Сумма превышения в пфр году
Лимит страховых взносов в 2017 году уже в который раз пересмотрен Правительством РФ и обозначен другими величинами. Этот показатель изменяется каждый год в связи с возрастанием размера средней зарплаты по стране и определяется отдельно по каждому виду страхования.
Значения утвержденных лимитов для исчисления взносов
С любых доходов каждого сотрудника не выше утвержденных лимитов исчисляются страховые взносы по основной ставке. Если же доход превысит определенный лимит — по пониженной ставке, установленной Правительством РФ.
Лимит базы для начисления страховых взносов 2017 года для расчета платежей на ОСС в 2017 году ограничен 755 000 рублями. Доходы сверх этой величины не подлежат обложению взносами на соцстрах. Основной тариф — 2,9%, льготные ставки должны быть подтверждены Фондом.
Расчет и отчисление страховых платежей на ОПС производится в 2017 году по основной ставке 22% до достижения значения суммы дохода работника 876 000 рублей. Со всех доходов, превысивших это значение, исчисляется плата по пониженной ставке — 10%, без каких-либо ограничений.
Как и в предыдущем расчетном году, база для лимита начисления страховых взносов 2017 году на ОМС не определена. Следовательно, необходимо делать отчисления со всех доходов работников по тарифу 5,1%.
Настоящие максимальные значения для расчета страховых платежей утверждены постановлением Правительства РФ «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов…» от 29.11.2016 № 1255.
Правила начислений по различным страховым взносам
Взносы на ОМС предприятия вычисляются путем начисления на сумму доходов всех работников за отчетный период 5,1%, так как для них не определена лимитная база.
Для расчета взносов ОСС и ОПС по организации необходимо произвести предварительно расчеты для каждого работника индивидуально. При определении базы начислений нужно помнить, что взносы начисляются не на все выплаты и пособия. С полным списком доходов, не облагающихся взносами, можно ознакомиться в новой ст. 422 НК РФ. Сумма начислений по всем работникам предприятия подлежит уплате за расчетный период.
Периодами для расчета и начисления платежей в страховые фонды остаются: первый квартал, полугодие, девять месяцев, год. Для корректного начисления страховых взносов в пределах лимитной базы и с сумм, превышающих ее, необходимо ежемесячно вести учетные карточки на каждого сотрудника. Форма карточки не установлена законодательством, и вести ее можно любым удобным для вас способом.
Обо всех изменениях в законодательстве 2017 года, связанных с исчислением страховых взносов, можно ознакомиться в материалах:
ВАЖНО! При перечислении страховых взносов за очередной расчетный период необходимо учитывать все ранее перечисленные суммы взносов за расчетный год .
Итоги
С изменением лимитов страховых взносов в 2017 году и передачей функций администрирования взносов в ФНС принцип расчетов взносов остался прежним. Следует помнить лишь о том, что и сами взносы, и отчетность по ним теперь нужно направлять в налоговые инспекции.
О том, что уплата будет производиться не в пользу внебюджетных фондов, а полностью перейдет под контроль налоговой службы сказано уже немало. Причиной такого рода изменений послужила низкая эффективность работы Пенсионного фонда по обеспечению функций администратора платежей.
Стоит отметить, что налоговики ранее уже занимались сбором страховых взносов, когда последние входили в структуру ЕСН. Так что очередные изменения налогового законодательства не стали для них полным новшеством. Что же касается плательщиков, то помимо и очередного повышения размера каких-либо других новшеств в наступившем 2017 году не ожидается.
Новая предельная база для начисления страховых взносов
Под предельной базой для начисления страховых взносов понимается сумма произведенных в пользу работающего человека выплат, в случае превышения которой применяется пониженный тариф.Стандартный размер страховых взносов составляет 30%, в том числе взносы на:
- пенсионное страхование – 22%;
- медицинское страхование – 5,1%;
- социальное страхование – 2,9%.
На 2017 год предельная база для начисления страховых взносов утверждена постановлением Правительства РФ №1255 от 29.11.2016 только в отношении 2х видов страхования:
- пенсионного – 876 тысяч рублей (в 2016 году эта сумма составляла 796 тысяч);
- социального – 755 тысяч рублей вместо 718 тысяч в 2016 году.
Ниже представлена таблица по ставкам страховых взносов в 2017 году по всем видам страхования.
Таблица: Страховые взносы в 2017 году - ставки
Попробуем рассчитать сумму страховых взносов в 2017 году на конкретном примере. Предположим, менеджеру компании «Инвест» в течение года была выплачена заработная плата на общую сумму 975 000. В этом случае работодатель будет обязан заплатить за этого работники следующие взносы:
- на пенсионное страхование:
Сверх предельной базы (975 000 – 876 000) х 10% = 9 900;
- на медицинское страхование (одна ставка): 975 000 х 5,1% = 49 725;
- на социальное страхование:
- в рамках предельной базы 755 000 х 2,9% = 21 895;
- сверх предельной базы ставка нулевая.
