С января 2017 года полномочия по контролю за выплатой страховых платежей переходит к налоговой службе. Теперь процесс расчета и перечисления страховых выплат попадают под регулирование главой 34 Налогового кодекса, вступающего в юридическую силу с начала 2017 года. Соответственно изменились реквизиты ФСС и ПФР для уплаты страховых взносов.
Таким образом, страховые взносы вошли в фискальную систему сборов России, наряду с другими региональными, федеральными налоговыми обязательствами и выплатами местного назначения. Страховые взносы – такие же обязательные выплаты на территории России, как и остальные начисления. Этот пункт вошел в редакцию ст. 18 п. 1 Налогового кодекса.
Установленные реквизиты ФСС для уплаты страховых взносов в 2017 году поменяются. Страховые платежи на соцстрахование, по листкам нетрудоспособности временного характера, в связи с беременностью и родами теперь переходят под контроль налоговой службы.
Во всех платежных документах вместо территориальной службы ФСС необходимо будет указывать соответствующую федеральную налоговую службу. Такое изменение несет за собой и корректировку кода бюджетной классификации, который нужно указывать компаниям-страховщикам при перечислении платежа по обязательствам.
Установленные реквизиты ПФР для уплаты страховых взносов в 2017 году в связи с переходом контролирующих функций к ФНС с января также потерпят некоторые изменения. При заполнении платежной документации необходимо учитывать следующее:
Коды бюджетной классификации по страховым обязательствам с 2017 года меняются, потому что будет назначен новый администратор платежей.
В целом, начиная с 2017 года, порядок перечисления страховых взносов значительно упростится. Для корректного перечисления платежей по страховым обязательствам, касающихся пенсионного и соцстрахования, ответственные лица компании должны верно заполнить все реквизиты в платежных документах. Внимание стоит обратить также на корректность счета Федерального казначейства, коды бюджетных классификаций и полное название банковской организации, которая выступает получателем взноса.
С января 2017 года к ФНС переходят все страховые взносы, исключая платежи на обязательное соцстрахование, которые выплачивают работодатели от возникновения ситуаций травмирования на производстве и других чрезвычайных ситуаций. По этому пункту соцвзносы по-прежнему будут перечисляться в ФСС. Реквизиты по этим выплатам корректировать не планируется.
В соответствии с распорядительным документом ФНС № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 года, регистрационные номера в Пенсионном фонде и Фонде соцстрахования теперь указывать в форме расчета по страховым платежам не требуется. Таким образом, это не нужно указывать и в платежной документации.
Ранее, также, при ошибочном заполнении регистрационного идентификатора компании-страхователя в Пенсионном фонде в платежной документации при уплате взносов на страхование, это не являлось пунктом, препятствующим для корректного перечисления платежа по назначению. Это было учтено законодателем в письме ФНС по г. Москве № 21-11/06201 от второго февраля 2005 года.
С 1 янв. 2017 года начисление и уплату страховых взносов необходимо осуществлять согласно глав. 34 НК. Эти налоги относятся к федеральным, и старые реквизиты ФСС и ПФР для уплаты страховых взносов в 2017 году меняются на новые с перечислением сумм в адрес ИФНС. Обязанность по оплате возлагается на налогоплательщиков по всей территории РФ.
Важно! Новые правила начинают действовать с 01.01.2017 г., включая расчеты по налогам за декабрь 2016 г. В связи с этим, независимо от официально установленных сроков, ФНС рекомендует произвести перечисление за декабрь до конца года.
Отчет, предоставляемый в территориальные органы социального страхования, вскоре поменяется. В нем останется информация относительно начисленных и уплаченных взносов по травматизму. Раздел, отражавший прежде начисления и уплату взносов по материнству и временной нетрудоспособности, из новой формы удален. Отныне все данные по этим взносам необходимо вносить в единую отчетность по ЕССС. Документ утвержден ФНС в Приказе за № ММВ-7-11/551 от 10 окт. 2016 г.
Впервые отчитаться по вышеуказанной форме нужно за 1 кв. 2017 г. не позже 2 мая. За 2016 год следует отчитываться по старым формам. Уплату взносов по прежним реквизитам, включая КБК, за 4 квартал лучше выполнить в 2016 году, чтобы избежать переноса долгов из фондов в ИФНС. Если же у предприятия нет такой возможности, для правильного зачисления денег при формировании платежных документов в 2017 году следует уточнить новые реквизиты, в том числе относительно получателя платежа; КБК; расчетного счета казначейства; БИК; наименования банка-получателя; корр. счета.
Обратите внимание! Травматизм можно оплачивать в любое время, по этом виду взносов все остается по-прежнему.
Изменения коснулись и уплаты взносов в части пенсионного страхования. Аналогично страховым взносам по ФСС отчетность по начисленным страховым суммам, кроме персонифицированной в ПФР, с 1 янв. 2017 года необходимо предоставлять в налоговые органы. А платежные поручения по налогам формировать с учетом новых реквизитов:
Верное зачисление денежных сумм при уплате налогов возможно только при условии правильного указания КБК платежа, счета, банка и наименования Получателя.
Приём платежей по обязательным страховым взносам и контроль за их уплатой переданы в этом году Федеральной налоговой службе. Это повлияло на порядок заполнения платёжных поручений. ПФР, как и ФФОМС, больше не получатель платежа по страховым взносам и это вызывает у плательщиков вопросы. Давайте разберёмся, кто получатель страховых взносов в 2017 году и что изменилось при оформлении платёжек.
Получатель страховых взносов в 2017 году поменялся - ранее платёж был хоть и обязательным, но неналоговым и направлялся в негосударственные страховые фонды (ПФР, ФФОМС, ФСС). С января 2017 в Налоговый кодекс включена соответствующая и администрирование этого сбора передано ФНС. Это установлено .
Теперь страховые взносы входят в налоговую систему Российской Федерации, хотя и не в полном объёме. Исключением остались страховые отчисления на травматизм (страхование от несчастных случаев на производстве) - их перечисляют в ФСС, а их уплата регулируется отдельным .
Все остальные ежемесячные платежи по страхованию плательщики обязаны перечислять на счета территориальных налоговых инспекций. По этой причине реквизиты, которые нужно указывать в платёжных поручениях, поменялись.
Страховые взносы в 2017 году, получет которые которых ИФНС:
В 2016 году, заполняя платёжку для уплаты страховых взносов на ОПС, мы указывали реквизиты своего отделения Пенсионного фонда:
Получатель взносов в ПФР в 2017 году ИФНС и эти реквизиты теперь заполняются иначе.
Отчисляя страховые суммы на ОМС, мы указывали в платёжном поручении:
Получатель взносов в ФФОМС с 2017 года - также ИФНС, а, значит, в платёжках будут другие реквизиты.
Суммы на страхование в связи с материнством ранее перечислялись в ФСС и, так как в 2017 их получателем стала налоговая инспекция, меняем основные реквизиты при оформлении платёжки.
Правила указания информации в платёжных поручениях утверждены . В связи с тем, что получатель страховых взносов в 2017 году изменился, важно внимательно заполнять поля платёжек. Опираться следует не только на приложения к Приказу N 107н, но и на разъясняющие письма ФНС от , ФНС от 16.03. 2017 N ЗН-3-1/ , ФСС от .
Ранее там ставилось значение "08" и было несколько точек зрения на то, какие же обозначения указывать в этой графе с 2017 г. Банки при этом руководствовались разными доводами, и поскольку официальных разъяснений поначалу не было, часто отказывались принимать поручения "не с тем" статусом. Письмо ФНС РФ от 03.02.2017 N ЗН-4-1/ , которое банки при исполнении платежей приняли во внимание, разрешило ситуацию: при заполнении юридическим лицом, выплачивающим ЗП физическим лицам, в поле 101 фиксируют показатель "01" - налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо. ИП, производящие выплаты физическим лицам, используют тот же показатель, что и при заполнении платежных документов на перечисление страховых сумм за себя, то есть "09". Однако это временный подход - до внесения изменений в Приказ Минфина N 107н. Изменения уже подготовлены и официально опубликованы. Документ вступает в силу с 25 апреля 2017 г. за исключением отдельных положений, которые начнут действовать 2 октября 2017 г. При перечислении страховых сумм на травматизм остаётся старый код "08".
Остальные поля заполняются следующим образом:
Приведём примеры заполненных платёжек по каждому виду страхования. Образцы подготовлены специалистами справочно-правовой системы Консультант Плюс.
Платёжное поручение (ежемесячные отчисления на ОПС):
Платёжное поручение (ежемесячные отчисления на ОМС):
Платёжное поручение (ежемесячные отчисления на страхование по ВНиМ):
Платёжное поручение (ежемесячные отчисления на травматизм).
Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных.
С 01.01.2017 исчисление и уплата страховых взносов будут производиться в соответствии с гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ . Соответственно, в системе налогов и сборов РФ наряду с федеральными, региональными и местными налогами и сборами были выделены страховые взносы, которые отнесены к федеральным и обязательным к уплате на всей территории РФ (п. 1 ст. 18.1 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
С 01.01.2017 при передаче полномочий по администрированию страховых взносов от ПФР к ФНС при заполнении платежного поручения на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ФНС необходимо будет учесть следующие изменения:
КБК в части страховых взносов на 2017 будут утверждены новые в силу того, что изменится администратор платежей.
Аналогично платежам в ПФР, при перечислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году изменятся некоторые реквизиты.
В частности, вместо отделения ФСС получателем взносов будет указана ИФНС. Соответственно, поменяется и КБК для зачисления взносов.
Можно сказать, что с точки зрения заполнения реквизитов для перечисления страховых взносов с 01.01.2017 порядок упростился.
В любом случае, для правильного зачисления страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование в 2017 году необходимо обеспечить правильность заполнения счета Федерального казначейства, наименования банка получателя и КБК.
Регистрационный номер в ПФР, а также номер страхователя в ФСС теперь не будут указываться в новой форме единого Расчета по страховым взносам (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ ), соответственно, и в платежных поручениях на перечисление страховых взносов приводиться они не будут. Напомним, что и раньше, к примеру, ошибка регистрационного номера страхователя в ПФР, указанная в платежном поручении на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд, не являлась препятствием для зачисления взносов по назначению (Письмо УФНС по г. Москве от 02.02.2005 № 21-11/06201 ).
С 01.01.2017 порядок исчисления, уплаты и администрирования страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (т.н. «взносы на травматизм») не изменится. Вполне вероятно, что и КБК для перечисления таких взносов останется старым. Следовательно, изменения в реквизитах ФСС для уплаты взносов на «травматизм» с 01.01.2017 не планируются.