В условиях высокой степени сегментации рынка любое коммерческое предприятие выбирает ту сферу деятельности, в которой стремится получить долю локального или масштабного рынка, обойти конкурентов и максимизировать прибыль. Крупные предприятия и корпорации могут действовать одновременно в нескольких сферах ведения бизнеса, закрепляя отдельные направления или рынки сбыта за своими подразделениями. Главным показателем результативности от применения капитала, активов, управленческих навыков и усилий по продвижению в выбранном сегменте рынка является прибыль от продаж. Наименование показателя «прибыль от продаж», формула, по которой производится его расчет, определяют прибыль от продаж как важнейший элемент оценки эффективности действий предприятия в основной сфере своей деятельности.
Само наименование показателя не должно вводить в заблуждение, прибыль от продаж — общий показатель для всех коммерческих организаций.
Прибыль от продаж по своей сути аналогична принятому в международной практике термину «операционная прибыль», то есть прибыль от производимой на рынке фирмой операционной деятельности.
Термин «продажи» здесь понимается в широком смысле и означает не только прибыль от операций в сфере торговли, но и любые другие продажи, то есть сделки по договорам реализации произведенной продукции, оказываемых услуг, производимых работ.
Показатель «прибыль от продаж» оценивает сумму прибыли, извлеченной предприятием за период из своей основной деятельности, юридически заявленной в уставе организации.
Размер прибыли от продаж рассчитывается по следующей формуле:
Из приведенной формулы видно, что расчет прибыли от продаж производится на основе суммарных показателей поступлений и затрат по созданию и реализации продукта своей основной деятельности.
Для анализа структуры операционной прибыли прибыль от продаж может быть рассчитана отдельно по каждому виду продукции, услуги и деятельности. Для этого коммерческие и управленческие расходы, общие для предприятия в целом, должны пропорционально разбиваться исходя из критериев, которые будут наиболее достоверны:
Значение прибыли от продаж может быть рассчитано из данных регистров бухгалтерского учета следующим образом:
По субсчету 90-2 проходит отражение как производственной себестоимости готовой продукции, работ, товаров, услуг, так и коммерческих и управленческих расходов.
Аналитический учет по субсчету должен обеспечивать разбиение на отдельные счета каждого вида затрат таким образом, чтобы была возможность вычленить суммы на коммерческие расходы (по упаковке, хранению, транспортировке и реализации) каждого вида продукции и управленческие расходы (содержание административно-управленческого аппарата).
В формах обязательной отчетности показатель отражается следующим образом:
Отсутствие в балансе отдельной строки (показателя) прибыли от продаж обусловлено тем, что задачей баланса является группировка пассивов и активов организации по принципу их срочности. Баланс - это документ о финансовом состоянии, составленный на конкретную дату.
Отчет о прибылях и убытках отражает накопленные за период времени (месяц, квартал, год) финансовые результаты, подразделяемые по принципу вида понесенных издержек, извлеченных доходов. Поэтому наличие показателя прибыли от продаж именно в этом отчете обусловлено тем, что это показатель, характеризующий финансовый результат.
Строка по внутренней логике формы должна рассчитываться как.
Чистая прибыль - важный элемент анализа эффективности деятельности предприятия. Это остаток валовой прибыли после налогообложения. Проще говоря, это те денежные средства, которые остаются в свободном распоряжении организации .
Предприятие формирует за счёт этих финансов резервный капитал, увеличивает оборотные средства, покупает новое оборудование, приобретает акции других компаний. Часть тратится на поощрение работников: премии, корпоративные мероприятия, путёвки, подарки, помощь в приобретении жилья или лечении.
Размер показателя зависит от нескольких факторов:
Отрицательная прибыль называется чистыми убытками. Многие предприятия оказываются убыточными, несмотря на успешную деятельность в течение года. И наоборот, небольшая фирма без огромного оборота и широкого ассортимента продукции может принести колоссальные суммы.
Вычислить данный показатель можно по нескольким формулам. Смысл всех методов одинаков, и итоговая сумма не будет различаться, поэтому можно пользоваться любым из них.
ЧП = ФП + ВП + ОП - Н , где
Пример расчёта. Например, ООО «Фирма» в 2015 году реализовала продукцию на сумму 600 тысяч рублей, себестоимость которой -400 тыс. руб. Также было сдано в аренду одно из помещений, выручка составила 100 тыс. руб. Доходы с финансовых вложений в другие предприятия - 70 тыс. руб. Остальные затраты - 100 тыс. руб.
ЧП = В + ПД — СП — УР — ПР — Н , где
Данные для расчёта по этому методу можно взять из отчёта о финансовых результатах фирмы за необходимый период.
Пример расчёта. Допустим, в отчётности магазина «Кораблики» указаны такие суммы:
ЧП = П — Н , где
В данном варианте расчёта под прибылью понимается разница между общими доходами организации и затратами за отчётный период.
Пример расчёта. Пусть доход ООО «Организация» в отчётном году составил 500 тыс. руб. Себестоимость - 300 тыс. руб. Был реализован станок за 20 тыс. руб. Остальные затраты - 100 тыс. руб.
Стр. 2400 = стр. 2300 — стр. 2410 , где
Данные для этого способа вычисления нужно взять из отчёта о финансовых результатах.
Пример расчёта. Допустим, бухгалтерская отчётность ООО «Предприятие» содержит такие данные:
Показатель | Строка | 2015 год (тыс. руб.) |
---|---|---|
Выручка | 2110 | 150 |
Себестоимость | 2120 | 60 |
Коммерческие затраты | 2210 | 15 |
Управленческие затраты | 2220 | 20 |
Прочий доход | 2340 | 2 |
Прочий расход | 2350 | 1.5 |
Балансовая прибыль | 2300 | 55.5 |
Налог на прибыль | 2410 | 11.1 |
Чистая прибыль составит:
Величина чистой прибыли наиболее достоверно характеризует эффективность работы предприятия. Увеличение этой суммы по сравнению с прошлым периодом говорит о качественной работе фирмы, уменьшение - о неправильной политике управленческого персонала.
Показатель используется многими внутренними и внешними пользователями информации об организации:
Прибыль от продаж – это один из важнейших показателей, характеризующих эффективность деятельности любой компании. Его применяют не только торговые организации, но и любые коммерческие предприятия. Читайте, как посчитать прибыль от продаж.
Прибыль от продаж – это показатель, характеризующий результат деятельности любой компании. Он имеет исключительное значение как для внутренних пользователей (например, для руководства компании), так и для инвесторов. Ориентируясь на показатель прибыли от продаж, руководители бизнеса формируют управленческие решения, а инвесторы, в свою очередь, оценивают перспективность предприятия с точки зрения возможных вложений.
Фактически прибыль от продаж – это сумма денежных средств, которая останется в распоряжении компании, если из всех заработанных предприятием доходов вычесть , а также коммерческие управленческие расходы, приходящиеся на соответствующий временной интервал.
Скачайте и возьмите в работу :
Смотрите, как определить, каким должен быть объем продаж в натуральном выражении, чтобы выручка полностью компенсировала затраты. Расскажем, как найти точку безубыточности монопродуктовым компаниям и предприятиям с широким ассортиментом продукции.
Предположим что прибыль от продажи фабрики по производству елочных игрушек «Мэджик Спаркл» составила 627 тыс. руб. при выручке 2120 тыс. руб. и полной себестоимости 1493 тыс. руб. Определим, какова должна быть выручка фабрики по производству елочных игрушек для достижения прибыли от продаж равной 750 тыс. руб.
Предположим, что при росте прибыли от продаж на 1 рубль полная себестоимость возрастает на 40 копеек. Рассчитаем, на сколько возрастет полная себестоимость.
Для этого сначала определим, на сколько должна увеличится прибыль от продаж.
∆Приб = 750 - 627 = 123 тыс. руб.
Следовательно при росте прибыли от продаж на 123 тыс. руб. полная себестоимость увеличится на:
123000 * 0,40 = 49 200 = 49,2 тыс. руб.
Таким образом, чтобы прибыль от продаж достигла 750 тыс. руб., показатель выручки должен быть равен:
Выр1= 750 + 1493 + 49,2 = 2292,2 тыс. руб.
Показатели деятельности «Мэджик Спаркл» составили (тыс. руб.) смотрите в таблице.
Таблица . Показатели деятельности фабрики «Мэджик Спаркл»
Расскажем, как определить прибыль от продаж, взяв за основу валовую прибыль:
За 2015 год: 2120 - (1135 + 246 + 112) = 627 тыс. руб.
За 2016 год: 2320 - (1246 + 297 + 153) = 624 тыс. руб.
Теперь найдем прибыль от продаж, взяв за основу прибыль до налогообложения:
За 2015 год: 516 + 129 – 27 + 9 = 627 тыс. руб.
За 2016 год: 547 + 96 – 19 – 49 = 624 тыс. руб.
Информация о значении прибыли от продаж дает возможность определить (доходность, эффективность использования). Формула расчета универсальна – рентабельность определяется как частное от деления прибыли от продаж на среднее значение показателя, рентабельность которого необходимо рассчитать.
Так, чтобы определить рентабельность внеоборотных активов (производственных фондов) компании, необходимо прибыль от продаж разделить на итог раздела 1 бухгалтерского баланса.
Обратимся к результатам деятельности фабрики «Мэджик Спаркл».
Как мы уже выяснили ранее, величина прибыли от продаж за 2016 составила 624 тыс. руб., а за 2015 год – 627 тыс. руб.
Предположим, что величина внеоборотных активов на начало 2016 года составила 2281 тыс. руб., а на конец – 1897 тыс. руб.
Тогда рентабельность производственных фондов в 2016 году будет равна:
624 000 / ((2281 + 1897) / 2)) * 100% = 29,87%
Теперь предположим, что величина производственных фондов на начало 2015 года составила 2428 тыс. руб., а на конец – 2281 тыс. руб.
Определим рентабельность производственных фондов за 2015 год:
627 000 / ((2428 + 2281) / 2) * 100% = 26,63%
Информация о значении чистой прибыли от продаж также дает возможность определить такой .
Для определения этого показателя прибыль от продаж делится на объем реализации (на выручку) за определенный период.
Фактически формула рентабельности отображает алгоритм расчета прибыли (убытка) в процентах, приходящейся на 1 рубль выручки организации.
Обратимся к результатам деятельности фабрики «МэджикСпаркл». Как мы уже выяснили, величина прибыли от продаж компании за 2016 год составила 624 тыс. руб.
Тогда рентабельность продаж «Мэджик Спаркл» за 2016 год будет равна:
624 000 / 2320 = 26,9%
Что же касается рентабельности продаж за 2015 год, то она составит:
627 000 / 2120 = 29,58%
Полученные результаты позволяют сделать вывод о том, что рентабельность продаж в 2016 году понизилась. Руководству компании необходимо определить, какой фактор вызвал это снижение, и принять , позволяющие оптимизировать структуру расходов компании.
Необходимо отметить, что каждой отрасли свойственна определенная средняя норма рентабельности и значения рентабельностей компаний, функционирующих в пределах одной отрасли, за некоторыми исключениями соответствуют данной норме.
Для того, чтобы понять, какую роль сыграли те, или иные факторы в формировании прибыли от продаж, традиционно применяется так называемый факторный анализ, позволяющий определить степень влияния того или иного фактора (см., например, про ).
Для этого сначала определяется темп прироста определенного показателя в процентах по формуле:
Тприроста = ϕ1 / ϕ2 * 100 - 100,
где ϕ1 – значение показателя на конец анализируемого периода, а ϕ2 – на начало периода.
Исходя из данных отчета о прибылях и убытках фабрики «МэджикСпаркл» определим, какое влияние оказали рост выручки и увеличение себестоимости продаж на величину прибыли от продаж.
1. Определим, какую роль сыграл рост выручки в изменении прибыли за 2016 год:
Рассчитаем изменение выручки за 2016 год:
∆Выр = Выр (2016) - Выр (2015) = 2320 - 2120 = 200 тыс. руб.
Определим темп прироста объема продаж за 2016 год:
Tвыр = Выр (2016) / Выр(2015) * 100 - 100 = 2320 / 2120 * 100 - 100 = 9,43%
Теперь рассчитаем, какое влияние оказал рост выручки на изменение прибыли от продаж за 2016 год.
∆ПрибПрод (Выр) = Tвыр * ПрибПрод (2015) / 100 = 9,43% * 627 / 100 = 59,13 тыс. руб.
Таким образом, за счет роста выручки на 200 тыс. руб. прибыль от продаж фабрики по производству елочных игрушек «МэджикСпаркл» возросла на 59,13 тыс. руб.
2. Определим, как повлиял на показатель прибыли от продаж рост себестоимости продаж.
Рассчитаем изменение себестоимости за 2016 год:
∆Себест = Себест (2016) - Себест (2015) = 1246 - 1135 = 111 тыс. руб.
Определим темп прироста себестоимости за 2016 год:
Тсебест = Себест (2016) / Себест (2015) * 100 - 100 = 1246 / 1135 * 100 - 100 = 9,78%
Определим влияние увеличения себестоимости на прибыль от продаж за 2016 год:
∆ПрибПрод (Себест) = -Tсебест * ПрибПрод (2015) / 100 = -9,78% * 627 / 100 = -62,32 тыс. руб.
Таким образом, из-за увеличения себестоимости продаж на 111 тыс. руб. прибыль от продаж за 2016 год снизилась по сравнению с 2015 годом на 62,32 тыс. руб.
Подобным образом можно определить влияние изменения каждого фактора на показатель прибыли от продаж. При этом суммарное изменение прибыли от продаж будет равно сумме изменений произошедших за счет влияния каждого фактора.
Любая компания открывается с целью получения прибыли и заработка. Однако само это понятие достаточно расплывчато, поэтому рассматривать его стоит с различных сторон, чтобы отделить друг от друга каждое значение.
Хороший руководитель обязан отлично разбираться в терминах и уметь самостоятельно рассчитывать доходность предприятия. Изначально такая работа может показаться сложной, но на деле это не совсем так.
Прибыль или, иными словами, валовой доход — это основной источник денежных средств любого предприятия. Он поступает в активы компании в виде наличных и безналичных денежных средств за счет:
Все материальные затраты, которые оплачиваются за счет данных денежных средств, не входят в понятие прибыли. Любая компания должна стремиться получить наибольший ее объем.
Валовой доход — показатель оценочный. Убыточным будет считаться даже то предприятие, которое за счет собственной прибыли имеет возможность лишь покрыть расходы. В этом случае теряется сам смысл существования подобной организации.
Эта ситуация порождает всего два решения:
Кроме того, не стоит забывать, что прибыль обеспечивает доходность государству за счет прямого налогообложения.
Налог на прибыль распространен во всем мире и различается лишь ставками для всевозможных категорий налогоплательщиков.
Если говорить о доходах обобщенно, то они выполняют определенные функции:
При высокой и стабильной прибыли предприятие, как правило, развивается: производится закуп нового оборудования, нанимаются новые специалисты, расширяются площади, внедряются новые технологии. А это обеспечивает рост экономики государства.
Поговорим о различных видах прибыли. Эти понятия необходимо четко разделять.
Важнейшим показателем развития компании является валовая прибыль. Именно согласно ее величине и рассчитывается эффективность работы.
Валовая прибыль — это разница между суммой, полученной от реализации товаров и услуг, и их себестоимостью.
Она рассчитывается по формуле: ВП=Выр-Себ, где:
Например, рассмотрим данные из финансового отчета одного из предприятий. Они приведены в таблице ниже.
Высчитываем валовую прибыль: 220 000 — 75 000 = 145 000 руб.
Анализ прибыли – это весьма важный вопрос. Любая крупная компания, заинтересованная в своем развитии на рынке, тщательно изучает все виды прибыли и рассматривает их динамику как основной показатель стабильности.
Еще одно понятие прибыли кроется за словом «маржинальная». Этот доход, по сути, является разницей между прибылью от реализации товаров и услуг компании (без учета налога на добавленную стоимость) за минусом переменных затрат. Формула расчета следующая:
МП=Выр-ПЗ
Ведение учета в России не позволяет выделять на определенный объем продукции ее переменные затраты. Именно поэтому за них принимают технологическую себестоимость.
Пример расчета таков: если известно, что себестоимость составила 40 000 рублей, а выручка — 120 000, то маржинальная прибыль = 120 000 — 40 000. Итого 80 000 рублей.
Если с выручкой все предельно ясно, то понятие переменных затрат должно быть пояснено. Итак, под ними подразумеваются следующие расходы:
С расширением производства маржинальная прибыль увеличивается, а переменные затраты уменьшаются. Нередко это понятие называют вкладом на покрытие, поскольку оно является источником для:
Размер маржинальной прибыли напрямую влияет на величину чистых доходов компании.
Данный вид прибыли не характерен для бухгалтерского и экономического учета на российских предприятиях, однако, придя к нам из западной аналитики, это понятие на сегодня волне укрепилось. Разберемся, что же конкретно имеется в виду под данным определением.
Все чаще экономисты встречаются с понятием EBIT. Оно и обозначает операционный доход, а дословно переводится как прибыль до момента уплаты процентов и налогов. Определяется показатель по следующей формуле:
ОП=ВП-КР-УР-ПрочР+ПВып+ПрочД
Рассмотрим пример расчета на основе таблицы с кодами строк. Исходя из нее, очень удобно вычислять итоги.
Показатель | Код | 2015 год |
---|---|---|
Прибыль валовая | 2100 | 200 000 |
Затраты управленческие | 2220 | 30 000 |
Затраты коммерческие | 2210 | 11 000 |
Прочий расход | 2350 | 5 000 |
Прочий доход | 2340 | 3 000 |
Проценты к выплате | 2330 | 17 000 |
Выполним простой расчет по формуле: 200 000 — 11 000 — 30 000 — 5000 + 17 000 + 3000 = 174 000 рублей.
Определение операционного дохода весьма сложно для нашего понимания, но если в нем разобраться, то можно просчитать эффективность любого вида деятельности компании.
Ниже мы рассмотрим термин балансовой прибыли, которая напрямую связана с операционной. Если известен балансовый доход, то формула расчета операционного будет проста:
ОП=БП+ПВып, где:
Расчеты здесь напрямую связаны с процентами к выплате, а если их нет, то целесообразно высчитывать именно балансовый доход.
Показатель балансовой прибыли крайне важен при уплате налогов. Он весьма схож с операционной. Это такой вид доходов, который получается до выплаты налогов.
Балансовый доход — это показатель эффективности работы компании и ее финансового результата. Формула такова:
БП=Выр-Себ+ПрочР+ПрочД
Как пример, рассмотрим финансовую отчетность с номерами строк по таблице. И решим задачу с помощью имеющейся формулы.
Вычисляем: 200 000 — 60 000 + 5000 + 1000 = 146 000 рублей.
Данный показатель отражается в отчетности. При неправильном расчете он может не только исказить результаты, но и стать причиной наложения штрафов.
Определение чистой прибыли весьма простое. Оно отражает доход, полученный после выплаты налогов и иных затрат. Формула расчёта:
ЧП=Выр-Себ-УР-КР-ПрочР-Налог, где:
Можно взять за основу иную формулу, исходя из значений прибыли:
ЧП=ФинП+ВП+ОП-Налог, где:
Рассмотрим пример:
Показатель | Код | 2015 год |
---|---|---|
Выручка | 2110 | 200 000 |
Себестоимость | 2120 | 60 000 |
Затраты коммерческие | 2210 | 11000 |
Затраты управленческие | 2220 | 13000 |
Прочий доход | 2340 | 5 000 |
Прочий расход | 2350 | 1 000 |
Прибыль балансовая | 2300 | 146 000 |
Налог на прибыль | 2410 | 15100 |
Вычисляем: 200 000 — 60 000 — 13 000 — 11 000 — 1000 — 15100 = 99 900 рублей.
Согласно понятию размер чистой прибыли — это и есть тот остаток на счету предприятия, который будет показателем его эффективной работы. Чем выше данный показатель, тем существеннее рост. Если с течением времени данный показатель падает, то это указывает на снижение эффективности.
Чистую прибыль анализируют двумя популярными методами:
Прямая взаимосвязь между различными видами прибыли очевидна. Даже на основе простых формул расчетов можно заметить, что часто один показатель соотносится с другим. Это не случайно.
При ведении бухгалтерского учета убытки и прибыль отражаются в документе определенной формы «Отчет о финансовых результатах». Эта информация всегда должна быть на руках. Расчет одного вида дохода может зависеть от оценки другого. Так, например, доход от продажи товара напрямую связан с показателем валовой прибыли.
Рентабельность продаж рассчитывается на основании прибыли. Очень важно понимать, какую прибыль в процентах получает предприятие, затрачивая определенные суммы. Для этого используется формула:
Пп=ВП-УР-КР, где:
Ниже указана таблица на примере реализации одной единицы товара за расчетный период:
Чтобы определить размер чистой прибыли, нужно из суммы прибыли от продаж отнять налоговые вычеты и остальные расходы.
Экономически обосновано разделять все факторы, влияющие на прибыль, на две основные группы:
Рассматривают их отдельно, поскольку они между собой связаны мало. Поговорим о внешних факторах.
Среди них можно выделить:
Что касается внутренних факторов, то их подразделяют на производственные и не относящиеся к производственным. Первые — это те, что касаются напрямую предметов трудовой деятельности и финансовых ресурсов. А вторые — зависят от деятельности снабжения и сбыта, а также параметров условий труда.
Среди внутренних факторов можно выделить:
Некоторые факторы влияют на показатель прибыли напрямую, а другие — косвенно.
Экономический анализ на производстве очень важен. Даже если компания только встает на ноги, необходимо тщательно изучать полученную прибыль и, по возможности, делать прогнозы.
Все это — работа бухгалтера. Анализ деятельности любой компании сопровождается налоговым отчетом каждого периода. При этом предприятие следует рассматривать как отдельный объект. Другое дело, насколько качественно изначально был проанализирован рынок на основании:
От этого напрямую зависит качественный показатель, коим и является доход. От компетенции руководства и экономистов зависит то, как будет развиваться компания в дальнейшем. Анализ позволяет находить верные решения при любом развитии ситуации.
Любое предприятие работает с целью получения дохода. Знания по этой теме никогда не бывают лишними. Сегодня рынок развивается стремительно, огромное число факторов может повлиять на это. Вот почему так важно заниматься анализом и всегда держать руку на пульсе.
Общие формулы расчета прибыли.
Валовая прибыль = выручка - себестоимость реализованной продукции или услуги
Прибыль / убыток от продаж (реализации)
= валовая прибыль - издержки
*издержки в данном случае - коммерческие расходы и расходы на управление
Прибыль / убыток до налогообложения = прибыль от продаж ± операционные доходы и расходы ± внереализационные доходы и расходы .
Чистая прибыль / убыток = выручка - себестоимость товара - расходы (управленческие и коммерческие) - прочие расходы - налоги
На форексе и других торговых биржах прибылью/убытками будем считать количество заработанных/потерянных пунктов, издержками - спред и своп.
количество пунктов - количество выигранных
пунктов
количество транзакций - общее количество заключенных сделок
Данный калькулятор использует 4х значные котировки и фиксированный лот
для быстрого подсчета пунктов и количества сделок используем мониторинг счета .
Например
: трейдер совершил 100 сделок, валюта GBPJPY, спред 7 пунктов,рабочий фиксированный лот - 1, своп примерно -50$ сумма (за все сделки),
были прибыльные и убыточные сделки, в итоге трейдер заработал 100 пунктов.
получаем: доход 8050$, чистый доход 950$, издержки 7050$, соотношение прибыли к издержкам 11.88%/
88.13%,
то есть почти всю прибыль трейдер отдает брокеру!
Трейдер должен сделать соответсвующие выводы.
Калькулятор предназначен для поверхностной оценки сделок
. Калькулятор не учитывает разность цены одного пункта у разных валютных пар (в данном примере у валютной пары GBPJPY цена одного пункта при объеме в 1лот - 12.61$,а в примере 10$). Также калькулятор не предоставляет возможности вычисления при торговле разными объемами и при торговле несколькими валютными парами с разным спредом. В таких случаях можно вводить средние значения, но погрешность вычислений возрастет.
Нюансы расчета на практике (+примеры):
Способ расчета валового дохода по общему товарообороту используют в случае, когда единый процент торговой надбавки применяют ко всем товарам. При таком варианте сначала устанавливают валовой доход , а потом уже наценку.
Бухгалтер должен применить формулу, которая приведена в документе:
ВД = Т x РН / 100 ,
где Т – общий товарооборот; РН – расчетная торговая надбавка.
Торговую надбавку считают по другой формуле:
РН = ТН / (100 + ТН).
В данном случае: ТН – торговая надбавка в процентах. Под товарооборотом понимают общую сумму выручки.
пример
:
В ООО «Бирюса» остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 июля составил 12 500 руб. Торговая наценка по остаткам товара на 1 июля (сальдо по счету 42) – 3100 рублей. В июле получено продукции по покупной стоимости без учета НДС на сумму 37 000 руб. Согласно приказу руководителя организации на все товары бухгалтер должен начислить торговую наценку в размере 35 процентов. Ее размер на поступившие в июле товары составил 12 950 руб. (37 000 руб. х 35%). Фирма выручила от реализации в июле 51 000 рублей (в том числе НДС – 7780 руб.). Расходы на продажу – 5000 руб.
Рассчитаем реализованную торговую наценку по формуле РН = ТН / (100 + ТН):
35% / (100 + 35%) = 25,926%.
Валовой доход будет равен:
ВД = Т x РН / 100
51 000 руб. х 25,926% / 100% = 13 222 руб.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 51 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 13 222 руб.– списана сумма торговой наценки по реализованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 51 000 руб.– списана продажная стоимость реализованных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
– 5000 руб.– списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 442 руб. (51 000 руб. – 7780 руб. – (–13 222 руб.) – 51 000 руб. – 5000 руб.) – получена прибыль от продажи.
Этот вариант нужен тем, у кого на разные группы товаров надбавка не одинаковая. Сложность здесь в следующем, каждая из групп включает продукцию с одной и той же наценкой, поэтому необходимо вести обязательный учет товарооборота. Валовой доход (ВД) в таком случае определяют по следующей формуле:
ВД = (Т1 x РН + Т2 x РН + ... + Тn x РН) / 100
,
где Т – товарооборот и РН – расчетная торговая надбавка по группам товаров.
пример:
Бухгалтер ООО «Бирюса» имеет следующие данные:
Небольшие магазины и палатки обычно определяют торговую наценку расчетным способом – «вручную», поскольку не каждый из них может позволить себе дорогостоящее программное обеспечение. Роскомторг еще в 1996 году своим письмом от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5 утвердил «Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли». В них комитет предложил несколько вариантов расчета реализованной торговой наценки: по общему товарообороту; по ассортименту товарооборота; по среднему проценту; по ассортименту остатка товаров. Эксперты журнала «Московский бухгалтер» рассмотрели подробнее указанные способы. Способ расчета валового дохода по общему товарообороту используют в случае, когда единый процент торговой надбавки применяют ко всем товарам. При таком варианте сначала устанавливают валовой доход, а потом уже наценку. Бухгалтер должен применить формулу, которая приведена в документе: ВД = Т x РН / 100, где Т – общий товарооборот; РН – расчетная торговая надбавка. Торговую надбавку считают по другой формуле: РН = ТН / (100 + ТН). В данном случае: ТН – торговая надбавка в процентах. Под товарооборотом понимают общую сумму выручки. Пример 1 В ООО «Бирюса» остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 июля составил 12 500 руб. Торговая наценка по остаткам товара на 1 июля (сальдо по счету 42) – 3100 рублей. В июле получено продукции по покупной стоимости без учета НДС на сумму 37 000 руб. Согласно приказу руководителя организации на все товары бухгалтер должен начислить торговую наценку в размере 35 процентов. Ее размер на поступившие в июле товары составил 12 950 руб. (37 000 руб. х 35%). Фирма выручила от реализации в июле 51 000 рублей (в том числе НДС – 7780 руб.). Расходы на продажу – 5000 руб. Рассчитаем реализованную торговую наценку по формуле РН = ТН / (100 + ТН): 35% / (100 + 35%) = 25,926%. Валовой доход будет равен: ВД = Т x РН / 100 51 000 руб. х 25,926% / 100% = 13 222 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки: Дебет 50 Кредит 90-1 – 51 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 – 7780 руб. – отражена сумма НДС; Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно) – 13 222 руб.– списана сумма торговой наценки по реализованным товарам; Дебет 90-2 Кредит 41 – 51 000 руб.– списана продажная стоимость реализованных товаров; Дебет 90-2 Кредит 44 – 5000 руб.– списаны расходы на продажу; Дебет 90-9 Кредит 99 – 442 руб. (51 000 руб. – 7780 руб. – (–13 222 руб.) – 51 000 руб. – 5000 руб.) – получена прибыль от продажи. Этот вариант нужен тем, у кого на разные группы товаров надбавка не одинаковая. Сложность здесь в следующем, каждая из групп включает продукцию с одной и той же наценкой, поэтому необходимо вести обязательный учет товарооборота. Валовой доход (ВД) в таком случае определяют по следующей формуле: ВД = (Т1 x РН + Т2 x РН + ... + Тn x РН) / 100, где Т – товарооборот и РН – расчетная торговая надбавка по группам товаров. Пример 2 Бухгалтер ООО «Бирюса» имеет следующие данные: Остаток товаров на 1 июля, руб. Получено товаров по покупной стоимости, руб. Торговая наценка,% Сумма наценки, руб. Выручка от продажи товаров, руб. Расходы на продажу, руб.
Товары группы 1 4600 12 100 39 4719 16 800 3000
Товары группы 2 7900 24 900 26 6474 33 200
Итого: 12 500 37 000 11 193 50 000
Нужно определить расчетную торговую надбавку по каждой группе товаров:
Для группы 1 расчетная торговая надбавка составит:
РН = ТН / (100 + ТН);
39% / (100 + 39) = 28,057%.
Для товаров группы 2:
РН = ТН / (100 + ТН);
26% / (100 + 26) = 20,635%.
Валовой доход (сумма реализованной торговой наценки) будет равен:
(16 800 руб. х 28,057% + 33 200 руб. х 20,635%) / 100 = 11 564 руб.
В бухгалтерском учете фирмы необходимо оформить проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 50 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7627 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно)
– 11564 руб. – списана сумма торговой наценки, относящейся к реализованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 50 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
– 3000 руб. – списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 937 руб. (50 000 руб. – 7627 руб. –(–11 564 руб.) – 50 000 руб. – 3000 руб.) – прибыль от продажи.
Надбавку по среднему проценту может применять любая фирма, учитывающая товар по продажным ценам. Валовой доход по среднему проценту рассчитывают по формулам:
ВД = (Т x П)/100, где П – средний процент валового дохода, Т – товарооборот.
Средний процент валового дохода будет равен:
П = (ТНн + ТНп – ТНв) / (Т + ОК) х 100.
Показатели, приведенные в формуле, означают следующее:
ТНн – торговая надбавка на остаток продукции на начало отчетного периода (сальдо счета 42);
ТНп – наценка на поступившие за это время товары;
ТНв – на выбывшие (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период). Под выбытием в данном случае понимают возврат товаров поставщикам, списание порчи и т. п;
ОК – остаток на конец отчетного периода (сальдо счета 41).
пример:
Бухгалтер ООО «Бирюса» выявил остаток товаров на 1 июля (сальдо по счету 41). По продажной стоимости он составил 12 500 рублей. Сумма торговой наценки по этому остатку равна 3100 рублей. В течение месяца получено по покупной стоимости товара на 37 000 рублей (без учета НДС). Наценка, начисленная на поступившую в июле продукцию – 12 950 рублей. За месяц получен доход от продажи в сумме 51 000 рублей (в том числе НДС – 7780 руб.). Остаток товаров на конец месяца составил 11 450 рублей (12 500 руб. + 37 000 + 12 950 – 51 000). Расходы на продажу – 5000 рублей.
Рассчитать реализованную торговую наценку нужно следующим образом. Сначала узнаем средний процент валового дохода
:
П = (ТНн + ТНп – ТНв) / (Т + ОК) x 100;
(3100 руб. + 12 950 – 0) / (51 000 + 11 450) х 100% = 25,7%.
Сумма валового дохода (реализованной торговой наценки) составит:
(51 000 руб. х 25,7%) / 100% = 13 107 руб.
В бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 51 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7780 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно)
– 13 107 руб. – списана сумма торговой наценки по проданным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 51 000 руб. – списана продажная стоимость;
Дебет 90-2 Кредит 44
Дебет 90-9 Кредит 99
– 327 руб. (51 000 руб. – 7780 руб. – (–13 107 руб.) – 51 000 руб. – 5000 руб.) – получена прибыль от продажи (финансовый результат).
При подсчете валового дохода, по ассортименту остатка бухгалтеру необходимы данные о сумме торговой наценки. Для получения этих сведений, следует вести учет начисленной и реализованной надбавки по каждому наименованию товара. В конце каждого месяца проводят инвентаризацию, определяя эти суммы.
Расчет валового дохода по ассортименту остатка товаров проводят по формуле:
ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк.
Показатели означают следующее:
ТНн – торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка»);
ТНп – торговая надбавка на продукцию, поступившую за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период);
ТНв – торговая надбавка на выбывшие товары (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка»);
ТНк – наценка на остаток в конце отчетного периода.
пример:
Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 1 июля (сальдо по счету 42), – 3100 рублей. Начисленная надбавка на продукцию, поступившую в июле – 12 950 рублей. За месяц фирма выручила от продажи 51 000 рублей. Наценка по остатку товаров на конец месяца по данным инвентаризации (сальдо по счету 42) – 2050 рублей. Расходы на продажу – 5000 рублей. Рассчитаем реализованную торговую наценку:
ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк;
(3100 руб. + 12 950 – 0) – 2050 = 14 000 руб.
В бухгалтерском учете необходимо оформить проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 51 000 руб.– отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7780 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно)
– 14 000 руб. – списана сумма торговой наценки по проданным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 51 000 руб. – списана продажная стоимость проданного;
Дебет 90-2 Кредит 44
– 5000 руб. – списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 1220 руб. (51 000 руб. – 7780 руб.– (–14 000 руб.) – 51 000 руб. – 5000 руб.) – получена прибыль от продажи.
Для расчета налога на прибыль, необходимо знать покупную стоимость товаров. Ее можно определить исходя из величины реализованной торговой наценки при использовании любого из этих способов (за исключением метода по среднему проценту). Однако не стоит забывать о возможных отклонениях покупной стоимости в бухгалтерском и налоговом учетах. Например, в бухгалтерском учете проценты за кредит включают в стоимость товаров. Для налогового учета такие проценты входят в состав внереализационных расходов.
При способе определения наценки по среднему проценту покупная стоимость проданного товара в бухгалтерском учете может не совпадать с таким же показателем в налоговом учете. Это происходит из-за того, что у каждой группы своя надбавка. При расчете реализованной наценки в бухгалтерском учете все данные усредняются, а в налоговом учете выручку от продажи уменьшают на стоимость приобретенных товаров (ст. 268 НК). Последняя определяется в соответствии с учетной политикой.