В счетах-фактурах, оформленных на импортные товары, иногда встречаются короткие номера . Прежде покупатели даже не обращали на это внимания. Но начиная с отчета за I квартал 2017 г. подать НДС-декларацию с таким номером уже невозможно. Короткий номер таможенной декларации можно записать иначе, но лучше вообще не отражать в декларации по НДС.

Новшества строки 150 раздела 8 НДС-декларации

В счете-фактуре, оформляемом при продаже импортных товаров, продавец должен указывать и номер таможенной декларации, по которой они были ввезены в Россию (Подпункты 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). Покупатель заносит этот номер в книгу покупок (Подпункт "р" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). А затем информация о номере таможенной декларации находит отражение в НДС-декларации. Для этого предусмотрена строка 150 в разделе 8 НДС-декларации и в Приложении 1 к этому разделу (Пункты 45.4, 46.5 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее - Приказ N ММВ-7-3/558@)).

Прежде если в счете-фактуре было указано несколько номеров таможенных деклараций, то все эти номера требовалось указывать через точку с запятой в одной строке. Понятно, что при приеме НДС-декларации каждый отдельный номер таможенной декларации никак не проверялся.

Но начиная с отчета за I квартал 2017 г. для каждого номера таможенной декларации предусмотрена отдельная строка 150. Причем в ней можно указать номер не короче 23 знаков и не длиннее 27 знаков (Таблица 4.4 Формата представления сведений из книги покупок, утв. Приказом N ММВ-7-3/558@). Такое ограничение обосновано форматом регистрационного номера таможенной декларации.

Справка. Один из видов таможенной декларации - (Подпункт 1 п. 1 ст. 180 ТК ТС). Именно она оформляется на таможне при ввозе в Россию товаров для последующей продажи (Пункт 1 ст. 181, статьи 202, 209 ТК ТС). Но по общему правилу это не касается товаров, ввезенных из стран - участниц ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении). Между Россией и этими странами товары перемещаются без (Подпункт 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС (Подписан в г. Астане 29.05.2014)).

Как выглядит номер таможенной декларации

При заполнении графы 11 счета-фактуры регистрационный номер таможенной декларации проставляют в виде нескольких блоков цифр, разделенных дробью (Письмо ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798; п. 1 Приказа ГТК России N 543, МНС России N БГ-3-11/240 от 23.06.2000; подп. 30 п. 15, подп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 N 257 (далее - Решение N 257)). Например:

Регистрационный номер таможенной декларации. Его проставляют в первой строке графы "А" декларации на товары.

<1> Порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации на товары. Либо это номер из списка товаров, если он был использован вместо добавочных листов при декларировании ввозимых товаров. Порядковый номер товара может содержать от 1 до 3 цифр.

<2> Код таможни, где была оформлена таможенная декларация. Этот код состоит из 8 цифр.

<3> Дата регистрации таможенной декларации - 6 цифр.

<4> Порядковый номер, присвоенный декларации зарегистрировавшей ее таможней. Этот номер состоит из 7 цифр.

Номер таможенной декларации, указанный в приведенном примере в графе 11 счета-фактуры, означает, что импортная декларация была зарегистрирована 15 мая 2017 г. на Каширском таможенном посту под порядковым номером 12345. Причем продан 25-й товар из списка ввезенных по этой декларации товаров. Длина этого регистрационного номера таможенной декларации - 26 знаков. Понятно, что номер таможенной декларации максимальной длины (27 знаков) будет указан в отношении товара, который значится в списке ввезенных по декларации под номером 100 и больше.

Почему номер таможенной декларации короткий

Как видим, минимальная длина номера таможенной декларации, корректного с точки зрения составления НДС-отчетности, - 23 знака. Это возможно, если в номере будут только три блока по 8, 6 и 7 цифр и два разделителя. А порядковый номер задекларированного товара будет вообще отсутствовать.

Но при составлении отчета за I квартал 2017 г. некоторые плательщики НДС обнаружили, что в их входящих счетах-фактурах есть номера таможенных деклараций короче 23 знаков.

В большинстве случаев номер был коротким из-за того, что первый блок цифр, представляющий собой номер таможенного поста, содержал меньше 8 знаков. Дело в том, что, хотя в счетах-фактурах страной происхождения этих товаров значились государства дальнего зарубежья, ввезены в Россию они были из государств - членов ЕАЭС, на территории которых эти товары ранее были выпущены для внутреннего потребления. И короткие номера таможенных деклараций - это номера деклараций, оформленных таможенными органами государств - членов ЕАЭС. Ведь в отличие от России при декларировании товаров в Белоруссии, Казахстане и Киргизии указывается пятизначный код таможенного органа, а в Армении - вообще двухзначный код (Подпункт 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением N 257).

Как налогоплательщики выходили из положения

Отчеты по НДС за I квартал 2017 г. с такими короткими номерами таможенных деклараций не выгружались. Поэтому некоторые организации и ИП решили в этих случаях вообще не заполнять строку 150 раздела 8 НДС-декларации. И по мнению специалиста ФНС, это самый верный подход.

Комментарий специалиста. Строка 150 раздела 8 НДС-декларации по товарам, ранее ввезенным в страны ЕАЭС

- Формат представления сведений из книги покупок об операциях, которые отражаются в декларации по НДС, предусматривает, что показатель строки 150 раздела 8 декларации, где указывается номер таможенной декларации, может либо отсутствовать (не заполняться), либо состоять из 23 - 27 знаков (Таблица 4.4 Формата представления сведений из книги покупок, утв. Приказом N ММВ-7-3/558@). И именно такой длины может быть проставляемый в графе 11 счета-фактуры при продаже импортных товаров регистрационный номер российской таможенной декларации (Письмо ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798; подп. 30 п. 15, подп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением N 257).
Если же в графе 11 счета-фактуры российского поставщика, составленного при продаже товаров, ввезенных из государств - членов ЕАЭС, приведены номера таможенных деклараций, оформленных в этих государствах, указывать такие номера в строках 150 раздела 8 декларации покупателю не нужно. При реализации в России купленных у поставщика из государств - членов ЕАЭС товаров, которые были ранее выпущены для внутреннего потребления на территории этих государств, заполнять графу 11 счета-фактуры вообще не требуется (Письмо Минфина России от 15.09.2016 N 03-07-13/1/53940).

Однако некоторые компании и предприниматели строку 150 раздела 8 НДС-декларации все-таки заполняли, дополняя номер таможенной декларации, оформленной в ином государстве - члене ЕАЭС, до нужной длины. Кто-то добавил в начале номера нули. Кто-то - цифры, соответствующие государству таможенного поста, например 112 - для Белоруссии, 398 - для Казахстана, 417 - для Киргизии. Как нам пояснил специалист ФНС, такое заполнение НДС-декларации также не повлечет никаких негативных последствий.

Комментарий специалиста. Проверка данных строки 150 раздела 8 НДС-декларации при "камералке"
Персикова Ирина Сергеевна, государственный советник РФ 1 класса
- В ходе камеральной проверки декларации по НДС заполнение строки 150 раздела 8 декларации в части корректности заполнения номера таможенной декларации, оформленной в ином государстве - члене ЕАЭС, не проверяется.

Короткий номер таможенной декларации - помеха НДС-вычету?

С одной стороны, налоговики могут отказать в применении НДС-вычета из-за ошибок в счете-фактуре, только если они мешают идентифицировать (Пункт 2 ст. 169 НК РФ):

• продавца и покупателя товаров;
• наименование товаров и их стоимость;
• налоговую ставку и сумму предъявленного налога.

Очевидно, что номер нероссийской таможенной декларации, указанный в графе 11 счета-фактуры, для этих целей не помеха. И беспокоиться вроде бы не о чем...

Но с другой стороны, некорректное заполнение этой графы может стать для налоговиков поводом усомниться в реальности сделки, добросовестности поставщика. И даже если у вас все окажется хорошо, пристальное внимание налоговиков вас точно не порадует.

А с новой формой НДС-декларации выявлять сомнительные номера таможенных деклараций уже в ходе "камералки" не составит для налоговиков особого труда. И не исключено, что из-за указания в строке 150 раздела 8 НДС-декларации номера нероссийской таможенной декларации вы получите от налоговой требование с просьбой прояснить ситуацию. Как на него ответить? Нужно будет пояснить, что в НДС-декларации вы проставили тот номер таможенной декларации, который указал в счете-фактуре ваш поставщик. Возможно, уже этого будет достаточно, чтобы снять вопрос. Другой вариант - подача уточненки с пустой строкой 150 раздела 8 НДС-декларации.

Просить ли у поставщиков исправленные счета-фактуры?

Предположим, вы получили счет-фактуру, где в графе 11 указан номер таможенной декларации короче 23 знаков, а в качестве страны происхождения в графах 10 и 10а значится, например, Китай или Германия. Посмотрите, сколько знаков в первом блоке цифр.

Если их 8 - значит, первый блок цифр заполнен корректно, а ошибка где-то в другом месте. Возможно, в третьем блоке, где отражают порядковый номер, присвоенный декларации зарегистрировавшей ее таможней. Попросите поставщика перепроверить номер таможенной декларации, указанный в счете-фактуре.

Если же в первом блоке цифр номера таможенной декларации меньше 8 знаков - то, скорее всего, вы купили товары, ранее растаможенные в ином государстве - члене ЕАЭС. Сообщите поставщику, что, по мнению Минфина, в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры при продаже таких товаров ставятся прочерки (Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-14/88). Предложите исправить счет-фактуру.

Правда, нужно понимать, что если ваш поставщик не сам ввозил товары в Россию, то с большой долей вероятности вносить изменения в счет-фактуру он откажется. Ведь он несет ответственность только за соответствие данных о стране происхождения товара и номера таможенной декларации в выставленных им счетах-фактурах данным полученного им счета-фактуры и товаросопроводительных документов (Пункт 5 ст. 169 НК РФ).

Но это не только ваша проблема - поставщик ведь, заявляя вычет по полученному им счету-фактуре, тоже как-то должен будет решать вопрос с заполнением строки 150 раздела 8 НДС-декларации. Поэтому, вероятно, вы сможете договориться, чтобы впредь коротких номеров таможенных деклараций в счетах-фактурах не было.

Справка. Страной происхождения товаров считается Белоруссия, Казахстан, Киргизия или Армения не только в том случае, когда товары происходят из одной из этих стран. Такой же статус и у товаров, которые происходят из третьих стран, но были выпущены в свободное обращение на территории стран - участниц ЕАЭС (Пункт 1 Решения КТС от 17.08.2010 N 335.).

Как выставлять счета-фактуры покупателям?

Если ваш поставщик исправил предъявленные вам счета-фактуры, тогда вам также не нужно указывать в исходящих счетах-фактурах страну происхождения товаров в графах 10, 10а и номер таможенной декларации в графе 11. Ставьте прочерки. И не забудьте поправить счета-фактуры, ранее выставленные покупателям товаров, приобретенных вами у поставщика, исправившего счет-фактуру.

Если же поставщик свой счет-фактуру не поправил, то возможны два варианта действий.

Вариант 1. У вас нет точных данных о том, как попали в Россию купленные вами товары. В исходящих счетах-фактурах проставляйте короткий номер таможенной декларации. Проверять достоверность данных входящего счета-фактуры Налоговый кодекс не обязывает. Но он требует при перепродаже импорта не из стран - участниц ЕАЭС переносить в исходящий документ данные входящего счета-фактуры в части указания страны происхождения и номера таможенной декларации (Пункт 5 ст. 169 НК РФ).

Вариант 2. У вас есть достоверная информация о том, что приобретенные товары ввезены в Россию из дальнего зарубежья через одну из стран - участниц ЕАЭС. И ранее на территории этой страны они были выпущены таможней для внутреннего потребления. Скажем, поставщик письменно подтвердил вам этот факт, хотя счет-фактуру и не исправил.

В таком случае можете ставить в исходящих счетах-фактурах прочерки вместо указания номера таможенной декларации и страны происхождения товаров. Дело в том, что в свете полученных от поставщика сведений показатели в графах 10 - 11 входящего счета-фактуры становятся просто некой дополнительной информацией. Ведь раз товары ввезены из страны - участницы ЕАЭС, то они считаются происходящими именно из этой страны и никакого номера таможенной декларации быть не может. Переносить же дополнительную информацию в исходящие счета-фактуры НК РФ вас не обязывает.

Узнать, в какой именно стране - участнице ЕАЭС был растаможен товар, можно по коду таможни, указанному в номере таможенной декларации (первый блок цифр). Для этого нужно найти этот код в списке таможенных органов на сайте ФТС.

К сведению. Список таможенных органов размещен на сайте ФТС для участников ВЭД: ved.customs.ru -> Базы данных -> Таможенные органы России и их структурные подразделения.

С 1 октября 2017 г. вступят в силу изменения правил ведения документов, используемых в расчетах по НДС, регламентируемых Постановлением № 1137 от 26.12.11 г. Среди прочих поправок наиболее актуальный интерес для бухгалтеров представляет собой регистрационный номер таможенной декларации – где взять и как заполнить? Рассказываем на конкретных примерах, как выглядит этот реквизит, что обозначает и зачем его необходимо указывать в документах, сопровождающих сделки с НДС. С информацией стоит ознакомиться заранее, чтобы потом не возникало проблем ни у поставщиков, ни у покупателей.

Корректировка правил составления счетов-фактур утверждена на законодательном уровне в Постановлении № 981 от 19.08.17 г. Основные нововведения связаны с заполнением отдельных строк и колонок. В частности, поменялось следующее:

• Добавилась новая колонка 1а для первичных (1б – для корректировочных) счетов-фактур. Обозначает код вида товара. Заполняется только при вывозе товаров за пределы РФ в государство, которое является членом ЕАЭС. В противном случае проставляется прочерк.
• Откорректирован порядок внесения данных об адресе в стр. 2а, 6а – в зависимости от того, кто именно выставляет документ и кому.
• Изменено наименование колонки 11, где находится регистрационный номер таможенной декларации – этот показатель заполняется только в отношении тех товаров, которые произведены за рубежом или предназначены для внутреннего потребления в ОЭЗ Калининградской обл.
• Расширен порядок составления документа в отдельных ситуациях – к примеру, застройщиками, экспедиторами, заказчиками и т.д.

Как становится понятно из анализа нововведений, колонка 11 никуда не исчезла, но сменила название. В чем же заключается отличие номера таможенной декларации от регистрационного номера? Или это идентичные понятия? Давайте разбираться в нюансах.

Регистрационный номер таможенной декларации – 2017

Действующий бланк таможенной декларации принят в Приложении № 2 Решения КТС № 257 от 20.05.10 г. Именно в этом документе приводятся сведения об отправителе, декларанте, получателе груза, странах происхождения (отправления, назначения), товаре и пр. Различия в заполнении зависят от того, ввозится или вывозится груз и каким способом.

В частности, гр. А, где указывается регистрационный номер таможенной декларации, заполняется ответственным должностным лицом таможни (п. 42 разд. XI Решения). Правила едины для составления основных листов ДТ и дополнительных (добавочных). Здесь же приведена структура формирования показателя.

Как выглядит регистрационный номер таможенной декларации

Регистрационный номер грузовой таможенной декларации состоит из нескольких частей. При кодировке используются общепринятые классификаторы соответствующих таможенных учреждений. В настоящее время актуальна следующая схема:

XXXXXXXX/XXXXXX/XXXXXXX

——– —— ——-, где:

1 – это элемент того таможенного органа, который выполнил регистрацию ДТ (таможенной декларации) по принятой в ЕАЭС Классификации. К примеру, декларирование в Армении требует указания 2-значного кода; в Беларуси, Казахстане – 5-значного.

2 – это календарный элемент, а именно дата регистрации декларации в формате день, месяц, год (последние 2 его цифры). К примеру, кодировка 120917 означает, что груз был задекларирован 12 сентября 2017 г.

3 – это номер по порядку декларации, который присваивается таможенными органами на основании данных регистрационного журнала. Хронология обнуляется ежегодно.

Таким образом, регистрационный номер таможенной декларации, образец далее, имеет четко структурированную схему, пишется через знак дроби «/» без пробелов. Для подтверждения корректности информации регномер подлежит заверению печатью и подписью ответственного должностного сотрудника таможни.

Регистрационный номер таможенной декларации – пример

Рассмотрим, регистрационный номер таможенной декларации, полной таможенной декларации, на конкретных примерах. Формат будет зависеть от страны-участника ТС. Типичные образцы:

• 10226010/110917/0003214 – для России.
• 11/180817/0004781 – для Армении.
• 06532/210717/0002487 – для Беларуси.
• 50208/110417/0001245 – для республики Казахстан.
• 10302/220317/0000874 – для Кыргызской Республики.

Следовательно, мы разобрались, что юрлицам и физлицам при ввозе-вывозе груза не нужно беспокоиться о том, как выполняется кодировка регномера, ведь это входит в функции чиновников госорганов. А где посмотреть регистрационный номер таможенной декларации для заполнения счет-фактур? Для ответа вновь обратимся к нормам п. 43 Решения № 257. Здесь четко обозначено, что по гр. А указывается присвоенный декларации регистрационный номер – как в основном листе, так и добавочных. Если товар перепродается, все данные уже будут указаны в документах от поставщика.

Регистрационный номер таможенной декларации в счет фактуре

Выяснив, где указан регистрационный номер таможенной декларации, бухгалтеру требуется корректно внести данные в счет-фактуру и остальные документы. Напомним, что регламент составления имеющих отношение к НДС документов (счетов-фактур, книг продаж и покупок) установлен в Постановлении № 1137, которое претерпело изменения с 01.10.17 г. Поскольку прежний термин «Номер ТД» упразднен, можно сказать, что никаких отличий в регномере и простом номере не осталось.

Обратите внимание! Чем отличается регистрационный номер таможенной декларации от номера ТД? Ничем, так как соответствующие термины в колонке 11 счет-фактуры и стр. 150 декларации по НДС заменены на «Регистрационный номер ТД».

Указывать данные следует по гр. 11 счетов-фактур. Требование действует в части продукции, произведенной не в РФ или выпущенной исключительно ради внутреннего потребления в Калининградской обл. после завершения процесса свободной таможенной зоны. Если товары родом происхождения из РФ, по гр. 11 ставится прочерк.

Регистрационный номер таможенной декларации в книге продаж

Регистрационный номер таможенной декларации при вывозе следует вносить не только в счет-фактуру, но в книгу продаж. Для указания информации по регномеру ДТ отведена отдельная колонка 3а. Этот показатель заполняется не всеми предприятиями/ИП, а теми, которые реализуют товары с учетом следующих условий:

1. Если при декларировании не платился НДС по абз. 1 подп. 1.1 п. 1 стат. 151 НК.
2. Если при декларировании НДС платился по абз. 3 подп. 1.1 п. 1 стат. 151 НК.

То есть, заполнять гр. 3а требуется только по товарам для внутреннего потребления в ОЭЗ Калининградской обл.

Регистрационный номер таможенной декларации в книге покупок

Бланк книги покупок также претерпел изменения с введением в действие Постановления № 981 от 19.08.17 г. Корректировки будут актуальными с 1 окт. 2017 г. и, в числе прочих, предусматривают дополнение формы документа колонкой 13 для отражения сведений о регномере ДТ. Эта графа заполняется только при приобретении налогоплательщиком продукции, подлежащей декларированию по ЕАЭС в процессе ввоза на территорию РФ.

Если на основании сопровождающих документов одновременно ввозится несколько позиций товаров, с составлением одного счета-фактуры, данные вносятся через знак «;» – то есть, через точку с запятой. Не требуется заполнять показатель гр. 13 при отражении сведений по корректировочным счетам-фактурам (исправленным). Регистры книг продаж и покупок обязательны к составлению всеми хозяйствующими субъектами, уплачиваемыми с операций НДС.

Как заполнить регистрационный номер таможенной декларации

В счета-фактуры и книги учета покупок-продаж внести данные о регномере ДТ очень просто. Если иностранный товар поступает от российского поставщика, достаточно продублировать данные в нужные колонки/графы. Если же закупка осуществляется у зарубежного партнера, прежде чем товар поступит по назначению, проводятся все обязательные таможенные процедуры, оформляется декларация. А уже после ввоза продукции, когда полный комплект документов готов, составляется счет-фактура, куда переносится номер из гр. «А» ДТ.

Если регистрационный номер таможенной декларации имеет некорректное значение

Что делать, если внесенный номер заполнен с ошибками или неточностями? этот вопрос волнует, в первую очередь, по причине правомерности последующих вычетов. Согласно п. 2 стат. 169 НК те ошибки, которые не препятствуют ИФНС идентифицировать контрагента, не могут являться уважительным основанием для отказа в заявлении налога к вычету.

Если же при выгрузке данных «ругается» бухгалтерская программа, для начала проверьте правильно ли заполнены данные. В случае корректности попробуйте уточнить номер у поставщиков. Если и поставщики не ошиблись, возможно, все дело в неотработанном пока порядке заполнения сведений по новым правилам. В этой ситуации оптимальнее всего будет связаться с разработчиками 1С и уточнить формат внесения информации.

Обратите внимание! Многих пользователей зачастую интересует также вопрос: Что такое регистрационный номер декларации о соответствии таможенного союза? И идентично ли это понятие регистрационному номеру обычной таможенной декларации? Спешим уточнить, оба термина не равнозначны. Второй обозначает номер декларации при вывозе или ввозе продукции. А первый предназначен для уникальной идентификации декларации соответствия, чем занимаются органы по сертификации, прошедшие аккредитацию. Выдается декларация соответствия в целях получения права на реализацию продукции на территориях стран-участников ТС, присвоенный номер фиксируется в специальном реестре.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В связи с изменениями в законодательстве большую роль стал играть регистрационный номер таможенной декларации. Рассказываем, где взять этот реквизит, где он находится, зачем его указывают в счёте-фактуре и иных документах, а также приводим образец его написания.

Пример

Действующая форма таможенной декларации на товары утверждена Приложением № 2 решения Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257:

Сразу скажем, что под регистрационным номером грузовой таможенной декларации необходимо понимать номер декларации, указанной выше. Ведь как таковые ГТД больше не действуют в связи с развитием законодательства ЕАЭС.

Согласно п. 43 правил заполнения этого документа, регистрационный номер таможенной декларации в 2018 году и в дальнейшем проставляет на ней исключительно чиновник соответствующей таможни.

В этом же пункте сказано, как выглядит регистрационный номер таможенной декларации и дана его расшифровка.

Вот типичный пример регистрационного номера таможенной декларации. Для каждой страны – участника Таможенного союза и каждой декларации он свой, хотя формат един:

Учтите, что каждый образец регистрационного номера таможенной декларации имеет следующий формат:

• левая часть – код таможни, которая зарегистрировала декларацию в соответствии со своей классификацией;
• средняя часть – день, когда декларация зарегистрирована (ДДММГГ);
• правая часть – порядковый номер декларации, который ей дают согласно журналу таможни о регистрации деклараций (начинается с единицы с каждого календарного года).

Как видно, рассматриваемый номер всегда указывают через наклонную черту «/». А пробелы между элементами быть не должно.

Таким образом, у организации (ИП, физлица) не должен возникать вопрос, как заполнить регистрационный номер таможенной декларации. Этим занимается исключительно чиновник таможни. Важно только знать, где указывается регистрационный номер таможенной декларации, чтобы оперативно найти его.

Иногда регистрационный номер таможенной декларации (полной таможенной декларации) необходим для подтверждения нулевого НДС по фактически реализованным товарам, вывезенным на экспорт (п. 1 ст. 165 НК РФ).

При этом Минфина считает, что регистрационный номер таможенной декларации при вывозе нужно брать из полной декларации (письмо от 23.10.2015 № 03-07-08/60952), а ФНС – что достаточно временной (письмо от 28.07.2017 № СД-4-3/14879).

Где взять

О том, где взять регистрационный номер таможенной декларации, сказано в том же пункте 43 правил заполнения декларации на товары.

Не нужно долго искать, где находится регистрационный номер таможенной декларации. Он расположен сразу в первой строке графы «А» первого и каждого добавочного листа декларации.

Чтобы наглядно понять, где посмотреть регистрационный номер таможенной декларации, обратитесь к рисунку выше и нижеследующему. Графу «А» мы выделили красным цветом.

Это не всё. Еще один источник, где указан регистрационный номер таможенной декларации, это верхний угол каждого экземпляра дополнения, если таковое используется.

Некорректное значение

Иногда бухгалтерская программа может выдавать сообщение, что регистрационный номер таможенной декларации имеет некорректное значение. При этом важно, что за проставление надлежащего номера изначально отвечает таможенник, через которого проходила декларация. Ведь он заверяет присвоенный номер своей подписью и личной номерной печатью.

Бывает и так, что при следовании по цепочке контрагентов регистрационный номер таможенной декларации при переносе из одного документа в другой потерял свою корректность. Значит, нужно уточнять его у партнёров по бизнесу.

Отличие от номера декларации

Как было сказано, основное, чем отличается регистрационный номер таможенной декларации от иных реквизитов этого документа – его формат написания.

Кроме того, постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 года № 981 фактически упразднило термин «номер таможенной деклараций» из основных документов по НДС. На этом основании можно говорить, что отличие номера таможенной декларации от регистрационного номера этой декларации более не актуально. Взять хотя бы строку 150 декларации НДС, которая теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации»:

В счёте-фактуре

Указывать регистрационный номер таможенной декларации в счет-фактуре необходимо в графе 11. С 01 октября 2017 года она получила такое название, как и этот реквизит:

Графу 11 заполняют по товарам, которые:

• происходят не из России;
• выпущены для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области.

В книге продаж

В силу изменений, внесённых постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, с 01 октября 2017 года регистрационный номер таможенной декларации в книге продаж получил свою отдельную графу 3а:

В эту графу вносят регистрационный номер таможенной декларации, которая оформлена при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области.

Этот показатель заполняют при реализации товаров, по которым при таможенном декларировании исчисленный НДС:

• не уплачивался согласно абзацу 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ;
• уплачивался согласно абзацу 3 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 Кодекса.

В книге покупок

С 01 октября 2017 года в книге покупок регистрационный номер таможенной декларации получил свою одноимённую графу. Ранее она называлась просто «Номер таможенной декларации» (постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981):

В этой графе приводят один или через точку с запятой несколько регистрационных номеров таможенной декларации при реализации ввезенных в Россию товаров, когда их таможенное декларирование предусмотрено законами Евразийского экономического союза.

Графу 13 не заполняют при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре.

При отражении в книге покупок НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, в графе 3 указывают один или через точку с запятой несколько регистрационных номеров таможенной декларации

При отражении в книге покупок НДС к (п. 14 ст. 171 НК РФ) в графе 3 приводят регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны на в Калининградской области. При этом графы 4 – 9 и 11 – 15 не заполняют.

Ввоз товаров

Вывоз товаров

Выпуск для внутреннего потребления

По внешнеэкономическому контракту № 24082014 от 24.08.2014, заключенному между ООО «ТДСП», Россия, 344003, г. Ростов-на-Дону, ул. Нагибина, д. 16 (ИНН 6108450104, КПП 610045801, ОГРН 1077457000912) и фирмой M&M (Польша, г. Краков, ul. Berka Joselewicza, 19) ввозится партия товара: удобрение водорастворимое NPK с микроэлементами «FERT» марки: NPK 18-18-18+3MgO+МЭ.

Общая сумма контракта составляет 100 000 Евро. По условиям контракта, а так же согласно инвойсу № EX-1 от 15.10.2014, данная партия товара куплена на условиях EXW г. Краков за 7 000 Евро. Стоимость транспортных расходов до границы Таможенного союза составляет 500 Евро (счет на транспорт № KV1001 от 20.10.2014).

Товар перевозится украинским перевозчиком в седельном тягаче (государственный регистрационный № AI5517CM) с полуприцепом (государственный регистрационный №AI0107XO) по международной транспортной накладной № 0236996 от 22.10.2014, книжке МДП XZ68268919 от 23.10.2014, вес брутто с поддонами 7 674 кг.

Отправитель: M&M (Польша, г. Краков, ul. Berka Joselewicza, 19).

Получатель: ООО «АГРОЛИЗИНГ», Россия, 344021, г. Ростов-на-Дону, ул. Доватора, д. 96 (ИНН 6109674511, КПП 610067321, ОГРН 1078447000811).

Согласно упаковочному листу № NX-1 от 22.10.2014, товар расфасован в полиэтиленовые мешки по 25 кг (всего 300 мешков) на 6 поддонах. 50 мешков закреплены полипропиленовой лентой на 1 паллете. Вес одного мешка - 0,11 кг, вес одного паллета - 21,5 кг, прочая транспортировочная упаковка на один паллет - 2 кг.

Местом прибытия на таможенную территорию Таможенного союза является таможенный пост МАПП Троебортное Брянской таможни Центрального таможенного управления (код - 10102090), декларантом применяется предварительное таможенное декларирование.

Товар будет предъявлен Несветайскому таможенному посту Ростовской таможни Южного таможенного управления при декларировании на Новошахтинском таможенно-логистическом терминале (СВХ ОАО «Южные Транспортные Линии», Свидетельство о включении в Реестр владельцев складов временного хранения №10313/281210/10069/1 от 30.07.12 (346910, Ростовская область, г. Новошахтинск, ул. Привольная, 31)). Код Несветайского таможенного поста - 10313130.

Для заполнения ДТ представлены документы:

• декларация о соответствии РОСС UA.ПН52.Д00126 от 22.12.2010 до 21.12.2015,
• паспорт сделки 14090003/2285/0000/2/1,
• приложение 2 от 11.09.2014 к контракту № 24082014 от 24.08.2014, в котором согласовывались конкретные цены за единицу товара на данную поставку.

Товар декларируется декларантом самостоятельно, оплата таможенных платежей произведена по платежным поручениям 123 от 24.10.2014 и 456 от 25.10.2014.

В нашем примере товар ввозится на таможенную территорию Таможенного союза, следовательно, в первом подразделе графы производится запись «ИМ». Иностранный товар ввозится с целью нахождения и использования в РФ без ограничений по их пользованию и распоряжению, установленных таможенным законодательством, что соответствует таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. Для второго подраздела выбираем из классификатора код 40. В третьем подразделе графы производится запись: ЭД в случае использования декларации на товар в виде электронного документа, т.е. декларантом применяется электронная форма декларирования. Если применяется письменная форма декларирования, данный подраздел не заполняется.

При ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза отправителем товаров является иностранное лицо. Для иностранной фирмы указывают наименование, название страны, где эта фирма зарегистрирована и её адрес. Сведения необходимо брать из транспортной накладной, в зависимости от вида транспорта, на котором перемещаются товары.

В нашем примере товар перевозится автомобильным транспортом, в CMR указан отправитель: M&M ПОЛЬША, КРАКОВ, BERKA JOSELEWICZA, 19.

Графа 3. Формы

В нашем примере декларируется только один товар, для этого используется только один основной лист, добавочных листов не будет, значит, указываем 1/1.

Графа 4. Отгрузочные спецификации

В нашем случае графа не заполняется.

Графа 5. Всего товаров

В нашем случае, как уже ранее говорилось, декларируется один товар.

Графа 6. Всего мест

В нашем случае в соответствии с транспортной накладной товар перемещается в транспортном средстве на 6 поддонах, упакован в мешки (всего 300 мешков). В графе надо указать количество мест - 6.

Графа 7. Справочный номер

В нашем примере сказано, что декларантом применяется предварительное таможенное декларирование, значит, в графе указывается код особенности декларирования товаров ПТД.

Графа 8. Получатель

В нашем примере по транспортным документам получателем товаров является российская фирма ООО «АГРОЛИЗИНГ». Мы указываем её наименование и адрес. Сведения об ИНН, КПП и ОГРН декларант берёт из свидетельства, выданного налоговой инспекцией.
6109674511/610067321
ООО «АГРОЛИЗИНГ»
РОССИЯ, 344021, Г.РОСТОВ-НА-ДОНУ, УЛ. ДОВАТОРА, Д. 96 1078447000811

В нашем примере лицом, заключившем договор при совершении внешнеэкономической сделки, в соответствии с которым товары ввезены на таможенную территорию является российская фирма ООО «ТДСП». В графе указываем краткое наименование организации и место ее нахождения:
6108450104/610045801
ООО «ТДСП»

1077457000912

Графа 11. Торгующая страна

При рассмотрении нашего примера мы выбираем контрагента российского лица по внешнеэкономическому контракту. Контракт заключен между ООО «ТДСП» и польской фирмой M&M, следовательно, в первом подразделе графы указываем PL, второй подраздел не заполняется.

Исходя из условий нашей задачи, мы декларируем один товар, следовательно, данные, вносимые в графы 12 и 45, будут одинаковые. Вопрос исчисления и декларирования таможенной стоимости требует отдельного рассмотрения. В нашем примере условия поставки EXW г. Краков предполагают, что к цене перевозимого товара надо прибавить расходы, которые понёс покупатель на территории иностранного государства.

В задаче сказано, что стоимость транспортных расходов до границы таможенного союза составляет 500 Евро, цена товара 7000 Евро. Таможенную стоимость (7500 Евро) переводим в рубли по курсу Центрального банка России на день подачи декларации.

Если бы по условиям задачи мы декларировали два товара, то по каждому товару таможенная стоимость должна определяться отдельно, а в графе 12 указана сумма таможенных стоимостей этих товаров.

В нашем примере на день подачи декларации 1 Евро = 60,0000 руб., значит, в графе будет указано: 450000,00

В нашем примере декларантом будет являться российское лицо, заключившее внешнеэкономическую сделку - фирма ООО «ТДСП». Значит, графа будет заполняться так же, как и графа 9:
6108450104/610045801
ООО «ТДСП»
РОССИЯ, 344003, Г. РОСТОВ-НА-ДОНУ, УЛ. НАГИБИНА, Д. 16
1077457000912

Графа 15. Страна отправления

В нашем случае в соответствии с транспортной накладной в графе указывается ПОЛЬША.

В нашем случае в подразделе (а) графы указывается PL.

В нашем случае в соответствии с условиями задачи в графе указывается ПОЛЬША.

Графа 17. Страна назначения

В нашем случае в соответствии с условиями задачи в графе указывается РОССИЯ.

В нашем случае в соответствии с условиями задачи в графе указывается RU.

В рассматриваемом примере в графе 18 должны быть указаны сведения об автомобиле и полуприцепе, в котором перевозится товар:
количество транспортных средств - 2,
номера транспортных средств - AI5517CM/AI0107XO
код страны регистрации транспортного средства - UA

Графа 19. Контейнер

Графа 20. Условия поставки

Для заполнения графы мы берём информацию из внешнеэкономического контракта. Первоисточником условий поставки является ИНКОТЕРМС 2010. В нашем примере условия поставки EXW Г. КРАКОВ.

В рассматриваемом примере в графе 21 должно быть указано общее количество транспортных средств, на которых находились товары при прибытии в места перемещения товаров через таможенную границу, иные сведения в графу не вносятся:

количество транспортных средств - 2.

В нашем случае мы укажем код валюты, в которой заключен контракт - EUR. Цена товара берётся из коммерческого документа (инвойс), следовательно, укажем: 7000,00.

Графа 23. Курс валюты

В нашем примере мы должны взять курс Евро по курсу, установленному Центральным банком РФ на день регистрации декларации.

При заполнении нашей декларации мы используем курс Евро = 60 руб., значит в графе будет указано: 60,0000.

Графа 24. Характер сделки

Исходя из условий нашей задачи, в первом подразделе графы мы укажем 010, т.к. перемещение товаров осуществляется на возмездной основе по договору купли-продажи товаров. Во втором подразделе указываем код особенностей сделки 00 - без особенностей. В нашем случае сумма контракта требует оформления паспорта сделки. В противном случае при отсутствии паспорта сделки, исходя из суммы контракта, мы указали бы код 06.

В нашем случае в графе 21 указаны сведения об автомобиле, который является активным транспортным средством, значит, указываем код 30.

В нашем случае в графе 18 указаны сведения о составе транспортных средств (тягач с полуприцепом), значит, указываем код 31.

Графа 29. Орган въезда/выезда

В нашем случае товар ввозится на таможенную территорию Таможенного союза через таможенный пост МАПП Троебортное Брянской таможни Центрального таможенного управления, следовательно, в графе указываем: 10102090.

В нашем случае товар будет предъявлен таможенному органу для проведения в отношении него таможенного осмотра и (или) таможенного досмотра и принятия решения о его выпуске на СВХ - ОАО «Южные Транспортные Линии», следовательно, графа будет заполняться следующим образом:
11, 10313130, РОССИЯ, РОСТОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, Г. НОВОШАХТИНСК, УЛ. ПРИВОЛЬНАЯ, 31, 10313/281210/10069/1

Исходя из условий задачи, будем заполнять графу следующим образом:
1- УДОБРЕНИЯ ВОДОРАСТВОРИМЫЕ NPK (АГРОХИМИКАТЫ) В ВИДЕ ПОРОШКОВ С МИКРОЭЛЕМЕНТАМИ «FERT», СОДЕРЖАЩИЕ ТРИ ПИТАТЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТА: АЗОТ, ФОСФОР, КАЛИЙ С СОДЕРЖАНИЕМ АЗОТА БОЛЕЕ 10МАС % В ПЕРЕСЧЕТЕ НА СУХОЙ БЕЗВОДН. ПРОДУКТ ДЛЯ ВНЕКОРНЕВОЙ ПОДКОРМКИ РАСТЕНИЙ И КАПЕЛЬНОГО ОРОШЕНИЯ: МАРКА NPK 18-18-18+3MGO+МЭ (N-18 %) - 7500 КГ (В МЕШКАХ ПО 25 КГ)
ИЗГОТОВИТЕЛЬ M&M ПОЛЬША, ТОВАРНЫЙ ЗНАК «FERT»
2 - 6, BG - 300, 6 ПОДДОНОВ (ВЕС ПОДДОНОВ=129 КГ)/PX
2.1 - BG

В нашем случае сведения для заполнения разделов 4 - 9 отсутствуют, поэтому информация под этими номерами не указывается.

Графа 32. Товар

Графа 33. Код товара

В нашем случае указываем в первом подразделе графы 3105200000.

В нашем случае указываем PL.

Графа 35. Вес брутто (кг)

В нашем случае указываем вес товара со всеми упаковками, но без поддонов: 7545,000.

Графа 36. Преференция

При ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза могут взиматься 4 вида платежа. В нашем примере в отношении декларируемого товара акциз не уплачивается, по остальным видам платежей льготы не предоставляются, следовательно, графа заполняется следующим образом: ОООО-ОО.

Графа 37. Процедура

По условиям нашего примера в графе надо указать 4000 000.

Графа 38. Вес нетто (кг)

По условиям нашего примера в графе надо указать вес нетто товаров в потребительской таре и чистый вес без тары: 7533,000/7500,000.

Графа 39. Квота

В нашем случае для декларируемого товара при ввозе не установлены количественные или стоимостные ограничения, следовательно, графа не заполняется.

Исходя из условий нашего примера, данная графа заполняться не будет.

Исходя из условий задачи, в отношении декларируемого нами товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАС не применяется дополнительная единица измерения, значит, данная графа заполняться не будет.

Графа 42. Цена товара

В нашем случае мы укажем следующее значение: 7000,00 - цена товара в Евро.

Графа 43. Код МОС

В нашем случае это 1-ый метод. В первом подразделе ставим 1.

На декларируемый товар требуется подтверждение соответствия, в форме принятия декларации о соответствии. Следовательно, в графу вносим сведения о данном документе:

01191/1 РОСС UA.ПН52.Д00126 ОТ 22.12.2010 ДО 21.12.2015

Указываем транспортные (перевозочные) документы, по которым осуществлялась международная перевозка (автомобильная транспортная накладная, книжка МДП и упаковочный лист):
02015/1 0236996 ОТ 22.10.2014
02024/1 XZ68268919 ОТ 23.10.2014
02026/1 NX-1 ОТ 22.10.2014

Указываем сведения о внешнеэкономическом контракте, приложении к контракту и паспорте сделки, т.к. на контракт распространяется требование об оформлении паспорта сделки:
03011/1 24082014 ОТ 24.08.2014
03012/1 2 ОТ 11.09.2014
03031/1 14090003/2285/0000/2/1

Указываем сведения об инвойсе на товар и счете на транспорт:
04021/1 EX-1 ОТ 15.10.2014
04031/1 KV1001 ОТ 20.10.2014

В нашем примере разделы с 5 по 10 графы 44 не заполняются.

Если бы по условиям задачи мы декларировали два товара, то по каждому товару таможенная стоимость в графе 45 должна определяться отдельно, а в графе 12 должна быть указана сумма таможенных стоимостей этих товаров.

Исходя из условий нашей задачи, мы декларируем один товар, следовательно, данные, вносимые в графу 45, будут одинаковые с данными, внесенными в графу 12.

В задаче сказано, что стоимость транспортных расходов до границы Таможенного союза составляет 500 Евро, цена товара 7000 Евро. Таможенную стоимость (7500 Евро) переводим в рубли по курсу Центрального банка России на день подачи декларации.

В нашем примере на день подачи декларации 1 Евро = 60,0000 руб., значит, в графе будет указано: 450000,00.

В нашем примере на день подачи декларации 1 дол. США = 50,0000 руб., значит, в графе будет указано: 9000,00

В нашем примере при ввозе товара на таможенную территорию Таможенного союза будут уплачиваться сборы за таможенные операции, ввозная таможенная пошлина и НДС.

Сборы за таможенные операции исчисляются и уплачиваются в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции». У нас облагаемой базой для исчисления данного вида платежа является таможенная стоимость. При подаче декларации на товары в электронной форме применяются ставки таможенных сборов за таможенные операции в размере 75 % от ставок таможенных сборов за таможенные операции, установленных данным Постановлением.

Основой начисления ввозной таможенной пошлины в нашем случае также является таможенная стоимость, т.к. ставку таможенной пошлины мы определяем исходя из Единого таможенного тарифа Таможенного союза.

Облагаемой базой для исчисления НДС является сумма таможенной стоимости, пошлины и акциза. В нашем примере товар не облагается акцизом, поэтому основа начисления рассчитывается из суммы таможенной стоимости и пошлины. Ставка НДС - 18 %, ставка может быть снижена до 10% или до 0% в соответствии с перечнями товаров, установленными Правительством РФ.

Исходя из условий нашей задачи, графа выглядит следующим образом:

Данная графа заполняется и рассчитывается обычно автоматически программными средствами, которые используют декларанты при заполнении декларации на товар, исходя из тех сведений, которые были внесены ранее в соответствующие графы ДТ. Но правила заполнения данной графы надо знать и обязательно проверять правильность расчета, т.к. в случае, если допущены ошибки в других графах декларации, расчет может оказаться неверным.

1010-750,00-643-123-24.10.2014-БН
2010- 29250,00-643-456-25.10.2014-БН
5010-86265,00-643-123-24.10.2014-БН

Графа 48. Отсрочка платежей

В нашем случае, исходя из условий задачи, графа не заполняется

Графа 54. Место и дата

Если декларация заполняется лицом, работающим в организации, являющейся декларантом товара, как в нашем примере, то графа может быть заполнена, например, следующим образом:
2- ИВАНОВА ТАТЬЯНА БОРИСОВНА
ПАСРФ 06 04 654321 ОТ 21.09.2010 ДЕКЛАРАНТ
247-54-86

Ввоз подакцизных товаров

Условия для заполнения декларации на товар:

Российская фирма ООО «ЛИДЕР» заключила внешнеэкономический контракт на покупку товаров с греческой фирмой - производителем сигарет SEKAP S.A. Контракт без номера от 09.09.2014, в приложении к контракту б/н от 10.10.2014 определяются цены и количество поставляемого товара. Условия поставки CIP Ростов-на-Дону.

Отправитель в соответствии с контрактом: SEA LEVANT LTD ГРЕЦИЯ, THESSALONIKI, KATOUNI STREET, 3.

Получатель: ООО «ЛИДЕР», РОССИЯ, Г. РОСТОВ-НА-ДОНУ, УЛ. БАРРИКАДНАЯ, 52 (ИНН 6169025490, КПП 616901001, ОГРН 1107183002751).

На акцизный товар (сигареты) получены акцизные марки по квитанции 10009240/14020 от 06.11.2014 (серия 04327ГГ, диапазон номеров 1 - 950 000) на Южном акцизном посту (со статусом юр. лица) Центральной акцизной таможни, адрес: 346880, Ростовская область, г. Батайск, ш. Самарское, 21/А.

Товар: сигареты с фильтром «CONTINENT» euro slims 650 000 пачек по 20 штук, диаметр сигарет 6,12 мм, длина сигарет 97 мм, длина фильтра 27 мм, изготовитель SEKAP S.A., Греция, упакованы в 1 300 картонных коробках, загружены в контейнер CBHU 9556055. Цена товара 112 450 Евро. Вес нетто 12 480 кг. Вес брутто 13 130 кг.

Товар: сигареты с фильтром «CONTINENT» euro slims 300 000 пачек по 20 штук, диаметр сигарет 6,12 мм, длина сигарет 97 мм, длина фильтра 27 мм, изготовитель SEKAP S.A., Греция, упакованы в 600 картонных коробках, загружены в контейнер CBHU 4283805. Цена товара 51 900 Евро. Вес нетто 5 760 кг, вес брутто 6 060 кг.

Товар следует до Новороссийска морем на морском судне CAPE FALSTER, флаг государства Маршалловы острова. На каждый контейнер соответственно имеется:

• упаковочный лист б/н от 26.11.2014, б/н от 26.11.2014;
• коносамент 130/ 399 от 27.11.2014, 130/ 400 от 28.11.2014;
• инвойс № 10-163 от 26.10.2014, № 10-168 от 28.10.2014

Место прибытия - Новороссийский центральный таможенный пост Новороссийской таможни Южного таможенного управления (код 10317100). Далее товар следует для дальнейшего таможенного декларирования по таможенной процедуре таможенного транзита от Новороссийского юго-восточного таможенного поста Новороссийской таможни до Южного акцизного таможенного поста (со статусом юридического лица) Центральной акцизной таможни на седельных тягачах с полуприцепами с гос. номерами Х090ОТ23/ЕС559823 и Х338УН23/КЕ854723, перевозящих контейнеры CBHU 9556055 и CBHU 4283805. На них соответственно выданы товарно-транспортные накладные ТТН № 055 от 17.12.2014 и ТТН № 805 от 17.12.2014, а также оформлены транзитные декларации (ТД) №№ 10317110/171214/0025789 и 10317110/171214/0025791.

Место нахождения товара в момент декларирования: склад временного хранения (СВХ) по адресу Ростовская область, г. Батайск, ш. Самарское, 21 - свидетельство № 10009/110714/10048/1 от 11.07.2014

Для декларирования на товар имеются документы:

• Сертификат соответствия D-GR.ПП66.А.01425 с 25.11.2014 по 06.11.2019,
• Паспорт импортной сделки 14090011/1481/1190/2/1 от 30.09.2014
• Документ, подтверждающий внесение денежных средств (денег) в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей (таможенная расписка) 1000924/061114/ТР-6525769 от 06.11.2014

Курс Евро на день подачи декларации - 73,3414, курс долл. США - 59,6029
Пошлина - 16.7 % , но не менее 2.33 евро/т.шт.
Акциз - 800 руб./т.шт.+8.5%, но не менее 1 040 руб./т.шт.
НДС - 18 %

Декларацию заполняет начальник отдела ВЭС ООО «ЛИДЕР» Попов Иван Алексеевич по доверенности № 31 от 16.07.2014 по 31.12.2015, паспорт 60 04 453279 от 06.02.2004.

Подлежащий маркировке акцизными марками.

Особенности таможенного декларирования табачных изделий заключаются в следующем:

• установлены специальные места прибытия товаров на таможенную территорию;
• таможенное декларирование маркированных товаров производится на специализированном (акцизном) таможенным посту, в регионе деятельности которого находится терминал, куда поступили товары;
• табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза и помещаемые под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, подлежат маркировке акцизными марками.

Оплата марок является авансовым платежом по акцизам, акцизные марки выдаются специализированными таможенными органами (приобретаются в таможенных органах) при условии обеспечения импортером уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении ввозимых на таможенную территорию табачных изделий. Маркировка ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке, осуществляется до ее фактического ввоза на таможенную территорию Таможенного союза.

Исходя из специфики перевозки партии товара в нашем примере (товар перевозится в двух контейнерах) и особенности уплаты акцизов по маркированным товарам, в ДТ нами будут декларироваться два товара с одним кодом ТН ВЭД. Первый товар соответствует товару, перевозимому в контейнере CBHU 9556055, второй товар соответствует товару, перевозимому в контейнере CBHU 4283805.

Следовательно, декларация будет состоять из основного листа (ДТ1) и добавочного листа (ДТ2). На основном листе в графах 1 - 30 заявляются сведения о всей декларируемой партии товара. В графах 31 - 46 дается описание только одного (первого) товара. Сведения в графах 47 - 54 основного листа относятся ко всей товарной партии в целом, за исключением пошлин и налогов в графе 47, которые относятся только к первому товару.

Графы добавочного листа декларант заполняет по тем же правилам, что и соответствующие графы основного листа. Исключение составляет графа 2. В этой графе при вывозе товаров указывается информация об отправителе, при ввозе товаров на таможенную территорию - о получателе (на бумажной копии). В графе 47 добавочного листа исчисляются таможенные пошлины, налоги (сборы за таможенные операции указаны в графе 47 основного листа) для товаров, описанных на данном листе.

Перемещение товаров в МПО

Условия для заполнения декларации на товар:

Перед заключением контракта ООО «Импульс» с турецкой фирмой OMV PETRА OFISI A.S. на поставку в Россию товара - весы-анализатор ВС-545 торговой марки TANISA (Турция) выясняется, что на товар требуется сертификат соответствия.

Турецкие партнеры осуществляют бесплатную поставку образцов товара (количество 3 шт. упакованы в картонные коробки, вес каждого с учетом первичной упаковки - 2,132 кг) для проведения испытаний в целях подтверждения безопасности и качества. Товар пересылается в международном почтовом отправлении по почтовой накладной № 453 от 10.12.2014, согласно которой вес посылки составляет 7 кг. Отправителем является фирма OMV PETRА OFISI A.S., Турция, ISTANBUL, ESKI BUYUKDERE CAD, NO: 37 34398 MASLAK. Получателем - ООО «Импульс», Россия, Ростовская область, г. Батайск, ул. Энгельса, 27 (ИНН 6161051453, КПП 615101001, ОГРН 1047161015306).

К документам, предусмотренным актами Всемирного почтового союза, отправитель приложил счет-проформу № 71 от 08.12.2014, в котором определена стоимость товара для таможенных целей: 1100 Евро, а также письмо от 08.12.2014, подписанное директором турецкой фирмы-производителя товара OMV PETRА OFISI A.S., и поясняющее, что данная поставка осуществляется бесплатно с целью проведения испытаний товара в России, и пересылка в МПО оплачена отправителем.

Товар ввезен на таможенную территорию Таможенного союза через таможенный пост Аэропорт Шереметьево (грузовой) Шереметьевской таможни центрального подчинения (код 10005020). Наименование места международного почтового обмена: Москва - Шереметьево АОПП (адрес: 141400, г. Москва, Шереметьево-1).

Описание предназначения и принципа работы:
Весы - анализатор жировой массы предназначен для определения процентного содержания жира и оценки композиционного состава организма человека (измерение содержания воды, жира, костной массы, мышечной массы, показателя базального метаболизма «ПБМ» и метаболического возраста). Принцип работы прибора основан на биоимпедансном методе BIA «от стопы к стопе», который предусматривает анализ структуры тела, используя слабые безопасные электрические импульсы (человек босиком встает на прибор, расположив ступни ног на все измерительные электроды, и через его тело пропускается слабый электрический ток). Прибор имеет встроенную память на измерение.

Декларация заполняется Петровой Вероникой Ивановной, специалистом по таможенным операциям, работающим у таможенного представителя (св-во № 0539/00 от 07.02.2013, ИНН 6169025490, КПП 616901001), выполняющего свои должностные обязанности по доверенности б/н от 10.01.2014 до 31.12.2015, договор между декларантом и таможенным представителем № 067 от 02.12.2014.

Курс Евро - 72,3414, курс долл. США - 61,6029

Внимание: данные, указанные в примере, выбраны произвольно.

Особенности заполнения декларации на товар

В данном примере основной особенностью при заполнении ДТ является способ перемещения товаров, а именно, международные почтовые отправления. Следовательно, надо обратить внимание на графы, которые имеют особенности при заполнении ДТ, либо вообще не заполняются.

В нашем примере мы рассматриваем безвозмездную поставку, товар поставляется без заключения внешнеэкономической сделки. Основанием для перемещения товара является письмо производителя товара, который отправляет товар в Россию для проведения испытаний в целях подтверждения безопасности и качества.

Этот факт также говорит о том, что в соответствии с решением Комиссии Таможенного союза от 17.08.2010 № 338 «Об особенностях пересылки товаров в международных почтовых отправлениях» меры нетарифного регулирования не применяются в отношении товаров, пересылаемых в МПО в качестве образцов для испытаний в целях подтверждения безопасности и качества.

Необходимо очень внимательно подойти к определению классификационного кода товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАС, а также к его описанию в графе 31 ДТ.

Вывоз товаров

Экспорт

Условия для заполнения декларации на товар:

По внешнеэкономическому контракту № CS3231 от 21.09.2014, заключенному между ООО «Зерновая компания», 350123, Pocсия, г. Краснодар, ул. Космонавтов, 14 (ИНН 2310051134, КПП 231270001, ОГРН 5310577693128) и фирмой «Grain Y.V.» (Нидерланды, Роттердам, Blaak 62, 4211 UL) вывозится партия товара: пшеница продовольственная 3 класса, ГОСТ Р 52554-2006, российского происхождения, урожая 2014 г.

Общая сумма контракта составляет 15 000 000 дол. США. По условиям контракта, а так же согласно инвойсу № ND-17 от 15.10.2014, данная партия товара продается на условиях FOB Ростов-на-Дону за 908 155,98 дол. США.

Товар перевозится насыпью в трюме теплохода MERTKAM (страна регистрации транспортного средства (флаг судна) - Республика Сьерра-Леоне) по коносаменту № 014 от 14.10.2014 - всего 3 007,139 МТ (метрических тонн).

Погрузка производится у причала порта Ростов-на-Дону.

Отправитель: ООО «Зерновая компания», 350123, Россия, г. Краснодар, ул. Космонавтов, 14.

Получатель: «Grain Y.V.» (Нидерланды, Роттердам, Blaak 62, 4211 UL).

Декларирование товаров производится в месте их убытия за пределы таможенной территории: таможенный пост Речной порт Ростов-на-Дону Ростовской таможни Южного таможенного управления (код таможенного поста 10313110).

Для заполнения декларации на товары представлены документы:

• паспорт сделки 14100003/3367/0000/1/1,
• приложение 5 от 10.10.2014 к контракту № CS3231 от 21.09.2014, в котором согласовывались конкретные цены за единицу товара на данную поставку.

Товар декларируется специалистом по таможенным операциям по договору декларанта с таможенным представителем № 32-2014 от 12.02.2014, оплата таможенных платежей произведена по платежному поручению № 547 от 25.08.2014.

Курсы валют, используемые для заполнения декларации в нашем примере: 1 дол. США = 50 руб., 1 Евро = 60 руб.

Внимание!

• Декларация оформлена по состоянию на 30.01.2015.
• Данные, указанные в примере, выбраны произвольно.

Порядок заполнения декларации на товар

В нашем примере товар Таможенного союза вывозится за пределы таможенной территории Таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами, что соответствует таможенной процедуре экспорта. Выбираем из классификатора код 10.

Графа 2. Отправитель/Экспортер

В нашем примере товар перевозится водным транспортом, в коносаменте указан отправитель: ООО «Зерновая компания», 350020, Россия, г. Краснодар, ул. Космонавтов, 14. Сведения об ИНН, КПП и ОГРН декларант берёт из свидетельства, выданного налоговой инспекцией.
2310051134/ 231270001
ООО «ЗЕРНОВАЯ КОМПАНИЯ»

5310577693128

Графы 3, 4, 5, 6, 7 заполняем по правилам заполнения соответствующих граф ДТ на ввозимые товары, таким образом, для заполнения данных граф заполняющий должен уметь и знать правила их заполнения.

В нашем примере декларируется товар одного наименования: продовольственная пшеница, которая перемешается насыпью в трюме теплохода.

Графа 8. Получатель

В нашем примере товар перевозится водным транспортом, в коносаменте указан получатель:
GRAIN Y.V.
НИДЕРЛАНДЫ, РОТТЕРДАМ, BLAAK 62, 4211 UL

Графа 9. Лицо, ответственное за финансовое урегулирование

В нашем примере лицом государства - члена Таможенного союза, заключившем договор при совершении внешнеэкономической сделки, в соответствии с которым товары вывозятся с таможенной территории, является ООО «Зерновая компания». Значит, в графе указываем:
2310051134/ 231270001
ООО «ЗЕРНОВАЯ КОМПАНИЯ»
350123, РОССИЯ, Г.КРАСНОДАР, УЛ. КОСМОНАВТОВ, 14
5310577693128

Графа 11. Торгующая страна

Контрагентом российского лица по внешнеэкономическому контракту является фирма, зарегистрированная в Нидерландах, следовательно, в графе указываем NL.

Графа 12. Общая таможенная стоимость

Постановлением Правительства РФ от 20 декабря 2014 года № 1435 установлены ставки вывозных таможенных пошлин на пшеницу с 1 февраля 2015 г., которые будут применяться по 30 июня 2015 г. включительно.

В нашем примере декларантом будет являться российское лицо, заключившее внешнеэкономическую сделку - ООО «Зерновая компания». Значит, графа будет заполняться так же, как и графа 9:
2310051134/ 231270001
ООО «ЗЕРНОВАЯ КОМПАНИЯ»
350123, РОССИЯ, Г.КРАСНОДАР, УЛ. КОСМОНАВТОВ, 14
5310577693128

Графа 15. Страна отправления

В нашем случае в графе указывается: РОССИЯ

Графа 15 (a). Код страны отправления

В нашем случае в графе указывается RU

Графа 16. Страна происхождения

В нашем случае в графе указывается: RU

Графа 17. Страна назначения

В нашем случае в графе указывается: НИДЕРЛАНДЫ

Графа 17 (a). Код страны назначения

В нашем случае в графе указывается: NL

Графа 18. Идентификация и страна регистрации транспортного средства при отправлении/прибытии

В нашем примере декларирование товаров производится в месте их убытия за пределы таможенной территории, следовательно, графа 18 заполняться не будет.

Графа 19. Контейнер

В нашем примере товар не перевозится в контейнере, значит, в графе указываем 0.

Графа 20. Условия поставки

В нашем примере условия поставки FOB РОСТОВ-НА-ДОНУ.

Графа 21. Идентификация и страна регистрации активного транспортного средства на границе

В рассматриваемом примере в графе 21 должны быть указаны сведения о судне, на котором находятся (будут находиться) декларируемые товары при убытии с таможенной территории:
количество транспортных средств - 1,
название теплохода - MERTKAM,
код страны регистрации транспортного средства - SL

Графа 22. Валюта и общая сумма по счету

В нашем случае мы укажем код валюты, в которой заключен контракт - USD. Цена товара берётся из инвойса, следовательно, укажем: 908 155,98.

Графа 23. Курс валюты

При заполнении нашей декларации мы используем курс 1 дол. США = 50 руб., значит, в графе будет указано: 50,0000

Графа 24. Характер сделки

Исходя из условий нашей задачи, перемещение товаров осуществляется на возмездной основе по договору купли-продажи товаров, значит, в первом подразделе графы мы укажем 010.

Во втором подразделе указываем код особенностей сделки 00 - без особенностей. В нашем случае сумма контракта требует оформления паспорта сделки. В противном случае при отсутствии паспорта сделки, исходя из суммы контракта, мы указали бы код 06.

Графа 25. Вид транспорта на границе

В нашем случае в графе 21 указаны сведения о теплоходе, значит, указываем код 10.

Графа 26. Вид транспорта внутри страны

В нашем примере декларирование товаров производится в месте их убытия за пределы таможенной территории, следовательно, графа 18 не заполнялась, значит, и графа 26 заполняться не будет.

Графа 29. Орган въезда/ выезда

В нашем случае местом убытия товаров является таможенный пост Речной порт Ростов-на-Дону Ростовской таможни Южного таможенного управления. В графе указываем: 10313110

Графа 30. «Местонахождение товаров»

На момент подачи ДТ товар находится в трюме судна, на котором будет осуществляться перевозка товара. Под таможенную процедуру экспорта помещаются товары Таможенного союза, поэтому указывается адрес места нахождения товаров, где они могут быть предъявлены таможенному органу для проведения в отношении них таможенного осмотра и (или) таможенного досмотра. В нашем случае это адрес причала, где находится судно с товаром.
99, 10313110, РОССИЯ, Г. РОСТОВ-НА-ДОНУ, УЛ. ЛЕВОБЕРЕЖНАЯ, 40

Графа 31. Грузовые места и описание товаров

В нашем примере графа будет заполняться следующим образом:
1-ПШЕНИЦА МЯГКАЯ, ПРОДОВОЛЬСТВЕННАЯ, УРОЖАЯ 2014 Г., КЛАСС 3, ГОСТ Р 52554-2006, ВСЕГО 30007139 КГ
(ТЗ) ОТСУТСТВУЕТ, ПРОИЗВ. РОССИЯ
2-NE

Графа 32. Товар

В нашем случае в графе указывается цифра 1.

Графа 33. Код товара

В нашем примере указываем в первом подразделе графы 1001990000.

Графа 34. Код страны происхождения

В нашем случае указываем RU.

Графа 35. Вес брутто (кг.)

Графа 36. Преференция

При вывозе товаров с таможенной территории таможенного союза могут взиматься 2 вида платежа: сборы за таможенные операции и экспортная пошлина. В нашем примере в отношении декларируемого товара экспортная пошлина будет уплачиваться с 1 февраля 2015 г., следовательно, до 01.02.2015 графа заполняется следующим образом: ОО-----.

Графа 37. Процедура

По условиям нашего примера в графе надо указать 1000000.

Графа 38. Вес нетто (кг)

Исходя из условий задачи, указываем вес товара, перемещаемого в трюме теплохода насыпью: 3007139,000.

Графа 39. Квота

В нашем случае для декларируемого товара при вывозе не установлены количественные или стоимостные ограничения, следовательно, графа не заполняется.

Графа 40. Общая декларация/Предшествующий документ

Исходя из условий нашей задачи, данная графа заполняться не будет.

Графа 41. Дополнительные единицы

Исходя из условий задачи, в отношении декларируемого нами товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС не применяется дополнительная единица измерения, значит, данная графа заполняться не будет.

Графа 42. Цена товара

В нашем примере мы укажем следующее значение: 908155,98 в долларах США.

Графа 43. Код МОС

Исходя из условий нашей задачи, если товар декларируется до 1 февраля 2015 года, графа заполняться не будет.

Графа 44. Дополнительная информация / Предоставленные документы

Исходя из условий задачи, в графе 44 указываем транспортные (перевозочные) документы, по которым осуществляется международная перевозка (товар перевозится насыпью в трюме теплохода по коносаменту), сведения о внешнеэкономическом контракте, приложении к контракту и паспорте сделки, т.к. на контракт распространяется требование об оформлении паспорта сделки, а так же сведения об инвойсе на товар:
02011/1 014 ОТ 14.10.2014
03011/1 CS3231 ОТ 21.09.2014
03012/1 5 ОТ 10.10.2014
03031/1 14100003/3367/0000/1/1
04021/1 EX-1 ОТ 15.10.2014

Графа 45. Таможенная стоимость

Исходя из условий нашей задачи, если товар декларируется до 1 февраля 2015 года, графа заполняться не будет.

Графа 46. «Статистическая стоимость»

В нашем примере мы укажем следующее значение: 908155,98.

Графа 47. Исчисление платежей

Исходя из условий нашей задачи, декларант должен рассчитать таможенные платежи и заполнить графу следующим образом:

До 1 февраля 2015 г. экспортная таможенная пошлина не уплачивается, значит, таможенные сборы за таможенные операции, согласно пункту 7 (3) Постановления Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции», уплачиваются по ставке 1 тыс. рублей, при условии, что в одной таможенной декларации декларируются только товары, не облагаемые вывозными таможенными пошлинами.

При этом в соответствии с пунктом 7(4) указанного Постановления, при подаче декларации на товары в электронной форме, применяются ставки таможенных сборов за таможенные операции в размере 75 процентов от ставок таможенных сборов за таможенные операции, установленных настоящим Постановлением.

Поэтому таможенные сборы за таможенные операции в нашем случае будут составлять 750,00 руб.

С 01 февраля 2015 года необходимо будет рассчитывать экспортную таможенную пошлину, исходя из ставки в отношении кода ТН ВЭД 1001 19 000 0 прочая, 15% + 7,5 евро, но не менее 35 евро за 1 тонну, а сборы за таможенные операции будут рассчитаны, исходя из таможенной стоимости.

Графа В. Подробности подсчета

В нашем случае в графе В декларант укажет сведения об уплате таможенных платежей:
1010-750,00-643-547-25.08.2014-БН

Графа 48. Отсрочка платежей

В нашем случае, исходя из условий задачи, графа не заполняется.

Графа 54. Место и дата

В нашем примере декларация заполняется специалистом по таможенным операциям по договору декларанта с таможенным представителем, следовательно, графа будет заполняться следующим образом:
1- 0214/01 ОТ 12.02.2013, 32-2014 от 12.02.2014
6102017621/ 616402001
2- ПЕТРОВА ОЛЬГА БОРИСОВНА
ПАСРФ 06 04 654321 ОТ 21.09.2004 СПЕЦИАЛИСТ ПО ТО
247-54-86
3- ДОВЕРЕННОСТЬ 142 ОТ 10.01.2014 ДО 31.12.2015

Вывоз товаров иностранным физическим лицом

Условия для заполнения декларации на товар:

Романенко Борис Викторович, гражданин Украины (Луганская область, Свердловский район, с. Бирюково, ул. Шевченко, 10, паспорт ЕК 056706 18.01.1996) приобрел в Ростове-на-Дону на овощном рынке товар - мандарины свежие, урожая 2014 года, страна происхождения Пакистан, вес нетто 1 900 кг, вес брутто 2 020 кг, упакованы в картонные коробки по 10 кг в каждой, цена товара согласно товарному чеку б/№ от 10.02.2015 - 76 000,00 рублей.

Товар вывозится Романенко Борисом Викторовичем на своем грузовом автомобиле с номером АН1413НР по транспортной накладной № 06 от 10.02.2015, в соответствии с которой он является и отправителем и получателем товара. На момент декларирования товар находится по адресу: Ростовская область, г. Новошахтинск, ул. Привольная, 31.

Таможенная декларация заполняется специалистом по таможенным операциям Ивановой Еленой Николаевной, работающей у таможенного представителя (свидетельство о включении в Реестр таможенных представителей № 0539/00 от 07.02.2013), она выполняет свои должностные обязанности по доверенности б/н от 10.01.2014 до 31.12.2015, договор между декларантом и таможенным представителем № 056 от 27.11.2014.

Курс долл. США на день подачи декларации - 62,3414.

Внимание: данные, указанные в примере, выбраны произвольно.

Особенности заполнения декларации на товар

В данном примере иностранное физическое лицо закупило коммерческую партию товара на территории Российской Федерации. Для того, чтобы вывезти товар в Украину, необходимо осуществить его декларирование, т.е. поместить под таможенную процедуру, предусматривающую вывоз товаров с таможенной территории. В данном случае это таможенная процедура экспорта.

Основной особенностью заполнения ДТ является то, что в графах 2,8,9,14 будут указаны одинаковые сведения, а именно: об иностранном физическом лице, имеющем право распоряжаться товарами на таможенной территории не в рамках внешнеэкономической сделки, одной из сторон которой выступает лицо государства - члена Таможенного союза.

Исходя из правил заполнения ДТ, графы 12, 43 и 45 не заполняются, если в отношении вывозимых товаров не установлены таможенные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости. В нашем примере при вывозе товара не требуется уплата вывозной таможенной пошлины, следовательно, графы 12, 43 и 45 заполняться не будут.

Временный вывоз

Условия для заполнения декларации на товар:

Индивидуальный предприниматель Антонов Максим Сергеевич (ИНН 6135095821), проживающий по адресу: Россия, Ростовская область, г. Шахты, пер. Черенкова, 43, вывозит для участия в скачках по соглашению б/№ от 02.12.2014 с конным хозяйством GUNAY (Азербайджан) лошадей спортивной породы:
- GOLDEN BOY I MNM, пол - жеребец, масть - золотисто-рыжий, год рождения 2008, порода карабахская, чип: 643094100110813 RUS, вес 500 кг,
- GOLDEN BOY II MNM, пол - жеребец, масть - золотисто-рыжий, год рождения 2010, порода карабахская, чип: 643094100135524 RUS, вес 450 кг.

По соглашению с иностранной стороной время пребывания спортивных лошадей в Азербайджане - до 31.08.2015.

На товар имеется счет-проформа № 05 от 10.01.2015, согласно которому стоимость товара 3 000 дол. США. Товар вывозится из России в Азербайджан на специализированном автомобиле, принадлежащем предпринимателю Антонову Максиму Сергеевичу (гос. номер О245ТХ161) по международной транспортной накладной № 1228976 от 10.01.2015.

Получателем в соответствии с товарно-транспортной накладной (ТТН) является конное хозяйство GUNAY, Азербайджан, г. Баку, пр. Азадлыг, 144-а.

На момент декларирования товар находится в регионе деятельности Несветайского таможенного органа Ростовской таможни Южного таможенного управления (код 10313130) по адресу: Ростовская область, г. Новошахтинск, ул. Привольная, 31. Местом убытия товаров с таможенной территории будет являться Магарамкентский таможенный пост Дагестанской таможни Северо-Кавказского таможенного управления (код 10801060).

Таможенная декларация заполняется специалистом по таможенным операциям Ивановой Еленой Николаевной, работающей у таможенного представителя (свидетельство о включении в Реестр таможенных представителей № 0539/00 от 07.02.2013), она выполняет свои должностные обязанности по доверенности б/н от 10.01.2014 до 31.12.2015, договор между декларантом и таможенным представителем № 067 от 02.12.2014.

Курс долл. США на день подачи декларации - 64,3011.

Внимание: данные, указанные в примере, выбраны произвольно.

Особенности заполнения декларации на товар

В данном примере основанием для перемещения товара через таможенную границу является не внешнеэкономический договор, а соглашение, согласно которому товар Таможенного союза - скаковые лошади временно будут находиться за пределами таможенной территории с целью участия в спортивных мероприятиях. Срок нахождения товара за пределами таможенной территории оговорен в соглашении.

Следовательно, в данном случае товар необходимо поместить под таможенную процедуру временного вывоза, и указать в декларации:

• в графе 1: направление перемещения ЭК, код таможенной процедуры - 23;
• в графе 44 под номером 10012 заявленный срок временного вывоза 31082015/1 (до одного года),
• в графе 37: 2300 020, где 020 - код по классификатору особенностей перемещения товаров (Приложение № 2 к Решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).

Остальные правила заполнения ДТ соответствуют правилам для товаров, вывозимых с таможенной территории, не подпадающих под уплату экспортных пошлин.

Напомню, что правила заполнения счета-фактуры установлены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Согласно пункту 2 этих правил, в графе 11 счета-фактуры должен быть указан номер таможенной декларации. Здесь речь идет о регистрационном номере на товары, ввезенные компанией-импортером на территорию страны для внутреннего потребления. При экспорте таможенникам подается декларация на товары, которой автоматически присваивается регистрационный номер. Он проставляется в графе «А» электронной копии декларации на товары, распечатанной на бумаге.

Если декларация не распечатана, ее регистрационный номер можно найти в программном средстве декларанта, через которое производилось таможенное декларирование товара. От чиновников приходит соответствующее уведомление о регистрации.

Российский реквизит

Хочу обратить внимание на то, что счет-фактура применяется при расчетах по налогу на добавленную стоимость, поэтому мы говорим о таможенном декларировании товаров на территории Российской Федерации. Следовательно, в графе 11 счета-фактуры должен быть указан номер таможенной декларации, выпущенной именно российским таможенным органом. Порядок формирования регистрационного номера установлен требованиями законодательства. А именно – Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной решением КТС от 20 мая 2010 года № 257.

Номер таможенной декларации обязательно содержит три элемента через знак разделителя «/». Обратите внимание, пробелы между элементами не допускаются. Регистрационный номер таможенной декларации в практическом применении выглядит так: 10702030/ 261016/0088410, или, к примеру, так: 10502110/220215/0003344.

Состав номера томоженной декларации

Теперь остановится на содержании этого длинного кода. В действительности, каждая его честь логична и понятна. Зная состав номера, его будет легче проверить на правильность. Итак приступим:

Элемент 1. Это восемь цифр, означающих код таможенного органа, в котором зарегистрирована декларация. В нашем примере код 10702030 – это номер таможенного поста морского порта Владивостока и 10502110– Екатеринбургский таможенный пост (центр электронного декларирования). Нужно обязательно помнить, что все коды таможенных органов РФ имеют строго восемь цифр, две первые из них обязательно должны быть «10».

Элемент 2. Здесь проставляется дата регистрации на таможне в формате: день, месяц, две последние цифры года. В нашем примере «261016» означает, что декларация зарегистрирована 26 октября 2016 года, а «220215» – 22 февраля 2015 года.

Элемент 3. Эта часть кода должна иметь непременно семь знаков. Указывает на порядковый номер декларации на товар в зарегистрировавшем ее таможенном органе. По правилам, порядковый номер начинается с единицы в каждом календарном году, т. е. самая первая декларация нового года будет иметь порядковый номер 0000001. Из примера видим, что декларация, зарегистрированная 22 февраля, имеет порядковый номер 3’344, а от 26 октября – 88’410.

Обратите внимание

Номер таможенной декларации – это один из наиболее «популярных» реквизитов счета-фактуры, который пристально проверяется налоговиками.

При указании номера в графе 11 счета-фактуры необходимо проверить, действительно ли в этом документе был задекларирован товар, на который выставляется данный счет. Это нужно прежде всего для соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета внутри компании и, конечно же, для достоверности сведений, представляемых импортером в налоговую инспекцию.

Особый интерес

Стоит отметить, что номер таможенной декларации – это один из наиболее «популярных» реквизитов счета-фактуры, который пристально проверяется налоговиками.

Если организация сотрудничает с недобросовестным поставщиком или использует фиктивные документы, то при обнаружении таких нарушений фискалами компания не только потеряет право на вычет по НДС, но и будет оштрафована. Рекомендация для таких случаев одна – тщательно выбирать контрагентов для сотрудничества и внимательно проверять получаемые от них документы. При своевременном обнаружении ошибки в НТД предприятию удастся избежать множества проблем с чиновниками.

Заполнение таможенной декларации

Графа 2 «Отправитель/Экспортер» – указываются сведения о лице- отправителе товаров в транспортных перевозочных документах, в соответствии с которыми начато перемещение продукции: краткое наименование и местонахождение компании.

Графа 4 «Отгрузочные спецификации» – заполняется при использовании отгрузочных спецификаций, перечней и иных подобных документов при декларировании товаров, в том числе перемещаемых в несобранном или разобранном виде, некомплектном или незавершенном виде.

Обратите внимание

Если декларация не распечатана, ее регистрационный номер можно найти в программном средстве декларанта, через которое производилось таможенное декларирование товара.

Графа 8 «Получатель» – содержит сведения о лице, указанном в качестве получателя товаров в транспортных перевозочных документах, в соответствии с которыми завершена перевозка товаров: для организации – краткое ее наименование и место нахождения, а также краткое название страны в соответствии с классификатором стран мира и другие параметры.

Номер таможенной декларации 10702030/261016/0088410 обязательно содержит три элемента через знак разделителя «/»: код таможенного органа, дата регистрации, порядковый номер таможенной декларации на товары.

Графа 18 «Идентификация и страна регистрации транспортного средства при отправлении/прибытии» – информация о транспорте, который перевозил товары, представленные в таможенный орган для проведения таможенной процедуры. Исключение составляют транзитные операции.

Графа 20 «Условия поставки» – сведения об условиях поставки, если декларируемые товары ввозятся в счет выполнения контрактных обязательств внешнеэкономической сделки.