Нормы ТК предусматривают случаи, в которых сотруднику необходимо осуществить выплаты, исходя из среднего заработка. К таким выплатам, в частности, относятся пособия при сокращении, отпускные, в том числе за неиспользованный отпуск и т.п. В статье расскажем, как рассчитывается оплата по среднему заработку, рассмотрим примеры вычисления показателя в типовых случаях.
Полный перечень ситуаций, при которых сотруднику нужно осуществить выплату по среднему заработку, представлен в положениях ТК. В частности, Вам потребуется рассчитать средний заработок для выплаты:
Также ТК предусмотрены прочие виды сохранения среднего заработка, например, на время отсутствия работника в связи с:
Иными словами, если сотрудник отсутствовал на работе по одному из вышеперечисленных случаев, то Вы обязаны выплатить ему зарплату за дни отсутствия, рассчитанную исходя из среднего заработка.
Допустим, на Вашем предприятии имел место случай, в рамках которого Вы должны рассчитать средний заработок для выплаты работнику. Для определения данного показателя действуйте согласно нижеприведенному алгоритму:
Этап 1. Определите период для расчета среднего заработка
Данный период называется расчетным, и в общем порядке составляет 12 месяцев. К примеру, если работник отсутствовал на работе в связи с донорством 15.04.17, то расчетный период в данном случае – 01.04.16 – 31.03.16. ТК предусмотрены отдельные случаи, когда расчетный период составляет 730 календарных дней (2 года). Такой период следует учитывать для выплат по беременности и уходом за ребенком до 1,5 лет.
Этап 2. Учтите исключаемые периоды
При определении расчетного периода учтите дни отсутствия работника, например, в связи с:
Данные периоды следует исключить из расчетного. Также исключению подлежат дни сохранения среднего заработка (дни участия в судебном производстве, вынужденный прогул и т.п.). С полным перечнем исключаемых дней Вы можете ознакомиться в ТК.
Этап 3. Определите доход сотрудника за расчетный период.
Если расчетным периодом выступает календарный год, то Вам потребуется просуммировать весь доход сотрудника за этот период. Под доходом в данном случае понимают все выплаты в рамках системы оплаты труда, в том числе премии, компенсации, бонусы, надбавки и т.п.
Для определения видов выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, руководствуйтесь Положением об оплате труда, принятом на предприятии.
Этап 4. Вычислите среднедневной заработок сотрудника. Для расчета используйте одну из нижеуказанных формул.
Если сотрудник отработал все дни расчетного периода, то есть исключаемых дней у него нет, то расчет среднего заработка производите так:
СрДнЗ = СрГодЗ / 12 / 29,3,
В случае, если в течение года работник болел, отсутствовал на службе по причине прохождения медобследования и т.п., то для расчета показателя используйте формулу:
СрДнЗ = СрГодЗ / (КолДн1 + КолДн2),
Дни в «полных» месяцах (сотрудник присутствовал на работе все дни) подсчитайте так:
КолДн1 = ЧислМес * 29,3,
Число дней с исключаемыми периодами подсчитайте так:
КолДн2 = 29,3 / (ДнМес *ДнПр),
После того, как Вы рассчитали показатель среднего заработка, переходите к определению суммы выплаты. В данном случае все зависит от количества дней, за которые работнику положена выплата.
Если сотрудник проходил медобследование и отсутствовал на службе 1 день, то ему положена выплата по среднему заработку за 1 день (показатель среднего заработка * 1 день).
Для того чтобы более подробно разобраться в процедуре расчета суммы оплаты по среднему заработку, рассмотрим примеры типовых ситуаций.
