Производственная практика является частью учебного плана. Цели и задачи практики могут различаться в зависимости от специальности обучающего, и, обычно, фиксируются в программе, разработанной ВУЗом. В статье мы привели общие цели и задачи производственной практики, которые актуальны для каждой специальности.
Студент направляется на практику с определенной целью, которая способствует получению дополнительных знаний.
Цель практики – повышение качества подготовки выпускников за счет ознакомления с профессией, закрепления навыков, полученных на лекциях. Студент знакомится с реальной практической деятельностью организации, что позволяет ему лучше ориентироваться в профессии. Производственная практики является отличной основой для будущей работы по специальности.
По окончанию практики студент оформляет отчет , в котором излагает информацию о деятельности организации, анализирует ее. На основе этой информации в дальнейшем пишется дипломная работа.
Задачи практики – это ряд вопросов, с которыми студент сталкивается на производстве.
Достижению основной цели практики способствуют следующие задачи:
В результате производственной практики студент определяет уровень собственной подготовки к профессиональной деятельности. Цели и задачи практики студент указывает в своем отчете. Отчет о практике отражает уровень знаний студента и его способность справляться с профессиональной деятельностью.
Следует помнить, что составлять отчет необходимо во время практики. Далее отчет сдается руководителю практики от предприятия, который, в свою очередь, делает замечания или дает рекомендации, и подписывает отчет. Преподаватели кафедры знакомятся с представленным на проверку отчетом и с отзывом руководителя по практике со стороны предприятия. Студенту отводится время для защиты отчета, где он рассказывает о сроках прохождения практики, о видах выполняемых на предприятии работ и собранных материалах. На основе отчета и его защиты выставляется оценка за производственную практику.
Таким образом, производственная практика, имея своей целью углубление знаний студентов, является важнейшим этапом процесса обучения. Прохождение практики позволяет получить полноценное и качественное высшее образование с перспективой дальнейшего трудоустройства по специальности.
Цели и задачи производственной практики на предприятии обновлено: Февраль 15, 2019 автором: Научные Статьи.Ру
Введение
Анализируемое предприятие - ЧСУП «БилдЭрил» является строительным предприятием.
Целью отчета по практике является проведение анализа организации системы управления и планирования на предприятии.
В соответствии с данной целью в отчете поставлены следующие основные задачи:
провести анализ организационной структуры предприятия;
дать оценку организации планирования на предприятии;
При написании отчета по практике использовались следующие методы исследования: метод обобщения и анализа, группировки и синтеза.
1. Организация управления предприятием и его особенности
В своей деятельности частное строительное унитарное предприятие «БилдЭрил» руководствуется действующим законодательством, Гражданским кодексом РБ, Законом РБ «О предприятиях», Уставом.
Предприятие является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
Сокращенное наименование: ЧСУП «БилдЭрил2.
Финансовые ресурсы предприятия формируются за счет прибыли от его деятельности.
Форма собственности - частная.
Предприятие является юридическим лицом, отвечает по своим обязательством всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде.
ЧСУП «БилдЭрил» имеет самостоятельный баланс, простую круглую печать; расчетный счет в банке.
Имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также средства переданные учредителем, и получаемые предприятием в результате ее деятельности.
Прибыль, оставшаяся в распоряжении общества после уплаты налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством, распределяется предприятием самостоятельно.
Основной вид деятельности предприятия - оказание строительных услуг.
Любое предприятие в зависимости от отраслевой принадлежности, размера и специфики деятельности имеет ту или иную организационную структуру управления. Организационная структура управления позволяет оптимизировать все уровни управления на предприятии, сократить издержки времени управленческого персонала, направить все управленческие ресурсы на решение конкретных задач, стоящих перед предприятием в настоящее время. Для данного предприятия характерна линейная организационная структура управления, представленная на рис. 1.
Рисунок 1 - Организационная структура управления ЧСУП «БилдЭрил»
Линейная организационная структура управления - одна из простейших организационных структур управления. Эта структура наиболее оптимального для таких маленьких предприятий как ЧСУП «БилдЭрил».
Данная структура характеризуется тем, что во главе находится руководитель - единоначальник, наделенными всеми полномочиями, осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и опосредующий в своих руках все функции управления.
Линейная структура управления является логически более стройной и формально определенной, но вместе с тем и менее гибкой. Распределение должностных обязанностей осуществлено таким образом, чтобы каждый служащий был максимально нацелен на выполнение производственных задач организации.
Все полномочия - прямые (линейные) - идут от высшего звена управления к низшему.
Линейная организационная структура имеет свои преимущества:
) единство и четкость распорядительства;
) согласованность действий исполнителей;
) простота управления;
) четко выраженная ответственность;
) оперативность в принятии решений;
) личная ответственность руководителя за конечные результаты деятельности подразделения;
) установленные обязательства;
) четкое распределение обязанностей и полномочий;
) возможность поддерживать необходимую дисциплину.
Этот тип управленческой структуры обычно ведет к формированию стабильной и прочной организации.
Также она имеет свои недостатки, из них:
) высокие требования к руководителю, который должен быть всесторонне подготовлен, чтобы обеспечить эффективное руководство по всем функциям управления;
) перегрузка информацией;
) негибкость, жесткость, неприспособленность к дальнейшему росту организации и т.д.
Метод управления может быть бюрократическим, диктаторским, что уменьшает потенциальные возможности и сдерживает инициативу работников; руководящие лица могут быть перегружены обязанностями, ответственностью, что может привести к стрессу и плохому управлению.
Предприятие ЧСУП «БилдЭрил» возглавляет директор, осуществляющий свою деятельность на основе принципа единоличия и обеспечивающий решения возложенных на предприятие задач. Создана единая вертикальная линия руководства и прямой путь активного воздействия на подчиненных. Директору подчинены все работники предприятия. организационный структура управление планирование
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета на предприятии, оформляет первичные документы по движению хозяйственных операций, формирует регистры аналитического и синтетического учета, оформляет налоговую и статистическую отчетность в соответствующие органы, производит начисление и выплату заработной платы работникам предприятия.
2. Система планирования хозяйственной деятельности внутри предприятия
Планирование на предприятии подразделяется на текущее и оперативное. Текущее планирование на предприятии тесно связано с оперативно-управленческими решениями, направленными на рациональное распределение производственных ресурсов для достижения намеченных стратегических целей. Под оперативным планированием понимается осуществление текущей деятельности предприятия в течение короткого периода, например разработка годовой производственной программы, контроль и корректировка полученных результатов.
В зависимости от содержания и сроков действия оперативное планирование подразделяется на два вида: календарное и текущее. Эти два вида оперативного планирования производятся экономистами-менеджерами, а также специалистами планово-экономического отдела предприятия. Календарное планирование включает распределение годовых плановых заданий по производственным подразделениям и срокам выполнения, а также доведение установленных показателей до конкретных исполнителей работ. Текущее планирование предусматривает оперативный контроль и регулирование хода производственных процессов, а также учёт выпуска продукции и расходования различных ресурсов.
ЧСУП «БилдЭрил» в оперативном планировании производства применяет объёмно-календарный метод, который позволяет планировать одновременно сроки и объёмы выполняемых на предприятии работ в целом на весь предусмотренный период времени - год, квартал, месяц и т.д. Этот метод используется для разработки месячных производственных программ предприятия.
Для предприятия актуальным является два направления финансового планирования: стратегическое и текущее.
В зависимости от периода, на который разрабатывается финансовый план, различают: долгосрочные, годовые (текущие), оперативные финансовые планы и расчеты к ним. По формам это могут быть расчетные балансы доходов и расходов (финансовые планы), бюджеты, сметы, финансовые расчеты к бизнес-плану.
Расчёт затрат на производство и реализацию работ, услуг включает в себя калькулирование затрат и определение общих затрат на весь объем строительных работ.
Плановые калькуляции составляются путём прямого расчёта затрат по отдельным статьям на основе нормирования затрат труда, материалов, топлива, энергии, использования оборудования.
Для поиска резервов снижения себестоимости целесообразно анализировать фактические калькуляции затрат в сравнении с плановыми.
Кроме калькуляции с целью планирования общего объёма затрат на предприятии разрабатываются (составляются) различные сметы. Наиболее важными является смета затрат на производство работ, услуг.
Выполнив эту работу, предприятие приступает к составлению сводного расчёта затрат в денежном выражении. Сводный расчёт может быть представлен в смете затрат на производство работ, услуг.
Планирование прибыли позволяет правильно оценить возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирования работников, определить размер платежей в бюджет и др.
Функция планирования является центральной в системе функций управления предприятия.
На мой взгляд, главной ошибкой в организации планирования на ЧСУП «БилдЭрил» является то, что оно не занимается стратегическим планированием, не разрабатывает планы на долгосрочный период, не разрабатывает бизнес-планы. Стратегическое планирование является инструментом, с помощью которого формируется система целей функционирования предприятия, и объединяются усилия всего коллектива по ее достижению. Его важнейшая задача - обеспечить нововведения, необходимые для жизнедеятельности предприятия. Как процесс, стратегическое планирование включает четыре вида деятельности (функции стратегической планирования): распределение ресурсов, адаптация к внешней среде, координация и регулирование хозяйственных процессов, организационные изменения.
На предприятии разрабатывается тактический план на 1 год. Он включает разделы: план производства строительных услуг, план материально-технического обеспечения производства, план по персоналу и оплате труда, план по издержкам производства, прибыли и рентабельности, план социального развития коллектива. Он разрабатывается путем анализа результатов прошлого года умноженного на индекс изменения цен и умноженного на темп роста по городу Минску (составляет 107%). Разработка тактического плана должна осуществляться на основе прогрессивных, технически и экономически обоснованных норм и нормативов расхода сырья, материалов, топлива, тепловой и электрической энергии, норм затрат живого труда, нормативов использования средств труда и организации производственных процессов.
На предприятии составляются годовые планы экономического и социально развития предприятия.
Заключение
В данном отчете была дана организационно-экономическая характеристика ЧСУП «БилдЭрил». Предприятие находится в г. Минске и его основной вид деятельности - строительство.
В отчете была рассмотрена применяемая на предприятии организационная структура управления.
Линейная структура эффективна для небольшой организации, каким и является исследуемое предприятие ЧСУП «БилдЭрил».
Т.к. предприятие небольшое и предприятие не имеет в своем штате экономиста, и вследствие этого руководство недостаточно эффективно использует инструменты финансового планирования, такие как кассовый план, платежный календарь.
Теги: Анализ организации системы управления и планирования на предприятии Отчет по практике Менеджмент
Министерство образования и науки Российской Федерации ФГАОУ ВПО «Российский государственный профессионально-педагогический университет»
Т. П. Тихомирова
ПРАКТИКУМ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ
НА ПРЕДПРИЯТИИ
Учебное пособие 2-е издание, переработанное и дополненное
Допущено Учебно-методическим объединением по профессионально-педагогическому образованию
в качестве учебного пособия для бакалавров, обучающихся по направлению подготовки 051000 Профессиональное обучение
(экономика и управление)
Екатеринбург
УДК 005.51(075.8) ББК У291.23я73-1 Т46
Тихомирова, Т. П.
Т46 Практикум по планированию на предприятии: учебное пособие / Т. П. Тихомирова. 2-е изд. перераб. и доп. Екатеринбург: Изд-во Рос. гос. проф.-пед. ун-та, 2013. 136 с.
ISBN 978-5-8050-0500-9
Учебное пособие содержит тесты для контроля знаний по планированию на предприятии, задачи для приобретения навыков практических расчетов, пояснения по вопросам теории, методические указания, решение типовых задач, пример разработки текущего плана предприятия и библиографический список.
Предназначено для студентов, обучающихся по направлению подготовки 051000 Профессиональное обучение (экономика и управление) и может быть использовано при подготовке бакалавров по направлениям «Экономика» и «Менеджмент».
УДК 005.51(075.8) ББК У291.23я73-1
Рецензенты: доктор экономических наук, профессор Н. Ю. Власова (ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет»); доктор экономических наук, профессор А. Г. Мокроносов (ФГАОУ ВПО «Российский государственный профессионально-педагогический университет»)
Предисловие......................................................................................................... | |
Введение............................................................................................................... | |
Тема 1. Планирование производства и реализации продукции..................... | |
1.1. Пояснения и методические указания..................................................... | |
1.2. Тесты........................................................................................................ | |
1.3. Типовые задачи и их решение.............................................................. | |
1.4. Задачи для самостоятельной работы.................................................... | |
Тема 2. Планирование производительности труда и численности пер- | |
сонала предприятия........................................................................................... | |
2.1. Пояснения и методические указания................................................... | |
2.2. Тесты........................................................................................................ | |
2.3. Типовые задачи и их решение.............................................................. | |
2.4. Задачи для самостоятельного решения................................................ | |
Тема 3. Планирование заработной платы персонала предприятия.............. | |
3.1. Пояснения и методические указания................................................... | |
3.2. Тесты........................................................................................................ | |
3.3. Типовые задачи и их решение.............................................................. | |
3.4. Задачи для самостоятельного решения................................................ | |
Тема 4. Планирование потребности предприятия в производственных | |
ресурсах.............................................................................................................. | |
4.1. Пояснения и методические указания................................................... | |
4.2. Тесты........................................................................................................ | |
4.3. Типовые задачи и их решение.............................................................. | |
4.4. Задачи для самостоятельного решения................................................ | |
Тема 5. Планирование себестоимости продукции (работ, услуг)................ | |
5.1. Пояснения и методические указания................................................... | |
5.2. Тесты........................................................................................................ | |
5.3. Типовые задачи и их решение.............................................................. | |
5.4. Задачи для самостоятельного решения................................................ | |
Тема 6. Планирование прибыли и рентабельности....................................... | |
6.1. Пояснения и методические указания................................................... | |
6.2. Тесты........................................................................................................ | |
6.3. Типовые задачи и их решение.............................................................. |
6.4. Задачи для самостоятельного решения................................................ | |
Тема 7. Финансовое планирование.................................................................. | |
7.1. Пояснения и методические указания................................................... | |
7.2. Тесты........................................................................................................ | |
7.3. Типовые задачи и их решение.............................................................. | |
7.4. Задачи для самостоятельного решения.............................................. | |
Заключение...................................................................................................... | |
Библиографический список............................................................................ | |
Приложение 1. Ответы к тестам................................................................... | |
Приложение 2. Ответы к задачам для самостоятельного решения........... | |
Приложение 3. Пример разработки годового плана предприятия (ис- | |
ходные данные условные).............................................................................. |
Предисловие
В условиях современной рыночной экономики любое предприятие может добиться значительных успехов, если будет активно применять планирование. Объективная необходимость планирования на предприятии обусловлена потребностью постоянного обоснования целей, осмысления результатов деятельности, принятия оптимальных решений. Чем реальнее план развития предприятия, тем значительнее результаты его деятельности.
Планирование – это важнейшая функция управления производством и его роль, как показывает практика хозяйствования отечественных предприятий, возрастает с развитием рыночных экономических отношений.
Планирование на предприятии является одной из базовых дисциплин в подготовке бакалавров. По этой дисциплине публикуется много учебной литературы. Она различна по содержанию, структуре, объему и назначению. Регулярно переиздаются учебники М. И. Бухалкова, В. А. Горемыкина, А. И. Ильина, Л. А. Одинцовой. В последние годы появились учебные издания других авторов, в частности И. Д. Котлярова, Е. Н. Симунина, Л. В. Стрелковой. Практически в каждом учебном пособии или учебнике приводятся примеры решения плановых задач по соответствующим вопросам, но они не имеют системного характера, не дают полного и логически взаимосвязанного представления о тех плановых расчетах, которые необходимо выполнять в процессе планирования на предприятии. Учебные пособия для практических занятий и самостоятельной работы студентов на сегодняшний день не издаются.
Публикация предлагаемой работы позволит в некоторой мере восполнить этот пробел.
Практикум по планированию представляет собой второе издание учебного пособия, переработанное и дополненное с учетом изменений в экономике и в практике планирования деятельности предприятий и в соответствии с современными требованиями к подготовке выпускников высшей школы – бакалавров.
Введение
Профессиональная деятельность в области экономики и управления требует комплекса специальных знаний и навыков, квалифицированного подхода к решению экономических проблем. В процессе изучения дисциплины «Планирование на предприятии» происходит системное формирование квалифицированного специалиста, способного участвовать в создании предприятия и управлении им, объективно оценивать различные производ- ственно-хозяйственные ситуации с экономических позиций и принимать рациональные решения.
Предлагаемое пособие предназначено для практических занятий и самостоятельной работы, разработано в дополнение к учебникам и учебным пособиям, выпускаемым центральными и вузовскими издательствами.
Цель работы – закрепить необходимые профессиональные знания в области планирования, обучить студентов подходам и методам решения практических задач, привить навыки выполнения плановых расчетов и обоснования принятых решений, выработать умение использовать свои знания как в реальных условиях деятельности предприятий, так и в сфере профессионального обучения.
Особое внимание в практикуме уделено вопросам планирования производства и сбыта продукции, численности персонала, производительности и оплаты труда, себестоимости продукции, финансовых результатов, а также экономического обоснования и оценки качества планирования.
Структура и содержание практикума соответствуют рабочей программе курса «Планирование на предприятии» и методике разработки годового плана предприятия. Он содержит учебный материал по основным темам курса, библиографический список и приложения. Каждая тема включает в себя пояснения и методические указания, тесты для контроля знаний, типовые задачи с решениями, задачи для самостоятельного решения. Подбор задач призван не только закрепить знания основ теоретического курса, но и подготовить студентов к практической деятельности. В приложении приведены ответы на тесты и задачи, представлен пример разработки годового плана предприятия.
Для успешного усвоения учебного материала рекомендуется использовать практикум в следующей логической последовательности.
1. Повторение теоретического материала по каждой теме.
2. Проверка уровня усвоения теоретического материала (тестирование). Ответы даны в прил. 1.
3. Решение типовых задач как закрепление теоретических знаний
и ознакомление с практикой плановых расчетов.
4. Самостоятельное решение задач – закрепление практических навыков и методики расчета плановых показателей. Ответы к задачам приведены в прил. 2.
Представленные в практикуме материалы адаптированы к требованиям Федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования третьего поколения (ФГОС 2010) и направлены на реализацию требований к компетенциям, знаниям и навыкам, обусловленным подготовкой бакалавров профессионального обучения и экономики.
Освоение учебного материала в последовательности, предложенной в практикуме, составляет основу формирования общекультурных и профессиональных компетенций, предусмотренных ФГОС 2010.
Материалы пособия могут быть использованы студентами для подготовки к практическим занятиям, при выполнении курсовых и контрольных работ, а также для самостоятельной работы по приобретению навыков плановых расчетов и освоению методики планирования.
Практикум может быть использован при изучении дисциплины «Планирование на предприятии» другими категориями обучающихся в высшей школе и работниками предприятий.
Работа содержит плановые и расчетные табличные формы, которые традиционно применяются на практике .
Тема 1. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА
И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
1.1. Пояснения и методические указания
Ключевые слова: план сбыта продукции, объем продаж, выручка от реализации, план производства продукции, товарный выпуск, товарная продукция, производственная мощность предприятия.
Планирование деятельности предприятия в рыночных условиях начинается с оценки реального экономического состояния предприятия, с планирования сбыта продукции, хотя реализация продукции является завершающим этапом деятельности предприятия.
Цель планирования сбыта продукции заключается в том, чтобы своевременно предложить покупателю товары или услуги в таком ассортименте и объеме, который удовлетворил бы его потребности и соответствовал бы профилю производственной деятельности предприятия.
План сбыта продукции содержит номенклатуру и ассортимент продукции, объем продаж по каждому виду продукции в натуральных единицах, цены предприятия (планово-расчетные), стоимость продаж (выручка от реализации).
Ассортимент продукции уточняется на основе анализа конъюнктуры рынков сбыта соответствующих товаров и конкуренции на них.
Объем продаж каждого вида продукции устанавливают исходя из оценки реальной емкости рынка и производственных возможностей предприятия и определяют по формуле
ОП = ТВ + ОНП – ОКП , |
где ОП – объем продаж каждого вида продукции в планируемом периоде (месяц, квартал, год), нат. ед.; ТВ – объем производства продукции (товарный выпуск) в планируемом периоде, нат. ед.;
ОНП , ОКП – остатки нереализованной продукции каждого вида на складе соответственно на начало и конец планируемого года, нат. ед.
Если предприятие планирует всю изготавливаемую продукцию реализовать покупателям, не создавая запасов на складе готовой продукции, то
Обобщающим показателем планирования сбыта продукции является стоимость продаж (выручка от реализации), для определения величины которого используется два метода:
1. Метод прямого счета
Выручка от реализации продукции ВР, производимой и реализуемой по договорам, определяется по формуле
ВР = ∑ Ц ОП, |
где Ц – планово-расчетная цена реализации единицы каждого вида продукции без НДС, р.; ОП – объем продаж каждого вида продукции, нат. ед.
2. Расчетный метод (коэффициентный)
Если продукция отгружена потребителю, то независимо от того, оплачена она или нет, выручка от реализации определяется по формуле
ВР = ТП + ОГПНП – ОГПКП , | ||
ВР – планируемый объем выручки от реализации продукции (работ, |
||
услуг), тыс. р. (без НДС); | ||
ТП – стоимость товарной продукции по плану, тыс. р.; | ||
ОГПНП , ОГПКП – остатки (запасы) готовой продукции на складе |
||
предприятия соответственно на начало и конец планируемого перио- |
||
да, тыс. р. | ||
Если продукция отгружена и оплачена потребителем, то выручка от |
||
реализации рассчитывается по формуле | ||
ВР = ТП + ОГПНП – ОГПКП + ОНП – ОКП , | ||
ОНП , ОКП – остатки отгруженной, но неоплаченной | потребителем |
|
продукции соответственно на начало и конец планируемого года. |
Остатки готовой нереализованной продукции учитывают по производственной себестоимости. Чтобы включить их в расчет выручки от реализации, необходимо определить их величину в отпускных ценах предприятия. Для этого используются коэффициенты пересчета КП , которые определяются как отношение объема продаж (реализации) продукции в оптовых ценах предприятия ВРЦ к объему продаж (реализации) этой продукции по производственной себестоимости ВРС :
КП = | ВРЦ | |||
ВРС |
||||
При этом для определения коэффициента пересчета на начало планируемого года принимаются данные IV квартала отчетного года, а для определения коэффициента пересчета на конец планируемого года – данные IV квартала планируемого года.
Размер остатков готовой продукции на складе нормируется предприятием и устанавливается в виде нормы запаса остатков готовой продукции в днях.
Чтобы определить размер остатков готовой продукции в натуральных единицах на складе предприятия, можно применить следующую формулу:
где ОГП – остатки готовой продукции на складе на начало или конец планируемого периода, нат. ед.; ТВ – объем производства (товарный выпуск) продукции по плану, нат. ед.;
Тn – продолжительность планируемого периода, дни (год – 360 дней, квартал – 90, месяц – 30); НЗ – норма запаса (остатка) готовой продукции на складе, дн.
Остатки готовой продукции ОГП на складе учитываются по производственной себестоимости и рассчитываются по каждому виду продукции как произведение производственной себестоимости единицы
Финансовое планирование охватывает широкий спектр финансовых отношений. Сюда входят следующие отношения:
Между предприятием и различными субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции (работ, услуг) и при коммерческом кредитовании;
Собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками при оплате труда персонала предприятия;
Субъектами хозяйствования,
входящими в объединение, и самим объединением, а также между субъектами
хозяйствования и хозрасчетными подразделениями внутри них при формировании и
распределении централизованных фондов финансовых ресурсов,
предназначенных для решения общих задач;
Предприятиями, объединениями и государственным бюджетом при внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получении ассигнований из бюджета;
Предприятиями и коммерческими банками при получении и погашении ссуд и при уплате процентов за кредит;
Предприятиями и страховыми организациями при страховании имущества предприятий.
Финансовый план упорядочивает эти отношения, позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей, предусмотренных стратегическим и тактическим планами.
Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.
Рассмотрим принципы финансового планирования.
1. Принцип финансового соотношения сроков ("золотое банковское правило") - получение и использование средств должны происходить в установленные сроки, т.е. капитальные вложения с длительными срокам окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств (долгосрочных банковских кредитов и облигационных займов). Соблюдение данного принципа позволяет сохранить собственные средства для текущей деятельности и не отвлекать их из оборота на продолжительный срок.
2. Принцип платежеспособности - планирование денежных средств должно обеспечить платежеспособность компании в любое время года. В данном случае у нее должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечить погашение краткосрочных обязательств. Финансовое планирование должно обеспечивать платежеспособность предприятия на всех этапах деятельности.
3. Принцип оптимальности капитальных вложений - для капитальных вложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования (например, финансовый лизинг). Привлекать кредиты банков выгодно лишь в том случае, если обеспечивается действие эффекта финансового рычага.
4. Принцип сбалансированности рисков - наиболее рискованные долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных источников.
5. Принцип соответствия условиям и потребностям рынка - предприятию необходимо учитывать конъюнктуру рынка, реальный спрос на производимую продукцию (услуги) и возможную реакцию на изменения на рынке.
6. Принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать те объекты и направления инвестирования, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.
Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определённых методов. Методы планирования – это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование. Характеристика методов представлена в Приложении 1 .
Финансовая политика предприятия является одним из основных моментов финансового планирования для целенаправленного формирования и использования финансов для достижения целей предприятия.
При разработке и реализации финансовых планов руководство предприятия вынуждено постоянно принимать управленческие решения из множества альтернативных направлений. В выборе наиболее выгодного решения важнейшую роль играет своевременная и точная информация.
Вопрос отражения в учете затрат и формирования себестоимости товаров (работ, услуг) для многих предприятий по сей день не разрешен на законодательном уровне. Причина - в отсутствии соответствующих инструкций, которые не спешат разрабатывать отраслевые ведомства. В такой непростой ситуации находятся в том числе организации гостиничного хозяйства. Им приходится решать самостоятельно, как учитывать затраты и исчислять себестоимость оказываемых постояльцам услуг.
Система показателей информационного обеспечения финансового планирования предприятия, формируемая из внешних источников:
1. Показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны.
Данный вид информативных показателей служит основой для проведения анализа и прогнозирования условий внешней среды функционирования предприятия при принятии стратегических решений в финансовой деятельности (стратегия развития его активов и капитала, инвестиционная деятельность, формирование системы целевых направлений развития). Формирование системы показателей этой группы основано на публикуемых данных государственной статистики.
2. Показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка.
Система нормативных показателей этой группы служит для принятия управленческих решений при формировании портфеля долгосрочных финансовых инвестиций, краткосрочных финансовых вложениях, при выборе вариантов размещения свободных денежных средств и т.д. Формирование системы показателей этой группы основано на периодических публикациях Центрального банка, коммерческих изданиях, фондовой и валютной биржах, а также на официальных статистических изданиях.
3. Показатели, характеризующие деятельность контрагентов и конкурентов.
Система информативных показателей этой группы необходима в основном для принятия оперативных управленческих решений по отдельным аспектам формирования и использования финансовых ресурсов. Эти показатели формируют обычно в следующих блоках: «Банки», «Страховые компании», «Поставщики продукции», «Покупатели продукции», «Конкуренты». Источники формирования показателей этой группы - публикации отчетных материалов в прессе (по отдельным видам хозяйствующих субъектов такие публикации являются обязательными), соответствующие рейтинги с основными результативными показателями деятельности (по банкам, страховым компаниям), а также платные бизнес-справки, предоставляемые отдельными информационными компаниями.
4.Нормативно-регулирующие показатели.
В отсутствие четкого отраслевого нормативного регулирования порядка учета затрат и калькулирования себестоимости у организаций гостиничного хозяйства есть три варианта заполнения такого правового вакуума. Первое решение может подойти гостиницам и отелям, которые являются вспомогательными подразделениями туроператора. В этом случае порядок учета расходов и расчета себестоимости определяется на основании отдельных Рекомендаций , утвержденных и разработанных для туристических компаний.
Второе решение будет оптимальным для тех субъектов гостиничного бизнеса, которые работают как экономически самостоятельные организации. Они могут обратиться к Методике , разработанной для предприятий жилищно-коммунального хозяйства. В ней уделено особое внимание калькуляции себестоимости услуг коммунальных гостиниц. Если организацию гостиничного хозяйства и это решение не устраивает, то ей остается последний вариант - руководствоваться общими рекомендациями по учету затрат и формированию финансового результата, изложенными в Положении по бухгалтерскому учету и ПБУ 10/99 . Тогда делать поправки и корректировать систему учета в соответствии с отраслевой спецификой придется на основе косвенных фактов и рекомендаций, что значительно усложняет задачу бухгалтеру. Каким вариантом воспользоваться для учета затрат и расчета себестоимости гостиничных услуг, решать организации. Мы рассмотрим преимущества и недостатки этих способов построения системы учета расходов в целях исчисления себестоимости в гостиницах, отелях и иных аналогичных заведениях, но прежде выясним, что понимается под себестоимостью и методами ее калькулирования.
Таким образом, для успешной реализации финансового планирования предприятия руководству необходимо, во-первых, обладать достоверной информацией о внешней среде и прогнозировать ее возможные изменения; во-вторых, иметь сведения о текущих параметрах внутреннего финансового положения; в-третьих, систематически проводить анализ, позволяющий получить оценку результатов хозяйственной деятельности отдельных ее аспектов как в статике, так и в динамике.
Кроме того, предприятие должно проводить открытую информационную политику, особенно с потенциальными инвесторами, кредиторами, органами власти. Финансовая политика, не подкрепленная регулярным, достоверным информационным обменом с инвесторами, отрицательно сказывается на рыночной стоимости предприятия.
Историческое начало гостиничного комплекса «Альфа» лежит в 1980 году, когда была завершена подготовка к проведению XXII Всемирных Олимпийских игр. С тех пор инфраструктура комплекса заметно расширилась: открылся современный конгресс центр, работают сауны, новые современные бары и рестораны, ночной клуб, казино.
Удобно расположение гостиницы Альфа: в зеленой зоне Измайловского лесопарка, вблизи Серебряно-Виноградных прудов, Покровского собора, «Вернисажа» и одновременно в 15 минутах езды от центра столицы и в 50-ти метрах от метро «Партизанская». Все это привлекает как туриста, так и бизнесмена.
Возможность предоставления различных категорий номеров «Альфы» от однокомнатных номеров бизнес класса до многокомнатных номеров сюит, двухуровневых и апартаментов в сочетании с мини-саунами на каждом этаже, обеспечивает индивидуальный подход к каждому клиенту.
Каждый год гостиница «Альфа» принимает участие в конкурсе «Хрустальная ладья» и является лауреатом премий в таких номинациях как «Лучшая гостиница», «Лучший директор», «За достижение лучших условий гостеприимства», «За мастерство гостиничной трапезы» и других. В планах руководства «Альфы» - дальнейшее повышение комфортности гостиницы, расширение и повышение качества предоставляемых услуг.
Предприятию индустрии гостеприимства в современных условиях важно уделять все большее внимание развитию перспективного планирования как инструменту централизованного управления. Такое планирование, охватывающее период от 10 до 20 лет (чаще 10-12 лет) предусматривает разработку общих принципов ориентации предприятия на перспективу (концепцию развития); определяет стратегическое направление и программы развития, содержание и последовательность осуществления важнейших мероприятий, обеспечивающих достижение поставленных целей: - определение направлений и размеров капиталовложений и источников их финансирования; - внедрение технических новшеств и прогрессивной технологии; - диверсификация производства и обновление продукции; формы осуществления заграничных инвестиций;
Совершенствование организации управления по отдельным подразделениям и кадровой политике.
В условиях продолжающегося финансового кризиса руководству ГК «Альфа» приходится дополнительно анализировать возникающие и потенциальные риски, контролировать и анализировать все расходы предприятия, искать дополнительные возможности удержания и привлечения клиентов. Это объясняет потребность использования в управлении деятельностью ГК «Альфа» такого инструмента как планирование. Следует отметить, что в своей деятельности специалисты ГК «Альфа» используют как экспертный метод составления планов (он особенно актуален в период кризиса), так и метод экстраполяции, т. е. использование результатов показателей прошлых периодов.
Рассматривая организацию реализации планов и соответствующую мотивацию сотрудников в гостиничном комплексе «Альфа», следует отметить, что на данном предприятии РГБ, как и на многих аналогичных предприятиях используются 3 основных вида организации планирования:
1. Планирование операционной (основной) деятельности
2. Планирование финансовой деятельности.
3. Планирование инвестиционной деятельности
Рассмотрим их по порядку.
1. Организация планирования основной деятельности в ГК «Альфа» осуществляется по нескольким направлениям.
Плановый отдел расчет показателей эффективности деятельности комплекса (Приложение 2).
Основным направлением является планирование показателей эффективности использования номерного фонда. Заместитель генерального директора - директор гостиницы - составляет перспективный план загрузки номерного фонда (таблица 1). Данный расчет делается исходя из планируемого количества рабочих и выходных, праздничных дней, с учетом факторов сезонности, планируемого графика ремонта номеров и графиком бронирования.
Таблица 1
Плановые показатели эффективности использования номерного фонда ООО «ТГК «Альфа»» на 2009г.
Ед. измер. |
выходные |
праздники |
|||||
Свободное поселение (СП) |
|||||||
руб./сутки |
|||||||
руб./сутки |
|||||||
руб./сутки |
|||||||
руб./сутки |
|||||||
руб./сутки |
|||||||
|
Как видно из таблицы 1 планирование эффективности использования номерного фонда происходит в разрезе деления номерного фонда на свободное поселение (СП), квоту и фирмы, где в свою очередь планируются показатели по количеству номеров, средней цены номера, дохода по номерному фонду и процент загрузки номерного фонда.
На втором этапе финансового планирования старший метрдотель представляет план доходов точек общественного питания и проведения банкетных мероприятий (таблица 2). После этого заместитель генерального директора по финансово-экономической деятельности совместно с начальником планового отдела определяют уровень наценки, исходя из которой определяется объем валового дохода.
Таблица 2
Планируемый товарооборот по торговым точкам ООО «ТГК «Альфа»» на 2009г.
Подразделение |
Сумма, тыс. руб. |
Торговый зал, в т.ч. |
|
Питание туристов |
|
Рабочее питание |
|
Бар 1 этажа |
|
Бар 2 этажа |
|
Буфет-холл №3 |
|
Ресторан |
|
Выкидной лоток |
|
Летнее кафе №1 |
|
Летнее кафе №2 |
|
Торговые секции на этажах, в т.числе: |
|
1-я секция |
|
2-я секция |
|
Итого Товарооборот |
|
Валовый доход |
Начальник службы конгресс-услуг представляет план доходов, согласно перспективных заявок на оказание конгресс-услуг (табл ица3).
Таблица 3
Доходы от реализации прочих услуг ООО «ТГК «Альфа» в 2009г (тыс. руб)
Следует отметить, что показатели эффективности рассчитываются как в целом по комплексу, так по отдельным направлениям реализации продукции и услуг ГК «Альфа»: ресторан, кондитерский цех, реализация промышленных товаров, реализация кондитерских изделий, аренда помещений и конференц-залов, услуги бытового обслуживания, прочая реализация. По показателям эффективности составляется также годовой план (Приложение 2).
Планирование средней цены номера с учетом фактора сезонности (Приложение 2). Средняя цена номера планируется Директором гостиницы совместно с Начальником управления коммерческих продаж и бронирования на основании информации от планового отдела и фактического использования номерного фонда (Приложение 2). При планировании средней цены используется информация о затратах на содержание одного номера с учетом уровня загрузки (Приложение 2) и уровень загрузки номера в прошлые периоды, а также проводимый анализ доходов, загрузки и средней цены. Эта информация предоставляется плановым отделом. Отрицательным моментом является отсутствие маркетинговых исследований в составлении данных планов и отсутствие информации о конкурентах. Планирование цен на проживание номеров в ГК «Альфа» осуществляется с учетом Ценовой политики предприятия и Маркетинговой политики, которую утверждает Генеральный директор предприятия;
Планирование загрузки ресторана и бара осуществляется заведующим производством совместно с начальником планового отдела. Конечная ответственность возложена на заведующим производством и его мотивация зависит от достигаемых результатов.
Дополнительно на предприятии осуществляется группировка всех расходов на постоянные и переменные, на основании чего определяются показатели безубыточности. Пример таких расчетов приведен в таблице 4.
Таблица 4
Показатели безубыточности ООО "ПК "Альфа" за IV квартал 2007г.
Показатель |
Окт 07 |
Нояб 07 |
Дек 07 |
IV кв. |
|||
Доходы - всего, тыс. руб.: |
|||||||
Расходы – всего, тыс.руд.: |
|||||||
переменные, тыс. руб. |
|||||||
постоянные, тыс. руб. |
|||||||
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
|||||||
Вклад на покрытие, тыс. руб. |
|||||||
Доля вклада на покрытие в выручке |
|||||||
Предоставлено номеров |
|||||||
В наличии номеров |
|||||||
Количество проживающих, чел. |
|||||||
Количество человеко-дней |
|||||||
Соедини срок проживания, дн. |
|||||||
Доход на 1 проживающего, тыс. руб. |
|||||||
Доход на 1 предоставленный номер (средняя продажная цена), тыс. руб. |
|||||||
Доход на 1 имеющийся в наличии номер, |
|||||||
Расходы на 1 имеющийся в наличии номер, тыс. руб. |
|||||||
Прибыль на 1 имеющееся в наличии номер, тыс. руб. |
|||||||
Рентабельность продаж |
|||||||
Точка безубыточности, тыс. руб. |
|||||||
Минимальный оборот, номеров |
|||||||
Операционный рычаг, раз |
|||||||
Запас финансовой прочности |
|||||||
В плановом отделе осуществляется группировка и анализ затрат ГК «Альфа» на прямые и косвенные (Приложение 2). Данная информация используется для изучения динамики затрат гостиницы и прогнозирования расходов на ближайший год.
2. Организация планирования финансовой деятельности.
Организация планирования доходов и расходов по основной деятельности в ГК «Альфа» возложена на заместителя генерального директора по финансово-экономической деятельности, у которого в подчинении находится плановый отдел (включающий в себя начальника отдела и двух экономистов). Зам. Генерального директора отвечает за формирование и согласование Плана движения денежных средств и Плана доходов и расходов (План хозяйственно-финансовых результатов) (Приложение 2). Данные планы составляются помесячно на год вперед.
При составлении данных документов планируемые поступления от основной деятельности (гостиница, ресторан, конгресс-услуги, аренда офисов и прочие услуги) согласовываются с руководителями соответствующих подразделений:
Директором гостиницы;
Начальником управления коммерческих продаж и бронирования;
Руководителем службы приема и размещения;
Начальником управления конгресс-услуг;
Старшим метрдотелем.
Для составления Плана движения денежных средств используются данные планирования основной деятельности.
Планируемые расходы рассчитываются сотрудниками планового отдела. Отдельно составляется план по списаниям товарно-материальных ценностей, по ремонтным работам, по оплате труда. Корректировка планов происходит ежеквартально на основании анализа истории и статистики затрат за предыдущие периоды.
Заместитель генерального директора - директор гостиницы - подготавливает план проведения капитальных и текущих ремонтных работ на год с учетом переходящих объектов предыдущего года, и представляет также проектно-сметную документацию (Приложение 2).
Начальники всех служб, в том числе:
Служба безопасности;
Плановый отдел;
Бухгалтерия;
Отдел автоматизированных систем управления;
Отдел кадров;
Служба санитарного и технического контроля;
Медицинский пункт;
Служба бельевого хозяйства;
Участок озеленения;
Административно-хозяйственная служба;
Администрация гостиницы (включая Управление коммерческих продаж и бронирования, Службу приема и размещения, Управление конгресс-услуг, Службу поэтажного обслуживания, Сауну);
Администрация технических служб (включая соответствующие службы);
Администрация ресторана (включая соответствующие службы);
представляют График предполагаемых затрат, кроме ежемесячных текущих затрат. Руководители служб планируют приобретение и проведение работ с учетом финансовых условий, преимущественно на второе полугодие планируемого года.
Вся указанная информация в ООО «ТГК «Альфа»» при планировании на финансовый год предоставляется до 1 октября предшествующего планированию года.
Консолидируется финансовый план в плановом отделе и предоставляется на утверждение генеральному директору да 30 ноября года, предшествующего планированию.
Контроль за проведением процесса финансового планирования на ООО «ТГК «Альфа»» осуществляет Генеральный директор.
Ответственность за организацию планирования финансовой деятельности в области получения и погашения кредитов и займов, налогового планирования возложена на заместителя генерального директора по финансово-экономической деятельности.
3. Ответственность за организацию планирования инвестиционной деятельности в ГК «Альфа» возложена на заместителя генерального директора – директора гостиницы. Он планирует и контролирует приобретение оборудования (в том числе на условиях лизинга) и планируемые капитальные вложения.
Основные показатели финансово-экономической деятельности составленные по данным бухгалтерской отчетности ГК «Альфа» (Приложение 3) представлен в таблице 5.
Таблица 5
Показатели эффективности ГК «Альфа» за 2007-2008 гг. (в руб.)
Показатель |
Отклонен. (+,-) |
Темп роста, % |
||
Выручка от реализации с НДС |
||||
Выручка от реализации без НДС |
||||
Валовый доход без НДС |
||||
Прибыль от реализации |
Выручка от реализации комплекса в динамике увеличился на 10,8%, что было связано с увеличением цены на предоставляемые услуги, а также с увеличением количества проживающих.
Размер валового дохода является главным источником финансирования деятельности. От него зависит размер прибыли и рентабельность организации. Валовый доход увеличился на 1,4% за счет увеличения надбавки к себестоимости.
Затраты увеличились на 6,3% за счет приобретения белья и посуды.
Сырье увеличилось в динамике на 0,1%.
Прибыль от реализации выросла на 33,7% - это показательно, так как в условиях жесткой конкуренции не легко добить расположения клиентов.
Таблица 6
Показатели эффективности предоставления услуг гостиницы «Альфа» за 2007-2008гг (в руб.)
Как видим из данных таблицы 6, выручка от реализации по гостинице за анализируемый период выросла на 13,5%, затраты – на 5,5%. А увеличение прибыли от реализации – на 50,8% - произошло за счет увеличения объемов предоставляемых услуг, а так же за счет того что в 2007 году прибыль была меньше за счет увеличения капитальных вложений.
