С 2017г. компаниями страховые взносы будут уплачиваться в ФНС, так как администрирование взносов было передано налоговым специалистам. Со следующего года предоставление отчетности в фонды будет не обязательно, а вместо нее будет утверждена единая отчетность по взносам в ФНС. Более детально о новых правилах дальше

Государственная дума утвердила законопроект №1040802-6, в соответствии с которым произошла передача страховых взносов из фондов в ведения ФНС. В Налоговый Кодекс страны введен новый раздел № XI "Страховые взносы в РФ".

С кого будут взыматься страховые взносы в 2017г.

Со следующего 2017г. страховые взносы будут уплачиваться теми же компаниями, которые и сейчас вносят страховые взносы. Целью данного нововведения в Налоговый Кодекс является упрощение администрирования, а также повышение собираемости сбора. С 2017 г. функцию проверки взносов будут выполнять непосредственно налоговики, а не фонды, как это происходит сейчас.

Отчетность по страховым взносам с 2017г.

Составление и предоставление отчетности по страховым взносам нужно подготовить и подать до 1 октября 2016 г. (пункт 5.1 Дорожной карты). В соответствии с распоряжением ПФР и ФСС подготовка отчетности по взносам поручена Минфину, а также ФНС. Как и прежде, отчетность формируется ежеквартально, но теперь единая форма заменит две РСВ-1 и 4-ФСС. Данная реформа прописана в статье 430 НК РФ. Предоставлять отчетность по страховым взносам нужно до 30 числа месяца, который следует за отчетным. Помимо этого, теперь не будет разницы в сроках подачи отчетности по взносам между отчетом в бумажном и электронном виде. Теперь отчет предоставляется в единый день. Бумажные отчеты с 2017 г. можно будет подавать только тем компаниям, численность работников в которых насчитывает не более 25 человек. Если последний день месяца - выходной день или праздничный, срок подачи отчета переносится на первый рабочий день после него.

Сроки внесения оплаты по страховым взносам в 2017г.

Со следующего года срок уплаты взносов остается без изменений. Как и в 2016г. оплатить все страховые взносы необходимо будет до середины месяца. Сумма к оплате по страховым взносам начисляться будет в рублях и копейках. Норма округления, которая действовала по налогам, в этой части не будет применяться. Бухгалтером по ежемесячным результатам и отчетам будут исчисляться взносы, основываясь на базу с начала расчетного периода и до окончания текущего календарного месяца (исключением являются только ранее уплаченные за текущий год взносы, а также выплаченные подлежащие зачету пособия).

КБК по единому социальному взносу в 2017г.

КБК по единому социальному взносу будет разработан к началу декабря текущего года (пункт 5.3 Дорожной карты). На сегодняшний день абсолютно все взносы перечисляют по разным КБК. Для осуществления единого платежа Министерством финансов, а также Федеральным казначейством будет утверждено КБК по страховым взносам в следующем году.

Ставка единого страхового взноса в 2017г.

Ставки единых взносов изменены не будут. Изменений в отношении дополнительных тарифов по так называемым «вредным» местам работы также не намечается. Кроме этого, в пенсионный фонд будут взыматься взносы в размере 10% только до конца 2018 г.

Уточненные расчеты по взносам с начала 2017г.

Уточненный расчет по взносам до конца текущего года принимает налоговая. Поэтому сдача уточненок по РСВ-1, 4 ФСС, РСВ-2, РВ-3 и 4а-ФСС с начала 2017 г. будет производиться в ИФНС, а не в фонды, как это было раньше.

Проверки налоговиков с начала 2017г.

Камеральная проверка прошедших периодов по взносам будет проводиться налоговой исключительно на основании уточненных расчетов. Данные расчеты компании должны будут подать с первого дня следующего года. Те расчеты, которые будут сдаваться компаниями после 1 января 2017 г. также будут перепроверяться налоговиками. Налоговая вместе с фондами будет проводить выездные ревизии страхователей на основании расчетов за текущий год. Глубина проверки составляет 3 года.

Сверка расчетов по единому страховому социальному взносу

С января следующего года фондами будут определяться размеры недостачи, а также начисленных пеней, штрафов по страховым взносам на текущую дату в установленном порядке Федеральным законом от 24.07.09 №212-ФЗ. Далее фонды начнут списание задолженностей, не подлежащих к взысканию. Кроме этого, все существующие долговые средства, которые будут переданы фондами в соответствующие инспекции, будут взыскиваться уже налоговиками. На основании результатов по сверке фондами будут приниматься решения относительно зачисления, а также возврата излишне уплаченных взносов на начало 2017 г.

Платежное поручение по ЕССС в 2017г.

Поручение по платежу на единый социальный сбор компаниями будет оформляться по аналогичным правилам, что и для платежей на обыкновенные налоги. На начало декабря текущего года будут оглашены реквизиты расчетного счета казначейства для того, чтобы на данный счет можно было перечислить сбор, недоимки, пеню и штрафы по страховым взносам, которые сформировались на начало 2017г.

В ряд законов, регулирующих порядок администрирования, исчисления и уплаты страховых взносов в бюджетную систему Российской федерации, а также устанавливающих порядок представления отчетности по страховым взносам, внесены изменения. Изменения вступают в силу с 01.01.2017 года, и значительная их часть распространяется на правоотношения по истекшим отчетным периодам.

С 1 января 2017 года полностью утратил силу закон № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Практически все его положения и нормы перенесены во вновь созданную Главу 34 НК РФ с некоторыми изменениями. Кроме этого, поправки внесены в нормативные правовые акты министерств и федеральных служб. Подробно обо всех изменениях по страховым взносам с 2017 года читайте далее в этой статье.

Изменения в администрировании страховых взносов

С 1 января 2017 года с внебюджетных фондов ПФР и ФСС РФ сняты, а на налоговые органы возлагаются следующие функции:

• контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов. Теперь все контрольные функции и мероприятия, которые ИФНС проводили в отношении налогов и сборов, в полном объеме будут применяться и к страховым взносам;
• прием расчетов по страховым взносам, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Здесь страхователей ждет неприятный сюрприз в виде нового критерия в отказе от приема отчета по страховым взносам. Отчет не будет принят, если общая сумма исчисленных взносов в отчете не будет равна сумме всех начислений по каждому отдельному работнику. При сдаче отчетов в ПФР ранее допускалось расхождение в 0,5 копейки на одного работника. В НК РФ такой оговорки нет;
• взыскание недоимки, в том числе возникшей до 1 января 2017 года. Следует не забывать о праве налоговых органов приостанавливать операции по счетам страхователей в случае наличия задолженности, а также при опоздании с представлением отчетов. Счета в банках могут быть заблокированы;
• зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм, предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам. В данном случае решение о возврате или зачете по-прежнему будут принимать ПФР и ФСС, но проводить сам зачет и возврат теперь станут ИФНС. Туда же (в налоговую инспекцию) нужно подавать и соответствующие заявления (касается отчетных периодов с 01.01.2017).

Часть функций администрирования за фондами сохранилась, а именно:

• ПФР продолжит ведение индивидуального (персонифицированного) учета. То есть отчеты по работникам будем продолжать сдавать в ПФР, но по новой форме и 1 раз в год. Также сохраняется ежемесячный отчет по форме СЗВ-М, но срок его сдачи отодвинут с 10 на 15 число;
• ФСС РФ продолжит администрирование страховых взносов на "травматизм". Отчет по форме 4-ФСС по-прежнему будем подавать в ФСС РФ, но форма отчета изменится. Осуществление контрольных мероприятий за правильностью заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством также остается за ФСС РФ. Таким образом, заявление о возмещении расходов по-прежнему нужно подавать в отделения Фонда социального страхования, но возвращать деньги будет ИФНС.

Изменения в кодах бюджетной классификации (КБК)

КБК по страховым взносам общие изменения

Коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов в 2017 году все новые.
Не изменились (остались прежними) только КБК взносов от НС и ПЗ в ФСС РФ.

Таким образом, все прежние КБК страховых взносов, по которым перечислялись платежи в 2016 году с 1 января 2017 года не применяются . Это касается и уплаты задолженности за любые прошедшие отчетные периоды. Даже если вы будете погашать недоимку за 2010 - 2016 годы, всё равно для этих платежей нужно применять новые КБК (раздельно по периодам задолженности).

Обратите внимание! Изменились не только цифры в кодах, но и текст наименования платежей по страховым взносам.

По-прежнему уплачивать все страховые взносы нужно в точности в той сумме, которую начислили. То есть в рублях и копейках, без округления до рубля.

Все перечисления по страховым взносам (суммы взносов, пени, проценты, штрафы) с 01.01.2017 г. следует направлять в ФНС РФ . Взносы на "травматизм" уплачиваем как и раньше в ФСС РФ. Таким образом, в платежных поручениях и/или квитанциях в разделе "Получатель" нужно указывать ИНН и КПП налогового органа, а в качестве получателя в скобках писать ИФНС, в которой вы состоите на учете (куда уплачиваете взносы и налоги).

Изменения по фиксированным платежам ИП за себя

Всё, что написано в отношении страховых взносов выше, полностью касается и фиксированных взносов ИП в 2017 году. Однако для индивидуальных предпринимателей в вопросах исчисления и уплаты фиксированных взносов есть некоторые особенности, которых не было в прошлом году.

Отдельного КБК для уплаты взносов в размере 1% с доходов сверх 300 000 рублей больше нет! За 2017 год все фиксированные взносы уплачиваем по единому КБК. Но за 2016 год перечисляем по-прежнему раздельно по специальным КБК.

В 2017 году ИП на общем режиме налогообложения (ОРН) рассчитывают доход в целях уплаты 1% свыше 300 тысяч рублей по правилам НК РФ. Эти правила изменились по сравнению с теми, что были в законе 212-ФЗ. Теперь ИП на ОСНО из дохода могут вычесть не только расходы или профессиональные налоговые вычеты, но и стандартные вычеты тоже. Таким образом, в целях определения дохода для расчета фиксированных взносов в ПФР за 2017 год предприниматели должны использовать налоговую базу из декларации 3-НДФЛ, а не доходы, как раньше.

Но и за 2016 год (да и за 2015 - 2014 годы также) ИП, уплачивающие НДФЛ, вправе вычесть из доходов расходы, связанные с получением этих доходов. Такое право им предоставил Конституционный суд РФ своим Постановлением от 30 ноября 2016 г. № 27-П, в котором сказано следующее:

"доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц".

Пусть вас не вводят в заблуждение слова "не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам". Эта фраза говорит лишь о том, как называется раздел закона о фиксированных взносах ИП.

Однако, если для взносов в 1% за 2016 год всё ясно, то за 2014 - 2015 годы для того, чтобы ПФР вернул предпринимателю излишне уплаченные фиксированные взносы, потребуется сначала пересчитать налоговую базу в декларации 3-НДФЛ, доплатить налог, уплатить пени по НДФЛ, а затем уже подавать заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Но это только в случае, если ИП учел в расходах по НДФЛ уплаченные фиксированные страховые взносы в размере 1%.

Профессиональный учет для организаций и индивидуальных предпринимателей в г. Иваново . Мы избавим Вас от проблем и ежедневных забот по ведению всех видов учета и сдачи отчетности. LLC NEW тел. 929-553

Изменения в заполнении платежных поручений по страховым взносам

С 1 января 2017 года платежные поручения на перечисление страховых взносов в ИФНС следует оформлять по "Правилам указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами". Другими словами, в налоговых полях, то есть в реквизитах "104" - "109" всю информацию нужно указывать так, как если бы вы перечисляли налог, а не страховые взносы. В реквизите 110 в любом случае и при любых перечислениях в бюджет никогда ничего не пишем - поле оставляем пустым.

Статус плательщика, проставляемый в реквизите "101" (квадратик вверху справа) не изменился (по крайней мере в январе никаких изменений не было), и там по-прежнему пишем "08" при уплате страховых взносов и в ИФНС и в ФСС РФ от НС и ПЗ. Однако на сайте ФНС РФ (по Смоленской области) появилось разъяснение о том, что статус плательщика по страховым взносам должен быть "14". Но платежные поручения, оформленные таким образом, не пропускают банки, поскольку их системы запрограммированы с ошибкой. И если в платежке указать в поле "101" код "14", то банковская система требует указать 20-значный код УИН в реквизите "22" (ноль не проходит). То же самое будет, если индивидуальный предприниматель напишет "09". Это, конечно, безобразие, но банковская система исполняет требования Приказа Минфина РФ № 107н как её сотрудникам вздумается, и ничего банкам за это не бывает.

В реквизитах "106" - "109" пишем ноль только при уплате страховых взносов на "травматизм" в ФСС РФ (взносы от НС и ПЗ). При оформлении платежек по любым другим страховым взносам, администрирование которых передано в ФНС РФ, в этих полях следует указывать конкретную информацию: основание платежа, налоговый период, номер и дата документа основания платежа. Только если в каком-либо из этих реквизитов невозможно указать конкретное значение показателя, указываем в таком поле ноль ("0").

Продолжаем публикацию последних нововведений в налоговом законодательстве; сегодня речь будет идти о принятых поправках, уточнениях и изменениях, которые связаны с начислением и уплатой, собственно, страховых взносов. Заметим, что все рассматриваемые нами преобразования с 01.01.2015 года начинают свое действие.

1. Порядок предоставления отчётности

Запланировано, что в текущем 2017 году должен быть снижен верхний порог среднесписочной численности сотрудников предприятия, при котором необходима обязательная подача отчётности по взносам через систему Интернет. Если в компании среднесписочная численность работников насчитывает более 25 сотрудников, то они обязаны будут представлять в электронном виде ведомость по взносам, при этом используя электронную цифровую подпись по таким формам как 4-ФСС и РСВ-1 Пенсионного Фонда России. Отчётность в текущем году исключительно в формате электронного документа подают организации-страхователи, если среднесписочная численность в организации физических лиц больше 50 человек.

2. Начисление взносов для оплаты в ФСС

В текущее время возникают расхождения в совокупности начисленных страховых взносов и уплаченных, поскольку начисление взносов выполняется в рублях до копеек, а оплачивается – в рублях. Принятой поправкой устраняется возникающая разница в общих значениях: страховые взносы, которые подлежат уплате по обязательному социальному, пенсионному и медицинскому страхованию, не должны округляться, то есть должны быть определены в рублях до копеек.

3. Расчет выплат, возникающих во время увольнения работника

По действующим сейчас нормам компенсационные выплаты, связанные с отстранением от службы не нагружаются страховыми взносами, за исключением сумм возмещений за отпуск, которым сотрудник не воспользовался. Согласно принятому Закону размер выплачиваемых компенсаций (выходное пособие и сумма среднемесячной зарплаты на время трудоустройства) будут ограничены – они будут облагаться взносами в части перекрывания утроенной средней заработной платы. Данное правило должно применяться и касательно размера возмещений руководителю и его подчиненных, к примеру заместитель руководителя или основной бухгалтер.

В случае сокращения рабочих в организациях, территориально расположенные в зоне Крайнего Севера и в уравненных к ним районам, возмещения не должны обременяться налогом, если их значение не превышает шестикратного размера заработной платы работника.

4. Компенсация стоимости проезда во время отпуска

Хорошо известно, что страховые платежи не распространяются на возмещение сумм, потраченных на проезд, совершенный работником и членами его семьи, находясь во время отпуска, это при том, что рабочий пребывает в районе Крайнего Севера или в приравненной ей местности. Теперь ввиду новых поправок в законодательстве оплата проезда членов семьи работников в период отпуска и обратно исключена из списка необлагаемых сумм, соответственно проезд членов семьи работника теперь будет попадать в список для расчёта страховых платежей.

Если семья летит в отпуск самолётом, то уточняется пункт прохода через государственную границу России (этот момент был спорным в законодательстве). При вылете за границу таким пунктом считается международный аэропорт, на территории которого осуществляется пограничный контроль.

Пункт об отсутствии начислений взносов с суммарной стоимости провоза семьёй «северного работника» в ситуации, когда имеется багаж общим весом до весьма небольших 30 кг (от пункта отправления и до пункта прохождения через границу Российской Федерации) начинает действовать с 1 января в том числе если отпуск проходит на территории России, а не только при поездке в отпуск за границу.

5. Новый порядок расчёта так называемой предельной величины базы

Законом внесены дополнения, согласно которым обозначены новые правила для расчёта базы для начисления непосредственно страховых взносов при выплатах физическим лицам. На период с 2015 по 2021 годы указанную базу будет утверждать Правительство России, учитывая размер средней зарплаты, увеличенный в 12 раз, а также с учётом повышающего коэффициента, величина которого будет систематически увеличиваться. Прежним остаётся порядок округления сумм при расчёте базы.

6. Отмена уведомления

Законом отменена ныне действующая обязанность страхователя уведомлять ФСС (по месту нахождения, собственно, головной компании) о создании, реорганизации или ликвидации её обособленного подразделения. Отмена уведомления о прекращении деятельности касается также физических лиц, которые работают в качестве ИП (индивидуальных предпринимателей).

7. Новая обязанность банков

С 1 января появится новая обязанность у кредитных организаций РФ. В течение 3 дней со времени получения ими мотивированного запроса от контролирующего уплату страховых взносов органа банки должны предоставлять справки, содержащие информацию об открытых счетах, как и сведения об остатках средств на счетах, а также выписки по операциям непосредственно на счетах организаций (или ИП). Контролирующие органы уполномочены запросить у банков необходимую финансовую информацию в случаях, когда:

• проводятся камеральные и выездные проверки плательщиков взносов;
• выдвигаются решения о взимании пеней, взносов или штрафов, при котором списываются денежные средства плательщика, в данный момент числящиеся на счетах.

Если банк не представит требуемые справки или выписки, то с него гарантированно взыскивается сумма в 20 тыс. рублей. Штраф в таком же размере предусмотрен за несоблюдение банком срока предоставления выписок и справок, и кроме того, за сведения сомнительного содержания в представленных документах.

8. Зачёт страховых взносов, которые уполномочен взимать один и тот же орган

В настоящее время существуют трудности при зачёте переплаченных сумм взносов, поскольку его можно осуществить только внутри одного внебюджетного фонда, следовательно, нельзя зачесть переплаченные суммы по взносам в Пенсионный фонд в счёт сумм недоимки по взносам в ФФОМС. Однако с 1 января страхователь получает возможность переплаченные суммы по одному виду страхования зачесть в счёт недоимок (или будущих платежей) по взносам, связанным с другим видом страхования. Такой перерасчет правомерно производить только между такими страховыми платежами, которые регулируются в одном органе, например, взносы в такие органы, как:

1. ПФ и ФФОМС (администрируются ПФР);
2. ФСС в области страхования, при наступлении случая материнства, временной нетрудоспособности, взносы «на травматизм» (администрируются ФСС и его территориальными органами).

Для осуществления такого зачёта потребуется в 2017 году написать заявление в подходящий внебюджетный фонд. Необходимо заметить, что заявление о зачёте, собственно, или о возврате сумм можно будет направить в фонд письменно или через Интернет.

9. Ограничение использование пониженных тарифов в сфере фармацевтики

Сегодня аптечные компании, оплачивающие ЕНВД, и предприниматели, занимающиеся фармацевтической деятельностью по лицензии, вправе использовать пониженные ставки страховых взносов по отношению к вознаграждениям и выплатам, производимых в связи с ведением ими фармацевтической деятельности. Поправками внесено изменение, ограничивающее право на использование низких ставок по взносам для страхователей, которые ведут фармацевтическую деятельность и применяют ЕНВД.

С момента вступления закона можно будет применять пониженные ставки только к выплатам, производимым данными организациями в пользу физических лиц, имеющим право заниматься фармацевтической деятельностью. Выплаты остальным физлицам будут облагаться налогом. Например, зарплата фармацевта будет облагаться взносами по пониженным тарифам, а зарплата уборщицы, работающей в той же аптеке, — по обычным.

10. Упразднение статьи № 44 Закона

Статьёй 44 Закона № 212-ФЗ контролирующим органам при принятии решения после обработки материалов проверки, на протяжении которой были обнаружены нарушения закона о страховых взносах, была дана возможность учитывать обстоятельства, которые могут облегчить или увеличить ответственность за содеянный проступок. С первого дня 2016 года такая возможность будет исключена, данная трактовка статьи потеряет свою актуальность, поскольку статья отменена.

11. Увеличение сроков выездной проверки

Выездная проверка не должна проходить более, чем два месяца, согласно действующему в текущий момент правилом. Нововведение предусматривает продление указанного срока до 4-х или до 6-ти месяцев на нижеуказанных основаниях:

• если по ходу проверки появляется информация, указывающая на то, что плательщик нарушал законодательство по поводу страховых взносов, в следствие чего требуется дополнительная проверка;
• если возникла непредсказуемая ситуация (форс-мажор) на территории, где ведётся проверка;
• если проводится объёмная проверка в такой организации, которая имеет в своей структуре несколько обособленных подразделений. Если обособленных подразделений четыре и более, то проверка продлевается до четырех месяцев; если подразделений насчитывается десять и более, то соответственно до шести месяцев;
• если отсутствует или страхователь не предоставил по ходу проверки необходимые документы. Отсюда следует, что документы должны быть предъявлены страхователем на проверку в течение, собственно, 10 дней с момента получения надлежащих требований от проверяющих.

Выездная проверка обычно заканчивается создании справки о завершении её проведения. Если проверка организации была начата до января нового 2017 года, а справка составлена на 01.01.15 г., тогда по вышеуказанным основаниям проверка продлена быть не может. Для того, чтобы увеличить время проведения выездной проверки плательщика, тогда с начала будущего года проверяющим инспекторам необходимо будет сделать обоснованное требование в вышестоящую организацию.

12. Конкретизация периода, когда начисляются пени

Если компания нарушила сроки уплаты взносов, то она обязана оплатить пени, исчисляемые за каждый день неоплаты платежей. С 1 января день уплаты (взыскания) просроченной суммы страховых взносов будет входить в промежуток времени, когда начисляются пени. В текущий период считается, что в день уплаты взносов (подача в банк платёжного поручения) плательщик выполняет свою обязанность по погашению имеющейся задолженности, и день уплаты в период, когда начисляются пени не включается.

13. Пролонгация периода для уплаты штрафов, пеней и взносов

В законопроект о страховых взносах внесены новые изменения на случай пролонгации (отсрочки) оплаты страхователем взносов, пеней, штрафов. Данные правила утверждены новыми пунктами №№ 18.1 (включительно) – 18.5 к Закону № 212-ФЗ.

На оплату долга возможно будет получить отсрочку по всем видам взносов, кроме как относительно выплаты взносов в ПФР с целью финансирования накопительной части пенсии.

Основаниями для рассрочки платежей являются:

• причинение убытков плательщику в случае стихийного бедствия, технологического катаклизма или иных ситуаций непреодолимой силы;
• приостановление перечисления бюджетных денег, предназначенных для оплаты полученных от страхователя услуг, проведенных работ, полученных товаров для государственных и, соответственно, муниципальных нужд;
• сезонность производства и (или) продажа товаров, проведение работ или оказание услуг.

С целью предоставления рассрочки или отсрочки платежей потребуется предъявить в отделение ПФР и (или) ФСС по месту учёта заявление и документы, подтверждающие те или иные основания, являющиеся достаточным поводом для отсрочки (рассрочки). Кроме того, составляется акт сверки взаиморасчётов по страховым взносам и запрашивается банковская справка, отражающая наличие денежных средств на всех открытых счетах плательщика.

При предоставлении отсрочки по первым двум основаниям (форс-мажорные обстоятельства и задолженность бюджетных ассигнований) проценты на сумму долга не начисляются. При отсрочке по третьему основанию (сезонность) на сумму оставшегося долга должны быть начислены проценты.

14. Временно проживающие на территории России граждане

Изменение касается выплат в пользу иностранцев, временно находящихся на территории России. Утрачивает силу действующее сейчас положение, когда данные доходы (выплаты) облагаются лишь в отдельных случаях взносами в ПФ. С 1 января потребуется выплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд с абсолютно всех платежей в пользу граждан, временно проживающих в России, исключение составляют только высококвалифицированные специалисты.

Размер применяемого тарифа к выплатам иностранцам равен 22%, пока суммарное значение всех платежей не достигнет максимальной величины базового значения для начисления необходимых взносов, и 10% — если сумма превысила максимальное базовое значение.

Необходимо отметить, что за период работы иностранцев до окончания текущего года (согласно заключённым трудовым договорам) недоимки по рассматриваемым взносам не возникает.

15. Самозанятые лица

К самозанятым лицам относятся граждане, которые обеспечивают работой себя самостоятельно (например, адвокаты, нотариусы, занятые частной практикой). Следует помнить, что закон предусматривает право не выплачивать самозанятым лицам страховые взносы за некоторые периоды, если в течение данного периода они не работали. Кроме того, если в отдельные месяцы они ведут предпринимательскую или иную профессиональную деятельность (работа с перерывами), то в этом случае взносы необходимо выплатить в фиксированном размере. Установленный платёж в таких ситуациях рассчитывается пропорционально числу календарных месяцев, на протяжении которых велась предпринимательская деятельность.

С 1 января страхователи получают возможность исчислять страховые взносы пропорционально не количеству отработанных месяцев, а числу календарных дней в таком месяце, когда была проделана работа.

16. Ограничения, относящиеся к применению пониженных тарифов при ПСН

Если индивидуальный предприниматель (ИП) платит налоги по патентной системе налогообложения (ПСН), тогда он сможет начислять взносы с применением пониженных ставок на выплаты не всем физическим лицам (согласно действующим положениям), а только тем, кто работает в той сфере экономической деятельности, на которую был получен патент.

Данное нововведение суживает действующую сейчас норму, позволяющую предпринимателям, применяющим ПСН, начислять взносы по пониженным ставкам с компенсаций и вознаграждений всем физ. лицам.

17. Арбитражные управляющие

Со следующего года список застрахованных граждан, попадающих под обязательное пенсионное страхование, будет дополнен. В него внесены арбитражные управляющие и остальные лица, ведущих частную практику и более того не являются (не имеют статуса) индивидуальными предпринимателями. С нового года им необходимо выплачивать самостоятельно взносы в ПФ. С этой целью им необходимо оформиться как страхователь в соответствующем ПФР. Для этого нужно подать соответствующее заявление.
Обязанность уплаты страховых взносов прекращается при утрате статуса страхователя, для этого тоже потребуется отдать заявление самостоятельно в отделение ПФ.

В завершении рассмотрения нововведений по взносам следует заметить, что принятые изменения расширяют права проверяющих органов, чтобы была возможность принудительно списывать числящуюся за страхователем задолженность. Если в настоящее время они вправе отправить в банк платёжное поручение о требовании недоимки лишь в период, пока не пройдет один месяц с момента получения соответствующего решения, то со следующего года утверждено, что период времени для направления проверяющими такого поручения не ограничен.

Страховые взносы станут федеральными платежами, обязательными к уплате на всей территории РФ. На плательщиков взносов распространятся общие правила налогового администрирования. В связи с этим Минфин России сможет давать им письменные разъяснения.

Тарифы страховых взносов

Для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам¸ общие ставки страховых взносов не изменятся. В 2017 году тарифы таковы:

1. на обязательное пенсионное страхование:

• до достижения предельной величины базы по взносам – 22 процента;
• свыше предельной величины базы по взносам – 10 процентов;

1. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности
   и в связи с материнством (ВНиМ):

• с вознаграждений иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов),
  до достижения предельной величины базы по взносам – 1,8 процента;
• с вознаграждений иным физическим лицам в рамках предельной величины базы
  по взносам – 2,9 процента;

1. на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Предельная база страховых взносов

Для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, в 2017 году Правительство РФ установит предельную величину базы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на ВНиМ. При этом по «пенсионным» страховым взносам предельная величина базы будет установлена с учетом размера средней зарплаты в РФ на 2017 год, увеличенного в 12 раз, с применением повышающего коэффициента 1,9. А по страховым взносам на ВНиМ предельную величину базы проиндексируют с 1 января 2017 года исходя
из роста средней заработной платы в РФ.

Пониженные тарифы страховых взносов

Изменения таковы. В 2017 году организации и предприниматели, применяющие УСН по видам деятельности, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ, смогут применять пониженные тарифы, только если доходы этих лиц за налоговый период (календарный год) не превысят 79 млн рублей. При превышении лимита доходов нужно будет пересчитать облагаемую базу с начала года.

Уплата страховых взносов

Платить страховые взносы придется ежемесячно – не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Сумма платежа определяется как произведение тарифов страховых взносов и базы по взносам, сформированной с начала расчетного периода (первого квартала, полугодия, девяти месяцев) до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом взносов, исчисленных по итогам предыдущего месяца. Кроме того, сумма страховых взносов на ВНиМ уменьшится на сумму расходов по выплате пособий.

Платить страховые взносы нужно будет в рублях и копейках, отдельно по каждому виду взносов.

Отчетность по страховым взносам

С 2017 года вводится новый единый расчет по страховым взносам. В нем планируются к заполнению следующие данные: объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, сумма взносов и иная информация, служащая основанием для исчисления и уплаты взносов.

Сдавать единый расчет по страховым взносам придется ежеквартально (по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года), не позднее 30-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, в налоговый орган:

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют вознаграждения в пользу физических лиц;
• по месту жительства предпринимателя, выплачивающего вознаграждения физическим лицам.

При численности получателей выплат за предшествующий период более 25 человек сдать единый расчет по страховым взносам придется в электронной форме по ТКС с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. А при количестве получателей выплат 25 человек и менее представление расчета в электронной форме – это уже право, а не обязанность плательщика взносов.

Возврат страховых взносов

Под возврат подпадают как излишне уплаченные, так и излишне взысканные страховые взносы. Правила их возврата в 2017 году устанавливает Налоговый кодекс РФ. Эти правила аналогичны правилам о возврате налогов.

Возврат страховых взносов возможен только после зачета в счет задолженности по соответствующим пеням и штрафам. Однако излишне уплаченные и излишне взысканные взносы на обязательное пенсионное страхование не вернут, если сведения о них представлены плательщиком в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.