Специалист хозотдела АО «Корпус» Спиридонов К.Д. отправлен в командировку г. Астрахань для проведения инвентаризации. Период командировки 5 дней (10 – 14.07.17), в том числе дни отъезда и приезда. Расчетный период для Спиридонова 01.07.16 – 30.06.17. В течение этого периода Спиридонов:
Оклад Спиридонова в течение указанного периода не менялся (27.620 руб./мес.). За дни нахождения в командировке бухгалтер АО «Корпус» рассчитал Спиридонову выплату по среднему заработку:
Общее число дней в месяцах с исключаемыми периодами – 79,2. Среднедневной заработок Спиридонова: 331.440 руб. / (263,7 + 79,2) = 966,5 руб. По итогам июля 2017 бухгалтер АО «Корпуса» выплатил Спиридонову:
Слесарь ООО «Стандарт Плюс» Кононенко В.Р. отсутствовал на работе по причине сдачи крови (донорство) в такие дни:
За вышеуказанные дни Кононенко положена оплата по среднему заработку. Оклад Кононенко – 19.870 руб. За январь 2017 Кононенко выплачена премия за выполнение плана – 3.120 руб./мес. Для расчета среднего заработка за донорство Кононенко бухгалтер «Стандарт Плюс» определил расчетные периоды:
Каждый из этих периодов Кононенко отработал полностью. Далее бухгалтер «Стандарт Плюс» рассчитал сумму годового дохода:
19.870 руб. * 12 = 238.440 руб.;
19.870 руб. * 12 мес. + 3.120 руб. = 241.560 руб.
Показатель среднедневного заработка Кононенко рассчитан отдельно для каждого периода:
238.440 руб. / 12 / 29,3 = 678,2 руб.
244.680 руб. / 12 / 29,3 = 687,1 руб.
Данные суммы учтены бухгалтером «Стандарт Плюс» при расчете зарплаты Кононенко за январь и февраль 2017.
В ноябре 2017 сотрудник АО «Контур» Платонов оформил часть ежегодного отпуска – 10 дней (07 – 16.11.16). Период для расчета отпускных Платонову – 01.11.15 – 31.10.16. Оклад Платонова – 17.330 руб. С 01.06.16 Платонову назначена надбавка в сумме 1.420 руб./мес.
В апреле 2016 Платонов проходил курсы повышения квалификации, в связи с чем отсутствовал на работе с 11 по 15 апреля 2016 (5 дней). Бухгалтер «Контура» рассчитал сумму отпускных Платонова таким образом:
17.330 руб. * 12 мес. + 1.420 руб. * 5 мес. = 215.060 руб.
11 мес. * 29,3 = 322,3.
КолДн апрель 2017 = 29,3 / (30 *25) = 24,4;
215.060 руб. / (322,3 + 24,4) = 623,9 руб.
623,9 руб. * 5 дней = 3.119,5 руб.
10.04.17 сотрудник ООО «Фермер Плюс» Каратов уволен по сокращению штата. В связи с увольнением Каратову положены следующие выплаты:
В течение расчетного периода 01.04.16 – 31.03.17 Каратов отработал 241 день (с учетом исключаемых периодов). Оклад Каратова за расчетный период – 18.340 руб./мес. Бухгалтер «Фермер Плюс» определил размер среднего заработка для Каратова:
18.340 руб. * 12 мес. = 220.080 руб.
220.080 руб. / 241 день = 913,2 руб.
В день увольнения 10.04.17 Каратову выплачены:
913,2 руб. * 12 дней = 10.958,4 руб.
913,2 руб. * 19 дней = 17.350,8 руб.
22.05.17 Каратов устроился на работу. В течение 2-го месяца после увольнения (11.05.17 – 10.06.17) Каратову выплачено пособие за 7 дней (с 11.05.17 до момента трудоустройства 22.05.17):
Рассмотрим самые распространенные ошибки, допускаемые бухгалтерами при осуществлении выплат по среднему заработку.
Ошибка №1. Выплаты до момента трудоустройства.
Сотрудник АО «Маршал» Карпов уволен 16.01.17 в связи с ликвидацией предприятия. 13.03.17 Карпов устроился на новое место работы. На период трудоустройства Карпову выплачено пособия за 1-й месяц (17.01.17 – 16.02.17). Расчет пособия осуществлялся на основании среднего заработка (531 руб./день), исходя из количества рабочих дней в периоде (17.01.17 – 16.02.17, 23 рабочих дня).
В связи с тем, что Карпов устроился на работу 13.03.17, пособие за 2-й месяц трудоустройства (17.02.17 – 16.03.17) ему выплачено не было. В данном случае руководство «Маршала» нарушило трудовое законодательство. За 2-й месяц с момента увольнения Карпову должно быть выплачено пособие до момента трудоустройства (17.02.17 – 12.03.17, 15 рабочих дней):
531 руб. * 15 дней = 7.965 руб.
Ошибка №2. Учет годовых премий при расчете среднего заработка.
Сотрудник АО «Сатурн» Капустин находился в командировке с 11 по 13 января 2017 (3 дня). На этот период за Капустиным сохраняется средний заработок. Оклад Капустина в расчетном периоде (01.01.16 – 31.12.16) составил 17.320 руб./мес. 09.01.17 Капустину начислена премия по результатам деятельности в 2016 году – 10.540 руб. Так как премия начислена по истечению расчетного периода, бухгалтер «Сатурна» не учел данную сумму при расчете среднего заработка.
Показатель был рассчитан на основании оклада:
17.320 руб. * 29,3 = 591,1 руб.
На период командировки Капустину начислен средний заработок за 3 дня:
591,1 руб. * 3 дня = 1.773,3 руб.
Несмотря на то, что премия Капустину начислена вне расчетного периода, ее необходимо было учесть при определении среднего заработка. Согласно законодательству, годовые премии учитываются при расчете независимо от даты начисления. Бухгалтер «Сатурна» должен был определить средний заработок Капустина так:
17.320 руб. * 12 мес. + 10.540 руб. = 218.380 руб.
218.380 руб. / 12 мес. / 29,3 = 621,1 руб.
За период командировки средний заработок Капустина составил:
621,1 руб. * 3 дня = 1.863,3 руб.
Ошибка №3. Выплаты беременным.
Беременная сотрудница АО «Химкомбинат №4» Стрельцова подала заявление на перевод на менее вредную работу. Стрельцова составила заявление на основании медзаключения. Так как подобная вакансия на предприятии отсутствует, в переводе Стрельцовой было отказано.
Руководство «Химкомбината №4» нарушило ТК в части трудовых прав Стрельцовой. Так как руководство предприятия не может перевести Стрельцову на другую должно ввиду отсутствия вакансий, сотрудницу необходимо было отстранить от вредной работы. До момента появления соответствующей вакансии Стрельцовой необходимо выплачивать пособия исходя из среднего заработка (с момента отстранения от работы до дня возврата к работе).
Вопрос №1. При расчете отпускных Молотову бухгалтер ООО «Щит» допустил счетную ошибку. В связи с этим отпускные Молотову были выплачены в большем размере (переплата 213 руб.). Каким образом «Щит» может вернуть излишне выплаченные средства?
Возврат средств руководством «Щита» в данном случае может быть осуществлен только при согласии Молотова. Для этого можно попросить сотрудника написать заявление на удержание суммы из зарплаты. Также Молотов может вернуть деньги в кассу предприятия.
Вопрос №2. Для сотрудника ООО «Магнит» Свердлова установлен почасовой учет рабочего времени. 16.01.17 Свердлов находился в командировке. Каким бухгалтеру «Магнита» рассчитать средний заработок Свердлова на период командировки?
Бухгалтеру «Магнита» нужно определить среднечасовой заработок Свердлова. Для этого следует использовать формулу:
СрЧас = Зар / КолЧас,
После определения показателя среднечасового заработка Свердлова полученную сумму следует умножить на 24 часа (1 день нахождения Свердлова в командировке).
Вопрос №3. Куликову положено сохранения среднего заработка за донорство (1 день, 21.03.17). Расчетный период для Куликова – 01.03.16 – 28.02.17. Оклад Куликова в расчетном периоде – 14.550 руб. С 01.03.17 Куликову повышена зарплата на 2.540 руб. Следует ли бухгалтеру «Статуса» учитывать повышение оклада при расчете среднего заработка за донорство?
Да, в данном случае бухгалтеру «Статуса» необходимо определить коэффициент повышения оклада (новый оклад разделить на сумму зарплаты до повышения). Полученный коэффициент следует использовать при перерасчете среднего заработка за 1 день донорства. Данное правило действует в том случае, если оклад был повышен по окончанию расчетного периода, но до момента сохранения среднего заработка (донорство, командировка, отпуск и т.п.).
Москва, Московская область звоните.
Среднемесячная заработная плата рассчитывается в порядке, установленном ст. 139 Трудового кодекса РФ и другими подзаконными актами. Подробнее читайте далее.
В ТК РФ предусмотрены десятки случаев, когда нужно определить среднюю заработную плату работника. Самыми распространенными из них на практике являются:
Во всех этих случаях при расчете выплат за основу берется среднемесячная зарплата работника. Порядок ее исчисления един для всех ситуаций, предусмотренных в ТК РФ (ч. 1 ст. 139 ТК РФ). А как рассчитать среднемесячную заработную плату, указано в положении, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922).
Итак, как рассчитывается средняя заработная плата согласно положению № 922:
К ним относятся:
Формула расчета среднемесячной заработной платы выглядит следующим образом:
СмЗП = Σ выплат / Σ ф. м.,
где: Σ ф. м. — это количество фактически отработанных месяцев.
Если месяц был отработан не полностью, то рассчитывается среднедневной заработок, который умножается на количество фактически отработанных дней. Подробнее об этом смотрите дальше.
ВАЖНО! В сумму учитываемых выплат входит только одна премия за один показатель. Если по одному основанию выплачиваются несколько премий, в расчет берется наибольшая из них (п. 15 положения № 922).
Согласно п. 16 положения № 922 при индексации зарплаты во всей организации в зависимости от того, когда это произошло, применяется коэффициент повышения:
Указанный коэффициент рассчитывается путем деления новых окладов/тарифов на старые.
В письме Минтруда России от 12.05.2016 № 14-1/В-447 разъясняется, что от занимаемой работником должности применение коэффициента не зависит. Поэтому при переводе на другую должность в одной организации индексируются все имеющиеся в расчетном периоде старые выплаты и по прежней, и по новой должности. Коэффициент рассчитывается исходя из зарплаты, выплачиваемой в месяц проведения индексации.
Среднедневной заработок (СДЗ), кроме случаев отработки неполного месяца, определяется и при оплате отпусков, в т. ч. неиспользованных.
Как рассчитывается средняя дневная заработная плата при расчете календарных отпускных, указано в п. 10 положения № 922:
СДЗ = Σ выплат / 12
где: 29,3 — это среднемесячное количество дней.
Если предоставляемый отпуск считается в рабочих днях, то отпускные начисляются исходя из СДЗ, установленного по формуле (п. 11 положения № 922):
СДЗ = Σ выплат / Σ рабочих дней по календарю,
где рабочих — 6 дней в неделю.
Если сотрудник работал в условиях неполного рабочего времени, то отпускные рассчитываются в обычном порядке, как рассказано выше.
Во всех остальных случаях СДЗ рассчитывается так:
СДЗ = Σ всех выплат / Σ ф. д.,
где учитываются суммы, выплаченные в расчетном периоде.
Пример
Расчетным периодом является 01.06.2016-01.06.2017, т. е. 248 дней. За указанное время Иванов И. И. заработал 550 000 руб., на больничные и т. п. не уходил.
Рассчитываем СДЗ: 550 000 / 248 = 2 217,74 руб. Эта сумма умножается на число дней нахождения в командировке, затем к ней прибавляются суточные, оплата проезда и т. д.
Если Иванов И. И. уходит в отпуск, то отпускные считаются так. 550 000 / 12 = 45 833,33 и 45 833,33 / 29,3 = 1 564,28 руб. Полученная величина умножается на количество дней предоставляемого отпуска.
Формула определения СДЗ указана в п. 15 (1) положения № 375:
СДЗ = Σ всех выплат / 730,
где выплатами являются все полученные работником средства в оплату труда (зарплата, премии и т. д.).
Правительством РФ ежегодно устанавливаются пределы всех выплат за год. И поскольку при наступлении страхового случая в 2017 году для расчета будут браться данные 2015-2016 годов, нужно смотреть пределы, установленные для этих периодов.
Для 2015 года установлен максимум в 670 000 руб., для 2016-го — 718 000 руб.
Если годовой доход работника превысил указанные пределы, все, что сверх них, при расчете СДЗ не учитывается.
СДЗ будет вычисляться так: (670 000 + 718 000) / 731 = 1 898,77 руб. В знаменателе стоит цифра 731, поскольку 2016-й — високосный год.
Расчет средней заработной платы при определении размера пособия по безработице и стипендии, получаемой слушателями учебных заведений, поступившими туда по направлению службы занятости, происходит в соответствии с порядком, утв. постановлением Минтруда РФ от 12.08.2003 № 62:
СДЗ = Σ зарплаты / Количество фактически отработанных дней.
Средняя заработная плата для налоговых органов является критерием отбора для проведения выездной проверки.
Согласно п. 5 приложения 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ риском для налогоплательщика является:
Вопрос, как считается средняя заработная плата, перед налоговыми органами не стоит, т. к. согласно тому же п. 5 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@ информация о СЗП берется в Росстате (с официального сайта или публикуемых им изданий) либо внутриведомственной статистической службе.
При этом полученная из Росстата информация о СЗП сравнивается со СЗП, рассчитанным организацией.
СЗП = ФОТ / ССЧР / 12,
где: ФОТ — это фонд оплаты труда;
ССЧР — среднесписочная численность работников за год.
На практике актуальным является расчет среднедневной зарплаты. Для вычисления больничных выплат, отпускных, пособия по нетрудоспособности СДЗ определяется разными способами. Примером расчета среднемесячной заработной платы является ситуация, когда предприятие формирует статистическую отчетность.
Среднемесячная заработная плата (средний заработок) может выплачиваться работникам в случаях, предусмотренных ТК РФ. Как правильно рассчитать среднемесячную заработную плату? Каковы нюансы такого расчета? В каких ситуациях зарплата выплачивается исходя из среднемесячного заработка? Какие выплаты и периоды нужно и не нужно учитывать при расчете? Рассмотрим ответы на эти и иные вопросы в материале далее.
Перечень ситуаций, когда выплаты работнику рассчитываются исходя из расчета среднего размера заработка, определен ТК РФ. К числу наиболее распространенных и чаще всего встречающихся в деятельности обычной организации ситуаций, требующих расчета среднего заработка, относят:
Помимо этого, исходя из среднемесячной заработной платы рассчитываются со следующими категориями сотрудников:
Сотрудники |
Статья ТК РФ |
Занятые коллективными переговорами или подготовкой проекта коллективного договора (соглашения) с освобождением от основной работы. При этом средний заработок за такими работниками может сохраняться до 3 месяцев |
|
Временно переведенные на иную работу, чем та, что предусмотрена трудовым договором |
|
Вынужденные прекратить трудовой договор из-за несоблюдения правил его заключения (если нарушения допущены не по вине работника) - в таком случае полагается выходное пособие в размере среднемесячной зарплаты |
|
Не выполнившие трудовые нормы и трудовые обязанности по вине работодателя |
|
Вынужденные простаивать по вине работодателя - в такой ситуации выплачивается не менее 2/3 среднего заработка |
|
Члены комиссий по трудовым спорам |
|
Руководитель, его зам или главбух, уволенные при смене собственника в размере 3-кратного среднемесячного заработка |
|
Переводимые на ниже оплачиваемую работу по состоянию здоровья |
|
Направленные на обязательные медосмотры |
|
Работники, проходящие диспансеризацию (с 01.01.2019) |
|
Работники при приостановлении деятельности организации |
|
Переводимые на другую работу беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 1,5 лет |
|
Женщины, кормящие детей - при оплате перерывов для кормления |
|
Родители детей-инвалидов при оплате дополнительных выходных и в некоторых других случаях |
Общий и единый для всех указанных случаев порядок расчета среднего заработка закреплен в ст. 139 ТК РФ . Главное правило: при любом режиме работы среднюю зарплату считают, исходя из фактически начисленного работнику заработка и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, истекших до периода, в котором требуется расчет среднемесячной заработной платы. Эти 12 месяцев именуются расчетным периодом.
Более детально порядок расчета прописан в положении «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Расскажем подробнее о том, как рассчитать среднемесячную зарплату. Последние изменения в данный документ вносились в 2016 году, поэтому на него нужно ориентироваться при расчете среднего заработка в 2018-2019 гг.
О том, как рассчитать среднюю численность, читайте в статье «Как рассчитать среднесписочную численность работников?» .
Расчет среднего заработка для тех или иных выплат всегда делают исходя из среднего дневного заработка.
Общую формулу расчета среднего заработка можно представить так:
СмЗ = СдЗ × N,
СмЗ — среднемесячная заработная плата;
СдЗ — средний дневной заработок;
N — количество дней, подлежащих оплате по среднему заработку.
Подробнее о том, как рассчитывать средний дневной заработок в разных ситуациях, читайте в следующих статьях:
Основная особенность расчета среднего заработка за день состоит в том, что установлены разные правила его расчета:
Расчет среднего заработка (кроме ситуаций с отпусками):
СдЗ = зарплата за расчетный период / фактически отработанные в расчетном периоде дни.
Расчетный период - 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ). Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, то расчетный период равен фактическому периоду работы.
При оплате отпусков, в т. ч. неиспользованных, которые предоставляются в календарных днях:
СдЗ = зарплата за расчетный период / 12 / 29,3.
Если некоторые месяцы из 12 отработаны не полностью или были периоды, которые нужно исключить из расчетного (о них мы скажем ниже), расчет среднего заработка за день производят так:
СдЗ = зарплата / (29,3 × полные календарные месяцы + отработанные, календарные дни в неполных календарных месяцах).
Количество календарных дней в неполных календарных месяцах определяется следующим образом:
29,3 / число календарных дней в месяцев × отработанные календарные дни.
Пример
Допустим, работник проболел с 19 по 30 октября 2018 г. Тогда количество дней в частично отработанном октябре: 29,3 / 31 (календарные дни октября) × 12 (отработанные календарные дни за период с 1 по 18 октября) = 11 дней.
Предположим, что за 12 месяцев с ноября 2017 года по октябрь 2018 года работнику начислено 494 600 руб. Все остальные 11 расчетных месяцев он отработал полностью. Тогда средний дневной заработок в ноябре равен:
494 600 / (29,3 × 11 + 11) = 1 483,95 руб.
Если отпуск предоставляется в рабочих днях, расчет среднего заработка для отпускных вычисляют так:
СдЗ = зарплата / на число рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.
В расчет среднего заработка берут все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации, в том числе:
В то же время в расчете среднего заработка не участвуют выплаты социальной направленности, такие как матпомощь, оплата питания, проезда, коммуналки и др.
Мы уже сказали, что расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в котором осуществляется расчет среднего заработка. Однако отдельные периоды, а также начисленные за них суммы при расчете исключаются. Это периоды, когда:
Если в расчетном периоде зарплата работнику не начислялась, расчет среднего заработка ведут по зарплате, начисленной за предыдущие 12 месяцев. В том случае, когда у работника нет зарплаты (отработанного времени) до начала расчетного периода, но она имеется в месяце расчета, средний заработок определяют по суммам, начисленным за этот месяц. Если же зарплаты нет и в месяце расчета, среднюю зарплату рассчитывают, исходя из назначенной тарифной ставки или оклада.
Узнайте больше о неоплачиваемом отпуске в материале «Отпуск без сохранения заработной платы по ТК РФ (нюансы)» .
При расчете среднемесячной заработной платы разные премии учитываются по-разному, в зависимости от того, за какой период они начислены (п. 15 положения № 922).
При ежемесячном премировании в расчет включают не более 1 премии в месяц за каждый премируемый показатель, например, 1 премию за количество привлеченных клиентов и 1 — за объем реализации. В итоге за расчетный период может быть учтено не более 12 премий каждого вида.
Если премии начисляются за период больше месяца, но меньше расчетного периода, например, за квартал или полугодие, они учитываются в фактически начисленном за каждый показатель размере. А если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода — в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
Премии за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) берут в расчет полностью, независимо от времени их начисления.
В не полностью отработанном расчетном периоде премии учитываются пропорционально отработанному времени. Премии, начисленные за фактически отработанное время, учитывают полностью.
Повышение размеров оплаты труда в организации влияет и на среднемесячную заработную плату работника. При этом важно, в каком периоде происходит рост зарплат:
В заключение хотим обратить внимание читателя на следующее. Понятие среднего заработка используется не только трудовым законодательством, но и законодательством о соцобеспечении. Так, по среднему заработку оплачиваются больничные, декретные, детские пособия. Однако считают этот заработок иначе — в порядке, установленном законом «Об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Подробнее о расчете среднего заработка для соцвыплат читайте в следующих статьях нашего сайта:
Для выплаты пособия по безработице рассчитывают средний заработок для центра занятости. Расчет ведут в соответствии с постановлением Минтруда РФ «Об утверждении Порядка исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости» от 12.08.2003 № 62.
Правила расчета среднего заработка (среднемесячной заработной платы), описанные нами выше, применяются исключительно для случаев, перечисленных в начале статьи, в том числе при расчете среднего заработка при сокращении работника для выплаты ему выходного пособия, а на социальные пособия, пособия по безработице не распространяются.
Подробнее о соцвыплатах вы можете узнать в нашей рубрике
Для определения заработной платы в бухгалтерском учете и в деловом документообороте применяются специальные установленные правила. Необходимость определения коэффициентов среднего заработка работника – требования . Эта сумма в дальнейшем будет применена при оформлении ряда других расчетных документов. Это следующие случаи:
Помимо требований законодательства, также работник вправе потребовать в любое время показатели и документацию по показателям заработной платы за определенный период.
Расчет среднемесячной заработной платы регулируется . При расчете к сведению не принимается режим работы. Независимо от графика и распорядка рабочего времени, за базу берется фактически начисленная оплата труда за предшествующие 12 месяцев. Из этого расчетного периода следует исключить ряд отрезков времени:
Кроме того, есть случаи, когда в течение расчетного периода нет фактов начисления заработной платы работнику. В этом случае за базу принимается предыдущий период. Если и там нет начислений, то в качестве основы для расчетов следует принимать оклад по трудовому договору.
Для определения точной цифры необходимо найти еще одну величину – объем среднего заработка работника за день. Этот коэффициент выражается в виде совокупной суммы за расчетный период, поделенный на 12 месяцев и умноженный на 29,3. При расчете к сведению принимаются все премиальные, надбавки и иные выплаты.
Например, работнику начислено за год 320 000 рублей. Он работал в течение года без отрыва на другие дела.
320 000 / 12 х 29,3 = 781 рублей . Эта сумма будет использована для дальнейшего расчета.
Формула такова:
с.м.з = с.д.з х N,
с.м.з. – средняя зарплата за месяц;
с.д.з. – средняя зарплата за день;
N – дни, которые должны оплачиваться по средним показателям зарплаты.
Следует учитывать, что определение среднего размера дневного заработка отличается в каждом случае. При расчете отпусков по беременности и больничных, коэффициентом будет не 12 месяцев, а 730 дней, так как за расчетную основу берут последние 2 года.
600 000 / 730 х 29,3 = 24082 рублей .
Командировочные определяются согласно основному правилу – на основе средней дневной зарплаты путем умножения на количество проведенных в отъезде дней. По факту может получаться так, что размер командировочных на порядок ниже, чем заработная плата за аналогичный период. В таком случае работник вправе обратиться к руководству за повышением их размера.
При таком расчете учитывается период их начисления. За базу принимается 1 премия в месяц за 1 премируемый показатель. В конечном итоге премий должно быть не более 12. Если они имели место быть в эпизодическом характере – за квартал или полугодие, то учитывается их фактический размер. Если расчеты ведутся на короткий период, а премии имеют постоянный характер, то учитывается часть, равноценная за каждый месяц.
Нередки случаи расчета, когда в штате есть работники, которым в течение учетного периода заработная плата повышалась. Тогда следует обратить внимание на расчетный период и применять следующие правила:
Также гражданам нередко могут потребоваться данные о среднем заработке для центров занятости. В таком случае следует руководствоваться Постановлением Правительства №62 за 2003-год, где указаны правила расчетов.
Независимо от режима, в котором работник выполняет свои служебные обязанности, определение размеров его среднего заработка всегда будет осуществляться с учетом объемов фактически выплаченных в качестве заработной платы, а также отработанных смен за прошедшие 12 месяцев. В этот расчет никогда не включаются всевозможные социальные выплаты, пенсии или другие виды пособий.
Для расчетов используется исключительно зарплата и премия, определяемая индивидуальным штатным расписанием каждой отдельной организации. В итоге объем заработка должен быть разделен на 12, соответственно количеству месяцев в году, чтобы определить среднюю месячную зарплату за отработанный отчетный период. В некоторых случаях требуется определение реального дохода за один год.
Для точного определения среднего заработка отдельного работника, потребуется провести сравнение штатного расписания и сбор всей информации о выплатах. Например, премиальные в некоторых организациях всегда начисляются исключительно после подбивания итогов проделанной работы за год. Выплаты таких премиальных нередко осуществляются только на следующий год, однако в определении размеров средней зарплату за год эти данные обязательно должны быть приняты во внимание.
Нередко новые сотрудники бухгалтерии интересуются, нужно ли включать в расчет среднего годового заработка . При определении размеров положенных выплат в расчет принимаются последние 12 календарных месяцев. Всегда учитываются только отработанные смены. Если на протяжении какого-то месяца сотрудник был в положенном отпуске, этот период в расчет никогда не будет браться.
Принцип определения размера отпускных подразумевает принятие во внимание двух основных показателей: продолжительность отпуска в сутках, а также средний дневной заработок за истекший отчетный период. Количество дней, которые сотрудник провел в отпуске, необходимо умножить на его средний дневной доход. В итоге можно получить сумму, которую получит работник минимум за 3 дня до начала отпускного периода. в ситуациях, когда день положенной выплаты припадает на какой-нибудь праздник или выходной, сотрудник может рассчитывать на получение денег раньше.
От сотрудников бухгалтерии требуется неукоснительное соблюдение общепринятого правила «трех дней», даже в ситуациях, когда деньги сотрудникам нужно выдавать до наступления положенной даты. Именно по этой причине в каждой организации принято предварительно составлять точный , который может регулироваться только при соблюдении четко определенных правил.
Чтобы определить размер компенсации, полагающейся работнику за неиспользованный отпускной период, нужно рассчитывать средний заработок за день.
Чтобы выполнить расчет, необходимо поделить совокупный годовой доход на 12 рабочих месяцев, а затем на 29,3. Случается так, что в период увольнения работник числился в штате организации меньше 12 месяцев. В подобной ситуации при определении расчетного периода должны учитываться все рабочие дни, начиная с момента заключения трудового контракта по завершающий день в месяце, в котором было прекращено выполнение служебных обязанностей.
Социальные выплаты тоже всчитываются
Одним из значимых правил определения среднего заработка является необходимость выявления объемов , а также возмещение расходов, необходимых для выполнения служебных обязанностей. Такие выплаты в дальнейшем не учитываются при расчете среднего заработка. Всем бухгалтерам следует учитывать только денежные средства, относящиеся к оплате трудовой деятельности.
Полных список выплат, которые учитываются при расчете среднего годового заработка штатных сотрудников, представлен в п. 2 Положения №922. К этому перечню имеют отношение все виды заработной платы, а также финансовое вознаграждение и всевозможные гонорары, получаемые некоторыми категориями штатных сотрудников.
Индивидуального разъяснения требуют примеры принятия в расчет разнообразных премий, бонусов и всевозможных надбавок:
Законодательством предусмотрены все разновидности выплат, принимаемых в расчет при определении среднего заработка сотрудников за год.
Если на протяжении расчетного периода размер месячной заработной платы изменяется, законодательство предусматривает такие действия для оптимизации расчета среднего годового заработка:
При определении всех разновидностей компенсаций исключаются такие дни:
Средний заработок сотрудника за год без особого труда рассчитывается самостоятельно или при помощи обычного калькулятора. Нередко сотрудники бухгалтерии используют для расчетов специальные онлайн калькуляторы, куда можно вводить все данные для оперативной компьютерной обработки.
В ситуации, когда работнику полагается сдельная оплата труда, тарифная ставка, обозначенная в штатном расписании и указанная , должна умножаться на число изготовленных изделий. Для получения информации по количеству произведенной продукции отдельным сотрудником можно использовать ранее оформленные акты выполненных работ или какую-либо другую разновидность документации, в которой зафиксированы соответствующие данные.
Определение объема среднего заработка работника за год необходимо для возможности начисления пособий по нетрудоспособности, а также для компенсации командировочных расходов. Средний доход штатных сотрудников всегда определяется из расчета фактически отработанных часов и во многом обуславливается окладом, надбавками, премиальными, определенными в штатном расписании .