Документы по учету труда и его оплаты

К документам, регулирующим учет заработной платы на предприятии относятся:

· Трудовой кодекс РФ.

· Налоговый кодекс РФ.

· Федеральный закон №167-ФЗ от 15.12.2001 ФЗ об обязательном пенсионном страховании.

· Федеральный закон №372-ФЗ от 30.11.2011 о бюджете фонда социального страхования.

Оплата труда -- отношения между работодателями и работниками, закрепленные законами и трудовыми договорами, согласно которым работодатель обеспечивает работникам выплаты за их труд.

Заработная плата -- вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Оплата труда бывает основная и дополнительная.

Основная оплата труда -- оплата за отработанное время либо за количество работ.

К дополнительной относятся выплаты за не отработанное время (оплата отпусков, выходное пособие при увольнении).

Основные формы оплаты труда

Повременная - за определенное количество отработанного времени не зависимо от количества выполненных работ. Эта форма оплаты в свою очередь делится на простую повременную и повременно-премиальную, когда к сумме заработка по тарифу прибавляется премия в определенном проценте к ставке или другому измерителю.

Сдельная. Бывает прямая сдельная -- оплата за число единиц изготовленной продукции и выполненных работ, сдельно-премиальная -- предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки, сдельно-прогрессивная -- оплата повышается за выработку сверх нормы, косвенно-сдельная -- оплата труда наладчиков, комплектовщиков и других рабочих в процентном отношении к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

Аккордная. Предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы.

Этапы работы по учету труда и заработной платы

· Начисление заработной платы

· Удержания из заработной платы (НДФЛ)

· Начисление страховых взносов

· Выплата заработной платы.

Документы по учету заработной платы на предприятии

1. Приказ о приеме на работу форма Т 1.

2. Личная карточка форма Т 2.

3. Приказ о переводе форма Т 5.

4. Приказ о предоставлении отпуска Т 6.

5. Приказ о прекращении трудового договора Т 8.

6. Табель учета рабочего времени Т 12, Т13.

7. Лицевой счет Т 54.

8. Расчетная ведомость Т 51.

9. Расчетно-платежная ведомость Т 49.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда и заработной платой, используется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту данного счета начисляем зарплату, в дебете учитываем удержания (НДФЛ) и выплату заработной платы. Как было сказано выше, начисление з/пл отражается по кредиту счета 70. Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому со счетом 70 корреспондируют счета 20 "Основное производство" (для производственного предприятия) и 44 "Расходы на продажу" (для торгового предприятия). Соответственно проводка выглядят следующим образом:

Дт 20 (44) Кт 70.

Эта проводка делается на общую сумму начисленной заработной платы за месяц. Для начисления используется табель учета рабочего времени и расчетная ведомость.

Из зарплаты работников ежемесячно удерживается НДФЛ -- налог на доходы физических лиц. Ряд доходов физических лиц не подлежат налогообложению, список этих доходов приведен в ст. 217 Налогового кодекса. В России на настоящий момент НДФЛ высчитывается как 13% от дохода, в данном случае 13% от заработной платы, уменьшенной на сумму налоговых вычетов по НДФЛ.

Налоговый вычет -- сумма, на которую уменьшается налоговая база. То есть из вашей зарплаты отнимают сумму вычета и из полученного результата взыскивают налог. Бывают имущественные, социальные, стандартные и профессиональные налоговые вычеты. Налоговым вычетам в НК РФ посвящены статьи 218-221.

Стандартные вычеты, используемые при расчете заработной платы следующие:

1. 3000 руб. -- вычет предоставляется инвалидам, ветеранам. В статье 218 НК РФ приведен полный список лиц, для которых применяется данный вычет. Главным образом это люди, деятельность которых в прошлом была связана с АЭС (в частности Чернобыльской АЭС, ликвидации аварии и т. д.) и вообще ядерным оружием и радиацией, ветераны ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения при исполнении своего воинского долга.

2. 500 руб. -- вычет также предоставляется инвалидам, участникам Великой Отечественной войны, различным группам военнослужащих, список большой, можете сами ознакомиться, прочитав ст. 218 НК РФ.

