1 Календарь отчетности НКО на 2017 год

2 Календарь отчетности НКО на 2017 год Представление отчетности в контролирующие органы, является неотъемлемой частью деятельности всех Некоммерческих организации. Несмотря на то, что вопрос о сроках и порядке подачи регулярно освещается в средствах массовой информации, в сети Интернет, на семинарах и круглых столах, организуемых уполномоченными государственными органами, для многих некоммерческих организаций он остается актуальным. В соответствии со статьей 32 Федерального закона Российской Федерации от ФЗ «О некоммерческих организациях» НКО предоставляет информацию о своей деятельности органам государственной статистики, налоговым органам, уполномоченному органу исполнительной власти, учредителям и иным лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некоммерческой организации. В хронологическом порядке отчетность НКО в 2017 году сводиться к следующему: 16 ЯНВАРЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующих сведений: Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 2

3 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за декабрь 2016 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Единая (упрощенная) налоговая декларация Представление декларации за 2016 г., вместо деклараций по налогу на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от N 62н Представление сведений за 2016 г. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от N Сведения о среднесписочной численности работников 20 ЯНВАРЯ НКО не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения НКО, привлекавшие в указанный период наемных работников 3

4 Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за IV квартал 2016 г. Формат журнала учета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Форма журнала учета и правила ведения журнала учета утверждены Постановлением Правительства РФ от N 1137 Налог на добавленную стоимость НКО на УСН, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Представление декларации по налогу за IV квартал 2016 г. Форма декларации, формат, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от N Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за 2016 год Страховые взносы НКО, осуществляющие соответствующие виды деятельности (ЕНВД) страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в органы ФСС РФ 4

5 Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 59. Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за IV квартал 2016 г. Форма ДСВ-3 реестра утверждена Постановлением Правления ПФР от N 322п Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за IV квартал 2016 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится в территориальные налоговые органы, а не во внебюджетные фонды Страхователи (работодатели) Налог на добавленную стоимость Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в территориальные органы ПФР 25 ЯНВАРЯ НКО на ОСН. НКО на УСН: в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика. 5

6 Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Страховые взносы Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за 2016 г. Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 59. Представление налоговой декларации за 2016 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России N Транспортный налог страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в органы ФСС РФ С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится в территориальные налоговые органы, а не во внебюджетные фонды 1 ФЕВРАЛЯ НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 6

7 Представление налоговой декларации за 2016 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от N Внимание! Новая форма декларации по транспортному налогу, утвержденная Приказом ФНС России от N ММВ- начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2017 г., и будет представляться соответственно в 2018 г. В течение текущего 2017 г. новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН. Земельный налог НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 15 ФЕВРАЛЯ Представление (в форме электронного документа) расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2015 г. Отчетность в Пенсионный фонд РФ страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в территориальные органы ПФР 7

8 Форма расчета РСВ-1 ПФР, порядок заполнения формы утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от п. Формат расчета по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от п Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за январь 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 20 ФЕВРАЛЯ Представление (в форме электронного документа) расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2016 г. Отчетность в Пенсионный фонд РФ страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в территориальные органы ПФР 8

9 Форма расчета РСВ-1 ПФР, порядок заполнения формы утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от N 2п. Формат расчета по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от N 243п 1 МАРТА Налог на доходы физических лиц Представление сведений о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме Налоговые агенты (ст. 226 НК РФ) неудержанного налога за 2016 г. Форма 2-НДФЛ, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от N 9

10 15 МАРТА Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за февраль 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 28 МАРТА 10 Налог на прибыль организаций Представление налоговой декларации за 2016 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Форма НКО НКО на ОСН, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу

11 Представление отчета о целевом использовании полученных средств: имущества (в т.ч. денежных средств); работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в т.ч. в виде благотворительной помощи, пожертвований); целевых поступлений, целевого финансирования за 2016 г. Форма отчета (лист 07 декларации по налогу на прибыль) утверждена Приказом ФНС России от N Представление отчета о целевом использовании полученных средств: предназначенных для осуществления деятельности общественной организации инвалидов и на цели социальной защиты инвалидов за 2016 г. Форма отчета (лист 07 декларации по налогу на прибыль) утверждена Приказом ФНС России от N Представление отчета о целевом использовании сформированных резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов за 2016 г. Форма отчета (лист 07 декларации по налогу на прибыль) утверждена Приказом ФНС России от N НКО на ОСН, получившие имущество (в т.ч. денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование НКО на ОСН: общественные организации инвалидов; учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов НКО на ОСН: общественные организации инвалидов; организации, использующие труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25% 11

12 30 МАРТА Представление налоговой декларации за 2016 г. Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895 Налог на имущество организаций НКО на ОСН, при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 31 МАРТА Представление декларации и уплата налога за 2016 г. Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от N Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Представление: обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности; Упрощенная система налогообложения Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность НКО НКО перешедшие на упрощенную систему налогообложения Экономические субъекты, обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность все НКО 12

13 аудиторского заключения о составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, в территориальный орган Росстата за 2016 г. Порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности утвержден Приказом Росстата от N 220 Представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы за 2016 г. Формы утверждены Приказом Минфина РФ от N 66н НКО (экономические субъекты, обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность) 1 АПРЕЛЯ Отчетность в территориальные органы Министерства юстиции РФ В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Федерального закона от ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» благотворительные организации дополнительно ежегодно представляют отчет о своей деятельности, содержащий сведения о: финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие соблюдение требований указанного Федерального закона по использованию имущества и расходованию средств благотворительной организации; персональном составе высшего органа управления благотворительной организацией; составе и содержании благотворительных программ благотворительной организации (перечень и описание указанных программ); содержании и результатах деятельности благотворительной организации; нарушениях требований вышеназванного Федерального закона, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению (отчет о деятельности предоставляется в органы юстиции лично или по почте). НКО Благотворительные организации 13

14 Ежегодный отчет представляется благотворительными организациями в орган, принявший решение об их государственной регистрации, в тот же срок, что и годовой отчет о финансовохозяйственной деятельности, представляемый в налоговые органы. Благотворительные организации обеспечивают открытый доступ, включая доступ средств массовой информации, к своим ежегодным отчетам Отчетность в территориальные органы Министерства юстиции РФ В соответствии с Федеральным законом ст. 29 Федерального закона от года 82-ФЗ «Об общественных объединениях» общественные объединения обязаны ежегодно до 15 апреля года, следующего за отчетным, представлять следующие документы: информацию о продолжении деятельности с указанием действительного места нахождения постоянно действующего руководящего органа, его наименования и данных о руководителях общественного объединения в объеме сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц (письмо о продолжении деятельности предоставляется в органы юстиции лично или по почте); информацию об объеме получаемых общественным объединением от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства денежных средств и иного имущества, о целях их расходования или использования и об их фактическом расходовании или использовании по форме ОН0003, утвержденной приказом Минюста России от «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций» (отчет по форме ОН0003 представляется в органы юстиции лично, либо по почте, либо путем размещения на Информационном портале Минюста России, при этом факт размещения отчета на Информационном портале Минюста России дает право не представлять данный отчет в бумажном виде). До 15 АПРЕЛЯ НКО Общественные объединения 14

15 В соответствии с законом статьей 29 Федерального закона от 19 мая 1995 года 82-ФЗ «Об общественных объединениях» профсоюзные организации обязаны ежегодно до 15 апреля года, следующего за отчетным, представлять информацию о продолжении своей деятельности с указанием действительного места нахождения постоянно действующего руководящего органа, его наименования и данных о руководителях общественного объединения в объеме сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц (письмо о продолжении деятельности представляется в органы юстиции лично или по почте). В связи с внесением изменений в Федеральный закон от «О свободе совести и о религиозных объединениях» обязанность по представлению в федеральный орган государственной регистрации или его территориальный орган ежегодного отчета о своей деятельности, персональном составе руководящих органов, целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, об их фактическом расходовании (использовании), предусмотрена только для религиозных организаций, получивших в течение одного года денежные средства и иное имущество от международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства. Начиная с 2016 года, если религиозные организации в течение года не получали денежные средства и иное имущество от международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, представление вышеуказанной отчетности не требуется, в том числе за 2015 год. В соответствии с Федеральным законом ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческие организации обязаны ежегодно до 15 апреля года, следующего за отчетным, представлять следующие документы: Профсоюзы Религиозные организации Некоммерческие организации 15

16 отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов, а также документы о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства по формам ОН0001 и ОН0002, утвержденным приказом Минюста России от «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций» (отчеты по формам ОН0001 и ОН0002 представляются в органы юстиции лично (либо по почте) или путем размещения на Информационном портале Минюста России, при этом факт размещения отчетов на Информационном портале Минюста России дает право не представлять данные отчеты в бумажном виде). Некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых не являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, а также не имевшие в течение года поступлений имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, в случае, если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили до трех миллионов рублей, вместо отчетов по формам ОН0001 и ОН0002 представляют заявление, подтверждающее их соответствие указанным критериям, и информацию в произвольной форме о продолжении своей деятельности (информация представляется в органы юстиции лично (либо по почте) или путем размещения на Информационном портале Минюста России, при этом факт размещения информации на Информационном портале Минюста России дает право не представлять её в бумажном виде). Предоставление некоммерческими организациями отчетов в органы юстиции в бумажном виде не освобождает некоммерческие организации от обязанности размещать данные отчеты на Информационном портале Минюста России. Размещение на Информационном портале Минюста России некоммерческими организациями своих отчетов обязательно (пункт 3 Порядка размещения в сети Интернет отчетов о деятельности и сообщений о продолжении деятельности некоммерческих организаций, утвержденного приказом Минюста России от). 16

17 Порядок размещения ежегодной отчетности всеми некоммерческими организациями на Информационном портале Минюста России (В соответствии со ст. 32 Федерального закона ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, либо имевшие в течение года поступления имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, либо если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили три и более миллионов рублей, ежегодно, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, размещают в сети Интернет отчеты о своей деятельности в объеме сведений, представляемых в документах, содержащих отчет деятельности, о персональном составе руководящих органов, а также документах о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, по формам, утвержденным приказом Минюста России от «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций». Некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых не являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, а также не имевшие в течение года поступлений имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, в случае, если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили до трех миллионов рублей, ежегодно, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, размещают в сети Интернет сообщения о продолжении своей деятельности. Во исполнение требований законодательства Российской Федерации, в целях обеспечения публичной открытости финансовой деятельности некоммерческих организаций Минюстом России издан приказ от «О порядке размещения в сети Интернет отчетов о деятельности и сообщений о продолжении деятельности некоммерческих организаций». Отчеты и сообщения размещаются на информационных ресурсах Минюста России в сети Интернет, предназначенных для размещения отчетов и сообщений, доступ к которым осуществляется через официальный сайт Минюста России (Отчеты и сообщения дополнительно могут быть размещены в сети Интернет на сайте некоммерческой организации и на иных сайтах в сети Интернет. 17

18 Срок размещения отчетов и сообщений в сети Интернет не может составлять менее 1 года. Размещению в сети Интернет не подлежат сведения: о дате рождения, данных документа, удостоверяющего личность, адресе (месте жительства) членов руководящего органа некоммерческой организации. отчеты и сообщения, содержащие сведения и изображения, распространение которых ограничивается или запрещается законодательством Российской Федерации. Направление отчета или сообщения для размещения на информационных ресурсах Минюста России в сети Интернет производится путем заполнения содержащейся на сайте формы отчета или сообщения либо посредством прикрепления файла, содержащего заполненный отчет или сообщение. 3 АПРЕЛЯ Налог на доходы физических лиц Представление в электронной форме Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу за 2016 г. Форма 2-НДФЛ, порядок заполнения, формат в электронном форме утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от N 18

19 Представление в электронной форме (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 2016 г. Расчет по форме 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N ММВ- Статистическая отчетность Предоставление сведений о деятельности некоммерческой НКО организации в территориальный орган Росстата Форма 1-НКО утверждена Приказом Росстата от N 213 Предоставление сведений о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций в территориальный орган Росстата Форма N 11 (краткая) утверждена Приказ Росстата от N 507 Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ НКО 19

20 17 АПРЕЛЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за март 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Представление декларации за I квартал 2017 г. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно Единая (упрощенная) налоговая декларация Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от N 62н 20 АПРЕЛЯ НКО на ОСН по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения 20

21 Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за I квартал 2017 г. Формат журнала учета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Форма журнала учета и правила ведения журнала учета утверждены Постановлением Правительства РФ от N Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Перечень кодов видов операций по НДС утвержден Приказом ФНС России от N Налог на добавленную стоимость НКО на УСН, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Представление декларации по налогу за I квартал 2017 г. Форма декларации, формат, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от N Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за I квартал 2017 г. Страховые взносы НКО, осуществляющие соответствующие виды деятельности (ЕНВД) Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Внимание! С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится в территориальные налоговые органы, а не во внебюджетные фонды 21

22 Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за I квартал 2017 г. Форма ДСВ-3 реестра, порядок представления, формат в электронной форме утверждены Постановлением Правления ПФР от N 482п. Страхователи (работодатели) Внимание! Расчеты представляются в территориальные органы ПФР 25 АПРЕЛЯ Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за I квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Налог на добавленную стоимость НКО на ОСН. НКО на УСН: в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика. 22

23 Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Страховые взносы Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за I квартал 2017 г. Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Внимание! С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится в территориальные налоговые органы, а не во внебюджетные фонды 28 АПРЕЛЯ Представление декларации и уплата декларации и уплата авансового платежа за I квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на прибыль организаций НКО на ОСН, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев 23

24 Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N 2 МАЯ Представление расчета по страховым взносам за I квартал 2017 г. Форма расчета, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Страховые взносы страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Внимание! О представлении расчета по страховым взносам в 2017 г. и об администрировании страховых взносов с 1 января 2017 г. см. информацию ФНС России Налог на доходы физических лиц Представление в электронной форме Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за I квартал 2017 г. Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N ММВ- 24

25 Представление налогового расчета по авансовым платежам за I квартал 2017 г. Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895 Налог на имущество организаций НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 15 МАЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за апрель 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 25

26 15 ИЮНЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за май 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 26

27 17 ИЮЛЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за июнь 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 20 ИЮЛЯ Единая (упрощенная) налоговая декларация Представление декларации за полугодие 2017 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от N 62н НКО на ОСН, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения 27

28 Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за II квартал 2017 г. Формат журнала учета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Форма журнала учета и правила ведения журнала учета утверждены Постановлением Правительства РФ от N Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N 28 Налог на добавленную стоимость НКО на УСН, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Представление декларации по налогу за II квартал 2017 г. Налогоплательщики ЕНВД Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от N Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ, за I полугодие 2017 г. Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Страховые взносы Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

29 Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за II квартал 2017 г. Форма ДСВ-3 реестра, порядок представления, формат в электронной форме утверждены Постановлением Правления ПФР от N 482п. Страхователи (работодатели) 25 ИЮЛЯ Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за II квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Налог на добавленную стоимость НКО на ОСН. НКО на УСН: в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика 29

30 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Страховые взносы Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за I полугодие 2017 г. Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 28 ИЮЛЯ Представление декларации и уплата авансового платежа за II квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на прибыль организаций НКО на ОСН, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев 30

31 31 ИЮЛЯ Страховые взносы Представление расчета по страховым взносам за I полугодие 2017 г. Форма расчета, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на доходы физических лиц Представление в электронной форме (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2017 г. Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на имущество организаций Представление налогового расчета по авансовым платежам за полугодие 2017 г. Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895 страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 31

32 Отчетность в Пенсионный фонд РФ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за июль 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за август 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. 15 АВГУСТА Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету 15 СЕНТЯБРЯ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 32

33 16 ОКТЯБРЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за сентябрь 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 20 ОКТЯБРЯ Единая (упрощенная) налоговая декларация Представление декларации за 9 месяцев 2017 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от N 62н НКО на ОСН по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения 33

34 Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за III квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Налог на добавленную стоимость НКО на ОСН. НКО на УСН: в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Представление декларации по налогу за III квартал 2017 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от N НКО, осуществляющие соответствующие виды деятельности (ЕНВД) 34

35 Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 9 месяцев 2017 г. Форма 4 - ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за III квартал 2017 г. Форма ДСВ-3 реестра, порядок представления, формат в электронной форме утверждены Постановлением Правления ПФР от N 482п. Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за III квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Страховые взносы Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Страхователи (работодатели) Налог на добавленную стоимость 25 ОКТЯБРЯ НКО на ОСН. НКО на УСН: - в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. 35

36 Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 9 месяцев 2017 г. Форма 4 - ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Страховые взносы - являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика. Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 30 ОКТЯБРЯ Налог на прибыль организаций Представление декларации и уплата авансового платежа за III квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N 36 НКО на ОСН, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев

37 Страховые взносы Представление расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 г. Форма расчета, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам 31 ОКТЯБРЯ Налог на доходы физических лиц Представление в электронной форме (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2017 г. Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на имущество организаций Представление налогового расчета по авансовым платежам за 9 месяцев 2017 г. Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895 Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 37

38 15 НОЯБРЯ Отчетность в Пенсионный фонд РФ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за октябрь 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 15 ДЕКАБРЯ 38 Отчетность в Пенсионный фонд РФ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за ноябрь 2017 г. Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно

39 Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. 29 ДЕКАБРЯ Упрощенная система налогообложения Представление уведомления об изменении объекта налогообложения в 2018 г. Рекомендуемая форма уведомления N утверждена Приказом ФНС России от N Представление уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 2018 г. Рекомендуемая форма сообщения N утверждена Приказом ФНС России от N НКО на УСН изъявившие желание перейти на ОСН НКО на ОСН, изъявившие желание перейти на УСН Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Представление аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, в территориальный орган Росстатаза 2016 г. Экономические субъекты, обязанные производить аудит 39

Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций в 2018-2019 годах представляется в полной или упрощенной форме? Какие формы отчетности должна сдавать некоммерческая организация? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Что такое некоммерческие организации

Главное отличие некоммерческой организации от коммерческой состоит в ее основополагающей цели. Целью деятельности коммерческой компании является извлечение максимально возможного размера прибыли.

Некоммерческие организации не преследуют такой цели, как получение прибыли. Это отражено в ст. 50 ГК РФ. В своей деятельности они прежде всего должны руководствоваться ГК РФ и законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

Как и в коммерческих структурах, виды деятельности некоммерческой организации закрепляются в ее учредительной документации. Деятельность, которую ведет такая организация, должна соответствовать цели ее создания и функционирования. Некоммерческие организации основываются для реализации государством его функций в социальной сфере, образовании, медицине, культуре. Также они ведут религиозную, благотворительную и прочую деятельность. Некоммерческие организации могут быть созданы и в виде объединений граждан и юридических лиц для решения общих задач.

Некоммерческие организации могут заниматься и предпринимательской деятельностью, которая приносит доход. К примеру, образовательные учреждения могут оказывать дополнительные платные услуги. Но такая деятельность не должна противоречить главной цели функционирования организации. Она также должна быть прописана в учредительных документах, например в уставе. Учет доходов, полученных по результатам такой деятельности, осуществляется отдельно от основной. Законодательством могут устанавливаться определенные ограничения на ее ведение отдельными видами некоммерческих организаций.

Финансовое обеспечение некоммерческих структур возможно в виде:

• поступлений от учредителей или участников;
• благотворительных взносов / добровольных пожертвований;
• доходов от предпринимательской деятельности;
• доходов от имущества организации, например, от сдачи помещений в аренду;
• прочих доходов, разрешенных на законодательном уровне.

О том, что отличает бухучет, ведущийся в некоммерческой организации, читайте в материале «Особенности и задачи бухучета в НКО» .

Формы некоммерческих организаций

В ГК РФ указаны несколько организационно-правовых форм предприятий, которые создаются на некоммерческой основе:

1. Потребительские кооперативы (союзы, общества).
   Принято считать, что такие предприятия образуются только с коммерческой целью. Однако в некоммерческой сфере они могут быть организованы с целью объединения физических и юридических лиц для удовлетворения нужд их участников и решения общих проблем. Например, жилищные кооперативы, кредитные общества граждан, садоводческие и дачные объединения, сельскохозяйственные союзы и др.
   Финансирование таких организаций осуществляется за счет участников путем внесения паев.
2. Фонды.
   Они существуют за счет добровольных взносов граждан и юридических лиц. Фонды преследуют цели, полезные для всего общества: образовательные, социальные, культурные. Часто в виде фондов ведут деятельность благотворительные организации.
3. Общественные и религиозные организации.
   Это добровольные союзы и объединения граждан с общими интересами и нематериальными (например, духовными) потребностями. Такие объединения могут также функционировать в форме учреждения, общественного движения, фонда. Учредителями могут быть как физические, юридические лица, так и их объединения.
4. Объединения юридических лиц (ассоциации, союзы).
   Создаются для координирования предприятий коммерческой сферы и защиты их, а также общих интересов. В качестве учредительной документации выступает учредительный договор, подписанный всеми участниками объединения, и устав. При вступлении в такое объединение самостоятельность каждого члена сохраняется.
5. Учреждения.
   К ним относятся организации, созданные учредителем (учредителями) для осуществления образовательных, социальных, культурных и управленческих функций. При этом учреждения могут быть как на полном финансировании учредителями, так и на частичном. Для ведения деятельности учреждения могут привлекать благотворительные взносы юридических и физических лиц.

Какую бухгалтерскую отчетность сдают некоммерческие организации

При составлении бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций в 2018-2019 годах необходимо руководствоваться:

• законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
• ПБУ 4/99;
• планом счетов бухучета и инструкцией по его применению;
• приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н и др.

Также полезно ознакомиться со свежей информацией Минфина России «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015).

Согласно п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ некоммерческие организации могут сдавать отчетность по упрощенной форме КНД 0710096 , которая включает:

• бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001);

На нашем сайте вы узнаете, как правильно его заполнить, с помощью статьи «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)» .

Скачайте бланк бухгалтерского баланса на нашем сайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)» .

• отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002);

Ознакомьтесь с правилами его заполнения на нашем сайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)» .

• отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006).

Узнайте, как заполнить отчет, на нашем сайте из статьи «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса» .

Электронный формат представления упрощенной отчетности направлен письмом ФНС от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@.

При этом такие организации могут представлять бухгалтерскую отчетность и в полном варианте. Решение принимается организацией самостоятельно.

Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) некоммерческие организации могут не сдавать, если это не вменено им законом. К примеру, в соответствии с п. 5 ст. 12 закона «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» от 21.07.2007 № 185-ФЗ в годовую отчетность фонда содействия реформированию ЖКХ входит отчет о движении денежных средств, отчет о результатах инвестирования временно свободных средств фонда, отчет об исполнении бюджета фонда. Согласно ПБУ 4/99 некоммерческие организации не обязаны раскрывать в отчетности сведения об изменении капитала (ОКУД 0710003).

Некоммерческие организации, не ведущие предпринимательскую деятельность и не имеющие реализационных оборотов, могут представлять бух. отчетность в упрощенном виде 1 раз в год. Она также будет состоять из баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств. Религиозные организации, которые не имеют обязательств по уплате налогов, бухотчетность могут не сдавать.

Некоммерческая организация может разрабатывать табличную форму пояснений к бухбалансу и отчету о финансовых результатах самостоятельно. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета некоммерческие структуры могут самостоятельно устанавливать детализацию показателей по статьям бухотчетности и определять уровень их существенности.

О том, как формируется учетная политика некоммерческой организации, читайте в этом материале .

Бухгалтерская финансовая отчетность социально ориентированных некоммерческих организаций

Впервые упоминание о социально ориентированных некоммерческих организациях появилось в законе «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций» от 05.04.2010 № 40-ФЗ. К ним можно отнести:

• общественные и религиозные организации;
• казачьи общества;
• автономные некоммерческие организации;
• общества коренных и малочисленных народов в РФ;
• организации, деятельность которых направлена на решение социальных проблем, вопросов и помощь гражданам (например, оказывающие юридическую помощь гражданам, поддержку населению после стихийных бедствий и катастроф, занимающиеся защитой окружающей среды, охраной и восстановлением культурных объектов, мест захоронения и др.).

Социально ориентированные некоммерческие организации могут сдавать бухотчетность по упрощенной форме .

Итоги

Порядок сдачи бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций в 2018-2019 годах несколько отличается от того, который действует для предприятий коммерческой сферы. Некоммерческие организации имеют право сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме, а также самостоятельно определять детализацию ее статей и уровень существенности.

Плюс к этому некоторые НКО сдают Отчет о финансовых результатах . Это нужно делать, когда:

• НПО получила существенный доход от предпринимательской деятельности;

• невозможно оценить финансовое положение НКО без показателя полученного дохода.

Во всех остальных случаях НКО отражает данные от предпринимательской деятельности в отчете о целевом использовании по строке «Прибыль от приносящей доход деятельности». Но если этого недостаточно, чтобы отразить финансовое положение НКО, сдайте отчет о финансовых результатах. Об этом говорится в информации Минфина России № ПЗ-10/2012.

Бухгалтерский баланс

НКО заполняют баланс по-особому. Некоторые разделы нужно переименовать. К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у некоммерческой организации нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НПО отражают остаток целевых поступлений. Строки баланса, которые НКО должны заменить в разделе III, названы в таблице ниже.

Такой порядок прописан в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу и в примечании к приложению 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств НКО в состав бухгалтерской отчетности не включают. Это прямо прописано в пункте 85 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Другие отчеты

Для фондов есть особенности. Они обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Налоговая отчетность

Все НКО обязаны сдавать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников. Делать это нужно, даже если сотрудников нет. Кроме того, все НКО обязаны сдавать справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника и расчет по форме 6-НДФЛ .

Подробнее на эту тему см.:

• Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков ;

А в остальном состав налоговой отчетности в НКО зависит от налогового режима.

Налоговая отчетность: ОСНО

НКО на общем режиме сдают налоговую отчетность, обязательную .

Налог на прибыль

Сдавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все НПО. Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Для НКО, у которых нет прибыли, есть особенности. Они сдают декларацию только раз в год в упрощенном составе:

• Титульный лист (лист 01);

• Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);

• Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);

• приложение № 1 к налоговой декларации.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если некоммерческая орагнизация получает прибыль, декларацию нужно сдавать ежеквартально. При этом авансовые платежи не платят НКО, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

НДС

НКО на общем режиме обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально в общем порядке. Если объекта обложения НДС нет, сдайте только титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, которая утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н, НКО может, только если у нее одновременно нет:

• объекта налогообложения по НДС;

• операций по расчетным счетам.

Налог на имущество

НКО на общем режиме сдают декларацию по налогу на имущество ежеквартально, в общем порядке . Исключение – организации, у которых нет основных средств.

Так как НПО амортизацию не начисляют, по строкам 020–140 раздела 2 декларации укажите разницу между остатком по счету 01 «Основные средства» и суммой износа на забалансовом счете 010 (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у НКО облагаемого соответствующим налогом объекта.

Налоговая отчетность: УСН

НКО на упрощенке сдают отчетность, обязательную . Кроме того, НКО на упрощенке сдают ежегодно в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу, который они платят (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Причем обязанность сдавать декларации не зависит от того, были доходы и расходы в отчетном периоде или нет.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, НКО на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов . Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подробнее на эту тему см.:

• Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке ;

• Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке .

НКО на упрощенке не платят налог на прибыль, налог на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому и сдавать декларации по перечисленным налогам некоммерческая организация не обязана. Но из этого правила есть исключения:

• НПО, у которых есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), платят налог с этого имущества и сдают декларацию по нему в общем порядке;

• некоммерческие орагнизации – налоговые агенты по НДС, которые, например, арендуют государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ), обязаны

Относятся субъекты, деятельность которых не связана с получением прибыли. В НКО доходы, полученные в результате выполняемых действий, не могут быть распределены между учредителями, что является основным отличием от коммерческих предприятий. Некоммерческие организации имеют много общего с юридическими лицами. Они имеют собственный баланс и устав, на сновании которого совершают свою деятельность, могут открывать банковские счета. Также НКО разрешается иметь штампы, на которых указано их название. Деятельность субъектов некоммерческой деятельности не ограничивается определенным сроком.

Некоммерческим организациям необходимо обеспечить своевременную сдачу отчетности и правильное заполнение представляемых документов. Следует знать, что довольно часто ошибки в отчетах, сдаваемых в различные государственные органы, становятся причиной претензий к НКО, которую могут обвинить в нарушении законодательства, приостановив деятельность.

Некоммерческим организациям наряду с другими предприятиями и структурами, необходимо подготовить документацию для сдачи в контролирующие органы отчетности - налоговой, бухгалтерской и статистической. Также НКО отчитываются по страховым взносам и сдают специальные отчеты в Минюст РФ. Чтобы своевременно представить все необходимые документы и избежать проблем с законодательством, субъекты некоммерческой деятельности должны знать, какие отчеты сдают НКО, сроки их сдачи и другие аспекты отчетности, требующие особенного внимания.

Бухгалтерская отчетность НКО

Все субъекты некоммерческой деятельности обязаны вести и раз в год представлять бухгалтерскую отчетность согласно общим правилам. Отчитываясь перед соответствующим органом, они должны подготовить для сдачи следующую документацию

Бухгалтерский баланс НКО;

Отчеты, подтверждающие целевое расходование средств.

Каждый документ заполняется и оформляется по установленной форме, при их составлении учитываются особенности и специфика деятельности организации.

Некоторые НКО дополнительно сдают отчет о финансовых результатах. Он представляется в следующих случаях

Работа некоммерческой организации принесла ей значимый доход;

Отчет необходим для оценки финансового состояния НКО.

Если не требуется предоставление отчета о финансовых результатах, то доход от функционирования НКО отражается в документе о целевом использовании в специальной строке «прибыль от приносящей доход деятельности».

Бухгалтерская отчетность НКО сдается на протяжении 90 дней после того, как закончится отчетный период.

Бухгалтерский баланс НКО несколько отличается от баланса, составляемого коммерческими предприятиями. Так раздел «Капиталы и резервы» заменен на «Целевое финансирование». В нем указываются суммы источников образования активов, а также отражаются остатки целевых поступлений. Также в бухгалтерском балансе НКО заменены некоторые другие строки, что обусловлено характером деятельности некоммерческих предприятий.

В отчете о целевом расходовании средств указываются затраты на благотворительные цели, на проведение различных мероприятий, на оплату труда и другие расходы, необходимые для функционирования организации. Сумма финансовых поступлений - общая и по конкретным статьям - различные взносы, доход от деятельности, остаток денег на начало и на конец отчетного периода.

Отчеты НКО в Минюст

Субъекты некоммерческой деятельности предоставляют отчетность НКО в Минюст, указав в формах, утвержденных министерством юстиции Российской Федерации, всю необходимую информацию. Сдаваемые отчеты подтверждают, что среди сотрудников НКО нет иностранных лиц, а также организация не имеет зарубежных источников финансирования.

Отчетность НКО в Минюст, сроки ее сдачи следующие

Форма №1 - в документе указывается информация о руководителях некоммерческой организации, а также о характере и специфике ее деятельности;

Форма № 2 - в ней предоставляются данные об использованных целевых средствах и имуществе;

Форма №3 - в отчете отражаются все денежные средства и имущества, полученные НКО от международных и зарубежных компаний и предприятий, от иностранцев и лиц без гражданства. Заполнить ее можно, посетив официальный портал министерства юстиции.

Все эти отчеты НКО в Минюст сроки предоставления имеют следующие - до 15 апреля года, последующего за отчетным периодом.

Некоторые субъекты некоммерческой деятельности не сдают отчетность в Минюст в таких случаях

Организация не получала средств от зарубежных компаний или иностранных лиц;

Учредителями или сотрудники НКО не являются иностранцами;

Организация за отчетный период получила поступлений общей суммой не более 3 млн. руб.

При этом вместо первых двух форм заполняется заявление, имеющее произвольную форму, и соответствующее требованиям законодательства РФ.

Налоговая отчетность НКО

Некоммерческие организации также должны сдать отчетность в федеральную налоговую службу. Форма отчетности НКО в налоговую службу у разных субъектов может отличаться в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Основной режим налогообложения

Некоммерческие предприятия, использующие основную систему налогообложения, представляют в налоговую инспекцию следующий перечень документов

Декларация по НДС - сдается, как правило, в электронной форме до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Сдавать такой отчет необходимо каждый квартал. В случае отсутствия объекта, облагаемого НДС, некоммерческие предприятия сдают отчетность, состоящую из титульной страницы и первого раздела;

Отчетность по налогам на имущество - в процессе своей деятельности выплачивают НКО налоги на имущество, имеющееся у них на балансе. Ежеквартально субъектами некоммерческой деятельности перечисляются платежи и предоставляются их расчеты в соответствующей форме. От ее заполнения освобождаются НКО, не владеющие основными фондами. Сроки отчета НКО по налогам на имущество - декларация предоставляется на протяжении 30 календарных дней после окончания отчетного периода;

Налог на прибыль - субъект некоммерческой деятельности, занимающийся предпринимательством, является плательщиком налога на прибыль. За каждый отчетный период предоставляется отчетность, которая должна сдаваться на протяжении 28 дней после его окончания. Полный отчет за налоговый период сдается до 28 марта года, следующего за отчетным. Если НКО не осуществляет предпринимательскую деятельность, то она предоставляет в налоговую службу упрощенную отчетность. Сроки сдачи НКО такого отчета также до 28 марта;

Земельный налог - если в распоряжении некоммерческой организации есть земельный участок, то она заполняет соответствующую декларацию до 1 февраля года, идущего за отчетным периодом;

Отчет по транспортному налогу - форма заполняется, если на балансе НКО есть транспортное средство, она сдается также до 1 февраля.

Также субъектами некоммерческой деятельности сдаются некоторые другие документы. Данные о среднесписочной численности работников предоставляются в налоговую инспекцию до 20 января организациями, имеющими в штате 100 и более человек. А если количество сотрудников более 25 человек, то до 1 апреля представляются справки 2-НДФЛ, составленные по определенной форме.

Отчетность на УСН

Некоммерческие организации, работающие на упрощенном режиме налогообложения, подают в налоговую инспекцию такую отчетность

Декларация по единому налогу на вмененный доход - если НКО применяет ЕНВД, то каждый квартал до 20 числа месяца, последующего за отчетным периодом, она должна сдать данную декларацию;

Декларация по УСН - обязательно заполняется и сдается некоммерческим предприятием, находящимся на упрощенном режиме налогообложения. Сроки отчетности НКО - документация сдается до 31 марта года, наступившего после отчетного периода.

НКО на упрощенной системе не платят НДС, налоги на прибыль и имущество, а также некоторые другие платежи. Но при этом бывают исключения для предприятий, арендующих имущество и в некоторых других случаях, что необходимо уточнять в органах налоговой службы.

Сдавая отчетность НКО 2017, субъекты некоммерческой деятельности наравне с другими предприятиями несут полную ответственность перед федеральной налоговой инспекцией за предоставленные в документах сведения.

Отчетность за сотрудников НКО

Также предоставляется в контролирующие органы всеми НКО отчетность за год по взносам, уплаченным организацией за своих сотрудников.

Отчетность по страховым взносам

Все некоммерческие организации обязаны своевременно сдать отчетность в Фонд соцстрахования и в Пенсионный фонд РФ. Отчеты НКО 2017 по внебюджетным фондам сдаются согласно правилам, общим для предприятий всех видов деятельности.

Некоммерческими организациями заполняются следующие документы

Отчеты в ФСС - форма 4-ФСС сдается в фонд соцстрахования НКО с количеством работников более 25 человек. Она может быть представлена в электронном формате или на бумаге, при этом сроки дачи отчетности в ФСС отличаются.

Если в некоммерческой организации за отчетный период не числятся постоянные сотрудники, то она должна сдать в фонд соцстраха нулевую отчетность НКО 2018. Сроки ее представления - до 20 числа месяца, последующего за отчетным периодом.

Отчеты в ПФР - отчетность в Пенсионный фонд РФ сдается по форме РСВ-1 некоммерческими организациями, в которых средняя численность сотрудников за отчетный период более 25 человек. Отчеты НКО 2018 в ПФР формируются на бумажных носителях или в электронной форме и отличаются только сроками сдачи

Согласно нововведениям, с 2016 года субъекты некоммерческой деятельности должны каждый месяц, отчитываясь за сотрудников, заполнять и сдавать в ПФР форму СЗВ-М. Это отчетность, в которой представляются сведения о застрахованных лицах.

Согласно письменному разрешению Пенсионного фонда России, нулевая ежеквартальная отчетность может не предоставляться. Это касается НКО, в которых за отчетный период не числятся постоянные работники.

Кроме этого, некоммерческие организации, применяющие пониженные тарифы, должны заполнить дополнительные подразделы в формах РСВ-1 и 4-ФСС.

Отчетность в Росстат

Субъекты некоммерческой деятельности наряду с другими юридическими лицами должны своевременно предоставлять в Росстат статистические отчеты, с указанием необходимой информации. Сроки и правила сдачи требуемых документов определены законодательством Российской Федерации, а в случае непредставления отчетов предусматривается административная ответственность. Все НКО обязаны представить в Росстат бухгалтерский баланс.

В государственные статистические органы субъекты некоммерческой деятельности должны сдать в обязательном порядке следующие документы

Форма №1-НКО - в отчете указывается информация о деятельности некоммерческого предприятия, представить его необходимо до 1 апреля года, последующего за отчетным периодом;

Форма №11 (краткая) - в документе указывается информация об имеющихся основных средствах, их количестве и движении. Форму необходимо сдавать каждый год один раз до 1 апреля.

Также в местные отделения Росстата представляются и другие отчеты. Оончательный перечень документации, включенной в статистическую отчетность НКО, определяется в зависимости от специфики деятельности организации. Предварительно перед сдачей отчетности необходимо уточнить в местных отделениях статистики, какие формы следует сдавать конкретной некоммерческой организации.

Социально ориентированными некоммерческими организациями в Росстат сдается форма 1-СОНКО, в которой предоставляется вся необходимая информация о деятельности социально ориентированной НКО. Форму 1-СОНКО необходимо сдать до 1 апреля года, последующего за отчетным периодом.

Социально ориентированными считаются некоммерческие организации, которые в ходе своей деятельности помогают решить социально-общественные проблемы. К СО НКО относятся субъекты, обеспечивающие социальную защиту физических лиц, охрану природы, а также объектов, имеющих культурную или архитектурную ценность, защиту животных. Также такие организации оказывают физическим и юридическим лицам правовую помощь. Они занимаются благотворительностью и деятельностью в различных областях - культурной, научной, образовательной и других.

Также есть отдельные требования для некоммерческих организаций, являющихся . Они должны каждый год отчитываться в использовании своего имущества и обязательно публиковать отчетность. При этом законодательством не определяются конкретные сроки публикации и ее вид, поэтому раз в год НКО необходимо опубликовать такой отчет в средствах массовой информации или на своем официальном сайте. Также можно напечатать специальную брошюру.

Дополнительные отчеты обязаны предоставлять и благотворительные организации. Так в Министерство юстиции они сдают отчетность о своей деятельности, в которой должна содержаться следующая информация

Сведения, касающиеся финансовой и хозяйственной сторон деятельности организации. Они должны подтверждать, что НКО, занимающаяся благотворительностью, соблюдает требования, предусмотренные законодательством в отношении имущества и фондов благотворительных организаций;

Список персонального состава управляющего органа благотворительной организации;

Сведения, в которых подробно раскрываются содержание и состав благотворительных программ и мероприятий, составленных и проводимых данной организацией, в том числе перечень программ и их описание;

Данные о результатах благотворительной деятельности некоммерческой организации, сведения о нарушениях законодательства, выявленных в ходе проверок, и мерах, принятых для их устранения.

Отчет о деятельности благотворительной организации представляется раз в год в территориальное отделение Минюста РФ в срок до 31 марта года, последующего за отчетным периодом.

Отдельно выделяют отчетность, сдаваемую некоммерческой организацией, которая выполняет функции «иностранного агента».

Такая НКО обязана представить в контролирующие органы следующие отчеты

Документы, в которых указываются специфика деятельности НКО и руководящий состав организации. Такой отчет представляется раз в полугодие до 15 числа месяца, идущего после окончания отчетного периода;

Отчетность о денежных средствах и имуществе, об их целевом назначении и расходе. В том числе указываются денежные средства и имущество, полученные от иностранных организаций и граждан. Такая отчетность сдается каждый квартал до 15 числа месяца, идущего за окончанием отчетного периода;

Аудиторское заключение, которое составляется по итогам проверки бухгалтерской или финансовой отчетности. Оно подается раз в год до 15 апреля.

Перечень отчетностей, сдаваемых некоммерческими организациями, довольно внушительный. Кроме основных отчетов, общих для всех НКО, сдаются дополнительные отчеты, список которых зависит от вида деятельности организации и некоторых других аспектов.

Главная задача субъектов некоммерческой деятельности - правильно заполнить и своевременно сдать все требуемые документы. Чтобы избежать ошибок и неточностей, ведущих к нарушению законодательства и административной ответственности, необходимо уточнять перечень отчетности и сроки ее сдачи в территориальных отделениях государственных органов. А также необходимо строго следовать инструкциям к заполнению документации, предлагаемым контролирующими службами.