04.02.2018, 20:45
Работник совершил ДТП, в результате которого оказался поврежден автомобиль организации. Факт причиненного сотрудником ущерба зафиксирован в акте о причинении ущерба организации и оценены его размеры. Теперь нужно составить приказ об удержании ущерба из заработной платы работника. Поможем кадровику подготовить документ с наименьшими временными потерями.
Если выявлены факты хищения, злоупотребления и порчи товарно-материальных ценностей, то нужно создать комиссию, которая установит причины возникновения ущерба и сумму убытка (ст. 247 ТК РФ). Понятно, что членов комиссии назначает руководитель организации, и он же принимает решение о взыскании ущерба с виновного. Инвентаризационная комиссия проведет обязательную в таких случаях инвентаризацию, оформив сличительные ведомости (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 1.5 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49, п. 27 Положения, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Таким образом, удастся оценить сумму ущерба, нанесенного компании.
Инвентаризация – это сопоставление фактического наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с данными бухгалтерского учета (п. 1.4 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).
В некоторых случаях инвентаризация должна проводиться в обязательном порядке. Например, к ним относятся (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, письмо Минфина РФ от 25.12.2015 № 07-01-12/76134):
На практике бывает, что сумму ущерба можно установить, не проводя инвентаризацию и не создавая комиссию. Сделать это можно, если организация располагает документами, подтверждающими размер нанесенного компании ущерба. В случае ДТП такими документами могут быть счета и акты из автосервиса и документация страховой компании.
Все события в жизни организации должны быть оформлены первичными документами, и приказ об удержании из заработной платы суммы материального ущерба исключением не является. Взыскать с работника деньги можно на основании приказа руководителя. Так как унифицированной формы такого приказа нет, его можно составить в произвольной форме.
Специально для читателей наши специалисты подготовили заполненный образец приказа об удержании из зарплаты сумм материального ущерба.
Н ачисляя работнику заработную плату, всегда следует помнить не только о ее размере, но и о грамотно произведенных удержаниях. Перечислим основные правила, которые должен знать любой работодатель, удерживая зарплату сотрудников по своей инициативе.
Все удержания можно классифицировать следующим образом:
Данная классификация представлена в такой последовательности, в каком порядке следует производить удержания. В статье остановимся на удержаниях, производимых по инициативе работодателя. Чтобы не допустить ошибок и не нарушить трудовое законодательство, разберем основные правила, которые в обязательном порядке должен знать и соблюдать работодатель.
Согласно ст. 137 ТК РФ, удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
В указанном случае имеются ограничения - удержания в возмещение неотработанных дней отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:
Перечень оснований, позволяющих работодателю произвести удержания по своей инициативе, закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Например, нельзя удержать из заработной платы работника излишне выплаченные ему суммы в связи с неверным толкованием нормативных правовых актов.
Несмотря на то что основания для удержания имеются, работодателю следует получить с работника согласие на него. Если последний против, даже при условии, что основание указано в ст. 137 ТК РФ, то производить удержание неправомерно. Данный вопрос работодателю придется решать в суде. Исключением, когда согласие работника не требуется, является удержание сумм за неотработанные дни отпуска.
Также трудовое законодательство разрешает работодателю в определенных случаях удержать из заработной платы работника причиненный организации материальный ущерб (ст. 238 ТК РФ).
Выше рассматривались случаи, когда работодатель может производить удержания из заработной платы работника. Обратите внимание, что для каждого из них есть ограничения.
В Таблице 1 перечислим сроки, которые работодатель должен соблюдать.
Свернуть Показать
Обратите внимание: если работодатель в течение месяца не оформит и не произведет удержания по основаниям ст. 137 ТК РФ (возврат аванса, погашение задолженности, неправильно рассчитанные выплаты), то ему придется решать вопрос об удержании через суд.
В случае с материальным ущербом также есть ограничения: если сумма ущерба превышает месячный средний заработок работника и при этом истек месячный срок, то удержание возможно произвести только на основании судебного решения.
Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. Также не следует забывать о нормах ч. 1 ст. 99 ТК РФ: размер удержания из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Рассмотрим данный вопрос на примере, рассчитав предельную сумму, которую можно удержать из заработной платы за месяц.
Пример 1
Расчет предельной суммы, возможной к удержанию за месяц
Свернуть Показать
Менеджеру Климову А.Н. 10 августа был выдан аванс на командировочные расходы в размере 9000 рублей. Согласно авансовому отчету, который был сдан в бухгалтерию 14 августа, указанный работник 5000 рублей не израсходовал. Данная сумма Климовым возвращена не была. 25 августа работодатель издал приказ об удержании из его заработной платы суммы невозвращенного аванса.
Бухгалтер начислила указанному работнику заработную плату за август в размере 12 900 рублей. Работник согласен на удержание.
Определим предельный размер, который возможно удержать из заработной платы сотрудника за август по причине невозвращенного аванса:
То есть за август из заработной платы Климова А.Н. максимально можно удержать невозвращенный аванс в сумме не более 2244 руб. 60 копеек.
Оставшаяся сумма 2755 руб. 40 коп. (5000 - 2224,6) будет удержана в следующих месяцах.
А если работник увольняется и последней заработной платы не хватает, чтобы полностью удержать невозвращенный аванс? Как быть в данной ситуации?
В указанном случае возможны два варианта:
Имейте в виду: предельный размер удержаний может быть увеличен.
Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в случаях, предусмотренных федеральными законами, не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику.
Так, максимальный размер удержания, равный 50%, будет в случае, если с работника следует удержать одновременно сумму по исполнительному листу, скажем, на взыскание с работника в возмещение непогашенного кредита, а также невозвращенный аванс, выданный на командировочные расходы.
Рассмотрим на примере порядок определения предельного размера при удержании по нескольким основаниям: не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, и взыскание по исполнительному листу.
Пример 2
Расчет предельного размера при удержании по нескольким основаниям
Свернуть Показать
Аудитору Кочкину А.П. 5 августа был выдан аванс на командировочные расходы в размере 8000 рублей. Согласно авансовому отчету, который был сдан в бухгалтерию 10 августа, указанный работник 4000 рублей не израсходовал. Данная сумма Кочкиным А.П. возвращена не была.
Также 10 августа в организацию поступил исполнительный лист на взыскание с Кочкина в возмещение непогашенного в срок кредита (сумма возмещения 5000 рублей).
Бухгалтер начислил указанному работнику заработную плату за август в размере 15 500 рублей. Работник на удержание согласен.
Определим предельный размер, который возможно удержать из заработной платы за август:
1. Рассчитаем сумму НДФЛ: 15 500 × 13% = 2015 рублей.
2. Установим предельный размер удержаний за август. Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ предельный размер удержаний в данном случае не может превышать 50%: (15 500 - - 2015) × 50% = 6742 руб. 50 коп.
Из указанной суммы по инициативе работодателя (за не возвращенный в срок аванс) можно удержать: 15 500 × 20% = 3100 руб.
3. Определяем сумму, которую правомерно удержать из заработной платы работника за август:
6742,5 - 5000 = 1742,5 руб. (меньше 3100 руб.);
4000 - 1742,5 = 2257 руб. 50 коп. - указанную сумму не возвращенного в срок аванса можно удержать только в следующем месяце.
То есть из заработной платы за август правомерно удержать следующие суммы:
До 70% предельный размер увеличивается (ч. 3 ст. 138 ТК РФ):
Чтобы удержать из заработной платы работника суммы по основаниям, указанным в ст. 137 ТК РФ, работодателю следует издать приказ об этом. Установленной законодательством формы приказа нет, поэтому работодатель форму приказа разрабатывает самостоятельно. Приказы следует издать в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата неотработанного аванса, сумм, рассчитанных с ошибкой, погашения задолженности.
При удержании в возмещение сумм за неотработанные дни отпуска приказ выпускать не обязательно.
Если речь идет об удержании сумм в погашение материального ущерба, то также следует придерживаться месячного срока. То есть приказ выпускается не позднее одного месяца со дня окончания установления работодателем размера причиненного работником ущерба (см. Пример 3).
Перед этим, как мы уже говорили, работодателю следует получить отработника согласие на удержание (исключение - возмещение сумм за неотработанные дни отпуска). Для фиксации получения согласия можно предложить несколько вариантов:
Пример 3
Свернуть Показать
Пример 4
Свернуть Показать
В заключение напомним, что за необоснованные удержания организация может быть оштрафована по статье 5.27 КоАП РФ.
