Счет 69 в бухгалтерском учете – это способ отражения обобщенной информации о начислении и уплате в бюджет сумм, предназначенных на социальное страхование и обеспечение. Сюда входят такие типы отчислений, как:
Средства могут перечисляться за счет работодателя или вычитаться из зарплаты работника.
Стоит отметить, что как такового понятия ЕСН (единый социальный налог) на сегодняшний день уже не существует. Бухгалтеры используют аббревиатуру по привычке. Сам налог был упразднен 1.01.2010 г. Вместо этого ввели обязательные платежи по социальному страхованию в соответствующие фонды. Общие принципы начисления и оплаты остались неизменными.
Рассмотрим основные государственные фонды социального страхования и их назначение:
Компания перечисляет средства в каждый фонд отдельно, для чего открывает счет 69 и соответствующие операции субсчета.
В ходе деятельности компании особое место занимает счет 69 в бухгалтерском учете. Субсчета открываются для следующих типов операций:
Если организация совершает выплаты по отдельным категориям социального страхования, устав предприятия регламентирует использование дополнительных субсчетов счета учета 69.
Единый социальный налог, перечисляемый в соответствующие государственные фонды, рассчитывается исходя из заработной платы работника. Следует учитывать, что отчисления производят по любому виду дохода, будь то премия или должностной оклад.
Обязательные социальные выплаты входят в состав производственных затрат. Отчисления производят ежемесячно в предусмотренное время. Регламентируемый НК РФ срок – день получения денег в банке, предоставляемых для оплаты труда за отработанный месяц. Перечисление средств социального налога следует выполнить не позднее 15 числа следующего месяца.
Сумма налогов к перечислению высчитывается для каждого фонда отдельно. Расчет производят на основании тарифной ставки, установленной НК РФ. На 2016 год процентное соотношение суммы выплат от дохода работника составляет:
Итого общий тариф взносов составит 30%. Некоторые виды предпринимательства облагаются налогом по льготной ставке:
Необходимо также учитывать, что превышение лимита базы, используемой для начисления страховых выплат, влечет за собой дополнительное начисление 10% в ПФ и 5,1% в ФФОМС от суммы превышения. Для 2016 года установлены предельные суммы для ФСС – 723 тыс. р., и ПФ – 800 тыс. р. Правило не распространяется на пользователей льготного тарифа.
Сумма, перечисляемая в ФСС РФ, может быть уменьшена, если работодатель оплачивал расходы по социальному страхованию работников за счет предприятия. Сюда входят пособия:
Кроме того, законодательством установлено приобретение путевок для санаторно-профилактического лечения за счет ФСС (фонд восстанавливает компании затраты). Стоит учитывать, что в перечень входят далеко не все категории граждан.
Бухгалтерский счет 69 отражает множество хозяйственных операций, и любое законодательное изменение в правилах начисления выплат должно учитываться аудитором. С этого года в силу вступили следующие требования:
При несоблюдении правил к работодателю применяются меры административной ответственности.
Счет учета выплат по социальному страхованию является пассивным: зачисление производится по кредиту, а списание средств - по дебету. В отличие от многих других счетов учета источников предприятия, счет 69 характеризуется развернутым сальдо. Это означает, что на конец отчетного периода бухгалтер подсчитывает как кредитовое сальдо, так и дебетовое.
Получается, что счет 69 в бухгалтерском балансе отражается как в активе, так и в пассиве. Разделы, в которых можно найти данные по счету:
Начисление сумм можно увидеть в дебете счетов производственного учета, на которых происходит отражение заработной платы работников. Кредитуется всегда один счет – 69.
Начальное и конечное сальдо, отражаемое в финансовой отчетности предприятия, содержит ценную информацию о социальных отчислениях. Рассмотрим характеристику дебетового начального сальдо:
Конечное сальдо в дебете счета 69 подводит итог суммы дебиторской задолженности государства перед предприятием. Причиной образования остатка на конец отчетного периода становится необходимость возмещения выплаченной предприятием суммы социального страхования или переплата ЕСН.
По кредиту счета происходит начисление налога по социальному страхованию, поэтому сальдо начальное в кредите будет говорить о наличии задолженности государству по ЕСН. Каждый из субсчетов имеет отдельное сальдо, что позволяет легко увидеть, какие именно выплаты не были произведены.
На конец отчетного периода кредитовое сальдо указывает на общую сумму задолженности по обязательным платежам в бюджет и Пенсионный фонд. После подсчета данные переносятся в пассив баланса и отражаются в финансовой отчетности предприятия.
Ошибки при составлении контировок приводят к несоответствию показателей бухгалтерского баланса. В качестве примера рассмотрим корреспонденцию счетов по возможным хозяйственным операциям предприятия.
Необходимо четко различать дебетуемые счета при начислении социальных выплат. Для работников основного производства может быть использован только счет 20. Заработная плата администрации и, соответственно, социальные начисления отражаются по счету 26.
Счет 69 в бухгалтерском учете подвергается тщательным проверкам налоговой службы и является одним из основных показателей финансовой ситуации на предприятии.
Для контроля за начислением и уплатой взносов на социальное страхование и обеспечение утвержден счет 69 в бухгалтерском учете предприятий. Его регистры заполняются на основании данных банковских выписок, ведомостей расчета заработной платы согласно трудовым контрактам и договорам подряда. Накопленная на сч. 69 информация переносится в отчетность для ИФНС и Фонда социального страхования, является базой для составления справок по запросам сотрудников, Пенсионного фонда.
Особенность регистра в том, что основной поток кредитовых оборотов формируется расчетным путем, исходя из образованного за месяц фонда оплаты физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей. Исключением является получение денег от Фонд социального страхования в случае превышения расходов (больничные листы, пособия) над начислением. По дебету счет 69 фиксирует проводки только на основании подтверждающих документов:
Внимание! Взносы на заработную плату работников, принимающих участие в создании и модернизации основных средств , учитываются на 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». Примеры: строительство зданий, восстановление и доведение до установки оборудования, замена и усовершенствование компьютеров.
Детализация информации по взаимоотношениям с внебюджетными фондами разбивается на:
Такой конкретизацией сведений ограничиваются расчеты по Пенсионному и Медицинскому страхованиям (регистры 2 и 3 субсчета 69).
По Фонду социального страхования добавляются данные о произведенных выплатах по больничным листам и пособиям:
Государственная дотация перечисляется Фондом в банковское учреждение после проведения проверки представленного пакета документации согласно принятому реестру:
Внимание! Первые три дня, указанные в больничном листе, оплачивает работодатель. Исключение – производственная травма.
Вывод. Синтетический учет счета 69 необходимо вести в развернутом виде для аудита начислений от фонда заработной платы и задолженности по взносам. Детальную информацию о происхождении сумм, сосредоточенных по дебету и кредиту, показывает анализ счета 69.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию",
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;
счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
по дебету | по кредиту |
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках |
08 Вложения во внеоборотные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 91 Прочие доходы и расходы 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
Применение плана счетов: счет 69
Задолженность, которая числится по следующим счетам синтетического учета: - 68 «Расчеты по НДФЛ»; - 69 «Расчеты по страховым взносам... , 25, 26, 44) или по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" ... ; (при начислении пособия по временной нетрудоспособности... взносов отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по соответствующим субсчетам...
Том числе счета: - 68 "Расчеты по налогам и сборам"; - 69 "Расчеты по социальному страхованию... инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами сверяются данные бухгалтерского учета по счетам... 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию... в лицевом счете в налоговой инспекции и внебюджетных фондах. Инвентаризацию расчетов по налогам...
Проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета по указанным на... получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление... зачесть эту сумму в счет недоимки по другим обязательствам также не... сверки и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым... перевести их в счет погашения задолженности по налогу. Для зачета... бухгалтерском счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналогично счету 68 проверяем данные на 69 счете. ...
... ;) в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" ... по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 69 "Расчеты по социальному... убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" ... счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (Инструкция по применению Плана счетов...). Отражается ПНА записью: Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" ...
Указаний инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского... . Проверке должны быть подвергнуты счета: - 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками... ;; - 68 "Расчеты по налогам и сборам"; - 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению... политике). Бухгалтер, который ведет счета учета расчетов, должен четко знать данные критерии... ; 6) наименования организаций-дебиторов; номер счета бухгалтерского учета, на котором учитываются...
... (собственника) отражается обществом по дебету счетов учета имущества в корреспонденции... а также налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и... на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету... указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и... поэтому учитывать их нужно на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" ... ;, как и ранее. Запись семинара по...
На такую доставку при расчете налога на прибыль, нюансы... отстоять правомерность признания при расчете налога на прибыль расходов... их по дебету счетов учета затрат (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета... корреспонденции со счетами 10 "Материалы", 69 "Расчеты по социальному страхованию и... обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по... запись по счетам учета затрат в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с...
В дебет счета 96 с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда... » и соответствующих субсчетов счета 69 «Расходы по социальному... страхованию и обеспечению». Так как начисления проводятся по производственным... . Счет 20 Счет 70 190 000 Счет 20 Счет 69 (суммарно) 58 330 Счет 26 Счет 70 ... 45 000 Счет 26 Счет 69 ...
Организация собственными силами за счет собственных средств осуществляет капитальное строительство... соответствующем субсчете, открытом к счету 08 "Вложения во... способом затраты относятся в дебет счета 08 "Вложения во... активы". Корреспондирующими счетами могут быть счета 02 "Амортизация... поставщиками и подрядчиками", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", ... соответствующего отчетного периода по НДС на основании счета-фактуры отражено начисление...
Отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по... ;, 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и... корреспонденции с кредитом счета 68/2 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость... ". Финансовый результат списывается в кредит счета... корреспонденции с кредитом счета 68/4 "Расчеты по налогу на прибыль" ...
Запись по дебету счета 63 в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами... денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству (Письмо Минфина России... отражается по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате... труда", 69 ... "Расчеты по социальному страхованию...
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и... Дебет 20 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ... НМА. Данная хозяйственная операция отражается по дебету счета 08 «Вложения во... активов», и кредиту счета 60 с последующим отражением на... счете 04 «Нематериальные активы» ... состава работ по капитальному ремонту многоквартирных домов, финансируемых за счет средств, предусмотренных...
... , – справку из органов социальной защиты населения по месту жительства (месту пребывания... по уходу за ребенком, рассчитанная в соответствии с законодательством, выплачивается за счет... – 3 065,69 руб.; минимальный размер пособия по уходу за вторым... x 40%). Если же производить расчет по правилам ч. 3.3 ст... по уходу за ребенком не облагается НДФЛ. Указанное пособие, выплачиваемое за счет... на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности...
Зачета взносов в счет налогов нет. Если по результатам сверки выявлены... объеме. Для этого проверяют сальдо по счету 69 в отношении каждого из фондов... 2017 года расчет по форме 4-ФСС в части обязательного социального страхования по временной... расходов на выплату пособий за счет средств ФСС. Вопрос возмещения... органы вправе зачесть в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай... 2016 года следующих мероприятий: инвентаризации счета 69, а также проверки соответствия данных...
Подлежащим обязательному социальному страхованию, выплачиваются пособия за счет средств ФСС, ... , подлежащим обязательному социальному страхованию, выплачиваются пособия за счет средств ФСС, ... лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, выплачиваются пособия за счет средств ФСС, к... быть менее 3 065,69 руб., по уходу за вторым ребенком... + 6 131,37). По расчету размер пособия по уходу за двойней больше... 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников...