Расскажем об основных правилах составления и корректировки РСВ-1 . Образцы РСВ-1 за 4 квартал 2016 года.

Отчетность в ПФР за девять месяцев требовалось сдать не позднее 17 ноября. Но даже при получении положительного протокола компания может обнаружить ошибку в расчете, которую надо исправить. Есть пять основных правил корректировки РСВ-1.

Корректировка РСВ-1: правила

Промежуточный РСВ-1 можно уточнить. Компания может в любое время сдать уточненный расчет, если нашла в нем ошибку уже после представления. Но на практике фонды принимают уточненки до 1-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом (письмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951). Например, исправить расчет за девять месяцев можно было в срок не позднее 1 декабря.

Если компания не успела откорректировать промежуточный расчет до 1 декабря, то ошибку можно исправить с отчетом за год. При корректировке сведений за 2014 год надо заполнить раздел 6 с типом «Корректирующая». Этот раздел полностью заменяет сведения исходной формы, поэтому в нем надо заполнить все данные, кроме подраздела 6.6. Сведения о корректировках надо отразить также в подразделе 2.5.2 и подразделе 6.6 раздела 6 с типом «Исходная» за текущий период. Сведения с разными типами («Исходная», «Корректирующая») надо формировать в отдельные пачки.

Корректируемый период всегда предшествует отчетному. В разделе 6 расчета есть два кода отчетного периода - для исходной формы и корректируемой. Код первого - это период, в котором компания сдает исправленную форму. А второй - тот, за который компания сдала сведения с ошибкой и теперь хочет исправить. Поэтому код периода в корректирующем разделе 6 всегда должен быть более ранним, чем код в исходной форме. Например, компания вместе с отчетностью за год сдает раздел 6 с типом «Корректирующая» за девять месяцев 2014 года. Тогда в подразделе 6.2 раздела 6 исходной формы надо поставить код отчетного периода 0, а в подразделе 6.3 раздела 6 корректирующей формы - код 9.

Сведения без изменений в РСВ-1 можно не исправлять. Корректирующие сведения надо сдать только за тех сотрудников, по которым в ранее сданных отчетах допущена ошибка. По другим работникам, сведения по которым сданы без ошибок, формы можно повторно не представлять.

Для исправления прошлогодних ошибок надо использовать старые коды. В новом расчете по форме РСВ-1 отчетные периоды обозначают цифрами - 3 (первый квартал), 6 (полугодие), 9 (девять месяцев) и 0 (год). В 2013 году действовал другой тип кодировки - 1 (первый квартал), 2 (второй квартал), 3 (третий квартал) и 4 (четвертый квартал). При корректировке сведений за прошлые периоды в подразделе 6.3 раздела 6 надо заполнить код отчетного периода, за который компания исправляет данные. При этом поставить надо старые коды.

Прошлогодние взносы надо разделить на две части. Если компания доначислила страховые взносы за 2010–2013 годы, их надо разбить в подразделе 6.6 раздела 6 на страховую и накопительную части и показать в двух графах - 4 и 5. А взносы, доначисленные за 2014 год, надо отразить лишь в графе 3. Ведь с этого года работодатели платят взносы только на страховую часть пенсии.

Важно

При проблемах со связью безопаснее сдать расчет с электронной подписью на флешке. Либо на бумаге, но с цифровой копией на флешке.

Стоит дождаться отчетной кампании за год, чтобы исправить недочеты в сведениях за девять месяцев. Уточненный РСВ-1 фонд принимает до 1 декабря.

Вопрос

При сдаче отчетности в ПФР закралась ошибка. В СЗВ -М за 2 кв.2016г. человека нет, а в РСВ за 2 кв. он ошибочно числится в неоплачиваемом отпуске. Как правильно исправить РСВ? Корректировать нечего, только отменить. Надо внести исправления в течение 5 дней, но корректировочная форма формируется почему-то за текущий квартал, а не 2016 год.

Ответ

СЗВ-М — это сведения обо всех застрахованных лицах, числящихся в организации, в том числе работающих по ГПД (п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ).

Поэтому если ГПД еще не был расторгнут во 2 квартале 2016 года, то в Вашем случае надо подать дополняющую форму СЗВ-М с кодом «доп». В ней отражаются только данные на лицо, сведения о котором дополняются или исправляются.

Корректировать РСВ-1 вы обязаны, только если сами обнаружили в нем ошибки, которые привели к занижению суммы взносов к уплате. При других ошибках корректировка РСВ-1 — ваше право, а не обязанность (ст. 23 Закона N 250-ФЗ).

Но поскольку у Вас уже запросили пояснения контролирующие органы, рекомендуем подать уточненный РСВ-1 за исправляемый отчетный период

При подаче уточненного расчета на титульном листе в поле «Номер уточнения» указывается порядковый номер уточнения. Если изменения вносятся впервые — 001, в случае повторного исправления — 002 и т.д. (абз. 3 пп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).

В поле «Причина уточнения» следует указать код причины подачи уточненной формы РСВ-1 ПФР (абз. 4 пп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).

Если Вы подаете уточненный расчет РСВ-1 ПФР с изменениями, касающимися только ГПД, а суммы взносов остаются те же, в поле «Причина уточнения» проставьте код 2. Дело в том, что это единственный код, предполагающий уточнение сведений индивидуального учета

Смежные вопросы:

1. 
   Можно ли получить консультацию по трудовым договорам без оформления в штат сотрудника.
   ✒ Если Вы не хотите оформлять сотрудника в штат, с ним можно заключить гражданско-правовой договор. Заключить с…...
2. 
   Добрый вечер. Нужно сдать уточненку по РСВ за 1 квартал 2016. Не правильно указаны платежи по ПФ И ФОМС. Какую причину уточнения мне нужно указать 1,2,3 ? И…...
3. 
   Каким договором лучше оформить работника Киргиза на стройку. Договором не влекущим за собой последствия.
   ✒ Работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина,…...
4. 
   Добрый день. Подскажите как провести оплату физ. лицу, который предоставляет услуги по привлечению клиентов. Какие налоги оплачивать. Образец договора с физ. лицом по привлечению клиентов.
   ✒ В данном случае…...

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Причины уточнения РСВ-1 в 2016 году

• неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате;
• недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.

К причинам первой группы можно отнести случай, когда в базу, облагаемую страховыми взносами, страхователь не включил отдельные выплаты. Например, облагая страховыми взносами начисленную работникам заработную плату в виде оклада, работодатель не учел в Расчете начисленные премиальные выплаты.

Ко второй группе можно отнести случай, когда при заполнении Расчета выплаты одного месяца из последних трех неверно отражены вместе с выплатами другого месяца, т. е. страховые взносы начислены верно, но при заполнении Расчета была допущена техническая ошибка.

Как уточнить РСВ-1?

Если страхователь допустил ошибки, которые не приводят к занижению суммы страховых взносов, обязанности представлять уточненный Расчет законодательство не содержит. Однако страхователь может по своему усмотрению такую уточненку сдать.

Если же в результате допущенных ошибок сумма страховых взносов оказалась заниженной, сдать уточенный РСВ-1 страхователь обязан.

Сдается РСВ-1 по той форме, которая действовала в уточняемом периоде (ч. 5 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

При этом если страхователь обязан был представить уточненку, он будет освобожден от ответственности за неуплату страховых взносов в том случае, если до представлении уточненного Расчета он уплатил недостающую сумму страховых взносов и пени (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). При этом важно, чтобы уточненка была представлена до момента, когда страхователь узнал об обнаружении органом ПФР этой ошибки или о назначении выездной проверки взносов. Не будет санкций, если налог и пени уплачены и уточненка подана после проведения выездной проверки, которая ошибок в РСВ-1 не обнаружила.

Причина уточнения на Титульном листе

При представлении уточненного Расчета РСВ-1 на титульном листе формы необходимо указать код причины уточнения.

Перекрестная проверка отчетов РСВ-1 и СЗВ-М

Специалисты региональных отделений ПФР при проверке полугодовых отчетов РСВ-1 будут сверять данные подраздела 6.8 РСВ-1 «Период работы за последние три месяца отчетного периода» с отчетом СЗВ-М . Если компания указала в этом подразделе работника, информация о нем должна также присутствовать в форме СЗВ-М. И наоборот, если сотрудник есть в ежемесячном отчете, то он должен быть в подразделе 6.8 расчета взносов за полугодие. Количество сотрудников, их Ф.И.О. и СНИЛС должны совпадать в обоих отчетах.

Например, расхождения могут быть в случае, когда организация показывает выплату во втором квартале работнику, уволенному в первом квартале. Тогда в отчетах СЗВ-М за апрель, май и июнь этого сотрудника не будет, но в разделе 6 отчета РСВ-1 за полугодие должна быть отражена премия как выплата без стажа. Иными причинами расхождений между двумя отчетами могут быть только ошибки. Чаще всего забывают о сотрудниках в декрете и отпуске без содержания, а также подрядчиках, с которыми заключен договор, но выплаты еще не проводились. Данные по таким работникам стоит сверять в первую очередь, так как они должны присутствовать и в ежемесячном, и квартальном отчете.

Развернуть описание

Корректировка расхождений между РСВ-1 и СЗВ-М. Размер штрафов

Если пенсионный фонд выявляет расхождения между отчетами РСВ-1 и СЗВ-М, есть два варианта развития событий:

• Фонд присылает отрицательный протокол на РСВ-1, отказывая в приеме отчета по причине противоречий в сведениях, представленных страхователем (п. 24 Административного регламента, утв. приказом Минтруда от 22.10.2012 № 329н).
• Фонд присылает положительный протокол по РСВ-1, но запрашивает пояснения или уточнёнку.

При обнаружении расхождений пенсионный фонд обязан вначале прислать уточняющий запрос, прежде чем выписывать штраф (ст. 34 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В любом случае следует искать ошибку, а если все верно направить пояснения. При обнаружении ошибок в СЗВ-М, следует скорректировать сначала его, отправив в зависимости от недочета дополняющую или отменяющую форму. После этого можно повторно отправить РСВ-1.

Если проигнорировать объяснения и устранение ошибок, фонд вправе выписать штраф , размер которого для отчета СЗВ-М составит 500 рублей в отношении каждого ошибочно заполненного застрахованного лица, а для РСВ-1 равен 5% от суммы страховых взносов за последние три месяца, но не менее 1000 рублей (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Развернуть описание

В каком случае, в какие сроки и как подавать уточненный расчет РСВ-1

По общему правилу организация обязана подать уточненный расчет по страховым взносам в ПФР, только если в ранее представленном расчете обнаружила ошибки, которые привели к занижению суммы взносов в ПФР (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но перед отсылкой уточнённого расчета надо погасить недоимку и перечислить пени за каждый день, пока за компанией числилась недоимка. Иначе компанию могут оштрафовать на 20% от недоимки.

Если же ошибка в расчете привела к переплате или не повлияла на сумму взносов, то уточненный расчет компания подавать не обязана. Сведения можно исправить в следующем отчете.

Сроки подачи первичной и уточнённой / корректирующей РСВ-1

Вариант 1. Если ошибки в расчете обнаружены не позднее срока подачи уточненного расчета

На титульном листе уточненного расчета в поле «Номер корректировки» надо обозначить номер корректировки. Например, 001, если вы подаете первую уточнёнку за данный период, 002 - в случае повторного исправления и т.д. Также необходимо заполнить разделы 1 и 2. В них приведите верные сведения с учетом того, что суммы начисленных взносов будут больше, чем в исходном РСВ-1.

В поле «Причина уточнения » выбирается значение «1 » в случае уточнения показателей, касающихся уплаты страховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам) (например, арифметическая ошибка при исчислении взносов, неверная уплата из-за ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление взносов).

В поле «Причина уточнения » выбирается значение «2 » в случае уточнения сумм начисленных страховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам). Такое же значение причины уточнения устанавливается, если необходимо корректировать и начисленные и уплаченные взносы в ПФР.

Кроме того, корректировка РСВ-1 проводится в разделе 6, который нужно заполнить в отношении тех работников, с выплат которым начислили меньше положенного (п. 33 Порядка). В подразделе 6.3 надо поставить отметку в поле «исходная», то есть, как будто, сведения подаются впервые. А также обозначить отчетный период (код) в одноименном поле - тот, за который исправляете сведения. В подразделе 6.4 приведите верные сведения о суммах выплат и начисленных взносов. А если компания недоплатила еще и взносы по дополнительным тарифам, то в аналогичном порядке надо заполнить подраздел 6.7 формы РСВ-1. В подразделе 6.5 покажите верную сумму начисленных взносов. Корректировка РСВ-1 не требует заполнения подраздела 6.6 (п. 41 Порядка).

Помимо этого, уточненный расчет необходимо дополнить разделами 6 по сотрудникам, в отношении которых не было совершено ошибок. Сведения по таким работникам переносятся из раздела 6 первичного расчета в раздел 6 уточненного расчета без изменений.

Отметим также, что при внесении уточнений в сведения персучета может измениться количество разделов 6 расчета (например, за счет появления новых разделов 6 с типом корректировки «исходная» на сотрудников, про которых «забыли» при составлении первичного расчета). Соответственно, может измениться и количество пачек, в которых содержатся персонифицированные сведения. Данные по переформированным пачкам нужно отразить в подразделе 2.5.1. уточненного расчета.

