Потребительские сообщества. Проблема недобросовестных пайщиков. ПО В ЖКХ

21.08.2019 Обязательное пенсионное страхование

Некоммерческое потребительское общество (НПО)

Это юридическое лицо, цель деятельности которого не связана с получением прибыли и её распределением между участниками

1. Членами потребительского общества могут быть как физические, так и юридические лица различных организационно-правовых форм.

2. Увеличение (уменьшение) членов потребительского общества не нуждается в регистрации в налоговых или других государственных органах.

3. Возможность сохранения имущества пайщиков, внесенного в паевой фонд, от рейдеров и кредиторов. (На паевые взносы пайщиков не обращаются иски по долгам пайщиков - физических или юридических лиц.)

4. В число объектов права собственности потребительского общества могут входить земельные участки, здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, жилищный фонд.

5. Создание целевых фондов для внутреннего потребления и безналоговой системы перераспределения имущества между пайщиками. (Замена договоров купли-продажи договорами обмена паями).

6. Возможность создание неделимого фонда, как механизма защиты имущества потребительского общества от изъятия ранее требуемых сроков недобросовестными пайщиками.

7. Возврат паевого взноса пайщику потребительского общества без налогообложения и декларирования. (Например, физическому лицу не нужно оплачивать НДФЛ и подавать декларацию на получение дохода, т.к. дохода-то никакого и нет!)

8. В случае, когда потребительское общество осуществляет коммерческую деятельность (в уставных целях), существует возможность направления полученных доходов на распределение между пайщиками (кооперативные выплаты).

9. Привлечения средств и выдача займов пайщикам без необходимости лицензирования ЦБ РФ.

10. Возможность оказания услуг пайщикам потребительского общества (ограниченному кругу лиц) без лицензирования деятельности. (Например, замена лизинга на выдачу имущества в рассрочку, замена оказания услуг связи на выдачу оконечного оборудования в безвозмездное пользование и т.д.)

11. Создание кооперативных участков потребительского общества (а не филиалов или представительств), не требующих регистрации в налоговых органах и дающих возможность пользоваться преимуществами потребительского общества на удаленных территориях.

12. Возврат сэкономленных от налогов средств на уставную деятельность потребительского общества или выдача пайщикам - юридическим или физическим лицам (возврат паевого взноса, безвозмездное пользование имуществом и другие возможности).

13. Возможность обмена имуществом целевых фондов между потребительскими обществами без налогообложения.

14. Возможность гарантированного владения своим паем (по Закону - паевой взнос возвратный) с наследованием, а также управления им.

15. В некоммерческом потребительском обществе, при правильно поставленном документообороте и назначениях платежей, полностью отсутствует налогообложение (НДС, налог на прибыль, налог по УСН, налог на имущество) - законная «оффшорная зона».

Да, такой вопрос сразу «приходит на ум», когда узнаёшь про НПО…

Всё дело в том, что любому государству приходится решать социальные проблемы и задачи своих граждан. Как это делается? Собираются налоги, а потом через систему перераспределения этих налогов и нанятых (или выбранных) государственных и муниципальных чиновников, финансируется решение социальных проблем и задач.

Но есть и другой путь решения - за счет самоорганизации граждан. И делается это более 180 лет, как раз через систему потребительской кооперации. Т.е., государство не вмешивается в деятельность потребительских обществ (Статья 3 Закона «О потребкооперации … в РФ»), не взимает налоги (когда деятельность некоммерческая, т.е. нет цели извлечения прибыли), а потребительские общества решают социальные проблемы и задачи своих членов-пайщиков. Т.е. государство даёт нам возможность позаботиться самим о себе."

"Как это происходит?

Пайщики НПО, в любом случае, получают какую-то «потребительскую выгоду» в НПО. Это может быть получение продукции, товаров или услуг по цене «ниже рынка» или доступ «в складчину» к каким-то возможностям, которые в одиночку получить просто невозможно.

Таким образом, решается государственная задача сдерживания рыночных цен (понятно, что в тех объёмах, которые доступны потребкооперации), а с другой стороны, государство, недополучая налоги, оказывает, фактически адресную помощь пайщику НПО!

Кроме того, государство предоставляет возможность владельцам бизнеса перевести весь бизнес или его часть в некоммерческую плоскость, сменив цель «извлечение прибыли» на «удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков», а как «приз» — налоги можно оставить у себя «в деле»!

Какое налогообложение в ПО?

Некоммерческие ПО работают «по белому», а созданные по тем принципам, что мы рекомендуем, не имеют налогооблагаемой базы. Т.е. нет ухода от налогов или оптимизации налогообложения! В НПО налогооблагаемая база отсутствует в принципе! Почему? Так доходов нет вообще!

Все средства, поступающие в некоммерческое ПО называются взносами. А на взносы, поступающие на уставную деятельность ПО, налоги не начисляются!

При регистрации некоммерческого ПО, как юр.лица, не забудьте написать заявление с переходом на «упрощёнку» (УСН) 6% (доходы)! И имейте в виду, что будете постоянно сдавать «нулевую» декларацию, т.к. налог по УСН 6% всегда будет равен нулю!"

Членами НПО могут быть жители не приватизированных квартир, юридические лица и ИП, являющиеся арендаторами в данном доме и т.д. Таких возможностей у ТСЖ - ЖСК нет!
В Уставе ООО (где НПО 100%-й учредитель), будет записано, что условием “существования” данного ООО будет являться ежемесячный взнос в НПО. Никаких налогов, с этих взносов в НПО не возникает.
Далее, заключаете договоры с каждой ресурсоснабжающей организацией (это не так много, как правило, всего 3-4 договора: по ХВС и стокам, ГВС и теплоснабжению, по электроэнергии), причем в своей редакции))
В итоге оплачивать за свет-тепло-воду каждый собственник (или тот, кто живёт по договору соц. найма или аренды) будет напрямую в ресурсоснабжающие организации.
НПО совместно со "своей" управляющей компанией (ООО) могут сосредоточиться на организации услуг по содержанию и ремонту жилья, а также поиске других источников доходов (реклама на доме, те же операторы сотовой связи, интернета, использование земельного участка «под домом» и т.д.). или выполнение таких работ отдать «на аутсорсинг» или частично выполнить силами активных жителей.

Потребительские общества (потребительские кооперативы, вообще) отличаются демократичностью их управления. Высшим органом управления обществом является общее собрание членов-пайщиков, затем идут подотчётные ему органы: совет обществ а во главе с председателем- представительный орган, правление- исполнительный орган и контрольно-ревизионная комиссия- контрольный орган. Голосование пайщиков на общем собрании производится по принципу "Один пайщик-один голос", вне зависимости, например, от суммы паевого взноса, уплаченного им. Законом также установлены и иные нормы, защищающие права пайщиков потребительского общества. Высшая степень демократичности управления, некоммерческий характер деятельности потребительского общества, гарантия, хотя бы формальная, государственной поддержки,- все эти отличительные особенности потребительского общества представляет особую ценность при проведении агитации среди населения по вступлению в члены-пайщики, ибо, особенно у пожилых людей, пенсионеров, лиц социально незащищённых это находит явную поддержку, ассоциируется с временами, когда все торговые организации были государственными, а спекуляция (и, вообще, предпринимательство) были деяниями уголовно наказуемыми.

Согласно ст.116 Гражданского кодекса РФ потребительский кооператив - это юридическое лицо, основанное на добровольном объединении граждан и (или) юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Потребительский кооператив признается некоммерческой организацией. Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную (т.е. дополнительную, сверх того, что внесли) ответственность в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива. В последней части этой статьи сказано, что правовое положение потребительских кооперативов а также права и обязанности их членов определяются в соответствии с настоящим кодексом и соответствующими законами о тех или иных видах потребительских кооперативов.

Потребительские кооперативы по видам (целям своей деятельности) также многообразны. Это могут быть сельскохозяйственные потребительские кооперативы, осуществляющие свою деятельность на основе Федерального закона "О сельскохозяйственной кооперации", гаражные, жилищно-строительные, садоводческие, кредитные, потребительские общества, союзы потребительских обществ и другие. Для каждого из этих специализированных потребительских кооперативов существует свой федеральный закон, регламентирующий их работу и учитывающий ту или иную специфику их деятельности.

Теперь вплотную подойдём к таким видам потребительских кооперативов, как потребительское общество и союз потребительских обществ. Их деятельность регулируется на основе Федерального Закона от 11 июля 1997г. №97-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О потребительской кооперации в Российской Федерации"", который фактически устанавливает полностью новую редакцию этого закона, изменяя даже название этого закона, а именно, теперь он называется "Закон Российской Федерации О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" (далее по тексту- "Закон").

Вопрос-ответ

Какой смысл людям вступать в НПО?

