Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?
Если при первоначальной сдаче формы СЗВ-М, которую со II квартала 2016 года ежемесячно должен сдавать каждый страхователь (п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ ), вы включили в отчет не всех работников, или вам пришел протокол о том, что данные по кому-то из работников не приняты, значит, теперь вам надо сдать дополняющую СЗВ-М (ст. 15 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ ). В ней необходимо указать код типа формы - «доп» и отразить недостающие сведения на тех лиц, по которым вы не отчитались в исходном СЗВ-М или отчитались с ошибками. И только на них.
Установлен ли срок, в течение которого необходимо подать дополняющую СЗВ-М? В случае, если страхователь сам обнаружил неточность в сданной форме, естественно, нет. Ведь даже если бы срок был определен в каком-либо нормативном акте, проверяющие из ПФР все равно никогда не смогли бы проверить, в какой именно день вы нашли ошибку в своей СЗВ-М.
А вот если некорректные сведения выявили проверяющие, то они должны будут направить вам требование об их исправлении. На то, чтобы подать в ПФР достоверные сведения, страхователю по Инструкции отводится 2 недели (п. 41 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н). Если он в указанный срок укладывается, то штраф ему выставить не должны. Так что ваша задача в такой ситуации оперативно сдать дополняющую СЗВ-М. Данной точки зрения придерживаются и в некоторых отделениях ПФР на местах.
Формулировки Закона 27-ФЗ таковы, что за сдачу дополняющей СЗВ-М страхователю действительно могут выставить штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо, на которое не были вовремя поданы индивидуальные сведения (ст. 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ ). Ведь представление корректировки по СЗВ-М свидетельствует о том, что в предыдущем отчете за этот же месяц вы допустили ошибку.
Допустим, бухгалтер организации забыла включить в отчет СЗВ-М исполнителя, с которым был заключен ГПД в отчетном месяце. Уже после срока, установленного для представления формы, она подала дополняющую форму СЗВ-М, указав в ней ФИО, ИНН и СНИЛС этого исполнителя. Формально у ПФР есть основания, чтобы привлечь организацию к ответственности и потребовать уплаты штрафа в размере 500 руб. Однако некоторые отделения Фонда уже получили распоряжение сверху не штрафовать страхователей за дополняющие формы СЗВ-М.
Поэтому если вы в похожей ситуации получите из ПФР акт камеральной проверки, в соответствии с которым вашу организацию привлекут к ответственности и предложат заплатить штраф за СЗВ-М дополняющую, не торопитесь исполнять требование Фонда. Пишите возражения, и, возможно, акт отменят.
Возражать будете?
Пенсионный фонд вправе выйти на любое предприятие с совместно с Фондом социального страхования. При этом в полномочия сотрудников ПФ входит изучение взносов обязательного пенсионного и медицинского страхования, а у работников ФСС – взносов обязательного страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Такое право им предоставлено законом – п.1 ст. 3 № 212-ФЗ . Но может оказаться, что вы не согласились с обнаруженными недочетами и в правоте своей твердо уверены. Тогда имеет смысл изложить свое возражение по акту проверки ПФР в виде протокола разногласий. Как знать, может, ваша настойчивость позволит вам обойтись без .
В ходе таких проверок фонды руководствуются гл. 5 № 212-ФЗ и ведомственными нормативными актами. Для ФСС – это Методические указания, утвержденные постановлением № 81 . Для ПФР – это новые временные Методические рекомендации, одобренные его правлением (№ 127р).
Свои разногласия придется оформить двумя актами возражений.
Когда организация имеет возражения по отдельным пунктам акта выездной или камеральной проверки Пенсионного фонда и готова , она вправе представить свои доводы в письменном виде как по акту в целом, так и по отдельным его положениям (п. 5 ст. 38 № 212-ФЗ).
Для этого у предприятия есть в распоряжении 15 рабочих дней с того дня, когда получен акт (аналогично тому, как установлено п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Собственные возражения организация подкрепляет документами либо их копиями, непременно заверенными, которые подтверждают обоснованность претензий. Делать это она не обязана, но, как показывает практика, это в ее же интересах.
Образец возражения вы можете посмотреть . В фонды документы передаются позднее, но только при условии, что срок передачи согласован с ними заранее. Но все же лучше соблюдать установленный 15-дневный срок.
Если окажется, что решение привлечь вас как страхователя к ответственности будет вынесено раньше, можете быть уверены, что судом оно будет признано незаконным. По закону (п. 1 ст. 39 № 212-ФЗ), свое решение руководитель органа, проводившего проверку, выносит, основываясь на акте проверки, иных материалах ревизии, письменных возражениях по акту, если таковые имеются, в течение десяти дней после того, как 15-дневный срок истечет.
Свое ходатайство, где изложены ваши обоснованные несогласия, можно оформить в свободной форме. Не забудьте непременно указать свои реквизиты (юридический адрес, ИНН, КПП учреждения и инспекции), не забудьте о наименовании организации и времени проведения проверки.
Суть проблемы следует изложить на самой первой странице, здесь же отразите положения акта, с которыми не можете согласиться, и приведите свои доводы. Текст не должен быть перегруженным бухгалтерскими данными и большим количеством ссылок на законы. Ограничьтесь лишь важнейшими.
И в заключение вам останется сформулировать просьбу об исключении этих пунктов из представленного вам акта проверки.
Сегодня вы узнаете:
СЗВ-М представляет собой новый вид отчётности перед Пенсионным Фондом о сведениях по всем имеющимся сотрудникам.
Если ваше предприятие имеет наёмный персонал, то вы должны знать следующее:
После того как все данные в СЗВ-М заполнены, вы отправляете её в фонд страхования. Далее проходит проверка указанных вами сведений.
Она осуществляется в несколько этапов:
По итогу проверкиСЗВ-М, вашей компании могут быть начислены штрафы.
Существует несколько поводов для них:
Штраф за отчёт СЗВ-М единый для всех и имеет фиксированный размер – 500 рублей за каждого сотрудника. Это означает, что если отчётность сдана позже срока, а в организации трудится 7 застрахованных работников, штраф составит 7*500 = 3500 рублей. Штраф сразу же насчитывается за всех сотрудников. Это же касается и той ситуации, когда вы вообще не сдали отчётность.
Независимо от того, сколько ошибок допущено по одному сотруднику, размер штрафа не изменится и будет составлять 500 рублей. Если допущена 1 ошибка или 3, ваша компания заплатит одну и ту же сумму.
Теперь давайте уточним, какой штраф за СЗВ-М начисляется при нарушении общепринятого порядка формы отчётности. Отчёт предоставлять в ПФР обязаны все компании независимо от типа организации.
Важное значение здесь играет только количество человек. Если в компании трудится 24 человека, то сдавать отчёт можно в бумажном виде. При численности персонала свыше 25 человек вы не имеете права сдать бланк на бумаге. В этом случае подаётся электронный документ, который закреплён цифровой подписью. Её необходимо получить при обращении в страховой фонд.
Если вы перепутаете форму сдачи отчётности (вместо электронной бумажную), то будете оштрафованы на 1000 рублей. В 2016 году эта сумма составляла только 200 рублей. К примеру, если в вашей фирме работает 26 человек, и вы решите для собственного удобства сдать отчёт в бумажном виде, то обязательно получите штраф. Информация по численности штата отражается вами же в бланке, а потому увидеть расхождения представители фонда смогут сразу.
Если вам ПФР выписал штраф за неточности в отчёте, а вы с ним не согласны, здесь может быть три варианта решения:
Закон не предусматривает возможности снижения или отмены штрафа. Если фонд вам его выписал, вы можете либо согласиться с ним, либо оспорить штраф через суд. Последний уже и решает правомерность представителей государственной структуры.
Учтите, чтобы доказать собственную правоту, вам потребуется предоставить обосновывающие доказательства. Если их у вас нет, то и в суде сказать вам будет нечего.
За недолгое существование программы СЗВ-М уже накопилась судебная практика по решению вопросов между страховыми фондами и представителями организаций. Стоит отметить, что большинство решений было выдвинуто в пользу компаний, а не ПФР.
Важно понимать, что чаще ошибки допускаются в крупных фирмах, в которых трудоустроено несколько десятков человек. В маленьких компаниях этот риск снижается практически до нуля, а потому и штрафы здесь могут быть минимальные.
Если фирма маленькая, и начислен штраф в 500 рублей, то часто судиться с фондом у владельца предприятия нет желания. Но в больших компаниях штрафы могут начисляться миллионами, а потому случаев судебных решений среди них намного больше.
Действия фонда не всегда могут быть законными: здесь играет роль человеческий фактор. Поэтому иногда штрафы не имеют реальных обоснований. В таких случаях всё решит суд, а чтобы положиться на его компетентность, необходимо подать иск.
Для составления вашего возражения на действия сотрудников страхового фонда рекомендуем придерживаться последовательности действий:
Если всё-таки штраф вам придётся оплатить, то уточните реквизиты для перечисления средств в страховом фонде. Чтобы понять, куда платить сумму, обратитесь в фонд по .
Бланк с реквизитами обязательно содержит данные:
На балансе предприятия необходимо отобразить начисление и оплату штрафа.
Проводки по штрафам СЗВ -М будут выглядеть так.
Д-т | К-т | Сумма, руб. | Операция |
99 | 69.2 | 3000 | Штраф принят к учёту |
69.2 | 51 | 3000 | Штраф оплачен |
В 2016 году Пенсионный Фонд может самостоятельно списать штраф со счёта организации. Если вам начислили сумму штрафа, а вы по каким-то причинам проигнорировали это требование и не обратились в течение 10 положенных дней в суд, то с вашего счёта допускалось законное списание.
Это происходило до судебного урегулирования вопроса. Закон разрешал совершать такие действия в отношении организаций, допустивших ошибки. В 2017 году данные действия уже неправомерны. Теперь фонд не может списать средства с вашего счёта. Для этого потребуется подать иск и ожидать решения. Только суд может позволить перевести деньги с расчётного счёта организации в пользу страхового фонда.
Порядок выставления штрафа следующий:
Отчётность СЗВ-М существует трёх видов:
Если вы своевременно увидели ошибку в отправленном отчёте, то можете успеть исправить её до 15 числа. Таким образом, можно избежать штрафа. Если же ошибка не замечена, и отчёт сдан, то последует штраф за каждого сотрудника. Поэтому старайтесь отправить бланк как можно раньше. Этим вы только подстрахуете себя.
Если ошибку заметил контролирующий орган, вам может быть предоставлено 2 недели на её исправление. За это время штраф начислен не будет. А если вы не уложитесь в 14 дней, то и штрафа не миновать.
Расскажем, кому грозит штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2017 году, в каком размере и можно ли его избежать.
Может быть выписан любой компании, на которую возложено представление этого отчета. Это, в первую очередь, компании, в которых сотрудники работают по трудовым договорам. На таких сотрудников надо сдавать СЗВ-М независимо от того, получают они облагаемые взносами выплаты или нет. То есть заполнить представлять СЗВ-М компании должны и на работников, которые ушли в отпуск без содержания или по уходу за ребенком.
Также сдавать СЗВ-М следует компаниям, в которых трудятся сотрудники по договорам ГПХ. Правда, только в том случае, если начисляются страховые взносы на вознаграждения по таким договорам. Например, если заключен договор аренды с физ. лицом, то выплаты по такому соглашению не облагаются страховыми взносами. Соответственно сдавать СЗВ-М такого гражданина не надо. Это значит, что штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2017 году никто не выпишет (письмо ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581).
С 2017 года произошли значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и др. Обзор главных новшеств смотрите в нашей таблице.
А вот если в компании только единственный учредитель, форму СЗВ-М можно не сдавать. Это возможно, если в компании выполняются сразу три условия: фирма не ведет деятельность, учредитель исполняет функции руководителя, но трудовой или гражданско-правовой договор с ним не оформлен, выплат учредителю нет (письмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).
Внимание: в 2017 году отменяется форма РСВ-1. В Пенсионный фонд помимо формы СЗВ-М надо будет сдавать новый отчет о страховом стаже сотрудников. Подробнее про новую отчетность в ПФР читайте в материалах журнала «Зарплата»:
Выбрать удобный вариант подписки, скачать счет и оплатить его картой можно .
Представлять форму СЗВ-М надо каждый месяц. Крайний срок - 15-е число месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).
Срок сдачи продлевается, если последний день выпал на выходной. Сдать отчет можно в ближайший рабочий день.
Если вовремя не сдать, сотрудники ПФР выпишут штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2017 году . Штраф будет рассчитан исходя из общего количества застрахованных лиц. Чем больше численность сотрудников компании, тем больше размер штрафа. Штраф за одного человека – 500 руб.
Пример. В компании трудятся 150 работников. СЗВ-М за май бухгалтер сдал с опозданием. За пропуск срока компании грозит штраф. Его размер 75 000 руб. (500 руб. x 150 чел.).
Кстати, штраф за несдачу СЗВ-М в 2017 году сотрудники фонда могут списать с расчетного счета компании. Это связано с тем, что ПФР утвердил форму решения о взыскании сумм (постановление от 29.07.2016 № 684п). Документ вступил в силу 30 августа 2016 года. До этого соответствующего бланка не было. Поэтому штрафы со счетов не списывали.
Помимо штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2017 году, сотрудники ПФР могут выписать штраф за нарушение формата представления.
Так, если сведения на 25 человек и более отправить не через интернет, а обычной почтой, компании будет выписан штраф в размере 1000 руб. (ст. 17 Закона № 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.07.16 № 250-ФЗ).
Если вы сдали отчет позже срока, дождитесь из ПФР акта камеральной проверки. У вас есть 15 рабочих дней (ч. 5 ст. 38 Закона № 212-ФЗ), чтобы написать и подать письмо-возражение на акт (см. образец ниже). В письме опишите ситуацию, признайте вину и попросите учесть смягчающие обстоятельства при вынесении решения назначать или не назначать компании штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2017 году.