Срок оплаты страховых взносов в 2017 году служит поводом для вопросов в связи с изменением порядка их администрирования. Все контрольные функции были переданы налоговикам, в связи с чем произошли перемены в отчетности, оформлении платежных документов. Из-за описанных нововведений не для всех стал ясен и вопрос о крайнем сроке осуществления расчетов по взносам.

Срок перечисления страховых взносов в 2017 году

Предельная дата расчетов по страховым взносам регламентируется положениями ст. 431 НК РФ. Согласно ей перечисление средств по взносам должно происходить не позднее 15-го числа месяца, идущего за месяцем их начисления. Для этой даты применяется стандартное правило переноса в случае, если она совпадает с нерабочим или праздничным днем. В подобной ситуации срок устанавливается на первый следующий рабочий день.

Порядок определения и перевода в бюджет сумм взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний определен в законе «О социальном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. По ним граничный срок расчетов также ограничен 15-м числом месяца, следующего за месяцем начисления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычисление и уплата страховых взносов производится без округлений с учетом копеек.

С 2017 года перечисление средств по обязательному страхованию производится через счета ФНС. Сумма облагаемой базы, размер вносов определяются исходя из выплат сотрудникам компании, по всем подразделениям, учитывая места нахождения работающих.

Для ИП, адвокатов, нотариусов и прочих самозанятых лиц предельный срок перечисления взносов устанавливается ст. 432 НК РФ. Для уплаты ими фиксированных платежей по пенсионному и медицинскому страхованию, а также дополнительных платежей в ПФР при доходах свыше 300 000 руб. установлены следующие предельно допустимые даты исполнения:

• фиксированная часть взносов уплачивается до 31 декабря расчетного периода;
• платежи в ПФР с доходов свыше 300 000 руб. - до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Срок уплаты страховых взносов за январь 2017 года и срок сдачи отчетности за 1-й квартал

Все причитающиеся выплаты во внебюджетные фонды по итогам января 2017 года компании должны были произвести не позднее 15 февраля. Таким образом, это последний срок оплаты страховых взносов за январь 2017 года как по медицинскому, так и по социальному страхованию по ВНиМ. Кроме того, в этот же срок должны происходить расчеты по пенсионному обеспечению и страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

За 1-й квартал 2017 года работодатели должны будут отчитаться по взносам:

• в ФНС - в срок не позднее 2 мая 2017 года,
• в ФСС - в срок до 20 апреля на бумаге и до 25-го числа по ТКС.

Срок давности по страховым взносам с 2017 года при их переплате

В ходе исполнения всех обязательств с соблюдением срока перечисления страховых взносов в 2017 году у организации может появиться переплата по ним. При этом переплата может быть возвращена или зачтена в счет будущих перечислений по заявлению компании. Однако плательщик взносов не всегда вовремя узнает об излишне переведенных средствах, в связи с чем актуальным становится вопрос о сроке, в течение которого можно обратиться за возвратом излишка. На основании ст. 78 НК РФ он составляет 3 года со дня фактического перевода лишних сумм. Факт образования переплаты можно подтвердить на основании акта сверки, подписанного налоговыми органами, а вот выданная фискалами справка о наличии таких сумм в качестве доказательства приниматься не будет и не может служить в качестве документа о признании долга перед плательщиком.

Предельные сроки обращения контролирующих органов за недоимкой

Если рассматривать факт недоплаты взносов, то допустимая давность по ним определяется путем суммирования периодов всех мероприятий по взысканию. Так, с 2017 года порядок исчисления срока исковой давности в сфере выплат в пенсионный фонд, фонд медицинского и социального страхования регулируется положениями ст. 46 НК РФ. В частности, если сумма взносов погашена не полностью, то ФНС выставляет плательщику требование. На его выполнение по умолчанию отводится 8 суток, если иной срок не прописан в нем.

Игнорирование требования и непогашение долга в течение этого периода приводит к принудительному взысканию задолженности. Первоначально распоряжение о принудительном изъятии средств направляется в кредитное учреждение. Оно выписывается по окончании срока, отведенного на покрытие долга, и не позднее 2 месяцев начиная с этого дня. Если 2 месяца уже истекли, долги можно получить только по решению суда. Для обращения в судебные органы у ФНС есть 6 месяцев со дня завершения срока, установленного в требовании. Если он будет пропущен по объективным уважительным обстоятельствам, то допускается его восстановление.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Возможно, что остатков на счетах окажется недостаточно для покрытия образовавшегося долга, тогда возможно обращение взыскания на имущество должника.

Последнее решение принимается руководителем ИФНС или его заместителем и передается судебному приставу. На это ФНС отводится 12 месяцев. По завершении этого срока подобное решение может вынести только суд, обратиться в который по такому вопросу можно в течение 2 лет с момента окончания срока уплаты недоимки.

Срок давности по привлечению к ответственности - что это?

Однако не следует путать сроки исковой давности по взысканию долга и сроки давности по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение. В последнем случае ФНС может наказать нарушителя в течение 3 лет с момента допущения нарушения.

ВНИМАНИЕ! По срокам давности по привлечению к ответственности существуют исключения, связанные с грубыми нарушениями ведения учета и неперечислением налогов и сборов в бюджет. Здесь срок отсчитывается ото дня, следующего за днем завершения налогового периода, в котором было допущено такое нарушение.

Также с 2017 года введен трехлетний срок исковой давности по привлечению к ответственности за нарушения, допущенные при ведении персонифицированного учета по пенсионному страхованию.

Порядок взыскания недоимки по взносам от несчастных случаев

Истребованием долгов по взносам по несчастным случаям и профзаболеваниям будет по-прежнему заниматься ФСС на основании закона № 125-ФЗ. В нем определяется механизм погашения недоимок за счет денежных ресурсов или имущества плательщика. Если вскрылся факт неуплаты, то ФСС отводится 3 месяца с момента обнаружения на то, чтобы выставить соответствующее требование. Если такой факт будет выявлен в ходе проверки - то 10 суток со дня ее окончания. Плательщик взносов обязан исполнить полученное требование в срок до 10 суток с момента его вручения. Если он этого не сделает, у ФСС есть 2 месяца на принудительное взыскание через банк или пристава-исполнителя.

Максимальный срок для привлечения плательщика к ответственности за нарушения на основании п. 1 ст. 26.27 закона № 125-ФЗ - также 3 года. Они исчисляются со дня совершения нарушения или дня, следующего за периодом его совершения.

***

Передача контрольных функций в области расчетов по взносам во внебюджетные фонды в ведение ФНС привела к многочисленным изменениям в порядке их перечисления, а также в сроках сдачи страховых взносов в 2017 году. Кроме того, изменился перечень отчетности по ним. Обязанность перечислять взносы установлена для всех ИП и компаний, включая их филиалы и представительства, если они осуществляют выплаты наемным сотрудникам. Однако взносы по травматизму и профзаболеваниям по-прежнему проходят через ФСС. Срок, отведенный для уплаты взносов, заканчивается 15-го числа месяца, следующего за отчетным, или в случае его совпадения с выходным или праздничным днем переносится на первый ближайший рабочий день.

Новая глава 34 НК посвящена порядку начисления страховых взносов в 2017 году в области социальных, за исключением травматизма и больничных пособий; медицинских, а также пенсионных обязательств. Закон под № 212-ФЗ утрачивает силу в 2016 г. Компании будут отчитываться на новых бланках в территориальные структуры ИФНС, под контроль которых полностью переходит администрирование правоотношений по ЕССС.

Механизм формирования страховых налогов в следующем году изменится несущественно. Объектом налогообложения остаются вознаграждения различного характера по трудовым и прочим взаимоотношениям в пользу сотрудников-физических лиц. Определение налогооблагаемой базы, кроме исключаемых по стат. 422, осуществляется нарастающим способом с начала отчетного периода.