Люди вступают в НПО, когда видят от этого вступления какие-то преимущества, в первую очередь материальные. В ПО это называется потребительской выгодой.

А. Пайщики-сотрудники.
Б. Пайщики-потребители.
В. Пайщики-инвесторы.
Г. Активные пайщики.

А) Пайщики-сотрудники, это люди обслуживающие текущую работу НПО, например Председатель правления, гл. бухгалтер.
Б). Пайщики-потребители, это основная часть пайщиков НПО, которая приходит за «потребительской выгодой». В абсолютном большинстве это пассивные люди, но без которых НПО существовать не может.
В). Пайщики-инвесторы, это те, кто имеет свободные средства (деньги или другие активы) и не прочь на этом заработать, вложив эти активы в паевой фонд НПО.
Г). Активные пайщики, это те, кто предоставляет НПО свои товары-продукцию-услуги по выгодным ценам или скидку пайщикам НПО (как оптовику). Кроме того, часть активных пайщиков может заниматься привлечением новых пайщиков (с применением MLM или традиционным способом), получая от НПО вознаграждение за такую деятельность.

Есть ли ограничения на виды деятельности, которыми может заниматься НПО?

Ограничений нет.
Естественно, имеются в виду законные виды деятельности и направленные на удовлетворение потребностей пайщиков.

В какой момент пайщик становится пайщиком?

Чтобы стать пайщиком, надо написать заявление на вступление в пайщики с указанием обязательных по Закону данных, а также оплатить вступительный и минимальный паевой взнос.
После этого, в течение 30 дней совет ПО должен утвердить список пайщиков, принятых в ПО.
А датой вступления в пайщики будет считаться дата оплаты вступительного и минимального паевого взноса. (ст.10 Закона «О потребкооперации… в РФ»).

Если у одного пайщика сумма пая 1 млн. руб., а у другого 1 тыс. руб., сколько голосов будет иметь каждый из них на общем собрании?

Каждый пайщик, обозначенный в данном примере, будет иметь по 1 голосу.

Может ли человек, не являющийся гражданином РФ стать пайщиком ПО?

Может.

Может ли юр. лицо, не являющееся резидентом по Законодательству РФ стать пайщиком ПО?

Может.
Ограничений в Законе №3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах и их союзах) в РФ» на это нет.

Возможно вмешательство государственных органов в деятельность ПО?

Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в хозяйственную финансовую и иную деятельность потребительских обществ, за исключением случаев, предусмотренных законами Российской Федерации (статья 3 Закона «О потребкооперации… в РФ»).

Могут ли муниципальные или федеральные служащие быть членами-пайщиками ПО?

Могут, конечно.
Более того, они и в совет ПО могут входить (при условии, что будут осуществлять деятельность на общественных началах).

Кто выбирает (назначает) председателя правления?

Назначение и увольнение председателя правления ПО - исключительная компетенция совета ПО. (п.4. ст.19 Закона №3085-1 «О потребкооперации… в РФ»).
Однако, исходя из того, что общее собрание - высший «законодательный» орган ПО, к тому же, общее собрание может утверждать или отменять решения совета, председателя правления может и общее собрание назначить. Ошибкой это не будет.

Где происходит государственная регистрация ПО?

В налоговой инспекции, как обычного юридического лица (ООО-ЗАО).

Могут ли школьники создать ПО?

Могут.
В пункте 1 статьи 7 Закона №3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах и их союзах) в РФ» сказано: «Учредителями потребительского общества могут быть граждане, достигшие 16-летнего возраста».
Кроме того, в пункте 2 статьи 26 Гражданского Кодекса РФ сказано:
« Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя:
… По достижении шестнадцати лет несовершеннолетние также вправе быть членами кооперативов в соответствии с законами о кооперативах.»

Какие виды взносов существуют в потребительском обществе?

Вступительный и минимальный паевой - обязательные по Закону, также пайщики могут вносить паевые, членские, членские целевые, добровольные.

Какие взносы являются возвратными, а какие невозвратными?

Паевые взносы - возвратные.
Все остальные - невозвратные.

Какой примерно должен быть вступительный взнос в потребительское общество и почему?

Вступительный взнос - это денежная сумма, направленная на покрытие расходов, связанных с вступлением в потребительское общество (статья 1 Закона «О потребкооперации… в РФ»).
Поэтому, как правило, для физических лиц данный взнос делают небольшим. Например, от 50 до 200 рублей. Для организаций, как правило, от 500-1000 руб.

Нужно ли обосновывать происхождение имущества, вносимого в паевой фонд?

Я внес денежный пай в ПО на год, но у меня изменилась ситуация и я хочу вернуть деньги раньше. Обязаны ли мне их отдать?

Паевой взнос возвратный, поэтому вернуть Вам денежный пай ПО обязано, но в сроки, под которыми Вы сами подписались в договоре о внесении паевого взноса.
Если же такого договора заключено не было или нет вообще никаких документов, где прописан срок возврата паевого взноса, то смелотребуйте возврат паевого взноса в те сроки, которые Вас устраивают.
Откуда руководство ПО возьмёт деньги для возврата Вам паевого взноса, в этом случае Вас не касается (пусть хоть из своего «кармана» достаёт, раз «прошляпили»).
Т.е. право по возврату паевого взноса у пайщика возникает сразу же, как паевой взнос в ПО внесен. Однако, для его возврата д.б. соблюдена процедура: заявление - решение совета - документ о возврате.
Так вот, когда срок, на который вносился паевой взнос, ещё не вышел, пайщику придётся просить совет о более раннем возврате. И от решения совета зависит, получит пайщик возврат раньше срока или нет.

Передаётся ли по наследству имущество, внесённое в ПО?

По наследству передаётся паевой взнос. (статья 14 Закона «О потребкооперации… в РФ»). Все процедуры прописываются в Уставе ПО или других документах, утвержденных общим собранием.

Если имущество внесено в паевой фонд, то наследнику пайщика ПО обязано выплатить стоимость паевого взноса.

Если же паевым взносом был земельный участок или иная недвижимость, то ПО может вернуть земельный участок или иную недвижимость.

Можно ли внести в ПО в качестве паевого взноса нематериальный актив: патент, разработку сайта, разработку «Положения о целевой Программе», финансовую модель деятельности Общества и т.д.? Если да, как утвердить их стоимость?

Внести неимущественные права, имеющие денежную оценку можно. Стоимость, как правило, утверждает совет ПО или назначаемая им комиссия. Однако работу (например, разработку сайта) внести нельзя. А вот сайт, как готовый продукт - можно. Разработку целевой Программы - внести нельзя, а вот «Положение о целевой Программе» (готовый продукт) - можно. И т.д. Ещё немаловажный момент: нематериальный актив (неимущественные права) должны действовать не менее года.

Нужно ли физическому лицу оплачивать НДФЛ=13% и подавать декларацию на получение дохода при получении возврата паевого взноса из ПО?

Нет, не нужно.

Возврат паевого взноса доходом не является, не декларируется и подоходным налогом не облагается.

Из какого фонда ПО будет финансироваться покупка имущества для нужд пайщика?

Это может финансироваться из Паевого Фонда (или Фонда Исполнения Поручений Пайщиков) по заданию пайщика (т.е. на его паевые взносы).

Тогда, закупив товар, фактически на его деньги (паевые взносы), ПО затем осуществляет так называемый «обмен паями»: выдает пайщику в виде возврата паевого взноса купленный товар, с оформлением акта приема-передачи. Заметьте! Не продаёт, а выдаёт, причем по цене, которая 1:1 равна цене покупки.

Как учитывается паевой взнос пайщика в ПО?

На каждого пайщика в ПО заводится лицевой счёт, на котором учитываются все операции с паевым взносом, т.к. паевой взнос может пополняться, а также частично выдаваться.

Внутри паевого фонда может осуществляться обмен паями между пайщиками (ценные бумаги могут обмениваться на деньги, деньги на автомобиль, автомобиль на гараж, гараж на дачу и т.д.).

Также, на основании поручения пайщика, за счет его паевого взноса (например, денег), может осуществляться закупка продукции-товаров-услуг, необходимых пайщику, и выдаваться пайщику в качестве возврата паевого взноса (или его части) без всяких наценок (т.е. по закупочной цене).

Кроме того, когда пайщик получил продукцию-товар-услуги, он может поручать ПО часть своего паевого взноса перевести в членский взнос

Можно ли вернуть пайщику членский взнос?

Вообще-то, членский взнос невозвратный.

Но если совет НПО по каким-то основаниям всё же решит вернуть пайщику-физическому лицу членский взнос и будет такое решение принято, то необходимо будет удержать НДФЛ=13%, т.к. ему будет возвращаться имущество НПО (деньги), соответственно пайщик получит доход.

