Основными задачами научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) являются:
получение новых знаний в области развития природы и общества, новых областей их применения;
теоретическая и экспериментальная проверка возможности материализации в сфере производства разработанных на стадии стратегического маркетинга нормативов конкурентоспособности товаров организации;
практическая реализация портфеля новшеств и инноваций.

Реализация перечисленных задач позволит повысить эффективность использования ресурсов, конкурентоспособность организаций, жизненный уровень населения.

Основные принципы НИОКР:
выполнение ранее рассмотренных научных подходов, принципов, функций, методов менеджмента при решении любых проблем, разработке рациональных управленческих решений. Количество применяемых компонентов научного менеджмента определяется сложностью, стоимостью объекта управления и другими факторами;
ориентация инновационной деятельности на развитие человеческого капитала.
НИОКР подразделяются на следующие этапы работ:
фундаментальные исследования (теоретические и поисковые);
прикладные исследования;
опытно-конструкторские работы;
опытные, экспериментальные работы, которые могут выполняться на любом из предыдущих этапов.

Результаты теоретических исследований проявляются в научных открытиях, обосновании новых понятий и представлений, создании новых теорий.

К поисковым относятся исследования, задачей которых является открытие новых принципов создания изделий и технологий; новых, неизвестных ранёе свойств материалов и их соединений; методов менеджмента. В поисковых исследованиях обычно известна цель намечаемой работы, более или менее ясны теоретические основы, но отнюдь не конкретные направления. В ходе таких исследований находят подтверждение теоретические предположения и идеи, хотя они иногда могут быть отвергнуты или пересмотрены.

Приоритетное значение фундаментальной науки в развитии инновационных процессов определяется тем, что она выступает в качестве генератора идей, открывает пути в новые области. Но вероятность положительного выхода фундаментальных исследований в мировой науке составляет лишь 5%. В условиях рыночной экономики заниматься этими исследованиями не может себе позволить отраслевая наука. Фундаментальные исследования должны, как правило, финансироваться за счет бюджета государства на конкурсной основе, а также могут частично использоваться и внебюджетные средства.

Прикладные исследования направлены на исследование путей практического применения открытых ранее явлений и процессов. Они ставят своей целью решение технической проблемы, уточнение неясных теоретических вопросов, получение конкретных научных результатов, которые в дальнейшем будут использованы в опытно-конструкторских работах (ОКР).

ОКР - завершающая стадия НИОКР, это своеобразный переход от лабораторных условий и экспериментального производства к промышленному. Под разработками понимаются систематические работы, которые основаны на существующих знаниях, полученных в результате НИР и (или) практического опыта.

Разработки направлены на создание новых материалов, продуктов или устройств, внедрение новых процессов, систем и услуг или значительное усовершенствование уже выпускаемых или введенных в действие. К ним относятся:
разработка определенной конструкции инженерного объекта или технической системы (конструкторские работы);
разработка идей и вариантов нового объекта, в том числе нетехнического, на уровне чертежа или другой системы знаковых средств (проектные работы);
разработка технологических процессов, т. е. способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми в целостную систему, производящую определенный полезный результат (технологические работы).

В состав разработок статистика включает также:
создание опытных образцов (оригинальных моделей, обладающих принципиальными особенностями создаваемого новшества);
их испытание в течение времени, необходимого для получения технических и прочих данных и накопления опыта, что должно в дальнейшем найти отражение в технической документации по применению нововведений;
определенные виды проектных работ для строительства, которые предполагают использование результатов предшествующих исследований.

Опытные, экспериментальные работы - вид разработок, связанный с опытной проверкой результатов научных исследований. Опытные работы имеют целью изготовление и отработку опытных образцов новых продуктов, отработку новых (усовершенствованных) технологических процессов. Экспериментальные работы направлены на изготовление, ремонт и обслуживание специального (нестандартного) оборудования, аппаратуры, приборов, установок, стендов, макетов и т. п., необходимых для проведения НИОКР.

Опытная база науки - совокупность опытных производств (завод, цех, мастерская, опытно-экспериментальное подразделение, опытная станция й т. п.), выполняющих опытные, экспериментальные работы.

Таким образом, целью ОКР является создание (модернизация) образцов новой техники, которые могут быть переданы после соответствующих испытаний в серийное производство или непосредственно потребителю. На стадии ОКР производится окончательная проверка результатов теоретических исследований, разрабатывается соответствующая техническая документация, изготавливаются и испытыва-ются образцы новой техники. Вероятность получения желаемых результатов повышается от НИР к ОКР.

Завершающей стадией НИОКР является освоение промышленного производства нового изделия.

Следует рассматривать следующие уровни (области) внедрения результатов НИОКР.

1. Использование результатов НИР в других научных исследованиях и разработках, являющихся развитием законченных НИР либо выполняющихся в рамках других проблем и направлений науки и техники.
2. Использование результатов НИОКР в экспериментальных образцах и лабораторных процессах.
3. Освоение результатов ОКР и экспериментальных работ в опытном производстве.
4. Освоение результатов НИОКР и испытания опытных образцов в серийном производстве.
5. Широкомасштабное распространение технических новшеств в производстве и насыщении рынка (потребителей) готовыми изделиями.

Организация НИОКР базируется на следующих межотраслевых системах документации:
Государственной системе стандартизации (FCC);
Единой системе конструкторской документации (ЕСКД);
Единой системе технологической документации (ЕСТД);
Единой системе технологической подготовки производства (ЕСТПП);
Системе разработки и постановки продукции в производство (СРПП);
Государственной системе качества продукции;
Государственной системе «Надежности в технике»;
Системе стандартов безопасности труда (ССБТ) и др.

Результаты опытно-конструкторских работ (ОКР) оформляются в соответствии с требованиями ЕСКД.

ЕСКД - это комплекс государственных стандартов, устанавливающих единые взаимосвязанные правила и положения по составлению, оформлению и обращению конструкторской документации, разрабатываемой и применяемой в промышленности, научно-исследовательскими, проектно-конструкторскими организациями и предприятиями. В ЕСКД учтены правила, положения, требования, а также положительный опыт оформления графических документов (эскизов, схем, чертежей и т. п.), установленных рекомендациями международных организаций ISO (Международная организация по стандартизации), МЭК (Международная электротехническая комиссия) и др.

ЕСКД предусматривает повышение производительности труда конструкторов; улучшение качества чертежно-технической документации; углубление внутримашинной и межмашинной унификации; обмен чертежно-технической документацией между организациями и предприятиями без переоформления; упрощение форм конструкторской документации, графических изображений, внесение в них изменений; возможность механизации и автоматизации обработки технических документов и дублирование их (АСУ, САПР и т. п.).

На первой стадии жизненного цикла продукции - стадии стратегического маркетинга - исследуется рынок, разрабатываются нормативы конкурентоспособности, формируются разделы «Стратегии предприятия». Результаты этих исследований передаются на стадию НИОКР. Однако на этой стадии сокращается шаг расчета, значительно расширяется количество показателей качества и ресурсоемкое™ продукции, организационно-технического развития производства, возникают новые ситуации. Поэтому и на стадии НИОКР рекомендуется проводить исследование механизма действия закона конкуренции и антимонопольного законодательства.

ГК по договору на вы­полнение НИР исполнитель обязуется провести обусловленные техни­ческим заданием заказчика научные исследования, а заказчик обязуется принять и оплатить их; по договору на выполнение ОКР или технологи­ческих работ исполнитель обязуется разработать образец нового изде­лия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее.

При этом конкретный договор с исполнителем может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления об­разцов, так и отдельные его этапы (элементы) (п. 2 ст. 769 ГК).

По своей юридической природе такой договор всегда является консенсуальным, двусторонним и возмездным.

Подробнее о НИР и ОКР

Научно-исследовательские работы (НИР) представляют собой ра­боты по разрешению тех или иных теоретических проблем, прове­дение исследований в определенных областях науки и техники, тео­ретическую разработку возможности создания нового вида машин, приборов, оборудования и т.п.Научные исследования разделяются на

• фундаментальные, которые направлены на полу­чение новых знаний об основных закономерностях строения, функ­ционирования и развития человека, общества, окружающей природ­ной среды;
• прикладные - представляют собой исследования, направленные преимущественно на применение но­вых знаний для достижения практических целей и решения кон­кретных задач.

В этом цикле научных работ научно-исследовательская деятельность противостоит научно-технической деятельности, осуществляемой пу­тем проведения опытно-конструкторских и технологических работ.

Опытно-конструкторские работы (ОКР) - это работы по моделирова­нию и созданию опытного образца изделия, отвечающего требовани­ям заказчика, работы по осуществлению испытаний такого образца и подготовке конструкторской документации на такой образец. Тех­нологические работы представляют собой работы по созданию новой технологии, в том числе технологии, разработанной на основе прове­денных научных исследований или связанной с созданием и приме­нением опытного образца изделия.

НИОКР характеризуются этапностью их проведения. В литературе выделяются следующие основные этапы научно-иссле­довательских работ:

1. подготовительный;
2. теоретическая разработка;
3. проектирование и изготовление макетов;
4. экспериментальная часть;
5. анализ и обобщение результатов;
6. научно-технический отчет.

Опытно-конструкторские и технологические работы имеют схо­жие этапы. Разбивка работ на этапы позволяет заказчику осуществ­лять полноценный контроль за ходом работ.

При этом возможно проведение только одного вида работ (на­пример, НИР) без проведения других видов работ, поскольку отдельные направления научной деятельности могут исключать необходимость проведения опытно-конструк­торских или технологических работ. Научно-исследовательские работы ведутся с це­лью разрешения проблемы, результат которой неясен на стадии заключения договора на их проведение. Решение поставленной проблемы или набора проблем в результате выполнения НИР может быть как самодостаточным, так и потребовать дальнейшей на­учно-технической деятельности на основе полученных результатов. НИР может привес­ти и к отрицательному результату или творческой неудаче, что вообще может лишить всякого смысла дальнейшие разработки.

Из этого видна определенная схожесть названных работ с подряд­ными работами.

Отличие договоров на выполнение НИР и ОКР от других видов договоров

В то же время научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) отличаются от подрядных работ, в том числе и от проектно-изыскательских, что привело к их отдель­ному правовому регулированию в гл. 38 ГК. В отличие от договора на проведение подрядных работ , результат и порядок проведения которых заранее ясен его сторонам, в договоре на проведение НИОКР можно определить лишь направление рабо­ты и общие параметры ее результатов.

Другими словами, предмет договора на выполнение НИР и ОКР является определимым, а не определенным. Это связано с тем, что НИР и ОКР всегда носят творческий характер. При этом степень творчества особенно высока в НИР. Эти работы сугу­бо творческого характера имеют целью получение новых знаний в раз­личных областях науки, а их результат воплощается в научном отчете, который можно рассматривать как произведение науки. Наличие такого результата сближает НИР с договором авторского заказа , однако существует и принципиальное различие. Результат договора авторского заказа ценен именно как произведение, т.е. ори­гинальная творческая форма, в то время как отчет о выполнении НИР имеет ценность не с точки зрения той формы, в которой он воплощен, а с точки зрения своего содержания: тех выводов и тех рекомендаций, которые делает исполнитель. Можно сказать, что ценностью НИР яв­ляется то, что по результатам проведения НИР еще не является охра­носпособной. Для получения правовой охраны необходимо проведение других работ, создание на основе НИР конкретного результата. Напри­мер, изобретение не является в чистом виде результатом НИР, а пред­ставляет собой результат научно-технической деятельности. Именно поэтому НИР - это прежде всего договор о выполнении творческих ра­бот, а не договор о создании произведения .

Для опытно-конструкторских и технологических работ сходство с авторскими договорами еще менее принципиально. Данные виды работ являются комплексными, включающими в себя не только рабо­ты творческого характера, но и работы технические, производствен­ные, направленные на изготовление образца, проверку его характери­стик, подготовку соответствующей документации.

Из творческого характера НИР и ОКР вытекает и еще одна их важ­ная особенность. Данные работы, будучи однажды выполненными и сданными заказчику, не могут составить предмет нового договора (при повторении той же самой работы деятельность того же ис­полнителя перестает быть творческой) .

Содержание (права и обязанности сторон) договоров на выполнение НИР и ОКР

Основное условие договора на выполнение НИР и ОКР - их пред­мет, который является определимым. При этом степень его определи­мости отличается в зависимости от вида работ:

• научные исследо­вания имеют более абстрактный характер;
• опытно-конструкторские и технологические работы более конкретны (направ­лены на конкретные технические решения, создание конкретных об­разцов изделий, подлежащих использованию в экономике).

Данное различие отражается не только на предмете договора, но и в правовом регулировании других его условий (учет степени риска, последствия получения отрицательного результата или творческой не­удачи, порядка приемки и ответственности сторон по договору).

Предмет договора определяется в соответствии с техническим зада­нием, которое согласуется сторонами. Техническое задание формиру­ется заказчиком на основе требований, предъявляемых к результатам работ. Применительно к НИР эти требования складываются из

• темы (направления) исследования;
• основных вопросов (проблем), решае­мых исполнителем;
• целей работ;
• требований, предъявляемых к выво­дам и рекомендациям исполнителя (включающих наличие необходи­мых расчетов, соответствие сделанных выводов и рекомендаций тре­бованиям нормативных правовых актов, технических регламентов, стандартов и т.п.).

Техническое задание для опытно-конструкторских и технологических работ включает, в частности,

• установление техни­ческих характеристик и технико-экономических показателей образ­ца,
• требования, предъявляемые к подлежащей разработке документа­ции и (или) технологии,
• требования к отчету о проведенных испытаниях образца.

Другим условием данного договора является цена договора на проведение НИР и ОКР . В соответствии со ст. 778 ГК и содержащейся в ней отсылкой к ст. 709 ГК цена работ может определяться по общим правилам п. 3 ст. 424 ГК, т.е. не является существенным условием договора , поскольку в слу­чае ее отсутствия возможно применение правила о цене, которая при сравнимых обстоятельствах взимается за аналогичные работы.

Цена - как существенное условие (мнение)

Творческий характер НИОКР, уникальность проводимых исследова­ний и разработок, исключающая возможность их повторения в другом договоре, указывают на то, что цена должна признаваться существен­ным условием договора на их выполнение. Косвенным подтверждени­ем этого вывода служат также правила абз. 2 п. 3 ст. 1234 и абз. 2 п. 5 ст. 1235 ГК, в соответствии с которыми цена является существенным условием договора об отчуждении исключительного права и лицензи­онного договора, а правила п. 3 ст. 424 ГК здесь не применяются, по­скольку результаты интеллектуальной деятельности носят творческий характер и обладают уникальностью, что исключает применение ана­логии при определении цены возмездного договора об их использова­нии. Это в равной мере относится и к НИОКР.

Существенным условием договора на проведение НИР и ОКР яв­ляется срок договора на проведение НИР и ОКР (ст. 773 ГК РФ). Это объясняется тем, что заказчик, как правило, должен иметь представление о времени получения результатов соответствую­щих работ, поскольку чрезмерно длительный срок может лишить его заинтересованности в проведении работ. Длительность проведения работ зависит от сложности, объема, трудоемкости и ряда других фак­торов.

Исполнение договоров на выполнение НИР и ОКР

Различие в степени творчества при проведении НИР и ОКР прояв­ляется в принципах регулирования выполнения этих работ.

НИР , по­добно исполнению договора авторского заказа, должны быть осуще­ствлены исполнителем лично. Привлечение к их выполнению третьих лиц может быть осуществлено исполнителем только с согласия заказ­чика (п. 1 ст. 770 ГК).

При выполнении опытно-конструкторских и технологи­ческих работ исполнитель вправе, если иное не предусмотрено догово­ром, привлекать к его исполнению третьих лиц (это сближает договоры на выполнение ОКР с договорами подряда). Поэтому в п. 2 ст. 770 ГК установлено, что к отношениям исполнителя с третьими лицами при выполнении таких работ применяются правила о генеральном подрядчике и субподрядчике ().

Для НИР закон не предусматривает применения правил о субпод­ряде даже в том случае, если привлечение третьих лиц осуществляет­ся с согласия заказчика. Следовательно, порядок регулирования отношений с третьим лицом, привлеченным к выполнению НИР, за­казчику и исполнителю следует специально оговаривать в каждом конкретном случае.

Работы по договору должны быть выполнены надлежащим обра­зом. Прежде всего это касается качества проводимых работ, которое складывается из многих параметров. Исполнитель должен осуществлять работы с использованием новейших научных методик, на основе полного и всестороннего изучения исходных данных, учета всех возможных факторов, которые могут повлиять на ход и резуль­таты работ. Расчеты, осуществляемые исполнителем, должны быть точными, а выводы логичными, обоснованными и ясными по сво­ему содержанию.

Исполнитель должен четко придерживаться технико-экономиче­ских параметров, предусмотренных техническим заданием. Это подра­зумевает, что результаты работ исполнителя должны быть:

1. технически осуществимы и экономически оправданы;
2. соответствующими требованиям заказчика, сформулированным в техническом задании;
3. максимально полезными, т.е. сочетать высокий научный и технический уровень с минимальными затратами при максимальной экономической отдаче.

При этом достижение ука­занных результатов не должно осуществляться в ущерб правам чело­века и гражданина, требованиям экологии и безопасности.

Надлежащее выполнение работ означает также соблюдение предусмот­ренного договором условия о сроке их выполнения (абз. 2 ст. 773 ГК).

Осуществление НИОКР может быть связано с необходимостью ис­пользования исполнителем результатов интеллектуальной деятельно­сти, исключительные права на которые принадлежат третьим лицам. В этом случае он должен получить согласие заказчика на допустимость использования таких результатов и на условия приобретения прав на них (абз. 3 ст. 773 ГК), которые должны обеспечивать не только надле­жащее проведение работ, но и последующее использование их резуль­татов, достигнутых исполнителем с использованием «чужих» резуль­татов интеллектуальной деятельности, причем как самим исполните­лем, так и заказчиком, а возможно, и третьими лицами (если заказчик намерен в последующем передать им права на результаты работ). Не­санкционированное использование исполнителем «чужих» результа­тов интеллектуальной деятельности не допускается, более того, он дол­жен проявить заботу о том, чтобы полученные результаты работ не на­рушали исключительных прав других лиц, и гарантировать заказчику «юридическую чистоту» полученных результатов с целью их дальней­шего использования (абз. 6 ст. 773 ГК).

При осуществлении НИОКР стороны (и прежде всего исполнитель) обязаны обеспечить конфиденциальность сведений, касающихся пред­мета договора, хода его исполнения и полученных результатов, если договором не предусмотрено иное (п. 1 ст. 771 ГК). Условие о конфи­денциальности указанных сведений в совокупности с лежащей на ка­ждой из сторон обязанностью согласовывать публикацию таких сведе­ний с другой стороной (п. 2 ст. 771 ГК) является еще одним признаком отличия рассматриваемого договора от договора авторского заказа.

Создание исполнителем научного отчета о проделанной работе, являющегося произведением науки, приводит к возникновению у его автора (авторов) личного неимущественного права на его обнародо­вание. Однако оно практически не может быть реализовано обычным способом в силу установленного ст. 771 ГК принципа конфиденциаль­ности составляющих его сведений и вытекающей из этого необходи­мости согласования возможной публикации с другой стороной (заказ­чиком). Иной подход мог бы повлечь необоснованное существенное ущемление прав и интересов заказчика, для которого ценность пред­ставляют именно сведения, содержащиеся в научном отчете. Поэтому сохранение их конфиденциальности является существенным услови­ем договорных обязательств по выполнению НИОКР .

Последствия невозможности дальнейшего выполнения работ и творческой неудачи исполнителя

Важную особенность рассматриваемых договорных обязательств, обусловленную творческим характером деятельности исполнителя, составляет риск случайной невозможности их исполнения. В соот­ветствии с п. 3 ст. 769 ГК, если иное не предусмотрено законом или договором, этот риск несет заказчик как экономически более силь­ная сторона.

При выполнении НИОКР исполнитель может прийти к отрицатель­ному результату, когда в ходе работ обнаруживается невозможность по независящим от исполнителя обстоятельствам достигнуть тех резуль­татов, которые планировались при заключении договора. Конечно, отрицательный результат тоже имеет значение, поскольку его полу­чение способствует переориентации направления дальнейшей иссле­довательской работы. И чем быстрее это станет ясным, тем быстрее можно сделать из этого соответствующие выводы. Поэтому исполнитель обязан информировать заказчика об обнаруженной невозможно­сти получить ожидаемые результаты (ст. 773 ГК).

Невозможность достижения ожидаемых результатов влечет за со­бой досрочное расторжение договора . Однако последствия такого рас­торжения различаются для НИР и для ОКР. Применительно к НИР заказчик обязан оплатить исполнителю стоимость работ, проведенных до получения отрицательного результата, хотя и не свыше соответст­вующей части цены работ, указанной в договоре (ст. 775 ГК). Если же невозможность достижения ожидаемого результата (возникшая не по вине исполнителя) выявлена в ходе проведения опытно-конструктор­ских или технологических работ, то заказчик оплачивает исполнителю лишь понесенные затраты, а не всю стоимость работ (ст. 776 ГК).

Однако и при обнаружившейся невозможности достижения ре­зультата исполнитель обязан передать заказчику те результаты, ко­торые он в итоге получил. При проведении НИР он в любом слу­чае обязан составить отчет, в котором должны быть четко отражены проведенные работы, причины и обстоятельства получения отрица­тельного результата, а также представить достигнутые промежуточ­ные результаты (в случае их наличия) и возможные предложения по дальнейшей научно-исследовательской деятельности соответству­ющего направления.

Если же невозможность получения ожидаемо­го результата выявлена в ходе проведения опытно-конструкторских и технологических работ, исполнитель обязан предоставить заказ­чику информацию о применявшихся методах работ, использованных материалах, проведенных испытаниях, обстоятельствах выявленной невозможности достижения ожидаемого результата, иную необходи­мую информацию.

Помимо невозможности достижения результатов в ходе работ мо­жет быть выявлена нецелесообразность их продолжения. Например, та­кая ситуация возникает в том случае, когда достижение результата ра­бот теоретически возможно, но исполнителя по каким-либо причинам постигла творческая неудача, которая может быть связана с выбором путей исследования или технического воплощения модели.

Творческая неудача не приводит к невозможности выполнения ра­бот, но, как правило, освобождает исполнителя от ответственности, что объясняется именно творческим характером проводимой им работы. Но такое освобождение возможно только при отсутствии вины испол­нителя, т.е. лишь в случае, когда он принял все меры к надлежащему выполнению работ и проявил заботливость и осмотрительность, ко­торая от него требовалась, исходя из характера работ и условий договора. Исполнитель должен быть освобожден от ответственности в случае, когда выбор технологического или конструкторского реше­ния был абсолютно обоснованным, наиболее оптимальным и учиты­вающим все имеющиеся в наличии исходные данные, однако привел к творческой неудаче, что в свою очередь создало ситуацию нецелесо­образности продолжения работ.

Поспешные, опрометчивые и необ­думанные решения не могут быть оправданы творческим характером работы ; если они привели к нецелесообразности дальнейших работ по договору, они свидетельствуют о вине исполнителя и являются ос­нованием его ответственности.

Порядок сдачи-приемки результатов НИОКР

В связи с тем, что выполнение НИОКР осуществляется поэтапно, сдача-приемка результатов работ также может осуществляться поэтап­но. Исполнитель должен уведомить заказчика о завершении соответст­вующего этапа работ и готовности осуществить сдачу-приемку его ре­зультатов. Приемка результатов работ осуществляется уполномоченны­ми представителями заказчика или специально созданной заказчиком комиссией. По результатам работ подписывается акт, который служит основанием для оплаты соответствующего этапа работ.

При сдаче результатов НИР представители исполнителя должны защитить соответствующие результаты исследований, ответить на во­просы представителей заказчика, а в случае необходимости внести со­ответствующие коррективы в научно-технический отчет. При приемке НИР возможно также привлечение независимых экспертов.

При сдаче результатов опытно-конструкторских и технологиче­ских работ исполнитель представляет соответствующий опытный об­разец или разработанную технологию. Важным условием приемки в этом случае является наличие результатов соответствующих испы­таний (заводских, лабораторных, стендовых). Если испытания выяви­ли недостатки, они должны быть устранены в пределах общего срока выполнения работ.

С момента приемки результатов работ и подписания акта об этом стороны имеют право использовать результаты работ в пределах и на условиях, предусмотренных договором (п. 1 ст. 772 ГК). Если догово­ром не установлено иное, исполнитель согласно п. 2 ст. 772 ГК вправе использовать полученные им результаты для собственных нужд. Если же результатам работ предоставляется правовая охрана как результатам интеллектуальной деятельности, то права заказчика и исполните­ля на такие результаты определяются не в соответствии с положения­ми гл. 38 ГК, а в соответствии с положениями разд. VII ГК и зависят от режима соответствующего объекта. Например, сведения, которые представляют коммерческую ценность и которые заказчик хочет со­хранить в тайне, подлежат охране как ноу-хау. А отношения по пово­ду технического решения, способного к охране в качестве изобрете­ния и на которое заказчик намерен получить патент, будут регулиро­ваться правилами гл. 72 ГК.

Нарушение договора и ответственность сторон

Главной особенностью ответственности по договорам на выполне­ние НИР и ОКР является ограниченный характер ответственности ис­полнителя . Он обязан возместить убытки, причиненные им заказчику, но в пределах стоимости работ, в которых выявлены недостатки, если не докажет, что такое нарушение произошло не по его вине (п. 1 ст. 401), и если только договором не предусмотрено, что они подлежат возмещению в пределах общей стоимости работ по договору (п. 2 ст. 777 ГК) .

Исполнитель по договору о выполнении НИОКР несет ответственность только при наличии вины (п. 1 ст. 777 ГК), что связано с особенностями предмета данного договора и творческим характером работ. Но при этом исполнитель предполагается виновным и должен доказать отсутствие своей вины. Если это ему не удастся, он должен признаваться виновным в нарушении договора.

Упу­щенная выгода подлежит возмещению только тогда, когда это прямо предусмотрено договором.

Замечание!

Возмещение упущенной выгоды при проведении НИР представ­ляется в принципе необоснованным исходя из характера этих работ, а также из существенной неопределенности доходов, которые мог­ли бы быть получены заказчиком в случае их успешного завершения и использования. Поэтому применение данного положения возможно только в отношении результатов опытно-конструкторских и техноло­гических работ, причем, очевидно, также далеко не всех.

Недостатки выполненных работ, которые допущены по вине испол­нителя, если они могут повлечь отступления от согласованных с заказ­чиком технико-экономических параметров, должны быть устранены исполнителем своими силами и за свой счет (абз. 4 ст. 773 ГК).

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) - комплекс работ по поиску или разработке технологических и организационно-экономических способов и методов практического достижения нормативов конкурентоспособности (качества, ресурсоемкости и других показателей) объекта, установленных на стадии маркетинговых исследований.

Основным инструментом достижения целей НИОКР является внедрение результатов научно-технического прогресса (НТП). Важнейшими направлениями НТП являются:

компьютеризация производства и управления на всех уровнях и во всех областях на основе мощных и миниатюрных компьютеров;

совершенствование технологий;

расширение применения биотехнологии;

создание материалов с заранее заданными свойствами, композиционных и синтетических материалов;

развитие искусственного интеллекта;

развитие теории и практики менеджмента.

Совершенствование технологических процессов осуществляется на основе применения:

лазерной технологии;

плазменной технологии;

вакуумной технологии;

импульсной технологии;

обработки взрывом;

электрофизических и электрохимических методов обработки;

безотходной малооперационной, безлюдной технологий.

На уровне предприятия отдельные направления НТП реализуются при помощи вложения инвестиций. Процесс по вложению инвестиций в инновационные проекты называется инновационным.

В зарубежной практике выделяют три базовые формы организации инновационных процессов /35/:

административно -хозяйственная форма предполагает наличие научно-производственного центра, представляющего собой крупную или среднюю корпорацию, объединяющую под общим руководством научные исследования и разработки, производство и сбыт новой продукции. При этом большинство фирм, выполняющих НИОКР, функционирует в промышленности. Для решения крупных научно-технических проблем разового характера создаются временные центры;

программно -целевая форма организации применяется для решения задач по научно-техническому прорыву в таких прогрессивных отраслях, как электроника, биотехнология, работотехника, лазерная технология и др. Такая форма организации НИОКР предусматривает работу участников программ в своих организациях и согласование их деятельности из центра управления программой. Например, инженерные центры отличаются более глубокой интеграцией между стадиями НИОКР по созданию принципиально новых видов техники, технологии, систем и т.д. Они получили распространение в США. Большое внимание уделяется также созданию университетско-промышленных и университетских исследовательских центров, научно-промышленных парков;

инициативная форма организации НИОКР, которая получила интенсивное развитие в США, отличается оказанием финансовой, научно-технической, консультативно-управленческой и административной помощи инициативным группам, изобретателям-одиночкам и малым фирмам, создаваемым для освоения нововведений. Зарубежная практика подтверждает высокую эффективность инициативной формы. Так, в США мелкие инновационные фирмы с численностью до 300 человек, специализирующиеся на создании и выпуске новой продукции, дают в 24 раза больше нововведений на каждый доллар, вложенный в НИОКР, чем крупные корпорации с численностью свыше 10 тыс. человек, и в 2,5 раза больше нововведений на одного занятого /35/.

институты - организации, специализированные на фундаментальных исследованиях и ответственные за развитие в определенной области науки;

научно-исследовательские институты - отраслевые организации, специализированные на прикладных исследованиях и ответственные за научно-технический уровень в определенной отрасли производства или научно-техническом направлении;

проектные, конструкторские, технологические организации, институты технико-экономических исследований в какой-либо отрасли;

монтажно-наладочные (пуско-наладочные) управления, организационно-технические центры НОТ, специализированные на освоении разработок;

институты научно-технической информации и другие организации, занятые распространением нововведений.

Эти организации можно классифицировать также по подчиненности, масштабам деятельности (межотраслевые, отраслевые, региональные), широте профиля (специализированные на одной стадии жизненного цикла, комплексные). За 1991–1994 гг. число научных организаций уменьшилось с 4544 до 4189 (главным образом за счет конструкторских организаций - с 930 до 589, а также научно-технических подразделений на промышленных предприятиях - с 400 до 302).

Организация НИОКР имеет целью реализовать результаты стратегических маркетинговых исследований и соответствующих инвестиционных проектов.

формирование инвестиционного замысла (идеи);

исследование инвестиционных возможностей;

технико-экономическое обоснование проекта;

подготовка проектной документации;

строительно-монтажные работы;

эксплуатация объекта, мониторинг экономических показателей.

Рассмотрим краткое содержание перечисленных этапов.

Формирование инвестиционного замысла (идеи) предусматривает:

выбор и предварительное обоснование замысла;

инновационный, патентный и экологический анализ технического решения (объекта, техники, ресурса, услуги), организация производства которого предусмотрена намеченным проектом;

проверку необходимости выполнения сертификационных требований;

предварительное согласование инвестиционного замысла с федеральными, региональными и отраслевыми приоритетами;

предварительный отбор предприятия, организации, способной реализовать проект;

подготовку информационного меморандума реципиента (организации, осуществляющей проект).

Предпроектное исследование инвестиционных возможностей включает:

предварительное изучение спроса на продукцию и услуги с учетом экспорта и импорта;

оценку уровня базовых, текущих и прогнозных цен на продукцию;

подготовку предложений по организационно-правовой форме реализации проекта и составу участников;

оценку предполагаемого объема инвестиций по укрупненным нормативам и предварительную оценку их коммерческой эффективности;

подготовку предварительных оценок по разделам ТЭО проекта;

утверждение результатов обоснования инвестиционных возможностей;

подготовку контрактной документации на проектно-изыскательские работы;

подготовку инвестиционного предложения для потенциального инвестора (или решения о финансировании работ по подготовке ТЭО проекта).

ТЭО проекта предусматривает:

проведение полномасштабного маркетингового исследования (спрос и предложение, сегментация рынка, цены, эластичность спроса, основные конкуренты, маркетинговая стратегия, программа удержания продукции на рынке и т.п.);

подготовку программы выпуска продукции;

подготовку пояснительной записки, включающей в себя данные предварительного обоснования инвестиционных возможностей;

подготовку исходно-разрешительной документации;

разработку технических решений, в том числе генерального плана, технологических решений, по организационно-техническому развитию производства и его обеспечению;

градостроительные, архитектурно-планировочные и строительные решения;

инженерное обеспечение;

мероприятия по охране окружающей природной среды и гражданской обороне;

описание организации строительства;

описание системы управления;

сметно-финансовую документацию, в том числе: оценку издержек производства; расчет капитальных издержек; расчет годовых поступлений; расчет потребности в оборотном капитале; проектируемые и рекомендуемые источники финансирования проекта (расчет); предполагаемые потребности в иностранной валюте; условия инвестирования; выбор конкретного инвестора; оформление соглашения;

оценку рисков, связанных с осуществлением проекта;

планирование сроков осуществления проекта;

оценку коммерческой эффективности проекта;

формулирование условий прекращения реализации проекта.

Подготовка контрактной документации включает:

подготовку тендерных торгов и подготовку по их результатам контрактной документации;

проведение переговоров с потенциальным инвестором;

тендерные торги на дальнейшее проектирование объекта и разработку рабочей документации.

Подготовка рабочей документации включает:

подготовку документации по ТЭО проекта;

определение изготовителей и поставщиков нестандартного технологического оборудования;

подготовку и утверждение проектно-конструкторской, строительной и технологической документации.

Строительно-монтажные и наладочные работы предусматривают:

строительно-монтажные работы, наладку оборудования;

обучение персонала;

подготовку контрактной документации на поставку сырья, материалов, комплектующих и энергоносителей;

подготовку контрактов на поставку продукции;

выпуск опытной (лидерной) партии продукции.

Мониторинг экономических показателей, в частности, предусматривает:

сертификацию продукции;

создание дилерской сети;

создание центров ремонта;

текущей мониторинг экономических показателей проекта.

На стадии осуществления проекта отдельные элементы организационно-экономического механизма могут закрепляться и конкретизироваться в договорах между участниками.

Организация НИОКР базируется на следующих межотраслевых системах документации:

Государственная система стандартизации (ГСС);

Единая система конструкторской документации (ЕСКД);

Единая система технологической документации (ЕСТД);

Единая система технологической подготовки производства (ЕСТПП);

Система разработки и постановки продукции в производство (СРПП);

Государственная система качества продукции;

Государственная система “Надежности в технике”;

Система стандартов безопасности труда (ССБТ) и др.

Результаты опытно-конструкторских работ (ОКР) оформляются в соответствии с требованиями ЕСКД.

ЕСКД - это комплекс государственных стандартов, устанавливающих единые, взаимосвязанные правила и положения по составлению, оформлению и обращению конструкторской документации, разрабатываемой и применяемой в промышленности, научно-исследовательскими, проектно-конструкторскими организациями и предприятиями. В ЕСКД учтены правила, положения, требования, а также положительный опыт оформления графических документов (эскизов, схем, чертежей и т.п.), установленных рекомендациями международных организаций ИСО (Международной организации по стандартизации), МЭК (Международной электротехнической комиссии) и др.

ЕСКД предусматривает повышение производительности труда конструкторов; улучшение качества чертежно-технической документации; углубление внутримашинной и межмашинной унификации; обмен чертежно-технической документацией между организациями и предприятиями без переоформления; упрощение форм конструкторской документации, графических изображений, внесение в них изменений; возможность механизации и автоматизации обработки технических документов и дублирование их (АСУ, САПР и т.п.).

На первой стадии жизненного цикла продукции - стадии стратегического маркетинга - исследуется рынок, разрабатываются нормативы конкурентоспособности, формируются разделы “Стратегии предприятия”. Результаты этих исследований передаются на стадию НИОКР. Однако на этой стадии сокращается шаг расчета, значительно расширяется количество показателей качества и ресурсоемкости продукции, организационно-технического развития производства, возникают новые ситуации. Поэтому и на стадии НИОКР рекомендуется проводить исследование механизма действия закона конкуренции и антимонопольного законодательства.

Конкуренция - состязательность, соперничество, напряженная борьба юридических или физических лиц за покупателя, за свое выживание в условиях действия жесткого закона конкуренции как объективного процесса “вымывания” некачественных товаров и услуг в рамках антимонопольного законодательства, соблюдения Закона “О защите прав потребителей”.

В данной работе рассмотрим только механизм действия закона конкуренции (рис. 5.5).

Рис. 5.5. Механизм действия закона конкуренции

Допустим, однородную продукцию выпускают 6 фирм. Сравнивать продукцию фирм можно по показателю удельной цены (Цуд) как отношению цены к полезному эффекту, отражающему отдачу потребительских свойств продукции в конкретных условиях.

В первое время самой отстающей фирмой оказалась первая, у которой самая высокая удельная цена. Поэтому 1-я фирма принимает стратегию перехода на вторую модель продукции, с лучшим показателем удельной цены. Аналогично поступили 2-я, 3-я и 4-я фирмы. 5-я фирма не успела перейти на новую модель, а старую модель потребители не стали покупать, и она обанкротилась. Ее место на рынке заняла 7-я фирма, сразу освоившая конкуренто-способную продукцию. Таким образом постоянно идет процесс “вымывания” с рынка некачественной, дорогой продукции. Никто никого не заставляет повышать качество работы, кроме угрозы банкротства. В соответствии с законом конкуренции в мире происходит объективный процесс повышения качества продукции и снижения ее удельной цены.

Закон конкуренции длительное время может действовать только при наличии качественного антимонопольного законодательства. Во всех промышленно развитых странах введены антимонопольные или антитрестовские законы, ограничивающие действия монополистов (например, в США - в 1890 г.).

В чем суть антимонопольного законодательства? Оно регламентирует перечень общих требований к товарам, их упаковке, экологичности, безопасности применения, организации торговли, контроля доли рынка, занятой данным изготовителем, порядок осуществления санкций в случае нарушения антимонопольного законодательства. Допустим, по данному виду продукции законодательство ограничивает действия шести предприятий: для одного изготовителя не более 35 % общего объема внутреннего рынка по данной продукции, для двух изготовителей - в сумме 45 %, трех - 55 % и т.д. Больше можно выпускать, но тогда прибыль от программы свыше этого норматива (допустим, свыше 35 %) идет в бюджет. В некоторых странах вводится и второй норматив, допустим, первый - 35 %, второй - 40 %. Тогда прибыль от реализации продукции объемом до 35 % от объема рынка идет изготовителю, от 35 % до 40 % - в бюджет, а свыше 40 % - в бюджет идет не только прибыль, но и часть себестоимости продукции. Таков механизм ограничения внутренней монополии (международная монополия не ограничивается).

