Оплата работы в выходной день - Трудовой кодекс регулирует этот вопрос в ст. 153 ТК РФ. Труд в эти дни запрещен законодательно и возможен только в исключительных ситуациях. Особый порядок оплаты является дополнительной гарантией права трудящихся на отдых.

В каких ситуациях возможна работа в выходные и нерабочие праздничные дни?

Ст. 113 ТК РФ запрещает вызывать граждан на работу в выходные и праздники. Это основа, на которую следует ориентироваться работодателям. Цель этого законодательного положения — полноценный отдых трудящихся и забота о здоровье граждан. Исключения допускаются при одновременном соблюдении следующих условий:

• наличие согласия сотрудника;
• учет мнения профсоюза (при наличии такового);
• возникновение неотложных работ, от выполнения которых зависит дальнейшая деятельность компании.

В некоторых ситуациях закон разрешает вызывать сотрудников на работу в выходной и без их согласия. В частности, допускается работа в выходные, нацеленная на предотвращение аварии. Также возможно вызвать сотрудников с целью предупреждения опасных ситуаций и потери имущества. В ситуации чрезвычайного или военного положения, угрозы для всего населения России или его части работодатель также может привлекать сотрудников в выходные дни без их согласия. Исключения из этого правила — инвалиды, беременные женщины и сотрудницы, имеющие малолетних детей. Законодательство дает им право отказаться от такой работы и ставит дополнительное условие привлечения в выходные и праздники: медицинское заключение не запрещает привлекать сотрудника к труду в эти дни.

Привлекая сотрудников к работе в выходные, необходимо разобраться, как оплачивается выходной день по Трудовому кодексу . Это необходимо для справедливого расчета зарплаты сотрудникам, вызванным на работу в выходные дни.

Как оплачивается работа в выходной день по ТК РФ?

Рассмотрим такой вопрос, как оплата работы в праздничный день - ТК РФ требует от работодателя платить в двойном размере (ст. 153 ТК РФ) или предоставить сотруднику дополнительный неоплачиваемый отдых в другое время. Работник может самостоятельно выбрать подходящий вариант компенсации.

Двойная оплата труда в выходные дни — денежная компенсация за отсутствие полноценного отдыха. Особенности расчета зависят от системы, принятой в организации, и количества отработанного времени. Оплата в праздничные дни по Трудовому кодексу (ч. 1 ст. 153) производится следующим образом:

• при сдельной системе работник может претендовать на выплаты по двойным расценкам;
• в организациях, где зарплата рассчитывается по тарифным ставкам, оплата в выходные дни по Трудовому кодексу производится по двойным тарифам;
• сотрудники, которые ежемесячно получают оклад и отработали в выходные часы в пределах нормы за месяц, могут рассчитывать на одинарную ставку за день или час в качестве дополнения к окладу;
• на двойную ставку сверх оклада могут рассчитывать те, кто выполнял свои трудовые функции в выходные больше нормы за месяц.

Оплата в выходной день в двойном размере в соответствии с внутренними актами организации

Работодатель может установить правила самостоятельно. При этом он должен руководствоваться ст. 8 ТК РФ, которая запрещает ухудшать положение сотрудников локальными актами юридического лица по сравнению с федеральным законодательством. Оплата работы в выходной день в такой ситуации может быть изменена только в сторону увеличения, например, работодатель вправе установить оплату в тройном размере и более.

В каких случаях предоставляется дополнительный день отдыха за работу в выходные?

Дополнительный отдых — еще один вариант компенсации за , предусмотренный ч. 3 ст. 153 ТК РФ. Условия его предоставления следующие:

Как отмечает Роструд в письме «О предоставлении отгула работнику…» от 31.10.2008 № 5917-Т3, продолжительность дополнительного отдыха не зависит от времени, которое работник фактически отработал в свой выходной. Например, сотрудник работал 2 января в течение 3 часов. В таком случае он имеет право на полноценный выходной. Сотрудник может претендовать на отгул в любом месяце. Главное — заранее написать заявление с просьбой предоставить дополнительный отдых вместо двойной оплаты за работу в выходные и праздничные дни .

После поступления от работника заявления о замене двойной оплаты дополнительным днем отдыха издается соответствующий приказ. В нем указываются реквизиты сторон, основания предоставления отгула и дата. Также работодатель может оформить предоставление отгула в виде резолюции на заявлении.

Оформляем труд в выходные и праздничные дни

Ч. 8 ст. 113 ТК РФ требует письменно оформлять привлечение сотрудников к труду в выходные. Решение принимается работодателем исходя из потребностей компании и особенностей трудового процесса в организации.

В крупных организациях руководителям подразделений целесообразно составлять докладную записку на имя руководителя, состоящую из имен и должностей, с указанием причин для привлечения сотрудников к дополнительному труду. Впоследствии на основании докладных начальник принимает решение о целесообразности вызова сотрудников на работу в выходной день.

Решение работодателя оформляется в виде приказа . Законодательством не предусмотрена унифицированная форма приказа, поэтому он составляется в соответствии с принятыми в компании правилами и нормами кадрового делопроизводства. Но в любом случае в документе необходимо указать:

• цели трудовой деятельности в выходные дни;
• даты дополнительного труда;
• способы компенсации за работу в выходные.

Работников следует заранее ознакомить с документом под подпись.

Дополнительная оплата выходного дня по Трудовому кодексу 2015-2016 и строгие правила привлечения к работе в эти дни — важные гарантии для сотрудников, защищающие их от злоупотреблений со стороны руководства и обеспечивающие им полноценный отдых. При этом важно помнить, что если иное не предусмотрено локальными актами организации, двойная оплата выходного дня одновременно с предоставлением отгула не допускается.

Выход на работу в может иметь место по причине производственной необходимости, неотложных ремонтных работ или выполнения служебного задания, носящего сложный характер. Так, в Трудовом кодексе Российской Федерации предусматривается возможность вызова работника при строгом условии согласия с его стороны. В данной статье вы узнаете обо всех аспектах работы в выходные, праздничные дни или ночные часы. Помимо этого, у читателя есть возможность увидеть отражающий приказ о работе в выходные дни образец и ознакомиться с иной документацией, актуальной для текущей темы.

Общие сведения

На сегодняшний день работа в праздничные и выходные дни для большинства структур - не что иное, как производственная необходимость. В соответствии с российским законодательством в настоящее время допускается возможность осуществления трудовой деятельности в официально нерабочие дни строго по следующим поводам:

• Определенные требования производственно-технической природы со стороны рабочего процесса.
• Острая надобность в области обслуживания населения (кафе, рестораны, магазины, транспорт, медицина и так далее).
• Погрузочные и ремонтные работы, носящие неотложный характер.

Важно отметить, что предполагает при столь серьезных обстоятельствах специальные правила в отношении вызова сотрудников для осуществления трудовой деятельности. Помимо этого, их работа, так или иначе, подлежит компенсации сверх положенного времени. Какие же нюансы в любом случае необходимо иметь в виду? Ответ на данный вопрос можно найти в последующих главах.

Когда разрешено и когда запрещено

Сегодня работа в выходные дни (ТК РФ ст. 113 ч.1) практически во всех случаях запрещена. Однако, как и в любых правилах, здесь есть исключения, в соответствии с которыми российским законодательством нанимателю дается право привлечения своих работников к осуществлению трудовой деятельности в эти дни.

Таким образом, ввиду появления непредвиденной работы, от срочного исполнения которой при любых обстоятельствах зависит нормальная деятельность организации в целом, однако запланировать и спрогнозировать ее ранее было невозможно со стороны руководства, наниматель вправе вызвать работника в выходные. Тем не менее приведенная ситуация обязательным образом предполагает письменное согласие сотрудника в соответствии с частью второй статьи 113 российского Трудового кодекса.

К примеру, привлечь к работе в выходной день можно сотрудников бухгалтерии во время сдачи бухгалтерской отчетности. Так, за несколько дней или накануне предполагаемого выхода работник обязуется оформить согласие на осуществление трудовой деятельности в дни отдыха письменно. Важно дополнить, что временной период, за который необходимо предупредить сотрудника, законодательным образом на сегодняшний день не установлен. Тогда, когда письменное согласие от работника на осуществление трудовой деятельности в наниматель получить не успел (к примеру, сотрудник согласился, однако только устно), осуществить данную операцию есть возможность и необходимость именно в тот день, когда он выходит на работу.

Строгая обязанность

Помимо приведенной выше информации, в настоящее время существуют ситуации, когда сотрудник обязуется выйти на работу в праздники или выходные дни даже тогда, когда он не давал собственного согласия на это. Среди них следующие пункты:

• Выход на работу для устранения или предотвращения последствий стихийного бедствия, производственной аварии или катастрофы.
• Работа в выходные дни (ТК РФ) для предотвращения порчи или уничтожения имущественных комплексов нанимателя, муниципального или государственного имущества, а также несчастных случае.
• Выход на работу для исполнения поручений, необходимость чего обуславливается введением военного или чрезвычайного положения, а также работ неотложного характера при условии чрезвычайного рода обстоятельств, то есть при бедствии или его угрозе. Сюда можно отнести пожар, наводнение, голод, землетрясение, эпидемию или эпизоотию. Помимо перечисленных обстоятельств, необходимо обратить внимает и на иные случаи, которые так или иначе ставят под угрозу нормальные условия жизни или непосредственно жизнь социума (его части). Необходимо дополнить, что порядок привлечения к работе в выходные и праздничные дни в данном случае регламентирован пунктами 1-3 части третьей статьи 113 российского Трудового кодекса.

Полезные сервисы и дополнительные сведения

Когда же на законодательном уровне возможна сверхурочная работа в выходной день ? Сегодня узнать, какой день в текущем 2017 году является праздничным, выходным или сокращенным, есть возможность в производственной календаре. Именно посредством его можно завладеть информацией по поводу нормы рабочих часов в квартал, месяц или неделю при условии разной длительности рабочей недели.

Следует обратить внимание на то, что не предполагает приравнивание работы в воскресенье или субботу в соответствии с графиком сменности к осуществлению трудовой деятельности в выходные дни. Тогда, когда смена выпадает на праздник, актуально применение положений статьи 113 российского трудового законодательства. В настоящее время судебные органы подчеркивают, что праздники являются таковыми для абсолютно всех сотрудников различных компаний, что не зависит от того, предусмотрена ли работа в данные дни в графике сменности.

Таким образом, при привлечении к осуществлению трудовой деятельности работающего в режиме сменности в праздничный день (даже тогда, когда данный день выявлен в соответствии с графиком как рабочий) оплата работы производится в повышенных размерах.

Актуальная для вызова работника документация

На сегодняшний день основной бумагой, которая служит основанием для привлечения работника к осуществлению трудовой деятельности в нерабочие и выходные дни, является приказ о работе в выходные дни (образец представлен выше). Данное положение соответствует части восьмой статьи 113 российского трудового законодательства. Важно отметить, что оформление его производится в произвольном виде. Тем не менее практика показала, что или праздник включает определенные требования, актуальные в процессе непосредственно оформления. Среди них следующие пункты:

• Обязательное указание фамилии, имени, отчества сотрудника.
• Конкретные дни, когда работник должен работать.
• Приказ о работе в выходной день также включает структурное подразделение, где сотрудник будет осуществлять трудовую деятельность.

Для того чтобы избежать возможных споров и разногласий, целесообразным является составление приказа в двух экземплярах и выдача одной бумаги работнику под подпись. Так, у двух сторон будет документальное подтверждение данного вызова, и в случае необходимости наниматель сможет предъявить доказательство тому, что сотрудник был уведомлен по поводу вызова в выходной или праздничный день. Помимо этого, можно попросить сотрудника оформить согласие на работу в выходной день отдельной бумагой. Необходимо дополнить, что ее составление также соответствует произвольной форме.

Актуальные сегодня формы

Важно отметить, что сегодня а также иные условия определяются приказом, составленным в соответствии с одной из двух форм:

• Т-12 «Табель расчета оплаты труда и учета времен работы».
• Т-13 «Табель учета времени работы».

Кстати, в настоящее время существует и третий вариант оформления приказа, однако он используется гораздо реже. Так, можно предусмотреть в бумаге, оформляемой непосредственно руководителем, две строки для проставления сотрудником подписи: «Согласен» и «Не согласен». В текст же приказа должна быть включена цитата из части второй статьи 113 российского трудового законодательства с указанием права работника на отказ от осуществления трудовой деятельности в выходные или праздничные дни. Кстати, в случае согласия сотруднику предполагается компенсационная выплата или отгул за работу в выходной день (ТК РФ).