Почему некоммерческие потребительские общества вообще не платят налогов? Это «дыра» в законодательстве?

Да, такой вопрос сразу «приходит на ум», когда узнаёшь про НПО…

Как это происходит?

Какое налогообложение в ПО?

Потребительский кооператив - единственная некоммерческая организация, которая создается для удовлетворения материальных потребностей ее участников (см. врезку ниже). Полученный им в ходе уставной коммерческой деятельности доход может быть распределен среди пайщиков в виде кооперативных выплат. Поэтому такая структура, по сути, представляет собой нечто среднее между коммерческой и некоммерческой организацией.

Почему потребительский кооператив может распределять прибыль

Потребительский кооператив представляет собой добровольное объединение граждан и юрлиц с целью удовлетворения потребностей участников путем объединения паевых взносов (ст. 116 ГК РФ, ст. 1 Закона РФ от 19.06.92 № 3085-1). Он формируется минимум пятью гражданами или тремя юрлицами (п. 1 ст. 7 закона № 3085-1) и подлежит государственной регистрации в общем порядке.

Несмотря на то что в ГК РФ такой кооператив отнесен к некоммерческим организациям, действие Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» на него не распространяется (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ). Следовательно, заниматься предпринимательской деятельностью и распределять прибыль между участниками ему не запрещено (п. 5 ст. 166 ГК РФ). Но делать он это может лишь постольку, поскольку это служит достижению его целей (ст. 50 ГК РФ).

Целями кооператива закон № 3085-1 называет создание и развитие организаций торговли, закупку и реализацию сельхозпродукции, производство и реализацию продуктов и непродовольственных товаров, а также оказание участникам производственных и бытовых услуг. Этот перечень не является закрытым.

Эта особенность и дает возможность экономить на налогах, встраивая потребительские кооперативы в структуру группы компаний.

Взносы пайщиков не нужно облагать налогом на прибыль

НК РФ не содержит специальных норм по налогообложению потребительских кооперативов. Поэтому прибыль в общем случае облагается налогом на прибыль, основные средства - налогом на имущество, а реализация товаров, работ или услуг - НДС. Однако существуют свои нюансы.

В частности, целевые поступления на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности не облагаются налогом на прибыль (). К ним относятся паевые взносы членов кооператива, а также их отчисления на формирование резерва на проведение ремонта общего имущества. При такой передаче НДС у юрлиц-пайщиков не возникает (подп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Потребительский кооператив может применять «упрощенку» или «вмененку». При этом на него не распространяется ограничение по составу учредителей - доля юридических лиц в уставном капитале не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Какие доходы можно распределить между пайщиками

Самой интересной особенностью кооператива является возможность распределять доход от предпринимательской деятельности между его членами в виде кооперативных выплат (п. 5 ст. 116 ГК РФ, п. 1 ст. 24 Закона РФ от 19.06.92 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»). Их размер не должен превышать 20 процентов от всех доходов кооператива (п. 2 ст. 24 закона № 3085-1). Однако не указано, по каким правилам вычислять эту сумму.

Обычно в коммерческих организациях распределяют чистую прибыль, определяемую по данным бухучета (например, ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ об ООО). Но закон о потребительской кооперации употребляет термин «доходы потребительского общества, полученные от его предпринимательской деятельности, после внесения обязательных платежей в соответствии с законодательством» (п. 1 ст. 24 закона № 3085-1). Получается, что речь идет о выручке, уменьшенной на сумму уплаченных налогов.

Преимущества и недостатки распределения доходов, уменьшенных на сумму налогов. Если принять такую трактовку, то подобные действия позволят распределить большую сумму среди своих пайщиков, чем при делении чистой прибыли. Ведь 20 процентов от выручки за минусом налогов очевидно больше, чем 20 процентов чистой прибыли.

Однако многие чиновники и эксперты при прочтении указанной нормы считают, что законодатель подразумевал именно распределение прибыли. То есть доходов, уменьшенных не только на сумму налогов, но и на соответствующие расходы. В частности, это следует из давнего письма Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341.

Преимущества и недостатки распределения чистой прибыли. Этот вариант может быть выгоднее в плане налоговой нагрузки на получателей дохода. Ведь если выплаты распределяются пропорционально вкладам участников, они могут рассматриваться как дивиденды (п. 1 ст. 43 НК РФ). Следовательно, формально с них должен взиматься НДФЛ или налог на прибыль по ставке 9, а не 13 или 20 процентов. В отношении производственного кооператива чиновники Минфина России согласились с такой возможностью (письмо от 06.04.06 № 03-05-01-04/82).

Но есть и противоположная позиция. В уже упомянутом письме Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341 указано, что выплаты членам потребительского общества не могут считаться дивидендами, так как статья 43 НК РФ говорит о выплатах акционерам и участникам, но не пайщикам. Следовательно, нужно применять общие налоговые ставки - 13 или 20 процентов.

С этим согласен и Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, к которому мы обратились за разъяснениями. По его мнению, кооперативные выплаты дивидендами не признаются, так как эта организация является некоммерческой и формально у нее нет уставного капитала, разделенного на доли или акции.

Эта позиция налоговиков не выгодна лишь пайщикам на общей системе налогообложения. Если же они применяют «упрощенку» с базой «доходы», то заплатят в этом случае меньше налогов. Ведь его доход от участия в потребительском кооперативе будет обложен налогом по ставке 6 или 5, а не 9 процентов.

Любая компания может использовать выгоды потребительского кооператива

Учитывая особенности потребительских кооперативов, существует несколько способов их практического применения в налоговом планировании. Все они, естественно, подразумевают, что потребительский кооператив зарегистрирован в соответствии с законодательством, а в его уставе подробно описаны цели создания и принципы функционирования.

Выплата работникам дохода, не облагаемого страховыми взносами. Аналог такого применения кооператива - дивидендная компания. Они обычно создаются в форме ООО на упрощенной системе налогообложения с базой «доходы», в котором работники становятся учредителями. На нее переводится часть прибыли группы компаний, которая выплачивается работникам в качестве дивидендов. Таким образом, их доход не облагается страховыми взносами, а НДФЛ взимается по пониженной ставке.

Преимущество создания потребительского кооператива вместо ООО состоит в простоте приема и исключения пайщиков из числа членов организации. Например, для приема достаточно заявления и уплаты взноса, для исключения - решения общего собрания участников. В ООО все намного сложнее - заставить человека выйти из состава учредителей организации законными методами практически невозможно. При этом кооператив так же, как и ООО, может применять «упрощенку» с базой «доходы».

Минусом использования потребительского кооператива является то, что, по мнению налоговиков, с кооперативных выплат нужно удерживать НДФЛ по ставке 13, а не 9 процентов. Кроме того, пайщик при выходе или исключении может требовать обратно свой пай. Однако если он минимален, то проблем не возникнет.

Кроме того, необходимо иметь убедительное объяснение, какие именно потребности пайщиков призван удовлетворять потребкооператив. Например, участниками стали работники юридической и бухгалтерской служб группы компаний. В таком случае в уставе кооператива можно прописать, что он создан для удовлетворения потребностей пайщиков в финансово-правовой информации и создания рынка сбыта для подобных услуг. Кооператив будет оказывать услуги группе компаний и распределять полученную прибыль среди своих участников (см. схему 1 внизу статьи).

Камуфлирование арендных платежей под членскими взносами. На практике этого достигают следующим образом. Собственники объекта, планируемого к сдаче в аренду, вносят его в качестве паевого взноса в потребительский кооператив. Цель создания такой структуры - обеспечить потребности его членов в торговых, производственных и офисных площадях. Далее в пайщики принимаются компании и физические лица, которые хотят использовать это имущество в своей деятельности. Вместо арендной платы они перечисляют периодические членские взносы на пополнение капитала кооператива.

Как уже упоминалось, целевое финансирование от пайщиков не облагается НДС и налогом на прибыль. Таким образом, кооператив получает арендную плату, но не платит с нее никаких налогов (см. схему 2 внизу статьи).

Проблемой при таком варианте работы является передача владельцам имущества аккумулированных взносов пайщиков-арендаторов. Существует несколько способов сделать это. Например, передать в качестве взноса в уставный капитал или в качестве заемных средств, если подобное позволяет устав общества. Или выплатить в качестве кооперативных взносов. Но в последнем случае получателю денег придется уплатить с этой суммы налог. Как вариант средства можно не выводить из кооператива, а направить паевой капитал на приобретение новых дорогостоящих объектов недвижимости.

Кроме того, необходимо решить вопрос с пайщиками-арендаторами, которые выбывают из членов кооператива. Согласно пункту 1 статьи 14 закона № 3085-1, выбывающий участник может получить обратно свой паевой взнос. Однако в каком размере и в какие сроки, определяет устав общества. В нем кооператив может предусмотреть такие условия возврата пая, чтобы не возвращать все, что уплачено за аренду.

Казалось бы, схема шита белыми нитками. Однако, как показывает арбитражная практика, при грамотном документальном оформлении у потребительского кооператива есть хорошие шансы защититься в суде.

Так, в деле, рассмотренном Десятым арбитражным апелляционным судом в постановлении от 11.03.09 № А41-4383/08, районное потребительское общество предоставляло собственные торговые площади по договору безвозмездного пользования своим пайщикам-физлицам. При этом периодические членские взносы этих физических лиц не учитывались в налоговой базе по налогу на прибыль и не облагались НДС.

Налоговики сочли, что тем самым РАЙПО прикрывает схему сдачи торговых мест в аренду, и доначислили налог на прибыль и НДС. Однако судьи сочли, что потребительское общество действовало в рамках своего устава и никоим образом не нарушало ни гражданское, ни налоговое законодательство.

Интересно, что это дело рассматривалось различными судами шесть раз (на первом этапе Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 20.05.09 № КА-А41/3086-09 вернул дело на повторное рассмотрение). Но все равно победа осталась за компанией (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.02.10 № КА-А41/15371-09-П).

Использование потребительского кооператива для сохранения права на применение спецрежима. Как уже упоминалось, на потребкооперативы не распространяется требование к «спецрежимникам» иметь в учредителях долю юрлиц не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12 и подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, если группа компаний осуществляет деятельность, переводимую на ЕНВД, или планирует использовать упрощенную систему налогообложения, но не соответствует критериям по составу учредителей, она может обойти их. Для этого создается потребительское общество, в уставе которого можно честно указать, что оно создано для расширения сбыта продукции или услуг членов кооператива и обеспечения выхода на новые рынки (см. схему 3 внизу статьи). При этом доля участия юрлиц в такой структуре может достигать 100 процентов.

Правда, в случае с отдельными видами деятельности в качестве паевого взноса участнику нужно будет передать кооперативу свое имущество. Например, в случае автомобильных перевозок - автомобили. Но при выходе из числа пайщиков эти объекты могут быть возвращены назад, если это предусматривает устав общества.

Таким образом, созданное потребительское общество будет иметь право перейти на спецрежим, а его прибыль может быть распределена между пайщиками. Если же распределение прибыли слишком накладно в плане налогов (ведь к нему применяется ставка налога на прибыль 20%, а не 9%), то она может быть выведена иными способами.

Кредитный кооператив обоснует выдачу беспроцентного займа

Выдача потребительским кооперативом беспроцентного займа как способ вывода накопленной прибыли может вызвать вполне закономерные сомнения налоговиков. Зачем это делать, раз это не отвечает основным целям создания общества? Подстраховкой от такого вопроса может стать привлечение кредитного кооператива. Эта структура создается ради удовлетворения финансовых потребностей его членов через взаимное кредитование (Федеральный закон от 18.07.09 № 190ФЗ «О кредитной кооперации»).

Получается, что потребкооператив сам становится пайщиком кредитного кооператива. Вступление в эту организацию можно оправдать возможностью получать дешевые займы. Но при этом сам пайщик также обязан ссужать деньги другим участникам (см. схему 4 внизу статьи). Таким образом и передаются деньги нуждающемуся в них участнику. Поскольку займы беспроцентные, то налоговой базы у кредитного кооператива не возникает - он не платит налоги.

Кредитный кооператив может использоваться и самостоятельно, как финансовый центр группы компаний - его пайщиков. В этом случае он будет играть стандартную роль распределителя денежных средств - получать займы от центров прибыли и передавать их центрам затрат. Либо,напротив, выдавать процентные займы центрам прибыли для снижения их налоговой базы и привлекать процентные займы от центров затрат, чтобы уменьшить их убытки.

Возможное неудобство кредитного кооператива заключается в том, что такая организация может быть создана не менее чем 15 физлицами либо пятью юрлицами. Если состав кооператива смешанный, он создается не менее чем семью пайщиками.

Схема 1. Использование кооператива для выплаты доходов сотрудникам

Схема 2. Как кооперативные отношения могут заменить арендные отношения

Многие из нас хотя бы раз в жизни сталкивались с понятием «потребительское общество». Что это такое, знает далеко не каждый, а вступление в подобное объединение для большинства кажется весьма сомнительным решением.

(кооператив) - это некоммерческая организация, образованная для удовлетворения материальных потребностей ее членов. Это может быть что угодно: продукты питания, услуги, специфические предметы.

Суть работы потребительского кооператива проста. Группа людей, желающих получать определенные товары, делают взносы, на которые закупается оборудование для производства, и получают готовую продукцию. Бюджет организации пополняется исключительно за счет паев участников.

Преимущества участия в потребительском обществе

Людей, вступающих в подобные объединения, чаще всего интересует экономическая выгода. Товары, изготовленные в кооперации, обходятся его участникам в гораздо меньшую сумму, чем аналогичная продукция на рынке, прошедшая процедуру официальной регистрации и проверки качества. Дело в том, что налоги - понятие коммерческое, потребительское общество не выставляет свою продукцию на продажу, а потому производство вещей требует меньших затрат.

Для реализации товаров организация не обязана получать каких-либо сертификатов, проходить всевозможные проверки. Деятельность объединения представляет собой замкнутый круг - члены общества закупают все необходимое для производства, а затем получают товар. Изготовленная продукция не поставляется в магазин и не выходит на рынок. Иногда не только делают денежные взносы, но и участвуют в процессе производства, за что получают обычную зарплату.

Организация потребительского общества

Участники кооператива называются пайщиками. Ими могут быть обыкновенные граждане или фирмы, юридические лица. Главным органом управления потребительской кооперации является общее собрание, на котором обсуждаются наиболее важные вопросы. В период между сборами функционирует совет и правление потребительского общества. Кроме того, в объединении создаются органы, которые контролируют работу должностных лиц кооператива, помогают заметить и устранить недостатки в его деятельности.

Потребительское общество может создавать различные учреждения, чтобы повысить эффективность производства. Если пайщики живут в разных городах, в определенных местах создаются филиалы кооператива. Тем не менее представительствами список создаваемых учреждений не ограничивается - общества часто основывают организации для улучшения уровня жизни своих членов. Отдельные объединения создают, к примеру, учебные заведения, которые имеет возможность посещать каждый пайщик.

Юридическая основа деятельности общества

Права членов организации защищаются законодательством РФ. Наиболее исчерпывающим является закон о кооперативах, предписания которого должно соблюдать каждое потребительское общество. Что это такое, его составляющие и рассматриваются именно в этом документе. Также этот вопрос регулируется Гражданским кодексом и другими нормативными актами.

Указанный закон направлен на защиту прав потребительской кооперации и его пайщиков. Так, паи или инвентарь, которые член объединения внес в организацию, нельзя конфисковать через суд из-за его долгов. Оборудование, принадлежащее потребительскому обществу, не облагается налогами. Если пайщик решил выйти из организации, ему возвращаются все его паи, кроме вступительного. В том случае, когда суд или члены потребительского общества примут решение ликвидировать объединение, все его имущество, кроме неделимого фонда, возвращается пайщикам.

Собрания потребительского общества

Кооперация функционирует на демократических основах, управление осуществляется всеми ее членами. Вопросы относительно деятельности объединения рассматриваются на собраниях участников. На них может прийти любой член организации. Решение потребительского общества принимается путем опроса, где один голос принадлежит каждому пайщику.

На собрании должно присутствовать не менее половины членов, которых нужно предупредить об этом не позднее чем за неделю до даты проведения. Между сборами главные функции выполняет совет - представительный орган объединения. На собраниях определяются права участников, размер взносов в потребительское общество, программы с главными целями кооперации и другое. На сборах можно исключить пайщика, который отказывается от выполнения своих обязанностей, или принять нового члена объединения.

Роль правления в потребительском обществе

Кооператив имеет свой ответственный за хозяйственную деятельность. Эту роль осуществляет правление общества. Его полномочия неодинаковы во всех объединениях - их определяет совет. Каждый пайщик имеет право выдвинуть себя на любую должность потребительского общества, а избрание кандидатов входит в компетенцию совета. Председатель кооператива работает от лица объединения. Для контроля над органами управления создается ревизионная комиссия.

Членство в потребительском обществе

Стать участником кооператива возможно двумя способами: либо при регистрации организации, либо вследствие вступления в уже существующее объединение. Во втором случае человек, стремящийся стать пайщиком, должен подать заявку в совет, который выносит решение о принятии гражданина в кооператив. При вступлении в организацию пайщик оплачивает два взноса: вступительный и паевой. Деньги, вложенные членами кооператива, переходят в специальный фонд, за счет которого функционирует потребительское общество. Что это такое и какие его типы существуют, описано ниже.