Основные нововведения главы 34 НК:

1. Базой при выплате сотрудникам доходов в натуральном виде считается стоимость работ или услуг/товаров, рассчитанная согласно стат. 105.3: НДС и акцизы включаются, частичная сумма оплаты физическим лицом за продукцию исключается.
2. Размер необлагаемых командировочных – для российских поездок: 700 руб. ежесуточно; для зарубежных – 2500 руб. ежесуточно.
3. Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году – возрастет согласно распоряжению Правительства РФ, которое ожидается в конце декабря. Для расчета используются коэффициент индексации (величина 1,9 на 2017 г.) и средний заработок по стране, перемноженный на 12.
4. Для ИП, уплачивающих фиксированные суммы страховых взносов «за себя», максимальный лимит ежегодных доходов установлен в 300000 рублей. Со всех доходов, превышающих указанную цифру, требуется уплатить 1 % дополнительного налога.
5. Выплата материальной единоразовой помощи опекунам, выдаваемой в случаях опеки над детьми, – максимальный размер на ребенка 50 000 рубл. при перечислении в течение года с момента факта установления опекунства.

Процент начисления страховых взносов в 2017 году тарифицируется на прежнем уровне и равен:

• Для пенсионных начислений – 22/10 % в рамках максимального лимита/свыше лимита.
• Для социальных начислений, включая материнство, нетрудоспособность, исключая травматизм – 2,9 % в рамках максимального лимита, свыше лимита удерживать не требуется.
• Для медицинских начислений – 5,1 %.
• Дополнительные и пониженные ставки – не изменились.

Обратите внимание! Механизм определения взносов на профтравматизм не меняется: доходы рассчитываются на основании договорных цен, а суточные подлежат налогообложению в общем размере.

Определение объема базы по каждой штатной единице производится путем нарастающего суммирования с начала отчетного периода. При этом проценты уплаты страховых взносов в 2017 году варьируются от величины доходов налогоплательщика: если установленные законом предельные лимиты превышаются, следует использовать пониженные ставки. Это справедливо относительно взносов в области пенсионных и социальных обязательств, по медицинским – действует единая ставка независимо от размера дохода. Конкретные суммы пределов для 2017 года разрабатываются, для ознакомления – приведены планируемые. Отправной точкой для индексации с 2022 г. будет также средний уровень заработной платы в стране и повышающие коэффициенты, значения которых нормируются на федеральном уровне.

Порядок уплаты страховых взносов в 2017 году

Уплата ЕССС в 2017 г. будет осуществляться не в социальные органы, а в адрес налоговых подразделений по новым КБК. Конкретные коды еще не опубликованы и ожидаются к окончанию года. Чтобы избежать путаницы в платежах, рекомендуется погасить задолженности в декабре 2016 г. Рассчитаться необходимо не только по суммам налогов, но и по имеющимся недоимкам, пеням и штрафам. Подписанные с двух сторон акты сверки помогут в случае неверного переноса остатков по счетам налогоплательщиков в ФНС.

Обратите внимание! Начиная с 1.01.17 г., формировать платежные документы по всем видам взносов необходимо по новым реквизитам. Исключение – травматизм, который уплачивается и начисляется по старым правилам.

В 2016 г. налогоплательщики для расчетов по страховым взносам создают несколько платежных поручений в пользу различных инстанций – ФСС, ПФР, ИФНС. С 2017 г. контрольным администратором по взысканию взносов становятся территориальные органы ИФНС, в которых предприятие/ИП находится на учете. В связи с этим для уплаты взносов по ЕССС с 1.01.17 г. следует направлять платежи в ИФНС с указанием новых реквизитов в части:

• Получателя платежа.
• КПП и ИНН Получателя.
• Банковского счета.
• Банка Получателя.
• Корреспондентского счета.

Точные сроки уплаты страховых взносов в 2017 году регламентированы на действующем в 2016 г. уровне: оплачивать начисленные налоги следует до 15 числа календарного месяца за отчетным периодом.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .