Спецоценка условий труда (бывшая аттестация рабочих мест) - задача, с которой рано или поздно столкнется любой работодатель (приказ Минтруда России от 24.01.2014 № 33н). В данной статье мы поговорим о том, как и кто может добиться возмещение затрат на спецоценку из ФСС в 2016 году
01.04.2016Такое возмещение возможно благодаря тому, что спецоценка является одной из предупредительных мер, направленных на сокращение травматизма и профессиональных заболеваний. А предупредительные меры как раз финансируются за счет бюджета ФСС при определенных условиях. Правила, по которым происходит компенсация затрат, утверждены Минтрудом России (приказ от 10.12.2012 № 580н). Можете в своей работе напрямую обращаться к этому документу.
Рассчитывать на возмещение расходов по проведению спецоценки может каждый работодатель, своевременно перечисляющий взносы на травматизм. Такое требование об отсутствии недоимки обусловлено тем, что именно за счет данных платежей государство финансирует спецоценку.
При наличии недоимки по взносам на травматизм страхователю бесполезно обращаться за возмещением - фонд откажет компенсировать его расходы на какие-либо предупредительные меры.
Еще две возможные причины отказа:
Чтобы получить возмещение затрат на спецоценку, подайте в местное отделение ФСС заявление по форме из приложения № 3 к приказу Минтруда России от 02.09.2014 № 598н.
Обратиться с заявлением в фонд нужно до 1 августа 2016 года. Если заявить о себе ровно 1 августа либо позже, штраф за такую просрочку не грозит, он не предусмотрен законодательством. Однако это крайне недальновидно. Бюджет фонда не резиновый. Как мы уже отметили, по причине нехватки средств фонд может отказать в возмещении. Поэтому затягивать с заявлением - себе же во вред.
К документу следует приложить:
Срок, в течение которого работники соцстраха принимают решение о финансировании спецоценки конкретного страхователя, зависит от суммы взносов на травматизм, начисленных в прошлом году. То есть для текущих затрат (2016 года) нужно брать суммы за 2015 год.
«Пограничная» сумма довольно существенна - 8 млн. руб. Если взносы умещаются в этот предел, то отделение фонда готовит решение в течение 10 рабочих дней с момента отправки бумаг. Если речь идет о большем объеме платежей, свой ответ территориальное отделение обязано согласовать с ФСС РФ. Поэтому в такой ситуации период времени принятия решения дольше, но он не должен превышать 18 рабочих дней с даты подачи документов.
Также фонду требуется время, чтобы довести до заявителя само принятое решение. На это в любом случае отведено еще три рабочих дня после принятия (согласования) решения.
Итак, представив все необходимые документы в ФСС на возмещение трат на спецоценку, вы получили положительный ответ. В этом случае текущие взносы на травматизм можно уменьшать на произведенные затраты. Как провести такое уменьшение в учете и в каком размере, читайте далее.
Здесь же скажем о последствиях для отчетности. Так, одновременно с формой 4-ФСС следует представлять в территориальное отделение фонда еще одну форму. Это отчет об использовании сумм страховых взносов. Его форма рекомендована письмом ФСС России от 02.07.2015 № 02-09-11/16-10779. Благо, она небольшая. В отчете запишите, сколько взносов и на какие мероприятия ушло. К отчету прикрепите документы, подтверждающие целевое расходование средств. Важная деталь: подобно форме 4-ФСС этот специальный отчет заполняется нарастающим итогом с начала года.
«На руки» деньги ФСС за спецоценку не выдает. Оплата спецоценки за счет ФСС происходит путем зачета потраченных средств в счет уплаты взносов на травматизм. Иными словами, на сумму понесенных затрат корректируются взносы на травматизм, начисленные за текущий год. Правда, не надейтесь, что всю стоимость услуг по спецоценке удастся «списать» за счет ФСС. В зачесть можно взять максимум 20% от страховых взносов на травматизм, которые начислены за предыдущий год и скорректированы на сумму соцвыплат по травматизму. Поэтому, чем больше у вас взносов к начислению, тем больше вероятность, что вы сможете возместить всю или, по крайней мере, большую часть расходов, затраченных на оценку рабочих мест.