Необходимо отметить, что осуществление трудовой деятельности сотрудником в праздники или выходные дни также нужно отражать в табеле учета времени работы (приведенные выше унифицированные формы). Для этого необходимо в соответствующей графе под датой в верхней части ячейки проставить код из букв «РВ» или из цифр «03». Он говорит о продолжительности работы в праздничные и выходные дни. В нижней же части ячейки нужно указать конкретное количество часов, которые отработал сотрудник в этот день.

Оплата работы в выходной день (Трудовой кодекс РФ)

В настоящее время посредством действующего законодательства предусматривается два варианта тому, чтобы компенсировать работу сотрудников в праздничные и выходные дни. Среди них следующие пункты:

• Предоставление дополнительного дня для отдыха и стандартная оплата дня.
• Двойная оплата работы в выходной день (Трудовой кодекс ст. 153).

Необходимо отметить, что вариант получения компенсации выбирается непосредственно работником. Он вправе оформить отдельный заявительный документ уже после отработанного выходного, праздничного дня или указать необходимые сведения в согласии, которое оформляется письменно и подается до выхода на работу.

Доплата за работу

Если затронуть тему конкретного размера доплаты, то он состоит в зависимости от оплаты труда работника. Так, в отношении сдельщиков компенсационная выплата должна устанавливаться в размере, равном или превышающим двойную сдельную расценку, а в отношении тех, чей труд оплачивается в соответствии с дневными (часовыми) тарифными ставками - в размере, равном или превышающим двойную ставку. Помимо этого, определяется правилами, которые устанавливает непосредственно работодатель. Данные положения регламентируются частью первой статьи 153 действующего трудового законодательства Российской Федерации.

Целесообразным будет рассмотреть на конкретном примере, каким образом наниматель обязуется оплатить работу в праздник для различных категорий работников тогда, когда последние выбрали компенсационную выплату, а не дополнительный выходной день.

Примеры

Итак, для начала полезным будет ознакомиться с расчетом размера компенсационной выплаты за работу в праздничные и выходные дни в случае сдельной оплаты трудовой деятельности. Сотрудник Х работает как курьер. В мае текущего года он развез товарную продукцию в соответствии со 109 адресами. При этом он осуществлял собственные трудовые обязанности 01.05.2017 и 09.05.2017. Ни для кого не секрет, что это дни считаются праздничными. Курьер произвел четырнадцать выездов в течении двух дней. При этом размер оплаты любого выезда составляет 250 рублей.

Рассчитать основную заработную плату за май за исключением учета работы в праздники можно следующим образом: (109 - 14) х 250 = 23 750 рублей. Доплата за осуществление трудовой деятельности 01.05.2017 и 09.05.2017 составляет: 14 х 250 х 2 = 7000 рублей. Так, общая сумма заработной платы курьера равняется 30 750 рублей.

Кроме того, целесообразным будет произвести расчет размера компенсационной выплаты за работу в праздничные и выходные дни в случае оплаты труда в соответствии с часовой тарифной ставкой. В мае текущего года сотрудник отработал 151 час. Необходимо брать в учет, что он исполнял собственные трудовые обязанности также в субботу (20.05.2017) и отработал восемь часов. При этом часовая ставка равняется 350 рублям в час.

Так, основная заработная плана за месячный период, если не брать в учет работу в выходной день, составляет: (151 - 8) х 350 = 50 050 рублей. Доплата за осуществление трудовой деятельности в выходной день равняется: 8 х 350 х 2 = 5600. Таким образом, общая сумма заработной платы курьера за май текущего года составляет 55 650 рублей.

Необходимо обратить внимание, что посредством действующего трудового законодательства Российской Федерации устанавливается лишь минимальная сумма доплаты за осуществление трудовой деятельности в праздничные и выходные дни. Конкретную сумму структура вправе установить самостоятельным образом, прописав данное положение в трудовом (коллективном) договоре. Кроме того, российским налоговым законодательством разрешается учитывать абсолютно всю сумму доплаты в расходах на заработную плату для исчисления налога на прибыль физических лиц.

Компенсация как дополнительный день отдыха

В заключительной главе целесообразным будет рассмотреть такой вариант компенсации работы в праздник или выходной день, как дополнительный день отдыха. Однако в данном случае необходимо обязательно взять в учет несколько нюансов. Первоначально следует отметить, что на получение подобной компенсации сотрудник так или иначе обязуется изъявить собственное согласие посредством оформления соответствующего заявления в произвольной форме. Необходимо дополнить, что указать актуальную информацию также можно в письменном согласии на осуществление трудовой деятельности в праздничный или выходной день. В действующем трудовом законодательстве Российской Федерации на сегодняшний день не содержится прямого указания, однако судебные органы подчеркивают, что обычной подписи в приказе по поводу вызова сотрудника в праздничный или выходной день недостаточно для того, чтобы предоставить ему дополнительный день отдыха.

Помимо этого, именно наличие согласия в письменной форме со стороны работника на получение дополнительного отдыха так или иначе позволит в будущем избежать возможных споров и разногласий с сотрудником, а также подтвердить факт избрания им именного этого вида компенсации. Важно отметить, что в действующем трудовой законодательстве Российской Федерации нет строгого указания на то, когда наниматель должен предоставить работнику день отдыха. Именно поэтому последний имеет право запросить абсолютно любой на собственное усмотрение день.

В том случае, когда сотрудник решает уволиться, однако работа в праздник или выходной остается для него некомпенсированной дополнительным днем отдыха или в материальном плане, то ему должна направляться денежная компенсация. Тогда, когда сотрудник самовольным образом взял «выходной», заранее не согласовав это с нанимателем, данное поведение, как правило, признается прогулом, а значит, речь идет уже о дисциплинарном взыскании (обычно, в виде объяснительной записки непосредственно со стороны провинившегося работника). Здесь уже все зависит исключительно от серьезности трудовых обязанностей сотрудника, потому что три основных вида дисциплинарных взысканий, которые известны на сегодняшний день (объяснительная, выговор или увольнение), применяются в разных случаях.

Согласно ч.1 ст. 113 ТК РФ, работа в выходные и нерабочие праздничные дни запрещается, но работодатель может привлечь сотрудника к работе в выходной или нерабочий праздничный день в случаях, предусмотренных трудовым законодательством РФ. К таким случаям относятся выполнение непредвиденных работ, от которых зависит нормальное функционирование предприятия.

Для оформления работы в выходной день необходимо письменное согласие работника. Это правило действует для:

• работ по предотвращению и ликвидации катастроф, производственных аварий;
• общественно необходимых работ по устранению непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное функционирование централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, систем газоснабжения, теплоснабжения, освещения, транспорта, связи;
• работ при введении чрезвычайного или военного положения.

Привлечение к работе в праздничные дни не грозит беременным женщинам, несовершеннолетним и некоторым другим категориям работников. Привлечение к работе в выходной и праздничный день инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их письменного согласия, а также если это не запрещено им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением (ч.7 ст. 113 ТК РФ).

Порядок привлечения к работе в выходной день

Первым этапом процедуры – передача работнику уведомления о необходимость работать в выходной. Уведомление регистрируется в специальном журнале и храниться в организации 5 лет. Если сотрудник отказывается ознакомиться с уведомлением, то составляется соответствующий акт.

После уведомления работодатель должен получить от сотрудника письменное согласие. Оно может быть оформлено либо записью на уведомлении, либо отдельным заявлением о согласии на привлечение к работе в выходной день.

Следующим этап – издание приказа. Приказ составляется произвольно и подписывается руководителем организации. С этим документом работник должен ознакомиться под роспись. Если в организации создана первичная профсоюзная организация, то проект приказа должен согласовываться с данной профсоюзной организацией. Приказ регистрируется в журнале регистрации приказов (распоряжений) и храниться в организации 5 лет.

Учет рабочего времени при работе в выходной (праздничный) день ведется в табеле учета рабочего времени и расчета оплаты труда по унифицированной форме (Т-12), утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004г. № 1.

При оформлении работы в выходной день необходимо учесть, сколько времени должны отработать сотрудники – полный рабочий день или несколько часов. Время работы следует отразить в приказе.

Порядок привлечения к работе в выходной (праздничные) день

Спортсменов, если коллективным или трудовым договором, соглашениями, локальными нормативными актами установлены случаи и порядок привлечения к работе в выходные и нерабочие праздничные дни.

Инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть под роспись ознакомлены со своим правом отказаться от такой работы.

Уведомление составляется в письменной форме в двух экземплярах. На экземпляре работодателя работник должен расписаться в подтверждение того, что он его получил.

Получить согласие от работника на привлечение к работе

Согласие работника составляется в письменной форме в виде заявления или указывается работником на уведомлении.

Привлечение работника без его согласия допускается в следующих случаях:

1) при производстве работ, необходимых для предотвращения катастрофы, производственной аварии либо устранения последствий катастрофы, производственной аварии или стихийного бедствия;

2) при производстве общественно необходимых работ по устранению непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное функционирование централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, систем газоснабжения, теплоснабжения, освещения, транспорта, связи;

3) при производстве работ, необходимость которых обусловлена введением чрезвычайного или военного положения, а также неотложных работ в условиях чрезвычайных обстоятельств, то есть в случае бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части.

Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

Иногда работникам приходится трудиться в праздничные или выходные дни. Посмотрим, какими правилами в этом случае должен руководствоваться работодатель.

В некоторых организациях, например на непрерывно работающих производствах, в магазинах, медицинских учреждениях, на транспорте, приостановка работы в выходные дни невозможна по производственно-техническим либо организационным причинам. В таких компаниях выходные предоставляются в различные дни недели поочередно каждой группе работников согласно правилам внутреннего трудового распорядка. То есть у сотрудников с «плавающими» выходными днями суббота и воскресенье могут оказаться рабочими. Тем не менее к работе в выходной день это не имеет отношения, поскольку работники фактически отдыхают в другие дни недели.

Нерабочие праздничные дни перечислены в статье 112 ТК РФ. Они распространяются на все категории работников, в том числе и на тех, кто работает по скользящему графику. Правительство РФ вправе переносить выходные на другие дни исключительно в целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней (ч. 5 ст. 112 ТК РФ).

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни запрещается. Данное ограничение закреплено в части 1 статьи 113 ТК РФ. Однако из этого правила есть исключения.

Когда работа в выходные и праздники допускается

Работодатель вправе организовать работу в выходной или нерабочий праздничный день:

— для проведения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельных структурных подразделений. Работодатель обязан получить от каждого сотрудника, привлекаемого к работе в выходной или праздничный день, письменное согласие;

— при возникновении чрезвычайных обстоятельств или для устранения их последствий. Причем в такой ситуации согласие работников не требуется (ч. 3 ст. 113 ТК РФ);

— в случае производственной или иной необходимости. Но тогда администрация компании должна заручиться письменным согласием каждого работника, а также учесть мнение выборного органа первичной профсоюзной организации (ч. 5 ст. 113 ТК РФ). Порядку учета мнения профсоюза при принятии локальных нормативных актов посвящена статья 372 ТК РФ. Если профсоюзная организация в компании не сформирована, достаточно письменного согласия работников.

Кроме того, в нерабочие праздничные дни допускается выполнение (ч. 6 ст. 113 ТК РФ):

— работ, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующие организации);

— работ, вызываемых необходимостью обслуживания населения;

— неотложных ремонтных и погрузочно-разгрузочных работ.

Ограничения в отношении некоторых категорий работников

Трудовым кодексом предусмотрены определенные гарантии инвалидам, беременным женщинам и лицам с семейными обязанностями. Так, согласно части 1 статьи 259 ТК РФ беременных женщин запрещено привлекать к работе в выходные и нерабочие праздничные дни.

Инвалиды и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, допускаются к работе в указанные дни только при условии, что это не запрещено им по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению (ч. 7 ст. 113 ТК РФ). Как и другие сотрудники, они имеют право отказаться от работы в выходной или нерабочий праздничный день.

Допустим, инвалид или женщина, воспитывающая малолетнего ребенка, согласны работать в выходной день. Тогда от них нужно не только получить письменное согласие, но и ознакомить их под роспись с тем, что они имеют право отказаться от такой работы.

Данная процедура распространяется также:

— на отцов, воспитывающих детей без матери (ст. 264 ТК РФ);

— опекунов или попечителей несовершеннолетних (ст. 264 ТК РФ);

— матерей и отцов, воспитывающих без супруга или супруги детей в возрасте до пяти лет (ч. 3 ст. 259 ТК РФ);

— работников, имеющих детей-инвалидов (ч. 3 ст. 259 ТК РФ);

— работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением (ч. 3 ст. 259 ТК РФ).

Как и при сверхурочных работах1, к работе в выходные и праздники нельзя привлекать лиц, не достигших 18 лет. Об этом говорится в статье 268 ТК РФ. Из данного правила есть два исключения. Первое касается несовершеннолетних творческих работников, профессии и должности которых поименованы в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 28.04.2007 № 252. Второе — спортсменов в возрасте до 18 лет, трудовая функция которых состоит в подготовке к спортивным соревнованиям и участии в них (ч. 3 ст. 348.8 ТК РФ). Их деятельность регулируется коллективным или трудовым договором либо локальными нормативными актами.

Сотрудников, проходящих обучение в организации на основании ученического договора, можно привлекать к работе в выходные дни. Ведь запрет, установленный в статье 203 ТК РФ, касается только работы сверхурочно и служебных командировок, не связанных с ученичеством.

В отношении работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев, каких-либо ограничений не предусмотрено. Согласно статье 290 ТК РФ их можно привлекать к работе в выходные и нерабочие праздничные дни. Правда, в пределах срока действия трудового договора и при наличии их письменного согласия.

БУКВА ЗАКОНА

Для творческих работников свои правила

В части 4 статьи 113 ТК РФ сказано, что привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников некоторых отраслей допускается в порядке, устанавливаемом трудовым или коллективным договором либо локальным нормативным актом. Это правило распространяется (при условии, что профессия или должность сотрудника содержится в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 28.04.2007 № 252):

— на работников средств массовой информации;

— организаций кинематографии;

— теле- и видеосъемочных коллективов;

— театров;

— театральных и концертных организаций;

— цирков;

— иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений.

При оплате труда данной категории работников в выходные и нерабочие праздничные дни порядок оплаты, изложенный в статье 153 ТК РФ, не является обязательным. Ведь в части 4 этой статьи прописано, что оплата творческим работникам за работу в указанные дни может определяться на основании трудового или коллективного договора либо локального нормативного акта. Однако размеры выплат, закрепленные в таких документах, не могут быть ниже установленных в Трудовом кодексе (ст. 149 ТК РФ).

Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. Так сказано в статье 153 ТК РФ. Поскольку трудовое законодательство устанавливает только минимально допустимый уровень оплаты, ее конкретные размеры следует оговаривать в трудовых (коллективном) договорах либо в локальных нормативных актах, например в положении об оплате труда в компании.

В части 1 статьи 153 ТК РФ сказано, как оплачивать работу в выходные при использовании различных систем оплаты труда:

— работникам-сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;

— работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

— работникам, получающим должностной оклад, — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада. Эта норма применяется, если работа в выходной или нерабочий праздничный день проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени. Напомним, что нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). Работа в выходной, выполненная сверх месячной нормы рабочего времени, оплачивается в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх должностного оклада.

Если работник, которому установлен должностной оклад, трудился в выходной или праздник не полный день, ему оплачиваются фактически отработанные часы. Чтобы рассчитать сумму оплаты за них, нужно определить часовую ставку или часть должностного оклада за час работы и умножить ее на количество проработанных в выходной день часов. Для расчета часовой ставки (части оклада за час работы) берется нормальная продолжительность рабочего времени, установленная данной категории работников в конкретном месяце. Так, согласно производственному календарю на 2008 год норма рабочего времени в июле при 40-часовой рабочей неделе составляла 184 часа, а при 36-часовой неделе — 165,6 часа.

Важный момент: по желанию сотрудника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. Тогда работа в выходной оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. Основание — часть 3 статьи 153 ТК РФ. Причем отгул предоставляется работнику в удобный для него день по согласованию с непосредственным руководителем. Это может быть и следующий за выходными рабочий день, и день через неделю или даже через месяц. Каких-либо ограничений по времени использования отгула трудовое законодательство не предусматривает.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Как оплачивать, если в выходной или праздник сотрудник был в командировке?

Ответ на этот вопрос зависит от того, как оформлена командировка. Дело в том, что на работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха той организации, в которую он командирован. Об этом говорится в пункте 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР». То есть вполне вероятно, что в принимающей организации выходной день окажется рабочим. Тогда работник не может претендовать на оплату такого времени в повышенном размере. Кроме того, ему не полагаются и дополнительные дни отдыха взамен тех, которые не были использованы во время командировки. Однако если сотрудник был специально командирован для работы в выходные или праздники, что подтверждено приказом или распоряжением руководителя, то компенсация за работу в эти дни выплачивается по правилам, указанным в статье 153 Трудового кодекса: не менее чем в двойном размере. Основанием является пункт 8 названной инструкции.

Если по распоряжению администрации работник направляется в командировку или возвращается из нее в выходной день, ему по окончании командировки нужно предоставить другой день отдыха. Работник вправе обратиться к работодателю с просьбой не предоставлять другой день отдыха, а оплатить выходные дни в повышенном размере (решение ВС РФ от 20.06.2002 № ГКПИ2002-663).

ПРИМЕР 1

В ООО «Натуральные соки» 11 июля 2008 года в конце рабочей смены вышла из строя одна из линий по розливу соков. Для ее ремонта в выходной день 12 июля была организована работа ремонтной бригады. Продолжительность работы составила 8 часов. В состав ремонтной бригады вошли слесарь-ремонтник А.М. Некрасов и наладчик оборудования И.В. Семенов. Трудовыми договорами обоим работникам установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). Месячный должностной оклад слесаря-ремонтника — 13 800 руб., а наладчика оборудования — 16 100 руб. В июле 2008 года 23 рабочих дня. Этот месяц оба сотрудника отработали полностью. В положении об оплате труда ООО «Натуральные соки» закреплено, что работа в выходные дни оплачивается в двойном размере. По просьбе И.В. Семенова ему был предоставлен другой день отдыха — вторник 15 июля.

Поскольку оба работника полностью отработали месяц, в субботу 12 июля они трудились сверх месячной нормы рабочего времени. А.М. Некрасову этот день оплачивается в размере двойной дневной ставки (двойной части должностного оклада за день работы). Дневная ставка слесаря-ремонтника равна 600 руб. (13 800 руб. : 23 дн.). За работу в выходной день А.М. Некрасову причитается 1200 руб. (600 руб.#2). Всего за июль 2008 года ему начислено 15 000 руб. (13 800 руб. + 1200 руб.).

И.В. Семенов использовал свое право на выходной в другой день недели. Поэтому его работа в субботу 12 июля 2008 года оплачивается в одинарном размере. За этот день ему положено 700 руб. (16 100 руб. : 23 дн.), а день отдыха 15 июля 2008 года оплате не подлежит. Всего И.В. Семенову за июль 2008 года начислено 16 800 руб. (16 100 руб. + 700 руб.).

Работодатель вправе установить для отдельных сотрудников ненормированный рабочий день. Это закреплено в статье 101 ТК РФ. В соответствии с данным режимом работы работодатель при необходимости может эпизодически привлекать сотрудника к выполнению трудовых функций за пределами определенной для него продолжительности рабочего времени. Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем приводится в коллективном договоре, соглашениях или локальном нормативном акте, который принимается с учетом мнения представительного органа работников.

Действуют ли в отношении названных работников нормы Трудового кодекса о порядке организации и оплаты труда в выходные дни?

Согласно статье 111 ТК РФ выходные дни предоставляются всем работникам. Каких-либо особенностей для сотрудников с ненормированным рабочим днем не предусмотрено. Поэтому привлечь их к работе в выходной или праздничный день можно только с их письменного согласия. Естественно, за исключением случаев, когда согласие работников не требуется (ч. 3 ст. 113 ТК РФ). Труд указанной категории работников оплачивается также по общим правилам, изложенным в статье 153 ТК РФ: как минимум в двойном размере или в одинарном размере, но с предоставлением другого дня для отдыха (письмо Роструда от 07.06.2008 № 1316-6-1).

ПРИМЕР 2

У главного бухгалтера ООО «Натуральные соки» Л.С. Рыжовой ненормированный рабочий день. В период подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности за полугодие 2008 года она работала в выходные дни: 19 и 26 июля 2008 года по 8 часов каждый день. Об этом были изданы приказы руководителя и получено письменное согласие работницы. От предоставления отгулов за работу в выходные дни она отказалась. Должностной оклад главного бухгалтера — 27 600 руб. Согласно трудовому договору Л.С. Рыжова трудится по графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными (суббота и воскресенье). В июле она отработала 196 часов (с учетом работы в выходные дни). Норма рабочего времени в этом месяце — 184 часа.

Из 16 часов работы в выходные 12 часов (196 ч - - 184 ч) Л.С. Рыжова отработала сверх месячной нормы рабочего времени. Эти часы оплачиваются в размере двойной часовой ставки (части оклада за час работы) сверх должностного оклада. В течение 4 часов (16 ч - 12 ч) работа в выходные выполнена в пределах месячной нормы рабочего времени. Значит, оплата за 4 часа начисляется в размере одинарной часовой ставки сверх оклада.

Часовая ставка главного бухгалтера — 150 руб. (27 600 руб. : 184 ч). За работу в выходные работнице причитается 4200 руб. (150 руб.#4 ч + 150 руб.# #12 ч#2). Всего за июль Л.С. Рыжовой начислено 31 800 руб. (27 600 руб. + 4200 руб.).

При суммированном учете рабочего времени работа в праздничные дни включается в месячную норму рабочего времени. Такое разъяснение дали Госкомтруд СССР и Президиум ВЦСПС в письме от 08.08.66 № 13/П-21 (далее — письмо № 13/П-21). Оно было утверждено постановлением этих ведомств от 08.08.66 № 465/П-21.

Данное правило не распространяется на выходные дни. Следовательно, если работнику с суммированным учетом рабочего времени приходится трудиться по графику в субботу или воскресенье, его работа в указанные дни оплачивается в обычном размере. Но если рабочее время совпало с нерабочим праздничным днем либо сотрудник по просьбе администрации вышел на работу в свой выходной день, работа в этот день оплачивается в порядке, изложенном в части 1 статьи 153 ТК РФ. То есть при выполнении работ в пределах месячной нормы рабочего времени оплата начисляется в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, а при работе сверх этой нормы — в размере не менее двойной дневной или часовой ставки сверх оклада. Причем в последнем случае отработанное время не является сверхурочным, ведь оно уже оплачено в двойном размере. На это указано в пункте 4 письма № 13/П-21. Данный пункт решением ВС РФ от 30.11.2005 № ГКПИ05-1341 был признан не противоречащим действующему Трудовому кодексу. Иными словами, несмотря на то, что письмо № 13/П-21 достаточно старое и разъяснения, содержащиеся в нем, относились к другому кодексу законов о труде, документ по-прежнему применяется как не противоречащий действующему Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ).

ПРИМЕР 3

У продавца ООО «Натуральные соки» Е.Н. Масловой суммированный учет рабочего времени. Учетный период — месяц. По графику работы ее рабочая смена продолжительностью 10 часов пришлась на праздничный день 12 июня 2008 года. Всего в июне 2008 года Е.Н. Маслова отработала 165 часов. Норма рабочего времени в этом месяце — 159 часов. Должностной оклад продавца — 15 900 руб.

Поскольку 6 часов (165 ч - 159 ч) из рабочей смены в праздник были отработаны сверх месячной нормы рабочего времени, они оплачиваются в двойном размере сверх должностного оклада. За оставшиеся 4 часа смены (10 ч - 6 ч) полагается оплата в одинарном размере сверх оклада. Часовая ставка продавца в июне составила 100 руб. (15 900 руб. : 159 ч). Всего за работу в этом месяце Е.Н. Масловой было начислено 17 500 руб. .

При работе по сменам выходные дни могут предоставляться не только в субботу или воскресенье, но и в другие дни недели (ч. 3 ст. 111 ТК РФ). Значит, если по графику работы смена сотрудника пришлась на субботу или воскресенье, эти дни считаются для него обычными рабочими и оплачиваются в общем порядке, то есть в одинарном размере. Но если работодатель попросил сменщика выйти на работу в день, который по графику является для него выходным, оплачивать работу в этот день следует не менее чем в двойном размере. В повышенном размере также начисляется оплата и за работу по графику, которая выпала на нерабочий праздничный день.

Предположим, на выходной или праздничный день приходится только часть рабочей смены сотрудника. В двойном размере оплачиваются лишь часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (с 0 до 24 часов этого дня). Основанием является пункт 2 письма № 13/П-21.

Отметим, что положения данного документа касались порядка оплаты работы только в праздничные дни. В нем не говорилось о работе в выходные. В действующем Трудовом кодексе работа в выходные и нерабочие праздничные дни выполняется и оплачивается по одинаковым правилам. Поэтому при начислении оплаты работнику-сменщику за выходной день, на который пришлось только несколько часов смены, можно руководствоваться письмом № 13/П-21.

ПРИМЕР 4

Воспользуемся условием примера 3. Допустим, магазин работает круглосуточно, продавцы трудятся по сменам. Часть одной из рабочих смен продавца магазина Е.Н. Масловой пришлась на нерабочий праздничный день. Смена продолжалась с 23.00 11 июня до 6.00 12 июня 2008 года.

Оплата в двойном размере полагается работнице только за 6 часов рабочей смены, совпавших с праздничным днем. За них начислено 1200 руб. (100 руб.#6 ч#2). Оставшийся час этой смены оплачивается в обычном порядке. Заработная плата Е.Н. Масловой за июнь 2008 года составила 17 100 руб. (15 900 руб. + 1200 руб.).

Привлечение сотрудников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни оформляется письменным распоряжением или приказом руководителя (ч. 8 ст. 113 ТК РФ). Наличие того или другого документа обязательно. И не важно, требуется письменное согласие работников на труд в выходные или нет. Типовой формы приказа и распоряжения о работе в выходные либо праздничные дни не утверждено. Поэтому организация вправе разработать ее самостоятельно. В документе целесообразно указать причину выхода на работу, даты ее проведения (даты выходных или праздничных дней), продолжительность, а также перечислить работников, привлекаемых к ее выполнению. Примерную форму приказа см. в приложении к статье.

За работу в выходной полагается либо оплата в двойном размере, либо оплата в одинарном размере плюс предоставление другого дня отдыха. Право выбора Трудовой кодекс оставляет за работником. Если на момент подготовки или ознакомления с приказом о работе в выходной день сотрудник уже определился, выбранный им вариант можно сразу отразить в приказе. Если к этому моменту выбор не сделан, сотрудник о своем решении обязан уведомить работодателя (непосредственного руководителя). В любом случае предоставление отгула за работу в выходной следует оформлять отдельным приказом. Для удобства можно вести журнал учета использования отгулов за работу в выходные дни (см. образец в приложении). Его заполнение лучше поручить кадровой службе организации.

Письменное согласие работника на работу в выходной или праздничный день может быть изложено в его личном заявлении, оформлено в виде приложения к приказу или отражено в самом приказе (см. образец приказа).

Работник вправе отказаться от выхода на работу в выходной или праздничный день. Аргументировать отказ либо приводить уважительную причину он не обязан. Это не относится лишь к экстренным и чрезвычайным ситуациям, когда письменное согласие сотрудника не требуется. Однако если работник дал письменное согласие, но не вышел на работу в выходной, работодатель может применить к нему дисциплинарные взыскания. Таковыми согласно статье 192 ТК РФ являются замечание, выговор, увольнение по соответствующим основаниям.

Как уже отмечалось, некоторых работников необходимо ознакомить под роспись с правом отказаться от работы в выходной или нерабочий праздничный день. Кроме того, если причина выхода на работу не упоминается в частях 2 и 3 статьи 113 Трудового кодекса, работодатель обязан уведомить профсоюзную организацию.

Время, отработанное в выходной или праздничный день, отражается в табеле учета рабочего времени. Он ведется по одной из унифицированных форм № Т-12 или Т-13 (утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). При заполнении табеля используются буквенные или цифровые коды. Для работы в выходные и нерабочие праздничные дни предусмотрен буквенный код РВ или цифровой 03. Если по просьбе работника за труд в выходной ему предоставили другой день отдыха, в табеле в этот день ставится код НВ или 28.

Как отразить выплаты в налоговом учете

В расходы организации на оплату труда, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, включаются в том числе начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Это, в частности, надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ (п. 3 ст. 255 НК РФ). В Трудовом кодексе обозначена лишь минимальная величина таких надбавок — не менее чем в двойном размере, а также указано, что конкретные размеры необходимо прописывать в коллективном или трудовых договорах либо локальных нормативных документах.

Следовательно, работодатель может оплачивать время работы в выходные и праздничные дни по более высоким ставкам, например в тройном размере или с коэффициентом 2,5. Кроме того, он вправе установить различные правила для оплаты работы в выходной или праздничный день, не противоречащие нормам статьи 153 ТК РФ. В любом случае разработанную систему выплат нужно зафиксировать в положении об оплате труда или ином локальном нормативном акте, а в трудовых (коллективном) договорах сделать ссылку на этот документ. Если в компании нет подобного документа, условия оплаты труда в выходные отражаются непосредственно в трудовых (коллективном) договорах.

Предположим, работодатель решил оплачивать труд в выходные и праздничные дни в двукратном размере. Тогда в трудовых договорах он может указать, что за работу в эти дни оплата начисляется в минимальных размерах, установленных в статье 153 ТК РФ.

Поскольку в целях налогообложения прибыли учитываются лишь экономически оправданные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ), необходимость работы в выходной или праздничный день нужно обосновать. Таким обоснованием служит прежде всего приказ или распоряжение руководителя о работе в выходной. В нем должна содержаться причина выхода на работу. Обоснованием могут служить и письма заказчиков о необходимости досрочного завершения заказов, служебные записки (акты) об авариях, несчастных случаях на производстве, поломках оборудования и т. п.

Итак, суммы доплаты за работу в выходные и праздничные дни включаются в расходы на оплату труда согласно пункту 3 статьи 255 НК РФ, если одновременно выполняются два условия. Во-первых, такая работа должна быть вызвана производственной, общественной необходимостью или иной уважительной причиной. Во-вторых, оплата за нее начисляется по установленным в организации правилам, которые закреплены документально. В расходы включается также сумма оплаты в одинарном размере, которая полагается работнику, взявшему другой день отдыха за работу в выходной. Названные выплаты признаются в качестве расхода ежемесячно на дату начисления заработной платы (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Если организация оплатила работу в выходной более чем в двойном размере, а в трудовых договорах или внутреннем нормативном документе это не предусмотрено, она вправе учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, лишь сумму доплаты, начисленную в двукратном размере. Сумма превышения не учитывается в целях налогообложения прибыли на основании пункта 21 статьи 270 Налогового кодекса.

ПРИМЕР 5

Воспользуемся условием примера 1. Допустим, в положении об оплате труда ООО «Натуральные соки» закреплено, что за работу в выходные дни доплаты производятся с коэффициентом 2,75. В трудовых договорах, заключенных с работниками, сказано, что труд в выходные дни оплачивается в порядке, изложенном в положении об оплате труда в компании.

А.М. Некрасову за работу в выходной день начислено 1650 руб. (600 руб.#2,75). Его заработная плата за июль 2008 года составила 15 450 руб. (13 800 руб. + + 1650 руб.). И.В. Семенов, использовавший право на выходной в другой день недели, получит в июле 16 800 руб.

В налоговом учете организация в июле включает в расходы на оплату труда 32 250 руб. (15 450 руб. + + 16 800 руб.).

Повышенная оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни облагается ЕСН наравне с другими начислениями в пользу работника, произведенными по трудовому договору. Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ данным налогом облагаются любые выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц по трудовым договорам.

Отметим, что доплата за работу в выходные и праздники не признается компенсацией. Дело в том, что компенсацией считается денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ). В случае с оплатой труда в выходные дни работодатель не компенсирует каких-либо расходов работника, а лишь оплачивает фактически отработанное им время. Поскольку в это время сотрудник имел полное право отдыхать, трудовое законодательство, защищая права работника, обязывает работодателя оплачивать такой труд в повышенном размере.

Как исчислять ЕСН, если организация оплачивает работу в выходные в размерах, превышающих указанные в статье 153 ТК РФ?

Нужно руководствоваться пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса. Если оплата труда в выходные дни в более чем двойном размере учитывается при расчете налога на прибыль, она подлежит обложению ЕСН. Если подобные начисления организация не вправе признать расходами в целях налогообложения прибыли, на такие суммы единый социальный налог не начисляется.

Оплата работы в выходные в размерах, превышающих указанные в Трудовом кодексе, включается в расходы. Конечно, при условии, что это предусмотрено в трудовых (коллективном) договорах или локальном нормативном документе. Значит, такая выплата облагается ЕСН.

Предположим, организация ни в трудовых (коллективном) договорах, ни в положении об оплате труда не прописала, что за работу в выходной или праздник оплата начисляется в тройном размере. Тогда на сумму доплаты в двукратном размере начисляется единый социальный налог, а оставшаяся часть выплаты в налоговую базу по ЕСН не включается.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ объекты обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование совпадают. Поэтому взносы на пенсионное страхование начисляются по тем же правилам, что и ЕСН.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на любые виды оплаты труда работников. Это установлено в пункте 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). Значит, на доплату за труд в выходной и нерабочий праздничный день (даже более чем в двойном размере) нужно начислить страховые взносы на травматизм.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Об этом говорится в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 153 Трудового кодекса работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается работнику не менее чем в двойном размере. Эта выплата является лишь оплатой труда в повышенном размере и не может рассматриваться как компенсация. Аналогичная позиция приведена в письме Минфина России от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174.

Таким образом, суммы оплаты труда за работу в выходные и праздничные дни включаются в налоговую базу работника и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На работодателя, выплачивающего указанные вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, возлагаются обязанности налогового агента. Иными словами, он должен исчислить НДФЛ, удержать его у работника и уплатить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

ПРИМЕР 6

Воспользуемся условием примера 5. Допустим, тариф страховых взносов на травматизм в ООО «Натуральные соки» — 0,4%. Рассчитаем суммы ЕСН, НДФЛ и страховых взносов, которые были начислены с выплат А.М. Некрасову (1962 года рождения), трудившемуся в выходной день.

На сумму оплаты, причитающуюся А.М. Некрасову за работу в выходной день 12 июля 2008 года, организация начисляет ЕСН, страховые взносы в ПФР и на травматизм. ЕСН с заработной платы работника за июль составил:

— в ФСС России — 448,05 руб. (15 450 руб.#2,9%);

— ФФОМС — 169,95 руб. (15 450 руб.#1,1%);

— ТФОМС — 309 руб. (15 450 руб.#2%);

— федеральный бюджет — 3090 руб. (15 450 руб.# #20%).

Всего начислено ЕСН 4017 руб. (448,05 руб. + + 169,95 руб. + 309 руб. + 3090 руб.).

С зарплаты А.М. Некрасова организация уплачивает взносы в ПФР на финансирование только страховой части трудовой пенсии. В июле их величина составила 2163 руб. (15 450 руб.#14%). ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Значит, компания должна перечислить в федеральный бюджет 927 руб. (3090 руб. - 2163 руб.).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемые с заработной платы сотрудника за июль, — 61,8 руб. (15 450 руб.#0,4%).

С общей суммы зарплаты А.М. Некрасова за этот месяц компания удерживает НДФЛ в размере 2009 руб. (15 450 руб.#13%)

Изменения и особенности отчетности по заработной плате в 2019 году. Новое в расчете и налогообложении заработной платы и пособий.

Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (от 0 часов до 24 часов).

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, может определяться на основании коллективного договора, локального нормативного акта, трудового договора.

Комментарии к ст. 153 ТК РФ

1. Согласно ст. 37 Конституции РФ каждому работнику государством гарантируются выходные и праздничные дни. Работа в выходные и нерабочие праздничные дни, как правило, запрещается. Работодатель имеет право привлечь работника к работе в выходной или праздничный день только по основаниям, установленным в ст. 113 ТК. В этой статье предусмотрены 3 случая, при наличии которых работодатель имеет право привлечь работника к работе в выходные и нерабочие праздничные дни. Кроме того, работодатель может устанавливать дополнительные основания для привлечения к такой работе.

2. В ст. 113 ТК перечислены категории работников, которых работодатель не имеет права привлекать к работе в выходные и нерабочие праздничные дни.

3. Если работник по собственному желанию отработал в выходной или нерабочий праздничный день, ему по его желанию предоставляется другой день отдыха. Работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. Таким образом, работа в выходной день или компенсируется оплатой в размере дневного заработка, или может быть заменена днем отдыха.

4. Если работник в выходной или праздничный день проработал не полный день, а только часть его, например 6 ч вместо 8 ч, то день отдыха ему предоставляется в полном размере.