Положение пайщиков

Права	Обязанности
Добровольный выход из организации с возвращением паевых взносов	Соблюдение предписаний устава потребительского кооператива
Получение кооперативных выплат	Выполнение обязанностей, указанных в статусе
Принятие на работу в потребительское общество в первую очередь, пользование специальными льготами	Несение субсидиарной ответственности
Возможность выдвинуть свою кандидатуру в органы кооператива, выносить предложения и жалобы на общее собрание

Более подробный перечень прав и обязанностей пайщиков может быть представлен в уставе общества.

Фонды в потребительском объединении

Производство в кооперативе происходит за счет взносов пайщиков. Полученные средства используются на покупку материалов, инвентаря, оплату работы специалистов и другое. Взносы хранятся в фонде кооператива, которые бывают трех видов:

паевой, который формируется из вкладов участников и предназначен непосредственно для компенсации затрат в процессе производства;
резервный, созданный для возмещения ущерба, возникающего при чрезвычайных ситуациях;
неделимый фонд представляет собой имущество, которое не может быть отчуждено.

При ликвидации объединения его средства переходят к пайщикам. Это правило не касается неделимого фонда, имущество из которого можно перевести в другое торгово-потребительское общество. Если организация обязана оплатить кредит, нужная сумма исключается в первую очередь.

Как создать потребительское общество?

Кооперацию не может основать один гражданин - организация регистрируется будущими пайщиками, число которых должно быть не менее пяти человек или трех юридических лиц. Для начала необходимо провести учредительное собрание, где принимается устав потребительского кооператива и список его членов, а также избираются органы управления. Затем общество регистрируется в качестве юридического лица в государственных учреждениях, после чего приобретает официальный статус. С каждого создателя взимается вступительный и и начинается процесс производства.

Что нужно знать о союзах потребительских обществ?

Для сотрудничества и улучшения качества продукции кооперативы могут входить в объединения. Основными документами, регламентирующими основы деятельности союза и взаимодействия с его членами, являются устав и учредительный договор. Потребительское общество функционирует за счет взносов его участников. Представители объединения контролируют деятельность кооперативов, повышают эффективность их производства. Чаще всего такие организации формируются на территориальной основе, образуя районные, окружные, областные и краевые потребительские союзы. Общество, вошедшее в объединение, сохраняет свою самостоятельность и остается отдельным юридическим лицом.

Преимущества членов центрального союза

Это наиболее масштабная организация, в которую может войти как региональное объединение, так и отдельное потребительское общество. Что это такое и какие преимущества дает участие в организации, определено законом. Члены организации получают право использовать в названии слово «Россия». Центральный союз потребительских обществ представляет интересы своих членов на международном уровне. Он занимается закупкой аграрной продукции и продуктов питания у своих членов. Не стоит путать понятие «центральное потребительское общество» с союзом. Первым часто называют обыкновенный кооператив.

Что представляет собой потребительское общество

Каждый человек по одной из своих социальных функций является потребителем. Для достижения определенных целей, защиты интересов пайщиков потребители могут объединяться в некоммерческие организации. Потребительская кооперация позволяет эффективно решать множество актуальных задач.

Закон говорит о возможности объединения пайщиков в потребительский кооператив – юрлицо, в котором пайщики (физлица или другие организации) по собственной воле объединили свои взносы для достижения общих целей (материальных и иных) – ст. 116 ГК РФ. Разновидностью такой формы хозяйственной деятельности предстает потребительское общество . Определение его будет отличаться от кооператива только территориальностью: граждане или юрлица, объединяющие свои паи, действуют на близлежащих территориях.

ВАЖНО! ПО строго отделяется от других видов потребительских кооперативов, это наименование запрещено использовать для иных специализированных форм хозяйственной деятельности.

Законодательное регулирование потребительского общества

Потребительская кооперация не так давно подверглась значительному законодательному реформированию.

Ранее эта отрасль регулировалась Федеральным Законом № 3085-1-ФЗ «О потребительской кооперации» от 19 июля 1992 года, в который неоднократно вносились изменения. Последняя редакция практически полностью пересмотрела этот закон, изменив даже его название. Сегодня потребительские объединения должны функционировать сообразно с Федеральным Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» № 31-ФЗ в редакции от 21 марта 2002 года. Этими изменениями фактически была начата новая эпоха потребкооперации.

Остальные важные моменты относительно особенностей функционирования ПО содержатся в различных статьях Гражданского кодекса Российской Федерации – ст. 48, 50, 61, 65, 116.

Цели и задачи потребительского общества

У любого объединения имеется цель – индивидуальная и общая польза для своих пайщиков. Что касается ПО, то потребители соединяют свои капиталы для более эффективного взаимодействия и удовлетворения своих потребностей в различных сферах:

экономической;
социальной;
культурной и др.

Достижение этой цели возможно в рамках любой деятельности, не запрещенной законами РФ:

производство;
заготовка;
закупка;
реализация;
посредничество;
проектно-изыскательские работы;
оказание услуг (бытовых, производственных и др.);
защита интересов пайщиков в правовом поле.

ВНИМАНИЕ! Разделение потребительских обществ обусловлено различными видами деятельности, которыми они занимаются.

Особенности потребительского общества

Ключевая особенность потребительского общества, которая отделяет его от других форм кооперации, – это право распределения между своими членами-пайщиками полученной прибыли. Это придает некоммерческой структуре некоторые права торговой организации. Таким образом, ПО может использовать плюсы обоих видов объединений и в значительной мере нивелировать их минусы.

Черты, характерные для ПО как вида хозяйственного объединения:

Собственная инфраструктура – особые принципы взаимоотношения пайщиков, зафиксированные в Уставе, нюансы движения товаров и денежных потоков.
Кооперативные, совместные способы управления ресурсами.
Снижение потребительской стоимости товаров, работ, услуг для членов ПО за счет интегрированного подхода.
В отличие от коммерческих структур, цель заключается не в прибыли как таковой, а в выгоде для всех членов объединения.

Требования к потребительскому обществу

Закон разрешает вступать в потребительское общество гражданам, достигшим 16 лет, и юрлицам. Когда общество начинает свое существование, проходя госрегистрацию, для этого необходим пакет документов:

заявление;
протокол собрания учредителей, в котором есть обязательный пункт о принятии устава;
текст Устава потребительского общества;
квитанция регистрационного сбора.

Главным управляющим органом потребительского общества является учредительное собрание , которому подконтрольны решения нижестоящих органов. К ним относятся:

Совет, во главе которого стоит председатель, – представительский орган.
Исполнительные функции возложены на Правление ПО.
Контрольно-ревизионная комиссия – проверяющий орган.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Принятие решений на общем собрании осуществляется путем голосования, причем количество голосов пайщиков не зависят от размера его паевого взноса: один человек имеет право 1 голоса.

Имущество потребительского общества формируется за счет:

взносов пайщиков;
доходов от предпринимательства ПО;
доходов от деятельности созданных ПО организаций;
прибыли от помещения средств ПО в банки, ценные бумаги, другого инвестирования.

Бухучет потребительского общества

Согласно законодательству, потребительские общества должны вести бухгалтерский учет и показывать отчеты по финансам. Требования к бухучету некоммерческих обществ обычны – они изложены в ФЗ №402 «О бухгалтерском учете», Положении о бухучете и ПБУ вместе с Инструкцией по его применению.

Если ПО функционирует по , бухучет не отнимет много труда. Функции бухгалтера разрешено исполнять руководителю (ч. 3 ст. 7 ФЗ № 402). В ФНС нужно предоставлять только бухгалтерский баланс и отчет о том, что средства используются по целевому назначению.

Выбор способов бухгалтерского учета оставлен на усмотрение самой организации, его следует закрепить в учетной политике.

На балансе нужно отражать:

взносы пайщиков, составляющие финансовый актив ПО, то есть паевой фонд;
доходы, поступающие в фонды ПО от предпринимательской деятельности, размещения активов, субсидирования и из других источников – распределение между членами ПО или направление в фонды;
выплата пайщику его доли при выходе из общества;
целевые расходы;
убытки, если они появляются (они должны обязательно покрываться дополнительными взносами, иначе ПО может быть ликвидировано).

Образцы проводок

Отражение внесения паев:
- дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по взносам в паевой фонд», кредит 80 «Уставный капитал», субсчет «Обязательный паевой взнос» – начисление обязательных паевых взносов;
- дебет 50 «Касса» (или 08 «Вложение во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета»), кредит 75 – внесение пайщиками общества обязательных взносов.
Отражение распределения прибыли ПО:
- дебет 84 «Нераспределенная прибыль», кредит 86 «Целевое финансирование» – направление средств на некоммерческую деятельность общества или в целевые фонды;
- дебет 84, кредит 82 «Резервный капитал» – направление финансов на пополнение резервных фондов;
- дебет 84, кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» (или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») – распределение доходов от коммерческой деятельности ПО (начисление их пайщикам);
- дебет 84, кредит 80 «Уставный капитал», субсчет «Паевой фонд потребительского кооператива» (или 86 «Целевое финансирование», субсчет «Паевой фонд потребительского кооператива») – направление средств на приращение паев.
Отражение погашения убытков:
- дебет 75 (или 82, или 84), кредит 99 «Прибыли и убытки» – средства направлены на погашение убытка в промежуточном отчетном периоде;
- дебет 75 (82, 84), кредит 84 «Нераспределенная прибыль» – погашение убытка по итогам отчетного года.
Отражение выплат при выходе пайщика из ПО:
- дебет 80, кредит 75 – отражение суммы положенного пайщику взноса;
- дебет 84, кредит 75 – отражение суммы кооперативной выплаты пайщику;
- дебет 75, кредит 50 «Касса» (или 51 «Расчетный счет») – выплата пайщику «выходной» суммы.

Налогообложение потребительского общества

Потребительские общества попадают в категорию некоммерческих организаций, которые могут платить налоги по упрощенной системе, если их поступления не окажутся больше 3 млн руб. за последний отчетный год.

ПО вправе использовать и другие льготные системы налогообложения: при выборе ЕНВД общество не ограничивается по количеству присоединяемых членов.

Налоговый кодекс РФ не признает паевые взносы актом реализации (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ), значит, о НДС речь не идет. Доходы и расходы требуется учитывать для целей налогообложения по отдельности: целевое финансирование и коммерческая деятельность.

Потребительское общество – бизнес с налоговой экономией.

«Анализ только нескольких проблем современной экономики показывает, что бизнес в России сам по себе мало кого интересует, производство слабо развивается, государство строит все отношения в экономике, чтобы сохранить «статус-кво», население «выживает» само по себе. В этих условиях только та система жизненна, которая способна развивать производство, и не просто производство, а инновационное, накапливать финансовые и иные ресурсы, не ради накопления, а с целью решения инновационных задач, решать социальные вопросы в интересах человека».

Потребительское общество, - есть инструмент социальной защищенности человека в условиях рыночной экономики.

«Потребительская кооперация заслуживает большего внимания, особенно в связи с реализацией президентских проектов, и нуждается в поддержке со стороны государства». / Президент РФ, - Дмитрий Медведев./

«Нужны финансовые механизмы, позволяющие улучшать жилищные условия не только за счет текущих заработков и имеющихся сбережений, но и в счет будущих доходов людей… такие, как участие граждан в долевом строительстве и жилищно-накопительных программах». Из ежегодного Послания Президента Российской Федерации

/ Федеральному Собранию./

Потребительское общество

– это форма делового партнёрства, которая обеспечивает всем участникам максимальную выгоду.

«…кооперация и государство – это вода и огонь. Если их согласовывать, то из огня и воды получится «паровая» машина…, которая может производить огромную работу». Русский ученый.

Одним из видов потребительской кооперации, предусмотренных Законом РФ от 19.06.92 N 3085-1 (в ред. от 21.03.02) "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", ст.48, 50, 61, 65, 116 Гражданского кодекса РФ, уставом Международного кооперативного альянса, другими российскими и международными документами, выступает потребительское общество.

Потребительское общество

- добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Основой деятельности потребительского общества являются:

иная конечная цель деятельности: получение потребительской выгоды, а не прибыли.

При осуществлении хозяйственных операций внутри потребительского общества (передача продукции, работ, услуг членам общества) следует руководствоваться при налогообложении ст.39, 146, 270, 297 НК РФ. Потребительское общество, как механизм эффективного хозяйствования может обеспечить наиболее привлекательный из всех применяемых методов минимизации налогообложения.
Деятельность предприятий в рамках Потребительского общества позволяет снижение налоговых платежей и отчислений, возникающих в процессе оборота ТМЦ, работ, услуг в рамках потребительского общества.

Потребительское общество с одной стороны выступает инструментом минимизации налогообложения, снижения себестоимости продукции, с другой стороны – делает потребительную стоимость товара (продукции) более конкурентоспособной, а в-третьих является механизмом мобилизации инвестиционных ресурсов и использования в соответствии с потребностями членов данного общества!

Российский рынок на паях.

История неоднократно предлагала нам убедиться в том, что новое это зачастую хорошо забытое старое. Так дело обстоит и в нашем случае. Мы хотим вам предложить уже известно российскому рынку. Именно так работали наши предки в XIX и начале XX веков во Славу и на пользу Отечеству. Работали тогда, когда оффшоров и свободных экономических зон и в помине не было. Работали не по заимствованным схемам, а по своим, исконно русским правилам и традициям.

Так возникали и росли, превращаясь в компании мирового уровня потребительские общества, общества взаимного кредитования , в основе которых лежало общинное потребление в складчину.

В современном же капиталистическом мире потребительская кооперация достигла немалых высот, имея в настоящее время заметный удельный вес в национальном хозяйстве многих стран.

Так, например, в Великобритании к середине 80-х годов XX в. потребительская кооперация занимала 8% в общем розничном товарообороте и 18%- в торговле продуктами питания.

Норвежский кооперативный союз имеет в национальном товарообороте долю в 11%, а шведские потребительские кооперативы - 20%.

Потребительские кооперативы Швейцарии имеют 1,1 млн. членов (при населении 6,4 млн. человек), а их услугами пользуются до 90% (!) населения страны.

Основоположники научного коммунизма оценивали коллективную (т. е. кооперативную) собственность как "брешь" в системе капиталистических отношений, как "переходную форму" от капитализма к социализму, а потребительскую кооперацию как прообраз социалистической организации общества.

Невольно задаешься вопросом: кто же строил 70 лет (и какой ценой!) социализм - Россия или, например, Швейцария?

Потребительское общество

– это экономика без участия государства, но в соответствии с его законами.

Потребительское общество с одной стороны является некоммерческой организацией , поскольку его целью не является извлечение, получение прибыли от хозяйственно-финансовой деятельности, с другой – это вид потребительской кооперации, основы создания и деятельности которого определяются Законом Российской Федерации -1 в редакции ФЗ от 11.07.97 , с дополнениями и изменениями от 01.01.2001 г. (далее – Закон о потребительской кооперации), а в-третьих, Закон от 01.01.2001. исключает возможность быть потребительским обществом традиционные специализированные потребительские кооперативы: сельскохозяйственные, жилищные, гаражные, кредитные и т. д.

В преамбуле Закона установлено, что настоящий закон гарантирует потребительским обществам и их союзам с учетом их социальной значимости, а также гражданам и юридическим лицам, создающим эти потребительские общества и их союзы, государственную поддержку. В чем выражается эта государственная поддержка, сказано в разработанных Правительством РФ и другими ведомствами (на разных уровнях власти) на основе этого Закона подзаконных актах (правительственные входят в Пакет документов).

Потребительское общество - альтернатива коммерческой системе хозяйствования.

Законом определена организационно правовая форма юридического лица – потребительское общество. В рамках этой формы бизнес переводится на основу коллективной собственности, что позволяет существенно экономить на налоговых сборах. Проще говоря, в любой хозяйствующей системе есть две стороны – собственники и работники. В результате их деятельности образуется определенный продукт, предназначенный для продажи, а, значит, возникает доход экономического субъекта, и в экономические отношения вмешивается государство.

Потребительское общество позволяет заменить продажу продукта потреблением внутри организации, благодаря чему исчезает налоговая база, и целый ряд обязательных платежей автоматически снимается.

Именно поэтому эта уникальная организационно-правовая форма позволяет, например, распределять в розницу товары, закупленные оптом, распределять жилье, предоставлять различного рода услуги.

Сегодня потребительское общество приобретает все большее число сторонников. Стоит заметить, что данная форма все еще вызывает некоторые сомнения «благодаря» тотальному увлечению рыночными отношениями, однако, эффективность потребительского общества проверена временем – более 60% населения Америки и Европы являются членами различных потребительских обществ.

Деятельность потребительских обществ регулируется Федеральным законом от 01.01.01 года № 30-85-1 ФЗ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации». Согласно этому закону «потребительское общество - это добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов».

«Пайщик

Гражданин и (или) юридическое лицо, внесший вступительный и паевой взносы, принятый в потребительское общество в предусмотренном уставом потребительского общества порядке и являющийся его членом».