Пониженные ставки страховых взносов в 2017 году
Статья 427 гл.34 НК РФ устанавливает возможность применения пониженных тарифов страховых взносов в 2017 году при условии соблюдения ряда критериев. В случае их нарушения право на применение пониженных ставок с начала года прекращается.| Ставка тарифа (%) | Коды ОКВЭД | |||
| ПФР | ФСС | ФОМС | ||
| Организации и индивидуальные предприниматели, на УСН, осуществляющие определённые виды деятельности (доход от таких видов деятельности должен превышать 70% от общего дохода упрощенца) | 20 | 0 | 0 | Начинающиеся с 13, 14, 15, 16 |
| Аптеки (организации и ИП), работающие на ЕНВД, в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности | 20 | 0 | 0 | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 |
| ИП, работающие на ПСН, в отношении работников, занятых в патентных видах деятельности, за исключением розничной торговли, общепита, аренды недвижимости | 20 | 0 | 0 | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др. |
| Некоммерческие организации, работающие на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соцобслуживания | 20 | 0 | 0 | Начинающиеся с 37, 86, 87, 88, 93 и др. |
| Благотворительные организации на УСН | 20 | 0 | 0 | 64.9, 88.10 |
| Аккредитованные IT-организации (область информационных технологий) | 8 | 2 | 4 | Начинающиеся с 62, 63 |
| Хозяйственные общества и партнёрств на упрощённой системе налогообложения, занимающиеся внедрением изобретений, патентов, промышленных образцов, права на которые принадлежат бюджетным и автономным учреждениям | 8 | 2 | 4 | Начинающиеся с 72 |
| Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность по соглашению с органами управления особых экономических зон | 8 | 2 | 4 | 65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 и др. |
| Плательщики взносов, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | 0 | 0 | 0 | Начинающиеся с 50 |
| Участники проекта «Сколково» в России | 14 | 0 | 0 | 72.1 |
| Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя | 6 | 1,5 | 0,1 | Любые, кроме начинающихся с 05, 06, 07, 08, 09.1, а также 71.12.3 |
| Резиденты территории опережающего социально-экономического развития | 6 | 1,5 | 0,1 | Коды устанавливаются отдельно для каждой территории |
| Резиденты свободного порта «Владивосток» | 6 | 1,5 | 0,1 | Любые коды, кроме запрещенных Наблюдательным советом порта Владивосток |
Начисляются страховые взносы в 2017 году по приведенным ставкам на пенсионное и социальное страхование в рамках установленного лимита:
- на пенсионное страхование - 876 тысяч рублей;
- на обязательное социальное страхование - 755 тысяч рублей.
Напомним, что помимо кодов бюджетной классификации и предельной базы для начисления страховых взносов никаких существенных изменений для налогоплательщиков в наступившем году не предвидится. Отчетные периоды, как и раньше, носят квартальный характер. Не меняется ни перечень плательщиков, ни структура выплат, попадающих в расчет базы для налогообложения. Правда, с учетом передачи обязанностей администрирования платежей в налоговую инспекцию изменятся бланки отчетов и сроки для их сдачи.
Уплата страховых взносов в 2017 году ИП за себя
Каких-либо изменений порядок начисления взносов ИП за себя в наступившем году не претерпел. Определяется размер взносов на пенсионное и медицинское страхование на базе МРОТ по фиксированным ставкам:- в ПФР 26% от МРОТ;
- в ФОМС 5,1% от МРОТ.
Каждый работодатель обязан начислять и перечислять в бюджет страховые взносы, начисленные на зарплату своих наемных работников. Причем не в общий фонд оплаты труда, а индивидуально по каждому сотруднику.
Правительством РФ утверждены предельные лимиты страховых взносов. Причем эти показатели изменяются ежегодно. В этом обзоре расскажем, какие установлены предельные лимиты для начисления страховых взносов в 2017 году.
Что входит в базу для расчета страховых взносов.
Работодатель за свой счет, не высчитывая из дохода наемного работника, перечисляет в бюджет следующие страховые взносы:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- страховые взносы на случай производственной травмы и профессионального заболевания (взносы на травматизм).
Работодатель обязан начислять взносы по каждому работнику на выплаты, осуществляемые по гражданско-правовым договорам за оказание услуг, выполнение работ.
Существует ряд выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Полный перечень таких выплат имеется в статье 422 НК РФ.
При превышении утвержденного предельного лимита на начисленные страховые взносы в 2017 году, доход вашего работника будет облагаться взносами по более низкой ставке, либо не будет облагаться вовсе.
Постановлением правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255 с 1 января 2017 г. утверждены следующие предельные лимиты:
- на пенсионное страхование 876 000 рублей. Тарифы по ставке 22% работодатель начисляет, пока налогооблагаемый доход наемного работника не превысит 876 000 рублей. После превышения ставка уменьшается до 10%;
- на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000 рублей. Взносы начисляются по ставке 2,9% до предела 755 000 рублей. После превышения взносы не начисляются вообще;
- на обязательное медицинское страхование лимит отсутствует;
- на страхование по травматизму лимит отсутствует.
ПРИМЕР
Рассмотрим пример применительно к общим страховым тарифам.
Ваш сотрудник согласно трудовому договору получает ежемесячно зарплату в размере 75 000 рублей.
Годовой доход сотрудника составит 75 000×12 = 900 000 рублей.
Страховые взносы для данного сотрудника за год с учетом предельных лимитов 2017 года составят:
- на обязательное пенсионное страхование.
876 000×22% = 192 720 рублей.
900 000 — 876 000 = 24 000×10% = 2 400 рублей.
Итого: 192 720 руб. + 2 400 руб. = 195 120 рублей работодатель перечислит на обязательное пенсионное страхование за данного работника за 2017 год.
- на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
755 000 руб. X 2,9% = 21 895 рублей взнос с суммы, не превышающей лимит. После того как ваш работник в течение календарного получит доход в размере 755 000, а вы перечислите с этой суммы 2,9%, с оставшейся суммы 900 000 — 755 000 = 145 000 взнос на соцстрахование начислять не надо.
В заключение напоминаем, что только взносы на «травматизм» перечисляются по реквизитам и КБК, действовавшим в 2016 году. Все остальные взносы (на ОПС, ОМС, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), перечисляют по новым КБК новому администратору, которым с 01.01.2017 является ФНС России.
Сколько платить?
В 2017 году изменения коснулись и предельной базы страховых взносов. С нового года контролем за уплатой страховых платежей занимается Федеральная налоговая служба. Какие же новшества внесла ФНС в процесс оплаты взносов, и какова стала новая повышенная предельная база страховых взносов в 2017 году? Ответы на эти вопросы найдутся в нашей статье.
Что это такое
Предельная величина базы страховых взносов устанавливается государством и представляет собой определенную сумму выплат работодателем в пользу сотрудника, свыше которой платежи осуществляются по пониженным ставкам. Основные отчисления работодателя состоят из страховых выплат на пенсионное (22%), медицинское (5,1%) и социальное (2,9%) страхование, что составляет 30% от зарплаты и других платежей в его пользу. Если годовая сумма взносов уплачена свыше лимита, то ставка платежей за сотрудников уменьшается и работодатель оплачивает меньшую сумму отчислений.
В 2017 году база начисления страховых взносов изменилась после утверждения постановления Правительства РФ № 1255 , вступившего в силу 01.01.2017. К деятельности ИП понятие «предельная база» не имеет отношения. Однако для предпринимателей установлена максимальная ставка, отчисляемая в Пенсионный фонд, и она не зависит от доходов бизнеса владельца. Так как с нового года плата за страховые взносы будет производиться по реквизитам ФНС, коды бюджетной классификации платежных квитанций изменяются.
Тарифы нового года
Новые предельные величины в 2017 году установлены лишь для следующих видов страхования: пенсионного – 876 тыс. рублей и социального – 755 тыс. рублей. Медицинское страхование начисляется по единому платежу, вне зависимости от суммы выплаты сотруднику. на производстве не изменятся.
Таблица страховых взносов на 2017 год выглядит следующим образом:
Пониженные ставки
Существуют льготные категории плательщиков, которые оплачивают налоги и страховые взносы по особым тарифам – пониженным. Перечень таких лиц установлен нынешним российским законодательством. Сводка пониженных тарифов для льготных категорий:
| № | Льготный плательщик | Взнос в ПФР, % | Взнос в ФОМС, % | Взнос в ФСС, % | Код ОКВЭД |
| 1 | ООО и ИП, осуществляющие свою деятельность по упрощенной системе налогов, где доход превышает 70% от общего дохода | 20% | 0% | 0% | 13-16 |
| 2 | Фармацевтические предприятия (ООО или ИП), работающие по ЕНВД | 20% | 0% | 0% | 48.18.1, 46.46.1, 47.43 |
| 3 | ИП, работающие с (исключения – розничная торговля, аренда недвижимости, предприятия общественного питания) | 20% | 0% | 0% | 96.01, 96.02, 74.20 и пр. |
| 4 | (исключения – госорганизации, работающие в сфере образования, культуры, здравоохранения и социального обслуживания) | 20% | 0% | 0% | 86-88, 37, 93 и др. |
| 5 | Предприятия на упрощенке, занимающиеся благотворительностью | 20% | 0% | 0% | 88.10, 64.9 |
| 6 | Организации, работающие в сфере информационных технологий и имеющие аккредитацию | 8% | 4% | 2% | 62-63 |
| 7 | Хозяйственные организации на УСН, являющиеся собственностью бюджетных предприятий | 8% | 4% | 2% | 72 |
| 8 | Участники |
