В соответствии с требованиями законодательства проведение годового общего собрания акционеров – обязательная процедура, которая, на первый взгляд, несложная. Однако она включает различного рода формальности, нарушение которых может привести к значительным штрафам. В целом процедуру проведения годового общего собрания акционеров можно условно разделить на несколько этапов.

1. Подготовка к проведению собрания акционеров.

Проводится заседание совета директоров по вопросам проведения годового собрания акционеров, определяется повестка дня, о проведении собрания уведомляются акционеры, производится ознакомление акционеров с информацией (материалами), предоставляемой при подготовке к проведению общего собрания акционеров.

2. Проведение общего собрания акционеров.

Проводятся регистрация прибывших акционеров, выдача бюллетеней (если голосование очное), процедура голосования по вопросам повестки дня, может проводиться оглашение результатов голосования.

3. Оформление результатов общего собрания акционеров.

Оформляются протокол счетной комиссии об итогах голосования, отчет о голосовании, протокол общего собрания акционеров.

Подготовка к проведению годового общего собрания акционеров

Годовое собрание акционеров должно быть проведено в установленные сроки. Законодательство не определяет конкретную дату проведения годового собрания акционеров (она определяются уставом общества). При этом законодатель ограничивает усмотрение общества о сроке проведения годового собрания. Так, годовое собрание должно быть проведено не ранее, чем через два месяца и не позднее, чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Финансовый год соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря (ст. 12 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Данный ограничительный срок применяется также и в ситуации, когда не содержит положения о дате проведения годового собрания акционеров.

Уклонение от созыва общего собрания акционеров влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 000 до 4 000 рублей, на должностных лиц - от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию на срок до 1 (одного) года, на юридических лиц - от 500 000 до 700 000 рублей. (п 1 ст. 15.23.1 КоАП РФ).

Кроме того, нарушение установленных сроков проведения годового собрания акционеров влечет прекращение полномочий совета директоров (наблюдательного совета) общества, за исключением полномочий по подготовке, созыву и проведению годового общего собрания акционеров (п. 1 ст. 66 Федерального закона от 26.12.2005 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

В порядке подготовки к проведению годового собрания акционеров проводится заседание совета директоров, на котором решаются вопросы, связанные с формой проведения общего собрания акционеров (собрание или заочное голосование); датой, местом, временем проведения общего собрания акционеров; датой составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров; повесткой дня общего собрания акционеров; порядком сообщения акционерам о проведении общего собрания акционеров; перечнем информации (материалов), предоставляемой акционерам при подготовке к проведению общего собрания акционеров, и порядок ее предоставления; формой и текстом бюллетеня для голосования в случае голосования бюллетенями.

Итоги заседания совета директоров оформляются соответствующим протоколом, в котором детально раскрывается содержание и последовательность обсуждаемых вопросов, содержание принятого решения по каждому из вопросов, результаты голосования по каждому из вопросов. В протоколе обязательно указывается дата и время заседания совета директоров, состав совета директоров, наличие кворума.

Отдельными документами также должны быть оформлены утвержденная советом директоров повестка дня годового общего собрания акционеров, сообщение о проведении годового общего собрания акционеров, которое направляется в адрес акционеров, бюллетени для голосования по каждому из вопросов повестки дня.

Повестка дня должна включать обязательные для решения вопросы, установленные п. 2 ст. 54 и п.п. 11 п. 1 ст. 48 Закона № 208-ФЗ. Помимо обязательных вопросов в повестку дня могут быть включены и дополнительные вопросы, решение которых входит в компетенцию общего собрания акционеров. Дополнительные вопросы выносятся на повестку дня, как советом директоров, так и акционерами. Предложения в повестку дня вносят акционеры, которые являются в совокупности владельцами не менее чем 2% голосующих акций общества. Предложения в повестку дня должны поступить в общество не позднее чем через 30 дней после окончания финансового года, если уставом общества не установлен более поздний срок.

Сообщение о проведении годового собрания акционеров направляется каждому акционеру, который имеет право на участие в собрании. Императивные сроки направления данного сообщения установлены законом, а порядок его направления может определяться обществом самостоятельно. Так, данное сообщение должно быть сделано не позднее, чем за 20 дней, а сообщение о проведении общего собрания акционеров, повестка дня которого содержит вопрос о реорганизации общества, - не позднее, чем за 30 дней до даты его проведения.

Что касается порядка направления сообщения, то по общему правилу сообщение о проведении собрания направляется акционеру заказным письмом. Однако уставом общества могут быть предусмотрены другие требования к направлению сообщения. Например, в уставе можно закрепить, что сообщение направляется заказным письмом с уведомлением или ценным письмом с описью вложения, или вручается лично под роспись. Уставом может также предусматриваться необходимость публиковать сообщение о проведении собрания в доступных средствах массовой информации, в печатных изданиях. В любом случае общество вправе дополнительно информировать акционеров о проведении общего собрания акционеров через иные средства массовой информации (телевидение, радио).

Нарушение порядка или срока направления (вручения, опубликования) сообщения о проведении общего собрания акционеров влечет наложение административного штрафа. На граждан штраф налагается в размере от 2 000 до 4 000 рублей, на должностных лиц - от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию на срок до одного года, на юридических лиц - от 500 000 до 700 000 рублей. (ст. 15.23.1 КоАП РФ).

В сообщении о проведении общего собрания акционеров указываются полное фирменное наименование общества и место его нахождения; форма проведения общего собрания акционеров (собрание или заочное голосование); дата, место, время проведения общего собрания акционеров; дата составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров; повестка дня общего собрания акционеров; порядок ознакомления с информацией (материалами), подлежащей предоставлению при подготовке к проведению общего собрания акционеров, и адрес (адреса), по которому с ней можно ознакомиться. Сообщение должно быть составлено с учетом дополнительных требований, установленных постановлением ФКЦБ РФ от 31.05.2002 № 17/пс (ред. от 7.02.03 г.).

Нарушение требований федеральных законов и принятых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов к форме, сроку или месту проведения общего собрания акционеров, а равно проведение общего собрания акционеров с нарушением формы, даты, времени или места его проведения, определенных органом акционерного общества или лицами, созывающими общее собрание акционеров влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 000 до 4 000 рублей, на должностных лиц - от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию на срок до одного года, на юридических лиц - от 500 000 до 700 000 рублей. (п. 5. ст. 15.23.1 КоАП РФ).

Важно учесть, что на участие в общем собрании акционеров имеют право акционеры, включенные в список лиц, имеющих право на участие в общем собрании. Список лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, составляется на основании данных реестра акционеров общества, либо акционерным обществом, либо лицом, которому поручено ведение реестра. Дата составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, не может быть установлена ранее даты принятия решения о проведении общего собрания акционеров. Список действителен в течении 50 дней, а в отдельных случаях – в течении 85 дней до даты проведения общего собрания акционеров.

Нарушение требований федеральных законов и принятых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов к составлению списков лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 000 до 4 000 рублей, на должностных лиц - от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию на срок до одного года, на юридических лиц - от 500 000 до 700 000 рублей. (статья 15.23.1 КоАП РФ).

В период с даты направления сообщения о проведении годового общего собрания до даты проведения собрания производиться ознакомление акционеров с информацией (материалами), предоставляемой при подготовке к проведению общего собрания акционеров. По требованию лица, имеющего право на участие в общем собрании акционеров, общество обязано предоставить ему копии документов. Плата, взимаемая обществом за предоставление данных копий, не может превышать затраты на их изготовление.

Непредоставление или нарушение срока предоставления информации (материалов), подлежащей (подлежащих) предоставлению в соответствии с федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, при подготовке к проведению общего собрания акционеров влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 000 до 4 000 рублей, на должностных лиц - от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию на срок до одного года, на юридических лиц - от 500 000 до 700 000 рублей. (п. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ).

Все названные нарушения, связанные с составлением списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, сообщением о проведении собрания, предоставлением акционерам соответствующей информации (документов) могут повлечь также признание недействительным решения годового общего собрания акционеров общества (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.02.2008 № Ф04-424/2008 1017-А27-16, ФАС Московского округа от 14.02.2008 № КГ-А41/14154-07, определение ВАС РФ от 13.02.2009 № 862/09)

Проведение общего собрания акционеров

Прибывшие на собрание акционеры должны быть зарегистрированы в соответствующем журнале регистрации участников собрания и учета выдаваемых в ходе собрания бланков бюллетеней. Право на участие в общем собрании акционеров осуществляется акционером как лично, так и через своего представителя. Представитель акционера действует на основании нотариальной доверенности, экземпляр которой должен быть приобщен к журналу регистрации участников собрания и учета выдаваемых в ходе собрания бланков бюллетеней.

Общее собрание правомочно только при наличии кворума. По общему правилу общее собрание акционеров имеет кворум, если в нем приняли участие акционеры, обладающие в совокупности более чем половиной голосов размещенных голосующих акций общества (50% акций + 1 акция). При определении кворума должны учитываться также положения п. 6 ст. 32.1, п. 6 ст. 84.2 Закона № 208-ФЗ.

Проведение общего собрания акционеров при отсутствии кворума, необходимого для его проведения, или рассмотрение отдельных вопросов повестки дня при отсутствии необходимого кворума , влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 000 до 4 000 рублей, на должностных лиц - от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию на срок до одного года, на юридических лиц - от 500 000 до 700 000 рублей. (п. 6 ст. 15.23.1 КоАП РФ).

Голосование по вопросам повестки дня производиться бюллетенем для голосования. В практике проведения собраний акционеров бюллетень используется даже в случае, когда закон допускает голосование путем поднятия рук (п. 1 ст. 60 Закона № 208-ФЗ), поскольку наличие заполненного бюллетеня усложняет процедуру оспаривания результатов голосования. Бюллетень для голосования выдаются каждому прибывшему участнику или его представителю под роспись. Бюллетени, как уже указано, составляются отдельно по каждому вопросу голосования, хотя закон и не содержит прямого запрета на включение в бюллетень нескольких вопросов, поставленных на голосование. Форма бюллетеня должна строго соответствовать требованиям законодательства (п. 4 ст. 60 Закона № 208-ФЗ, постановлением ФКЦБ России № 17/пс). Голосование на общем собрании акционеров осуществляется по принципу "одна голосующая акция общества - один голос", за исключением проведения кумулятивного голосования.

Оформление результатов годового общего собрания акционеров

Подсчет голосов производится счетной комиссией или лицом ее заменяющим. (счетная комиссия создается в обществе с числом владельцев голосующих акций более ста). По итогам голосования счетная комиссия или лицо, которое выполняет ее функции, составляет протокол об итогах голосования, который подписывается членами счетной комиссии или лицом, выполняющим ее функции. Протокол об итогах голосования составляется не позднее 15 дней после закрытия общего собрания акционеров.

Если итоги голосования по каждому из вопросов повестки не были оглашены акционерам после завершения процедуры голосования, необходимо составить отчет о результатах голосования. Данный отчет не позднее десяти дней после составления протокола об итогах голосования необходимо направить каждому лицу, включенному в список лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, в порядке, предусмотренном для сообщения о проведении общего собрания акционеров.

Нарушение требований федеральных законов и принятых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов по оглашению или доведению до сведения акционеров решений, принятых общим собранием, либо результатов голосования влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию на срок до одного года, на юридических лиц - от 500 000 до 700 000 рублей. (п. 10 ст. 15.23.1 КоАП).

Протокол общего собрания акционеров составляется не позднее 15 дней после закрытия общего собрания акционеров в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются председательствующим на общем собрании акционеров и секретарем общего собрания акционеров. Протокол о проведении общего собрания акционеров должен содержать информацию о месте и времени проведения общего собрания акционеров; общем количестве голосов, которыми обладают акционеры - владельцы голосующих акций общества; количестве голосов, которыми обладают акционеры, принимающие участие в собрании; председателе (президиуме) и секретаре собрания, повестке дня собрания. В протоколе общего собрания акционеров общества должны содержаться основные положения выступлений, вопросы, поставленные на голосование, и итоги голосования по ним, решения, принятые собранием (п. 2 ст. 63 Закона № 208-ФЗ). Протокол общего собрания также должен содержать сведения, указанные в пунктах 5.1, 5.7 и 5.8 постановления ФКЦБ России № 17/пс.

Нарушение председателем или секретарем общего собрания акционеров требований к содержанию, форме или сроку составления протокола общего собрания акционеров, а равно уклонение указанных лиц от подписания указанного протокола влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 000 до 2000 руб., на должностных лиц - от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок до шести месяцев.

Роль совета директоров в организации годового собрания. График мероприятий. Функции корпоративного секретаря при подготовке и проведении годового собрания. Годовой отчет общества.

Годовое общее собрание акционеров: подготовка и проведение

Мария Грачева проект IFC , ответственный редактор ежеквартального обзора, канд. экон. наук, г. Москва

Годовое общее собрание акционеров - важное событие в жизни компании. На собрании подводятся итоги деятельности акционерного общества в истекшем году и принимаются ключевые корпоративные решения: избираются совет директоров (наблюдательный совет) и ревизионная комиссия (ревизор) общества, утверждаются годовой отчет и финансовая отчетность, определяется величина прибыли, предназначенной для выплаты дивидендов и т. д.

Федеральный закон (далее - Закон об АО) наделяет общее собрание акционеров особым статусом: это высший орган управления компанией. В Законе об АО указано, что годовое собрание должно быть проведено в форме совместного присутствия акционеров и не может быть проведено в форме заочного голосования. Тем самым подчеркивается важная функция годового собрания, состоящая в том, что оно является форумом для обсуждения акционерами главных проблем, с которыми сталкивается общество, а также предоставляет собственникам возможность общаться с руководителями и задавать им вопросы. Закон об АО определяет и срок проведения собрания: не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года.

Совет директоров и менеджмент общества принимают активное участие в процессах подготовки и проведения общего собрания, причем ключевую роль играет совет директоров. Как правило, в крупной корпорации для организации собрания создается специальная группа сотрудников, координирующая взаимодействие между отделом по связям с акционерами и другими подразделениями компании. Особое значение придается налаживанию тесного сотрудничества со средствами массовой информации, распространяющими сведения о достигнутых обществом результатах и о принятых на собрании решениях.

В последние годы отношение отечественных компаний к подготовке и проведению годовых собраний стало заметно меняться. Прошли времена, когда чинились препятствия к участию акционеров в собраниях, не предоставлялись предусмотренные Законом об АО материалы, осуществлялся неправильный подсчет голосов. Конечно, не все еще идеально, однако улучшение корпоративной практики в этой сфере стало позитивным сигналом для миноритарных акционеров. Процесс организации годового общего собрания связан с решением множества сложных вопросов. В предлагаемой вниманию читателей статье мы рассмотрим лишь те из них, которые, на наш взгляд, являются наиболее важными и актуальными: роль совета директоров, детальный график мероприятий, функции корпоративного секретаря, составление годового отчета общества.

Игорь Аксенов проект IFC , консультант по юридическим вопросам, г. Москва

Совет директоров (СД) играет ключевую роль в подготовке и проведении годового общего собрания акционеров - так предусмотрено Законом об АО, и именно этого требует практика эффективного корпоративного управления. Совет директоров должен организовать большое количество различных мероприятий, причем обязан сделать это с соблюдением жестких сроков и в соответствии с требованиями Закона об АО. Более детальное регулирование указанных в Законе об АО процедур дано в Положении Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, утвержденном Постановлением от 31 мая 2002 г. №17/пс. Следует отметить, что самым длительным и наиболее сложным процессом является подготовка годового общего собрания в открытом акционерном обществе с количеством владельцев голосующих акций свыше 1000.

Проанализируем те предварительные мероприятия, которые чаще всего вызывают вопросы как у членов СД, так и у акционеров.

В первую очередь совет директоров должен рассмотреть предложения акционеров о выдвижении кандидатов в СД, исполнительный орган и ревизионную комиссию акционерного общества, а также о внесении вопросов в повестку дня общего собрания. В соответствии со ст. 53 Закона об АО такие предложения могут быть направлены только акционерами, владеющими (индивидуально или коллективно) не менее чем 2 % голосующих акций. Предложения должны поступить в акционерное общество не позднее чем через 30 дней после окончания финансового года, т. е. не позднее 30 января. При определении предельного срока направления предложений надо иметь в виду следующие важные обстоятельства.

1. Поскольку в Законе об АО указано, что, то иногда это толковалось таким образом, что датой внесения предложения следует считать дату его фактического поступления в общество. В связи с этим нередко возникали недоразумения. Теперь процедура направления предложений четко описана в Положении ФКЦБ №17/пс: 1.

2. Не следует забывать, что Закон об АО разрешает акционерам устанавливать в уставе и более поздний срок подачи предложений в акционерное общество.

Далее, согласно Закону об АО совет директоров должен обсудить поступившие предложения и принять то или иное решение (о включении вопросов в повестку дня собрания и выдвинутых кандидатов в список кандидатур или об отказе о включении) не позднее пяти дней после окончания срока подачи предложений, т. е. не позднее либо 4 февраля, либо пяти дней после даты подачи предложений, установленной в уставе2. Безусловно, предложения могут рассматриваться советом директоров как на одном заседании (единым пакетом), так и на разных заседаниях (по мере их поступления), но итоговые решения должны быть приняты в пределах установленных Законом об АО сроков.

Однако при анализе поступивших предложений нередко встает вопрос: какими критериями должен руководствоваться СД, принимая то или иное решение? Исчерпывающий перечень оснований для отказа изложен в п. 5 ст. 53 Закона об АО и включает в себя следующие случаи3:

 не соблюдены сроки, установленные Законом об АО (т. е. предложения поступили в общество после 30 января или установленной в уставе более поздней даты);

 акционеры не являются собственниками предусмотренного Законом об АО количества голосующих акций общества (т. е. владеют менее чем 2 % таких акций);

 предложения не соответствуют требованиям, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 53 Закона об АО (т. е. не предоставлена информация, которую должны содержать эти предложения). В соответствии с п. 3, 4 ст. 53 Закона об АО, предложения должны содержать следующую информацию о кандидатах:

 имена (наименования) акционеров, которые выдвинули кандидатов;

 подписи акционеров, выдвинувших кандидатов;

 имена предлагаемых кандидатов;

 наименования органов, в которые они выдвигаются. Практика показывает, что сведений о кандидате, перечисленных в Законе об АО, может оказаться недостаточно для однозначного заключения о способности данного лица успешно выполнять функции члена СД и для принятия акционером обоснованного решения. Но п. 4 ст. 53 Закона об АО позволяет исправить такую ситуацию: он устанавливает, что предложение о выдвижении может содержать дополнительную информацию о кандидате, предусмотренную уставом или внутренними документами общества. Поэтому в уставе или внутренних документах можно расширить перечень информации, которая обязательно должна излагаться в предложении.

В то же время к такому расширению надо подходить осторожно, так как совет директоров может отказать во включении кандидата в список для голосования, если обнаружится, что предложение не соответствует уставу или внутренним документам. Таким образом, внеся в устав или внутренние документы какие-либо второстепенные требования (и соответственно, сделав их обязательными для составления предложения о выдвижении кандидата), акционеры предоставят совету директоров повод отклонить того или иного кандидата на основаниях, не имеющим принципиального значения.

Иногда высказывается мнение, что внесение в устав или внутренние документы расширенных требований, способных стать причиной для отказа во включении кандидата в список для голосования, является незаконным. При этом ссылаются на п. 11 совместного Постановления пленумов Верховного суда РФ и Высшего арбитражного суда РФ от 02.04.1997 г., в котором указано, что перечень оснований для отказа содержится в п. 4 ст. 53 Закона об АО и является исчерпывающим. На наш взгляд, данная формулировка вовсе не отменяет право акционера включать в предложение о выдвижении кандидата дополнительные сведения об этом лице. Отсутствие таких сведений как раз и может стать основанием для отказа во включении кандидата в список для голосования.

Рекомендации относительно того, какую информацию о кандидате можно считать действительно важной и дополнительно предоставлять акционерам, имеются в Кодексе корпоративного поведения (далее - Кодекс)4. Этот документ советует представлять акционерам следующие сведения о кандидате:

 возраст, образование;

 информация о членстве в СД и/или о выдвижении для избрания в члены СД (или иных выборных органов) других обществ;

 перечень должностей, которые кандидат занимал в последние пять лет (в том числе указание должности, занимаемой им на момент выдвижения);

 сведения о том, является ли кандидат участником, генеральным директором, членом органа управления или работником юридического лица, конкурирующего с обществом (в п. 2.1.2 гл. 3 Кодекса рекомендуется не избирать такого кандидата в члены совета директоров, чтобы избежать возникновения конфликта интересов);

 информация о характере его отношений с обществом;

 сведения о его отношениях с аффилированными лицами и крупными контрагентами общества;

 иная информация, связанная с имущественным положением кандидата или способная оказать влияние на исполнение им возложенных на него обязанностей;

 письменное согласие кандидата на избрание, а если таковое отсутствует, кандидат обязан лично присутствовать на общем собрании. Акционерам должна предоставляться информация об отказе кандидата сообщить все указанные выше сведения или их часть5.

Кроме того, акционеры могут включить в устав или внутренние документы иные сведения о кандидатах, которые должны предоставляться акционерам, например:

 сведения о случаях административной дисквалификации;

 информация о наличии непогашенной судимости. Кодекс также рекомендует указывать в предложении о выдвижении, отвечает ли кандидат критериям независимости (эти критерии перечислены в п. 2.2.2 гл. 3). На наш взгляд, совет директоров обязан, по крайней мере, сообщить акционерам о том, что среди предложенных кандидатур нет таких, которые отвечают критериям независимости, а также о том, какие последствия для общества могут возникнуть в этом случае.

Как известно, Закон об АО устанавливает, что члены ревизионной комиссии не могут одновременно являться членами совета директоров общества6. В связи с этим возникает вопрос: как быть в тех случаях, когда в предложениях о выдвижении кандидатов в СД фигурируют члены ревизионной комиссии? В таких предложениях, по сути дела, формируется будущий состав СД и ревизионной комиссии. При этом акционеры, выдвигающие кандидатов, не знают, кто из членов действующей ревизионной комиссии останется в ней в следующем году. Поэтому членство кандидата в СД в нынешней ревизионной комиссии не может служить основанием для отказа во включении его в список кандидатов. В то же время совет директоров должен своевременно разъяснить акционерам соответствующие требования Закона об АО, а также возможные последствия избрания кандидата одновременно в СД и ревизионную комиссию.

Несомненно, совет директоров - главное действующее лицо в организации годового общего собрания акционеров, однако процедура подготовки и проведения собрания включает в себя ряд шагов, которые должны быть выполнены различными участниками корпоративных отношений, причем с соблюдением конкретных сроков. В обобщенном виде мероприятия, осуществляемые в рамках подготовки к собранию, представлены в таблице.

График мероприятий

Давит Карапетян проект IFC , заместитель руководителя, канд. юрид. наук, г. Москва

После того как общество и его органы выполнили все шаги по подготовке к годовому ОСА, это собрание необходимо провести. Следует отметить, что процедура проведения годового собрания регулируется Законом об АО не столь жестко, как процедура подготовки. Некоторые из представленных на рисунке мероприятий вытекают из требований нормативно-правовых актов, другие диктуются надлежащей практикой корпоративного управления, третьи и вовсе зависят от внутренней структуры акционерного общества. В зависимости от того, когда акционерам сообщаются сведения о результатах голосования и о принятых на собрании решениях, процедура проведения годового ОСА имеет два варианта, дифференциация которых начинается с 11-го шага.

Чтобы исключить возможность подачи акционерами судебных исков о признании решений годового ОСА недействительными, все описанные выше процедуры следует проводить четко и в полном соответствии с требованиями нормативно-правовых актов. С этой точки зрения целесообразно ввести в компании должность корпоративного секретаря (или иного сотрудника), выполняющего, в том числе, обязанности по созданию необходимых условий для юридически безупречной организации годового ОСА.

Функции корпоративного секретаря при подготовке и проведении годового собрания

Полина Кальницкая проект IFC , консультант по юридическим вопросам, г. Москва

Согласно Кодексу корпоративного поведения, корпоративный секретарь - специальное должностное лицо, единственной задачей которого является обеспечение соблюдения компанией процедурных требований, гарантирующих реализацию прав акционеров. В гл. 5 Кодекса перечислены основные обязанности этого должностного лица, связанные с подготовкой и проведением общего собрания:

 подготовка списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров. Если составление данного списка осуществляется независимым регистратором, секретарь должен быть уполномочен письменным распоряжением генерального директора или внутренним документом общества давать регистратору указание о составлении такого списка;

 надлежащее уведомление о проведении общего собрания всех лиц, имеющих право участвовать в собрании, подготовка и направление им бюллетеней для голосования. Также секретарь извещает о предстоящем мероприятии всех членов совета директоров, генерального директора (управляющую организацию, управляющего), членов правления, членов ревизионной комиссии (ревизора) и аудитора общества;

 формирование материалов, которые должны предоставляться при проведении общего собрания акционеров. Также секретарь обеспечивает доступ к этим материалам, заверяет и предоставляет копии соответствующих документов по требованию лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров;

 осуществление сбора поступивших в общество заполненных бюллетеней для голосования и своевременная передача их регистратору общества, выполняющему функции счетной комиссии, если в соответствии с требованиями законодательства функции счетной комиссии возложены на специализированного регистратора;

 обеспечение соблюдения процедур регистрации участников общего собрания акционеров, организация ведения протокола общего собрания и составление протокола об итогах голосования на общем собрании, а также своевременное доведение до сведения тех, кто включен в список лиц, имеющих право участвовать в общем собрании, отчета об итогах голосования на общем собрании акционеров;

 формулировка ответов на вопросы участников общего собрания, которые относятся к процедуре, применяемой на таких собраниях, и принятие мер для разрешения конфликтов, связанных с процедурой подготовки и проведения общего собрания акционеров. Среди материалов, предоставляемых к годовому ОСА, важное место занимает годовой отчет компании. Именно он в концентрированной форме отражает достижения акционерного общества, перспективы его развития и приверженность принципам надлежащего корпоративного управления.

Годовой отчет общества

Галина Ефремова проект IFC , консультант по финансовым вопросам, г. Москва

Александр Елисеев проект IFC , финансовый аналитик, г. Санкт-Петербург

Как указано в п. 11 ст. 48 Закона об АО, утверждение годового отчета относится к компетенции годового ОСА. Следует учитывать, что не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового ОСА этот документ предварительно утверждается советом директоров общества, а в случае отсутствия СД в обществе - лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа. Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете, должна быть подтверждена ревизионной комиссией (ревизором). Перед опубликованием годового отчета общество обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его акционерами.

Годовой отчет является основным документом, который представляет компанию во. Обычно он состоит из десяти разделов (глав).

1. Обращение председателя СД к акционерам. Очень важно найти нужный общий тон данной главы: возможно, председателю СД стоит извиниться за какие-либо недостатки в деятельности компании или признать, что не все из поставленных ранее целей достигнуты.

2. Сведения об объеме продаж и характеристика маркетинговой стратегии. Этот раздел годового отчета должен давать ясное представление о том, что и как компания продает, а также где и кому. Иными словами, здесь все заинтересованные лица смогут узнать, на каких товарах или услугах компания, кто является основным потребителем ее продукции, в каких регионах она работает.

3. Динамика ключевых финансовых индикаторов за последние годы. В данной главе наиболее интересной является информация о приросте прибыли и операционных доходов.

4. Анализ рыночной ситуации и достигнутых компанией финансовых результатов. Необходимо описать главные тенденции, наблюдавшиеся в экономике страны и отрасли за последние два года, представив их в отчете с максимальной четкостью и непредвзятостью.

5. Заключение внешнего аудитора. Следует указать название фирмы-аудитора и период, за который проводилась проверка, а также привести формулировку выданного заключения.

6. Финансовая отчетность. Анализируя этот раздел, пользователи отчета обратят внимание на ряд важных соотношений между различными статьями (прежде всего на долю прибыли в выручке) и между составными частями отдельных статей (например, на удельный вес затрат на научные исследования и разработки в себестоимости продукции). Важной частью данной главы являются приложения и пояснения к финансовой отчетности.

7. Перечень дочерних обществ, филиалов и представительств. Нужно дать ясное представление обо всех фирмах и предприятиях, тем или иным образом связанных с обществом (к примеру, указать офшорные компании).

8. Список директоров и топ-менеджеров. Весьма полезно сообщить пользователям отчета, какие изменения произошли за истекший период в составе совета директоров и правления.

9. Динамика котировок акций общества за последние годы. Следует описать основные тенденции, наблюдавшиеся на фондовом рынке, а также показать динамику дивидендов, выплаченных компанией.

10. Состояние системы корпоративного управления. В соответствии с Положением ФКЦБ № 17/пс, к годовому отчету акционерного общества предъявляются определенные требования в части раскрытия информации о соблюдении Кодекса корпоративного поведения и надлежащих принципов корпоративного управления.

В зависимости от целей, преследуемых компанией, акценты в годовом отчете можно расставить по-разному: некоторые разделы убрать, другие наполнить максимумом сведений, добавить новые.

Основу годового отчета составляет финансовая информация, в которой раскрываются данные, характеризующие результаты деятельности общества за отчетный и предшествующие ему периоды, а также финансовое состояние компании на дату подготовки документа и планы ее развития в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

В подготовке годового отчета сочетаются рационализм и искусство. Можно отметить следующие тенденции в этой области, выявившиеся в последнее время:

 фирмы стараются показать своих сотрудников, т.е. делают акцент на личности;

 графики и иллюстрации стилизуются под;

 компании стремятся рассказать о себе с юмором. Рост сложности и объемов ежегодных отчетов приводит к формированию между индивидуальными акционерами и компанией, поскольку анализ финансового положения фирм становится исключительной прерогативой инвестиционных банков, рейтинговых агентств и финансовой прессы. Дело дошло до того, что некоторые западные фирмы стали выпускать два отчета: один - для индивидуальных акционеров, другой - для профессиональных инвесторов и аналитиков.

В настоящее время основная слабость годовых отчетов, публикуемых отечественными компаниями, заключается в отсутствии сценариев будущего развития. Акционерные общества должны стремиться к тому, чтобы убедить всех пользователей финансовой отчетности в реальности перспектив своего бизнеса. Главную роль в разработке таких сценариев, как известно, играют советы директоров. Именно в этой сфере они должны проявить свой стратегический потенциал и внести достойный вклад в повышение инвестиционной привлекательности руководимых ими корпораций.

* * *

Российские акционерные общества уже прошли начальный, самый трудный этап пути и в целом соблюдают требования нормативно-правовых актов к порядку подготовки и проведения годового ОСА. Однако им предстоит сделать еще очень многое для реализации главного принципа организации ОСА: собрание должно проводиться таким образом, чтобы способствовать эффективному участию акционеров в работе данного органа управления компанией.

С этой точки зрения большое значение приобретают современные информационные технологии. Опыт развитых стран свидетельствует, что в 2003 г. 83 из 100 ведущих европейских корпораций организовали интернет-трансляцию различных корпоративных событий, в том числе 27 компаний использовали этот способ при проведении годовых ОСА7. Многие западные фирмы рассылают уведомления о созыве ОСА по электронной почте, предоставляют акционерам возможность онлайнового голосования и размещают на своих Web-сайтах интерактивные годовые отчеты. Эти электронные документы позволяют пользователям переводить финансовую отчетность в формат Excel-таблиц, а также перемещаться между различными разделами отчетов и на другие страницы корпоративных Web-сайтов с помощью гипертекстовых ссылок. Корпорации, в свою очередь, создают базы данных о пользователях и о конфигурации их предпочтений при работе с отчетами (т.е. о том, какие разделы документов представляют для них наибольший интерес). Все это является весьма действенным средством улучшения взаимопонимания между акционерами, менеджерами, директорами и другими заинтересованными лицами.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://lib.sportedu.ru http://cfin.ru/

Начиная с марта открывается период проведения годовых общих собраний участников и акционеров обществ. Напомним, что общества с ограниченной ответственностью, а также акционерные общества должны ежегодно утверждать на таком общем собрании годовой отчёт и годовой бухгалтерский баланс. Данная норма для каждого из упомянутых обществ закреплена федеральными законами:
от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (подп. 6 п. 2 ст. 33, ст. 34) и
от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ст. 47, подп. 11 п. 1 ст. 48).

Подготовка собрания
- общества с ограниченной ответственностью

Очередное общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью, на котором утверждаются годовые результаты его деятельности, проводится в срок, определённый уставом общества. Этот срок при этом не должен выходить за период с 1 марта по 30 апреля (ст. 34 закона № 14-ФЗ).

Рассматриваемое собрание участников общества созывается исполнительным органом общества, который обязан не позднее чем за 30 дней до проведения такого собрания уведомить об этом каждого участника общества (ст. 36 закона № 14-ФЗ). Осуществляется это заказным письмом по адресу, указанному в списке участников общества, если иной способ сообщения не предусмотрен уставом общества. В уведомлении должны быть указаны время и место проведения собрания, а также предлагаемая повестка дня.

На этапе подготовки общего собрания формируются информация и материалы для участников общества. В предоставляемый пакет документов входит:
годовой отчёт общества;
заключение ревизионной комиссии (ревизора) общества;
заключение аудитора по результатам проверки годовой финансовой (бухгалтерской) отчётности, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту либо учредителями было принято решение о проведении аудита;
сведения о кандидате (кандидатах) в исполнительные органы общества, совет директоров (наблюдательный совет) общества и ревизионную комиссию (ревизоры) общества;
проекты внутренних документов общества, а также иная информация (материалы), предусмотренная уставом общества.

Если в предлагаемую повестку дня общего собрания внесён вопрос об изменении учредительных документов, то в упомянутые материалы включается и проект изменений и дополнений, вносимых в эти документы, или же проекты учредительных документов общества в новой редакции.

Указанные информация и материалы в течение 30 дней до проведения общего собрания участников общества должны быть предоставлены всем участникам общества для ознакомления в помещении исполнительного органа общества.

Помимо этого исполнительный орган обязан направить участникам информацию и материалы вместе с уведомлением о проведении общего собрания участников общества, если иной порядок ознакомления участников общества с упомянутой информацией и материалами не предусмотрен уставом общества. В случае же изменения повестки дня соответствующие информация и материалы направляются вместе с уведомлением о таком изменении.

По требованию участника общество обязано предоставить ему копии указанных документов. Организация же в этом случае вправе взимать плату за предоставление данных копий. При этом плата не может превышать затраты на их изготовление (ст. 36 закона № 14-ФЗ).

Данная информация приводится в таблице раздела 3 «Чистые активы» отчёта об изменениях капитала, где показываются стоимости чистых активов на три отчётные даты: на 31 декабря 2012 года, на 31 декабря 2011 года и 31 декабря 2010 года.

Порядок оценки чистых активов акционерных обществ утверждён совместным приказом Минфина России и ФКЦБ от 29.01.03 № 10н/03-6/пз. Он же применяется при расчёте и обществами с ограниченной ответственностью (письмо Минфина России от 07.12.09 № 03-03-06/ 1/791). В расчёте стоимости чистых активов участвуют показатели актива (стоимость внеоборотных и оборотных активов) и пассива бухгалтерского баланса (долгосрочные обязательства - займы, кредиты и проч., краткосрочные обязательства по займам и кредитам - кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства).

Если стоимость чистых активов оказалась ниже размера уставного капитала, то в пояснениях к отчёту необходимо отразить:
результаты анализа причин и факторов, которые привели к этому (по мнению директора и совета директоров);
перечень мер по приведению стоимости чистых активов общества в соответствие с размером его уставного капитала.

Если же стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений (п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ):
об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;
о ликвидации общества.

Принять решение о ликвидации придётся тем обществам с ограниченной ответственностью, у которых чистые активы оказались меньше уставного капитала, равного минимально разрешённому (10 000 руб.), и которые не смогут поднять их стоимость до указанной величины до 30 июня 2013 года.

- акционерного общества
Годовое общее собрание акционерного общества должно проводиться в очной форме (п. 2 ст. 50 закона № 208-ФЗ). Однако общества с большим числом акционеров нередко используют смешанную форму проведения собрания, так называемую очно-заочную. Она «вытекает» из предоставляемой законом возможности акционерам, включённым в список лиц, которые имеют право на участие в общем собрании, принять непосредственное участие в собрании либо направлять заполненные бюллетени в общество (п. 3 ст. 60 закона № 208-ФЗ).

Созыв годового собрания акционеров отнесён к вопросам, входящим в компетенцию совета директоров (наблюдательного совета) общества (подп. 2 п. 1 ст. 65 закона № 208-ФЗ). Совет директоров при подготовке годового собрания определяет:
повестку дня;

Дата проведения собрания устанавливается исходя из существующего ограничения с 1 марта по 30 июня, приведённого в пункте 1 статьи 47 законом № 208-ФЗ.

Собрание должно проводиться по месту нахождения общества, если иное место его проведения не установлено уставом общества или внутренним документом общества, регулирующим порядок деятельности общего собрания (п. 2.9 Положения о дополнительных требованиях к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров, утв. постановлением ФКЦБ от 31.05.02 № 17/пс).

Часть вопросов, обязательно включаемых в повестку дня годового собрания, определена законом № 208-ФЗ. К таковым отнесены (п. 2 ст. 54 закона № 208-ФЗ):
избрание совета директоров (наблюдательного совета) общества;
избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества;
утверждение аудитора общества;
утверждение годовых отчётов, годовой бухгалтерской отчётности, в том числе отчёта о прибылях и убытках общества;
распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов) по результатам финансового года.

Дата составления списка лиц, имеющих право на участие в годовом собрании акционеров, выбирается из временного интервала, определяемого датой принятия решения о его проведении и 50 днями до момента проведения собрания (п. 1 ст. 51 закона № 208-ФЗ).

Отсутствие надлежащего определения этой даты является административным правонарушением. Нарушение требований федеральных законов и принятых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов к составлению списков лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров согласно пункту 3 статьи 15.23.1 КоАП РФ, влечёт наложение административного штрафа на юридических лиц от 500 000 до 700 000 руб. Региональные отделения ФСФР при нахождении такового прибегают к штрафным санкциям, а арбитражные суды такие действия считают правомерными (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.02.11 № А32-17121/2010).

Список акционеров, имеющих право на участие в годовом собрании, составляется на основании данных реестра акционеров общества на дату, установленную советом директоров общества. При этом в список лиц включаются акционеры - владельцы обыкновенных акций общества (п. 2 ст. 31 закона № 208-ФЗ), а также акционеры - владельцы привилегированных акций общества определённого типа в зависимости от включённых вопросов в повестку дня и определённых обстоятельств (ст. 32 закона № 208-ФЗ). Включаемые в список акционеры - владельцы привилегированных акций приводятся в пункте 2.11 упомянутого положения о дополнительных требованиях.

Если в отношении общества используется специальное право на участие Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования в управлении указанным обществом («золотая акция»), то в список акционеров, имеющих право на участие в годовом собрании, входят и представители РФ, субъекта РФ или муниципального образования.

В упомянутый список включаются также:
управляющие компании паевых инвестиционных фондов, если акции общества составляют имущество паевых инвестиционных фондов, и
доверительные управляющие - при передаче акций общества в доверительное управление.

Сообщение о проведении годового собрания акционеров должно быть сделано не позднее чем за 20 дней до даты его проведения. В этот срок его надлежит направить каждому лицу, указанному в списке акционеров, заказным письмом, если уставом общества не предусмотрен иной способ направления этого сообщения в письменной форме. Сообщение, если это предусмотрено уставом общества, может вручаться каждому из указанных лиц под роспись. Вполне возможна его публикация в доступном для всех акционеров общества печатном издании, определённом уставом общества, а также дополнительное размещение информации о проведении собрания акционеров в иных средствах массовой информации: на телевидении, по радио (п. 1 ст. 52 закона № 208-ФЗ). В сообщении о проведении собрания надлежит указать:
дату, место, время проведения общего собрания акционеров. В случае когда заполненные бюллетени могут быть направлены обществу, в сообщении приводится почтовый адрес, по которому они направляются;
дату составления списка лиц, имеющих право на участие в собрании;
повестку дня собрания;
порядок ознакомления с информацией (материалами), подлежащей предоставлению при подготовке к проведению собрания акционеров, и адрес (адреса), по которому с ней можно ознакомиться.

К информации (материалам), подлежащей предоставлению лицам, имеющим право на участие в собрании, при подготовке к его проведению, относятся:
годовая бухгалтерская отчётность, в том числе заключение аудитора;
заключение ревизионной комиссии (ревизора) общества по результатам проверки годовой бухгалтерской отчётности;
рекомендации совета директоров (наблюдательного совета) общества по распределению прибыли по результатам финансового года, в том числе по размеру дивиденда по акциям общества и порядку его выплаты;
сведения о кандидате (кандидатах) в исполнительные органы общества, совет директоров (наблюдательный совет) общества, ревизионную комиссию (ревизорам) общества, счётную комиссию общества;
проекты внутренних документов общества, проекты решений общего собрания акционеров, а также информация (материалы), предусмотренная уставом общества.

Если в повестку годового собрания включается вопрос об изменении устава или внесении в него дополнений либо новой его редакции, то в информационные материалы включаются соответствующие проекты документов.

За 20 дней до проведения годового собрания вышеупомянутая информация должна быть доступна лицам, имеющим право на участие в нём. С этой информацией акционеры могут ознакомиться в помещении исполнительного органа общества и иных местах, адреса которых имеются в сообщении. Доступность к данной информации лиц, принимающих участие в собрании, сохраняется и во время его проведения (п. 3 ст. 52 закона № 208-ФЗ).

В годовом отчёте общества, выносимом на утверждение годового общего собрания, должна содержаться информация, приведённая в пункте 3.6 положения о дополнительных требованиях.

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчёте, должна быть подтверждена ревизионной комиссией (ревизором) общества. Сам же годовой отчёт общества подписывается лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества. Перед представлением его на годовое собрание отчёт подлежит предварительному утверждению советом директоров (наблюдательным советом) общества. Причём это необходимо осуществить не позднее 30 дней до даты проведения годового собрания. Если же в обществе совет директоров отсутствует, то отчёт предварительно утверждается лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества (п. 3 и 4 ст. 88 № 208-ФЗ).

Вышеприведённые требования в части соотношения чистых активов и уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью распространяются и на акционерные общества (п. 4, 5, 6, 11 ст. 35 закона № 208-ФЗ). Помимо них дополнительно для акционерных обществ введена обязанность помещать дважды с периодичностью один раз в месяц в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, уведомление о снижении стоимости чистых активов общества, если их стоимость окажется меньше уставного капитала общества более чем на 25% по окончании трёх, шести, девяти или двенадцати месяцев финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала (п. 7 ст. 35 закона № 208-ФЗ).

Решения на годовом общем собрании акционеров принимаются путём голосования по каждому вопросу повестки дня. Подсчёт голосов проводит счётная комиссия, в случае её отсутствия - лицо, её заменяющее. Указанные лица по итогам голосования не позднее 15 дней после завершения собрания составляют и подписывают протокол об итогах голосования. Протокол составляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписывают председатель и секретарь собрания. Протокол должен содержать сведения, указанные в пунктах 5.3, 5.7 и 5.8 положения о дополнительных требо-ваниях.

Отчёт о результатах голосования составляется, если итоги голосования по каждому из вопросов повестки не были сообщены акционерам по окончании голосования. Такой отчёт в срок, не превышающий 10 дней после составления протокола об итогах голосования, должен быть отправлен каждому акционеру, имеющему право принимать участие в собрании.

Нарушение описанных выше положений также квалифицируется как административное правонарушение. За эти нарушения может быть наложен административный штраф:
на должностных лиц - в сумме от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация до одного года;
на юридических лиц - от 500 000 до 700 000 руб.

Учёт расходов
Приведённые выше требования законодательства РФ по проведению годового (общего) собрания определяют структуру расходов, связанных с его проведением.

Как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью не обойдутся без затрат, связанных:
с доведением до акционеров либо участников информации о проведении собрания;
подготовкой копий обязательных и дополнительных, не входящих в состав годового отчёта, документов, которые общество обязано предоставить лицам, имеющим право на участие в общем собрании.

У акционерных обществ к ним добавляются расходы:
на опубликование в СМИ информации как о проведении, так и о результатах собрания. При этом для опубликования общество может использовать не только печатные, но и иные СМИ (например, телевидение, радио), использование которых определено уставом общества;
на изготовление бюллетеней для голосования и их рассылку, если:

Собрание проводится в форме заочного голосования;
- в АО число акционеров - владельцев голосующих акций 1000 и более;
- устав АО предусматривает рассылку бюллетеней до проведения собрания;
на направление акционерам отчёта об итогах голосования, если результаты голосования не были оглашены непосредственно на собрании.

У акционерных обществ с числом акционеров - владельцев голосующих акций более 500 возникает ещё одна статья расходов по оплате услуг регистратора, осуществляющего функции счётной комиссии в силу требований пункта 1 статьи 56 закона № 208-ФЗ.

Помимо этого организации, как правило, несут и другие дополнительные расходы:
по аренде помещения для проведения собрания;
организации буфетного обслуживания (питания) участников мероприятия;
проезду и найму жилых помещений для проживания иногородних участников;
транспортному и иному обслуживанию мероприятия (включая техническое оснащение и уборку помещений, услуги переводчиков, охраны, канцелярские расходы и т. п.).

Для открытых же акционерных обществ ещё одной статьёй расходов являются затраты по публикации годовой отчётности (ст. 92 закона № 208-ФЗ). Обязаны публиковать годовые отчёты и бухгалтерские балансы, а также раскрывать иную информацию о своей деятельности, предусмотренную федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными актами, и некоторые общества с ограниченной ответственностью. Касается это ООО, которые публично разместили облигации и иные эмиссионные ценные бумаги (п. 2 ст. 49 закона 14-ФЗ).

Для ОАО установлен Порядок публикации годовой бухгалтерской отчётности открытыми акционерными обществами (утв. приказом Минфина России от 28.11.96 № 101). Бухгалтерская отчётность общества считается опубликованной в средствах массовой информации, доступных для всех акционеров данного общества, если публикация фактически состоялась хотя бы в одном периодическом издании. Конкретное же издание может быть определено уставом общества или решением общего собрания.

Одной из статей расходов у многих акционерных обществ, а также у некоторых обществ с ограниченной ответственностью являются затраты на аудиторскую проверку. Напомним, что открытые акционерные общества подлежат обязательному аудиту в силу организационно-правовой формы. Закрытые же акционерные общества, а также общества с ограниченной ответственностью могут подлежать обязательному аудиту по финансовым показателям деятельности. Это происходит в случае, если объём выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчётному год превышает 400 000 000 руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчётному года превышает 60 000 000 руб. (подп. 1, 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Аудитор акционерного общества, как было сказано выше, утверждается на годовом собрании. Размер же оплаты данных услуг определяется советом директоров общества (п. 2 ст. 86 и п. 2 ст. 69 закона № 208-ФЗ). В ООО же назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг входит в компетенцию общего собрания участников общества (подп. 10 п. 2 ст. 33 закона № 14-ФЗ).

- в бухгалтерском учёте
Расходы, связанные с проведением аудита, в бухгалтерском учёте классифицируются как затраты, связанные с управлением производством. А они, в свою очередь, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 7 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н). Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предписывает учитывать управленческие расходы на счёте 26 «Общехозяйственные расходы» (торговым организациям предлагается использовать счёт 44 «Расходы на продажу»):

Дебет 26, 44 Кредит 76
- отражена задолженность по договору оказания аудиторских услуг;
Дебет 19 Кредит 76
- выделен НДС, уплачиваемый аудитору;
Дебет 76 Кредит 51
- перечислены денежные средства аудитору.
Учтённые в общехозяйственных расходах затраты по оплате аудиторских услуг впоследствии в зависимости от учётной политики организации списываются либо на счёт 20 «Основное производство», либо на счёт 90 «Продажи» субсчёт 2 «Себестоимость продаж» в качестве условно постоянных.

Если для проведения годового собрания организация арендует помещение, то понесённые затраты также рассматриваются как расходы, связанные с управлением производством. Туда же включаются и затраты, связанные с подготовкой информационных материалов годового собрания, сообщением о его проведении и с изготовлением бюллетеней для голосования и т. п.

Выше приводилось, что лицо, принимающее участие в годовом (общем) собрании, вправе затребовать копии подготовленных информационных материалов. Если организацией принято решение о взимании за них платы, то поступившие денежные средства в возмещение понесённых расходов относятся к прочим доходам (п. 7 Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н) и учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 1 «Прочие доходы»:

Дебет 50, 51 Кредит 91-1
- поступили денежные средства от лиц, участвующих в годовом (общем) собрании, за информационные материалы.
Расходы, связанные с публикацией бухгалтерской отчётности, включая расходы на подготовку, издание и рассылку по почте специальной брошюры (буклета) с бухгалтерской отчётностью, включаются в расходы по обычным видам деятельности как затраты, связанные с управлением производством (п. 3.1 порядка публикации).

- при налогообложении
При исчислении налога на прибыль расходы на аудиторские услуги включаются в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ). Прочие расходы, как известно, относятся к косвенным. Такие затраты в полном объёме учитываются в расходах текущего отчётного (налогового) периода (п. 1 и 2 ст. 318 НК РФ).

Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДС» Кредит 19

Если же помимо операций, облагаемых НДС, организация осуществляет операции, освобождённые от налогообложения, то к вычету можно принять лишь часть суммы налога. Принимаемая часть определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. При этом организация должна вести раздельный учёт сумм НДС по приобретённым товарам (работам, услугам) (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков) относятся к внереализационным расходам (подп. 16 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом в упомянутом подпункте законодателем указаны расходы по аренде помещений, по подготовке и рассылке необходимой для проведения собраний информации. То есть осуществлённые затраты, непосредственная связь с проведением собрания которых прямо прослеживается:
аренда помещения;
копировальные и множительные работы по формированию документов, предоставляемых акционерам и участникам, и т. п., -
у налоговиков не должны вызывать скептического отношения.

Документами, подтверждающими расходы на аренду, могут стать договор аренды, акт приёмки помещения от арендодателя. При этом необходимо совпадение даты, на которую было арендовано помещение, и даты проведения годового собрания. Последнюю можно подтвердить протоколом собрания.

Приведены в упомянутом подпункте 6 пункта 1 статьи 265 НК РФ и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания, что означает открытый их перечень. Так, к таковым финансисты отнесли оплату услуг регистратора, осуществляющего функции счётной комиссии (письмо Минфина России от 10.11.09 № 03-03-06/1/736).

Не возражают минфиновцы и по поводу включения в состав внереализационных расходов затрат на публикацию в официальном печатном органе и размещение в интернете информации о собрании акционеров и его итогах (письмо Минфина России от 10.11.09 № 03-03-06/ 1/736).

В то же время имеется ряд расходов, которые непосредственно связаны с проведением собрания участников (акционеров) общества, однако прямо не указаны в рассматриваемом подпункте 16 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Это прежде всего относится к расходам на обеспечение участников питанием, их охрану, проезд, проживание. На практике по таким расходам возникают разногласия между организациями и налоговиками, поскольку последние не принимают их в уменьшение облагаемой базы лишь на том основании, что они прямо не поименованы в указанной норме.

Косвенная связь между транспортными расходами и проведением собрания, на наш взгляд, всё же существует: необеспечение обществом прибытия участников на собрание может привести к отсутствию кворума для признания решений собрания правомочными (п. 8 ст. 37 закона № 14-ФЗ, п. 1 ст. 58 закона № 208-ФЗ). Поэтому такие затраты логично было бы всё же признавать во внереализационных расходах. Однако чиновники с этим не соглашаются.

Можно, конечно, попытаться учесть такие затраты в качестве представительских, ведь таковыми в силу пункта 2 статьи 264 НК РФ признаются, в частности, расходы на официальный приём и обслуживание участников, прибывших на заседание иного руководящего органа налогоплательщика. Общее же собрание участников или акционеров общества является высшим органом управления (ст. 32 закона № 14-ФЗ, п. 1 ст. 47 закона № 208-ФЗ). Налоговики опять-таки довольно скептически относятся к этому.

Однако суды иной раз всё же поддерживают налогоплательщика. Так, судьи ФАС Уральского округа признали правомерным отнесение на представительские расходы затрат по проведению отчётного собрания акционеров, поскольку общее собрание подпадает под определение иного руководящего органа, а перечень затрат, которые могут быть отнесены к представительским расходам, законодателем не регламентирован (постановление ФАС Уральского округа от 03.03.05 № Ф09-529/05-АК).

Судьи ФАС Поволжского округа посчитали, что в состав представительских расходов может быть включена стоимость:
авиационно-транспортных расходов, связанных с доставкой членов совета директоров к месту проведения годового общего собрания акционеров (постановление от 09.10.07 № А57-4062/2006-9);
перелёта акционера - члена правления общества для участия в собрании (постановление от 31.08.06 № А65-18519/2005-СА2-22).

То что расходы на проживание лиц, участвующих в представительском мероприятии, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, так как указанные расходы не предусмотрены положениями пункта 2 статьи 264 НК РФ, Минфин России указал в письме от 01.12.11 № 03-03-06/1/796.

Для подтверждения представительских расходов финансисты настойчиво рекомендуют оформить пакет документов, в который входят (письма Минфина России от 01.11.10 № 03-03-06/1/675, от 22.03.10 № 03-03-06/4/26):
приказ или распоряжение руководителя организации о проведении представительского мероприятия;
смета представительских расходов;
первичные документы, подтверждающие приобретение и стоимость товаров, использованных при проведении представительского мероприятия (счета, накладные, чеки ККТ, товарные чеки и др.);
первичные документы, подтверждающие приобретение у сторонних организаций работ и услуг, необходимых для проведения мероприятия (счета, акты выполненных работ или оказанных услуг, чеки ККТ и др.);
отчёт или акт о фактической сумме расходов на проведённое мероприятие.

Представительские расходы, как известно, подлежат нормированию. При расчёте налога на прибыль их можно признать в размере, не превышающем 4% от общей суммы расходов общества на оплату труда за текущий отчётный или налоговый период. Сверхнормативные суммы представительских расходов для целей налогообложения не учитываются (абз. 3 п. 2 ст. 264, п. 42 ст. 270 НК РФ).

Поскольку годовое собрание должно пройти в первом или во втором квартале, то не исключено, что из-за превышения норматива организация в указанные отчётные периоды сразу не сможет признать общую сумму затрат. Скорее всего, полностью учесть эти расходы будет возможно только по итогам девяти месяцев или календарного года. Ведь предельный размер представительских расходов, которые можно признать в налоговом учёте, определяется нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего отчётного периода или года (п. 3 ст. 318 НК РФ).

Отметим, что суммы НДС, предъявленные обществу по представительским расходам, подлежат вычету в размере, соответствующем учтённым при налогообложении (абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ). С ростом расходов на оплату труда в следующем отчётном периоде (и тем более по итогам года) возрастает и норматив на признание в налоговом учёте представительских расходов. В такой ситуации «сверхнормативным» перестаёт быть и соответствующий вычет НДС. Поэтому суммы НДС по сверхнормативным расходам, не принятые к вычету в одном налоговом периоде календарного года, принимаются к вычету в тех налоговых периодах по НДС, в которых данные расходы учитываются в целях налогообложения налогом на прибыль организаций (письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-07-11/285).

Если заключён договор с фирмой, организующей весь комплекс мероприятий по подготовке и проведению годового собрания, очень заманчиво списать все произведённые ею затраты по организации собрания как стоимость её услуг по статье «услуги сторонних организаций». Однако к этой статье расходов можно отнести именно стоимость услуг организатора, а не отдельные составляющие общей суммы выставленного организации счёта, включающей, например, расходы по аренде помещения для проведения собрания, охране его участников, их буфетному обслуживанию и т. д. При этом из документов, подтверждающих расходы на услуги организатора, должно быть видно, в чём конкретно заключались оказанные услуги.

Напомним, что налогоплательщик вправе самостоятельно определять, к какой именно группе ему отнести затраты, которые с равными основаниями можно отнести к разным группам (п. 4 ст. 252 НК РФ). Поэтому ничто не мешает обществу:
расходы по аренде зала (здания) отнести к производственной аренде (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);
почтовые, телекоммуникационные и тому подобные расходы - к услугам связи (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
использованную бумагу, выданные ручки, блокноты, бланки и т. п. - к канцелярским расходам (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ);
охрану участников собрания - к услугам на иную охранную деятельность (подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ). Отметим, что судьи ФАС Волго-Вятского округа подтвердили правомерность списания расходов по обеспечению дополнительной безопасности при проведении годового собрания именно по статье «прочие расходы на охрану» (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.08.06 № А29-4238/2005а).

В главе 25 НК РФ, как было сказано выше, имеется специальная норма о расходах на проведение собраний акционеров (участников) - упомянутый подпункт 16 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Специальная норма, как известно, имеет приоритет над общей. Поэтому прямо поименованные расходы - по аренде помещений, по подготовке и рассылке необходимой для проведения собраний информации, - а также непосредственно связанные, такие как, например, публикация информации о проведении собрания, включаются во внереализационные расходы. Сомнительные же расходы на транспорт и питание можно учесть как представительские. При привлечении же специального организатора для проведения собрания необходимо оформить максимально подробный акт об оказанных услугах.

ВАЖНО:

У некоторых организаций общее собрание носит формальный характер, что влечёт за собой не столь и существенные расходы на его проведение. У других же данное мероприятие выливается в довольно основательную церемонию с большим количеством приглашённых, продолжительность которой может затянуться. Исполнительный же орган организации, следуя установленным требованиям вышеприведённых законов, до проведения собрания обязан совершать ряд организационных действий.

Годовой отчёт должен содержать раздел о состоянии чистых активов общества, в котором указываются показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала общества за три последних завершённых финансовых года, включая отчётный год (подп. 1 п. 3 ст. 30 закона № 14-ФЗ). Недавно созданные общества приводят такие данные за каждый завершённый финансовый год.

Совет директоров при подготовке годового собрания определяет:
дату (если она не определена в уставе общества), место и время проведения;
повестку дня;
дату составления списка акционеров, имеющих право на участие в годовом собрании;
порядок сообщения акционерам о его проведении;
перечень информации (материалов), предоставляемой акционерам;
форму и текст бюллетеня для голосования в случае голосования бюллетенями (ст. 54 закона № 208-ФЗ).

В качестве места проведения общего собрания в сообщении указывается адрес, где будет проводиться собрание, а также время начала регистрации лиц, участвующих в его работе (п. 2 ст. 52 закона № 208-ФЗ).

Лицо, принимающее участие в собрании, вправе затребовать копии информационных материалов. Общество же должно предоставить их в течение 5 дней с момента обращения. За изготовление копий организацией может взиматься плата, размер которой не превышает понесённые затраты.

Требования законодательства РФ по проведению годового (общего) собрания определяют структуру расходов, связанных с его проведением.

Бухгалтерская отчётность общества считается опубликованной в средствах массовой информации, доступных для всех акционеров данного общества, если публикация фактически состоялась хотя бы в одном периодическом издании. Конкретное же издание может быть определено уставом общества или решением общего собрания.

При условии что организация осуществляет только операции, признаваемые объектом налогообложения НДС, и наличии счёта-фактуры сумму налога, уплаченную аудитору, организация вправе принять к вычету:
Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДС» Кредит 19
- НДС, уплаченный аудитору, принят к вычету.

Доказать правомерность включения затрат на проживание иногородних участников в том городе, где проводится собрание, в расходы для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщику вряд ли удастся, ведь перечень представительских расходов, приведённый в упомянутом пункте 2 статьи 264 НК РФ, является закрытым, а подобные затраты в нём не приведены.

Налогоплательщик вправе самостоятельно определять, к какой именно группе ему отнести затраты, которые с равными основаниями можно отнести к разным группам (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Владимир УЛЬЯНОВ, эксперт «ПБУ»

До 30 июня акционерные общества обязаны провести годовое общее собрание акционеров, которое является высшим органом управления АО. На нем совладельцы бизнеса решают ключевые вопросы, связанные с деятельностью общества: реорганизация и ликвидация компании, внесение изменений и дополнений в устав, избрание совета директоров и досрочное прекращение его полномочий, увеличение и уменьшение уставного капитала, выплата дивидендов и др.

Требование о том, что годовое общее собрание акционеров (далее - собрание) должно быть проведено не ранее, чем через два месяца, и не позднее, чем через шесть месяцев после окончания финансового года, установлено в п. 1 ст. 47 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее - Закон об АО).

Учитывая положения Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ о расширении полномочий коллегиального исполнительного органа, о возможности введения в компании сразу двух директоров и др., на собрании можно также утвердить устав АО в новой редакции, включив в него новые положения по усмотрению владельцев бизнеса.

Кто инициирует созыв собрания

Годовое общее собрание акционеров созывается по инициативе совета директоров общества, руководителем общества, либо иными лицами, в том числе самими акционерами, которые в совокупности обладают не менее чем 2% голосующих акций в уставном капитале общества.

Если общество уклонилось от созыва собрания, акционер, обладающий пакетом акций в указанном количестве, вправе обратиться с соответствующим иском в суд (постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.03.2016 по делу № А27-19348/2015). При этом даже добровольно предпринятые обществом действия по подготовке собрания уже после подачи иска в суд не исключают возможность его удовлетворения (постановление АС Центрального округа от 10.08.2016 № Ф10-2119/2016).

Исключение составляет случай, когда собрание фактически состоялось, и все вопросы, включенные в повестку дня, включая те, о которых просил истец, были рассмотрены. В такой ситуации удовлетворение иска влечет неисполнимость судебного решения, поскольку фактически права истца были восстановлены (постановление АС Дальневосточного округа от 28.12.2015 № Ф03-5240/2015).

Процедура проведения собрания: регистраторы и нотариусы

Собрание проводит либо регистратор, который ведет реестр акционеров общества, либо нотариус, который работает в пределах нотариального округа по месту нахождения общества.

Для нотариусов такая операция является сравнительно новой, еще не отработанной до деталей, поскольку типовой регламент выполнения нотариального действия утвержден совсем недавно (Пособие по удостоверению нотариусом принятия общим собранием участников хозяйственного общества решения и состава участников общества, присутствовавших при его принятии, утв. Федеральной нотариальной палатой РФ 1).

Преимуществом работы с профессиональным регистратором, помимо того что у него уже наработана практика проведения корпоративных собраний, является заключение отдельного договора на проведение собрания в конкретную дату. Тем самым снимается риск срыва собрания и привлечения АО к ответственности, поскольку оно будет вправе возместить свои убытки за счет регистратора, если срыв собрания произойдет по его вине. Заключив договор с регистратором, общество может в обычном режиме вести работу по организации и подготовке корпоративного мероприятия, не опасаясь негативных последствий.

Нотариусы при выполнении нотариального действия по удостоверению принятия собранием решения и состава акционеров, присутствовавших при его принятии, договоров с компанией не заключают. Соответственно, обязательства на себя по присутствию на собрании в конкретную дату они также не принимают и ответственности не несут. Нотариус может договориться о проведении собрания и затем в самый последний момент в связи с изменением обстоятельств отказаться от участия на нем.

Неизвестна также окончательная цена всех услуг нотариуса, которая может измениться при проведении мероприятия.

С регистратором фиксированное вознаграждение за комплекс услуг можно установить в договоре, и изменить его в сторону увеличения он уже не сможет без согласия АО (ст. 309, 310 и 450 ГК РФ). На регистратора может быть возложена обязанность в договоре по осуществлению всех действий, которые необходимы для организации собрания, или только части из них с целью экономии. Например, АО самостоятельно может разослать сообщения о проведении собрания, а также отчет об итогах голосования, который обязательно высылается всем акционерам (п. 4 ст. 62 Закона об АО).

При согласовании с регистратором даты проведения собрания АО должно предварительно ознакомиться с принятыми у того расценками на данную услугу с учетом повышающих коэффициентов в связи с множеством заказов, поступающих от различных эмитентов. При наличии возможности собрание лучше не откладывать на самый последний момент и уточнить у регистратора наиболее оптимальное время для его проведения.

Для проведения собрания а АО должно заказать у регистратора список лиц, имеющих право на участие в собрании акционеров, а также сделать рассылку всем акционерам о дате, времени и месте проведения собрания, о вопросах, включенных в повестку дня. Этот список составляется не более чем за 50 дней до даты проведения собрания, а сообщение направляется акционерам заказным письмом не ранее, чем за 20 дней до даты его проведения (ст. 51-52 Закона об АО).

Список лиц, имеющих право на участие в собрании, составляется регистратором на основании данных, содержащихся в системе ведения реестра акционеров. Общество с регистратором несет солидарную ответственность за ведение и хранение реестра акционеров, но в рамках проведения собрания акционеров руководствуется тем списком, который ему готовит регистратор по запросу. Поэтому, если кто-то из акционеров не попал на собрание ввиду отсутствия о нем информации в рассматриваемом списке, претензии он должен адресовать регистратору.

Общество не может быть привлечено к административной ответственности за нарушение порядка проведения собрания (ст. 15.23.1 КоАП РФ), поскольку его вины в ненадлежащем исполнении регистратором своих обязанностей нет. Кроме того, акционеры сами несут риск неполучения извещений по месту жительства, если в реестре акционеров содержится не актуальная информация (постановление АС Северо-Кавказского округа от 23.11.2016 по делу № А53-905/2016).

Перед тем как заказывать список лиц, имеющих право на участие в собрании, не лишним будет посмотреть условия договора с регистратором на хранение и ведение реестра. Возможно, что для проведения годового общего собрания в нем будут предусмотрены скидки на изготовление данного списка либо он вообще будет предоставляться бесплатно. Например, договор с регистратором может содержать условие о том, что список в течение срока действия договора один раз может быть предоставлен бесплатно.

Сообщение о проведении собрания

В сообщении о проведении собрания необходимо указать дату, время и место его проведения, дату составления списка лиц, имеющих право на участие в нем, повестку дня, а также порядок ознакомления с материалами для собрания. При проведении собрания акционеры должны будут рассмотреть все вопросы повестки дня и проголосовать по ним, при этом они не вправе рассматривать вопросы, не включенные в повестку дня (постановление ФАС Уральского округа от 17.01.2012 № Ф09-8843/11).

При указании в сообщении места проведения собрания АО должно руководствоваться информацией из своего устава. Если уставом место проведения собрания не определено, проводить собрание нужно по месту нахождения АО, указанному в ЕГРЮЛ, в соответствии с п. 2.9 Положения о дополнительных требованиях к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров, утв. приказом ФСФР России от 02.02.2012 № 12-6/пз-н (далее - Положение № 12-6/пз-н).

Сообщение о проведении собрания рассылается всем акционерам заказным письмом с описью вложения либо может быть опубликовано в печатном издании или размещено на сайте общества в интернете, если такая возможность предусмотрена уставом. При размещении сообщения в печатном издании необходимо учитывать, что такое издание должно быть общедоступным в соответствующей местности, чтобы у акционеров к нему был доступ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.09.2013 по делу № А19-13535/2012).

Место проведения собрания в сообщении следует указать четко, чтобы у акционеров при прибытии на место не возникло каких-либо сложностей. Простое указание адреса здания без обозначения номера помещения, в котором будет проводиться собрание акционеров, является нарушением (постановление АС Волго-Вятского округа от 17.12.2014 № Ф01-5146/2014).

Если кто-то из акционеров посчитает, что его права и законные интересы нарушены обществом и извещения о проведении собрания он не получал, АО должно будет предъявить опись вложения, из содержания которой будет следовать, какое письмо и с каким содержанием было отправлено конкретному акционеру. В такой ситуации утверждение акционера, например, о том, что он вместо сообщения о проведении собрания получил пустое письмо или открытку, будет голословным, и суд его отклонит как противоречащее материалам дела (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.2013 по делу № А75-1719/2012).

В подобной ситуации любой разумный акционер, получив пустое письмо, обязательно должен обратиться в АО за получением соответствующих разъяснений с целью проверки, имела место ошибка или намеренное нарушение его корпоративных прав, чтобы вовремя принять меры.

При размещении сообщения о проведении собрания на сайте АО необходимо учитывать такой немаловажный момент, как возраст акционеров. Если в основном это пожилые люди, использование такого способа оповещения, как размещение информации на сайте, для них может быть затруднительным, что обязательно должно быть учтено обществом в силу принципов добросовестности и разумности (ст. 1 ГК РФ). Поэтому сайт лучше использовать как дополнительный способ извещения, а не как основной.

Раскрываемая информация и повестка дня

К информации, которую необходимо раскрыть акционерам (ст. 52 Закона об АО), относятся бухгалтерская отчетность общества, сведения о членах ревизионной комиссии и о кандидатах в совет директоров, включая ФИО, дату рождения, сведения об образовании, опыте работы, годовой отчет о деятельности общества и иные необходимые документы и сведения. В повестку дня включаются основные вопросы, предусмотренные п. 1 ст. 47 Закона об АО (утверждение бухгалтерской отчетности, избрание совета директоров и др.), а также иные вопросы, включенные в нее лицом, которое созывает собрание (например, об одобрении крупных сделок или сделок с заинтересованностью).

Годовой отчет общества утверждается в произвольной форме и в него включается следующая информация: положение общества в соответствующей отрасли или отраслях, основные финансово-экономические показатели его деятельности, приоритетные направления его деятельности, перспективы, описание основных факторов риска, связанных с его деятельностью, перечень совершенных крупных сделок и сделок с заинтересованностью, сведения о членах совета директоров, о руководителе общества, иная информация.

Ответственность АО

Названные процедуры обязательны при проведении собрания. При их невыполнении АО может быть привлечено к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ в виде штрафа в сумме от 500 000 до 700 000 руб. Снизить штраф ниже низшей границы АО сможет, только если в судебном порядке будет доказано, что имеются веские основания для его снижения на основании оценки характера и последствий допущенного нарушения, степени вины общества, его финансового положени, а также иных имеющие существенное значение для индивидуализации административной ответственности обстоятельств (ч. 2.2 и 2.3 ст. 4.1 КоАП РФ, постановление КС РФ от 25.02.2014 № 4-П).

При отсутствии таких оснований размер штрафа ниже нижней границы снижению не подлежит (постановление АС Московского округа от 05.02.2015 № Ф05-14587/2014).

Если АО допустило нарушение и против него возбуждено дело об административном правонарушении, следует использовать весь арсенал средств правовой защиты, чтобы добиться освобождения от ответственности, как-то: истечение срока давности для привлечения к ответственности (три года с момента совершения в соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), нарушение процедуры производства по делу, доказывание отсутствия события нарушения, его несущественность и малозначительность. Например, направление сообщения о проведении собрания не за 20 дней, а за 19 (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.05.2013 по делу № А79-11124/2012) и др.

АО при наличии оснований должно ссылаться на свою невиновность в совершении административного правонарушения, а также на то, что оно предприняло все зависящие от него и разумные меры для соблюдения норм действующего законодательства РФ.

Пример 1

Делая вывод об отсутствии в действиях АО нарушения порядка проведения собрания, суд исходил из того, что для его проведения АО не могло получить от держателя реестра список лиц, имеющих право на участие в собрании, поскольку регулятором регистратору было выдано предписание, запрещающее предоставлять информацию из реестра любым лицам, за исключением регулятора, судебных, следственных и иных госорганов.

АО было вынуждено провести годовое общее собрание акционеров без составленного регистратором списка, поскольку при непроведении собрания наступали негативные последствия как для общества, так и для его акционеров. АО руководствовалось последней имеющейся у него информацией о составе акционеров, которым и были разосланы сообщения.

(Постановление ФАС Московского округа от 20.06.2014 № Ф05-5991/2014).

Как видно из приведенного примера, при наличии затруднений и препятствий в проведении собрания АО должно в любом случае сделать все что можно в сложившейся ситуации, а не бездействовать.

Если невыполнение требований о проведении собрания повлекло наложение на АО штрафа, владельцы компании вправе обратиться в суд в ее интересах с иском к директору о возмещении убытков в сумме уплаченного штрафа, если нарушение было связано с его неправомерными действиями (бездействием). Такая возможность вытекает из ст. 15 ГК РФ и ст. 71 Закона об АО. Если вины директора в нарушении порядка проведения собрания акционеров нет и ответственность за это несет кто-то из сотрудников компании, владельцы могут дать указание директору привлечь его к дисциплинарной и материальной ответственности с лишением премии с тем, чтобы компенсировать свои имущественные потери (ст. 192, 193 и 238 ТК РФ).

Директор компании в случае предъявления к нему иска о возмещении убытков в виде суммы уплаченного АО административного штрафа должен доказать отсутствие своей вины в случившемся, а также отсутствие прямой причинно-следственной связи между своим поведением и наступившими для компании неблагоприятными имущественными последствиями (ст. 65 АПК РФ).

Пример 2

На директора не может быть возложена ответственность за убытки в виде штрафа при доказанности отсутствия у АО денежных средств и какого-либо иного имущества, при наличии которого можно было бы оплатить проведение собрания, а также в случае, когда директору не выплачивалась зарплата и он правомерно на основании ст. 142 ТК РФ приостановил выполнение своих трудовых обязанностей на весь период до выплаты задержанной суммы.

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.12.2011 по делу № А19-5972/2011).

Форма проведения собрания

В большинстве случаев собрание проводится в форме совместного присутствия и голосования по всем вопросам повестки дня, о которой акционеров заранее оповещают путем рассылки информационного сообщения с указанием даты, времени и места проведения собрания, повестки дня, а также порядка ознакомления с документами и информацией, которые представляются перед проведением собрания.

Если акционеры до даты собрания захотят ознакомиться с предлагаемыми материалами, они вправе это сделать, явившись по адресу, указанному в полученном сообщении о проведении собрания. При этом с собой помимо паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, акционеру ничего брать не нужно. Выписку из реестра акционеров, подтверждающую его статус, брать не обязательно, учитывая, что АО к моменту представления документов и информации для ознакомления акционерам уже будет располагать списком лиц, имеющих право на участие в собрании.

Настаивать на обязательном представлении выписки из реестра акционеров, учитывая наличие списка, нежелательно, поскольку не исключено, что акционер может пожаловаться в Службу по финансовым рынкам ЦБ РФ для возбуждения дела по ч. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ.

К назначенному времени акционеры должны прибыть для прохождения процедуры регистрации для участия в собрании, где члены счетной комиссии, назначенной регистратором АО, сверяют документы, удостоверяющие личность акционеров, с данными, содержащимися в списке лиц, имеющих право на участие в собрании. У опоздавших акционеров есть право зарегистрировать вплоть до момента закрытия собрания, пока не по всем вопросам повестки дня прошло голосование (п. 4.9, 4.10 Положения о дополнительных требованиях к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров, утв. приказом ФСФР России от 02.02.2012 № 12-6/пз-н, далее - Приказ № 12-6/пз-н).

Несмотря на то что процедуру регистрации акционеров для допуска к участию в собрании ведут члены счетной комиссии регистратора и они же заполняют журнал регистрации, будет не лишним перед началом собрания проверить правильность его заполнения и подсчета количества зарегистрировавшихся лиц и совокупного объема их голосов с целью определения кворума, который для участия в собрании должен составлять более половины от общего количества всех голосов (п. 1 ст. 59 Закона об АО).

Такая необходимость связана с тем, что на практике, к сожалению, нередко встречаются случаи нарушения счетной комиссией регистратора порядка регистрации акционеров для участия в собрании и неверного определения кворума, что является существенным нарушением и основанием для отмены принятых на таком собрании решений.

Пример 3

Признавая недействительным решения общего собрания акционеров, суд исходил из следующего. В материалах дела имелся протокол счетной комиссии об итогах голосования на собрании. Согласно данному документу к моменту открытия собрания в нем приняли участие пять акционеров, что составило 33,05% голосов от общего числа акционеров. Но из этого протокола не было видно, кто конкретно из акционеров присутствовал и дал составляющее число голосов. Журнала регистрации акционеров либо иного документа, свидетельствующего о персональном составе акционеров, прибывших для участия в собрании, в материалы дела представлено не было. При отсутствии данных о регистрации нельзя было сделать вывод о наличии или отсутствии кворума на общем собрании.

(Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.04.2013 по делу № А43-18485/2012).

Голосование на собрании происходит путем заполнения бюллетеней, которые под подпись раздаются всем присутствующим на собрании акционерам, с разъяснением порядка их заполнения. Использование бюллетеней для голосования обязательно, если количество акционеров превышает 100 человек либо если собрание проводится в форме заочного голосования. В последнем случае бюллетень для голосования высылается по почте заказным письмом не менее чем за 20 дней до даты проведения собрания каждому акционеру, указанному в списке лиц, имеющих право на участие в собрании.

Выполнение данной процедуры является обязательной стадией проведения собрания. В ином случае общество рискует столкнуться с поданным против него иском о признании недействительным решения собрания по мотиву несвоевременного предоставления бюллетеней для голосования.

Суд с большей вероятностью отклонит такой иск, если установит, что голосование данного акционера не могло повлиять на результаты голосования, допущенные нарушения не являются существенными и решение не повлекло причинения убытков акционеру в соответствии с п. 7 ст. 49 Закона об АО (абз. 2 п. 24 постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 № 19 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах»). Однако для этого указанные обстоятельства должны обязательно присутствовать в совокупности (Определение ВС РФ от 10.04.2015 № 47-ПЭК15), поэтому лучше не рисковать.

Также необходимо учитывать, что в бюллетене должны быть указаны те же вопросы, что и в сообщении о проведении собрания в виде повестки дня. Поскольку акционеров приглашают для участия в собрании с определенной повесткой, они и рассчитывают на голосование по ней, знакомятся с определенным составом документов для участия в собрании. Если непосредственно на собрании появляются новые вопросы, которые изначально не оговаривались, акционеры вправе потребовать предоставления им дополнительной информации и документов для принятия взвешенного решения.

В соответствии с п. 10 ст. 49 Закона об АО решения собрания, принятые по вопросам, не включенным в повестку дня (за исключением случая, если в собрании приняли участие все акционеры), либо с нарушением компетенции собрания, при отсутствии кворума для его проведения или без необходимого для принятия решения большинства голосов акционеров, не имеют силы независимо от обжалования их в судебном порядке. Поэтому решение по вопросу, не включенному в повестку дня собрания, может быть принято и оставлено в силе только при условии, что на собрании имеется необходимый кворум - более половины от всех размещенных акций в соответствии со ст. 58 Закона об АО. Иначе такое решение является недействительным (постановление АС Московского округа от 07.04.2015 № Ф05-2872/2015).

После речи председательствующего на собрании об итогах завершенного финансового года, успехах и достижениях компании, проблемах и вызовах, изменениях конкурентной среды, с которыми она столкнулась, определении основных направлений дальнейшей работы акционеры задают уточняющие вопросы, высказывают возможные претензии и благодарности по итогам завершенного года. После этого они приступают к голосованию по всем вопросам повестки дня.

Для удобства и минимизации конфликтных ситуаций при проведении собрания акционерам, желающим высказать свои претензии в отношении деятельности общества, качества управления и по иным вопросам, можно рекомендовать обратиться с ними по окончании собрания, чтобы не увеличивать продолжительность проведения собрания. Это позволит не только оперативно завершить собрание, но и минимизировать риск вовлечения в конфликт иных акционеров, а также скрыть возможные противоречия от регистратора, выполняющего на собрании функции счетной комиссии.

Несмотря на всю очевидность того, что голосование проходит путем заполнения бюллетеней, будет совсем не лишним отметить, что другие способы голосования Закон об АО не предусматривает. В частности, нельзя проводить голосование на общем собрании путем поднятия рук с подсчетом общего количества принадлежащих акционерам акций. В такой ситуации невозможно определить кворум и количество голосующих акций при принятии решений по вопросам повестки дня (постановление ФАС Уральского округа от 30.05.2007 № Ф09-4071/07-С4), что влечет недействительность решений, принятых по итогам проведения собрания акционеров.

Как показывает практика, многие акционеры иногда проявляют просто чудеса изобретательности, сами создавая конфликтные ситуации по надуманным основаниям.

Пример 4

Акционер отказался от участия в собрании без присутствия сопровождающих его охранников. Однако суд указал, что недопуск таких лиц нельзя признать нарушением прав акционера. Законом об АО предусмотрено участие в работе собраний непосредственно акционеров или их полномочных представителей. Акционер не доказал, что в его адрес поступали какие-то угрозы по факту участия в собрании.

(Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.11.2010 по делу № А82-2168/2008).

Акционерам необходимо дополнительно пояснить, что в бюллетене нужно оставить только один вариант голосования, а сам документ обязательно подписать с указанием даты проведения собрания. Иначе бюллетень будет признан недействительным (постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.04.2013 № Ф03-1309/2013), и голоса по нему подсчитываться не будут, кроме случая, когда нарушения касаются не всех вопросов повестки дня. В такой ситуации бюллетень будет считаться действительным в части тех вопросов, вариант голосования по которым выбран правильно, при условии подписания документа (ст. 61 Закона об АО).

Важно!

Недействительный полностью или в части бюллетень не исключается при подсчете общего числа голосов для определения кворума (п. 4.23 Приказа № 12-6/пз-н).

При заполнении бюллетеня акционер может свою подпись поставить не только внизу документа, где для нее предусмотрена соответствующая графа, но и под или рядом с каждым вариантом голосования по каждому или в отношении нескольких вопросов, который он выбрал. Если, например, по вопросу утверждения годового отчета АО акционер проголосовал за, вычеркнув все остальные варианты и поставив под выбранным вариантом подпись, он не обязан ставить ее под другими вариантами, которые вычеркнул, поскольку закон такого требования не содержит (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.07.2012 по делу № А45-16998/2011).

Графы «за», «против» и «воздержался» не обязательно должны быть проставлены в бюллетене для голосования по вопросам, связанным с избранием членов совета директоров общества, поскольку по нему голосование происходит кумулятивным путем: общее количество голосов акционера умножается на общее количество членов совета директоров, а затем они распределяются между ними или отдаются кому-то одному по усмотрению акционера. При кумулятивном голосовании должна быть выражена воля акционера при распределении принадлежащего ему общего числа голосов между всеми кандидатами или кем-то из них. Количество акций, которыми голосовали против кандидата в члены совета директоров или против всех кандидатов, не учитывается при подсчете голосов.

При кумулятивном голосовании акционер свои голоса может поставить рядом с выбранными кандидатами, в связи с чем отсутствие в бюллетене граф «за», «против» и «воздержался» не является нарушением ст. 60 Закона об АО, определяющей требования к бюллетеню (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.02.2006 № Ф08-6310/2005). Определенной спецификой отличается заполнение бюллетеня для голосования в ситуации, когда акции были отчуждены после составления списка лиц, имеющих право на участие в собрании. В таком случае новый акционер в данном списке не указан, он голосует по доверенности от прежнего акционера либо просит его, чтобы тот проголосовал в соответствии с его указаниями.

Если акции отчуждены сразу нескольким лицам, прежний акционер голосует определенными пакетами акций в соответствии с указаниями каждого из них. Для этого в бюллетене для голосования он по каждому вопросу повестки дня в соответствующих графах проставляет нужные отметки: если указания новых акционеров по каким-то вопросам совпадают, прежний акционер выбирает только один вариант голосования, если нет, выбирает различные варианты с указанием количества голосов, отданных за такие варианты. Допускается также для такого случая использование нескольких бюллетеней, подписанных одним и тем же лицом в то время как по общему правилу, если акционер заполнит несколько бюллетеней с разными вариантами голосования, все бюллетени будут считаться недействительными (п. 2.16, 2.19, 4.21 приказа № 12-6/пз-н).

Те акционеры, которые по каким-то причинам не смогли явиться на собрание лично или не смогли направить своих представителей, вправе написать заявление об этом в АО и направить заполненный бюллетень. Дело в том, что на основании положений п. 3 ст. 60 Закона об АО при проведении собрания лица, включенные в список лиц, имеющих право на участие в собрании (их представители), вправе принять участие в таком собрании непосредственно либо направить заполненные бюллетени в АО.

При определении кворума и подведении итогов голосования учитываются голоса, представленные бюллетенями для голосования, полученными АО не позднее, чем за два дня до даты проведения собрания. Поэтому акционер может не беспокоиться по поводу того, будут ли учтены его голоса при подведении итогов (постановление ФАС Уральского округа от 28.07.2014 № Ф09-3475/14). Следует учитывать, что заполненные акционерами бюллетени для голосования подлежат хранению до прекращения деятельности АО (Информационное письмо ФКЦБ России от 28.11.2000 № ИК-07/6364 «О сроках хранения бюллетеней для голосования на общих собраниях акционеров акционерных обществ»).

В течение трех рабочих дней после проведения собрания АО обязано составить протокол в двух экземплярах, которые подписываются председателем и секретарем собрания. В этом протоколе указываются дата, время и места проведения собрания, повестка дня и итоги голосования по всем вопросам, основные положения выступлений, а также иные обязательные условия, которые предусмотрены в п. 2 ст. 63 Закона об АО и в п. 4.29 Приказа № 12-6/пз-н.

Если протокол собрания не содержит сведений об общем количестве голосов, которым обладают акционеры - владельцы голосующих акций АО, а также количество голосов, которым обладают акционеры, принимающие участие в собрании, такое упущение будет являться существенным нарушением порядка проведения собрания, поскольку это не позволяет достоверно установить наличие или отсутствие кворума для принятия оспариваемого решения (постановление ФАС Центрального округа от 29.07.2014 по делу № А14-7725/2013).

Если кого-то из акционеров не устроят решения, принятые на собрании, они смогут оспорить их в судебном порядке. Для этого истец должен обладать статусом акционера, причем не на тот момент, когда он готовит исковое заявление в суд, а на дату, когда было принято решение, которое он собирается оспаривать. Статус акционера у него должен быть и на дату подачи иска в суд. Соответственно, если истец приобрел статус акционера после принятия оспариваемого им решения, в удовлетворении иска будет отказано (постановление ФАС Центрального округа от 21.04.2011 по делу № А36-2770/2010). Кроме того, акционеры, которые на момент рассмотрения спора об обжаловании решения собрания утратили данный статус, не вправе обжаловать такое решение (Определение ВАС РФ от 22.02.2008 № 1963/08).

Эта правовая позиция в настоящее время единообразно применяется в практике всех арбитражных судов, поэтому истцу следует ее учитывать. Она вызвана необходимостью исключить возможность подачи необоснованных исков лицами, чьи права и законные интересы оспариваемым решением не нарушаются. С целью обеспечения надлежащей правовой защиты всех участников такого спора суды отказывают в рассмотрении исков об оспаривании решений собрания во всех случаях, когда истец не подтвердил свой статус акционера. Подача иска в суд лицом, не обладающим материальным правом на иск, является основанием для отказа в удовлетворении предъявленного требования (Определение ВАС РФ от 18.04.2013 № ВАС-2416/13).

В связи с этим, если решения на собрании оспаривают лица, которые не доказали свой статус, АО обязательно на это необходимо сослаться, указав на отсутствие у истца права на иск в материальном смысле. Помимо этого АО может в своих возражениях на иск указать на выбор истцом ненадлежащего способа защиты права, если такое процессуальное нарушение имело место.

Как отмечается на этот счет в судебной практике, выбор способа защиты права осуществляется не произвольно, а с учетом характера допущенного нарушения. Выбор и предъявление иска без учета данных требований расцениваются как избрание ненадлежащего способа защиты права, что является основанием для отказа в иске (определения КС РФ от 21.04.2011 № 450-О-О, от 18.06.2006 № 367-О, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.01.2010 № А43-9961/2009 и др.).

Применительно к рассматриваемой ситуации надлежащим способом защиты прав акционера будет требование о признании недействительным решения собрания, а не о признании незаконным самого собрания (постановление ФАС Московского округа от 13.05.2011 № КГ-А40/3751-11-1,2).

Если акционер заявляет о фальсификации протокола собрания, свой довод он обязан подкрепить конкретными документальными доказательствами. Надлежащим и допустимым доказательством фальсификации протокола собрания или иных документов будет являться экспертное заключение. Поэтому для проверки довода о фальсификации акционер должен заявить соответствующее ходатайство суду (постановление ФАС Московского округа от 30.12.2008 № КГ-А41/12228-08-1,2).

Общество в суде в своих возражениях на иск акционера также должно указать при наличии оснований на то, что голосование акционера с учетом количества принадлежащих ему акций не могло повлиять на результаты, кворум собрания был соблюден, факт голосования по вопросам повестки дня подтвержден бюллетенями для голосования, протоколом счетной комиссии регистратора, журналом регистрации акционеров и другими документами доказательствами (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.2011 по делу № А03-11778/2010). Для защиты усиления своей позиции по делу АО также будет не лишним привлечь к участию в деле своего регистратора, который сможет подтвердить отсутствие нарушений при проведении собрания.

Кроме того, оспаривать решение собрания можно не по любым формальным и надуманным основаниям, а только в связи с допущенными существенными нарушениями.

Пример 5

Неотражение в протоколе общего собрания информации об основных положениях выступлений не будет являться существенным нарушением. А вот рассмотрение вопроса на собрании, который изначально не был включен в повестку дня собрания, неизвещение акционера о дате, времени и месте проведения собрания, являются существенными нарушениями, которые считаются достаточным основанием для признания решения собрания недействительным.

(Постановление АС Уральского округа от 27.11.2014 № Ф09-6999/14).

АО при проведении собрания может также вести аудиозапись или видеосъемку при наличии согласия акционеров, что позволит ему в суде использовать полученные материалы как дополнительные доказательства соблюдения им действующих требований законодательства РФ. Возможность использования при проведении собрания технических средств можно предусмотреть в уставе общества или в ином внутреннем документе.

Корпоративные конфликты и оспаривание решения собрания

В процессе корпоративного управления между акционерами нередко возникают разногласия по тем или иным вопросам. Эти разногласия могут быть вызваны самыми различными причинами. Одни акционеры, заинтересованные в развитии общества, расширении и укреплении его бизнеса, стараются аккумулировать все свободные финансовые средства и направлять их на достижение таких целей. Другие же, наоборот, деятельностью общества как таковой вообще могут не интересоваться, а желать только распределения прибыли. В ситуации, когда одна группа акционеров настаивает на том, чтобы воздержаться от распределения прибыли, направив ее на развитие бизнеса, а другая - на том, чтобы прибыль все-таки распределить, неизбежны конфликты.

Зачастую мажоритарные акционеры компании пытаются прижать миноритариев, владеющих небольшими пакетами акций, путем принятия изменений в устав или утверждения внутренних документов, ограничивающих их права. Нежелание мириться с таким положением вещей заставляет недовольных акционеров идти в суд и искать там защиты.

На практике также часто нарушаются права акционеров на управление делами в АО в связи с тем, что они не извещаются надлежащим образом о факте проведения корпоративного собрания. Данное нарушение является существенным, поскольку лишает акционера возможности участвовать в собрании и высказать свое мнение по вопросам повестки дня. Такие ситуации в большинстве случаев выносятся на разрешение суда.

Для оперативного получения всей необходимой информации о ситуации вокруг деятельности общества акционеру следует принимать участие во всех проводимых корпоративных собраниях, обеспечив получение присылаемой ему по почте корреспонденции. Для этого акционер должен убедиться, что контактные сведения о нем, содержащиеся в реестре акционеров, актуальны и соответствуют действительности. Периодически (скажем, раз в полгода) будет нелишним заказывать выписки из реестра акционеров о себе, чтобы отслеживать, не были ли его акции незаконно списаны.

Также акционеру следует знакомиться с информацией и документами, составляющими деятельность общества, для того, что быть готовым незамедлительно принять верное решение и отстаивать свои интересы в суде. При обнаружении фактов нарушения своих прав акционер должен незамедлительно принимать меры по своей защите в зависимости от ситуации.

1 http://www.notariat.ru/prof/teorija-i-praktika/12548