Законодательство предусматривает оформление сотрудников не только по трудовому договору, но и по гражданско-правовому договору подряда или возмездному оказанию услуг

Рассмотрим, как обстоят дела у работодателя, в случае если оформляется договор на сотрудников по гражданскому договору.

Трудовой кодекс требует заключать с каждым принимаемым на работу именно трудовой договор.

Заключение письменного трудового договора означает, что работник трудится в организации по определенной (указанной в трудовом договоре) специальности, квалификации, должности.

Работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка (приходить на работу, причем вовремя, и т.п.), за нарушение этих правил работника можно привлечь к дисциплинарной ответственности.

Реквизиты и условия, которые обязательно должны быть в трудовом договоре с работником установлены статьей 57 Трудового кодекса РФ:

• фамилия,
• отчество работника,
• наименование работодателя (либо фамилия, имя, отчество работодателя - физического лица);

существенные условия договора:

• место работы (в том числе структурное подразделение);
• дата начала работы;
• наименование должности, специальности, профессии и квалификации в соответствии со штатным расписанием или конкретная трудовая функция;
• права и обязанности работника и работодателя;
• характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных или опасных условиях;
• режим труда и отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, установленных в организации);
• условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);
• виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

Работодатель в свою очередь обязан выплачивать работнику зарплату, размер которой не может быть ниже МРОТ, обеспечить надлежащие условия труда (соблюдать требования охраны труда, и т.п.).

Наличие в организации работников предполагает ведение кадровой документации (приказы, личные карточки работников, трудовые книжки и т. п.).

Заключая трудовой договор, организация ко всему прочему получает множество обязанностей (предоставить работнику отпуск, а также все иные гарантии и льготы, предусмотренные ТК РФ). За несоблюдение этих обязанностей наступает ответственность по КоАП РФ.

Работников по трудовому договору нельзя уволить в любой момент без соблюдения определенных условий.

Как видим, заключение с работником трудового договора для организации процедура довольно-таки хлопотная, поэтому работодатели заключают гражданско-правовые договоры.

По гражданско-правовому договору на работника вообще не распространяются льготы и компенсации по ТК РФ, так как гражданско-правовой договор основан совершенно на других, нежели трудовой договор, принципах.

Гражданско-правовой договор не обременяет работодателя целым рядом обязанностей:

• обеспечить работой или оплатить время простоя;
• предоставить через шесть месяцев оплачиваемый отпуск или выплатить компенсацию при увольнении;
• оплачивать больничные;
• своевременно выплачивать заработную плату;
• расторгать договор только по основаниям, предусмотренным Трудовым кодексом,
• с вознаграждения не надо платить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если только обязанность начислять их, прямо не оговорена условиями договора),
• на данные вознаграждения не нужно начислять ЕСН в части, которая уплачивается в ФСС России.

По гражданско-правовому договору важен не процесс работы, а ее результат, который работник обязан сдать заказчику. Исходя из этого, работник сам организует процесс своей работы. Устанавливать для него фиксированный рабочий день нет необходимости. Если работник трудится, по договору подряда, ни о какой ответственности за прогулы, опоздания и т.п. даже речи быть не может.

Аналогичная ситуация происходит и с оплатой труда, по гражданским договорам оплата производится исключительно за результат. Следовательно, платить заработную плату каждый месяц уже не обязательно и размер платы указывается в договоре и в обязательном порядке к МРОТ не привязан.

По гражданским договорам работникам не нужно предоставлять отпуска, оплачивать больничные и т.п., но необходимы акты приемки-передачи работ (услуг), документы, подтверждающие оплату, и т.п.

В сравнении получается, что гражданско-правовой договор намного выгоднее для работодателя.

Но вместе с тем работодателя, выбравшего для оформления работников гражданский договор, подстерегает опасность в виде признания судом заключенного с работником договора не гражданским, а трудовым.

Суд может сделать это как по требованию трудовой инспекции, так и по «желанию» самого работника. Если суд признает, что с работником заключен не гражданско-правовой договор, а трудовой, работодателю придется оформить трудовую книжку и предоставить все льготы по ТК РФ. В том числе надо будет выплатить работнику все недоплаченные суммы - отпускные, больничные листы, командировочные.

