Среднемесячная зарплата выдается сотрудникам в ряде случаев. Перед ее выплатой нужно правильно произвести расчеты.

Когда производится расчет среднемесячного заработка?

Случаи, когда обязательно требуется рассчитывать среднемесячный заработок, определены различными статьями ТК РФ. Рассмотрим наиболее типичные ситуации:

• Выдача отпускных (статья 114 ТК РФ).
• Выплата компенсаций за отпуск, который не был использован. Согласно статьям 126 и 127 ТК РФ деньги выдаются при увольнении.
• Выплата командировочных при отправке сотрудника в командировку (статья 167 ТК РФ).
• Выплаты сотрудникам при их обучении с отрывом от основной деятельности в компании (статьи 173-176, 187 ТК РФ).
• Выдача выходных пособий (статья 178 ТК РФ).

На основании размера среднемесячного заработка определяются выплаты в данных ситуациях:

• Зарплата сотрудникам, которые занимаются коллективными переговорами, подготавливают их проект, но не привлечены к основной деятельности. Согласно статье 39 ТК РФ средний заработок за ними может быть сохранен в течение 3 месяцев.
• В некоторых случаях, изложенных в статье 72.2 ТК РФ, трудящиеся могут быть переведены на другую работу, которая не указана в трудовых договорах. При этом также выплачивается средняя зарплата.
• Трудовой договор расторгнут по причине его неправильного составления по вине работодателя, выплачивается пособие в размере среднего заработка сотрудника. Данное правило изложено в статье 84 ТК РФ.
• Работодатель нарушил существующие трудовые нормы (статья 155 ТК РФ).
• Возник простой, ответственность за который несет работодатель. В данном случае трудящемуся выплачивается 2/3 от средней зарплаты (статья 157 ТК РФ).
• Расчет выплат участникам комиссии по спорам, связанным с трудовым правом (статья 171 ТК РФ).
• Выплаты руководителю компании или главному бухгалтеру при их увольнении в связи со сменой собственника (статья 181 ТК РФ).
• Перевод сотрудников на работу с относительно низкой оплатой в связи с их состоянием здоровья (статья 182 ТК РФ).
• Прохождение трудящимся обязательного медицинского осмотра (статья 185 ТК РФ).
• Расчет выплат донорам крови (статья 186 ТК РФ)
• Выплата компенсаций при остановке деятельности компании в связи с обстоятельствами, изложенными в статье 220 ТК РФ.
• Перевод на иную должность беременных сотрудниц или женщин с малышами младше 1,5 лет (статья 254 ТК РФ).
• Оплата времени, предназначенного для кормления малышей (статья 258 ТК РФ).
• Оплата добавочных выходных сотрудникам, у которых есть несовершеннолетние дети-инвалиды (статья 262 ТК РФ).

Если размер среднемесячного заработка будет рассчитан неверно, сотрудник может пожаловаться на работодателя. Для этого направляется соответствующее заявление в трудовую инспекцию.

Общие правила расчета среднемесячной зарплаты

Общий порядок, используемый при расчете, изложен в статье 139 ТК РФ. Главное правило: зарплата рассчитывается на основании реально выплаченных зарплат и реально отработанных смен. Расчетное время — год. Развернутый порядок расчета содержится в Постановлении Правительства от 10.12.2016 г. №922.

Формула для расчета

Среднемесячный заработок определяется по следующей формуле:

СМЗ = СДЗ*N

В данной формуле используются следующие определения:

• СМЗ – среднемесячный заработок;
• СДЗ – среднедневные выплаты;
• N – число дней, которые должны оплачиваться по среднестатистической зарплате.

Это общая формула для расчета.

Нюансы расчета

Нужно учесть, что существует разный порядок расчетов в разных случаях:

• При выплатах за отпуск, который не был использован.
• Иные ситуации.

Если расчет ведется в ситуациях, которые не связаны с выплатой отпускных, требуется разделить совокупный заработок за расчетное время на число отработанных в периоде смен. Если же среднемесячный заработок требуется вычислить для оплаты отпускных, необходимо зарплату сначала разделить на 12 месяцев, а затем на среднее число дней в месяце (29,3).

Какие выплаты включаются в среднемесячный заработок?

При расчете требуется учитывать следующие выплаты:

• Зарплату любого типа: почасовую, сдельную, выраженную в процентах, выплачиваемую в натуральном виде.
• Стимулирующие выплаты: различные премии, надбавки.
• Иные выплаты, предусмотренные трудовым договором.

То есть учитываются все выплаты, которые предусмотрены принятой системой оплаты труда.

ВАЖНО! При определении среднемесячного заработка не будут учтены различные социальные выплаты, оплата питания, поездок.

Нюансы учета премий

Учет премий определяется периодичностью их начисления. Если выплаты следуют каждый месяц, учитывается только одна премия. То есть максимальное количество премий в год составляет 12. К примеру, сотрудник получил в месяц 2 премии: за привлеченного клиента и исполнение плана продаж. При расчете учитывается только одна из премий.

Периоды, которые не принимаются во внимание при расчете

Как уже говорилось, под расчетным периодом понимается 12 месяцев. Однако из расчетного времени исключаются некоторые периоды:

• Время, когда за трудящимся была сохранена средняя заработная плата (исключая время, отведенное для кормления малыша).
• Периоды нахождения на больничном или в декрете.
• Простои, которые произошли по вине работодателя.
• Забастовка, в которой не участвовал трудящихся.
• Выходные, которые выдаются родителям детей с инвалидностью.
• Освобождение от работы по различным причинам.

Если работодатель не будет учитывать эти периоды при расчете, это будет совершенно законно.

ВНИМАНИЕ! Единовременные выплаты , вне зависимости от периода их выплат, обязательно включаются в расчет в полном размере.

Влияет ли на размер среднемесячного заработка повышение зарплат?

Повышение объема оплаты работ будет влиять на размер среднемесячного заработка. Однако при этом требуется учитывать период совершения выплат:

• Если увеличение зарплаты было произведено в расчетный период, выполняется индексация всего периода, предшествующего повышению. Коэффициент определяется делением нового тарифа на размер зарплат, актуальных для каждого из 12 месяцев.
• Если заработок повышается после расчетного времени, однако это происходит до ситуации, в котором выполняются расчеты, увеличивается сама среднемесячная зарплата. Поправочный коэффициент – соотношение нового объема заработка к предыдущему.

Порядок индексации средней зарплаты определяется Минтрудом.

Особенности расчета средней оплаты труда для выплаты пособий

Определение средней зарплаты выполняется в рамках не только ТК РФ, но и при выплатах социального обеспечения. То есть по среднему заработку рассчитываются больничные, декретные и прочие выплаты. Порядок расчета в данном случае отличается от приведенного выше. Он изложен в ФЗ от 29 декабря 2006 года №255. Средний размер оплаты труда нужен также для определения пособия по безработицы. В данном случае расчеты исполняются на основании постановления Минтруда РФ от 12 августа 2003 года №62.

К СВЕДЕНИЮ! Порядок расчета определяется на основании того, для чего нужно определение среднего заработка. Все нюансы расчета изложены в соответствующих постановлениях.

Нередко налоговики вызывают представителей организаций и ИП (далее для простоты - организаций) на так называемые комиссии, в том числе зарплатные. По критерию доходов работников в поле зрения контролеров попадет в первую очередь тот налогоплательщик, у которого средняя заработная плата сотрудников ниже среднего уровня по отрасли в регионе. То есть по виду экономической деятельности. Или хуже того - ниже регионального прожиточного минимума.

Отметим, что налоговики вмешиваются в неналоговые дела компаний не потому, что сильно переживают за доходы населения. А потому, что пытаются таким образом выявить организации, которые выплачивают работникам зарплаты «в конвертах».

В связи с этим понятно желание многих бухгалтеров заранее понять, попадет ли их организация под пристальное внимание контролирующих органов. Для этого надо разобраться с тем, как в ИФНС происходит расчет средней заработной платы по предприятию.

Как считать среднюю заработную плату по предприятию

Налоговики делают расчет средней заработной платы по предприятию по формуле (раздел «Отбор налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссиях» Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722):

Все сведения, необходимые для расчета, в каждой организации, естественно, есть. Соответственно, вам ничто не мешает самостоятельно выполнить такой расчет и сравнить его результат хотя бы с показателями Росстата.

Как вы понимаете, при таком подсчете средней не учитывается работа сотрудников на неполную ставку, нахождение их на больничном, в отпуске по уходу за ребенком и т.д. Поэтому если вы получили информационное письмо о том, что специалисты ИФНС заподозрили у вас занижение заработной платы работников, то можете в течение 10 рабочих дней представить им пояснения с указанием такого рода объективных факторов, объясняющих низкий средний доход (раздел «Подготовка к проведению заседания комиссии» Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722).

Что дальше

Если ваши доводы покажутся налоговикам неубедительными или вы вовсе не ответите на их информационное письмо, вам пришлют Уведомление о вызове на комиссию (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@). Туда лучше явиться во всеоружии, т. е. запастись копиями документов и выписками. Однако как бы ни сложилась ваша беседа с проверяющими, на самой комиссии они вам ничего сделать не смогут - ни оштрафовать, ни принудить к представлению уточненки. Это скорее будет похоже на разговор наставника и подопечного.

Средний заработок сохраняется за работником в отдельных случаях, предусмотренных ТК РФ. А как рассчитать среднюю заработную плату? Расскажем об этом в нашей консультации.

Оплата по среднему заработку

Случаи, когда работнику выплачивается средний заработок за время, которое он фактически не работал, разнообразны. К ним, в частности, можно отнести:

Расчет средней зарплаты

Для расчета средней заработной платы должны учитываться все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, независимо от их источников (ч. 2 ст. 139 ТК РФ). Сам порядок исчисления заработной платы утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 .

Выделяют 3 способа расчета средней заработной платы:

• для расчета отпускных, когда отпуск предоставляется в календарных днях;
• для расчета отпускных, если отпуск положен в рабочих днях. Например, лицам, заключившим трудовой договор на срок до 2 месяцев выплачиваются отпускные из расчета 2 рабочих дня за месяц работы;
• в остальных случаях.

Отпускные в календарных днях

Для отпускных в календарных днях средний заработок считается так:

СДЗ - средний дневной заработок;

ПМ - количество полных календарных месяцев;

НД - количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

При этом количество календарных дней в неполных календарных месяцах исчисляется следующим образом:

КМ1..-..КМn - количество календарных дней n-ого месяца;

КР1…-…КРn - количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в n-ом месяце.

Отпускные в рабочих днях

Остальные случаи сохранения средней заработной платы

В остальных случаях (командировка, простой или время прохождения медосмотра) средний дневной заработок рассчитывается так:

Во всех случаях расчета средней заработной платы берутся начисления и дни, предшествующие месяцу, в котором средний заработок за работником сохраняется. К примеру, для расчета отпускных за отпуск, предоставленный с 10-го по 23-е октября 2016 года, используется расчетный период с 01.10.2015 по 30.09.2016 включительно.

Этот период коллективным договором, локальным нормативным актом работодателя может быть изменен на иной, главное при этом, чтобы рассчитанный исходя из нового установленного работодателем порядка средний заработок не был меньше рассчитанного по общим правилам.

Подробнее о правилах расчета среднего заработка можно прочитать в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».