Удержания из заработной платы ТК РФ позволяет производить работодателю как на основании закона, так и по желанию работника. В этой статье рассмотрим особенности трудового законодательства и образцы основных документов, которые помогут правильно оформлять отношения с сотрудниками.
Бухгалтеры на практике долго могут не сталкиваться с удержаниями из зарплаты. Но однажды приходит сотрудник, который платит алименты. А потом приставы присылают неуплаченный штраф, или сотрудник берет кредит и просит часть зарплаты отправлять в банк. Появляется необходимость правильно оформить документы.
Трудовой кодекс предусматривает как удержание по исполнительному листу из заработной платы, так и другие выплаты на основании закона. Существуют только ограничения на их размер.
Случаи возможных удержаний из заработной платы ТК РФ перечисляет в ст. 137 и 138:
Виды для удержаний |
Максимальный размер |
Обоснование |
Алименты на несовершеннолетних детей, выплаты по возмещению вреда здоровью, потере кормильца, компенсация ущерба от преступления (все выплаты производятся по решению суда) |
Ст. 138 ТК РФ, п. 3 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ |
|
Выплаты по нескольким исполнительным листам |
Ст. 138 ТК РФ |
|
Возмещение неотработанного аванса, возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, за неотработанные дни уже отгулянного отпуска. ВАЖНО! Такие удержания производятся не позднее месяца со дня окончания срока возврата аванса, погашения задолженности и с согласия работника |
Ст. 137, 138 ТК РФ |
|
Добровольные удержания по заявлению работника (по кредитам, обучению, коммунальным платежам или по займам, предоставленным организацией, а также по алиментам, уплачиваемым на основании соглашения) |
Ограничений не предусмотрено |
Письмо Роструда от 26.09. 2012 № ПР/7156-6-1 |
Удержания производятся с сумм, оставшихся после выплаты подоходного налога, за счет работника, т. е. он должен компенсировать стоимость банковских услуг или почтовых расходов, в зависимости от способа выплаты.
Удержание по исполнительному листу из заработной платы производится со дня получения документа организацией и продолжается до погашения обязательств, увольнения работника, отказа взыскателя или по приказу пристава-исполнителя. В этом случае необходимо не позднее следующего рабочего дня вернуть исполнительный лист взыскателю или его копию приставу с отметкой о выплаченных суммах (п. 4.1 ст. 98 закона № 229-ФЗ), иначе работодателя ожидает штраф от 50 000 до 100 000 руб. (ст. 17.14 КоАП РФ).
Так как выплаты осуществляются на основании закона, дополнительных распоряжений руководителя или заявлений работника не требуется — достаточно наличия исполнительного листа или его копии.
Если сотрудник обратился с просьбой делать какие-либо выплаты из его зарплаты, нужно оформить заявление на удержание из заработной платы - образец представлен здесь.
Пишется оно на имя руководителя, должно содержать Ф.И.О. и должность работника, паспортные данные и адрес регистрации. В заявлении следует указать вид удержания, сумму, периодичность выплаты, реквизиты получателя и документ-основание. Оно должно иметь дату составления и подпись работника с расшифровкой. На заявлении ставится указание руководителя о принятии его к исполнению.
ВАЖНО! Соглашение об уплате алиментов должно быть заверено нотариально и имеет силу исполнительного листа в соответствии с пп. 1, 2 ст. 100 СК РФ, поэтому после написания заявления работником выплата становится обязательной.
Бывают ситуации, когда необходимо произвести удержание:
В этом случае необходимо оформить приказ на удержание из заработной платы - образец можно посмотреть здесь.
Приказ оформляется на фирменном бланке организации, содержит номер и дату. В нем нужно обязательно указать основание для удержания, его размер, ответственного за исполнение приказа. Сотрудника следует ознакомить с приказом под подпись.
Удержание из заработной платы подотчетных сумм возможно на основании приказа или по заявлению работника. Основанием является окончание срока для отчета за неиспользованные суммы.
Все удержания из зарплаты работников должны соответствовать нормам ТК РФ и быть правильно оформлены. Тогда ни у бухгалтера, ни у руководителя не возникнет проблем и дополнительных расходов на трудовые споры.