Отличие гражданского договора от трудового разъяснено пунктом 3 письма МНС РФ от 19.06.2001 № СА-6-07/463 @ «О направлении разъяснений»

К договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) и вознаграждения, по которым являются объектом обложения единым социальным налогом (взносом) (за исключением части налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации), относятся договоры на выполнение работ (оказание услуг), заключаемые в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Такими являются договоры:

• подряда,
• аренды,
• возмездного оказания услуг,
• перевозки,
• транспортной экспедиции,
• хранения,
• поручения,
• комиссии,
• доверительного управления имуществом,
• агентский договор.

Пунктом 2 статьи 421 ГК РФ предусмотрено, что стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

Согласно пункту 3 статьи 421 Кодекса стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

По гражданско-правовому договору исполняется индивидуально - конкретное задание. Предметом такого договора служит конечный результат труда.

Например, по договору подряда в соответствии со статьей 702 ГГК РФ подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика обусловленную договором конкретную работу и сдать ее результат.

Работающие по гражданско-правовым договорам самостоятельно определяют приемы и способы выполнения заказа. Для них важен конечный результат труда - выполнение условий договора в надлежащем качестве и в согласованный срок.

По договорам гражданско-правового характера одна сторона выполняет определенные виды работ или услуг, обусловленные договором (вне зависимости от квалификации или специальности, а также должности), для другой стороны.

Гражданско-правовые договоры заключаются в соответствии с требованиями гражданского законодательства. К таким договорам относятся:

• договор подряда,
• договор возмездного оказания услуг,
• договор поручения,
• агентский договор,
• авторский договор.

Порядок заключения вышеперечисленных договоров, права и обязанности сторон определяет Гражданский Кодекс Российской Федерации.

Договор гражданско-правового характера организация имеет право заключить:

• с работником организации,
• с человеком, который не состоит с организацией в трудовых отношениях.
• Организация в праве определять, по какому договору ей принимать человека на работу:
• по трудовому,
• гражданско-правовому.

Гражданско-правовые договоры со сторонними лицами заключаются, прежде всего, в связи с отсутствием необходимых специалистов в организации.

В случае если организация заключила гражданско-правовой договор с работником, который состоит в штате данной организации, то перечень работы по заключенному договору работник обязан выполнять в нерабочее время, в обратном случае данная работа считается работой по совместительству.

По гражданско-правовым договорам оплачивается конечный результат выполненных работ, оказанных услуг, факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом приемки-сдачи.

Специальная форма акта сдачи – приемки не установлена, но ее можно составить как произвольной формы, так и воспользоваться формой, которая предусмотрена для приемки-сдачи работ по трудовому договору (форма № Т-73). Форма сдачи – приемки утверждена постановлением Госкомстата России от 06 апреля 2001 № 26. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (форма № Т– 73 приведена в Приложении № 1).

В договоре гражданско-правового характера необходимо предусмотреть следующие пункты:

• даты начала и окончания работ,
• порядок оплаты работ;
• перечень работ (услуг), которые должен выполнить (оказать) работник;
• порядок сдачи-приемки работ;
• требования к качеству работ;
• ответственность сторон за нарушение условий договора.

В случае если работник по договору подряда осуществляет расходы, связанные с выполнением работ, то организация обязана возместить их работнику, порядок оплаты таких расходов и соответствующая сумма вознаграждения устанавливаются в договоре.

Налогообложение вознаграждений по договору подряда

Порядок налогообложения вознаграждений по договору подряда зависит от того, является ли человек, который работает по такому договору, индивидуальным предпринимателем или нет.

Если ваш работник является индивидуальным предпринимателем, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам. Поэтому организация этого делать не должна.

Если же работник не является предпринимателем, то его вознаграждение по гражданско-правовому договору облагается:

• НДФЛ;
• ЕСН (в том числе взносами на обязательное пенсионное страхование), за исключением той его части, которая перечисляется в ФСС;
• взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если такое страхование предусмотрено в договоре.