3. 1400 руб. -- вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.

4. 3000 руб. -- вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.

Удерживается НДФЛ из заработной платы проводкой:

Дт 70 Кт 68,

где счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Начисление страховых взносов

Страховые взносы платит работодатель. В 2011 г. ЕСН был переименован в страховые взносы и его процент увеличился резко с 26% до 34%, что было существенным ударом по большинству мелких и средних предприятий. Сейчас этот процент уменьшен до 30% и введена дополнительная ставка 10% для зарплаты, превышающей в 2013г. 568 тыс. рублей. Но данные ставки действуют до конца 2013 г. С 2014 г. планируется вернуться к ЕСН и ставке 34%. Все эти изменения, увеличение ставок связаны со сложным состоянием пенсионного фонда и его существенным дефицитом.

Итак, в 2013 г., если общая сумма зарплаты до 568 тыс. руб., то общий процент страховых взносов составляет 30%, страховые взносы состоят из:

1. 22% -- взнос в пенсионный фонд (ПФ РФ).

Взнос в ПФ РФ в свою очередь состоит из:

· для лиц, рожденных в 1966 г. и ранее: 22% -- страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть),

· для лиц, рожденных после 1966 г.: 16% -- страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть) и 6% -- накопительная часть пенсии.

2. 2,9% -- взнос в фонд социального страхования (ФСС).

3. 5,1% -- взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Если общая сумма зарплаты с начала года свыше 568 тыс. руб., то процент страховых взносов на выплаты свыше этой суммы составляет 10%. Все эти 10% платятся в ПФ РФ, причем для лиц любого возраста все эти 10% составляют страховую часть пенсии. Страховые взносы рассчитаны, теперь нужно отразить их в бухгалтерском учете с помощью проводок.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, товаров в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Проводка: Дт 20 (44) Кт 69.

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту счета 70, а по дебету счета 70 удержан НДФЛ, оставшуюся часть зарплата выплачиваем работникам, выплачиваем, как правило, наличными из кассы. Поэтому проводка по выплате зарплаты следующая: Дт 70 Кт50.

Учет труда и заработной платыПлан занятияСуть оплаты труда как экономической категории. Законодательное регулирование трудовых отношений. Основные цели трудового законодательства. Классификация персонала. Задачи учета труда и заработной платы. Первичный учет труда и заработной платы. Формы оплаты труда. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Учет удержаний из заработной платы. Учет депонированных сумм. Учет начислений на заработную плату и расчетов с органами социального страхования и обеспечения. Оплата труда как экономическая категория в рыночных условиях отражает систему отношений, которые возникают в связи с трудовым вкладом работника хозяйствующего субъекта. В этой системе находят свое отражение отношения производства и распределения (в первую очередь работодателей и работников). Расходы, связанные с оплатой труда, являются важнейшей статьей формирования себестоимости выпускаемой организацией продукции (оказываемых услуг, выполняемых работ). Заработная плата также является экономическим инструментом управления хозяйствующим субъектом. Законодательно трудовые отношения, возникающие между работниками и работодателем, регламентирует Трудовой кодекс Российской федерации. В соответствии с его нормами, трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации. Основными целями трудового законодательства являются: установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан; создание благоприятных условий труда; защита прав и интересов работников и работодателей. Основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых и иных, непосредственно связанных с ними, отношений: по организации труда и управлению трудом; трудоустройству у данного работодателя; профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников непосредственно у данного работодателя; социальному партнерству, ведению коллективных переговоров, заключению коллективных договоров и соглашений; участию работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях; материальной ответственности работодателей и работников в сфере труда; надзору и контролю (в том числе профсоюзному контролю) за соблюдением трудового законодательства (включая законодательство об охране труда); разрешению трудовых споров. Персонал организации условно можно подразделить на следующие категории: работники основного производства; работники управления подразделениями организации; работники управления организации; работники вспомогательного производства; работники службы сбыта; работники складского хозяйства и др. Классификация персонала организации необходима для правильного определения источника отнесения начисляемой суммы оплаты труда. Главными задачами учета труда и его оплаты являются: соблюдение действующего законодательства о труде; учет личного состава работников; правильное начисление заработной платы и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом; контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов; правильное отнесение начисленной суммы оплаты труда на соответствующие источники; документальное оформление и отражение в учете всех видов расчетов между организацией и работниками. Для учета персонала организации, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты содержит формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, используемые в ходе деятельности хозяйствующих субъектов. При приеме на работу по трудовому договору используется Приказ (распоряжение) о приеме на работника работу (форма №Т-1) и приказ о приеме работников на работу (форма № Т-1а). Данный приказ составляется лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию. Первичным документом по учету численности персонала является личная карточка, открываемая в отделе кадров на каждого вновь принятого работника на основании приказа по организации. Если организация является основным местом работы для работника, то он обязан предъявить трудовую книжку. Бланки трудовых книжек должны храниться в кассе организации и учитываться как документы строгой отчетности. Эти бланки выдаются под отчет лицу, ответственному за ведение трудовых книжек. Вновь прибывшим работникам присваиваются табельные номера, которые указываются во всех документах и учетных бланках (нарядах, ведомостях на заработную плату, табелях, документах о простое и др.). Учет отработанного времени ведется в «Табеле учета использования рабочего времени» форма (№ Т-13). Учет численности и квалификационного состава персонала в организациях осуществляется отделом кадров. Отдел кадров должен составлять и передавать в бухгалтерию сведения о состоянии численности рабочих и служащих и ее изменениях (перемещения, отпуска, увольнения и др.) в целом по организации, о расстановке кадров по отдельным подразделениям организации, о составе работников по категориям, профессиям, квалификации, стажу работы и другим признакам. Согласно действующему законодательству при приеме на работу запрещено требовать документы, кроме предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации. При заключении трудового договора работник обязан предъявить: трудовую книжку; страховое свидетельство государственного пенсионного страхования; паспорт или иной документ, удостоверяющий личность; документы воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу); свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом физическому лицу, зарегистрированному в качестве налогоплательщика. Кроме того, при приеме на работу, требующую специальных знаний, работодатель вправе потребовать от работника документ о полученном образовании или профессиональной подготовке. Для усиления материальной заинтересованности работников в повышении эффективности производства и качества работы в организациях могут использоваться системы премирования по итогам работы за год, а также другие формы материального поощрения. Установление конкретной системы оплаты труда и форм материального поощрения, утверждение положений о премировании и выплате вознаграждения по итогам работы за год производится администрацией организации по согласованию с выборным профсоюзным органом. С точки зрения хозяйствующего субъекта оплата труда и отчисления, связанные с ней являются разновидностью расходов и это является причиной стремления к минимизации данного вида затрат на единицу выпускаемой продукции, как за счет оптимальной занятости работников, так и за счет более эффективной организации труда. Таким образом, расходы на оплату труда должны обеспечивать получение нужного работодателю результата, при этом служить определенным стимулом для работника. При выборе системы заработной платы, как правило, определяя результаты труда, дается предпочтение тому или иному показателю. Существующие системы оплаты труда образуют группы, называемые формами оплаты труда. Если в качестве основного измерителя труда используется количество изготовленной продукции, то говорят о сдельной форме оплаты труда, а если в качестве измерителя труда применяется показатель количества отработанного рабочего времени, то имеет место повременная оплата труда. На практике хозяйствующие субъекты, как правило, применяют одновременно элементы различных форм оплаты труда, создавая таким образом комбинированную систему оплаты труда. На выбор конкретной системы или элементов отдельных систем заработной платы влияют следующие факторы: допускаемая условиями производства возможность детализации и нормирования труда; уровень механизации автоматизации работ; требования к качеству выпускаемой продукции; степень потребности организации в увеличении выработки продукции; трудоемкость нормирования труда и учета результативности труда и др. Действующим законодательством предусмотрены различные надбавки и доплаты за определенные условия труда. Например, доплаты и надбавки предусмотрены следующим категориям работников: занятым на вредных работах; в местностях с особыми климатическими условиями; за работу в ночное время и др. Кроме того, государство законодательно на федеральном уровне устанавливает минимально возможный размер оплаты труда месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда.В соответствии со ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации, хозяйствующий субъект обязан в письменной форме извещать каждого работника о структуре его заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей сумме, подлежащей выплате. Для этого обычно служит расчетный листок, форма расчетного листка разрабатывается с учетом мнения представительного органа работников и утверждается в приказе об учетной политике хозяйствующего субъекта. Синтетический учет оплаты труда в соответствии с принятой организацией системой оплаты труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается начисленная за счет всех источников сумма оплаты труда в корреспонденции с дебетом счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы» – при сроительстве, осуществляемом хозяйственным способом; 10 «Материалы» – работникам, занятым приобретением и заготовлением производственных запасов; 20 «Основное производство» - рабочим, занятым в основном производстве; 23 «Вспомогательное производство» - рабочим, занятым во вспомогательных производствах; 25 «Общепроизводственные расходы» - администрации структурного подразделения организации и других счетов учета затрат и издержек. Документальным основанием для начисления заработной платы, в зависимости от конкретного случая и порядка документооборота, установленного в конкретной организации, могут являться следующие первичные документы: табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13); табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы форма № Т-12); расчетно-платежная ведомость (форма Т-49); наряд; акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенного на выполнение определенных работ (форма № Т-73); листы о временной нетрудоспособности; документы, подтверждающие необходимость выплаты пособий и др. Выданная сумма оплаты труда отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 50 «Касса», основанием для этого служит расчетно-платежная или платежная ведомость в которой работники расписываются, тем самым подтверждая факт получения заработной платы. В том случае, если заработная плата выдается путем перечисления на пластиковую банковскую карточку или на сберегательную книжку работника, то в бухгалтерском учете это отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета», первичными документами при этом служат выписка банка и платежное поручение. Не полученная в срок заработная плата депонируется, т.е. зачисляется на специальный субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Данная хозяйственная операция отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с соответствующим субсчетом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Организация не выплачивает проценты по депонированным суммам, и не взимает плату за их хранение. Не полученная работниками (задепонированная) сумма средств, по истечении трех дней должна быть внесена на расчетный счет организации в банке. Данную хозяйственную операцию в бухгалтерском учете отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 50 «Касса», основанием для отражения данной хозяйственной операции в бухгалтерском учете является квитанция о приеме денег банком и выписка с расчетного счета. Учет расчетов по депонированным суммам ведется на основании показателей реестра невыданной заработной платы. Выдача депонированной суммы работнику в бухгалтерском учете организации отражается по кредиту соответствующего субсчета к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 50 «Касса», основанием служит расходный кассовый ордер. Невостребованная депонированная заработная плата по истечении трех лет организация должна отнести на увеличение финансового результата организации, что находит в бухгалтерском учете отражение по дебету соответствующего субсчета к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». В соответствии с трудовым договором заработная плата может выдаваться как в денежной, так и в иных формах, не противоречащих действующему законодательству. В соответствии со ст. 131 заработная плата, выплачиваемая работнику в неденежной (натуральной) форме не должна превышать 20% общей суммы его заработной платы. Сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда, как правило, кредитовое и отражает задолженность организации перед работниками по оплате труда и другим выше указанным платежам.В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников, как правило, являются объектом налогообложения по Единому социальному налогу (взносу) и по налогу на доходы физических лиц. Сумму единого социального налога (отдельно по каждому фонду) организация определяет самостоятельно как процент от налогооблагаемой базы. Полный перечень объектов, образующий налогооблагаемую базу по единому социальному налогу изложены в Налоговом Кодексе Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц удерживается из начисленной заработной платы и отражается записью: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Действующим законодательством предусмотрены различные виды начислений не подлежащих налогообложению по налогу на доходы физических лиц например: вознаграждения донорам за сданную кровь; алименты, получаемые работников организации; суммы единовременной материальной помощи и ряд других доходов физических лиц. Кроме того, различные категории работников имеют право на получение ежемесячных установленных законодательством стандартных вычетов, например: участники ликвидации Чернобыльской аварии – 3000руб.; Герои СССР или России – 500 руб.; те категории работников, которые не относятся к первым двум – 400 руб. (действует до достижения дохода 20000руб., рассчитанный нарастающим итогом с начала года); на каждого иждивенца – 300 руб. (действует до достижения дохода 20000руб., рассчитанный нарастающим итогом с начала года) и др. Получение вычета означает, что сумма вычета не облагается налогом на доходы физических лиц. Существуют также социальные (на суммы, потраченные на лечение, учебу и др. до 25000руб.) и имущественные (на суммы, потраченные на строительство или приобретение жилья до 600000руб.) вычеты. Удержания из заработной платы работника в счет погашения материального ущерба, причиненного организации, в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Удержания из заработной платы работника в пользу иных лиц отражается записью: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. Удержания из заработной платы можно подразделить на два вида: обязательные (налога на доходы физических лиц, по исполнительным листам в пользу различных лиц); по инициативе хозяйствующего субъекта (в погашение долга работника перед организацией; за ущерб, нанесенный организации; за товары купленные работников у организации и др.). Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться: для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Согласно требованиям ст. 137 Трудового кодекса РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не должен превышать 20% от причитающейся работнику суммы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50%; при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб, - не более 70%. Существует специальная очередность, установленная законодательством Российской Федерации, требований по взысканию средств с работника. Например, требования по взысканию алиментов относятся к первой очереди. Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда организация ведет в лицевых счетах, открываемых ежегодно на каждое физическое лицо, где отражаются все расчеты по оплате труда. Лицевые счета заполняются на основании данных расчетной ведомости. В расчетных ведомостях группируется начисленная сумма оплаты труда в разрезе подразделений организации, что позволяет формировать информацию, необходимую для анализа, планирования и принятия обоснованных решений. Затем, в результате обобщения данных расчетных ведомостей формируют сводную ведомость, которая является источников сведений, необходимых для формирования показателей финансовой отчетности. Во избежание резких колебаний расходов на оплату труда, организация может резервировать средства на выплату отпускных работникам организации (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение). Создавать подобный резерв или нет, хозяйствующий субъект решает сам. Решение о создании резерва на выплату отпускных работникам организации и порядок резервирования средств должны быть предусмотрены в учетной политике. Величина резервируемых сумм рассчитывается организацией самостоятельно. Суммы резервов предстоящих расходов относятся на те счета бухгалтерского учета, на которых должны учитываться резервируемые затраты. Резервирование средств на предстоящие расходы, связанные с выплатой отпускных оформляется записью: дебет 20 «Основное производство» (23, 25, 44 и др.), кредит 96 «Резервы предстоящих расходов». Налогооблагаемая база по единому социальному налогу определяется с учетом требований главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый социальный налог (взнос)». Организация должна выявить налогооблагаемую базу по единому социальному налогу как в целом, так отдельно по каждому фонду. Данное требование вызвано: во-первых, из-за того, что налоговая база по различным фондам может быть различной; во вторых, отчисления в каждый фонд перечисляется отдельным платежным поручением и по отдельным реквизитам. Для синтетического учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При начислении взносов делают следующие учетные записи: дебет счета 20 «Основное производство» или других счетов производственных затрат (23, 25, 26, 29 и др.), кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 3 соответственно.

«Учет труда и его оплаты»

Введение

1. Теоретические основы учета труда и его оплаты.

1.1 Виды, формы и системы оплаты труда

1.1.1 Доплаты и надбавки

1.2 Документальное оформление и расчет заработной платы за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности

1.3 Налоговый учет расходов на оплату труда и страховых взносов

2. Бухгалтерский учет труда и его оплаты.

2.1 Порядокоформления расчетов с персоналом по заработной плате

2.2 Синтетический учет затрат на заработную плату и расчетов с персоналом по оплате труда

2.3 Удержания и вычеты из заработной платы

2.3.1 Удержание налога на доходы физических лиц

2.3.2 Прочие удержания

3. Практическое задание

Список используемой литературы

Введение

Центральное место в производственной деятельности любой организации занимают труд и результаты труда, поскольку только с помощью рабочей силы создается прибавочный продукт. Это обстоятельство предопределяет отношение к рациональному использованию трудовых ресурсов, так как без коллектива работников нет организации, и без необходимого количества людей определенных профессий и квалификации ни одна организация не сможет достичь своей цели.

В настоящее время среди важнейших задач учета труда и заработной платы можно назвать следующие:

своевременно (в установленные сроки) производить расчеты с персоналом организации по оплате труда (начисление заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

своевременно и правильно относить на себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений с ФОТ в доле, приходящейся органам социального страхования, пенсионного фонда и др.;

собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов по отчислениям в фонды.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль количества и качества труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы, и выплатам социального характера. Кроме того, необходимо помнить, что за каждым расчетом подразумевается лицо, для которого заработная плата является основным и главным источником его жизнедеятельности, а для организации – это суммы затрат, прямо влияющих на конечный финансовый результат ее деятельности.

Целью данной курсовой работы является систематизация знаний по учету труда и заработной платы, наработка практических навыков.

1. Теоретические основы учета труда и его оплаты

1.1 Виды, формы и системы оплаты труда

Система заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат в организациях разных организационно-правовых форм устанавливаются коллективными договорами соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами. При этом понятие локальных нормативных актов организации введено Трудовым кодексом РФ. Это понятие включает распорядительные документы, принимаемые работодателем и регламентирующие трудовые отношения в рамках конкретной организации.

В организациях, полностью или частично финансируемых из бюджета система заработной платы, тарифные ставки, оклады устанавливаются соответствующими законами и иными нормативными правовыми актами, в том числе локальными при частичном финансировании из бюджета.

Таким образом, организация самостоятельно разрабатывает и утверждает системы оплаты труда.

Весь персонал работающих в настоящее время подразделяется в основном на две категории - рабочие и служащие. Категория «рабочие» классифицируется по профессиям и разрядам с установлением поразрядных тарифных ставок; категория «служащие» - по профессиям и должностям с установлением должностных окладов. Выполнение указанных условий осуществляется через формы и системы оплаты труда.

Система оплаты труда представляет собой способ исчисления заработной платы, подлежащей выплате работникам. Выбор системы оплаты труда зависит от особенностей технологического процесса, форм организации труда, требований, предъявляемых к качеству продукции и выполняемой работе, состояния нормирования труда и учета трудовых затрат. При выборе системы оплаты труда принципиален выбор объекта учета труда, подлежащего оплате: время или количество выполненной работы. Поэтому организации могут применять две системы оплаты труда: повременную и сдельную.

В каждой из них различают несколько видов. Такое деление обеспечивает заинтересованность сторон в более высоком количестве выработки и качестве работ, с одной стороны; и в более высокой оплате труда – с другой. Так, повременная система оплаты труда может состоять из простой повременной и повременно-премиальной, а сдельная - из прямой сдельной, сдельно – премиальной, аккордной, косвенно – сдельной и др.

При повременной оплате труда величина заработка работника зависит не только от количества отработанного времени, но и от тарифной ставки (оклада). Для рабочих промышленных предприятий чаще всего устанавливаются часовые ставки. Тарифные ставки являются одним из элементов тарифной системы оплаты труда, которая включает кроме тарифных ставок, тарифную сетку и тарифные коэффициенты.

При сдельной оплате труда заработок рабочего зависит от количества фактически изготовленной продукции и затрат времени на ее изготовление. Он исчисляется с помощью сдельных расценок, норм выработки, норм времени.

Как правило, в основу расчета заработка рабочих и служащих берется 5-дневная (40-часовая) рабочая неделя, на этой основе Госкомстат России рассчитывает и публикует среднемесячное количество рабочих часов в каждом году и в каждом месяце.

Исходя из соотношения среднемесячного количества часов и минимального размера оплаты труда рассчитывается повременная часовая тарифная ставка рабочего первого (низшего) разряда.

Пример. Сумма МРОТ на 2010г. установлена в размере 2300 руб. Среднемесячное количество рабочих часов в 2010г. – 165ч.

Повременная часовая ставка 1- го разряда в этом случае составит 13,94 руб. (2300 руб.:165ч). Часовая тарифная ставка рабочего - сдельщика обычно выше ставки рабочего – повременщика на 7% и поэтому составит 14,92 руб. (13,94 руб.* 107% / 100%).

Следует иметь в виду, что организация может самостоятельно установить минимальную сумму оплаты для расчета тарифной ставки рабочего-сдельщика или рабочего-повременщика, зафиксировав ее в коллективном договоре (но не менее установленной Правительством Российской Федерации).

На основе часовых тарифных ставок 1-го разряда в организации разрабатывается тарифная система, включающая три взаимосвязанных элемента: тарифно-квалификационные справочники, тарифные сетки и тарифные ставки 1-го разряда. Первый из них (справочник) содержит характеристику основных видов работ и требования, предъявляемые к квалификации исполнителя, благодаря чему рабочим и работам присваиваются разряды. Тарифная сетка служит для установления соотношений в оплате труда между разрядами работ и рабочих. Тарифная ставка первого разряда определяет размер заработной платы за единицу времени рабочего низшей квалификации. Соотношение оплаты труда более высокого разряда и первого устанавливается с помощью тарифного коэффициента. Тарифные ставки всех последующих разрядов устанавливаются путем умножения ставки первого разряда на тарифный коэффициент. Расчет тарифных ставок необходим и для расчета сдельных расценок за выполняемые работы рабочими - сдельщиками.

Рассмотрим на примере коллективного договора фирмы «Лада» для рабочих по оплате труда, в котором все виды работ разделены на три группы (для сдельщиков и повременщиков), между которыми установлен следующий процентный рост ставок по отношению к первой - низшей группе ставок:

1) первая группа работ - низшая, сохраняет установленные ставки 1-го разряда;

2) вторая группа работ - средняя, имеет процентный рост ставок – 120%;

3) третья группа работ - высшая, имеет процентный рост ставок 140%.

На основе указанных расчетов сформирована тарифная сетка организации на 2010 г.(табл.1).

Таблица 1

Согласно установленным правилам расчета заработная плата должна рассчитываться в тысячных долях рубля, т.е. с тремя знаками после запятой. Следовательно, и расчет часовых тарифных ставок осуществляется в этих же показателях.

В практике организаций с целью более рациональной и точной оценкой затраченного труда тарифные коэффициенты также могут устанавливаться в более раздробленных, детализированных единицах.

Служащим начисление заработной платы производится согласно установленному окладу и количеству отработанных дней, т.е. на них распространяется повременная и повременно-премиальная оплата труда.

Пример. Согласно табеля использования рабочего времени за март 2010 г. Экономист производственного отдела Ягодкина Т.И. (оклад-15000 руб.) отработала 20 дней и брала 3 дня отпуска за свой счет.

Нормировщик Серегина М.С. (оклад-10000 руб.) отработала 23 дня.

Повременная заработная плата упомянутых служащих составила:

1) Ягодкиной Т.И. – 13043 руб. 48 коп. (15000:23 дня *20 дней);

2) Серегиной М.С.- 10000 руб. (10000:23 дня*23 дня).

По результатам работы за март работники производственного отдела премируются в размере 15% фактического заработка:

1) Ягодкиной Т.И. – 1956 руб. 52 коп. (13043 руб. 48 коп. * 15% :100%);

УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ

Глава 10 Изменение корпоративной философии в сфере оплаты труда В прежней IBM были очень строгие принципы оплаты труда; полагаю, большая их часть вытекала из философии управления Тома Уотсона-младшего, человека, создавшего великую компанию IBM в 1960-970-х гг. Так как