При разработке технического задания (ТЗ) на НИОКР определяется стратегия повышения качества выпускаемой продукции. В зависимости от ресурсных возможностей предприятия, степени отставания его продукции от продукции конкурентов и качества информации может быть выбрана одна из трех баз сравнения (рис. 5.6).

Рис. 5.6. Схема выбора базы сравнения при прогнозировании стратегии повышения качества товара

Обозначения к рис. 5.6:

ВО - выпускаемый образец товара фирмы;

ЛО - лучший образец конкурентов на данном рынке;

П1 - показатель качества выпускаемого образца;

П2 - показатель качества лучшего образца конкурентов;

П3 - показатель лучшего образца, скорректированного к началу освоения нового образца;

П4 - показатель качества нового образца товара фирмы на данном рынке в соответствии со стратегической сегментацией и прогнозированием;

Тм +ТНИОКР + ТОТПП +Ти +Тв - соответственно, продолжительность маркетинга, НИОКР, организационно-технологической подготовки производства, изготовления нового образца товара и внедрения его у потребителя (этот период отдельно может не учитываться).

Выпускаемый образец в 1997 г. в точке “А” (см. рис. 5.6) имеет параметр качества, равный П1, лучший образец конкурентов в точке “Б”- П2. Значит, в 1997 г. отставание выпускаемого образца от лучшего составляет П2-П1. Однако лучший образец проектировался примерно в 1995 г., поэтому его параметры уже отстают от лучших мировых достижений в данной области, зафиксированных в изобретениях, патентах, научных отчетах и других источниках (точка “В” на рис. 5.6). Еще нужно время для реализации плановых параметров будущего товара в конструкторской, технологической документации, для его изготовления и внедрения у потребителя.

При ориентации стратегии повышения качества товара на лучший образец конкурентов к моменту внедрения нового образца у потребителя (1999 г.) отставание от лучших достижений (тенденций научно-технического прогресса) составит П4-П2. Поэтому ориентация плановых показателей нового образца на показатели лучшего образца на данном рынке не обеспечит конкурентоспособности нового образца. Будет только частичное улучшение выпускаемого образца. Эта стратегия приемлема при достаточно высоком имидже фирмы или товара, существовании крайней необходимости улучшения каких-либо показателей качества товара и, конечно, при ограниченности ресурсов на повышение качества товара.

Некоторые фирмы стратегию повышения качества товара ориентируют на тенденции научно-технического прогресса в данной области на начало освоения нового образца в серийном производстве (точка “Г”, 1998 г.). Эта стратегия приемлема при отсутствии качественной информации (и, соответственно, высокой неопределенности решения), экспериментальной базы и средств для коренного улучшения товара.

Фирмы, ставящие цель выйти в лидеры на данном рынке с новым товаром, должны применять опережающую базу сравнения, т.е. должны спрогнозировать тенденции НТП в данной области на период внедрения нового товара у потребителя (точка “Е”, 1999 г.). При таком подходе фирма не будет отставать от лидеров (чтобы их опережать, можно “планку” взять и выше точки “Е”). В год составления стратегии (стратегического плана) повышения качества товара (1997 г.) за ориентир следует принимать точку “Д”. Такая стратегия присуща известным, богатым во всех отношениях и смелым фирмам.

В целом применение опережающей базы сравнения при планировании обновления объектов требует высокой квалификации всех работников, мощной научно-экспериментальной базы, большого объема качественной информации. Поэтому этот подход (как элемент воспроизводственного подхода к менеджменту) может применяться к воспроизводству только приоритетных объектов.

На рис. 5.6 продолжительность изготовления выпускаемого образца определяется периодом начала выпуска нового образца, т.е. динамикой сменяемости моделей в соответствии с воспроизводственным циклом товара.

В общем виде процесс воспроизводства рассматривается по схеме

Д - деньги (капитал);

СП - средства производства и труд;

П - производство;

Т - готовый товар;

Д1 - доход от реализации товара, который должен быть больше Д, в этом случае будет обеспечено расширенное воспроизводство (если прибыль будет инвестирована).

Для промышленной продукции эта схема показывает схему получения прибыли изготовителем товара.

Воспроизводство отдельных видов товаров можно описать при наличии данных о структуре жизненного цикла товаров и сменяемости выпускаемой, проектируемой и перспективной моделей товаров. Воспроизводство товара по разным его моделям лучше всего описывать динамикой масштаба производства (рис. 5.7).

Обозначения:

I - выпускаемая модель,

II - проектируемая модель,

III - перспективная (в нормативах) модель,

Т1.1 - рост производства (освоение) 1-й модели,

Т1.2 - период зрелости (серийное производство) 1-й модели,

Т1.3 - спад производства 1-й модели.

Рис 5.7. Воспроизводственный цикл товара

Анализ рис. 5.7 позволяет сделать следующие выводы:

в результате проведения маркетинговых исследований, разработки обоснованных нормативов конкурентоспособности проектируемой и перспективной моделей определена стратегия освоения новых сегментов рынка, что позволит увеличить программу выпуска товара. Поэтому № 1 < № 2 < № 3;

в зависимости от количества и параметров рынка сбыта товара фирмы кривая А-В-С-D-Е может отличаться по разным объектам. Продолжительность периодов Т1, Т2 и Т3определяется сложностью товара, условиями производства, конкурентоспособностью товара и фирмы на конкретных рынках. В принципе, чем сложнее товар, тем продолжительнее будет его жизненный цикл. Чем больше конкурентов на данном рынке, тем короче жизненный цикл товара;

для сохранения массы прибыли фирмы на оптимальном уровне рекомендуется точку D, точку перехода с одной модели товара на другую установить на половине программы выпуска новой модели. В точке перехода D одновременно будут выпускаться старая и новая модели товара примерно в одинаковых количествах. Потом будет рост выпуска новой модели и падение старой. На практике очень трудно организовать такую схему перехода на новую модель. Поэтому иногда переход на новую модель осуществляется путём полного прекращения выпуска старой модели, переналадки производства на новую модель и пуска новых линий с полной нагрузкой. Однако при использовании этой схемы в период переналадки фирма не будет получать доход. Для построения воспроизводственного цикла товара необходимо спрогнозировать его параметры: координаты точек А,В,С,D,Е во времени и по программе каждой модели товара. Это очень трудная задача, т. к. требуется провести маркетинговые исследования, разработать нормативы конкурентоспособности товара по конкретным рынкам, спрогнозировать в динамике технико-экономические показатели товара и бизнес-плана фирмы. Построение воспроизводственного цикла товара является началом формирования стратегии фирмы.

С целью конкретизации временных параметров воспроизводственного цикла товара дополнительно рекомендуется строить ленточные графики перехода с одной модели товара на другую (табл. 5.4).

Построение ленточных графиков воспроизводственного цикла товара позволяет наглядно представить в динамике стадии, на которых находятся модели, обеспечить параллельно-последовательное выполнение работ с целью ускорения выхода на рынок с новой моделью товара и оптимизировать его воспроизводственный цикл.

Таблица 5.4

Пример динамики воспроизводственного цикла товара

Условные обозначения к табл. 5.4:

Р - разработка (маркетинг и НИОКР);

О - освоение (организационно-технологическая подготовка нового производства);

П - производство;

В - внедрение (подготовка к функционированию у потребителя);

Э - эксплуатация(использование, ремонт и утилизация после снятия);

1, 2, 3 - номер модели.

Основными направлениями ускорения и повышения эффективности НИОКР являются:

оптимизация уровня межвидовой и внутривидовой унификации продукции, технологических процессов, элементов производства;

повышение научно-технического потенциала НИОКР;

применение современных форм организации НИОКР;

анализ и соблюдение принципов организованности управленческих и производственных процессов;

применение научных подходов менеджмента и др.

Процесс выполнения НИОКР может состоять из одной или нескольких стадий. В научно-технической деятельности под стадией (этапом) понимается совокупность работ, характеризующаяся признаками их самостоятельного планирования и финансирования, направленная на получение предусмотренных результатов и подлежащая обособленной приемке. Каждый отдельный этап может являться самостоятельным результатом интеллектуальной деятельности, факт внедрения которого не зависит от момента окончания работ в целом. В зависимости от жизненного цикла изделий , могут быть выделены следующие типовые этапы НИОКР :

Исследование

· Проведение исследований, разработка технического предложения (аванпроекта);

· Разработка технического задания на опытно-конструкторские (технологические) работы.

Разработка

· Разработка эскизного проекта;

· Разработка технического проекта;

· Разработка рабочей конструкторской документации на изготовление опытного образца;

· Изготовление опытного образца;

· Проведение испытаний опытного образца;

· Отработка документации

· Утверждение рабочей конструкторской документации для организации промышленного (серийного) производства изделий.

Поставка продукции на производство и эксплуатация

· Корректировка конструкторской документации по выявленным скрытым недостаткам;

· Разработка эксплуатационной документации.

Ремонт

· Разработка рабочей конструкторской документации на проведение ремонтных работ.

Снятие с производства

· Разработка рабочей конструкторской документации на утилизацию.

[править]Пример этапов выполнения ОКР

Порядок этапов выполнения ОКР на оптико-электронный прибор:

1. Изучение существующих изделий подобного типа

2. Изучение элементной базы пригодной для построения требуемого изделия

3. Выбор элементной базы

4. Разработка оптической схемы прототипа изделия

5. Разработка структурной электрической схемы прототипа изделия

6. Разработка эскизов корпуса изделия

7. Согласование с заказчиком фактических технических характеристик и внешнего вида изделия

8. Разработка электрической принципиальной схемы изделия

9. Изучение производственной базы и возможностей производства печатных плат

10. Разработка тестовой печатной платы изделия

11. Размещение заказа на изготовление тестовой печатной платы изделия

12. Размещение заказа на поставку элементной базы для изготовления изделия

13. Размещение заказа на пайку тестовой печатной платы изделия

14. Разработка тестового кабеля изделия

15. Изготовление тестового кабеля изделия

16. Испытание тестовой печатной платы изделия

17. Написание программного обеспечения для тестовой печатной платы изделия и компьютера

18. Изучение производственной базы и возможностей производства оптических элементов

19. Расчет оптических элементов изделия с учётом возможностей производства

20. Изучение производственной базы и возможностей производства пластмассовых корпусов, металлических элементов и метиз

21. Разработка конструкции корпуса оптического бокса изделия с учётом возможностей производства

22. Размещение заказа на изготовление оптических элементов и корпуса оптического бокса изделия

23. Опытная сборка оптического бокса изделия с подключением тестовой печатной платы

24. Испытание режимов работы тестовой печатной платы изделия и оптического бокса

25. Коррекция программного обеспечения, принципиальной схемы и параметров оптической части изделия, с целью получения заданных параметров

26. Разработка корпуса изделия

27. Разработка печатной платы по фактическим размерам корпуса изделия

28. Размещение заказа на изготовление корпуса прототипа изделия

29. Размещение заказа на изготовление печатной платы прототипа изделия

30. Распайка и программирование печатной платы изделия

31. Окраска корпуса прототипа изделия

32. Изготовление кабеля прототипа изделия

33. Окончательная сборка прототипа изделия

34. Тестирование всех параметров и надёжности работы прототипа изделия

35. Написание технологии производства изделия

36. Написание инструкции пользователя к изделию

37. Передача технической документации, программного обеспечения и прототипа изделия заказчику с подписанием документов об окончании контракта

[править]Виды НИОКР

В соответствии с нормативным регулированием по способу учёта затрат НИОКР подразделяются на:

Товарные НИОКР (текущие, заказные) – работы, относящиеся к обычному виду деятельности организации, результаты которых предназначены для реализации заказчику.

Капитальные НИОКР (инициативные, для собственных нужд) – работы, затраты по которым являются вложениями в долгосрочные активы организации, результаты которых используются в собственном производстве и/или предоставляются в пользование другим лицам.

[править]Договор на выполнение НИОКР

Порядок выполнения Товарных НИОКР регулируется договором на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Законодательство РФ выделяет два вида данного договора :

1. Договор на выполнение научно-исследовательских работ (НИР). По договору на выполнение НИР исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования.

2. Договор на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ (ОКР). По договору на выполнение ОКР исполнитель обязуется разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию.

Сторонами договора на выполнение НИОКР являются исполнитель и заказчик. Исполнитель обязан провести научные исследования лично. Привлекать к исполнению НИР соисполнителей допускается только с согласия заказчика . При выполнении ОКР исполнитель вправе привлекать третьих лиц, если иное не предусмотрено договором. К отношениям исполнителя с третьими лицами в случае их привлечения к выполнению НИОКР применяются правила о генеральном подрядчике и субподрядчике .

В отличие от других видов обязательств договоры на выполнение НИОКР характеризуются:

· Наличием технического задания , в котором определяется тематика работ, устанавливается объект разработки, практическое использование планируемых результатов, технико-экономические параметры и требования к уровню разработки объекта. Кроме того, техническое задание устанавливает этапы выполнения работ, программу исследования и перечень документации и изделий, подлежащих сдаче при приемке выполненных по договору работ.

· Установлением распределения прав сторон на полученные результаты работ . Права на полученные результаты могут принадлежать заказчику или исполнителю либо заказчику и исполнителю совместно.

· Установлением уровня разработок, определяющего статус полученного результата как объект интеллектуальной собственности или неохраняемый интеллектуальный продукт.

· Обязательствами о конфиденциальности сведений, относящихся к результатам интеллектуальной деятельности.

Специфической особенностью НИОКР является то, что для данных видов работ велик риск неполучения, по объективным причинам, результата, установленного в техническом задании. Риск случайной невозможности исполнения договоров на выполнение НИОКР несет заказчик, если иное не предусмотрено законом или договором. Исполнитель обязан незамедлительно информировать заказчика об обнаруженной невозможности получить ожидаемые результаты или о нецелесообразности продолжения работы. Обязанность доказывания факта невозможности получить предусмотренный результат лежит на исполнителе. Решение о прекращении работ принимается заказчиком.

При выполнении Капитальных НИОКР, функции заказчика и исполнителя осуществляются одним и тем же лицом и составления договора, следовательно, не требуется. Таким образом, условия выполнения Капитальных НИОКР определяются техническим заданием и календарным планом (планом научных работ), утвержденным исполнительным органом организации и/или научно-техническим советом. Факт окончания работ и полученный результат устанавливаются в техническом акте, утвержденном исполнительным органом организации.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР)

Введение

Тема, выбранная мною, на сегодняшней день очень актуальна. Оживление экономики, которое началось и продолжается благодаря девальвации рубля и благоприятной мировой конъюнктуре на большинство экспортных товаров (нефть, газ, черные и цветные металлы и др. сырье), не может продолжаться в долгосрочной перспективе без серьезной структурной перестройки промышленности России, в частности представляется практически аксиоматичной необходимость повышения доли инновационного фактора в общем объеме ВВП. Это не только повысит конкурентоспособность российских товаров, главное преимущество которых является их низкая цена, которая, однако, слабо защищает их от иностранных конкурентов при росте реальных доходов россиян и укреплении рубля, не только защитит экспортною выручку от резких колебаний мировых цен (цены на готовую продукцию, как правило, более стабильны по сравнению с сырьем), но и способно повысить общую производительность труда, которая на несколько порядков ниже чем в развитых странах.

Итак, инновационная сфера, главной составляющей частью которой является опытно-конструкторские и научно-исследовательские разработки (далее НИОКР), на современном этапе развития является основным двигателем экономического роста, причем роста не количественного, что свойственно российской экономике в последнее время, а роста качественного (повышение производительности труда, качества жизни), что присуще развитым экономикам.

Как и многие наши проблемы, проблема развития сферы НИОКР наталкивается на решения вопросов финансирования. В своей работе я попыталась проанализировать организацию финансирования НИОКР в России, выявить современные проблемы, наметить пути их возможного преодоления, основываясь на практике организации финансирования за рубежом, мнениях российских экономистов по трансформации современной системы финансирования НИОКР, логике и знаниях полученных в ходе изучения дисциплины "финансы" и сопутствующих дисциплин.

В первой главе остановилась на определении понятия НИОКР в Российском законодательстве; роли НИОКР на современном этапе экономического развития любой страны; на основных формах, видах и методах механизма финансирования НИОКР, которые использовались у нас во времена СССР и используются на современном этапе; проблемах качественного совершенствования современного механизма финансирования НИОКР, исходя из количественного ограничения объемов финансовых ресурсов, которые возможно направить на данные цели. Вторая глава раскрывает организацию финансирования НИОКР в развитых странах и странах с переходной экономикой (ЦВЕ), здесь отмечены положительные моменты каждого из механизмов, их недостатки, а также проанализирована возможность использования тех или иных форм, видов и методов организации финансирования НИОКР в зарубежных странах для совершенствования механизма финансирования НИОКР в России.

В работе использованы материалы статей российских экономистов опубликованные в периодических изданиях экономического толка за последние 5-6 лет, монографии, а также статистические данные Госкомстата, законы и нормативные акты Российской Федерации.

Глава 1 Организация и проблемы финансирования НИОКР в России

Для того чтобы говорить о механизме финансирования НИОКР в России, о проблемах его совершенствования представляется необходимым разобраться с определением понятия НИОКР, которое дается в законодательных актах РФ, а также экономической литературе.

В законодательных нормативных актах РФ понятие НИОКР четко не сформулировано. Согласно ст. 769 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (1) к научно-исследовательским работам относятся обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а к опытно-конструкторским - разработка образца нового изделия.

В соответствии с инструкцией Госкомстата России от 20.06.1995 №63 (II) под научными исследованиями и разработками понимается творческая деятельность, осуществляемая на систематической основе с целью увеличения суммы научных знаний, в том числе о человеке, природе и обществе, а также поиск новых областей применения этих знаний. Критерием, позволяющим отличить научные исследования и разработки от сопутствующих им видов деятельности, является наличие в исследованиях и разработках значительного элемента новизны.

При этом к числу научных исследований и разработок не относятся:

образование и подготовка кадров;

другие виды научно-технической деятельности (научно-технические услуги, в том числе маркетинговая деятельность; сбор и обработка данных общего назначения (если это не относится к конкретным исследовательским работам), испытания и стандартизация, предпроектные работы, специализированные медицинские услуги; адаптация, поддержка и сопровождение существующего программного обеспечения);

производственная деятельность (включая внедрение нововведений);

управление и другая вспомогательная деятельность (деятельность органов управления исследованиями и разработками, их финансирование и т.п.).

Таким образом рассматривая проблемы организации и финансирования НИОКР нужно четко отделить само понятие "НИОКР" от родственного ему понятию "инновационная деятельность", которое является более широким понятием и помимо НИОКР, включает в себя деятельности, связанную с трансформацией идей (обычно результатов научных исследований и разработок либо иных научно-технических достижений) в технологические инновации, т.е. внедрение образца нового изделия в производство, модернизация технологического процесса, системы управления производственной деятельностью, деятельность по продвижению нового продукта на рынок и т.п.

Обособление стадии НИОКР во всем инновационном процессе необходимо не только для того, чтобы не выйти за рамки обозначенной темы, но и для того чтобы можно было говорить непосредственно о специфике механизма финансирования НИОКР, который имеет свои специфические формы, виды и методы, хотя понятно, что все стадии инновационного процесса взаимосвязаны, также как и механизмы их финансирования, и бессмысленно проводить научные исследования и разработки без их дальнейшего внедрения в производство. Однако в рамках данной работы я остановлюсь именно на финансировании этапа НИОКР, как на ключевом этапе инновационной деятельности, требующего особого, отдельного рассмотрения.

Говоря об организации и проблемах финансирования НИОКР в России, представляется необходимым рассмотреть основные этапы развития методов финансирования научных исследований и разработок в нашей стране, дабы учесть их достоинства и недостатки при совершенствовании современного механизма финансирования НИОКР.

В нашей стране долгое время совершенствование организации и финансирования научных исследований увязывалось только с осуществлением хозяйственного расчета в этой сфере, полнота его использования и степень реализации его принципов на разных этапах экономического развития определялись потребностями народного хозяйства.

Первые шаги по внедрению хозрасчета в научных организациях были сделаны в начале 30-х годов. На этом этапе разграничивались источники финансирования проблемных и прикладных работ. Первые стали финансироваться за счет бюджетных средств, вторые – непосредственными заказчиками этих работ. Однако в этот период вне сферы действия хозрасчета оказалась содержательная сторона выполняемых исследований, была утрачена имевшая место в 20-ые годы организация институтов по проблемному принципу, когда финансирование организации отождествлялось с финансированием проблемы. С развитием научных учреждений бюджетные средства все более становились источником обеспечения не определенной темы или проблемы, а учреждения в целом, тем самым процесс проведения НИОКР отрывался от потребностей конкретных хозяйствующих субъектов.

"Следующий этап перевода и практической разработки проблем хозяйственного расчета осуществлялся после принятия в 1961 г. постановления Совета Министров СССР "О переводе отраслевых научно-исследовательских и конструкторских организаций на хозяйственный расчет". В нем предусматривалось увеличивать объем работ, выполняемый этими организациями по договорам, совершенствовались формы хозрасчетных отношений в отраслевой науке.

Финансовые взаимоотношения между предприятием-заказчиком и организацией-исполнителем заключались в том, что заказчик в течение выполнения работы поэтапно перечислял деньги исполнителю, объектом оплаты выступал процесс выполнения работы, а не ее результат. Таким образом под оболочкой хозрасчета не было хозрасчетной сущности.

Расширение самостоятельности в использовании собственных средств было предусмотрено постановлением Совета Министров СССР от 1967 г. "Об изменении порядка планирования затрат на научно-исследовательские работы и о расширении прав руководителей научно-исследовательских учреждений". Впервые в научных организациях появилась категория прибыли, в качестве которой выступало превышение доходов над расходами по договорным работам, 75 % этой разности можно было использовать на расширение научно-производственной базы.

Усилению материальной заинтересованности способствовало изменение принципов построения системы экономического стимулирования – вознаграждение стало увязываться с экономическим эффектом в народном хозяйстве в результате внедрения разработок. Принципиально новыми моментами явились переход на систему расчетов за полностью законченную работу вместо поэтапной оплаты и создание в министерствах единого фонда развития науки и техники для концентрации ресурсов на важнейших направлениях НТП.

Несмотря на предпринимаемые шаги, частично улучшающие экономическую сторону деятельности научно-исследовательских и конструкторских организаций, цель построения экономического механизма, который обеспечивал бы рост научной отдачи, не достигалась. Финансирование и материальное стимулирование работников не были поставлены в прямую зависимость от результативности исследований. Следствием являлся низкий уровень и слабая конкурентоспособность разработок. Наблюдалось также отсутствие связи между деятельностью научных организаций и техническим уровнем обслуживаемых ими производств. "(12 стр. 48-49)

Таким образом, действующий в отраслевых научных организациях в 70-80-е годы финансовый механизм не обеспечивал повышения эффективности их деятельности. Это подтверждается и следующими данными.

Сфера отраслевой науки развивалась в основном за счет экстенсивных факторов: при возникновении новой научно-технической задачи выделялись дополнительные материальные и человеческие ресурсы, создавались новые НИИ и КБ.

Так, с 1970 по 1987 гг. численность научных работников в научных учреждениях отраслевого профиля увеличилась более чем на 50%, достигнув 652 тыс. человек.

Такими же темпами росса численность занятых в науке и научным обслуживанием – 146% за рассматриваемый период. В результате их доля от общего числе работающих в народном хозяйстве увеличилась с 3,3% в 1970 г. до 3,7% в 1987 г.

За эти же годы ассигнования на науку из государственного бюджета и других источников возросли более чем в 2,8 раза, составив в 1987 г. 32,8 млрд. руб.

Увеличение расходов на науку опережало темпы роста национального дохода, что привело к повышению их удельного веса в его составе в 1970-1987 гг. с 4,0 до 5,8%." (12 стр. 50)

Рост ассигнований в научную сферу нельзя рассматривать как отрицательную тенденцию. Развитие науки может быть обеспечено лишь при определенных материальных предпосылках. Но при этом рост вложенных средств должен сопровождаться повышением отдачи от реализации научных разработок.

Однако в 1987 г. лишь 24,2% завершенных научно-исследовательских тем имели технический уровень, соответствующий уровню лучших отечественных и зарубежных разработок.

Так, среднегодовое количество созданных образцов новой техники, являющихся конечным продуктом прикладной науки, в течение последних лет постоянно уменьшалось – с 3704 в 1976-1980 гг. до 2724 в 1987 г. (таблица 1.1 приложение 1).

Экономическая эффективность мероприятий по новой технике в целом по промышленности также снижалась. Как видно из данных таблицы 1.2 (приложение 2) при росте затрат на внедрение новой техники за 1976-1987 гг. – 151,7% (в расчете на одно мероприятие – 133,6%), прибыль с каждого рубля затрат на внедрение росла более медленными темпами (120% за рассматриваемый период).

Эти показатели отражают ухудшение состава нововведений, преобладание незначительных по эффективности улучшений техники и технологии. Таким образом, возник кризис финансово-кредитного механизма в области управления научно-техническим прогрессом (в т.ч. и научной сферой). Не были найдены экономические рычаги и стимулы ускорения внедрения в производство новых научных разработок и повышения их качества. Отсутствовала заинтересованность предприятий в росте своего научно-технического уровня. Организационное объединение науки с производством не подкреплялось созданием единого финансового механизма. Его роль сводилась в основном к обеспечению бесперебойного поступления денежных средств в научные организации.

В 1987 г. в рамках общей тенденции к возрождению рыночных отношений было принято радикальное постановление "О переводе научных организаций на полный хозяйственный расчет и самофинансирование". Оно было направлено на перелом сложившейся тенденции отставания в области научно-технического прогресса путем коренного изменения хозяйственного механизма. Впервые в директивном документе было сформулировано положение о научных организациях как товаропроизводителях и о товарном характере научно-технической продукции. Прибыль предприятий, занятых НИОКР стала определяться как разность между выручкой от реализации научно-технической продукции, услуг (принятых и полностью оплаченных заказчиком) и затратами по их созданию. Величина фондов поощрения стала зависеть непосредственно от успехов в реализации научно-технической продукции, так как источником их формирования являлись отчисления по установленным нормативам из прибыли, что стимулировало сотрудников к созданию пользующихся спросом продуктов и услуг по минимально возможной себестоимости.

С 1988 г. научно-исследовательские учреждения были переведены на иные методы финансирования из бюджета, – финансировались не учреждения, а конкретные программы и темы. Размеры финансирования зависели от того, в скольких темах учреждение принимало участие и в какие сроки оно их выполняло. Развитие этих методов привело к появлению нового инструмента финансирования исследований – грантов – субсидий под конкретные разработки. Исследователи могли получить деньги для реализации собственного проекта только после того, как он пройдет экспертизу и получит признание в ученом совете соответствующего научно-исследовательского учреждения.

С переходом к рыночным методам ведения хозяйства предприятиям была предоставлена возможность создавать за счет прибыли различные фонды финансирования НИОКР внутреннего назначения, самостоятельно определять их размеры, условия образования и использования. Были сохранены отраслевые и межотраслевые централизованные фонды финансирование и использование которых осуществлялось в рамках министерств и ведомств. Наличие централизованных источников позволяло концентрировать усилия на важнейших направлениях НТП, маневрируя ресурсами отрасли.

Для создания дополнительных стимулов у предприятий к увеличению затрат на НИОКР, подготовку и освоение новых прогрессивных технологий и видов продукции были предоставлены льготы по включению части этих затрат в себестоимость продукции.

Подводя итог анализу развития механизма финансирования НИОКР в дореформенный период, хочется отметить, что данное развитие шло постепенно к внедрения рыночных и квазирыночных методов финансирования НИОКР и всей научной сферы в целом. Это движение носило положительный характер, так как принесло с собой создание такой системы финансирования НИОКР, которая была призвана стимулировать субъектов хозяйствования на создание научно- исследовательских продуктов, пользовавшихся спросом со стороны заказчиков. Централизованное финансирование перешло от финансирования научно-исследовательских учреждений к финансированию конкретных тем и программ, предоставлению исследователям грантов на конкурсной, конкурентной основе со всеми вытекающими из этого последствиями (хотя данные конкурсы далеко не всегда носили объективный характер, что было связано с лоббистскими возможностями тех или иных ученых). Кроме того финансирование НИОКР, особенно в части прикладных исследований все больше осуществлялось за счет средств предприятий: прибыли, амортизационных отчислений; за счет кредитных ресурсов банковской сферы (хотя кредит в то время зачастую был сродни финансированию). Однако несмотря на явно достигнутый прогресс существовал серьезный структурный перекос в сторону ВПК, в сфере которого осуществлялась львиная доля научных исследований и разработок. Кроме того несмотря на весь механизм стимулирования сферы НИОКР, практика внедрения НИОКР в отраслях производства товаров народного потребления не получила должного распространения, по большей части из-за того, что любой товар в силу отсутствия сколь ни будь серьезной конкуренции и планово-распределительного характера экономики в конечном итоге находил своего потребителя.

Помимо прочего, анализируя советский опыт развития системы финансирования НИОКР, хочется лишний раз подчеркнуть, что количественное стимулирование хотя и является важным не может быть эффективным без качественного изменения механизма аккумулирования и использования финансовых ресурсов. Основываясь на данном тезисе, можно перейти к анализу современного механизма финансирования НИОКР, а также проблем с этим связанных.

1.2 Организация и проблемы финансирования НИОКР в России на современном этапе

Проведение оценки современного состояния и структурных изменений инновационного потенциала России позволяют констатировать ошибочность ряда основополагающих реформаторских установок, сущность которых проявилась в обвальном снижении инновационно- инвестиционной активности, что во многом обусловило усугубление кризиса российской экономики. Жесткое ограничение денежной массы и политика достижения "реальной" ставки банковского кредита в отрыве от нормы прибыли в материальном производстве послужили причиной не только платежного кризиса, но и истощения ссудного капитала прежде всего в инновационной сфере; либерализация цен обесценила основные фонды, практически исключив амортизационный источник инновационного обновления производственного аппарата; ускоренная приватизация, по существу, разрушила единство инновационного процесса, стимулируя перепрофилирование опытно-экспериментальной базы науки на выпуск доходной продукции.

Выведение инновационной базы из числа стратегических приоритетов развития отечественной экономики было серьезным просчетом первого этапа реформирования. Уникальность современной инновационной ситуации в России характеризуется, с одной стороны, наличием значительных фундаментальных и технологических заделов, квалифицированных научных кадров, развитой научно-производственной базы, а с другой – крайне слабой ориентированностью этого важного элемента национального богатства на реализацию в конкретных инновациях.

В решающей степени кризис инновационной сферы был предопределен разрушительными тенденциями в ее финансовом обеспечении. Расходы на исследования и разработки в России за 1989-1999 в постоянных ценах снизились почти в 3,3 раза. В итоге в 1999 году они не превышали 30% уровня 1989 года (31 стр. 2). Отсюда если в развитых странах Запада, входящих в организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), расходы на НИОКР составляют 2,2% ВВП, в государствах "Большой семерки" – 2,4%, а в США – 2,6%, то в России этот показатель находится на уровне 0,9% (33 стр. 2). Это означает, что по затратам на НИОКР на душу населения мы уступаем на сегодняшней день мировым лидерам в десятки раз.

Говоря о механизме финансирования НИОКР в России можно разделить источники финансовых ресурсов на 3 крупных группы и поговорить о каждой из них подробнее:

государственное финансирование;

собственные средства предприятий;

привлеченные средства.

Что касается первой группы, то как видно из диаграмм (приложение 2) доля бюджетных затрат в структуре финансирования НИОКР упала с 60,7 до 49,9% за 96-99 года. Хотя в России расходы на НИОКР составляют 1,74% федерального бюджета, а в государственных бюджетах стран ОЭСР на эти цели идет 0,7%, «Большой семерки» – 0,8%, а в США – 0,9%, у нас доля федерального бюджета в ВВП в 4 раза уступает соответствующим показателям ведущих западных стран.

В западных странах финансирование НИОКР идет, естественно, главным образом за счет негосударственных источников. Но для российской науки сегодня главной угрозой является отсутствие «платежеспособного спроса» на передовые технологии и промышленные нововведения на внутреннем рынке. Наука и научно-техническая деятельность относятся к сфере услуг, и эти услуги должны быть таковыми, чтобы они были востребованы рынком. К сожалению, наш отечественный рынок научных услуг и наукоемкой продукции в настоящее время очень мал. Большинство предприятий не может себе позволить «покупать» услуги науки. В этих условиях государство должно выступить спонсором и координатором размещения заказов на выполнение научных работ. Причем в условиях кризиса экономики финансироваться из бюджета должны только жизненно важные инновационные проекты, оказывающие воздействие на уровень развития экономики в целом.

Методы государственного финансирования НИОКР могут быть прямыми и косвенными. Прямое финансирование НИОКР из бюджета состоит в непрерывном предоставление средств государственным научно-техническим учреждениям на основании сметы расходов. Распределение ассигнований из федерального бюджета на науку осуществляется в соответствии с функциональной классификацией расходов по двум основным направлениям:

01 Фундаментальные исследования

02 Разработка перспективных технологий и приоритетных направлений научно-технического прогресса.

Как видно из таблицы 1.3 (приложение 3) хотя расходы по этим двум направлениям в абсолютном выражении выросли в 1999-2001 гг., доля этих затрат в 2000-2001 гг. в общей сумме расходов федерального бюджета, несмотря на рост в 2001, была ниже, чем в 1999, это говорит о том что, государство ставит научно-исследовательскую сферу далеко не на первое место в очереди своих приоритетов, что, на наш взгляд, не кажется правильным, так как суммарный бюджет всей российской науки, при всей ее огромной роли в возможности способствования качественному росту экономики сравним с бюджетом крупного научного центра США.

Важной формой финансирования фундаментальных исследований является предоставление грантов научным коллективам и отдельным ученым, осуществляющим перспективные разработки. Под грантом понимаются денежные и иные средства, безвозмездно и безвозвратно передаваемые на проведение конкретных научных исследований на условиях, определенных грантодателем. Гранты предоставляются на конкурсной основе, что предполагает предоставление грантов тем исследователям и разработчикам, которые обязуются их выполнить при наилучшем соотношении цены и качества работ. Это в свою очередь предполагает достижение максимального эффекта от использования государственных средств направленных на финансирование научных разработок. Однако предоставление грантов в условиях ограниченности финансовых ресурсов государства должно осуществляться на наиболее приоритетных направлениях, предполагающих наличие существенных экономико-социальных эффектов, а в целом развитие государственного финансирования должно проходить на усиление принципов возвратности и платности (пусть и частичной).

Одной из форм прямого финансирования НИОКР за счет средств федерального бюджета, является предоставление бюджетных ассигнований фондам науки. Так в федеральном бюджете на 2001 год предусмотрено выделение средств Российскому фонду фундаментальных исследований (РФФИ) и Фонду содействия малых форм предприятий в научно-технической сфере. Как видно из таблицы 1.4 (приложение 4) существует постоянное увеличение государственных ассигнований в эти фонды, и данный рост в этом году, судя по табл. 1.3 превысил рост расходов на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу, это можно назвать положительной тенденцией т.к. фонды носят целевой характер, направлены на развитие фундаментальных исследований и малых форм предпринимательства – основного локомотива сферы НИОКР на западе, и распределяют средства на конкурсных началах. Средства фондов используются на финансирование научных учреждений соответствующего уровня. Распределяет ассигнования Министерство науки и технологий Российской Федерации. Министерство не регламентирует целевое направление средств по видам расходов – это приоритет самих научных организаций.

Прямое государственное финансирование направлено прежде всего на сферу фундаментальных исследований, в которой одним из приоритетных направлений использования является финансирование научных организаций, академических институтов, высших учебных заведений, федеральных научно исследовательских лабораторий. Здесь главной задачей реформирования в условиях резкого дефицита бюджетных средств является выделение стратегического ядра научно-исследовательской сферы как гаранта сохранения отечественной научной школы на приоритетных направлениях научно-технического прогресса.

В условиях переходного периода государственная инновационная политика должна предусматривать: во-первых, развитие направлений, в рамках которых создается техника новых поколений, обеспечивающая в конечном счете статус России как ведущей технологической державы; во-вторых, сохранение стратегического ядра инновационного потенциала на базе структур, работающих на приоритетных направлениях научно-технического прогресса; в-третьих, содействие становлению и развитию рыночных отношений в инновационной сфере, формированию конкурентной среды и малого инновационного бизнеса.

Финансовый механизм реализации государственной политики финансирования НИОКР должен представлять собой систему ресурсного обеспечения всего инновационного цикла, включая стадии разработки, промышленного производства и эксплуатационного применения инноваций. Большую роль в этом направлении должны играть бюджеты субъектов и муниципальных образований, т.к. очевидно, что у государства нет большой заинтересованности в финансировании разработок, используемых в масштабах например области, а тем более – их внедрения.

Другой сферой государственного финансирования является сфера прикладных исследований и внедренческих работ. Особое значение в рамках данной сферы приобретает усиление роли государственного заказа. Объектом целевого государственного финансирования должны стать федеральные инновационные и государственные научно-технические программы. Их основное содержание составляют отобранные по конкурсу проекты создания конкретных видов принципиально новой техники, технологий и материалов или достижение практических результатов в ходе комплексных теоретических и экспериментальных исследований. В сочетании с обязательной "прозрачностью" процедур предоставления госзаказа на конкурсной основе с последующим заключением контракта на его выполнение подобная практика обеспечит целевой характер и общее повышение эффективности использования финансовых ресурсов. Формами госзаказа могут быть:

целевой контракт под конкретные цели и определенных исполнителей с исключительным правом государства на полученные результаты;

конкурсный контракт с разделением права собственности на полученные результаты между государством и исполнителем и правом государства на выкуп у исполнителя его доли.

В целом механизм прямого финансирования является наиболее перспективным именно на направлениях решения общегосударственных задач: финансирование науки, фундаментальных исследований, приоритетных прикладных исследований и т.п.,- для стимулирования увеличения доли затрат на НИОКР внутри хозяйствующих субъектов необходимо использования механизма косвенного государственного финансирования.

Ключевым звеном такого механизма является практика предоставления льгот исполнителям НИОКР. Прежде всего речь идет о налоговых льготах. Так Российским налоговым законодательством предусмотрена льгота для организаций, осуществляющих НИОКР за счет собственных средств. В соответствии с подпунктом «з» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (3) при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями на проведение НИОКР, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10% от суммы налогооблагаемой прибыли. Следует также учитывать, что п. 7 ст. 6 того же закона для ряда льгот (в т. ч. и вышеуказанной льготы дня организаций, осуществляющих НИОКР) установлено 50%-е ограничение на уменьшение фактической суммы налога, исчисленной без учета данных налоговых льгот.

К сожалению, в настоящее время предприятия практически не используют данную льготу, во-первых, из-за отсутствия прибыли, при котором 10% скидка значительной роли не играет, во-вторых, из-за отсутствия возможности проведения таких работ собственными силами. В связи с этим для стимулирования предприятий внедрять новые технологии следует предусмотреть снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на полный объем НИОКР. При этом в случае невозможности покрытия расходов по НИОКР за счет прибыли одного года необходимо предусмотреть снижение налога на прибыль в последующие годы.

Если говорить о льготах научным организациям то и здесь существуют свои проблемы. Так подпунктом «д» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (3) установлено, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные научными организациями, прошедшими государственную аккредитацию, непосредственно на проведение и развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в порядке и по перечню, установленным правительством РФ. Данная льгота выведена из-под упоминавшегося выше 50%-го ограничения. "Однако практическое применение данной льготы по налогу на прибыль в настоящее время серьезно затруднено тем, что отсутствует утверждаемый правительством РФ порядок исключения из налогооблагаемой прибыли научных организаций, прошедших государственную аккредитацию, фактически произведенных затрат на проведение и развитие НИОКР" (32 стр. 9).

Помимо льгот по налогу на прибыль льготный налоговый режим по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам применяется в соответствии с подпунктом «м» п. 1 ст. 5 ФЗ «О налоге на добавленную стоимость» (2), от НДС освобождаются НИОКР, выполняемые за счет бюджета, средств Российского фонда фундаментальных исследований. Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций, а также по НИОКР, выполняемым учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров.

Данная льгота является, на наш взгляд, вполне оправданным шагом т.к. это не только стимулирует предприятия-заказчиков сотрудничать на договорной основе с учреждениями образования и науки, но и ориентирует участников инновационного процесса на проведение работ, реализующих приоритетные направления научно-технического прогресса, создание техники новых поколений, разрабатываемой в соответствии с государственным заказом, создание специализированных внебюджетных фондов финансирования НИОКР. Помимо льготного налогообложения в число льгот входят:

применение механизма ускоренной амортизации для оборудования, используемого в исследованиях;

предоставление возможности создания в государственных научных организациях фондов материального поощрения, научно – технического и социального развития за счет средств, полученных от собственной коммерческой деятельности и экономии по сметам бюджетных средств по законченным работам данных учреждений.

Следующей важной группой источников финансирования НИОКР являются собственные средства предприятий. К сожалению необходимо отметить, что в структуре расходов на НИОКР падает доля предпринимательского сектора как источника финансирования. За 1994-1999 гг. она уменьшилась более чем на 4 пункта – с 19,9 (24 стр. 88) до 15,7%, (см. диаграммы приложения 2), при нелинейном характере сокращения. В странах с развитой рыночной экономикой роль частного бизнеса в финансовом обеспечении инновационной сферы намного больше, что является, на мой взгляд, вполне оправданным так как внутри предприятия все стадии инновационного процесса замкнуты и НИОКР, на финансирования которых направляются внутренние средства предприятий (прибыль, амортизационный фонд, устойчивые пассивы), в конечном итоге выливаются в законченные инновационные продукты, пользующиеся спросом у потребителей (при правильно построенной производственно-сбытовой политики фирмы). Конечно, с ростом промышленного производства и платежеспособного спроса, а следовательно доходов и прибыли предприятий и организаций доля собственных средств в финансировании капитальных затрат и затрат на НИОКР постепенно будет возрастать, что наблюдалось в 2000 году, однако для стимулирования деятельности в сфере НИОКР внутри предпринимательского сектора со стороны государства должны приниматься меры (о которых говорилось выше) косвенного воздействия на данный процесс.

Ключевым звеном в финансировании НИОКР являются внебюджетные фонды, которые по сути являются связующим звеном между предпринимательским сектором и организациями, занимающимися научно-исследовательской работой в качестве основной деятельности. Согласно п. 1 Порядка образования внебюджетных фондов (10) "федеральные органы исполнительной власти и коммерческие организации могут создавать следующие внебюджетные фонды для финансирования научных исследований и экспериментальных разработок:

Министерство науки и технологий Российской Федерации – российский фонд технологического развития;

Федеральные министерства и иные федеральные органы исполнительной власти – фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок соответствующих федеральных министерств и иных федеральных органов исполнительной власти;

коммерческие организации – фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок соответствующих коммерческих организаций.

Внебюджетные фонды федеральных органов исполнительной власти формируются за счет: – добровольных отчислений, осуществляемых на договорной основе организациями (хозяйствующими субъектами), находящимися в их ведении;

1,5% – х отчислений;

отчислений коммерческих организаций.

Внебюджетные фонды коммерческих организаций формируются за счет собственных отчислений (1,5%), а также отчислений, осуществляемых на договорной основе другими коммерческими организациями.

Федеральные органы исполнительной власти и коммерческие организации в соответствии с договором с Министерством науки и технологий Российской Федерации ежеквартально перечисляют в российский фонд технологического развития 25 процентов средств, поступающих в их внебюджетные фонды.

Представляется, что механизм финансирования НИОКР за счет средств внебюджетных фондов является весьма эффективным. Выделение средств из внебюджетных фондов осуществляется на договорной основе, на основе проведенных конкурсов и экспертиз проектов. Фонды начали играть связующее звено между заказчиками и исполнителями НИОКР, осуществляя финансирование в том числе на возвратной основе. Наиболее успешными с точки зрения поставленных задач оказались Российский фонд фундаментальных исследований, отпочковавшийся от него Российский гуманитарный научный фонд, а также Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере.

Недостаток собственных средств организация может компенсировать за счет заемных источников. В первую очередь к таким источникам можно отнести банковские кредиты. Кредит в наибольшей степени соответствует характеру рыночных отношении, учитывая условия его предоставления (возвратность, срочность, обеспеченность). Он может применяться и на всех этапах инновационной деятельности, в финансировании заказов реального сектора экономики, выполняемых в научно-технической и инновационной сферах.

Коммерческие банки могут кредитовать НИОКР, выполняемые научными организациями по договорам с заинтересованными заказчиками, оплачивающими работы после их полного завершения и приемки. Банк может выполнять функции координатора инновационного проекта от имени конкретного органа, являющегося владельцем денежных средств, что обеспечит повышение эффективности вложения средств и ответственности исполнителей, поскольку финансовый институт может прибегать к требованиям неустойки за ненадлежащее выполнение договора.

Наиболее широко кредит может использоваться при осуществлении затрат на НИОКР непосредственно на самих предприятиях, поскольку позволяет последним осуществлять инновации без крупных единовременных отвлечении на эти цели собственных оборотных средств. Этому способствует принятие Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".(3) От налога на прибыль освобождаются средства, направляемые на финансирование капитальных вложений, а также погашение кредитов банков, полученных и используемых на эти цели. Освобождается от налогообложения прибыль банков и кредитных учреждений, полученная от предоставления кредитов на срок от 3 лет для осуществления капиталовложений по развитию производственной базы предприятий.

К сожалению, приходится констатировать, что многие российские коммерческие банки не в состоянии кредитовать затраты на НИОКР предприятий и организаций. Это происходит из-за того, что отечественные банки отличаются следующими особенностями: сравнительно небольшая величина собственного капитала банков, низкий удельный вес собственного капитала в активах, преобладание краткосрочных пассивов, ограничивающее возможности долгосрочных вложений, высокая доля остатков по счетам предприятий и организаций в пассивах, острота проблемы ликвидности активов банков и др. Эти особенности не позволяют большинству российских банков осуществлять долгосрочные кредитования инновационных проектов, поскольку собственные средства банков относительно невелики, а привлекаемые имеют в основном кратковременный характер.

Остроту проблемы надежного заемщика уменьшает практика получения банками ликвидного залога под выдаваемый кредит. Кредитование клиентов без дополнительного обеспечения возможно только при достаточно прочном положении предприятия на рынке. В качестве обеспечения ссуды выступают: залог, гарантии, поручительства, страхование кредитного риска, переуступка в пользу банка требований заемщика третьему лицу.

Вместе с тем имеются объективные ограничения, связанные с использованием залога, как средства минимизации риска, так как найдется мало предприятий и организаций имеющих возможность предоставить залог, отвечающий требованиям банка.

Снижение инфляции, падение доходности ГКО вынуждают банки искать новые сферы вложения капитала. Однако банки, отказывающиеся от спекулятивных операции в пользу кредитования производства, испытывают серьезные финансовые проблемы, поскольку "среди промышленных предприятий в России, нуждающихся в инвестициях не более 1% способно вернуть кредит" (26 стр.20). Особенности деятельности связанной с НИОКР (рисковость, отсутствие дохода в течение длительного времени после создания опытного образца продукта), равно как и тяжелый финансовый кризис августа 1998 г. в еще большей степени отвратило внимание коммерческих банков от инновационной деятельности вообще.

На сегодняшней день государству следует принять более радикальные меры, направленные на повышение заинтересованности кредитных учреждении в обслуживании сферы НИОКР. К таким мерам могут быть отнесены следующие:

исключить или существенно сократить суммы срочной задолженности предприятий, реализующих инновационные проекты из облагаемой налогом прибыли банка;

уменьшить размер обязательных резервов в ЦБР на 50 % для коммерческих банков, кредитующих инновационные проекты отечественных предприятии;

гарантировать своевременный возврат полученных кредитов от коммерческих банков путем беспроцентного кредитования со стороны ЦБР на определенные сроки пролонгирования просроченных кредитов;

предоставлять для целей кредитования инновационных процессов коммерческими банками целевые ресурсы ЦБР по более низким ставкам. (26 стр. 21)

Кроме средств российских банков представляется целесообразными действия государства и субъектов хозяйствования по привлечению иностранных инвестиций. Иностранные инвестиции во многом способствовали бы росту инновационной активности российских предприятий, поскольку прямые вложения иностранного капитала предпочтительнее кредитов, увеличивающих внешний долг страны. Реализация государственной стратегии по привлечению зарубежных инвестиций в реальный сектор экономики предполагает создание благоприятного инвестиционного климата и эффективного механизма их мобилизации. С этой целью государственные органы управления должны сформулировать систему льгот и преференции для иностранных инвесторов, закрепив их в налоговом и таможенном кодексах и в других законодательных актах, а также создания совместных предприятий.

Подводя итог анализу современного состояния механизма финансирования НИОКР хочется отметить, что дальнейшее его реформирование должно быть направлено на усиление рыночных принципов финансирования. Осуществление расходов на НИОКР должно происходить главным образом в рамках хозяйствующих субъектов, непосредственно занятыми производством конкурентоспособных инновационных продуктов, стимулом к чему должна служить выверенная система соответствующих льгот со стороны государства. Взаимодействие хозяйствующих субъектов с научно-исследовательскими организациями должно проходить на договорной, коммерческой основе, посредством созданной системы координации размещения заказов на конкурсной основе (через фонды, специализированных коммерческих посредников, занимающихся приемом заказов на НИОКР и поиском наиболее эффективных исполнителей). Государственное финансирование, при стабильном развитии экономики должно концентрироваться только на сфере фундаментальных исследований, поддержке науки, наиболее значимых сферах прикладных исследований. Развитие новых, перспективных форм и видов организации и финансирования НИОКР должно основываться на использовании успешного мирового опыта, который должен быть адаптирован к реалиям нашей действительности. Именно на проблемах и возможностях использования мирового опыта я и остановлюсь во второй главе.

Глава II Система финансирования НИОКР в зарубежных странах

2.1 Финансирование НИОКР в странах ОЭСР

К концу XX века стало очевидно, что уровень развития научно-технической сферы – науки, образования, наукоемких отраслей, мировых рынков технологий – определяет границы между богатыми и бедными странами, создает основу устойчивого экономического роста, является важнейшим фактором решения социальных проблем. Технологический прогресс изменил не только масштабы и структуру производства индустриально развитых стран, но и оказал заметное влияние на качество жизни, взаимоотношения людей между собой и с окружающим миром.

Развитые страны завершили два важнейших этапа современной научно-технической революции. На первом этапе (1940-е – 50-е годы) она была нацелена прежде всего на создание систем вооружений, обеспечение военно-технического превосходства. На втором этапе (60е – 80е годы) эта цель не была снята, но появилась качественно новая задача – обеспечение стабильных темпов экономического роста, повышение глобальной конкурентоспособности ключевых отраслей. На этом этапе вклад фактора научно-технического прогресса в экономический рост становится решающим, его значение может быть больше, чем вклад капитала и трудозатрат.

Третий, современный этап характеризуется тем, что развитые страны приступили к постановке и решению комплекса новых, преимущественно социально-экономических задач, требующих смещения приоритетов научно-технической политики в сторону информационных услуг, медицины, экологии и других аспектов устойчивого роста и повышения качества жизни. С высокой степенью вероятности можно утверждать, что эти задачи останутся актуальными и в ближайшее десятилетие.

Если говорить о количественных характеристиках финансирования НИОКР в развитых странах, то в последнее десятилетие показатели общей наукоемкости ВВП (отношение национальных расходов на НИОКР к ВВП) развитых стран стабилизировались, при сохранении небольших годовых флуктуаций. Для США, Японии и Германии этот показатель установился на уровне 2,5 – 2,8 %, во Франции и Великобритании -2,2-2,4%, в Италии и Канаде -1,3-1,5%. (табл. 1.5 приложение 5) Для большинства развитых стран процесс формирования и роста государственного сектора науки, наиболее интенсивный в военный и послевоенный период, в основном завершен. Новейшая практика управления научно-техническим прогрессом показывает, что финансирование инноваций все более приобретает внутрифирменный характер. Так в США в 1998 году доля государства в расходах на НИОКР сократилась до 30% по сравнению с более чем 50% в начале 80-х годов.(15 стр. 25) Однако государство в развитых странах все еще берет на себя значительную долю в финансировании затрат на НИОКР. В начале 90-х свыше 50% затрат на НИОКР брало на себя государство в Великобритании и Франции, более 40% в Германии. Из развитых стран только в Японии указанная доля колебалась в пределах 20-30%. (12 стр. 44) Однако участие государственного сектора в выполнении научных исследований составляет 10-20%, (22 стр. 56) т.е. большую часть государственных средств осваивают компании частного сектора. Научные подразделения крупных корпораций, мелкие и средние наукоемкие фирмы усиливают свои позиции в национальном научно-техническом развитии, опираясь на созданную при помощи государства систему образования, инфраструктуру и некоторые льготы экономического характера.

Соответственно в большинстве развитых стран небюджетное финансирование научных исследований и разработок будет существенно превышать объёмы бюджетных ассигнований в эту сферу. В среднем по странам – членам ОЭСР оно возросло с 55% в 1981 г. до 65% в начале 90-х годов. (19 стр. 294)

Главный источник небюджетных средств – предпринимательский сектор, в котором лидируют крупные национальные и транснациональные корпорации. Корпорации предпринимательского сектора в развитых странах исторически сложились как важнейшие структуры национальных инновационных систем. Именно они, одновременно финансируя исследования и воплощая в реальные продукты и технологии научные результаты и изобретения, берут на себя экономическую ответственность за основные направления НТП, на их долю приходится большая часть финансирования науки силами частного сектора. Предпринимательский сектор является и останется в перспективе крупнейшим исполнителем НИОКР как по объему расходуемых средств, так и по числу занятых научными исследованиями ученых и инженеров.

В развитых странах 2/3 всех промышленных исследований выполняют крупные корпорации, однако существенное влияние в данном процессе начиная с 80-г годов стали оказывать малые фирмы, которые проявляют наибольшую эффективность в освоении средств. Так затраты на функционирования малых компаний составляют около 5% общего объема НИОКР, а доля инноваций, внедренных данными фирмами, в общем объеме составляет свыше 50%. (12 стр. 6-7) При этом малые фирмы наиболее эффективны именно на стадии проведение НИОКР, зачастую оставляя право на массовое производство созданных образцов крупным хозяйственным единицам.

В большинстве развитых стран развитие сферы НИОКР идет главным образом через создание и финансирование венчурных (рисковых) предприятий, особенно данная форма характерна для СП ТА, Венчурное финансирование парадоксальным образом стало одним из двигателей американской экономики, хотя объем капиталовложений венчурною бизнеса в той же Силиконовой долине не превышает 12 млрд. долларов в год. (27 стр. 18) Сравнительно небольшие предприятия, развивая новые идеи и создавая технологии, тянут за собой гигантов, оперативно обеспечивая их передовыми разработками в самых различных областях.

Целью создания венчурных фирм является проведения всех стадий НИОКР, созданий опытного образца инновационного продукта и доведение его до стадии производства. Современные венчурные предприятия представляют собой гибкие и мобильные структуры и характеризуются чрезвычайно высокой и целенаправленной активностью, которая, объясняется прямой личной заинтересованностью работников фирмы и партнеров по венчурному бизнесу в скорейшей успешной коммерческой реализации продукта НИОКР с минимальными затратами. В темпах доведения разработки до коммерческой реализации с ними не могут конкурировать ни крупные, ни тем более средние и мелкие промышленные фирмы. Статистика утверждает, что прародителями более 60 процентов крупных нововведений XX века были венчурные фирмы. (23 стр. 32)

Как правило подобные мелкие фирмы создаются для работы над конкретным проектом по созданию революционного продукта не имеющего аналога и соответственно еще не имеющего собственной нише на рынке. Поэтому финансирование таких фирм всегда связано с повышенным риском. Финансирование таких фирм осуществляется либо прямыми инвесторами в заинтересовавший их проект или через специально созданный для таких целей фонд. Преимуществом венчурных фондов является возможность минимизации рисков возможных потерь через диверсификацию вложений имеющихся средств в пакеты акций нескольких венчурных фирм.

Основными источниками рисковых капиталовложений являются средства: корпораций, страховых компаний; банков; пенсионных фондов; частных фондов; отдельных инвесторов; государства. Немаловажное значение имеют также поступления венчурного капитала из зарубежных источников.

"Для стран Западной Европы характерным является значительный удельный вес средств банков. В качестве примера "чисто европейской" структуры источников рискового капитала можно взять Германию (в "/о) банки – 44,9, промышленные монополии – 36,8, страховые компании – 7,8, пенсионные фонды – 1,4, государство – 4,3, индивидуальные инвесторы – 4,8.

Для источников рискового финансирования в США характерна значительная доля пенсионных фондов – более 34% в общей сумме." (12 стр. 24) Объясняется это тем, что в 1978 г. был принят закон, по которому пенсионные фонды получили разрешение использовать некоторую часть своих средств в финансовых операциях с повышенной степенью риска. Этот закон можно считать одним из элементов государственной научно-технической политики США. Он открыл клапан для нового и весьма интенсивного источника финансирования нововведений. Однако из-за того, что фондовый рынок подвержен периодическим кризисам, пенсионные фонды и страховые компании осторожно относились к инвестициям в ценные бумаги венчурных фирм. Именно здесь на авансцену вышли американские венчурные фонды, выступающие в качестве посредников и использующие деньги пенсионных и страховых фондов, а также банков для финансирования венчурных предприятий. Венчурные фонды, таким образом, снимают с доноров инвестиций ответственность за возможные потери и делят ее с теми компаниями, в которые вкладывают привлеченные средства.

Источниками заемного капитала рисковых компаний являются прежде всего кредиты, предоставляемые коммерческими банками. Кроме того, кредиты разных видов могут предоставляться промышленными предприятиями (чаще всего это предприятия, связанные договорами на поставку сырья, материалов, полуфабрикатов и т.д.), компаниями-арендаторами, страховыми компаниями.

"С целью повышения заинтересованности банков в кредитовании инноваций государство берет на себя значительную долю риска, гарантируя кредиты, предоставляемые коммерческими банками (например, в США Администрация малого бизнеса может гарантировать до 90% ссуды, предоставляемой банком)" (12 стр. 39). Кроме того государство использует инструмент льготного налогообложения кредитных организаций, обеспечивающих финансирование НИОКР и работ по созданию новой техники.

Важным направлением стимулирование инвестиций в рисковый бизнес являются налоговые льготы. Система специального налогового стимулирования инвестиций в инновационные проекты предполагает освобождение инвесторов, приобретающих акции рисковых фирм, от налога на прибыли (при этом устанавливается предельный годовой размер инвестиций и минимальный срок владения акциями), а также от налога на прирост капитала, полученный в случае реализации акций рисковой фирмы (по истечении минимального срока владения).

"Например, во Франции Общества рискового капитала освобождаются от налога на прирост капитала. Значительные льготы предоставляются также акционерам Общества: прибыль от реализации акций облагается щадящим налогом в 15-16% или вообще освобождается от налога (при условии, что акционер владел акциями не менее 5 лет со дня их приобретения и сразу же реинвестирует прибыль в тот же рисковый фонд)." (12 стр. 42) В этой стране существует специальная программа, по которой предприниматели могут получить необходимый для открытия собственных фирм капитал в виде банковских ссуд по специальной, льготной процентной ставке. Проценты по ссудам освобождаются от налогообложения. Кроме того, определены специальные скидки, предназначенные для стимулирования инновационной деятельности. В частности на этапе научных исследований рисковые фирмы пользуются правом 50% амортизации исследовательского оборудования в первый же год после его приобретения, а также правом выбора между льготной амортизацией и снижением налога на прибыль. (12 с.44)

В США акционеры инвестиционных компаний имеют право вычитать затраты на приобретение акций компании из декларируемой величины прибыли, облагаемой налогом. "Сами инвестиционные компании также получают налоговые льготы: имеется возможность создания не облагаемого налогом резерва на случаи потерь (в размере 10% общей суммы кредитов и акционерного капитала), освобождение от налога на прирост капитала." (12 стр. 42)

"Для стимулирования расходов на НИОКР вычет из облагаемой налогом базы текущих расходов на НИОКР может доходить до 100%. Широко используется налоговый кредит на прирост НИОКР, который представляет собой вычет из налога на прибыль компаний определенной доли (%) от суммы дополнительных, то есть приростных, расходов на НИОКР. За базу берутся среднегодовые затраты в установленном периоде (в США и Японии – по 20%, во Франции – 50%). Базисным может быть год наивысших затрат. Иногда налоговый кредит повышается для менее развитых регионов (в Канаде -с 20 до 30%) Эта льгота менее "дорогостоящая" и наиболее эффективная для быстро развивающихся отраслей. Правда, здесь существуют определенные ограничения, дополнительные расходы на НИОКР не должны превышать 50% от суммы базисных затрат за указанный период." (15 стр. 24)

Нельзя не сказать о существующих на Западе скидках. Это прежде всего скидки для контрактов по исследовательским проектам, выполняемым внешними исполнителями, развивающими фундаментальную науку (в США – это чаще всего университеты).

налоговая скидка компаниям, финансирующим фундаментальные НИР и предоставляющим для этого оборудование и приборы с правом вычета из облагаемой суммы прибыли стоимости переданной техники (в США достигает 100%);

скидка с налога на прибыль в размере 20% расходов компаний на программы фундаментальных НИР, выполняемых университетами по контрактам с компаниями (США).

Это и льготы мелкому наукоемкому бизнесу с пониженной ставкой подоходного налога:

временное освобождение от уплаты налога (Австралия);

снижение ставок налога на прирост капитала, на доходы от операций с ценными бумагами (США);

снижение на 50% подоходного налога (Франция).

Особое стимулирование бесприбыльных научных организаций, работающих в области приоритетных прикладных НИР (США):

освобождение от налогообложения их доходов;

право вычета из облагаемого дохода производителей:

суммы средств, переданных бесприбыльным организациям, но не выше 5% облагаемого дохода компаний;

стоимости научного оборудования, переданного компанией.

Налоговые льготы для ускорения кооперации фирм в сфере НИОКР (США):

вычет из облагаемого дохода всех взносов компаний в бюджет консорциума на проведение НИОКР;

льготы по ускоренной амортизации научного оборудования. (15 стр. 24)

Можно отметить, что в последние десятилетия в развитых странах государственное регулирование сферы НИОКР выразилось в формировании государственной научно-технической политики, основанной прежде всего на приоритетах общеэкономических целей государства и включающей систему определенных мероприятий:

финансирование НИОКР в государственных лабораториях и учреждениях;

создание новых научных учреждений в рамках исполнительного и законодательного звеньев государственной власти;

финансовая помощь негосударственным фирмам рискового капитала;

использование контрактной системы для осуществления крупных научных проектов и программ;

развитие инфраструктуры обеспечения НИОКР.

Кроме мер косвенного стимулирования государство оказывает прямую поддержку сферы НИОКР. Использование средств государственного бюджета – это главный финансовый инструмент научно-технической политики. Государство берет на себя от 1/5 до половины национальных научных расходов в развитых странах. Для фундаментальных исследований этот показатель значительно выше – от половины до 2/3. (19 стр. 302) Практически полностью из государственных бюджетов финансируются фундаментальная наука в университетах и национальных центрах здравоохранения, исследования оборонного характера в гослабораториях и по контрактам в частном секторе, а также создание наиболее сложных и дорогостоящих экспериментальных установок "большой науки" (ускорители, телескопы, космические станции и т.д.).

"Доля научных расходов в общей сумме государственных бюджетов невелика, но в последние 20 лет довольно стабильна, составляя 6-7% в США, 4-5% – во Франции, Германии, Великобритании, Италии, 3-3,5% в Японии." (19 стр. 302)

Взаимодействие частного и государственного секторов исследовательских работ, передача средств из бюджета в корпорации обеспечена рядом организационных и финансовых механизмов, в разработке и реализации которых участвует законодательная и исполнительная власть, аппарат министерств, агентств и специальных ведомств. Основной механизм размещения государственного заказа на научно-исследовательские работы, обычно являющиеся составной частью федеральных программ (создания определенных систем вооружения, энергетических объектов, космической техники и т.д.) – это контракты и проекты.

В Японии доля государства в общих расходах на НИОКР относительно невелика (20-30%), тем не менее государство играет исключительно активную роль в общей координации научно-исследовательских работ в стране и в реализации широкомасштабных программ развития НИОКР и в поощрении частных компаний. Наука здесь получает от государства исключительно льготные кредиты (иногда по своим условиям приближающиеся к дотациям), частные компании ассигнуют средства преимущественно на прикладные исследования и опытно-конструкторски