В соответствии с Федеральным законом о Потребительских обществах и союзах от 01.01.2001 г. (далее – закон о потребительской кооперации) формирует новый тип отношений, новые принципы управления, как внутри общества, так и взаимоотношения с внешними контрпартнерами. Формирует новую форму собственности – собственность потребителей. Формирует иную ценовую политику, которая позволяет снизить себестоимость изготавливаемой продукции (выполненных работ , оказанных услуг), а тем самым повысить покупательную способность членов общества. Формирует единый заказ, под который планируется производство, приобретаются и используются машины, оборудование, трудовые ресурсы и т. д. Результат производства становится средством удовлетворения потребностей членов Общества. Потребительское общество обеспечивает возможность получения потребительской выгоды.

Потребительская выгода – это выгода члена Общества, полученная в виде продуктов, работ, услуг, способствующих укреплению, сохранению здоровья и продления жизни; в виде товаров, работ, услуг, необходимых для бизнеса, по ценам ниже рыночных, социальных благ и услуг, направленных на развитие личности и членов семьи, получение доступа к рынку занятости, здоровья, образования, культуры и досуга и т. д.

К основным типам потребительской выгоды,

получаемые в соответствии с принципами построения Общества членами Общества относятся:

1. Физиологическая выгода, определяемая потреблением продуктов, товаров и услуг, которые способствуют укреплению здоровья и полному использованию физиологического потенциала организма. Это достигается путем координации процесса производства, потребления, повышения качества, заботе о здоровье человека.

2. Экономическая выгода предусматривает:

2.1. Снижение стоимости потребления товаров, работ и услуг (что существенно более выгодно нежели соответствующее увеличение прибыли). Основными инструментами являются системы прямого и косвенного дисконта, а также самые разнообразные механизмы снижения цены:

2.2. Получение прямых и косвенных доходов:

2.2.1. Доход, получаемый за счет развития системы потребительского общества:

2.2.2. Доход, получаемый пайщиком Общества от открытия своей программы в рамка потребительского общества и от привлечения средств на цели ее реализации.

2.2.3. Доход, получаемый членами инициативной группы Общества, руководителей центральных структур Общества, инициаторов программ, в связи с выполнением ими конкретных функций в рамках этих структур.

2.2.4. Доход, получаемый от вложения собственного труда в программы, проекты или операции Общества, своих материальных, организационных и иных ресурсов.

2.2.5. Доход, получаемый от кредитования (в том числе промежуточного инвестиционного) покупательских и производственных программ Общества.

2.2.6. Доход, обусловливаемый использованием инвестиционного инструмента, разработанного и поддерживаемого Обществом, добивающегося прироста капитала (кооперативные выплаты, дивиденды).

2.2.7. Доход, получаемый в результате вложения собственных средств в инновационные, наиболее стратегически эффективные программы Общества.

2.2.8. Доход, получаемый в виде пенсионного, страхового и резервного отчислений.

3. Социальная выгода, обусловленная утверждением в общественной жизни принципиально нового типа социальных отношений, построенных на экономической (а, соответственно, и политической) свободе и кооперационном взаимодействии всех членов Общества.

4. Члены потребительского общества имеют дополнительную выгоду в виде:

Получения работы;

Участия в системе взаимных услуг, как в качестве получателя, так и в качестве поставщика этих услуг;

Использования собственных активов (транспортные средства, объекты недвижимости , интеллектуальные продукты) с целью получения выгоды путем сдачи их в аренду, вложения в определенные программы, и получая в обмен необходимые иные активы;

Снижения риска от нестабильности рынка занятости;

Уверенности в завтрашнем дне.

Законодательная база работы Общества.

Деятельность предприятий потребительской кооперации в нашей стране в настоящее время урегулирована статьей 116 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также законом Российской Федерации "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" от 01.01.01 г. № 000-1.

В соответствии с пунктом 1 статьи 116 Гражданского кодекса Российской Федерации потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Аналогичное определение потребительского кооператива (потребительского общества) содержится в статье 1 закона РФ "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" от 01.01.01 г. № 000-1 (далее - "закон "о потребительской кооперации"). Понятие "потребительский кооператив" несколько шире, чем понятие "потребительское общество", поскольку потребительские общества являются одной из разновидностей потребительских кооперативов.

Важнейшим источником формирования имущества потребительского общества является паевой фонд , который состоит из паевых взносов членов потребительского общества (п.3 ст. 23 Закона "О потребительской кооперации"). Пайщиками потребительского общества могут быть как физические, так и юридические лица. Для того, чтобы стать пайщиком потребительского общества необходимо подать соответствующее заявление (п.1 ст. 10 закона "О потребительской кооперации") и уплатить вступительный взнос - денежную сумму, направленную на покрытие расходов, связанную со вступлением в потребительское общество (ст. 1 закона "О потребительской кооперации"). При внесении паевого взноса имуществом оценка его стоимости осуществляется по соглашению между пайщиком и потребительским обществом.

11. ВОПРОС: Какую роль играет потребительское общество в развитии регионов?

ОТВЕТ: стратегия развития региона, его интересы, с одной стороны, обеспечивают социально-экономическое развитие региона, механизмом которого является Общество, а, с другой, - Общество не может развиваться самостоятельно, без учета целей, задач и интересов развития региона и населения. Основной сферой подобного взаимодействия интересов является потребительский рынок, включающий торговлю, общепит, производство продукции, телекоммуникации, жилищное и иное строительство, услуги ЖКХ , социально-бытовые, производственные и сервисные услуги и население региона, как потребителя этих материальных и иных благ.

12. ВОПРОС: Какими нормативно-законодательными актами регулируется налогообложение деятельности в системе потребительского общества?

ОТВЕТ: Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость».

В соответствии с п. 3 ст. 39 Общая часть НК РФ и подпункт 3 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается реализацией передача ОС, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям для уставной деятельности, следовательно, объект налогообложения по НДС, налога на прибыль отсутствует.

Реализация механизмов потребительской кооперации осуществляется на основе действующего законодательства РФ .

Экономия может быть достигнута за счёт перевода бизнеса во внутрихозяйственную деятельность на основе коллективной (кооперативной) собственности в рамках строго определённых законом организационно-правовой формы - потребительского общества с целью удешевления товаров, услуг и работ для конечного потребителя-пайщика.

Передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не облагается НДС (п.3 ст.39 Налогового Кодекса РФ) (см. Объект налогообложения по НДС).

Согласно ст. 50, ч.1 ГК РФ, одной из форм некоммерческих организаций являются потребительские кооперативы. На основании п.3, ст. 116, ч.1 ГК РФ понятие "потребительский кооператив" трактуется в юридической практике как более широкое, чем "потребительское общество" и "потребительский союз". Отсюда следует, что потребительские общества и потребительские союзы являются разновидностью потребительских кооперативов, относящихся к некоммерческим организациям. Согласно ст.50 ГКРФ, главным

признаком некоммерческой организации является то, что она не имеет в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяет полученную прибыль между своими участниками.

В то же время, п.5, ст. 116 ГК РФ гласит: "Доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, осуществляемой кооперативом в соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами". Причём потребительский кооператив является на сегодняшний день единственной формой некоммерческой организации, по отношению к которой сделана такая оговорка.

Таким образом, уже в Гражданском кодексе РФ заложен особый статус потребительского кооператива как промежуточной формы: некоммерческой организации, имеющей отдельные черты коммерческой. Эти черты проистекают из применения к потребительскому кооперативу основных критериев деления юридических лиц на коммерческие и некоммерческие организации. Особенности статуса потребительских кооперативов позволяют им, пользуясь рядом преимуществ, которые дает законодательство некоммерческим организациям по сравнению с коммерческими, несколько расширить рамки своей правоспособности.

Отнесение же потребительских кооперативов к некоммерческим организациям связано, прежде всего, с их социальной значимостью, требующей государственной поддержки.

Согласно его формулировке, «потребительское общество - это добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его

Далее, «пайщик - гражданин и (или) юридическое лицо, внёсший вступительный и паевой взносы, принятый в потребительское общество в предусмотренном уставом потребительского общества порядке и являющийся его членом».

Ключевой момент здесь заключается в определении целей общества. В соответствии с Гражданским кодексом все организации в России разделяются на две группы - коммерческие и некоммерческие.

Первые создаются для получения прибыли, вторые - для достижения общественно полезных целей. В основе коммерческих организаций - ОАО, ЗАО, др. - лежит категория собственности, права совладельца строго пропорциональны его доле в уставном капитале. Некоммерческие - партнёрства, благотворительные, религиозные - организацией предпринимательской деятельности не занимаются и прибыли не получают. Потребительское общество представляет собой синтез двух форм.

Схема работы ПО основана на двух принципиальных положениях .

Первое:

согласно статье 48 ГК РФ, участники потребительского кооператива приобретают обязательственное право по возврату своего взноса. Этот режим - возврата активов, внесённых в уставный капитал, или их стоимости - действует в некоммерческих организациях.

Напротив, взнос в коммерческую организацию - это уже не ваше имущество, вернуть его нельзя.

Второе, - возможность «новации», реструктуризации обязательств (ст. 414 ГК РФ), в данном случае обязательств потребительского общества как юридического лица. Его участник (пайщик) может, не выходя из общества, вернуть часть своего паевого взноса путём присвоения взносов других пайщиков, разумеется, равных в сумме по стоимости.

Потребительское общество имеет право заниматься предпринимательской деятельностью, если эта деятельность соответствует целям, для достижения которых она создана. Как коммерческая организация ПО может нанимать работников, имеет право делить и распределять полученные доходы.

Специфические особенности ПО делают его более демократичным, чем коммерческая структура, разумеется, если во главу поставить принцип «удовлетворения потребностей». Например, если миноритарному акционеру легко потерять контроль над деятельностью АО, то пайщики ПО равноправны в строгом смысле, решения принимаются по принципу «один пайщик - один голос». Операции с уставным

капиталом коммерческой структуры подлежат государственной регистрации, движения собственности пайщиков в пределах ПО неподконтрольны ни одному внешнему органу. Членами ПО могут быть как российские, так и иностранные юридические и физические лица без ограничений.

Высшим органом управления обществом является общее собрание членов-пайщиков. Подотчётные ему органы - Совет общества во главе с председателем, правление и контрольно-ревизионная комиссия. Совет - главный орган управления потребительским обществом в периоды между общими собраниями пайщиков. К исключительной компетенции общего собрания относится, в частности, определение средств на содержание Совета. Председатель, члены Совета и ревизионной комиссии избираются из числа пайщиков, правление является исполнительным органом общества, его члены не обязаны являться пайщиками.

В пункте 2 статьи 19 закона «О потребительской кооперации» сказано, что члены совета и председатель, как правило, исполняют свои функции на общественных началах. Закон не запрещает им исполнять какую-либо иную, оплачиваемую функцию в обществе, но таких членов Совета должно быть менее половины от его численного состава.

Взносы и фонды. Законом устанавливаются понятия вступительного и паевого взносов, а также паевого, резервного и неделимого фондов. Вступительный взнос - денежная сумма, направленная на покрытие расходов, связанных со вступлением в потребительское общество, а паевой взнос - имущественный взнос пайщика в паевой фонд

потребительского общества деньгами, ценными бумагами , земельным участком или земельной долей, другим имуществом либо имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку.

Потребительское общество распределяет взносы пайщиков на различные цели по строго определенным фондам. Фонды могут быть разделены на собственные - их средства полностью принадлежат ПО как юридическому лицу - и несобственные, которые находятся в коллективной долевой собственности пайщиков.

К основным фондам общества относятся: паевой фонд, состоящий из паевых взносов, вносимых пайщиками при вступлении в него и являющихся одним из источников формирования имущества потребительского общества; резервный фонд, который предназначен для покрытия убытков от чрезвычайных обстоятельств, порядок формирования и использования которого определяется уставом ПО;

неделимый фонд - часть имущества потребительского общества, не подлежащая распределению между пайщиками, порядок формирования и использования которой определяется уставом ПО. Возможность формирования неделимого фонда существует только для потребительских кооперативов.

Кроме них могут, например, создаваться фонд финансовой взаимопомощи (формируется по желанию пайщиков и предназначен для того, чтобы организовать «кассу взаимопомощи») и фонд исполнения поручения пайщиков - это несобственный фонд ПО. Поскольку по закону общество может создавать и другие целевые фонды, то в его рамках можно разработать любую страховую, в частности пенсионную, систему, полностью подконтрольную пайщикам.

О бухгалтерии : - все членские взносы не подлежат налогообложению как средства, уплаченные участниками некоммерческой организации на её содержание. Баланс ПО, которое не ведёт коммерческую деятельность, состоит из 5-6 строчек, в основном из статьи «Целевые взносы» и «Расчёты с учредителями». Все коммерческие операции учитываются по общим правилам.

Организаторы кооперативного движения, внедряющегося в городскую, социальную среду убеждены в том, что будущее России с одной стороны – в развитии бизнеса , а с другой – в кооперации граждан и бизнеса для удовлетворения потребительских интересов.

История.

Первое потребительское общество возникло в 1844 году в английском посёлке Рочдейл. Оно основывалось на демократических принципах управления (все члены имели право голоса) и на льготном подходе к внесению паёв (паи были низкого размера, существовала возможность вносить пай поэтапно). Хотя потребительское общество в Рочдейле отпускало товар по рыночным ценам, за счёт льготной системы внесения паёв член общества мог быстро сколотить небольшой капитал при минимальных вложениях.

Затем в Англии появились многочисленные потребительские общества, которые создавали учителя, врачи, офицеры. Они не преследовали цели накопления капитала, поэтому формировали цены на минимальном уровне, что естественно привлекало массы людей. Благодаря этому союз правлений таких обществ мог диктовать свои условия производителям и покупать товары с максимальными скидками.

Вся вторая половина XIX века в Европе – это расцвет всевозможных потребительских обществ, обществ потребителей кооперации и кредитных обществ.

Российская империя не отставала. Началом создания в России потребительских обществ считают созданно в 1861 году ссыльными декабристами потребительского общества «Большая Артель», а в 1865 году был утверждён устав первого потребительского общества в Риге. Затем образовалось множество потребительских обществ, которые в 1898 году объединились в Центрсоюз и стали играть не последнюю роль в развивающейся экономике страны. Расцвет потребительских обществ пришёлся на первое десятилетие XX века, когда почти в каждой губернии существовали различные потребительские общества, основной целью которых был вывод на рынок товаров и услуг по доступным ценам.

Идея потребительских обществ пережила революцию и стала развиваться во времена НЭПа и в период расцвета Советской власти. Кризис 90-х годов практически на нет свёл деятельность потребительских обществ.

Но в настоящее время государство создало все условия для возрождения потребительской кооперации.

В сегодняшних условиях создание потребительского общества имеет массу выгод, так как основано оно на современных достижениях и позволяет каждому члену общества создавать свою структуру, приносящую дополнительный доход.

Потребительское общество не просто обеспечивает своих членов товарами народного потребления и продовольственными товарами по ценам производителя, но и реализует программы оздоровительной направленности, создаёт дополнительные рабочие места, дисконтную программу по оказанию услуг, организует просветительские семинары и конференции для членов общества, даёт юридические консультации и многое другое.

Производители, участвующие в программе потребительского общества, получают значительные выгоды, потому что они экономят на налогах.

В потребительском обществе производится натуральный обмен: производитель вносит паевой взнос товаром, потребитель – деньгами.

Можно выделить ряд безусловных преимуществ потребительского общества.

· Во-первых, в потребительском обществе решения принимаются по принципу «один пайщик – один голос»,

· Во-вторых, движение собственности пайщиков внутри потребительского общества не контролируются ни одним внешним органом.

· В-третьих, все членские взносы не подлежат налогообложению как средства, внесенные участниками некоммерческой организации на ее содержание.

Согласно статье 48 ГК РФ, участники потребительского общества приобретают обязательное право по возврату своего взноса .

Но самое главное качество именно потребительского общества, в отличие и от всех некоммерческих организаций и от всех потребительских кооперативах, которые, как мы уже знаем, также являются некоммерческими организациями, заключается в следующем:

«Потребительское общество имеет право делить и распределять между пайщиками полученные доходы».

Почему же потребительскому обществу предоставляются права коммерческой организации? Получается, что потребительское общество по законодательству РФ является некоммерческой организацией, но в тоже время она имеет права коммерческой организации, т. е. потребительское общество имеет двойной статус. Да, именно так оно и есть. Какова же причина?

Потребительское общество – это некоммерческая организация, следовательно, она может заниматься предпринимательской деятельностью, но главная цель этой деятельности не извлечение прибыли. А какая же цель? Целью является то, ради чего она создана. Потребительское общество, как мы знаем из формулировок законов о потребительском обществе, создано «…для удовлетворения материальных и иных потребностей пайщиков.». А как же иначе можно удовлетворить их материальные потребности, если не распределять между ними полученные обществом доходы ?

Теперь все встает на свои места.

Потребительское общество – это некоммерческая организация, мы имеем в виду

не коммерческая, а некоммерческая .

Получение дохода в ней не сама цель, как в коммерческих организациях, а цель удовлетворить материальные потребности пайщиков. Но чтобы эту цель выполнить, необходима предпринимательская деятельность и, самое главное, необходимо право распределять полученные доходы.

PS .

Соблюдение законодательства в потребительских обществах проверялось органами федеральных служб по налогам и сборам, по антимонопольному законодательству , прокуратурой. Нарушений не установлено .

Однако, по незнанию и не пониманию, эти возможности в России очень мало кто использует.