В настоящее время возрастает интерес жителей России к сельскому хозяйству, и многие ищут, как оформить ЛПХ - личное подсобное хозяйство. Это особенный вид экономической сельскохозяйственной деятельности хозяина участка и его семьи, продукты от которого используются исключительно в личных целях. Зачем заниматься оформлением ЛПХ и какие выгоды оно имеет - рассказываем ниже.

Определение и особенности ЛПХ закреплены в федеральном законодательном акте «О личном подсобном хозяйстве» от 7 июля 2003 года. Что такое ЛПХ? Так называют особенный вид экономической деятельности, когда гражданин на собственной или арендованной территории занимается сельским хозяйством, но не в предпринимательских целях, а для личных нужд.

Но что это даёт? То, что выращивает хозяин участка, он не продаёт, а использует самостоятельно, для потребностей своей семьи. Это своего рода способ пополнения семейного бюджета, но не за счёт финансов, а натуральным способом.

Другой важный вопрос, которым следует задаться перед оформлением ЛПХ - какие налоги ожидают хозяина участка . В связи с тем, что это не предпринимательский вид деятельности, платить налог на прибыль в денежном или натуральном эквиваленте не нужно. Единственный налог, который требует государство с владельцев ЛПХ - это земельный, в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в год, то есть очень немного.

Но в случае, когда владелец хозяйства решит продать излишки производства, с дохода от продажи необходимо заплатить налог на прибыль. Однако это теория. На практике обычно излишков или нет вовсе, либо их количество незначительно и хозяин недорого продаёт их своим знакомым.

Данное понятие не следует путать с «крестьянским фермерским хозяйством» , которое является разновидностью предпринимательства, а потому облагается другими налогами, в том числе на прибыль. Владельцы ЛПХ также не имеют права нанимать сотрудников, все работы на участке ведутся только своими силами.

Личное подсобное хозяйство - это способ пополнения семейного бюджета не за счёт финансов, а натуральным способом.

Ограничивает ли государство площадь приусадебных участков

Площадь приусадебного участка не должна превышать половину гектара (считается, что этого достаточно для нужд одной семьи). Но у региональных властей есть право увеличить допустимый размер участков специальным законодательным решением максимум в 5 раз (то есть, до 2,5 гектаров). Поэтому, планируя создать ЛПХ, изучите региональные законы в этой сфере .

Какие категории населения могут получить территории для приусадебного хозяйства

Когда вы задумались, как открыть ЛПХ с нуля, самый важный вопрос - это где взять земельный участок. Когда у человека есть земля в собственности, оформление ЛПХ не требуется - ведь фактически он может приступить к сельскохозяйственным работам в любой момент.

Но если земельного участка в собственности нет, а вести ЛПХ необходимо? Выход есть, причём довольно простой и без финансовых вложений на первом этапе. В таком случае нужно написать заявление в местный муниципальный орган власти (администрацию города, района, сельского поселения) о желании вести ЛПХ и просьбе выделить для этого участок земли.

Удивительно, но ответ скорее всего будет положительный. Это объясняется теЗаключением, что в большинстве регионов России достаточно свободной земли, вполне пригодной для сельских работ . Органам власти гораздо выгоднее передать это землю владельцу ЛПХ и получать с неё налог (земельный налог, кстати, относится к местным, то есть идёт непосредственно в бюджет муниципалитета), чем в течение многих лет не иметь от него вообще никакой прибыли.

Иногда органы власти даже проводят специальные программы по информированию граждан о возможности выделения земли для ЛПХ и предоставляют возможность получить субсидию по некоторым видам деятельности.

Сельским жителям в этом отношении ещё значительно проще, потому что земельные участки полагаются им обязательно, причём как в границах населённого пункта (рядом с местом жительства), так и за их пределами. Горожане получают приусадебные территории для сельского хозяйства только при наличии вакантных мест.

Земельные участки сельским жителям полагаются обязательно

Достаточно ли оформления земельного участка для комфортного ведения хозяйства

Есть 3 варианта предоставления земли для ЛПХ:

• постоянное пользование за плату на неограниченный период (самый невыгодный вариант);
• аренда, до 20 лет;
• безвозмездное пользование, до 6 лет.

С одной стороны, после выделения земли можно приступать к работам. Но с другой стороны, в такой ситуации у гражданина нет уверенности, что участок через некоторое время у него не отберут. Поэтому разумным шагом будет оформление участка в собственность . Очевидно, что это не простой путь, но в то же время, не такой сложный, как кажется на первый взгляд.

Есть ли способ оформить площадь земли в собственность

Как зарегистрировать участок в качестве собственности? Для этого придётся предпринять несколько важных действий и быть готовым много контактировать с государственными учреждениями. Разберём последовательные шаги хозяина ЛПХ для получения свидетельства о владении земельным участком и оценим, насколько реально обзавестись собственной землёй.

Отдельные группы россиян имеют преимущества при получении земельных участков для ЛПХ. Это:

• молодые семьи, не имеющие собственного жилья (при условии официально зарегистрированного брака);
• многодетные семьи с 3 и более детьми;
• обладатели высших государственных званий.

Другим гражданам, прежде чем получить землю для приусадебного хозяйства, придётся пройти ряд бюрократических процедур и ждать несколько лет.

Для регистрации участка в качестве собственности нужно быть готовым много контактировать с государственными учреждениями.

Какие шаги нужно пройти для оформления участка

Итак, пошаговая инструкция для получения свидетельства о праве владения землёй :

1. Выдача постановления о выделении земельного участка для нужд ЛПХ. Этим занимаются местные органы власти. Это тот первый документ, владения которым хозяин может приступать к сельскохозяйственным работам. В акте скорее всего будет указан срок, на который предоставляется земля, а также указана возможность продления прав пользования.
   В каждом регионе порядок предоставления земли отличается и может меняться из года в год. Сказать однозначно, на какой период будет предоставлена земля, нельзя. Потому так важно перейти к следующим шагам и добиваться получения прав собственности. Иначе можно оказаться в ситуации, когда на вашем участке растут деревья и несколько сельскохозяйственных культур, а местная администрация решает продать территорию под застройку.
2. Оформление кадастрового паспорта и распоряжения об установленных границах. Это можно сделать несколькими способами. Например, обратиться в представительство Кадастровой платы (лично) или на сайт Росреестра (через интернет). После заполнения заявки и оплаты пошлины через некоторые время собственник получит выписку из реестра и кадастровый паспорт.
   Также можно прибегнуть к услугам юридических фирм, специализирующихся на земельных вопросах и заказать оформление кадастрового паспорта им. Это будет стоить значительно дороже, зато гарантирует более быстрый результат и избавляет от общения с органами власти.
3. Направление заявления о государственной регистрации приусадебной территории и получение свидетельства о праве собственности на землю. Учреждением, выдающим указанные свидетельства, является Росреестр. К пакету бумаг нужно будет приложить акты, подтвеЗаключениерждающие права владения участков.

Нюансы оформления личных подсобных хозяйств

Очень важное требование для получателей земли под нужды ЛПХ и последующего оформления её в собственность - целевое использование. То есть, на земле, выделенной для ЛПХ, можно заниматься только сельским хозяйством для обеспечения нужд семьи. Нельзя добиться получения земли для ЛПХ, а потом построить там торговый центр.

Контролирующие органы обычно проверяют целевое использование участка, но в остальном не беспокоят хозяев. Законом запрещается как-либо вмешиваться в деятельность таких хозяйств, а потому вы абсолютно свободны в выборе методов и направлений хозяйствования. Можно заниматься земледелием, птицеводством и скотоводством, садоводством и даже пчеловодством.

Другой важный плюс ЛПХ - наличие государственной поддержки . При наличии возможности региональные и местные власти обеспечивают развитие инфраструктуры на территориях, субсидируют отдельные виды работ, организуют специальные просветительские мероприятия и профилактические ветеринарные осмотры.

Важный плюс ЛПХ - наличие государственной поддержки

Запрещает ли закон возводить строения на территориях подсобных хозяйств

В федеральном законе о личных подсобных хозяйствах прописано право владельцев участков использовать приусадебную землю не только для сельского хозяйства, но и для возведения жилого дома (и строений хозяйственного назначения).

Строить дом можно без изменения категории участка , следовательно не нужно согласовывать с органами власти перевод земли из категории ЛПХ в ИЖС (индивидуальное жилищное строительство). При возведении дома нужно соблюсти все строительные нормы и требования безопасности.

Важным условием строительства является следующее. Возведение дома будет законным, только если участок находится внутри какого-либо населённого пункта. Если же земля выделена за пределами поселения, к примеру, в поле, дом строить нельзя.

Как зарегистрировать дом на участке ЛПХ? Прежде чем начать строительство дома, нужно получить соответствующее разрешение. Заявление с просьбой разрешить строительство удобнее всего подать в многофункциональном центре. К нему нужно приложить документы, подтверждающая имущественные права, схему размещения участка, схематичный план размещения будущего строения. К работам можно приступать после получения положительного решения со стороны муниципальных органов власти.

После завершения строительных работ придётся снова написать заявление - о разрешении на ввод дома в эксплуатацию. Профессиональная комиссия осмотрит участок, новое здание и, при условии что все нормы соблюдены, выдаст разрешение.

Завершающим шагом станет регистрация права собственности на новый дом. Этим занимается Росреестр, но подавать документы можно также через многофункциональный центр. Для этого необходимо:

• заявление;
• разрешение на ввод дома в эксплуатацию;
• подтверждение имущественных прав на участок;
• техническая документация и квитанция об уплате пошлины.

Кроме жилого дома на участке можно совершенно законно строить банные комплексы, теплицы и парники, колодцы, погреба и склады и любые другие помещения для бытовых и хозяйственных нужд.

Заключение

Личное подсобное хозяйство не требует специального оформления. Главное - добиться выделения земельного участка на выгодных условиях и постараться оформить права собственности на него. На участке после получения соответствующего разрешения можно возвести жилой дом и другие необходимые строения.

Подсобное хозяйтсво не является предпринимательской деятельностью, то есть получить от неё прибыль не получится. С другой стороны, собственная сельскохозяйственная продукция в значительной степени освобождает от необходимости тратить деньги на продукты и таким образом сохраняет средства в семейном бюджете.

Последнее время актуальной темой становится сельское хозяйство, во всяком случаи его мелкие формы в виде небольших фермерских хозяйств, личных подсобных хозяйств. Структура такого бизнеса оптимально подходит под вызовы экономических реалий. По факту, мелкий сельхоз бизнес является чрезвычайно гибким и конкурентно способным механизмом защиты населения от:

• С одной стороны от дефицита продуктов питания.

В реалиях нарастить производство того или иного продукта можно в течении полу года, к примеру начать или в два раза (с 100 до 200 голов). Конечно, такие объемы кажутся маленькими в масштабах страны, но если речь идет о миллионах ЛПХ, соответственно и наращивание объемов становится очень заметным.

• С другой обеспечить стабильный, доходный бизнес для миллионов трудоспособных граждан.

По уровню рентабельность большинство направлений сельского хозяйства могут соперничать с торговлей. К примеру, чистая в районе 60%, индюков в районе 100%, свинина способна дать не менее 55% с учетом реализации свежего мяса.

Но кроме таких патриотичных и сугубо меркантильных факторов существует и еще один, простота ведения бизнеса. Дело в том, что государство для мелкого сельскохозяйственного бизнеса придумало и внедрило отдельную форму хозяйствования под название личное подсобное хозяйство (или ЛПХ).

ЛПХ или личное подсобное хозяйство – это форма деятельности, не относящаяся по определению закона к предпринимательской, суть которой заключается в переработке и производстве с/х продукции на участке земли, расположенном в сельской местности (иногда и в черте города), приобретенном или же арендованном под подсобное хозяйство.

Деятельность ЛПХ регулируется ФЗ №112, датированным 07.07.2003 г. В статье 2 означенного закона указано, что личное хозяйство может вестись гражданином и членами его семьи, а продукция, произведенная в результате их деятельности, является их собственностью и может использоваться для собственных нужд или подлежать реализации. Подсобное хозяйство возникает с момента получения земли для ведения ЛПХ.

ВАЖНО: Если с/х продукция, произведенная или переработанная на личном хозяйстве, реализуется и таким образом его члены получают определенный доход, то такая деятельность не признается предпринимательской, об этом свидетельствует подпункт 4 статьи 2 ФЗ №112, датированного 07.07.2003 г.

Земли, приобретаемые или арендуемые под ЛПХ

Законом об ЛПХ определено, что приобретаться или арендоваться под его цели может участок, не превышающий по своей площади 0,5 Га, если это ограничение не изменено законом субъекта РФ, где земельный участок располагается. А субъектам РФ разрешено увеличивать данное ограничение не более чем в пять раз (пункт 5 статьи 4 ФЗ №112). Существует два вида участков под цели личного подсобного хозяйства: приусадебные и полевые.

Приусадебными считаются земельные участки, которые располагаются в границах населенного пункта. Законом разрешено на приусадебных участках возводить жилое строение.

Полевой участок располагается вне границ населенного пункта и под него могут быть предоставлены земли сельскохозяйственного назначения. Никаких построек возводить на полевых участках не разрешается законом. У граждан, приобретающих или арендующих земельные участки для личных хозяйств, может быть, как приусадебный так и полевой участок одновременно или же по отдельности один из означенных.

Производство и переработка с/х продукции в ЛПХ с целью реализации

Если вы решили приобрести или же арендовать земельный участок под ЛПХ с той целью, чтобы производить или перерабатывать на нем с/х продукцию с последующей ее реализацией, то имеете на то все законные права. При этом у вас нет никакой необходимости в регистрации ИП или же ЮЛ.

При наличии справки, выданной органом местного самоуправления, есть возможность поучать в ветеринарии документы на продукцию своего подсобного хозяйства, а соответственно, и реализовать, если это продукты питания с/х производства.

Теперь возникает резонный вопрос: а как быть с вопросом налогообложения выручки, полученной в результате реализации продукции? А вот здесь вас ожидает приятный сюрприз. Дело в том, что уплата налогов для реализации такой продукции законом не предусмотрена. В определении личного подсобного хозяйства указано, что предпринимательской эта деятельность законом не признается, а соответственно ни под какие формы налогообложения не подпадает.

Еще остается открытым вопрос в таком случае о необходимости уплаты подоходного налога, который должны уплачивать граждане со своих доходов. определяет, что с доходов ЛПХ НДФЛ не уплачивается. При этом в обязательном порядке должны быть соблюдены два условия одновременно:

1. Земельный участок, используемый для подсобного хозяйства, не должен превышать максимальный размер, оговоренный в ФЗ №112, а это 0,5 Га.
2. Для производства и переработки продукции в личном хозяйстве не могут привлекаться наемные работники, а только лишь члены семьи.

ВАЖНО: Местными органами самоуправления ведется учет ЛПХ, расположенных в их местности, и при регистрации и дальнейшей деятельности хозяйства в учетные данные вносятся виды деятельности и переработки, осуществляемые этой структурой. Это значит, что не будет облагаться налогом реализация продукция, которая является результатом деятельности подсобного хозяйства, фактически осуществляемая и занесенная в учетные данные. Для этих целей необходимо иметь справку из местного органа территориального управления, в которой будут указаны сведения об ЛПХ, размере используемого земельного участка и видах осуществляемой переработки или производства с/х продукции.

Отличный вариант получения дохода по средствам личного подсобного хозяйства, имеющий ряд неоспоримых преимуществ.

Вопросы и ответы по теме

Деятельность личных подсобных хозяйств (Голубева В.Н.)

Дата размещения статьи: 01.09.2012

В последнее время государство много сил и средств тратит на снятие напряженности на рынке труда, стимулируя самозанятость населения. Одним из способов увеличения самозанятости населения является развитие личных подсобных хозяйств (далее — ЛПХ). Излишки продукции, произведенной в ЛПХ, неизбежно попадают на рынок, и в итоге возникает вопрос о налогообложении доходов, которые получают граждане от продажи произведенной ими сельскохозяйственной продукции.

Законодательные нормы

Следует учитывать, что довольно большое количество граждан ведут ЛПХ, что называется, на профессиональной основе. Производительность таких ЛПХ, как правило, специализирующихся на выпуске определенных видов сельхозпродукции, можно сравнить с производительностью небольших сельскохозяйственных предприятий. Возникает вопрос, не является ли такая деятельность предпринимательской, тем более что подавляющее большинство владельцев «профессиональных» ЛПХ зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Дело в том, что в последние несколько лет вопрос получения различных субсидий из федерального и региональных бюджетов обычно увязывался с наличием статуса индивидуального предпринимателя.
По мнению автора, для ответа на поставленный вопрос в первую очередь следует определиться, что из себя представляют ЛПХ. Для этого необходимо обратиться к положениям Федерального закона N 112-ФЗ <1>.
———————————
<1> Федеральный закон от 07.07.2003 N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве».

В соответствии со ст. 2 данного Закона ЛПХ — это форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции. Личное подсобное хозяйство ведется гражданином и лицами, совместно проживающими с ним, в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения ЛПХ. В п. 4 ст. 2 Федерального закона N 112-ФЗ особо оговаривается, что реализация гражданами, ведущими ЛПХ, сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью.
Из содержания ст. 3 Федерального закона N 112-ФЗ следует, что вести ЛПХ могут как жители сельской местности, так и горожане. Для ведения ЛПХ могут использоваться земельные участки, расположенные в границах населенных пунктов (приусадебные земельные участки), и земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов (полевые земельные участки) (п. 1 ст. 4 Федерального закона N 112-ФЗ).
Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих ЛПХ, установлен в размере 0,5 га. При этом субъекты РФ имеют право увеличивать этот максимальный размер, но не более чем в пять раз (п. 5 ст. 4 Федерального закона N 112-ФЗ).
Налоговый кодекс также предусматривает освобождение от налогообложения доходов, получаемых гражданами от реализации продукции, выращенной в ЛПХ. Так, в соответствии с п. 13 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в ЛПХ продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде). При этом такие доходы освобождаются от обложения НДФЛ при одновременном соблюдении трех условий:
— общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве у физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с п. 5 ст. 4 Федерального закона N 112-ФЗ;
— ведение налогоплательщиком ЛПХ должно осуществляться без привлечения наемных работников;
— налогоплательщик должен представить в налоговый орган документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления (правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан), подтверждающий, что реализуемая продукция произведена в его ЛПХ.
Таким образом, из приведенных выше норм следует, что обязанность по представлению документов, свидетельствующих о наличии доходов, не подлежащих налогообложению при исчислении НДФЛ, возложена на налогоплательщиков — физических лиц, получающих доходы от реализации продуктов животноводства, растениеводства и т.д.
К сожалению, форма документа, который подтверждает наличие и качественные характеристики ЛПХ, не утверждена. По мнению автора, этот документ, выдаваемый органом местного самоуправления (правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан), должен представлять собой своего рода выписку из похозяйственной книги. Необходимость ведения этих книг предусмотрена ст. 8 Федерального закона N 112-ФЗ, а их форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минсельхоза России N 345 <2>.
———————————
<2> Приказ Минсельхоза России от 11.10.2010 N 345 «Об утверждении формы и Порядка ведения похозяйственных книг органами местного самоуправления поселений и органами местного самоуправления городских округов».

Казалось бы, все просто: налогоплательщику необходимо представить в налоговую инспекцию документ, подтверждающий наличие ЛПХ, и о налогах в отношении доходов, получаемых от продажи продукции собственного производства, можно забыть.
Однако практика показывает, что налоговые органы все чаще оспаривают право граждан на освобождение от налогообложения доходов, получаемых от реализации продукции, выращенной в ЛПХ. В таких ситуациях налоговые инспекторы стараются классифицировать ведение ЛПХ как осуществление предпринимательской деятельности.
Действительно, в соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Аналогичные требования в сфере налоговых правоотношений установлены в ст. 11 НК РФ, согласно которой индивидуальными предпринимателями признаются лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
При этом физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (п. 4 ст. 23 ГК РФ, ст. 11 НК РФ).
Следовательно, в ситуации, когда большая часть или вся выращенная в ЛПХ продукция продается, сделки купли-продажи заключаются систематически, а в качестве покупателей выступают индивидуальные предприниматели или организации, инспекторы вполне могут посчитать деятельность предпринимательской. Если же гражданин — владелец ЛПХ еще и зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то налоговые инспекторы практически всегда стараются доходы от продажи выращенной в ЛПХ сельхозпродукции включить в его доходы от предпринимательской деятельности.
В связи с этим большой интерес представляет арбитражная практика, которая имеется в настоящее время по данному вопросу.

Арбитражная практика

В Постановлении ФАС СЗО от 20.04.2009 по делу N А56-10081/2008 арбитры признали неправомерным применение предпринимателем льготы, предусмотренной п. 13 ст. 217 НК РФ, в отношении производства (выращивания) и реализации дерновой земли и почвенных смесей. Этот вывод был основан на том, что производимые предпринимателем почвенные смеси и дерновая земля не были указаны в Общероссийском классификаторе продукции <3> в качестве продукции растениеводства либо животноводства, а согласно ОКВЭД <4> деятельность по производству почвы и почвенных смесей относится не к подразделу «Растениеводство» разд. A «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство», а к подразделу DG «Химическое производство» разд. D «Обрабатывающие производства». Кроме того, арбитры особо указали, что положения п. 13 ст. 217 НК РФ применимы к налогоплательщикам, реализующим излишки сельскохозяйственной продукции, произведенной для удовлетворения личных целей, не связанных с получением дохода, производство (выращивание) же и реализация предпринимателем дерновой земли и почвенных смесей осуществлялись не в личных целях и были направлены на систематическое получение прибыли (дохода).
———————————
<3> Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301.
<4> Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утв. Постановлением Госкомстата России от 06.11.2001 N 454-ст.

Аналогичный вывод содержится в Постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 08.12.2006 по делу N А28-6361/06-206/21. Деятельность индивидуального предпринимателя по реализации выращенных и засоленных огурцов была признана предпринимательской. При этом суд учел объемы реализованных солений, а также тот факт, что в качестве контрагентов-покупателей выступали юридические лица.
В Постановлениях Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2011 по делу N А42-10224/2009 и ФАС ВСО от 28.04.2007 N А78-4246/06-С2-8/240-Ф02-2192/07 арбитры констатировали, что обязанность по представлению документов, свидетельствующих о наличии доходов, не подлежащих в соответствии с п. 13 ст. 217 НК РФ налогообложению при исчислении НДФЛ, возложена на налогоплательщиков — физических лиц, получающих доходы от реализации продуктов животноводства, растениеводства, выращенных в ЛПХ. Документы, не содержащие необходимой информации о ЛПХ, равно как и документы, выданные неуполномоченным органом, не могут рассматриваться в качестве надлежащих доказательств.
Вместе с тем существует ряд судебных решений, в которых арбитры не поддерживали позицию налоговых органов (Постановление ФАС ДВО от 21.04.2010 N Ф03-2236/2010).

Отдельно о пчеловодстве

Практика показывает, что налоговые инспекторы уделяют большое внимание объемам и виду производимой сельхозпродукции. Например, продажа значительных объемов меда, выращенного в «специализированных» ЛПХ, практически всегда рассматривается ими как доказательство предпринимательской деятельности.
Вообще ситуация с налогообложением доходов пчеловодов заслуживает отдельного рассмотрения.
Однако позицию контролеров по вопросу налогообложения доходов пчеловодов нельзя назвать последовательной. Так, в Письме Минфина России от 26.12.2008 N 03-04-05-01/475 четко сказано, что деятельность физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, по разведению пчел и производству пчелиного меда и пчелиного воска не может быть отнесена к деятельности по ведению ЛПХ. Если такую же деятельность будет осуществлять гражданин, не имеющий статуса индивидуального предпринимателя, то он без всяких оговорок будет освобожден от обложения НДФЛ на основании п. 13 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом (Письмо Минфина России от 20.01.2012 N 03-04-06/6-12).
В качестве иллюстрации нестыковок в вопросе налогообложения доходов пчеловодов можно привести Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2011 N 17АП-12156/2011-АК. В этом противоречивом Постановлении арбитры признали правомерными доводы налогового органа об отсутствии доказательств осуществления деятельности в ЛПХ с целью удовлетворения личных потребностей, так как в ходе проверки были установлены факты использования (наличия) большого количества ульев, регулярной реализации значительного количества продукции, заключения договоров поставки и выставления счетов-фактур. Кроме того, арбитры указали, что заключение гражданско-правовых договоров без указания статуса индивидуального предпринимателя не влечет автоматического отнесения совершаемых им хозяйственных операций к совершенным им в качестве физического лица, то есть к целям, не поименованным в ст. 2 ГК РФ. Однако, поддержав в общем и целом позицию налогового органа, в конечном итоге, рассмотрев документы, представленные индивидуальным предпринимателем, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о подтвержденности факта осуществления деятельности по производству продукции пчеловодства на ЛПХ и правомерности его освобождения от налогообложения в целях исчисления НДФЛ.

Земли Российской Федерации разделены по (виды разрешенного использования).

В больших городах для частного строительства используют преимущественно ВРИ .

При таком виде использования можно возводить жилые дома и подсобные помещения , а на участке заниматься выращиванием садовых и огородных культур.

В сельской местности, а также в поселках городского типа для частного строительства преимущественно предусмотрен ВРИ личное подсобное хозяйство (ЛПХ). Помимо вышеуказанного, здесь можно заниматься разводом и выращиванием скота .

Законодательством Российской Федерации предусмотрено , из них наше внимание привлекают только две:

1. (ЗНП).
2. (ЗСН).

ЛПХ может входить в состав одной из этих категорий , причем их целевое назначение будет существенно отличаться друг от друга.

ЛПХ, входящий в состав ЗНП называется приусадебным, а в состав земли сельхозназначения – полевым.

Как можно использовать приусадебный участок

ВРИ приусадебное хозяйство наиболее распространен в сельской местности и поселках городского типа. Также, встречается он и на окраинах больших городов.

Земельный кодекс Российской Федерации определил, что ЗНП должны быть использованы для развития и благоустройства населенных пунктов.

В соответствии с этим на приусадебном участке ЛПХ владелец имеет право :

• возводить жилые постройки и подсобные помещения:
• заниматься выращиванием садовых культур;
• огородных культур;
• цветоводством;
• разводить скот и домашних животных.

Подробную информацию читайте в статье о приусадебном ЛПХ.

Что можно делать на полевом

В свою очередь, полевой участок ЛПХ может находиться только за границей населенного пункта .

Как пример, земельные участки, выделяемые селянам для посадки картошки, зерна и иных культур.

Федеральный закон № 112 определил, что полевой участок личного подсобного хозяйства предназначен исключительно для сельскохозяйственных нужд .

Здесь можно делать все то же, что и на приусадебном ЛПХ, помимо возведения каких бы то ни было строений.

Подробную информацию читайте в статье о полевом ЛПХ.

Что разрешено строить

На приусадебном участке личного подсобного хозяйства разрешено строить:

• жилые дома, предназначенные для проживания одной семьи с количеством этажей не более трех, если не учитывать подвальные помещения;
• подсобные помещения типа гаража, сарая, кладовой;
• иные сооружения личного пользования: баня; летняя кухня и т.д.

Все объекты не должны нарушать норм и правил местного градостроительного регламента, а также должны быть согласованы с местной администрацией . Но здесь есть оговорка, помимо основного вида разрешенного использования любой земельный участок может иметь также вспомогательный ВРИ.

Вспомогательный ВРИ используется всегда совместно с основным и на возведение построек такого типа отдельное разрешение брать не нужно.

На участке с основным видом использования приусадебный ЛПХ, вспомогательным ВРИ станет возведение построек бытового и хозяйственного назначений, а это значит:

• сарай,
• гараж,
• свинарник,
• курятник и т.д.

При необходимости построить на участке иные сооружения, которые представляют собой

• магазин,
• парикмахерскую
• или столовую,

необходимо получить соответствующее разрешение от комиссии по землепользованию, которая может наделить участок условно разрешенным ВРИ.

Как определить категорию и вид разрешенного использования

Категорию земель и вид разрешенного использования земли можно посмотреть в кадастровом паспорте участка.

В документе в пункте 8.1 перечислены все возможные категории земель, в пункте 8.2 напротив нужной категории стоит соответствующая отметка.

Если участок входит в ЗНП, то под ним будет надпись «Весь».

Пункт 9 сообщает о виде разрешенного использования.

Если это ЛПХ участок, то будет указано: «Для сельскохозяйственного назначения» или «Для ведения личного подсобного хозяйства».

Если кадастрового паспорта на руках нет, владелец участка может подать запрос на его оформление.

В ином случае узнать ВРИ участка можно следующими путями:

1. Посмотреть правила землепользования и застройки Вашего населенного пункта, где будет указан не только существующий ВРИ участка, но и все возможные для присвоения условно разрешенные виды использования.
2. Сделать запрос в местную администрацию для предоставления сведений о ВРИ того или иного участка. Сделать такой запрос может только владелец надела.

Участок может иметь сразу несколько вариантов выбора основного вида разрешенного использования. Владелец вправе сделать выбор в пользу любого из них , но один участок может иметь только один основной ВРИ.

Подробную информацию читайте в статьях:

Отличие от ИЖС

Приведем сравнительную таблицу для участков земли ИЖС и приусадебного ЛПХ.

Отдельно отметим, что администрация населенного пункта старается заранее подготовить все необходимые коммуникации для зоны ИЖС .

Здесь наверняка будет

• городская канализация,
• проведена телефонная связь,
• положен асфальт и т.д.

В зоне ЛПХ также возможны вышеуказанные блага, но они вовсе не обязательны.

На данный момент идет процесс обсуждения вопроса о ликвидации ВРИ приусадебный участок личного подсобного хозяйства, и придания ему статуса ИЖС.

Подробную информацию читайте в статье о сравнении ЛПХ и ИЖС.

Льготы

Если к труду на участке не привлекались наемные работники и если его общая площадь не превышает 50 соток, реализуемая продукция (при условии ее выращивания или изготовления в пределах участка) не облагается налогом .

Государство поощряет граждан и собственников на ведение своего подсобного хозяйства, а потому предоставляет владельцам полевых и приусадебных участков ЛПХ определенные финансовые субсидии и льготы.

Так, местная администрация обязана предоставить гражданам субсидии , при необходимости:

• закупить корм для скота;
• закупить новую сельхозтехнику;
• компенсировать затраты на убой скота;
• закупить топливо для сельхозтехники;
• закупить удобрения;
• закупить ветеринарные препараты.

Размер субсидий устанавливается каждым регионом в отдельности.

Полезное видео

Смотрите интересный видеоматериал, в котором рассказано что такое ЛПХ и чем оно отличается от крестьянско-фермерского хозяйства.

Заключение

Мы подробно рассмотрели в статье, что такое земли ЛПХ.

Тезисно обозначим основные моменты:

1. ЛПХ может быть двух видов: полевой и приусадебный.
2. На приусадебном строить дома можно, на полевом – нет.
3. ЛПХ почти во всем лучше ИЖС, за исключением расположения участка и наличия инфраструктуры.
4. Владельцы ЛПХ могут использовать определенные льготы, поощряющие их на ведение собственного хозяйства.

Вконтакте

Развитие сельского хозяйства, особенно в условиях возникновения острой потребности в импортозамещении ряда продуктов, ранее поставляемых из стран зарубежья, является одной из приоритетных задач государственной политики России. Поддержка фермеров осуществляется разными способами, в число которых входит выдача субсидий на развитие личного подсобного хозяйства.

Кому положена такая субсидия, каков ее размер, и что нужно сделать владельцу ЛПХ, чтобы получить финансовую помощь от государства?

Что такое личное подсобное хозяйство?

Понятие личного подсобного хозяйства установлено положениями Федерального закона № 112 от 7.07.2003. Согласно ст. 2 указанного нормативного акта, под ЛПХ понимается особая форма непредпринимательской деятельности, направленной на производство и переработку сельскохозяйственной продукции.

Реализация продукции, полученной в результате ведения гражданином и членами его семьи, не требует соответствующей регистрации в налоговом органе. Гражданин имеет право на ведение личного подсобного хозяйства с момента регистрации прав на земельный участок, предназначенный для осуществления указанной деятельности.

Виды субсидий, предоставляемых владельцу личного подсобного хозяйства

Направления, в которых оказывается государственная поддержка, установлены ст. 7 Федерального закона № 112 от 7.07.2003.

Согласно положениям статьи, государственная поддержка ЛПХ ведется по следующим направлениям:

• формирование всей необходимой инфраструктуры в непосредственной близости от ЛПХ (в частности, средства связи, транспортное сообщение, обеспечение электричеством, газом и водой и т.д.), а также на формирование сельскохозяйственных кооперативов, позволяющих облегчить процедуру переработки и сбыта произведенной продукции;
• создание организационно-правовых, экологических и социальных условий, позволяющих обеспечить нормальное функционирование ЛПХ, а также предоставление владельцам таких хозяйств доступа к научным разработкам и технологиям.

Денежные средства в рамках программы субсидирования личных подсобных хозяйств выделяются на:

• содержание коров (при условии определенной численности поголовья на момент обращения за субсидией);
• возмещение части затрат на модернизацию или приобретение новой техники, а также развитие технологий, используемых при ведении ЛПХ;
• возмещение части затрат на убой скота;
• искусственное осеменение коров:
• приобретение горюче-смазочных материалов, запчастей для сельскохозяйственной деятельности, минеральных удобрений и ветеринарных препаратов и т.п.

Порядок получения субсидии на развитие личного подсобного хозяйства

Для того чтобы получить право на использование бюджетных средств в целях развития личного подсобного хозяйства, потребуется собрать следующий пакет документов:

• заявление на получение субсидии;
• выписку из похозяйственной книги, используемой при ведении ЛПХ;
• копии платежных документов, подтверждающих факт несения затрат на развитие ЛПХ;
• копии технических паспортов транспорта, используемого в ЛПХ;
• копии договоров на получение кредита или займа, направленного на развитие ЛПХ;
• реестр скота;
• акты выполненных работ по убою скота и т.п.

Согласно действующему законодательству, размер субсидий, направляемых на развитие ЛПХ, устанавливается властями на региональном уровне.

Налогообложение субсидий, полученных на развитие личного подсобного хозяйства

Согласно п. 13.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, полученные на развитие личного подсобного хозяйства и использованные по назначению, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом законодатель отмечает, что для освобождения от налогового бремени необходимо выполнение следующих условий:

• общая площадь земельного участка, используемого для ведения ЛПХ, не должна превышать 0,5 га (этот норматив может быть увеличен региональными властями, но не более чем в 5 раз);
• для работы в ЛПХ не привлекаются наемные работники.

Итак, действующее законодательство предоставляет владельцам личных подсобных хозяйств право на получение субсидий с целью развития сельского хозяйства в стране. Точный размер и порядок получения бюджетных денежных средств устанавливается на региональном уровне: именно поэтому наиболее полную информацию о правилах предоставления субсидии можно получить в органах местного самоуправления. Стоит помнить, что средства на развитие ЛФХ выделяют практически все субъекты федерации, поэтому пренебрегать своими правами на их получение не стоит.