Страховые взносы обязаны отчислять за своих сотрудников все организации и ИП - работодатели. ИП, как с работниками, так и без них, уплачивают еще и страховые взносы за себя. Неисполнение этой обязанности грозит страхователю штрафом.
Наша статья об одном из видов страховых взносов – взносах на обязательное медицинское страхование. Рассмотрим размер отчислений для различных категорий плательщиков, выясним, кто может не платить взнос на медстрахование, и какие ставки ожидают страхователей в новом 2017 году.
До конца 2016 года начисление и уплата страховых взносов регулируется законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а контроль за взносами ФОМС осуществляет ПФР. С 1 января 2017 года курировать страховые взносы будет налоговое ведомство , а вместо закона № 212-ФЗ начнет действовать новая глава НК РФ , нормы которой в основном повторяют его положения.
Согласно ст. 5 закона № 212-ФЗ, к плательщикам взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС относятся:
Также взносы на ОМС не платят:
В 2017 году размеры ставок страховых взносов для всех категорий страхователей останутся на уровне нынешнего 2016 года . Закон № 212-ФЗ утратит силу с 01.01.2017 г., и с этого момента начнет действовать глава 34 Налогового кодекса о страховых взносах.
Узнать более подробно о том, какими будут ставки на ОМС и другие виды страховых взносов в новом году, можно из статьи «
Организации и предприниматели-работодатели, выплачивающие доходы своим работникам, являются по отношению к ним страхователями и обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. В полной мере это относится и к работодателям, применяющим УСН.
Все работодатели (в том числе и предприниматели-работодатели) исчисляют и уплачивают страховые взносы с выплат работникам в порядке, установленном статьей 15 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, предприниматели за себя – в порядке, установленном статьей 16 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.
В отличие от организаций предприниматели-работодатели уплачивают взносы не только с доходов своих наемных работников, но и с собственного дохода.
Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, а именно:
В 2016 году страховые взносы во внебюджетные фонды нужно начислять так.
В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ПФР составляет 796 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265). Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (796 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.
В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 718 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265). С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются.
В 2016 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:
Перечислять взносы следует на КБК для уплаты страховой пенсии – 392 1 02 02010 06 1000 160.
Пенсионный фонд самостоятельно распределяет страховые взносы на накопительную и страховую пенсию, перечисляя сумму взносов на финансирование накопительной пенсии на отдельный счет ПФР (п. 2 ст. 20.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
Учет взносов, поступивших на выплату накопительной пенсии, осуществляется на основании данных персонифицированного учета в зависимости от того, какой вариант пенсионного обеспечения выбрал человек.
Отметим, что Пенсионный фонд рекомендует, в частности, для оформления платежного поручения и расчета суммы страховых взносов воспользоваться электронным сервисом ПФР «Кабинет плательщика страховых взносов» (информация ПФР от 5 января 2015 г.). Данный сервис размещен на официальном сайте ПФР в разделе «Электронные сервисы».
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.
С 1 января 2014 года действует следующее правило. Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР определяют так:
Фиксированный размер взноса в ФФОМС определяют так:
Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2016 года составляет 6204 рубля. Таким образом, фиксированный платеж в ПФР в 2016 году – 19 356,48 рубля (6204 руб. × 26% ×12), в ФФОМС – 3796,85 рубля (6204 руб. × 5,1% × 12).
Если доходы предпринимателя превысят 300 000 рублей, он доплатит в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму. 1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы.
Такое мнение выражает Минфин в письме от 27 марта 2015 года № 03-11-11/17197. Объяснение у финансистов следующее. При определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 148 Налогового кодекса. Исключение составляют:
Отсюда следует, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя-«упрощенца», превышающей 300 000 руб., надо учитывать только доходы без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.
Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной. Она рассчитывается так (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ):
В 2016 году указанная предельная величина составляет 154 851,84 рубля. Следовательно, если доход предпринимателя, применяющего УСН, превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в ПФР. Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается 154 851,84 рубля.
Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, размер страховых взносов он определяет исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Свидетельство о регистрации выдано предпринимателю 23 сентября. Предположим, что МРОТ равен 6204 руб.
Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября. В сентябре 30 календарных дней. По итогам года он должен уплатить:
Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?
Организации и ИП, а также нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, должны платить обязательные страховые взносы, поскольку являются . Куда платить страховые взносы в 2016 году? Во внебюджетные фонды:
Отчисления в Пенсионный фонд занимают львиную долю всех уплачиваемых страховых взносов в 2016 году. Ведь тариф для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование самый высокий по сравнению с другими видами страховых взносов.
В таблице приведены базовые процентные ставки по страховым взносам в 2016 году (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Большинство страхователей должны производить расчет страховых взносов именно по ним. Как вы помните, сумма страховых взносов определяется по каждому работнику отдельно, как произведение полученных им выплат на ставку по соответствующему виду взносов.
Ставки по страховым взносам на 2016 год
Таким образом, в 2016 году совокупный тариф страховых взносов - 30 процентов. По крайней мере до тех пор, пока доход застрахованного лица, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не достигнет суммы 718 000 руб.
Для начисления страховых взносов в ПФР в 2016 году используются две ставки, применяемые в зависимости от суммы выплат, полученных работником с начала календарного года. По аналогичной схеме рассчитываются страховые взносы в Фонд социального страхования. Но пороговые суммы, при достижении которых должна применяться более низкая ставка, либо взносы не должны начисляться вовсе, для ПФР и ФСС установлены разные (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265).
Уплата страховых взносов в 2016 году производится по старым правилам. Ежемесячный платеж необходимо перечислять не позднее 15 числа месяца, следующего за тем месяцем, за который начислены взносы (
Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?
Срок уплаты страховых взносов в ПФР зависит от того, кем конкретно уплачиваются эти взносы: организацией или индивидуальным предпринимателем.
Страховые взносы, начисленные с зарплаты/иных выплат работникам, работодатель должен перечислить в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов ().
В этот срок перечисляются как обычные страховые взносы, так и дополнительные (с выплат «вредникам»).
Если предприниматель производит выплаты работникам/иным лицам, то он должен уплачивать работодательские страховые взносы и взносы за себя.
Если же предприниматель работает без работников, то он уплачивает взносы только за себя.
Уплату взносов с выплат работникам/иным лицам предприниматель производит в те же сроки, что и организации. То есть не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены взносы в ПФР.
Организации и предприниматели, производящие выплаты работникам и иным лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР в 2016 году в следующие сроки:
Если крайний срок уплаты страховых взносов в ПФР выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем уплаты будет считаться первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).
По общему правилу годовую сумму взносов за себя предприниматель должен внести не позднее 31 декабря этого года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). Причем ИП сам определяет периодичность перечисления взносов за себя (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в год), главное, чтобы к последнему дню уплаты вся сумма поступила в бюджет.
Но при большой сумме дохода придется платить еще и дополнительные взносы.
Если у ИП доход отчетного года превысил 300 тыс. руб., то предприниматель должен заплатить взносы в ПФР (с учетом определенного ограничения (
В данной статье мы собрали основную информацию для бухгалтеров госучреждений о грядущих изменениях в расчете и уплате страховых взносов. Новые правила вступят в силу с 2016 года, поэтому у вас еще есть время познакомиться со всеми новшествами и подготовиться к изменениям как следует.
На 2016 год установлены новые КБК для пенсионных взносов. А именно платить взносы с выплат, которые умещаются в предельный лимит, предстоит по одним КБК. А взносы с сумм выше лимита – по другим. О лимите на 2016 год мы еще подробно поговорим далее.
Соответствующие поправки по кодам предусмотрены приказом Минфина России от 08.06.2015 № 90н. Данный документ вводит изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н).
Информацию с кодами по страховым взносам на 2016 год мы привели для вас в таблице.
Вид страховых взносов |
КБК на 2016 год |
На пенсионное страхование с выплат в границах предельной величины базы |
392 1 02 02010 06 1100 160 |
Страховые взносы на пенсионное страхование с выплат, превышающих предельную величину базы |
392 1 02 02010 06 1200 160 |
Страховые взносы в бюджет ФФОМС |
392 1 02 02101 08 1011 160 |
Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
393 1 02 02090 07 1000 160 |
Страховые взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
393 1 02 02050 07 1000 160 |
Страховые взносы в ПФР по доптарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, по списку 1 |
392 1 02 02131 06 1000 160 |
Страховые взносы в ПФР по доптарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, по списку 2 |
392 1 02 02132 06 1000 160 |
С 2015 года в отношении страховых взносов в разные фонды установлена своя предельная величина базы по взносам. При этом по взносам в ФФОМС лимита нет. Так вот в 2016 году это различие сохраняется.
Действующие и предполагаемые размеры предельных величин мы привели в сравнительной таблице. Там же напомнили, как именно применять установленные лимиты. Точные значения ближе к концу года установит Правительство РФ.
Фонд |
Лимит |
Расчет взносов |
||
в 2015 году |
на 2016 год |
на общем тарифе (п. 1.1 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) |
(п. 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) |
|
711 тыс. руб. |
796 тыс. руб. |
Доходы, начисленные в пользу физлиц в пределах лимита, облагаются взносами по общей ставке (22%). С доходов, превышающих лимит, взносы уплачиваются по ставке 10% |
Доходы, начисленные в пользу физлиц в пределах лимита, облагаются взносами по льготной ставке (20%). С доходов, превышающих лимит, взносы не начисляются |
|
670 тыс. руб. |
718 тыс. руб. |
Доходы, начисленные в пользу физлиц в пределах лимита, облагаются взносами по общей ставке (2,9%). С доходов, превышающих лимит, взносы не начисляются |
||
Взносы начисляются по общей ставке (5,1%) независимо от размера доходов, начисленных в пользу физлиц |
Взносы не начисляются независимо от размера доходов, начисленных в пользу физлиц |
Сразу скажем, что обычные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС в 2016 году нужно будет платить в те же сроки – не позднее 15-го числа по итогам отчетного месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
А вот по взносам на травматизм, возможно, порядок изменится. Напомним, сейчас такие взносы по трудовым договорам положено уплачивать ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выдачу заработной платы за истекший месяц. А по гражданско-правовым – в срок, предусмотренный страховщиком (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Законодатели хотят изменят эти сроки, установив крайней датой 15-е число по итогам отчетного периода. То есть предлагаемая поправка удобна для учреждений – все выплаты в ФСС можно будет перечислять за один раз, в один день.