Вариант 2. Если ошибки в расчете обнаружены и исправляются после наступления срока сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период

Если компания нашла ошибку в РСВ-1 прошлого периода уже когда наступил срок сдачи отчета за следующий отчетный период, важно поспешить с уплатой недоимки и пеней , чтобы не было штрафа, а затем составить уточненный расчет без раздела 6 . Подавать «уточненку» нужно по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки.

Сами индивидуальные сведения можно исправить в отчете за текущий период , даже если ошибки обнаружены за прошлые годы. Таким образом, совместно с исходными сведениями за текущий период будут подаваться корректирующие сведения за прошлые периоды. Именно такой порядок исправления отчетности рекомендуют в ПФР (письмо от 25 июня 2014 г. № НП-30-26/7951). Если плательщику нужно полностью отменить ранее представленные сведения о работнике , то применяется тип корректировки «отменяющая». Такое возможно если, например, выплата была ошибочно начислена уволенному работнику.

В исходном отчете РСВ-1 за текущий период необходимо заполнить строку 120 в разделе 1 и раздел 4. В разделе 1 вы покажете только сумму недоимки или переплаты. А в разделе 4 надо уже обозначить, к какому месяцу и году относятся эти суммы, а также привести основание для исправления. Каждое из них теперь обозначается одной из четырех цифр (раньше было три):

1 – недоимку или переплату обнаружил ПФР на камералке;

2 – недоимку или переплату обнаружил ПФР на выездной проверке;

3 – компания сама нашла ошибку и доначислила взносы;

4 – компания переcчитала взносы, но не ошибочно. Речь, к примеру, о запоздавших больничных и пересчете в связи с оплатой авансом отпуска, после которого работник увольняется.

Раздел 4 заполнять не надо, если из-за ошибки компания подает уточненный расчет. Такое правило появилось в пункте 24 Порядка в новой редакции.

Аналогичные поправки появились для раздела 4, где теперь отражаются не только доначисленные суммы, но и любой перерасчет начисленных взносов. Причем как в меньшую, так и в большую сторону.

Если ошибки в РСВ-1 касаются занижения взносов в ФФОМС

Уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР в этом случае подается только с разделами 1 и 2. Индивидуальные сведения (раздел 6) заполнять не нужно, поскольку ошибка не затрагивает данные персонифицированного учета. В поле «Причина уточнения» ставится значение «3».

Развернуть описание

Когда уточненную РСВ-1 подавать не надо

1. Если после окончания отчетного или расчетного периода сумму выплат некоторым работникам нужно пересчитать. Например, если сотруднику предоставили отпуск авансом и выплатили отпускные, а затем он уволился еще до того, как успел отработать этот аванс. Это приводит к изменению облагаемой базы и суммы начисленных взносов.

   Но подавать уточненный РСВ-1 в таком случае не нужно. Ведь база по взносам определяется исходя из той суммы, что фактически начислена в этом периоде в пользу работников. И бухгалтер не мог знать о том, что впоследствии ее надо будет пересчитать. То есть изменения облагаемой базы нужно отразить в том периоде, когда был перерасчет (письмо Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376–19).

2. Если ошибку в расчете взносов выявили специалисты ПФР по итогам камеральной или выездной проверки . Страховые взносы будут доначислены на основании решения по проверке. Данную сумму страховых взносов надо отразить в форме РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период: в строке 120 раздела 1 и в разделе 4.

Развернуть описание

Как заполнить причину уточнения на титульном листе

На титульном листе вместо прежнего показателя под названием «Номер корректировки» теперь «Номер уточнения ». При составлении уточненного расчета по-прежнему надо будет ставить его номер по порядку. Например, если вы впервые исправляете РСВ-1 за конкретный отчетный период, то номер уточнения будет 001, во второй раз надо поставить номер 002 и так далее.

Соответственно, поле «Тип корректировки» теперь называется «Причина уточнения ». Их три:

• 1 - при уточнении уплаченных страховых взносов (в том числе по дополнительным тарифам),
• 2 - при корректировке начисленных (в том числе по дополнительным тарифам),
• 3 - при исправлении медицинских взносов и других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам (раздел 6).

Если компания корректирует и начисленные, и уплаченные взносы , в ПФР рекомендуют ставить тип корректировки 2 . Тот же тип надо выбрать, если компания меняет в разделе 6 только стаж, а не взносы. Указывая этот код, страхователь извещает подразделение ПФР о том, что в состав уточненного расчета включены скорректированные индивидуальные сведения по работникам.