Приводим формулу для расчета указанного лимита:
ООО «Старт» перечислило в ФСС РФ в 2015 году взносы на травматизм в сумме 40 000 руб. При этом одному сотруднику тогда же было выплачено пособие в связи с несчастным случаем на производстве в размере 10 000 руб.
Исходя из приведенных данных организация может претендовать на покрытие затрат на проведение спецоценки максимум в 6000 руб. [(40 000 руб. - 10 000 руб.) × 20%].
Как только ФСС одобрит компенсацию, ООО сможет зачесть затраты на спецоценку в счет взносов на травматизм.
В бухучете затраты на спецоценку включают в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 60 (76, 70...)
Учтены затраты на проведение специальной оценки условий труда за счет средств организации.
Проведенное возмещение из ФСС увеличивает прочие доходы:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— получена компенсация расходов на спецоценку из ФСС (признан прочий доход в сумме расходов на спецоценку) (п. 10 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»).
Непосредственно зачет расходов на спецоценку в счет уплаты взносов на травматизм отражается в учете записью:
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» КРЕДИТ 76
— уменьшена задолженность по взносам на травматизм на сумму затрат, которые потребовались для проведения спецоценки.
В налоговом учете , независимо от того, какая система применяется, возмещение от ФСС в доходах не отражается, ведь экономическая выгода здесь не возникает.
Что касается расходов, то вналоговом учете при ОСН расходы на проведение специальной оценки условий труда, не покрытые средствами ФСС, учитываются в составе прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Входной НДС с услуг по проведению спецоценки принимаются к вычету в общем порядке.
В налоговом учете при УСН никакие расходы на спецоценку условий труда списать не получится. Причина - самая обыденная: подобные затраты не заявлены в закрытом списке расходов, которые позволено учитывать на «упрощенке» (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Другая позиция - рискованна.
и кто в течение двух последовательных лет, предшествующих текущему году, не проводил мероприятий за счет ФСС, предусмотрена возможность использовать 20 процентов от суммы взносов «на травматизм» за три последовательных года. предшествующих текущему году, за вычетом расходов на выплату обеспечения за тот же период, но не более суммы взносов «на травматизм», подлежащей перечислению в текущем году. Страхователь обращается с заявлением в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации. Срок обращения — до 1 августа текущего календарного года. Заявление представляется страхователем либо лицом, представляющим его интересы, на бумажном носителе либо в форме электронного документа (п.4. Правил)
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!
Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями
В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.
Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным
Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.
На основании какого документа выдавать деньги под отчет
Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.
Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты
Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы.
Содержание журнала № 10 за 2012 г.
Начальник отдела Департамента страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ФСС РФ
Окончила МАИ, Академию труда и заработной платы
В Фонде социального страхования РФ работает с 1992 г.
Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина
К сожалению, есть производства, где условия труда вредны и опасны. Но ФСС готов помочь работодателям их улучшить, возместив часть расходов на сокращение производственного травматизма. О том, что надо сделать для того, чтобы получить помощь от Фонда, рассказывает наш собеседник.
Оксана Ивановна, какие именно мероприятия готов софинансировать ФСС?
О.И. Михальчук: ФСС может возместить страхователю часть расходов на проведение аттестации рабочих мест, проведение мероприятий по уменьшению запыленности и загазованности воздуха, шума, вибрации и излучений, обучение по охране труда, приобретение спецодежды, медосмотры и санаторно-курортное лечение работников, лечебно-профилактическое питание, приобретение алкотестеров (алкометров) и тахографо вп. 3 Правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 10.02.2012 № 113н (далее - Правила) .
Как рассчитывается максимальная сумма, которую страхователь может получить из ФСС?
О.И. Михальчук: Эта сумма не может превышать значение, рассчитанное по формуле:
Что надо сделать для того, чтобы получить возмещение расходов на сокращение производственного травматизма из Фонда?
О.И. Михальчук: Надо до 1 августа обратиться с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер в территориальный орган Фонда социального страхования по месту своей регистрации. К заявлению надо приложить полный комплект документов:
план финансового обеспечения предупредительных мер;
копию плана мероприятий по улучшению и оздоровлению условий труда в организации;
документы (или их копии), обосновывающие необходимость финансового обеспечения предупредительных мероприятий, для каждого из мероприятий нужны свои документ ып. 4 Правил .Копии документов надо заверить печатью организации. Если оказалось, что каких-то документов у вас нет и поэтому в ФСС не приняли заявление, его можно подать повторно, главное - успеть сделать это до 1 августа.
Надо ли представлять сведения об уже проведенной аттестации рабочих мест по условиям труда, о медосмотрах работников, которые трудятся во вредных условиях?
О.И. Михальчук: Нет, эти сведения для получения разрешения на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма представлять не надо.
Каков порядок рассмотрения в отделении ФСС документов страхователей? От чего зависит положительное решение?
О.И. Михальчук: Если ваша организация небольшая и в прошлом году взносов на страхование от несчастных случаев было начислено не более 6 млн руб., территориальное отделение ФСС принимает решение самостоятельно. Срок принятия решения - 10 рабочих дней со дня, когда вы подали заявление с полным комплектом документов.
Если организация крупная и сумма страховых взносов за прошлый год составила более 6 млн руб., отделение должно согласовать решение с Фондом. Срок принятия решения увеличивается до 15 рабочих дней.
В каких случаях ФСС отказывает в финансовом обеспечении предупредительных мер?
О.И. Михальчук: Таких случаев несколько:
у страхователя есть недоимка по уплате страховых взносов, не погашенные на день подачи заявления пени и штрафы;
представленные документы содержат недостоверную информацию (на практике иногда бывает, что документы, в частности платежки, вообще не относятся к данному страхователю), неправильно заверены или оформлены (например, в них есть исправления, зачеркивания);
средства, предусмотренные бюджетом Фонда социального страхования, уже полностью распределены. Поэтому заявление лучше подать как можно раньше.
Если в этом году ФСС отказал организации из-за недостатка средств, будут ли у этой организации какие-то преимущества в следующем году?
О.И. Михальчук: Нет, каких-то преимуществ не будет. Для получения разрешения на финансовое обеспечение предупредительных мер в следующем году надо будет подать заявление в обычном порядке. То есть так, как это будет определено Правилами финансового обеспечения предупредительных мер на следующий календарный год.
ФСС перечислит страхователю «живые» деньги или это будет зачет?
О.И. Михальчук: Это будет зачет. Расходы на проведение предупредительных мер страхователь финансирует за счет сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, подлежащих перечислению в Фонд социального страхования в текущем году. То есть он вправе уменьшить сумму перечисляемых взносов на сумму расходов на предупредительные меры.
Об этих расходах он должен будет отчитываться ежеквартально по мере проведения мероприятий. К отчету надо будет прилагать документы, подтверждающие расходы.
В будущем планируется перейти на казначейскую систему расчета Фонда со страхователями, и тогда Фонд будет перечислять страхователям средства на финансирование предупредительных мер «живыми» деньгами.
Что должен сделать страхователь для того, чтобы получить скидки к тарифам на страхование от несчастных случаев?
О.И. Михальчук: Сейчас этот механизм разработан и документы проходят процедуру согласования. Мы обязательно расскажем вам о нем, как только порядок снижения страховых тарифов будет утвержден.
Пока могу сказать лишь о надбавках к страховым тарифам. Территориальные отделения Фонда должны были установить их на 2012 г. до 1 мая. Порядок в целом остался прежним, но для расчета скидок и надбавок теперь надо брать данные не за 1, а за 3 года работы страховател яч. 1 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ .