Страховые взносы станут федеральными платежами, обязательными к уплате на всей территории РФ. На плательщиков взносов распространятся общие правила налогового администрирования. В связи с этим Минфин России сможет давать им письменные разъяснения.

Тарифы страховых взносов

Для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам¸ общие ставки страховых взносов не изменятся. В 2017 году тарифы таковы:

1. на обязательное пенсионное страхование:

• до достижения предельной величины базы по взносам – 22 процента;
• свыше предельной величины базы по взносам – 10 процентов;

1. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности
   и в связи с материнством (ВНиМ):

• с вознаграждений иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов),
  до достижения предельной величины базы по взносам – 1,8 процента;
• с вознаграждений иным физическим лицам в рамках предельной величины базы
  по взносам – 2,9 процента;

1. на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Предельная база страховых взносов

Для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, в 2017 году Правительство РФ установит предельную величину базы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на ВНиМ. При этом по «пенсионным» страховым взносам предельная величина базы будет установлена с учетом размера средней зарплаты в РФ на 2017 год, увеличенного в 12 раз, с применением повышающего коэффициента 1,9. А по страховым взносам на ВНиМ предельную величину базы проиндексируют с 1 января 2017 года исходя
из роста средней заработной платы в РФ.

Пониженные тарифы страховых взносов

Изменения таковы. В 2017 году организации и предприниматели, применяющие УСН по видам деятельности, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ, смогут применять пониженные тарифы, только если доходы этих лиц за налоговый период (календарный год) не превысят 79 млн рублей. При превышении лимита доходов нужно будет пересчитать облагаемую базу с начала года.

Уплата страховых взносов

Платить страховые взносы придется ежемесячно – не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Сумма платежа определяется как произведение тарифов страховых взносов и базы по взносам, сформированной с начала расчетного периода (первого квартала, полугодия, девяти месяцев) до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом взносов, исчисленных по итогам предыдущего месяца. Кроме того, сумма страховых взносов на ВНиМ уменьшится на сумму расходов по выплате пособий.

Платить страховые взносы нужно будет в рублях и копейках, отдельно по каждому виду взносов.

Отчетность по страховым взносам

С 2017 года вводится новый единый расчет по страховым взносам. В нем планируются к заполнению следующие данные: объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, сумма взносов и иная информация, служащая основанием для исчисления и уплаты взносов.

Сдавать единый расчет по страховым взносам придется ежеквартально (по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года), не позднее 30-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, в налоговый орган:

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют вознаграждения в пользу физических лиц;
• по месту жительства предпринимателя, выплачивающего вознаграждения физическим лицам.

При численности получателей выплат за предшествующий период более 25 человек сдать единый расчет по страховым взносам придется в электронной форме по ТКС с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. А при количестве получателей выплат 25 человек и менее представление расчета в электронной форме – это уже право, а не обязанность плательщика взносов.

Возврат страховых взносов

Под возврат подпадают как излишне уплаченные, так и излишне взысканные страховые взносы. Правила их возврата в 2017 году устанавливает Налоговый кодекс РФ. Эти правила аналогичны правилам о возврате налогов.

Возврат страховых взносов возможен только после зачета в счет задолженности по соответствующим пеням и штрафам. Однако излишне уплаченные и излишне взысканные взносы на обязательное пенсионное страхование не вернут, если сведения о них представлены плательщиком в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

Ситуации с неправильным отражением в учете и отчетности копеек могут привести к большому количеству неблагоприятных последствий, например, налоговики могут отказать принять отчетность, а так же выставить требование на «копеечную» сумму. Недоимка может помешать получить справку об отсутствии долгов перед бюджетом. Если округлить цены и стоимость в , то ревизоры могут отказать контрагенту в .

При этом существует несколько вариантов округления в соответствии с действующим законодательством: округлять суммы до целых рублей можно, но нежелательно в первичных документах, округлять нельзя в счетах-фактурах и при расчетах по страховым взносам, округлять суммы необходимо в декларациях, этого требует законодательство. В общем получается, что бухгалтеру необходимо помнить и всегда держать в голове эти правила, в которых несложно запутаться. Разберемся с каждым из вариантов, составив памятку, когда можно, нельзя и необходимо округлить копейки до рубля.

Первичные документы

В «первичке» допускается округление показателей до целых рублей. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций можно вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) (п. 25 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Счета-фактуры

В счетах-фактурах не допускается округление копеек до целых рублей. Бумаги заполняют в рублях и копейках (). Правилами оформления счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137) в пункте 3 указано, что все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Если в документах организация указывает суммы с копейками, а в «первичке» в рублях, у фирмы могут возникнуть ситуации, которые послужат поводом для отказа налоговой покупателю в вычете входного НДС. Вывод: во всех документах показатели лучше отражать с копейками!

Поскольку взносы начисляются в рублях и копейках, а при уплате их сумма округляется, то может возникнуть недоимка, например, начислено 1500 руб. 42 коп., а уплачено 1500 руб. Такая недоимка не влечет для организации ответственности при условии, что страховые взносы перечислены в срок...

У покупателя могут возникать сомнения по поводу округления сумм, расхождения будут незначительными, но их наличие может стать поводом для постоянного обращения деловых партнеров для внесения исправлений в документы.

Какой выход предлагается в этом случае? Внесите в свою учетную политику дополнительный пункт в следующей формулировке: «Первичные документы и счета-фактуры сотрудники оформляют в бухгалтерской программе. Программа автоматически округляет итоговую стоимость товаров до двух знаков после запятой. НДС при расчете итоговой стоимости программа берет, не округляя. В связи с этим возможны небольшие расхождения (до пяти копеек) между данными в программе и суммами, рассчитанными вручную».

Выписка из учетной политики, представленная покупателям, позволит вам избежать частых исправлений в первичных документах.

Книга покупок, книга продаж

В книге покупок и книге продаж стоимостные показатели указываются также в рублях и копейках. Минфин России разъяснил, что при заполнении этих документов суммы НДС не округляются (письмо от 01.04.2014 г. ). Значит, налоги в книге продаж отражаются с точностью до второго знака после запятой (именно так, как они указаны в счете-фактуре, выставленном покупателю).

Лимит остатка кассы

Лимит остатка наличных денег в кассе округлять до полного рубля можно как в меньшую, так и в большую сторону. С 1 июня 2014 года вступило в силу . Этот документ заменил положение Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П, которое больше не действует. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений или суммы выдачи наличных. ИП, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Лимит наличности в кассе можно округлить до целых рублей по правилам математики. Это подтвердили чиновники (). А кассовые первичные документы, например, расходные ордера, необходимо заполнять с копейками.

Налоги и сборы

Прежде всего, необходимо разделить понятия: налоги и сборы, так как нормативное регулирование по этим вопросам установлено разными законодательными актами. Говоря словами специалистов, налог в реальном налоговом механизме - безвозвратная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом части их доходов с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей, а сбор является целевым взносом, имеющим целью покрытие расходов государства.

Декларации и платежные поручения

В декларациях и платежках по налогам суммы указываются в целых рублях.

В иной ситуации, если организация не следует правилам округления также возможна недоимка (например, было уплачено 1500 руб. 76 коп. вместо 1501 руб.). В этих случаях возможны претензии чиновников и выставление требования об уплате недоимки, пени и штрафов (ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Что касается страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то порядок их уплаты регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ. В указанном законе не содержится требований округлять суммы взносов при уплате. Таким образом, в отличие от взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на «травматизм» уплачиваются в рублях и копейках.

Страховые взносы можно платить и в целых рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но если в налоговых декларациях суммы округляют, то в отчетности по страховым взносам нет. Показатели в формах РСВ-1 ПФР и 4-ФСС указывают в рублях и копейках. Поэтому между данными в отчетности и в платежках могут возникнуть небольшие расхождения.

Татьяна Лесина , бухгалтер, для журнала «Расчет»

Путеводитель для УСН

С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.

С 2017г. компаниями страховые взносы будут уплачиваться в ФНС, так как администрирование взносов было передано налоговым специалистам. Со следующего года предоставление отчетности в фонды будет не обязательно, а вместо нее будет утверждена единая отчетность по взносам в ФНС. Более детально о новых правилах дальше

Государственная дума утвердила законопроект №1040802-6, в соответствии с которым произошла передача страховых взносов из фондов в ведения ФНС. В Налоговый Кодекс страны введен новый раздел № XI "Страховые взносы в РФ".

С кого будут взыматься страховые взносы в 2017г.

Со следующего 2017г. страховые взносы будут уплачиваться теми же компаниями, которые и сейчас вносят страховые взносы. Целью данного нововведения в Налоговый Кодекс является упрощение администрирования, а также повышение собираемости сбора. С 2017 г. функцию проверки взносов будут выполнять непосредственно налоговики, а не фонды, как это происходит сейчас.

Отчетность по страховым взносам с 2017г.

Составление и предоставление отчетности по страховым взносам нужно подготовить и подать до 1 октября 2016 г. (пункт 5.1 Дорожной карты). В соответствии с распоряжением ПФР и ФСС подготовка отчетности по взносам поручена Минфину, а также ФНС. Как и прежде, отчетность формируется ежеквартально, но теперь единая форма заменит две РСВ-1 и 4-ФСС. Данная реформа прописана в статье 430 НК РФ. Предоставлять отчетность по страховым взносам нужно до 30 числа месяца, который следует за отчетным. Помимо этого, теперь не будет разницы в сроках подачи отчетности по взносам между отчетом в бумажном и электронном виде. Теперь отчет предоставляется в единый день. Бумажные отчеты с 2017 г. можно будет подавать только тем компаниям, численность работников в которых насчитывает не более 25 человек. Если последний день месяца - выходной день или праздничный, срок подачи отчета переносится на первый рабочий день после него.

Сроки внесения оплаты по страховым взносам в 2017г.

Со следующего года срок уплаты взносов остается без изменений. Как и в 2016г. оплатить все страховые взносы необходимо будет до середины месяца. Сумма к оплате по страховым взносам начисляться будет в рублях и копейках. Норма округления, которая действовала по налогам, в этой части не будет применяться. Бухгалтером по ежемесячным результатам и отчетам будут исчисляться взносы, основываясь на базу с начала расчетного периода и до окончания текущего календарного месяца (исключением являются только ранее уплаченные за текущий год взносы, а также выплаченные подлежащие зачету пособия).

КБК по единому социальному взносу в 2017г.

КБК по единому социальному взносу будет разработан к началу декабря текущего года (пункт 5.3 Дорожной карты). На сегодняшний день абсолютно все взносы перечисляют по разным КБК. Для осуществления единого платежа Министерством финансов, а также Федеральным казначейством будет утверждено КБК по страховым взносам в следующем году.

Ставка единого страхового взноса в 2017г.

Ставки единых взносов изменены не будут. Изменений в отношении дополнительных тарифов по так называемым «вредным» местам работы также не намечается. Кроме этого, в пенсионный фонд будут взыматься взносы в размере 10% только до конца 2018 г.

Уточненные расчеты по взносам с начала 2017г.

Уточненный расчет по взносам до конца текущего года принимает налоговая. Поэтому сдача уточненок по РСВ-1, 4 ФСС, РСВ-2, РВ-3 и 4а-ФСС с начала 2017 г. будет производиться в ИФНС, а не в фонды, как это было раньше.

Проверки налоговиков с начала 2017г.

Камеральная проверка прошедших периодов по взносам будет проводиться налоговой исключительно на основании уточненных расчетов. Данные расчеты компании должны будут подать с первого дня следующего года. Те расчеты, которые будут сдаваться компаниями после 1 января 2017 г. также будут перепроверяться налоговиками. Налоговая вместе с фондами будет проводить выездные ревизии страхователей на основании расчетов за текущий год. Глубина проверки составляет 3 года.

Сверка расчетов по единому страховому социальному взносу

С января следующего года фондами будут определяться размеры недостачи, а также начисленных пеней, штрафов по страховым взносам на текущую дату в установленном порядке Федеральным законом от 24.07.09 №212-ФЗ. Далее фонды начнут списание задолженностей, не подлежащих к взысканию. Кроме этого, все существующие долговые средства, которые будут переданы фондами в соответствующие инспекции, будут взыскиваться уже налоговиками. На основании результатов по сверке фондами будут приниматься решения относительно зачисления, а также возврата излишне уплаченных взносов на начало 2017 г.

Платежное поручение по ЕССС в 2017г.

Поручение по платежу на единый социальный сбор компаниями будет оформляться по аналогичным правилам, что и для платежей на обыкновенные налоги. На начало декабря текущего года будут оглашены реквизиты расчетного счета казначейства для того, чтобы на данный счет можно было перечислить сбор, недоимки, пеню и штрафы по страховым взносам, которые сформировались на начало 2017г.

В ряд законов, регулирующих порядок администрирования, исчисления и уплаты страховых взносов в бюджетную систему Российской федерации, а также устанавливающих порядок представления отчетности по страховым взносам, внесены изменения. Изменения вступают в силу с 01.01.2017 года, и значительная их часть распространяется на правоотношения по истекшим отчетным периодам.

С 1 января 2017 года полностью утратил силу закон № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Практически все его положения и нормы перенесены во вновь созданную Главу 34 НК РФ с некоторыми изменениями. Кроме этого, поправки внесены в нормативные правовые акты министерств и федеральных служб. Подробно обо всех изменениях по страховым взносам с 2017 года читайте далее в этой статье.

Изменения в администрировании страховых взносов

С 1 января 2017 года с внебюджетных фондов ПФР и ФСС РФ сняты, а на налоговые органы возлагаются следующие функции:

• контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов. Теперь все контрольные функции и мероприятия, которые ИФНС проводили в отношении налогов и сборов, в полном объеме будут применяться и к страховым взносам;
• прием расчетов по страховым взносам, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Здесь страхователей ждет неприятный сюрприз в виде нового критерия в отказе от приема отчета по страховым взносам. Отчет не будет принят, если общая сумма исчисленных взносов в отчете не будет равна сумме всех начислений по каждому отдельному работнику. При сдаче отчетов в ПФР ранее допускалось расхождение в 0,5 копейки на одного работника. В НК РФ такой оговорки нет;
• взыскание недоимки, в том числе возникшей до 1 января 2017 года. Следует не забывать о праве налоговых органов приостанавливать операции по счетам страхователей в случае наличия задолженности, а также при опоздании с представлением отчетов. Счета в банках могут быть заблокированы;
• зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм, предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам. В данном случае решение о возврате или зачете по-прежнему будут принимать ПФР и ФСС, но проводить сам зачет и возврат теперь станут ИФНС. Туда же (в налоговую инспекцию) нужно подавать и соответствующие заявления (касается отчетных периодов с 01.01.2017).

Часть функций администрирования за фондами сохранилась, а именно:

• ПФР продолжит ведение индивидуального (персонифицированного) учета. То есть отчеты по работникам будем продолжать сдавать в ПФР, но по новой форме и 1 раз в год. Также сохраняется ежемесячный отчет по форме СЗВ-М, но срок его сдачи отодвинут с 10 на 15 число;
• ФСС РФ продолжит администрирование страховых взносов на "травматизм". Отчет по форме 4-ФСС по-прежнему будем подавать в ФСС РФ, но форма отчета изменится. Осуществление контрольных мероприятий за правильностью заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством также остается за ФСС РФ. Таким образом, заявление о возмещении расходов по-прежнему нужно подавать в отделения Фонда социального страхования, но возвращать деньги будет ИФНС.

Изменения в кодах бюджетной классификации (КБК)

КБК по страховым взносам общие изменения

Коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов в 2017 году все новые.
Не изменились (остались прежними) только КБК взносов от НС и ПЗ в ФСС РФ.

Таким образом, все прежние КБК страховых взносов, по которым перечислялись платежи в 2016 году с 1 января 2017 года не применяются . Это касается и уплаты задолженности за любые прошедшие отчетные периоды. Даже если вы будете погашать недоимку за 2010 - 2016 годы, всё равно для этих платежей нужно применять новые КБК (раздельно по периодам задолженности).

Обратите внимание! Изменились не только цифры в кодах, но и текст наименования платежей по страховым взносам.

По-прежнему уплачивать все страховые взносы нужно в точности в той сумме, которую начислили. То есть в рублях и копейках, без округления до рубля.

Все перечисления по страховым взносам (суммы взносов, пени, проценты, штрафы) с 01.01.2017 г. следует направлять в ФНС РФ . Взносы на "травматизм" уплачиваем как и раньше в ФСС РФ. Таким образом, в платежных поручениях и/или квитанциях в разделе "Получатель" нужно указывать ИНН и КПП налогового органа, а в качестве получателя в скобках писать ИФНС, в которой вы состоите на учете (куда уплачиваете взносы и налоги).

Изменения по фиксированным платежам ИП за себя

Всё, что написано в отношении страховых взносов выше, полностью касается и фиксированных взносов ИП в 2017 году. Однако для индивидуальных предпринимателей в вопросах исчисления и уплаты фиксированных взносов есть некоторые особенности, которых не было в прошлом году.

Отдельного КБК для уплаты взносов в размере 1% с доходов сверх 300 000 рублей больше нет! За 2017 год все фиксированные взносы уплачиваем по единому КБК. Но за 2016 год перечисляем по-прежнему раздельно по специальным КБК.

В 2017 году ИП на общем режиме налогообложения (ОРН) рассчитывают доход в целях уплаты 1% свыше 300 тысяч рублей по правилам НК РФ. Эти правила изменились по сравнению с теми, что были в законе 212-ФЗ. Теперь ИП на ОСНО из дохода могут вычесть не только расходы или профессиональные налоговые вычеты, но и стандартные вычеты тоже. Таким образом, в целях определения дохода для расчета фиксированных взносов в ПФР за 2017 год предприниматели должны использовать налоговую базу из декларации 3-НДФЛ, а не доходы, как раньше.

Но и за 2016 год (да и за 2015 - 2014 годы также) ИП, уплачивающие НДФЛ, вправе вычесть из доходов расходы, связанные с получением этих доходов. Такое право им предоставил Конституционный суд РФ своим Постановлением от 30 ноября 2016 г. № 27-П, в котором сказано следующее:

"доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц".

Пусть вас не вводят в заблуждение слова "не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам". Эта фраза говорит лишь о том, как называется раздел закона о фиксированных взносах ИП.

Однако, если для взносов в 1% за 2016 год всё ясно, то за 2014 - 2015 годы для того, чтобы ПФР вернул предпринимателю излишне уплаченные фиксированные взносы, потребуется сначала пересчитать налоговую базу в декларации 3-НДФЛ, доплатить налог, уплатить пени по НДФЛ, а затем уже подавать заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Но это только в случае, если ИП учел в расходах по НДФЛ уплаченные фиксированные страховые взносы в размере 1%.

Профессиональный учет для организаций и индивидуальных предпринимателей в г. Иваново . Мы избавим Вас от проблем и ежедневных забот по ведению всех видов учета и сдачи отчетности. LLC NEW тел. 929-553

Изменения в заполнении платежных поручений по страховым взносам

С 1 января 2017 года платежные поручения на перечисление страховых взносов в ИФНС следует оформлять по "Правилам указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами". Другими словами, в налоговых полях, то есть в реквизитах "104" - "109" всю информацию нужно указывать так, как если бы вы перечисляли налог, а не страховые взносы. В реквизите 110 в любом случае и при любых перечислениях в бюджет никогда ничего не пишем - поле оставляем пустым.

Статус плательщика, проставляемый в реквизите "101" (квадратик вверху справа) не изменился (по крайней мере в январе никаких изменений не было), и там по-прежнему пишем "08" при уплате страховых взносов и в ИФНС и в ФСС РФ от НС и ПЗ. Однако на сайте ФНС РФ (по Смоленской области) появилось разъяснение о том, что статус плательщика по страховым взносам должен быть "14". Но платежные поручения, оформленные таким образом, не пропускают банки, поскольку их системы запрограммированы с ошибкой. И если в платежке указать в поле "101" код "14", то банковская система требует указать 20-значный код УИН в реквизите "22" (ноль не проходит). То же самое будет, если индивидуальный предприниматель напишет "09". Это, конечно, безобразие, но банковская система исполняет требования Приказа Минфина РФ № 107н как её сотрудникам вздумается, и ничего банкам за это не бывает.

В реквизитах "106" - "109" пишем ноль только при уплате страховых взносов на "травматизм" в ФСС РФ (взносы от НС и ПЗ). При оформлении платежек по любым другим страховым взносам, администрирование которых передано в ФНС РФ, в этих полях следует указывать конкретную информацию: основание платежа, налоговый период, номер и дата документа основания платежа. Только если в каком-либо из этих реквизитов невозможно указать конкретное значение показателя, указываем в таком поле ноль ("0").