Бухгалтерский учет вознаграждений

Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера можно включить:

• в состав расходов по обычным видам деятельности;
• в состав вложений во внеоборотные активы;
• в стоимость приобретенных материально-производственных запасов;
• в состав внереализационных или операционных расходов;
• в состав расходов будущих периодов;
• в состав чрезвычайных расходов.

Вознаграждения можно выплачивать за счет резерва предстоящих расходов.

Соответствующие счета (20, 44, 08, 10, 91, 97, 99 и т. д.) следует выбирать исходя из вида работ или услуг, выполняемых по договору.

А также следует учитывать отношение работника к вашей организации. Так, если работы выполняет сотрудник организации, то сумма вознаграждения отражается по кредиту счета 70, а если человек, который не состоит в штате, то по кредиту счета 76.

Если работы по договору выполняются для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, то следует сделать проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если работы связаны с управлением организацией (например, восстановление или ведение бухгалтерского учета), то в учете делается проводка:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с управлением организацией.

Вознаграждение за работы, связанные с продажей готовой продукции или товаров, отражаются записью:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с продажей готовой продукции или товаров.

Вознаграждение по договорам гражданско-правового характера можно отразить в составе вложений во внеоборотные активы. Это следует сделать, если работы связаны с созданием, покупкой, модернизацией или реконструкцией основных средств, а также с их доведением до состояния, пригодного к использованию.

Кроме того, вознаграждение за работы, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов, тоже следует отразить на счете 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с созданием внеоборотных активов.

Если работы связаны с приобретением товарно-материальных ценностей, то вознаграждение по ним следует отразить так:

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с приобретением товарно-материальных ценностей.

Вознаграждение по договорам гражданско-правового характера включается в состав внереализационных расходов, если выполненные работы не связаны с производством и реализацией продукции организации. Например, организация отдыха сотрудников, проведение спортивных мероприятий.

Если же работы связаны с получением операционных доходов (например, ремонт основного средства, переданного в аренду), то сумма вознаграждения учитывается в составе операционных расходов.

В любом случае, в учете это отражается записью:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера, которое включается в состав внереализационных или операционных расходов.

В составе чрезвычайных расходов отражается вознаграждение за работы по ликвидации последствий чрезвычайных событий (например, стихийного бедствия, пожара и т. д.):

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Если по договору гражданско-правового характера выполняются работы, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов, то сумму вознаграждения по такому договору следует отразить проводкой:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, затраты по которой учитываются в составе расходов будущих периодов.

Кроме того, организация может заранее сформировать резерв на оплату тех или иных работ (например, на гарантийный ремонт). Тогда сумму вознаграждения по договору на выполнение этих работ можно отразить записью:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за счет ранее созданного резерва.

Операция: Организация заключила договор подряда с работником

ООО «ИГРЕК» заключило договор подряда с гражданином Петровым, который не является работником этой организации и не является индивидуальным предпринимателем.

Согласно договору подряда Петров должен выполнить текущий ремонт мелкого оборудования «ИГРЕК».

Данная работа была выполнена качественно и в срок, указанный в договоре подряда. Сумма вознаграждения составляет 20 000 рублей. Расходы работника подтверждены первичными документами и составили 10 000 рублей.

Договор подряда не предусматривает страхование работника Петрова от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

«ИГРЕК» платит ЕСН по ставке 35,6%.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76

– 20 000 рублей – начислено вознаграждение по договору подряда;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 5 600 рублей (20 000 рублей х 28%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» КРЕДИТ 69-2

– 2 800 рублей (20 000 рублей х 14%) – зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3

– 720 рублей (20 000 рублей х 3,6%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в ФОМС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 1 300 рублей ((20 000руб. – 10 000руб.) х 13%) – удержан НДФЛ с суммы вознаграждения Петрову по договору за вычетом его расходов;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

– 18 700 рублей (20 000руб. – 1 300руб.) – выдано вознаграждение Петрову по договору подряда.

Налог на доходы физических лиц

Каждая организация обязана вести учет вознаграждений по гражданско-правовым договорам в специальной налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ.

На каждого человека (кроме предпринимателей), которому организация в течение года платила вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляется справка по форме № 2-НДФЛ.

Данные справки организации обязаны представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения.

С вознаграждений по гражданско-правовым договорам предприятие должно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов.

Обратим внимание: что сумма вознаграждения не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Эти вычеты работник может получить в своей налоговой инспекции при подаче декларации о доходах за год.

Однако сумму вознаграждения можно уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, это сумма всех документально подтвержденных затрат, которые сделал работник по гражданско-правовому договору.

Для того чтобы получить такой вычет, работник должен написать заявление.

Единый социальный налог

Если вознаграждение, которое организация выплатила по гражданско-правовому договору, не уменьшает ее прибыль, то и ЕСН начислять не нужно (пункт 3 статьи 236 НК РФ). И наоборот, если расходы на выплату вознаграждения учитываются при расчете налога на прибыль, то начислить ЕСН необходимо.

В соответствии с пунктом 5 статьи 237 НК РФ сумма вознаграждения по авторским договорам, облагаемую ЕСН, можно уменьшить на все документально подтвержденные расходы на их исполнение. Если эти расходы нельзя подтвердить документами, то сумму вознаграждения можно уменьшить только на определенный процент.

На основании пункта 3 статьи 238 НК РФ вознаграждения по гражданско-правовым договорам не облагаются ЕСН в части, перечисляемой в ФСС.

Взносы на страхование от несчастных случаев

Страховые взносы от несчастных случаев следует начислять, если это предусмотрено в самом гражданско-правовом договоре по ставкам, которые применяет организация для своих штатных сотрудников.

Если договор не предусматривает такого страхования, то начислять взносы не нужно.

Более подробно с учетом и налогообложением в сфере ведения деятельности по договорам подряда Вы можете познакомиться в разработке ЗАО «Интерком – Аудит» «Подряд».

По закону, действующему на территории Российской Федерации, трудовые отношения между работодателем и гражданами, предоставляющими ему свои услуги в качестве работников, должны быть закреплены официальным документом. Для этого существует трудовой договор, который строго регламентирует все стороны их взаимоотношений.

Бывают ситуации, когда работодателю необходимо нанять специалистов для выполнения определенных работ, на небольшой период времени. В таком случае ему не выгодно оформлять обычный ТД. Выходом из ситуации является оформление договора подряда, который также позволяет официально оформить сотрудничество. В чем отличие договора подряда от трудового договора, и в каких ситуациях его выгоднее всего применять, мы узнаем ниже.

Прежде чем разбираться в том, чем отличается трудовой договор от договора подряда, необходимо понять, в чем заключается его суть.

Договор подряда – документ, на основании которого заключается соглашение между работодателем и работниками, с целью выполнения определенного объема работ.

Подобные гражданско-правовые отношения были известны еще в Древнем Риме и успешно использовались для обеспечения взаимовыгодного сотрудничества.

На сегодняшний день, согласно главе 37 Гражданского Кодекса РФ, существуют следующие разновидности подряда:

1. Бытовой.
2. Подряд, оформляемый для осуществления работ по проектам или для проведения изысканий.
3. Подряд, заключаемый для проведения строительных работ.
4. Подрядные работы, выполняемые по государственному заказу или по поручению муниципальных служб.

Обратите внимание! Все соглашения подобного рода заключаются на возмездной основе. Также они являются двусторонними и консенсуальными.

При оформлении ДП выделяют следующие стороны:

1. Заказчик – лицо, предоставляющее определенный объем работ и осуществляющее оплату после их выполнения.
2. Подрядчик – сторона, обязующаяся выполнить указанный объем работ качественно и в установленные сроки. В качестве подрядчика, в зависимости от вида ДП, могут выступать физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица.
3. Субподрядчики – лица, выполняющие определенный объем работ, определяемых заказчиком, и несущие общую или личную ответственность, в зависимости от условий заключенного соглашения.

Отличия договора подряда от трудового договора

Договор подряда, как и ТД, по сути своей, предназначается для выполнения одинаковой функции – регулирование трудовых отношений между нанимателем и его сотрудниками. Однако между ними существует ряд серьезных отличий. Разница между трудовым договором и договором подряда заключается в следующем:

1. Юридическое регулирование ТД осуществляется на основании Трудового Кодекса, в то время как ДП регулируется на основании Гражданского Кодекса.
2. Предметом соглашения, при заключении ТД, является осуществление сотрудником определенных работ, согласно его профессии или должности. В ДП предметом соглашения является выполнение конкретного объема работ, определяемых нанимателем.
3. Обязанности сотрудника, заключившего ТД, определяются согласно его должностной инструкции или конкретно описываются в соглашении. При заключении ДП обязанности работников заключаются в выполнении четко определенного задания, конечной целью которого является сдача выполненных работ.
4. ТД может быть заключен как на неопределенный срок, так и на фиксированный срок, не превышающий отметку в 5 лет. Оформление ДП происходит только на определенный срок, который устанавливает наниматель.
5. Режим работы сотрудников, выполняющих свою деятельность по ТД, определяется согласно правилам трудового распорядка, устанавливаемым внутри предприятия. ДП не устанавливает определенный распорядок дня для работников. Все работы проходят в удобном для подрядчиков режиме.
6. При оформлении ТД работодатель должен сделать положенные по закону отметки в трудовой книжке сотрудника. Кроме того, заполняются специальные документы, необходимые для учета поступающих кадров. При подписании ДП нет необходимости в составлении дополнительной документации.
7. Согласно ТД, работник должен самостоятельно выполнять возложенные на него обязанности. ДП позволяет подрядчику выполнять работу как лично, так и с помощью привлечения субподрядчиков, если подобные действия не противоречат заключенному соглашению.
8. Оплата труда и ее сроки при заключении ТД регулируются, исходя из установленной системы. При заключении ДП оплата указывается в самом соглашении, а ее выплата происходит после сдачи работы нанимателю.
9. При трудоустройстве на работу по ТД сотрудник получает пакет социальных гарантий. ДП такую функцию не предусматривает.
10. Безопасность сотрудников и охрана труда при заключении ТД ложится на плечи работодателя. В случае заключения ДП все эти функции подрядчик организовывает для себя сам.
11. При составлении ТД сотрудник осуществляет трудовую деятельность, используя для этого ресурсы, предоставляемые нанимателем. Подрядчики используют свои материалы и оборудование, за исключением случаев, когда не указанно обратное.

Важно! Кроме различий, описанных выше, при составлении ТД и ДП работодателю придется уплачивать разные налоги.

Преимущества и недостатки ДП для работника

Из плюсов, которые получит работник при заключении ДП, можно выделить следующие вещи:

1. Свобода действий и отсутствие зависимости от заказчика в плане организации процесса работ.
2. Нет необходимости подчиняться локальным актам, действующим на предприятии заказчика.
3. Отсутствие необходимости подчинения сотрудникам предприятия, за исключением случаев, описанных в контракте.
4. Работа по договору подряда входит в трудовой стаж, если работодатель делает соответствующие налоговые отчисления.

К минусам относят:

1. Отсутствие социальных льгот и гарантий, предоставляемых работникам со стороны руководства.
2. Работодатель не делает отметки в трудовой книжке сотрудника, который числится у него на основании ДП.
3. Наниматель имеет право в любой момент прекратить сотрудничество с подрядчиком, расторгнув отношения в одностороннем порядке. Единственным условием, необходимым для совершения такого действия, будет являться необходимость оплаты уже выполненного объема работ.

Плюсы и минусы договора подряда для работодателя

К плюсам, которые получает наниматель, при оформлении сотрудников по ДП относят следующие вещи:

1. Отсутствие необходимости оплаты отпусков и больничных для тех сотрудников, которые осуществляют трудовую деятельность согласно ДП.
2. Освобождение от выплаты страховых взносов.
3. Нанимателю нет необходимости брать на себя ответственность по обеспечению трудящихся расходными материалами и оборудованием.

К отрицательным сторонам заключения ДП для заказчика можно выделить следующие особенности:

1. Отсутствие возможности вмешаться в организацию процесса проведения работ.
2. Подрядчик может отказаться от выполнения работ в одностороннем порядке, если работодатель нарушил какие-либо условия соглашения.

В заключении хочется отметить, что составление ДП является очень удобным выходом из ситуации в тех случаях, когда нанимателю необходимо выполнить определенный объем работ за короткий срок. Для этого ему не надо будет оформлять кучу документации и нести ответственность за нанятого сотрудника.

В остальных случаях ТД является более привлекательным вариантом, так как позволяет влиять на организацию рабочего дня и другие стороны рабочего процесса.

Отличие договора подряда от трудового договора касается и формы, и содержания. Эти виды соглашений различаются предметом и сферой правового регулирования. Об основных отличиях трудового договора от договора подряда читайте в статье.

Из статьи вы узнаете:

Юридическая суть договора подряда

Договор подряда относится к категории гражданско-правовых и регулируется положениями статьи 37 Гражданского кодекса. Законодательство трактует такой вид правоотношений как обязательства по выполнению оговоренной данным соглашением работы.

Юридическая суть договора подряда – взаимные обязательства сторон, одна из которых – подрядчик, вторая – заказчик. Подрядчик принимает на себя обязательства по исполнению работы по заданию заказчика и сдаче ее результатов в оговоренный срок. Заказчик обязуется принять результаты работы и оплатить их (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

На практике иногда затруднительно определить, чем договор подряда отличается от трудового договора . Оба вида правоотношений имеют одинаковые характеристики. И тот, и другой вид соглашений являются двусторонними и заключаются на добровольной основе.

Критерием, по которому можно определить, чем отличается договор подряда от трудового договора, является предмет соглашения. Для подрядных правоотношений предметом является вид выполняемой работы и ее результат.

Вопрос из практики

Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора?

Ответ подготовлен совместно с редакцией

Отвечает Нина Ковязина
заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении минздрава России

При заключении гражданско-правового договора необходимо учесть ряд особенностей.

1. Трудовые отношения предполагают выполнение сотрудником работ по определенной специальности, квалификации или должности ( ). Работы выполняются на протяжении всего срока действия трудового договора…

Задайте свой вопрос экспертам

Договор подряда и трудовой договор: отличия

Какие отличия трудового договора от договора подряда нужно учесть при оформлении правоотношений

Скачайте образцы:

При всей схожести трудового договора и договора подряда, отличия между ними существенные. Их следует обязательно учесть, составляя текстовую часть соглашения.

Трудовые споры, связанные с заключением договоров подряда с физическими лицами, вместо трудовых договоров – в наше время совсем не редкость. Трудовая инспекция и налоговая служба видит в таких правоотношениях признаки трудового договора.

Каковы штрафы за неприменение трудовых отношений? Чем отличается договор подряда от трудового? Где находится та грань, когда один договор трансформируется в другой?

Верховный Суд РФ в своем Определении ВС РФ от 25.09.2017 N 66-КГ17-10 , наконец – то, поставил все точки над «и», и назвал отличительные признаки. Знание этих признаков поможет работодателю обезопасить себя от нападок со стороны фискальных органов, поможет решить какой именно договор с физлицом надо заключать в конкретной ситуации, обеспечит правовую позицию в суде.

Договор подряда или трудовой договор?

Итак, о чем сказал Верховный суд?

Во-первых , цель договора подряда - получение конкретного результата, а не выполнение работы как таковой. Трудовой подряд должен быть заточен на достижение определенных целей. Если физическое лицо работает, выполняет определенную функцию и никаких видимых целей в договоре подряда не преследуется, то эта работа имеет признак трудового договора.

Во-вторых , подрядчик остается самостоятельным хозяйствующим субъектом и действует на свой страх и риск. Получен результат – приняты работы, нет результата, плохо сделал-работы не приняты.

В-третьих , подрядчик не подчиняется режиму труда, Он работает либо по согласованному графику, если это, скажем, строительство, либо в любое удобное для него время. Он может работать и ночью, и в выходной день, главное – чтобы был достигнут результат работ.. Если же “подрядчик” каждый рабочий день приходит в помещение заказчика, чтобы поработать в часы определенные трудовым распорядком заказчика, на основных средствах, принадлежащих заказчику, то налицо трудовые отношения.

Причины, почему работодатели так любят договора подрядов.

Причин много, и это не только снижение налоговой нагрузки по страховым взносам. Гражданско-правовой договор не обременяет работодателя целым рядом обязанностей:

1. Не надо обеспечивать работой или оплачивать время простоя;
2. Не надо оплачивать отпуск и выплачивать компенсацию при увольнении;
3. Не надо своевременно выплачивать заработную плату;
4. Не надо оплачивать больничные;
5. Не надо расторгать договор только по основаниям, предусмотренным Трудовым кодексом;
6. Не надо платить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если только обязанность начислять их, прямо не оговорена условиями договора),
7. Не надо платить страховые взносы в части ФСС.

Как еще можно экономить на договоре подряда?

1. Если заключить договор подряда с ИП, то не надо платить страховые взносы. Предприниматели обязаны самостоятельно перечислять их за себя.
2. Заключая договор подряда с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ страховые взносы не начисляются вообще (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
3. Заключая договора подряда со студентами, обучающимися на очной форме в вузах РФ, в рамках студенческих отрядов, компания освобождается от уплаты страховых взносов в ПФР (п. 3 ст. 422 НК РФ).Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

На что обратить внимание при заключении договора подряда?

Нюансы, которые необходимо учесть при составлении договора подряда:

1. В тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
2. Сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ, она не должна делиться по временным периодам;
3. В договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
4. Необходимо отразить перечень работ (услуг), которые должно выполнить (оказать) физлицо;
5. Необходимо отразить порядок сдачи-приемки, факт выполнения полного объема работ (услуг) должен подтверждаться актом приема выполненных работ (услуг), подписанным обеими сторонами;
6. Работа должна носить разовый характер;
7. Необходимо отразить требования к качеству работ;
8. Необходимо отразить ответственность сторон за нарушение условий договора;
9. В случае если организация заключила гражданско-правовой договор с работником, который состоит в штате данной организации, то перечень работ по заключенному договору работник должен выполнять в нерабочее время, иначе, данная работа будет считаться работой по совместительству.

Последствия подмены трудовых отношений гражданско-правовыми

Не вызывает сомнения тот факт, что гражданско-правовой договор намного выгоднее для работодателя, чем трудовой договор. Но здесь таится опасность в виде признания судом заключенного с физлицом договора не гражданским, а трудовым. Суд может сделать это как по требованию трудовой инспекции, так и по желанию самого физлица. Кроме мер административной ответственности, в случае подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, организации придется произвести в пользу признанного сотрудника (ч.4 ст. 19.1 ТК РФ) расходы по оплате всех предусмотренных трудовым законодательством льгот, гарантий и компенсаций.

В соответствии с ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ подмена трудовых отношений гражданско-правовыми наказывается штрафом:

1. на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб;
2. на ИП от 5000 до 10000руб;
3. на организацию – от 50 000 до 100 000 руб;

Кроме того, существует ответственность за повторное нарушение;

1. дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 3 лет;
2. на ИП от 30000 до 40000руб;
3. на организацию накладывается штраф от 100 000 до 200 000 руб.

Согласно действующему законодательству организация вправе сама определять, какой договор ей нужно использовать: трудовой или гражданско-правовой. Подойдите к этому выбору очень ответственно, не стоит рисковать, если в вашей конкретной ситуации действительно присутствуют трудовые отношения. Если же, вы заключаете договор подряда, то постарайтесь учесть все его нюансы не только в самом договоре, но и фактически старайтесь их соблюдать.

Кроме контрактов в случаях, установленных законодательством, с работниками могут заключаться договора подряда (гражданско-правовые договоры), которые для нанимателя являются более выгодными. Порядок заключения таких договоров регулируется соответствующим Указом Президента Республики Беларусь от 6 июля 2005 года № 314 с последующими изменениями и дополнениями. p>Общее в контракте и договоре подряда то, что они оформляются только письменно. В обоих правовых документах гражданам во время работы в обязательном порядке обеспечивается соблюдение правил охраны труда и страхование от несчастных случаев на производстве. Предусмотрены обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование в Фонд социальной защиты населения, отчисление подоходного налога и оплата временной нетрудоспособности. Осуществляется обучение, инструктаж, повышение квалификации, проверка знаний граждан, персонифицированный учет и другое.

Имеются и особенности. Основное отличие договора подряда от контракта состоит в различном виде правоотношений.

При заключении контракта у нанимателя и работника возникают трудовые правоотношения, на работника распространяются нормы, предусмотренные трудовым законодательством, в том числе установленные льготы, гарантии и компенсации, он может поощряться и привлекаться к дисциплинарной ответственности, вступать в профсоюз, действующий у нанимателя, и т.д. Кроме того, согласно статье 28 Трудового кодекса Республики Беларусь наниматель вправе заключить с работником контракт с условием предварительного испытания с целью проверки его соответствия поручаемой работе. Срок предварительного испытания не должен превышать трех месяцев. Важно, что при его исчислении не учитываются период временной нетрудоспособности, а также другие периоды, когда работник отсутствовал на работе.

Во время исполнения договора подряда нормы трудового права на гражданина не распространяются, а у сторон возникают гражданско-правовые отношения, которые регулируются нормами договора подряда, заключенного с соблюдением требований законодательства. Предварительное испытание не может являться условием договора подряда.

При заключении договора подряда заказчик может проверить способность гражданина выполнять работу, но только иными способами, отличными от применяемых в трудовых отношениях. Например, он вправе провести с гражданином собеседование, истребовать у него сведения об образовании, квалификации, опыте выполнения работ, ознакомиться с уже выполненной ранее работой и т.д.

Существуют и другие отличия договора подряда от контракта. Срок заключения договора подряда не ограничен ни минимальными, ни максимальными пределами, а определяется соглашением сторон. Напротив, контракт заключается на срок не менее одного года, но не более пяти лет.

Предметом контракта является соглашение между нанимателем и работником по выполнению последним работы по определенной профессии и должности, которая имеется в штатном расписании нанимателя и, чаще всего, является вакантной. А предметом договора подряда является выполнение работ, оказание услуг, создание объекта интеллектуальной собственности. В частности, заключение договора подряда на должность, имеющуюся в штатном расписании организации, является недопустимым.
Выполнение обязательств по договора подряда не заносится в трудовую книжку. В то время как работа по контракту в обязательном порядке фиксируется в трудовой книжке, т.е. отражается время приема работника на работу, его перевод на другую должность, увольнение и т.д.

Заработная плата работнику по контракту выплачивается за конкретный календарный период работы, но не реже одного раза в месяц. А вознаграждение по договора подряда - по результатам выполнения определенной работы в сроки, установленные самим договором. От невыплаты вознаграждения гражданин защищен возможным применением санкций к организации в виде неустойки в размере не менее 0,15 процента невыплаченной суммы за каждый день просрочки.

Работнику, работающему по контракту, установлен ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее 24 календарных дней, а за ухудшение правового положения в связи с работой по контракту - дополнительный поощрительный отпуск продолжительностью до 5 календарных дней. На основании аттестации рабочих мест работнику может предоставляться отпуск за работу с вредными, опасными условиями труда и за особый характер работы. Затраты нанимателя на предоставление указанных отпусков включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Кроме того, наниматель за счет собственных средств вправе предоставлять работнику и другие дополнительные отпуска - за ненормированный рабочий день, за продолжительный стаж работы, а также различные поощрительные отпуска, предусмотренные локальными нормативными правовыми актами, действующими в организации.

За выполнение гражданско-правовых обязательств трудовой отпуск гражданину не предоставляется, если иное не установлено договором подряда.

Работник по контракту должен соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, должностные обязанности, инструкции, положения коллективного договора, соглашения и другие локальные нормативные правовые акты, действующие в организации.

Напротив, гражданин, работающий по договору подряда, не обязан соблюдать указанные локальные нормативные правовые акты, он не подчиняется установленному режиму труда и отдыха в организации, нормы коллективного договора и соглашения на него не распространяются.

Расторгнуть контракт непросто, для этого необходимо выполнить процедуру, установленную трудовым законодательством. Для прекращения договора подряда какой-либо особой процедуры не требуется. Так, например, договор поручения прекращается вследствие отмены поручения доверителем либо отказа поверенного от него в любое время.

Поэтому следует помнить, что, согласившись на работу по договору подряда, граждане лишаются всех льгот, гарантий и компенсаций, предусмотренных трудовым законодательством, а отношения с организацией регулируются только нормами, установленными самим договором, оформленным в соответствии с законодательством.