Ресторан же, напротив, явился для комплекса фактором, снижающим показатели хозяйственной деятельности (таблица 7).
Таблица 7
Показатели эффективности работы ресторана за 2007-2008гг (в руб.)
С учетом того, что затраты выросли на 6,2%, упала прибыль на 15,5%. Увеличение затрат повлекло за собой увеличение себестоимости, а соответственно и цен на продукцию ресторана.
Так же в гостиничном комплексе существуют услуги по кондитерской деятельности, что так же за анализируемый период оказало существенное влияние на показатели финансово-хозяйственной деятельности (таблица 8).
Таблица 8
Показатели эффективности работы кондитерского цеха за 2007-2008гг (в руб.)
Финансовая политика кондитерского цеха изменилась, и была направлена на увеличение прибыли за счет снижения уровня затрат и сырья. И увеличение прибыли на 79,7% подтверждает правильность выбранного пути.
На ряду с реализацией кондитерских изделий гостиничный комплекс также занимается реализацией промышленных товаров. Рассмотрим результаты деятельности этого вида услуг (таблица 9).
Таблица 9
Показатели эффективности реализации промышленных товаров за 2007-2008гг (в руб.)
Показатели, которые мы можем наблюдать в таблице можно объяснить тем, что комплекс проанализировав результаты работы в данном направлении пришел к выводу, что необходимо увеличить объем предоставляемых услуг.
Рассчитаем показатели ликвидности и кредитоспособности ООО «Мельник», сравним с нормативами и оценим их в динамике (таблица 10).
Таблица 10
Показатели ликвидности и кредитоспособности ГК «Альфа» за 2007-2008 гг.
Коэффициенты (К) |
Обозначение |
Нормативное значение |
Формула расчета |
Источник информации (данные баланса) |
Фактическое значение коэффициентов |
|
К абсолютной ликвидности |
≥ 0,2 – 0,5 |
Денежные средства / Краткосрочные обязательства |
Стр. (260 + 250 част.) / Стр. 690 – (640 + 650) |
17444 / 43110= 0,405 |
29141 / 123540 = 0,236 |
|
К промежуточной ликвидности |
Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы / Краткосрочные обязательства |
Стр. (230 + 240 + 250 + 260 + 270) / Стр. 690 – (640 + 650) |
81060/ 43110 = 1,880 |
112338 / 123540 = 0,909 |
||
К общей ликвидности |
Оборотные активы / Краткосрочные обязательства |
Стр. 290 / Стр. 690 – (640 + 650) |
121001 / 43110 = 2,807 |
160051 / 123540 = 1,296 |
||
К соотношения собственных и заемных средств |
0,6 для торговли |
Собственные средства / Заемные средства |
Стр. 490 / Стр. 590 + (690 – 640 – 650) |
348380 / 43110 = 8,081 |
434859 / 123540 = 3,520 |
|
Рентабельность продукции (продаж) |
Прибыль (убыток) от продажи / Выручка от реализации |
Стр. 050 формы 2 / Стр. 010 формы 2 |
116345 / 599110 = 0,194 |
155542 / 663436 = 0,234 |
Цель анализа ликвидности – оценить способность предприятия своевременно и в полном объеме выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов. Ликвидность (текущая платежеспособность) – одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия, определяющая возможность своевременно оплачивать счета. Данный показатель является одним из показателей банкротства предприятия.
Для оценки кредитоспособности предприятия используются три группы оценочных показателей:
· коэффициенты ликвидности (коэффициент абсолютной ликвидности (К1), коэффициент промежуточной ликвидности (К2) и коэффициент текущей ликвидности (К3)).
· коэффициенты соотношения собственных и заемных средств;
· показатели рентабельности.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К 4) и рентабельность продукции (продаж) (К 5) являются одной из характеристик финансовой устойчивости предприятия.
Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов (К 1 , К 2 , К 3 , К 4 , К 5) заключается в присвоении предприятию категории по каждому из этих показателей на основе полученных значений с установленными достаточными. Далее определятся сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами. Заключительным этапом оценки кредитоспособности – определение рейтинга предприятия или класса (значение S). Расчет значений этих показателей сведем в таблице 11. Исходя из этих данных проведем анализ кредитоспособности ГК «Альфа».
Таблица 11
Анализ кредитоспособности ГК «Альфа» за 2007-2008 гг.
коэффициенты |
Разбивка показателей на категории |
Фактическое значение коэффициентов |
Вес показателя |
|||||||
Для торговли |
||||||||||
0,15 и выше |
нерентабельно |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
Так как значение показателя на конец 2008 г. составляет 1,42, то это означает что кредитование заемщиков такого класса требует взвешенного подхода.
Подведем некоторые итоги вышеизложенному: коэффициент абсолютной ликвидности (табл.6) за отчетный период в пределах нормативного значения, что связано со значительной долей денежных средств.
Коэффициент промежуточной ликвидности к концу отчетного периода снизился, но также находится в пределах нормативного значения.
Коэффициент общей ликвидности к концу анализируемого периода ниже нормативного значения, что свидетельствует о снижении ликвидности баланса ГК «Альфа». При данной структуре текущих активов можно сказать о необходимости снижения дебиторской задолженности, в то время как наблюдается отрицательная динамика дебиторской задолженности (63292 тыс. руб. на начало 2008 г.., 82866 тыс. руб. на конец 2008 г).
Фактические и нормативные значения коэффициентов ликвидности и кредитоспособности ГК «Альфа» изображены на рисунке 3.
Рис.3. Коэффициенты ликвидности и кредитоспособности ГК «Альфа» за 2007-2008гг
В заключении на основе проведенного анализа можно сделать вывод, о повышении класса кредитоспособности ГК «Альфа» как потенциального заемщика..
Несмотря на высокую ликвидность баланса ГК «Альфа», стабильные показатели прибыльности и соотношение собственных и заемных средств позволяют отнести ГК «Альфа» к концу 2008 года лишь ко второй категории заемщиков, то есть кредитование данного предприятия требует взвешенного подхода.
В будущем, после завершения капитальных вложений, ГК «Альфа» должно будет направлять прирост собственного капитала на финансирование оборотных средств, а также совершенствовать работу по взысканию дебиторской задолженности. При этом рост постоянных активов не за счет краткосрочных кредитов, как в анализируемом периоде, что привело к снижению ликвидности баланса и снижению финансовой устойчивости пассивов. В результате это приведет к восстановлению ликвидности баланса и финансовой устойчивости ГК «Альфа».
Таблица 12
Показатели по прибыли и убыткам ГК «Альфа» за 2007-2008 гг.
Наименование показателя |
Отклонение (+-) |
Темп роста % |
|||
Выручка, тыс.руб. |
|||||
Валовая прибыль, тыс.руб. |
|||||
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), тыс.руб. |
|||||
Рентабельность собственного капитала, % |
|||||
Рентабельность активов, % |
|||||
Коэффициент чистой прибыльности, % |
|||||
Рентабельность продукции (продаж), % |
|||||
Оборачиваемость капитала, дн. |
|||||
Сумма непокрытого убытка на отчетную дату, тыс. руб. |
|||||
Соотношение непокрытого убытка на отчетную дату и валюту баланса |
Причиной увеличения объема чистой прибыли ГК «Альфа» в отчетном году по отношению к предыдущему году на 46,5 % явился рост объемов продаж (выручки) в 2008 г. по отношению к 2007 г. на 10,7% и снижением затрат на 1 руб. реализованной продукции с 67,8 коп. до 64,50 коп.
Для организации всего процесса планирования в ГК «Альфа» ежегодно утверждается приказ «О подготовке финансового плана». Форма данного приказа на 2009 г. приведена в Приложении 3.
В соответствии с данным Приказом в целях определения направлений стратегического развития комплекса в 2009 году, оптимизации планирования финансово-хозяйственной деятельности и принятия эффективных управленческих решений генеральный директор ГК «Альфа» приказывает:
1. Заместителю генерального директора предоставить перспективный план загрузки номерного фонда.
2. Старшему метрдотелю предоставил» перспективный план доходов точек общественного питания, проведения банкетных мероприятий.
3. Начальнику службы конгресс-услуг предоставить план доходов согласно перспективных заявок на оказание конгресс-услуг.
4. Заместителю генерального директора подготовить план проведения капитальных и текущих ремонтных работ на 2009г., с учетом переходящих объектов 2008г. и предоставлением проектно-сметной или иной документации.
5. Начальникам служб предоставить "График предполагаемых затрат" (кроме ежемесячных текущих затрат) по установленной форме.
6. Руководителям служб планировать приобретения и проведение работ, с учетом финансовых условий, преимущественно на второе полугодие 2009г.
8. Начальнику планового отдела представить на утверждение финансовый план на 2009г. до 30 ноября 2008г.
Контроль за реализацией планов возложен на начальника планового отдела, который в постоянном режиме осуществляет контроль и мониторинг доходов и расходов предприятия, ежемесячно и по требованию предоставляет оперативную информацию заместителю генерального директора по финансово-экономической деятельности. Ежеквартально у генерального директора проводятся бюджетные комитеты, на которых руководители подразделений отчитываются о достигнутых результатах и проводится корректировка бюджетов на следующие отчетные периоды. Все изменения вносятся приказом за подписью генерального директора.
Контроль за исполнением данного приказа возложен на Генерального директора.
Мотивация сотрудников ГК «Альфа», участвующих в процессе планирования, отражена в Положении «О премировании руководителей, специалистов, служащих и рабочих ООО «Туристско-гостиничный комплекс «Альфа», принятом в 2007 г. В соответствии с данным Положением определены:
1. ПОКАЗАТЕЛИ, УСЛОВИЯ И РАЗМЕРЫ ПРЕМИРОВАНИЯ
Выплата премии работникам ООО «Туристско-гостиничный комплекс «Альфа» вводится в целях повышения материальной заинтересованности в выполнении плановых заданий, повышения качества и культуры обслуживания гостей, увеличения объема реализации предоставляемых услуг, повышения эффективности работы как предприятия в целом, так и отдельных его подразделений, укрепления трудовой и производственной дисциплины.
Премии руководителям, специалистам, служащим и рабочим ООО ТГК «Альфа» выплачиваются за положительные результаты финансово-хозяйственной деятельности, при условии выполнения плана общих доходов, включая розничный товарооборот и обеспечение плановой загрузки номерного фонда по итогам работы за месяц.
Премия продавцам, буфетчикам, барменам, инструктору в сауне выплачивается при условии выполнения плана товарооборота за месяц.
Для развития торговли на этажах, повышения доходности мини-баров администраторам поэтажного обслуживания устанавливается дополнительный процент премии в размере 3% от суммы выручки по торговле на этажах и мини-баров. Заместителям директора гостиницы устанавливается дополнительный размер премии 0,3% от суммы выручки по торговле на этажах и мини-баров при условии выполнения плана торговли на этажах за месяц.
Для стимулирования развития дополнительных услуг устанавливается дополнительный размер премии:
Сотрудникам службы безопасности в размере 60% от фактической выручки по предоставлению услуг по подносу багажа за месяц;
Закройщику, швеям, начальнику бельевой службы в размере 50% от фактически полученных доходов по ремонту одежды.
Для дополнительного поощрения работников ООО «ТГК «Альфа» создается стабилизационный фонд, в который ежемесячно в течение отчетного финансового года резервируются средства для выплаты ежегодной премии.
Из средств стабилизационного фонда работникам может выплачиваться дополнительная премия, учитывающая вклад каждого работника в общий результат работы предприятия за текущий год. Основанием для выплаты премии служит получение прибыли по итогам отчетного года. Размер премии определяется по финансовым результатам года.
В отдельных случаях по решению Генерального директора руководителям, специалистам, служащим и рабочим ООО ТГК «Альфа» размер начисленной премии может быть увеличен; за обеспечение высокой культуры обслуживания и активную работу, направленную на увеличение объемов доходов, снижение себестоимости, рост прибыли, повышение эффективности труда, а также выполнение дополнительных объемов работ.
2. ПОРЯДОК УТВЕРЖДЕНИЯ, НАЧИСЛЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ ПРЕМИИ
Премии за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности начисляются на должностной оклад с учетом персональных доплат и надбавок за; совмещение профессий (должностей);
Расширение зон обслуживания или увеличение работ;
Выполнение обязанностей временно отсутствующего работника (включая разницу в окладах);
Руководство бригадой;
Работу в ночное время.
Работники ООО «Туристско-гостиничный комплекс «Альфа» могут быть полностью или частично лишены премии в случае совершения ими нарушений, предусмотренных действующим законодательством РФ, а также прилагаемым перечнем трудовых и производственных упущений.
Лишение премии работникам оформляется приказом Генерального директора.
Полное или частичное лишение премии производится за тот расчетный период, в котором были совершены нарушения, упущения в работе. Если упущения в работе обнаружены после выплаты премии, то лишение производится за тот расчетный период, в котором эти упущения были обнаружены.
Ежемесячные премии начисляются за фактически отработанное время. Работнику, проработавшему не полный месяц, и уволившемуся по собственному желанию премия не начисляется.
Начисление премии конкретному работнику предельными размерами не ограничивается.
Годовая премия начисляется работникам, проработавшим полный год. Работникам, проработавшим неполный год в связи с призывом на службу в Вооруженные силы РФ, отпуску по уходу за ребенком до 3 лет, премия начисляется за фактически отработанное время.
Расчет годовой премии производится исходя из среднегодового оклада за фактически отработанное время.
Годовая премия выплачивается сотрудникам, работающим на момент ее выплаты.
Премия за месяц выплачивается не позднее месячного срока после отчетного периода.
Премия за год - не позднее четырех месячного срока после окончания отчетного года.
Выплаты премий оформляются Приказом Генерального директора.
Премии, предусмотренные настоящим Положением, включаются в состав расходов на оплату труда.
Система финансового планирования в ГК «Альфа» влияет на большинство финансовых и операционных показателей предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение начальных затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.
Рассмотрим важнейшие из показателей:
1. Анализ использования номерного фонда ГК «Альфа» в 2008г.
Таблица 13
Анализ использования номерного фонда ГК «Альфа» в 2008г., количество номеров в год
Недовыполнение плана обусловлено тем, что не был учтен кризис в стране, который начался в конце 2008 года и резко снизилась загрузка номерного фонда. Данный анализ проводится на предприятии как в целом по комплексу, так и в разрезе по группам заселения: свободное поселение, квота, фирмы.
Для отображения более полной картины влияния финансового планирования на деятельность организации рассмотрим план-фактный анализ финансово-хозяйственной деятельности ГК «Альфа» за 2008 г. (таблица.14).
Таблица 13
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГК «Альфа» за 2008 г, в тыс. руб.
Показатель |
План 2008 г. |
Факт 2008 г. |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Темп роста, % |
Выручка от реализации (без НДС) всего |
663433,2 |
|||
Гостиница |
||||
Ресторан |
||||
Кондитерские изделия |
||||
Аренда офисов |
||||
Затраты, всего |
432560,3 |
-26381,7 |
||
Прибыль от реализации |
155542,0 |
|||
Прочая прибыль |
||||
Налогооблагаемая прибыль |
||||
Налог на прибыль |
||||
Чистая прибыль |
На основании данных таблицы 14 можно сделать следующие выводы:
План по выручке был выполнен в целом по комплексу, а также по гостинице, аренде офисов, прочим услугам. План по продаже продукции ресторана и кондитерских изделий недовыполнен, на что стоит обратить отдельное внимание. Результаты планирования выручки от реализации по аренде и прочим услугам нужно пересмотреть, так как данное увеличение произошло за счет заключения дополнительных договоров на аренду в декабре 2007 г. и корректировки плановых показателей на 2008 г. не были проведены;
Фактические значения показателей - прочая прибыль, налогооблагаемая прибыль, налог на прибыль, чистая прибыль – больше плановых;
Затраты предприятия (себестоимость продукции, работ, услуг) оказались ниже запланированных на 5,7%, что является положительным моментом и должно быть учтено при дальнейшем планировании;
Прибыль от реализации больше запланированной на 20%, а чистая прибыль выше планируемого показателя на 19%, что свидетельствует о необходимости более качественного подхода к планированию финансовых показателей.
Таким образом, финансовое планирование позволяет видеть объективную информацию по финансово-хозяйственной деятельности ГК «Альфа» и принимать обоснованные управленческие решения.
В целом, следует отметить сильное влияния системы финансового планирования на результат деятельности ГК «Альфа», так как данное планирование позволяет:
1. Строить и анализировать среднесрочные планы развития комплекса, предвидеть затраты предприятия и определенные риски.
2. Повышать уровень ответственности, мотивации и делегирования полномочий сотрудников гостиничного комплекса.
3. Видеть планируемые конечные результаты деятельности комплекса ми проводить факторный анализ.
4. Сопоставлять доходы и расходы всех подразделений и всего комплекса.
5. Принимать качественные и взвешенные управленческие решения.
Но проведенный анализ системы планирования и соответствующей мотивации в ГК «Альфа» позволил выявить следующие недостатки финансового планирования:
1. Стоит отметить, что в настоящее время компания в целом испытывает сложность в планировании, существующие на сегодняшний день плановые показатели базируются преимущественно на финансовых данных, не всегда отвечает потребностям высшего менеджмента и зачастую цели деятельности организации в целом, ее структурных подразделений и отдельных работников не согласованы между собой.
2. Бюджет по балансовому листу (плановый бухгалтерский баланс) на предприятии не составляются, что является отрицательным моментом. Это не позволяет анализировать прогнозное финансовое состояние предприятия и его ликвидность активов. Также на предприятии не составляется платежный календарь, что не позволяет оперативно отслеживать плановые и фактические расходы. Т. е., на предприятии не существует комплексной системы бюджетирования. Кроме того, на предприятии:
Не составляются бюджеты по ЦФО (подразделениям) предприятия, и соответственно, не определяется вклад (прибыльность и рентабельность) каждого подразделения в общий объем прибыли предприятия;
Нет взаимосвязи между информацией бухгалтерского и управленческого учета, что приводит к дублированию операций и росту трудоемкости;
Отсутствует возможность использования функции «Что если», т. е. использования механизма задания различных условий для моделирования промежуточных и конечных результатов;
Не предусмотрено создание нескольких вариантов (сценариев) бюджетов по проектам;
Отсутствует возможность оперативного предоставления управленческой отчетности в нужное время руководству, т.е. в режиме реального времени получать любую информацию, необходимую для принятия решений на соответствующем уровне управления;
Отмечается отсутствие единой комплексной системы обработки и анализа данных;
Отмечается отсутствие полноценной автоматизированной системы, что влечет за собой низкую скорость обработки информации
3. Не составляется плановый расчет точки безубыточности.
4. Отрицательными моментами организации планирования финансовой деятельности в ГК «Альфа» является отсутствие системы мотивации сотрудников, отвечающих за те или иные расходы. Соответственно, любые отклонения по затратам предприятия не могут быть увязаны с заработной платой сотрудников. Кроме того, организация планирования финансовой деятельности в ГК «Альфа» не увязана с мотивацией заместителя генерального директора по финансово-экономической деятельности и всего планового отдела, поэтому они непосредственно не заинтересованы в увеличении доходов комплекса и сокращении расходов предприятия. Сотрудники планового отдела должны получать премию за качество и своевременность предоставления информации.
5. Существует ошибка в методологии составления План хозяйственно-финансовых результатов, в котором не учитывается такой показатель затрат как амортизация.
6. На предприятии отсутствует отдел автоматизации финансового планирования. Нет службы, которая могла бы взять на себя функции автоматизации процессов финансового планирования, подготовки управленческой отчетности для аналитиков и директоров.
7. В ГК «Альфа» отсутствуют комплексные регламентные документы по финансовому планированию и бюджетированию, в результате чего процессы финансового планирования затягиваются, часто сложно назначить ответственных сотрудников и осуществлять текущий и стратегический финансовый контроль.
8. В ГК «Альфа» не проводится систематический финансовый анализ основных показателей. Данный анализ составляется только в рамках подготовки плановой отчетности, что не позволяет оперативно управлять финансами предприятия.
9. Мало внимания в ГК «Альфа» уделяется обучению соответствующих сотрудников в области финансового планирования и контроля, не проводится их аттестация и мотивированная оценка деятельности.
Приложение 5
Классификация бюджетов для ГК «Альфа»
Наименование основного бюджета |
Наименование второстепенных бюджетов |
|
Операционный бюджет |
Бюджет проектов (продаж), Бюджет запасов готовой продукции, Бюджет производства, Бюджет незавершенного производства, Бюджет запасов сырья и материалов, Бюджет закупок, Бюджет прямых материальных затрат, Бюджет затрат на оплату труда, Бюджет затрат на энергоресурсы, Бюджет общепроизводственных расходов, Бюджет внепроизводственных расходов, Бюджет затрат по статьям калькуляции, Бюджет затрат по видам затрат, Бюджет налогов и сборов, Бюджет доходов и расходов по операционной деятельности, Бюджет дебиторской задолженности, Бюджет кредиторской задолженности. |
|
Инвестиционный бюджет |
Бюджет капитальных вложений и инвестиций, Бюджет реализации внеоборотных активов, Бюджет долевых инвестиций, Бюджет инвестиционных поступлений, Бюджет инвестиционных выплат. |
|
Финансовый бюджет |
Бюджет финансовой деятельности, Бюджет кредитов и займов, Бюджет движения собственного капитала, Бюджет выданных займов, Бюджет краткосрочных финансовых вложений. |
|
Сводный бюджет |
Бюджет неоперационных доходов и расходов, Бюджет прибылей и убытков, Бюджет движения денежных средств, Платежный бюджет, Прогнозный баланс, Целевые и контрольные показатели деятельности. |
Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник в 2-х частях. – Мн: «Новое знание», 2008. – с. 250
Министерство
образования и науки РФ
Федеральное
государственное бюджетное образовательное
учреждение
высшего профессионального образования
«Ярославский
государственный технический университет»
Кафедра
«Управление предприятием»
Отчет защищен
с оценкой _________________
Руководитель
практики
_______________ А.А.Киселев
«___» _______________
2013 г.
ЯГТУ 080502.65-001 ПТ
Руководитель практики от
Отчет выполнила
предприятия:
студентка гр. ЗЭУХ-68а
генеральный директор
____________ С.В. Дегаева
____________ Д.Л.Палютина
«___» _____________ 2013 г.
«___» _____________ 2013 г.
2013 Введение 5
Таким образом,
принципы финансового планирования
определяют характер и содержание плановой
деятельности на предприятии.
Исходя
из принципов, стоящих перед финансовым
планированием на предприятии, можно
отметить, что это – сложный
процесс, включающий в себя несколько
этапов (см. рис. 1.).
Рис. 1. Процесс финансового планирования в организации.
Главным
объектом анализа финансового состояния
предприятия является баланс его
активов и пассивов. Однако, поскольку
баланс отражает сложившееся на некоторую
дату состояние активов и пассивов
предприятия, т.е. является как бы «моментальным
снимком» размеров и структуры его
активов и источников их финансирования,
то для корректной и обоснованной
оценки финансового состояния на
отчетную дату необходимо проанализировать
динамику изменения размеров и структуры
активов и пассивов (фондовых статей)
за некоторый предшествующий период
или поток фондов .
Для выявления
причин этих изменений и в целом
изменений финансовой устойчивости
предприятия за рассматриваемый
период необходимо проанализировать финансовые
результаты деятельности предприятия
за этот период, а также основные
фондовые потоки, связанные с текущей
деятельностью.
Используется
информация из основных финансовых отчетов
предприятий: бухгалтерского баланса,
отчета о прибылях и убытках, отчета
о движении денежных средств .
Они имеют
важное значение для финансового
планирования, так как содержат данные
для анализа и расчета финансовых
показателей деятельности предприятия,
а также служат основой для
составления прогноза этих документов.
Сложная аналитическая работа на
этом этапе несколько облегчается
тем, что форма финансовой отчетности
и планируемые финансовые таблицы
одинаковы по содержанию.
Баланс
организации входит в состав документов
финансового планирования, а отчетный
бухгалтерский баланс служит исходной
базой на первой стадии планирования
.
На втором
этапе происходит составление основных
прогнозных документов, таких как
прогноз баланса, отчета о прибылях
и убытках, движения денежных средств,
которые относятся к перспективным финансовым
планам и включаются в структуру научно-обоснованного
бизнес-плана организации. .
Этот
шаг финансового планирования деятельности
предприятия можно назвать проектированием
его желаемого финансового состояния
на конец планового периода, а
именно, построение реалистичного, с
учетом фактического финансового состояния
предприятия, проекта баланса активов
и пассивов на последнюю отчетную
дату. Данный проект должен отражать будущее
финансовое состояние предприятия,
соответствующее основным предполагаемым
интересам и ожиданиям акционеров
и кредиторов предприятия, т.е. владельцев
предоставляемых предприятию ресурсов.
Назначением
проектирования баланса активов
и пассивов является определение
основных параметров финансового состояния
предприятия, которые в дальнейшем
будут рассматриваться в качестве
некоторой нормы. В процессе финансового
планирования с этой нормой будут
сравниваться варианты балансов активов
и пассивов, получаемые при расчетах
изменений финансового состояния
предприятия .
Основной
целью планирования баланса активов
и пассивов предприятия является
обеспечение рациональной сбалансированности
его активов (средств) и пассивов
(источников их финансирования), т.е. обеспечение
соответствия активов источникам финансирования
по их природе, срокам и цене (доходности).
В основе
планирования баланса активов и
пассивов лежат предполагаемые активные
операции предприятия, то есть операции
по переработке ресурсов. Например,
производство продукции, работ и
услуг, осуществление торговых операций,
операций с финансовыми активами
и др. Эти операции, вытекающие из
целей и стратегии предприятия
в той сфере бизнеса, в которой
оно функционирует или намерено
функционировать, отражаются в некоторой
производственно-сбытовой программе,
включающей в себя планируемые текущие
операции, и в соответствующей
программе капиталовложений, включающей
в себя планируемые операции с
внеоборотными активами. .
Сопоставление
потребности предприятия в собственных
и заемных источниках финансирования
с имеющимися пассивами позволяет
определить необходимые изменения
в их составе. Изменения собственных
источников финансирования, т.е. собственного
капитала предприятия, принадлежащего
его юридическим владельцам акционерам
могут быть осуществлены за счет самофинансирования,
т.е. путем капитализации части
полученной предприятием прибыли, a также
же за счет внешнего финансирования. Например,
путем дополнительно эмиссии
обыкновенных или привелигированных
акций. Изменения заемных источников
могут быть осуществлены путем привлечения
или погашения долгосрочных или
краткосрочных банковских кредитов,
выпуска погашения облигаций, регулирования
кредиторской задолженности поставщиками
и подрядчиками, персоналом, бюджетом
и внебюджетными фондами и др. .
Важно подчеркнуть,
что рассматриваемая схема является
принципиальной и отражает процесс
формирования рационального баланса
активов и пассивов предприятия.
Из этого следует, в случае, если
сформировать источники финансирования,
соответствующие запланированной
деятельности предприятия, обеспечивающие
приемлемое финансовое состояние не
удается, то необходимо внести коррективы
в инвестиционные программы, номенклатуру
продукции или другие ресурсополагающие
параметры, характеризующие деятельность
предприятия.
Основные
принципы и правила формирования
источников финансирования активов
предприятия требуют отдельного
рассмотрения. В этой связи ограничимся
констатацией того, что именно в
результате анализа и проектирования
баланса активов и пассивов, при
определении необходимых изменении
в собственных источниках финансирования
формируется ориентир по величине капитализации
прибыли – главный параметр при
планировании доходов и расходов
предприятия.
Одновременно
с проектированием желаемого
финансового состояния предприятия
на конец планового периода осуществляется
прогнозирование этого состояния
путем проведения необходимых финансово- экономических
расчетов. Основой для этих расчетов
являются соответствующие исходные
данные, позволяющие составить прогнозы
доходов и расходов, поступлений
и платежей за плановый период, и
на этой основе прогнозный баланс активов
и пассивов на конец этого периода
.
Следующим
третьим этапом процесса финансового
планирования является сравнение прогнозируемого
(расчетного) финансового состояния
предприятия с желаемым (нормальным)
состоянием, включая анализ возможных
отклонений.
Прогнозируемый
баланс активов и пассивов сопоставляется
с проектом баланса активов и
пассивов, построенным ранее, исходя
из представлений управляющих предприятием
о желаемом (нормальном) финансовом
состоянии предприятия на конец
планового периода. Если отклонения
основных параметров прогнозного баланса
от соответствующих параметров проектного
баланса признаются незначительными,
то полученные в результате прогнозных
расчетов балансы активов и пассивов,
доходов и расходов и поступлений
и платежей утверждаются в составе
финансового плана предприятия.
Если отклонения расчетных параметров
от проектных являются существенными,
то принимается решение о корректировке
исходных данных, на основе которых
рассчитывался прогнозный баланс и / или
параметров желаемого состояния .
На четвертом
этапе, после достижения приемлемого
соответствия расчетных параметров
баланса активов и пассивов предприятия
желаемым параметрам, определяемым в процессе
проектирования баланса и возможных корректировок
проекта, утверждается финансовый план
предприятия. В состав основных документов
финансового плана должны быть включены,
как минимум:
Таблица 1.
Виды
финансового планирования
Виды финансового планирования |
Перспективное финансовое планирование |
Текущее финансовое планирование |
Оперативное финансовое планирование |
Формы разрабатываемых финансовых планов |
прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса |
план доходов и расходов по инвестиционной деятельности; план поступления и расходования денежных средств; балансовый план |
кассовый план |
Период планирования |
1 -3
года |
1 год |
Декада, квартал, месяц . |
Все виды финансового планирования на фирме, приведенные в таблице 1, связаны друг с другом и осуществляются в определенной последовательности. Очень важно осознавать тесную взаимосвязь всех видов финансового планирования. И то, что с переходом от одного вида планирования к другому цели, задачи, этапы осуществления и показатели более конкретизируются, становятся более четкими (см. рис. 2).
Рис. 2. Последовательность видов финансового планирования.
Исходной
точкой планирования является прогнозирование
основных направлений финансовой деятельности
предприятия, осуществляемое в процессе
перспективного планирования, которое
определяет задачи и параметры текущего
финансового планирования. В свою очередь
основа для разработки оперативных финансовых
планов формируется именно на стадии текущего
финансового планирования .
В современных
условиях перспективное финансовое
планирование охватывает период от одного
года до трех лет. Перспективное планирование
состоит из разработки финансовой
стратегии предприятия и прогнозирования
финансовой деятельности. Финансовая
стратегия предприятия представляет
собой определение долгосрочных
целей финансовой деятельности фирмы
и выбор наиболее эффективных
способов их достижения. Финансовая стратегия
должна также согласовываться с
общей стратегией фирмы, хотя она
тоже оказывает на общую стратегию
определенное влияние. .
Процесс
формирования финансовой стратегии
предприятия состоит из следующих
этапов:
Прогнозирование поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности предприятия осуществляется двумя основными способами:
Методы финансового планирования |
Сущность метода |
Нормативный метод |
На основе заранее установленных
норм и технико-экономических нормативов
рассчитывается потребность хозяйствующего
субъекта в финансовых ресурсах и
в их источниках. |
Расчётно-аналитический
метод |
На основе анализа достигнутой
величины финансового показателя, принимаемого
за базу, и индексов его изменения
в плановом периоде рассчитывается
плановая величина этого показателя. |
Балансовый метод |
Путем построения балансов достигается
увязка имеющихся в наличии финансовых
ресурсов и фактической потребности
в них. |
Метод оптимизации плановых
решений |
Разрабатывается несколько вариантов
плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать
из них наиболее оптимальный. |
Метод экономико-математического
моделирования |
Позволяет найти количественное выражение
взаимосвязей между финансовыми
показателями и факторами, их определяющими.
Экономико-математическая модель - точное
математическое описание экономического
процесса, т.е. описание факторов, характеризующих
структуру и закономерности изменения
данного экономического явления
с помощью математических символов
и приёмов . |
На основе
данной таблицы, рассмотрим каждый метод
финансового планирования подробнее.
В первом
методе применяется целая система
норм и нормативов, которая включает:
1) федеральные
нормативы;
2) республиканские
нормативы;
3) местные
нормативы;
4) отраслевые
нормативы;
5) нормативы
хозяйствующего субъекта.
Федеральные
нормативы являются едиными для
всей территории той или иной страны,
для всех отраслей и хозяйствующих
субъектов. К ним относятся ставки
федеральных налогов, нормы амортизации
отдельных видов основных фондов,
ставки тарифных взносов на государственное
социальное страхование и др. Республиканские
(краевые, областные, автономных образований)
нормативы, а также местные нормативы
действуют в отдельных регионах.
Отраслевые
нормативы действуют в масштабах
отдельных отраслей или по группам
организационно-правовых форм хозяйствующих
субъектов (малые предприятие, акционерные
общества и т.п.). Сюда входят нормы
предельных уровней рентабельности
предприятий-монополистов, предельные
нормы отчислений в резервный
фонд, нормы льгот по налогообложению,
нормы амортизационных отчислений
отдельных видов основных фондов
и др.
Нормативы
хозяйствующего субъекта – это нормативы,
разрабатываемые непосредственно
хозяйствующим субъектом и используемые
им для регулирования производственно-торговым
процессом и финансовой деятельностью,
контроля за использованием финансовых
ресурсов, других целей по эффективному
вложению капитала. К этим нормативам
относятся нормы потребности
в оборотных средствах, нормы
кредиторской задолженности, постоянно
находящиеся в распоряжении хозяйствующего
субъекта, нормы запасов сырья, материалов,
товаров, тары, норматив отчислений в ремонтный
фонд и др. Нормативный метод планирования
является самым простым методом. Зная
норматив и объемный показатель, можно
легко рассчитать плановый показатель
.
Расчетно-аналитический
метод планирования широко применяется
в тех случаях, когда отсутствуют
технико-экономические нормативы, а
взаимосвязь между показателями
может быть установлена косвенно,
на основе анализа их динамики и
связей. Алгоритм расчетно-аналитического
метода финансового планирования представлен
на рис 3.
Рис. 3. Алгоритм расчетно-аналитического метода
финансового планирования
Расчетно-аналитический
метод широко применяется при
планировании суммы прибыли и
доходов, определение величины отчислений
от прибыли в фонды накопления,
потребления, резервный, по отдельным
видам использования финансовых
ресурсов и т.п. .
Балансовый
метод применяется, прежде всего, при
планировании распределения прибыли
и других финансовых ресурсов, планировании
потребности поступлений средств
в финансовые фонды – фонд накопления,
фонд потребления и др. Балансовым
методом осуществляют распределение
финансовых ресурсов по направлениям
использования, определяют потребность
во внешнем финансировании. Сводные
финансовые расчеты, осуществляемые на
основе взаимосвязанной балансовой
информации, позволяют анализировать
закономерности движения финансовых потоков,
их связь друг с другом. Финансовые
планы хозяйствующих субъектов
также составляются в форме баланса
активов и пассивов, баланса поступления
и расходования денежных средств
и др.
Балансовая
увязка имеет вид:
ОН + П = Р + ОК,
(1)
где ОН – остаток средств на начало планового
периода, руб.;
П – поступление средств, руб.;
Р – расходование средств, руб.;
ОК – остаток средств на конец планового
периода, руб. .
В методе
оптимизации плановых решений существуют
два направления выбора финансовых
вариантов:
1. если
даны ресурсы, то стремятся
получить наилучший их результат
использования;
2. если
дан результат, то пытаются
свести к минимальному размеру
расход ресурсов.
Выбор оптимального
варианта производится на основе принятого
критерия выбора. Такими критериями могут
быть:
1) минимум приведенных затрат:
2) максимум приведенной прибыли:
3) максимум дохода на один
рубль вложенного капитала;
4) минимум продолжительности одного
оборота в днях, т.е. максимум
скорости оборота капитала;
5) минимум финансовых потерь, т.е.
минимум финансового риска;
6) другие критерии (максимум уровня
рентабельности т.п.) .
Модель
экономико-математического моделирования
может строиться по функциональной или
корреляционной связи. Функциональная
связь выражается уравнением вида:
Y = f(x), (4)
где Y – показатель;
х – факторы.
В экономико-математическую
модель должны включаться только основные
факторы. Проверка качества моделей
производится практикой. Практика применения
моделей показывает, что сложные
модели с множеством параметров оказываются
зачастую не пригодными для практического
использования. Планирование основных
финансовых показателей на основе экономико-экономического
моделирования является основой
для функционирования автоматизированной
системы управления финансами .
Можно выделить
5 этапов построения экономико-математической
модели:
1) Изучение
динамики финансового показателя
за определенный отрезок времени
и выявление факторов, влияющих
на направление этой динамики
и степени зависимости.
2) Расчет
модели функциональной зависимости
финансового показателя от определяющих
факторов.
3) Разработка
различных вариантов плана финансового
показателя.
4) Анализ
и экспертная оценка перспектив
различных финансовых показателей.
5) Выработка
планового решения, выбор оптимального
варианта .
Достоинства
метода экономико-математического
моделирования состоит в более обоснованном
предвидении эффективности намечаемых
заданий; позволяет перейти от средних
величин к многовариантным расчетам финансовых
показателей. Недостатками считаются:
достаточно трудоемкий метод, и требуют
больших профессиональных знаний.
Таким образом,
наиболее общее представление об имевших
место качественных изменениях в структуре
активного и пассивного капиталов на предприятии,
а также о динамике этих изменений можно
получить с помощью вертикального и горизонтального
анализа показателей отчетности. Анализ
структуры имущества осуществляется
на основе сравнительного аналитического
баланса, который включает в себя и вертикальный,
и горизонтальный анализ. Структура стоимости
имущества даёт общее представление о
финансовом состоянии предприятия. Она
показывает долю каждого элемента в активах
и соотношение заёмных и собственных средств,
покрывающих их, в пассивах.
Сопоставляя
структурные изменения в активе
и пассиве, можно сделать вывод
о том, через какие источники,
в основном, был приток новых средств
и в какие активы эти новые
средства вложены.
В завершении
рассмотрения вопроса о методах
финансового планирования, нужно
отметить, что цель каждой фирмы
подобрать такие методы финансового
планирования, чтобы конечный результат
оказывался как можно ближе к
прогнозу.
Подводя итоги первой главы работы, посвященной
теоретическим основам организации финансового
планирования отметим, что финансовое
планирование - это процесс разработки
финансовых планов и плановых показателей,
которые помогают обеспечить предприятие
финансовыми ресурсами и увеличить эффективность
его деятельности в определенный период
времени в будущем. Финансовое планирование
является первым шагом на пути к процветанию
фирмы.
Основная
цель финансового планирования –
обеспечение оптимальных возможностей
для успешной хозяйственной деятельности,
получение необходимых для этого
средств и в конечном итоге
достижение прибыльности предприятия.
Планирование финансовых показателей
осуществляется посредством определённых
методов, таких как нормативный, расчётно-аналитический,
балансовый, метод оптимизации плановых
решений, экономико-математическое моделирование.
Цель каждой фирмы подобрать такие методы
финансового планирования, чтобы конечный
результат оказывался как можно ближе
к прогнозу.
Процесс
финансового планирования включает
несколько этапов. Важно помнить,
что максимальной эффективности
можно добиться только при последовательном
выполнении всех этапов процесса финансового
планирования, так как они взаимосвязаны.
Финансовое
планирование бывает: оперативное, текущее
и перспективное. Перечисленные виды различаются
по типу составляемого плана и сроку, на
который он разрабатывается. С переходом
от одного вида планирования к другому
цели, задачи, этапы осуществления и показатели
более конкретизируются, становятся более
четкими.
(тыс. руб.) |
||||
Кондитерская фабрика « Ударница» |
Кондитерские изделия |
10 525 696 |
9 356 361 |
8 495 478 |
Рыбинская кондитерская фабрика |
Кондитерские изделия |
3 963 844 |
4 173 652 |
3 128 879 |
Ферреро Руссия |
Кондитерские изделия |
7 159 786 |
8 263 368 |
7 897 963 |
Золотой ключик |
Кондитерские изделия |
4 162 499 |
2 624 527 |
2 003 119 |
Вектор |
Бакалея |
1 859 789 |
1 099 274 |
1 344 731 |
Итого |
27
671 614 |
25
517 182 |
22 870 170 |
На основании
данных таблицы мы сделали вывод,
что лидерами продаж являются кондитерские
изделия компании «Ударница» и компании
«Ферреро Руссия». «Кондитерские изделия
от компании «Ферреро Руссия» включает
в себя торговые марки: Raffaello, Kinder Surprise, Кinder Chocolate, Tic Tac и Nutella. «Ударница» -
российская компания, старейший в России производитель
в сегменте «легких сладостей»: зефир, зефир в шоколаде, пастила, мармелад, клюква в сахарной пудре, жевательный мармелад
и т. д. Компания владеет брендами «Шармэль», «Мармеландия», «Бумба». Находится
в России, в Москве. Компания основана в 1929 году на базе завода торгового дома «Карнеева,
Горшанова и Ко».
Благодаря
спросу на перечисленную выше продукцию,
эти группы товаров заняли прочные
позиции на рынке. Чтобы иметь
более четкое представление о
структуре продаж по основным
товарно-ассортиментным группам, рассмотрим
состав продукции других поставщиков.
Рыбинская кондитерская фабрика производит
широкий ассортимент кондитерских изделий:
шоколад, конфеты, мармелад, жевательный
мармелад, жевательные конфеты, суфле,
помадные и кремовые конфеты, пралиновые
конфеты, шоколадно-вафельные конфеты,
конфеты в коробках. Кондитерская фабрика
«Золотой ключик» работает на рынке с 2000 года и входит
в число ведущих производителей кондитерских изделий России. Фабрика входит
в группу компаний «Лаком». Компания является
первым в России производителем мягкого печенья с крупными натуральными наполнителями
и вафель с начинкой пралине с кусочками фруктов, ягод, орехов, шоколада.
Продукция выпускается под торговыми марками «Буратино», «Мальвина»,
«Шарманщик Карло», «Театр Карабаса», «Лиса Алиса», «Кот
Базилио».
Компания
«Вектор» поставляет ООО «Фортуна» широкий
ассортимент растворимых напитков: кофе,
чай и каппучино известной торговой марки
«Маккофе».
Рассмотрим
данные по товарообороту, выраженные в
тоннах (т.) за 2011 год. За этот период было
продано: