Выплаты в рамках трудовых отношений
Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:
Подробнее об условиях, при которых оплата обучения сотрудников не облагается страховыми взносами, см.
Полный перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляют обязательно (письмо Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. № 647-19).
Пример определения расчетной базы для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и лимита, позволяющего не начислять взносы. Организация начисляет страховые взносы по общим тарифам
Директор А.В. Львов, экономист А.С. Кондратьев и секретарь Е.В. Иванова работают в организации по трудовым договорам. Дополнительно с Ивановой заключен договор подряда на выполнение работ, которые не входят в ее служебные обязанности.
В I квартале 2016 года сотрудникам были начислены следующие выплаты.
1. Львову - 728 000 руб., в том числе:
Все выплаты являются объектом обложения страховыми взносами. Их общая сумма:
Взносы на обязательное медицинское страхование начисляются с любых облагаемых выплат независимо от их размера.
Бухгалтер начислил взносы по следующим тарифам:
2. Кондратьеву - 420 000 руб., в том числе:
Объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, кроме материальной помощи. Общий размер выплат, признаваемых объектом обложения (370 000 руб.), не превышает установленных предельных величин расчетной базы. Поэтому страховые взносы со всей этой суммы начисляются по следующим тарифам:
3. Ивановой - 470 000 руб., в том числе:
Все выплаты являются объектом обложения страховыми взносами. Общий размер выплат не превышает установленных лимитов. Выплаты по договору подряда (380 000 руб.) не включаются в расчетную базу для начисления взносов в ФСС России (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). С выплат Ивановой бухгалтер организации начислил взносы следующим образом:
Расчетная база по страховым взносам за I квартал 2016 года в целом по организации составляет:
Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на материальное поощрение сотруднику - члену народной дружины? Поощрение выплачивается за счет субсидий из местного бюджета, которые организация получает на основании соглашения с городской администрацией .
Да, нужно.
По общему правилу все выплаты сотрудникам в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами. При этом источник финансирования не важен: собственные это средства или бюджетные. Это следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Не нужно начислять взносы лишь на выплаты, которые указаны в перечне, приведенном в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Однако поощрения дружинникам, которые выплачивают работодатели (в т. ч. за счет субсидий из местного бюджета), в этот перечень не входят. Поэтому на сумму такой выплаты взносы надо начислять в общем порядке. Просто перечислять их придется за свой счет.
Аналогичные выводы можно сделать из писем Минтруда России от 30 июля 2015 г. № 17-3/ООГ-1094, Пенсионного фонда РФ № НП-30-26/9660, ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29 июля 2014 г., Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. № 647-19.
Пример уплаты страховых взносов при выплате материального поощрения сотруднику - члену народной дружины
Водитель Ю.И. Колесов является сотрудником ООО «Альфа». Он также является действующим членом народной дружины. «Альфа» по соглашению с городской администрацией получила субсидию в размере 10 000 руб. на материальное стимулирование дружинников. За каждую смену дружиннику полагается 500 руб. (с учетом НДФЛ). Таких смен у Колесова в течение месяца было 10.
Организация применяет общие тарифы страховых взносов.
Сумма выплат Колесову нарастающим итогом с начала года не превышает предельных величин для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС России.
По итогам месяца бухгалтер определил сумму к начислению народному дружиннику Колесову:
500 руб. × 10 = 5000 руб.
Сумма НДФЛ к удержанию составила:
5000 руб. × 13% = 650 руб.
Сумма материального поощрения к выплате:
5000 руб. - 650 руб. = 4350 руб.
Бухгалтер также начислил страховые взносы:
- 1100 руб. (5000 руб. × 22%) - на пенсионное страхование;
- 145 руб. (5000 руб. × 2,9%) - на социальное страхование;
- 255 руб. (5000 руб. × 5,1%) - на медицинское страхование.
Сумму страховых взносов в размере 1500 руб. (1100 руб. + 145 руб. + 225 руб.) работодатель уплатил за счет собственных средств.
Совет: если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, то можно не начислять страховые взносы на такие выплаты. В суде помогут следующие аргументы.
Страховые взносы нужно начислять на выплаты, начисленные сотрудникам в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Участие сотрудника в народной дружине - его добровольное решение. С исполнением каких-либо обязанностей по трудовому или гражданско-правовому договору это решение никак не связано.
Органы местного самоуправления могут материально стимулировать деятельность народных дружин. Цель такого стимулирования - поддержка граждан и их объединений, которые участвуют в охране общественного порядка (ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 26 Закона от 2 апреля 2014 г. № 44-ФЗ). Формы материального стимулирования законодательно не ограничены. Поэтому местная администрация может выбирать различные варианты. В том числе перечисление из местного бюджета средств на поощрение конкретных сотрудников организации, изъявивших желание дежурить в дружине.
Такие поощрения не имеют признаков объекта обложения страховыми взносами. Поэтому при их выплате начислять страховые взносы организация не должна. Ни за счет полученных бюджетных субсидий (уменьшая сумму, предназначенную сотруднику), ни за счет собственных средств.
Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на расходы по оплате корпоративного праздника?
Нет, не нужно. В данном случае невозможно определить размер дохода отдельно по каждому сотруднику.
Организации нередко проводят различные корпоративные мероприятия для своих сотрудников - новогодние праздники, тренинги с выездом за пределы офисов, юбилеи компаний и т. п. Как правило, в ходе таких мероприятий сотрудники бесплатно получают доходы в натуральной форме. Ведь организация оплачивает для них питание, напитки, развлекательные мероприятия. И по идее на потраченные в связи с этим суммы надо начислять страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Однако точно установить, кто сколько съел и выпил во время корпоратива, не удастся. А раз персонального учета нет, то и невозможно определить расчетную базу для начисления взносов (ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Такой же позиции придерживаются в Минтруде России (письмо от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061) и в арбитражных судах (см., например, определение ВАС РФ от 26 ноября 2012 г. № ВАС-16165/12, постановление ФАС Центрального округа от 21 сентября 2012 г. № А14-13077/2011).
Ситуация: нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на суммы выплат в пользу членов семьи сотрудника (например, на сумму материальной помощи)?
Нет, не нужно.
Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагают взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у организации нет. Аналогичные разъяснения есть и в письме Минтруда России от 18 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-82.
Ситуация: нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование при выплате аванса по зарплате?
Нет, не нужно.
Платежи по страховым взносам начисляют по итогам каждого календарного месяца (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Следовательно, аванс по зарплате включают в расчет страховых взносов лишь по окончании этого периода, а именно в день начисления зарплаты (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Ситуация: нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты родственникам за умершего сотрудника? Сотрудник работал в организации по трудовому договору .
Нет, не нужно.
Ведь со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и организацией прекращаются. То есть нарушается одно из условий начисления обязательных страховых взносов (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Кроме того, после смерти сотрудника уже невозможно реализовать его персональные права на страховое обеспечение. Он уже не может получить пенсию, больничные пособия, бесплатную медицинскую помощь. То есть начисление страховых взносов после смерти сотрудника противоречило бы основному принципу обязательного страхования.
Поэтому облагать страховыми взносами не нужно. Причем начиная с того месяца, на который приходится дата смерти.
Аналогичные разъяснения есть и в письме Минтруда России от 20 февраля 2013 г. № 17-3/292.
Ситуация: нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с платы за аутсорсинг? По договору сотрудники исполнителя работают на территории заказчика .
Нет, не нужно.
Ведь при аутсорс инге заказчик перечисляет вознаграждение исполнителю работ или услуг. Непосредственно сотрудникам исполнителя заказчик ничего не платит, у него нет с ними трудовых договоров.
Страховыми взносами облагают выплаты в пользу физлиц, а не в пользу организаций. И начисляют их только в рамках:
Ни одного из названных договоров с сотрудниками исполнителя у заказчика нет. Работы (услуги) они выполняют по договору, заключенному между их работодателем и заказчиком. Договоры с сотрудниками заключает исполнитель. Именно он обязан начислять страховые взносы на выплаты своим сотрудникам.
Это следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
По материалам открытых источников
Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, . Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.
С 2017 года, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами , нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. C этого времени именно она регулирует данный вопрос.
Указанная статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.
Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами .
Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами , глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.
Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2017 году
, в форме таблицы.
Вид выплат | Пояснение |
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня | Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха |
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) | Они могут быть связаны с: вредом от повреждения здоровья; бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; выдачей продуктов или денег взамен их; оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; затратами исполнителя по гражданскому соглашению; трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением). |
Единоразовая мат. помощь | людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; сотруднику, у которого умер член семьи; сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка. |
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла | Исключение: оплата труда |
Суммы страховых отчислений | Включает: взносы по обязательному страхованию персонала; взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. |
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию | До 12 т. р. в год на каждого сотрудника |
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов | Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг) |
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов | В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня |
Стоимость форменной одежды и обмундирования | Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании. |
Стоимость льгот на проезд | Положены на основании закона отдельным категориям работников |
Мат. помощь работникам | До 4000 руб. на одного человека за расчетный период |
Оплата обучения работников | По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам |
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам | Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья |
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами | Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов |
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ | Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными |
Пожалуй, единственное серьезное изменение коснулось сверхнормативных суточных. Эти суммы остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но с 2017 года придется начислять взносы на превышение данных значений.
Это правило для подоходного налога теперь актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные теперь можно только с натяжкой сказать, что это .
А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:
Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами , действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.
Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами
, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Каждый бухгалтер обязан знать суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Ведь именно от этого зависит качество отчетности по страховым взносам, которую с 2017 года проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем обо всех таких выплатах.
По общему правилу сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами, в 2017 году должна быть прямо упомянута в статье 422 Налогового кодекса РФ. C недавнего времени именно она регулирует данный вопрос.
В указанной статье полностью перечислены необлагаемые страховыми взносами суммы в 2017 году. Вот, что это значит на практике. Если бухгалтера одолевают сомнения, какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами, надо свериться со статьей 422 НК РФ. Если они там упомянуты, значит, начислить взносы на них не нужно.
Налоговики не приветствуют расширительное толкование ст. 422 НК РФ. Поэтому обычно последнее слово за ними, какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами.
Вид выплаты | Пояснение |
---|---|
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня | Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха |
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) | Они могут быть связаны с: · вредом от повреждения здоровья; · бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; · выдачей продуктов или денег взамен их; · оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; · увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); · подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; · затратами исполнителя по гражданскому соглашению; · трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. · выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением). |
Единоразовая мат. помощь | · людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; · сотруднику, у которого умер член семьи; · сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка. |
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла | Исключение: оплата труда |
Суммы страховых отчислений | Следующие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами: · взносы по обязательному страхованию персонала; · взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; · взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; · взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; · пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. |
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию | До 12 т. р. в год на каждого сотрудника |
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов | Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг) |
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов | В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня |
Стоимость форменной одежды и обмундирования | Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании. |
Стоимость льгот на проезд | Положены на основании закона отдельным категориям работников |
Мат. помощь работникам | До 4000 руб. на одного человека за расчетный период |
Оплата обучения работников | По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам |
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам | Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья |
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами | Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов |
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ | Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными |
В 2017 году в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав практически зеркально перешел в НК РФ из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ.
Поправка коснулась только суточных. Их размеры остались прежними:
Но с 2017 года придется начислять взносы на превышение данных сумм.
Не следует сомневаться, подлежит ли больничный обложению страховыми взносами. В подавляющем большинстве – нет. Причём никакими взносами, в том числе по травмам. И в части пособия от государства, и при оплате работодателем первых дней болезни.
По сути, выплаты по больничному подлежат обложению страховыми взносами только, когда предприятие доплачивает листок нетрудоспособности исходя из якобы 100% среднего заработка.
У бухгалтера не должно быть сомнений, подлежат ли обложению страховыми взносами дивиденды участникам и владельцам бизнеса. Хотя в статье 422 НК РФ они не названы, но облагать их всё равно не нужно. Это подтверждают многочисленные разъяснения фондов. К примеру, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).
Также не подлежат обложению страховыми взносами некоторые суммы, которые априори не включают в базу. Они стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных и представлены в таблице ниже.
Надо отметить, что в 2017 году необлагаемые страховыми взносами суммы пополнились ещё одной позицией (подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ). Речь идёт о вознаграждении в адрес самозанятых в 2017 и 2018 годах. К ним закон отнёс домашних работников, а также репетиторов.
Согласно действующему бланку единого расчета по страховым взносам, необлагаемые суммы в нём должны быть отражены. Хотя их занижение не сыграет принципиальной роли при расчёте суммы взносов к уплате.
Сначала рассматриваемые выплаты отражают в строке 030. А потом переносят в строку 040 сумму, не подлежащую обложению страховыми взносами (Подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1). Далее на рисунках показаны эти строки.
Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, . Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.
С 2017 года, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами , нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. C этого времени именно она регулирует данный вопрос.
Указанная статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.
Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами .
Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами , глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.
Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2017 году
, в форме таблицы.
Вид выплат | Пояснение |
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня | Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха |
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) | Они могут быть связаны с: вредом от повреждения здоровья; бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; выдачей продуктов или денег взамен их; оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; затратами исполнителя по гражданскому соглашению; трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением). |
Единоразовая мат. помощь | людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; сотруднику, у которого умер член семьи; сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка. |
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла | Исключение: оплата труда |
Суммы страховых отчислений | Включает: взносы по обязательному страхованию персонала; взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. |
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию | До 12 т. р. в год на каждого сотрудника |
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов | Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг) |
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов | В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня |
Стоимость форменной одежды и обмундирования | Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании. |
Стоимость льгот на проезд | Положены на основании закона отдельным категориям работников |
Мат. помощь работникам | До 4000 руб. на одного человека за расчетный период |
Оплата обучения работников | По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам |
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам | Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья |
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами | Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов |
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ | Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными |
Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами , будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами , отсутствуют.
Пожалуй, единственное серьезное изменение коснулось сверхнормативных суточных. Эти суммы остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но с 2017 года придется начислять взносы на превышение данных значений.
Это правило для подоходного налога теперь актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные теперь можно только с натяжкой сказать, что это .
А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:
Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами , действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.
Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами
, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .