Пути улучшения показателей финансовых результатов. Основные пути увеличения финансовых результатов деятельности предприятия. Финансовые результаты деятельности предприятия
Введение
1. Финансовые результаты деятельности предприятия
1.2 Экономическое содержание показателей рентабельности
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Анализ структуры капитала предприятия
2.3 Анализ прибыли предприятия
2.4 Анализ рентабельности ТОО "Азимут-СВ"
3. Пути улучшения финансовых показателей предприятия
Заключение
Введение
В условиях рынка предприятие самостоятельно осуществляет оперативную хозяйственную деятельность, различного вида сделки и операции, получает прибыль, несёт убытки, за счёт прибыли обеспечивает финансовое положение и дальнейшее развитие производства.
Высшей целью деятельности предприятий является превышение доходов над затратами, т.е. достижение возможно большей прибыли или возможно высокой рентабельности. Достижение этой цели в условиях рыночной экономики возможно только при условии производства нужной для потребителей продукции, пользующейся спросом.
Реализуя непосредственно цель производства - получение максимальной величины прибыли, - предприятие реализует и цель общества - наиболее полного удовлетворения постоянно растущих потребностей общества. Обществу нужны не рублёвые эквиваленты, а конкретные товарно-материальные ценности. Акт реализации продукта (работ, услуг) означает и общественное признание.
Прибыль - непосредственная цель функционирования предприятия и одновременно результат его деятельности. Если предприятие не укладывается в режим такого поведения и не получает прибыли от своей производственно-хозяйственной деятельности, то оно вынуждено уйти из экономической среды и признать себя несостоятельным и банкротом.
Более чем какой-либо другой показатель, прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы. Наконец, получение прибыли важнейшее условие конкурентоспособности предприятия.
По сравнению с другими стоимостными показателями, прибыль в наибольшей мере подходит для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, так как выражает в стоимостной форме результат этой деятельности. При оценке прибыли, оценивается также рост объема товарной продукции и реализованной продукции, эффективность использования предприятием основных производственных фондов и других материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Прибыль определяет такой обобщающий показатель, как рентабельность. Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат - прибыль - сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами.Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности и прибыльности. Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, а, следовательно, может использоваться при сравнении различных субъектов хозяйствования. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы.
Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.
Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа. Содержание анализа прибыли и рентабельности производственных предприятий состоит в объективной оценке достигнутого уровня организации производства и выявлении резервов дальнейшего улучшения качественных и количественных показателей.
Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия. На эти показатели влияет (прямо или косвенно) очень большое число различных факторов. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Отсюда вытекает необходимость целенаправленной и постоянной борьбы каждого предприятия на всех этапах производства за прибыль.
Анализ прибыли и рентабельности производственных предприятий всех форм собственности является составной частью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий и одним из наиболее действенных инструментов учета и контроля уровня использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в условиях рынка. Результаты данного анализа практически используются в планировании производства и оценке эффективности качества работы. Анализ призван охарактеризовать изменения в материально-технической базе производства и показателях его эффективности, обеспечить глубокое экономическое обоснование решений, через которые реализуются функции управления.
В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:
Рассмотреть состав, функции и особенности формирования прибыли в современных условиях на ТОО «Азимут-СВ».
Раскрыть экономическую сущность рентабельности.
Провести сравнение и анализ показателей рентабельности на предприятии.
1. Финансовые результаты деятельности предприятия.
1.1 Прибыль как результат и цель функционирования предприятия
В современной экономической литературе есть несколько определений прибыли, схожих по своему смыслу. Рассмотрим некоторые из них:
Прибыль (бухгалтерская) - есть положительная разница между доходами предприятия, принимаемыми как приращение совокупной стоимости оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и её расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающиеся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала, т. е. - это разность между валовым доходом и издержками обращения.
- Прибыль экономическаяпредставляет собой разность между выручкой от реализации услуг и всеми затратами, в том числе затратами упущенных возможностей, т. е. - это разность между валовым доходом и экономическими издержками. Экономическая прибыль меньше бухгалтерской на величину неявных затрат предприятия.
- "Прибыль - это чистый доход сверх обычной нормы дохода за счет доступных инвестиционных возможностей".
Таким образом, анализируя различные научные трактовки прибыли, можно сформулировать следующее определение: Прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятия; определяется как разница между выручкой и затратами на производство и реализацию.
Когда выручка превышает затраты, тогда финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. При равенстве выручки и затрат удается лишь возмещать затраты - прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки - это область критического риска что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.
На любом успешно функционирующем предприятии наступает момент самоокупаемости производства. В процессе производственного цикла и цикла обращения, происходит накопление затрат. По завершению накопления затрат наступает момент реализации продукции и текущей самоокупаемости производства. После реализации продукции, из всей выручки, вычесть общие затраты производства, то остатке будет прибыль полученная от этого производства.
Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Это обеспечивает реализацию не только цели субъекта хозяйствования, но и цели общества - удовлетворение общественных потребностей. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.
Значение прибыли для предприятия заключается в следующем.
Источник финансовых ресурсов;
Источник образования фондов предприятия (накопления, потребления, развития и др.) и является фондообразующим показателем, так как от ее величины зависит размер фондов предприятия;
Источник материального стимулирования трудового коллектива;
Источник образования имущества, капитала;
Источник трудовых и социальных льгот для работников предприятия;
Соотношение прибыли с другими показателями (издержками, основными и оборотными фондами, объемом продаж, выручкой от реализации продукции и услуг и др.) позволят определить эффективность использования ресурсов предприятия;
Прибыль как результат финансовой деятельности выполняет определенные функции. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия предприятия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений в активы.
В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Общий финансовый результат деятельности – это балансовая прибыль (убыток),которую получают балансированием общей суммы всех прибылей и убытков. Использование термина «балансовая прибыль» связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом нарастающим итогом за год. Балансовая прибыль выявляется на основе бухгалтерского учета всех хозяйственных операций гостиничного комплекса и включает три основных элемента. Для наглядности представим состав балансовой прибыли в табличной форме.
Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.
Чистая прибыль(остающаяся в распоряжении предприятия) определяется как разность между балансовой прибылью и налогами, уплачиваемыми предприятиями из балансовой прибыли (на недвижимость, прибыль, доход), экономическими санкциями и отчислениями, уплачиваемыми за счет прибыли. Предприятие распределяет и использует ее самостоятельно.
Сотни и тысячи предприятий ежегодно решают одни и те же задачи - как работать, что надо сделать, какую продукцию выпускать, в каком объеме, по какой цене продавать и т.д., чтобы покрыть все производственные затраты и получить некоторую прибыль. Лучше, если побольше, хуже, если она окажется незначительной. И совсем плохо, если производство окажется убыточным.
Общим для всех предприятий независимо от форм собственности является распределение прибыли в соответствии с действующим законодательством, уставом и коллективным договором на следующие цели: платежи в бюджет; формирование фонда накопления, фонда потребления, резервного фонда; на благотворительные цели; на выплату процентов за долгосрочный кредит; на уплату экономических санкций.
Определение направлений использования (расходования) прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции самого субъекта хозяйствования. Государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направления прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные (гуманитарные) цели, на финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений непроизводственной сферы.
1.2 Экономическое содержание показателей рентабельности
Как уже было выше рассмотрено, одной из основных целей любого предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, является прибыль. Но наличие прибыли еще не означает, что предприятие работает эффективно, абсолютный показатель прибыли не может дать ответ на вопрос насколько эффективно предприятие реализует свою продукцию, использует вложенный капитал, управляет своими оборотными средствами и т.д., поэтому в целях финансового и экономического анализа используются система относительных экономических показателей рентабельности.
Рассмотрим, что представляет собой рентабельность.
Одно из его определений звучит так: рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный), показатель экономической эффективности производства на предприятиях. Комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска.
В широком смысле слова, понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.
Итак, рентабельность – это коэффициент, полученный как отношение прибыли к затратам, где в качестве прибыли может быль использована величина балансовой, чистой прибыли, прибыли от реализации продукции, а также прибыли от разных видов деятельности предприятия. В знаменателе в качестве затрат могут быть использованы показатели стоимости основных и оборотных фондов, выручки от реализации, себестоимости продукции собственного и заемного капитала и т.д.
Роль и значение показателя рентабельности заключается в следующем:
Данный показатель является одним из основных критериев оценки эффективности работы предприятия. При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.
Повышение рентабельности характеризует цель предприятия в рыночной экономике. Увеличение рентабельности обеспечивает победу предприятия в конкурентной борьбе и способствует выживанию предприятия в рыночной экономике.
Уровень рентабельности интересует кредиторов и заемщиков денежных средств с точки зрения реальности получения процентов по обязательствам, снижения риска не возврата заемных средств, платежеспособности предприятия;
Показатель рентабельности характеризует привлекательность бизнеса в данной сфере для предпринимателей. По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.
Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.
Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов.
Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Необходимо отметить, что названия показателей рентабельности несколько отличаются в различных источниках, но исходя из их экономического содержания, наиболее часто в литературе можно встретить деление показателей рентабельности на три группы: рентабельность реализованной продукции, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала. Они могут быть представлены стоимостными показателями или показателями, выраженными в процентах (коэффициентах). Рентабельность как относительный показатель характеризует процентное отношение суммы прибыли к одному из показателей (например, к выручке, товарообороту, издержкам, капиталу, фондам и т.д.).
При расчете рентабельности используется как балансовая, так и чистая прибыль предприятия. Рентабельность, рассчитанная исходя из чистой прибыли, называется чистой рентабельностью. Каждый из показателей рентабельности играет определенную роль в оценке эффективности деятельности предприятия. На практике следует использовать систему показателей рентабельности.
Для определения рентабельности реализованной продукции (в некоторых источниках этот показатель называют рентабельностью продаж), на основании данных бухгалтерской отчетности, соотносят различные показатели прибыли от реализации продукции с объемом реализованной продукции. Эти отношения показывают, какое количество прибыли приходится на единицу реализованной продукции. На основании этих показателей осуществляется оценка эффективности управления предприятием, т.е. способность предприятия получать прибыль от своей основной деятельности.
Средний уровень рентабельности продаж колеблется в зависимости от отрасли и поэтому не имеет какого-либо норматива. Данный показатель важен при сравнении его с соответствующими показателями однотипных предприятий, в динамике или по сравнению с плановыми показателями.
Анализ рентабельности отдельных видов продукции необходим при формировании ассортимента выпускаемой (реализуемой) продукции, при изыскании возможностей получения дополнительной прибыли за счет увеличения выпуска более рентабельной продукции.
Рентабельность всех активов (имущества).
Эта группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственный капитал + долгосрочные обязательства);
Рентабельность всех активов по балансовой прибыли является наиболее общим показателем. Данный коэффициент показывает, сколько денежных единиц привлечено предприятием для получения рубля прибыли независимо от источника привлечения этих средств.
Значение показателя рассчитывается делением балансовой прибыли на среднюю за период величину стоимости всех активов.
Данные показатели специфичны тем, что отвечают интересам всех участников бизнеса предприятия. Например, администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех активов (всего капитала); потенциальных инвесторов и кредиторов - отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей - доходность акций и т.д.
Рентабельность собственного капитала - самый значимый показатель в деятельности предприятия, характеризующий эффективность использования имущества, находящегося в его собственности. Рентабельность собственных средств показывает, какая величина прибыли приходится на 1 тенге собственных средств, т.е. позволяет определить эффективность использования собственных средств предприятия и сравнить ее с возможным доходом от вложения этих средств в другие объекты (ценные бумаги, другие предприятия и т.д.). В западных странах этот показатель служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.
Рентабельность собственного капитала вычисляется по формуле:
Rсоб. кап. = Пб или Пч / источники собственных средств,
где Пб – балансовая прибыль
Пч – чистая прибыль
Таким образом, рассмотрев состав, функции и особенности формирования прибыли в современных условиях и экономическую сущность рентабельности, можно сделать выводы, что получение прибыли - непосредственная цель предприятия и результат всей его производственно-хозяйственной деятельности. Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства. Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа.
Важнейшими факторами повышения величины прибыли являются: рост объема производства и реализации продукции, внедрение научно-технических разработок и, как следствие, - повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции и повышение ее качества.
Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий.
2. Анализ прибыли и рентабельности на примере ТОО "Азимут-СВ"
2.1 Характеристика предприятия.
ТОО «Азимут-СВ» было зарегистрировано Управлением юстиции города Павлодара 12 июля 2007 года (свидетельство регистрации №14802-1945-ТОО). Форма собственности – частная. Местонахождение офиса ТОО: Казахстан, город Павлодар, ул. Катаева 62/85.
ТОО имеет свой и арендованный автопарк. Является членами КазАТО.
Согласно уставу основными видами деятельности являются – международные грузовые перевозки в такие страны как: Беларусь, Украина, Россия, Узбекистан, Китай, Турция, Латвия, Литва, Польша, Финляндия, Венгрия, Словения, Чехия, Германия, Италия, Франция, Австрия, Бельгия, Нидерланды, Словакия.
ТОО вправе создавать на территории Республики Казахстан и за рубежом филиалы и представительства, вступать в объединения с другими юридическими лицами, а также быть их учредителем и участником.
ТОО «Азимут-СВ» создано на неопределенный срок.
Миссия компании - создание и развитие прочного взаимовыгодного сотрудничества с клиентами и сотрудниками, трудолюбие, новаторство, командная работа – предпосылки для успешного ведения бизнеса, способствующие выходу предприятия на следующую, более высокую ступень развития в сфере транспортно-логистических услуг.
Главным приоритетом организации является предоставление услуг в области грузоперевозок и переездов высокого качества по доступным ценам.
Принципы качества, которым придерживается «Азимут – СВ» в своей деятельности:
1.Ориентация на клиента (потребителя). Потребность клиента – наиболее полное выполнение технического задания и требований потребителя к услугам по упаковке имущества, надёжному транспортированию. Только потребитель может дать оценку качеству предоставленных услуг. Основным показателем деятельности в области качества являются - благодарственные письма и отзывы клиентов.
2.Постоянное улучшение и совершенствование услуг. Работая в современных рыночных условиях, где сильно развита конкуренция успешно функционировать и развиваться, позволяет только постоянное ориентирование на улучшение и совершенствование услуг:
Обновление автопарка;
Использование новейших упаковочных материалов;
Постоянное обучение персонала, аттестация и поиск дополнительных мотивов;
Совершенствование технологии упаковки и перемещения тяжёлых грузов.
3.Полная ответственность за свой труд, за предоставляемые услуги:
Материальная ответственность Исполнителя перед Заказчиком прописана в договоре оказания услуг в пункте Ответственность сторон;
Материальная ответственность сотрудников регламентируется трудовым договором между сотрудником и организацией;
Ответственность руководителей подразделений, менеджеров за действия своих подчинённых регламентируется правилами внутреннего трудового распорядка.
ТОО является юридическим лицом по действующему на территории Республики Казахстан законодательству. Правовое положение ТОО определяется учредительным договором и уставом, Гражданским кодексом Республики Казахстан, Законами Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», «О государственной поддержке малого предпринимательства».
ТОО имеет:
Самостоятельный баланс;
Расчетный счет;
Валютные счета;
Печать с указанием своего наименования на государственном и русском языках;
Собственные TIR – Карнеты. Карнет - это книжка - документ, предназначенный для того, чтобы проходить таможенный контроль без досмотра груза и без очереди. На каждом таможенном пункте в корнете ставятся отметки о прохождение данного таможенного пункта, причем каждый таможенный пункт делает отметку на отдельном листе, заверяя её печатью. К карнет-ТИРу так же прилагается наклейка с надписью "TIR" (водитель обязан отклеить её по истечению действия ТИРа), так же для прохождения таможенных пунктов в некоторых странах к ТИРу необходимо прикладывать документ – CMR (на этих пунктах ТИР без СМR может считаться недействительным).
CMR – это транспортный документ, подтверждающий наличие договора между перевозчиком и отправителем об автодорожной перевозке грузов. Для международных автодорожных перевозок этот документ должен содержать сведения, предписываемые Конвенцией о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ): дату отгрузки, наименование груза, подлежащего перевозке, имя и адрес перевозчика, наименование получателя, срок доставки, стоимость перевозки. Накладная подписывается перевозчиком и грузоотправителем. Накладная не является товарораспорядительным документом, не может быть индоссирована, груз выдается указанному в ней получателю.
Средняя численность работников ТОО, согласно штатной расстановке, составляет 12 человек.
Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции, являются:
Директор ТОО;
Финансовый директор.
Капитал ТОО включает в себя:
Уставный капитал;
Дополнительно неоплаченный капитал от переоценки основных средств;
Нераспределенный доход.
Уставный капитал ТОО равен сумме вкладов учредителей. Формирование уставного капитала произведено в соответствии с учредительными документами. В ТОО «Азимут – СВ» не создается резервный капитал.
Доли участников в уставном капитале и имуществе ТОО, а также состав и порядок внесения ими вкладов в уставный капитал определен учредительным договором участников ТОО. Доли участников в уставном капитале и соответственно в имуществе ТОО пропорциональны их вкладам в уставный капитал ТОО.
Уставный капитал ТОО может пополняться за счет дополнительных взносов участников, как деньгами, так и имуществом. Вклады участников в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по решению общего собрания участников Товарищества. Если стоимость вклада превышает сумму эквивалентную двадцати тысячам размеров месячного расчетного показателя, его оценка должна быть подтверждена независимым экспертом. Участники Товарищества в течение пяти лет с момента такой оценки несут солидарную ответственность перед кредиторами Товарищества в пределах суммы, на которую завышена оценка вклада.
Должностные обязанности работников регламентируется должностными инструкциями. Товарищество самостоятельно определяет формы и систему оплату труда, предусматривает в договорах размеры тарифных ставок и окладов, рассматривая при этом государственные тарифы как минимальную гарантию оплаты труда работников и специалистов соответствующей квалификации.
Работники Товарищества подлежат обязательному социальному страхованию.
Товарищество обязано обеспечить для всех работающих безопасные условия труда, и несет ответственность в установленном законодательством порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности.
В современных условиях структура капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия - его долгосрочную платежеспособность, величину дохода, рентабельность деятельности.
Капитал всякого предприятия может быть представлен двумя составляющими: собственными и заемными средствами.
Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение. Задачи анализа:
Изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия;
Выявление факторов изменения их величины;
Определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения последней;
Оценка произошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия;
Обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.
Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.
Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.
От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.
Из таблицы 2.1 видно, что в ТОО «Азимут-СВ» основной удельный вес в источниках формирования активов занимает собственный капитал, хотя за 2009 год его доля снизилась на 6%, а заемного, соответственно, увеличилась.
Таблица 2.1 - Анализ динамики и структуры источников капитала в ТОО «Азимут-СВ».
В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала.
Таблица 2.2 - Динамика структуры собственного капитала в ТОО «Азимут-СВ»
Данные таблицы 2.2 показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличились сумма и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного и резервного капитала.
Общая сумма собственного капитала за 2009 год увеличилась на 10 100 тыс. тен., или на 32%.
Факторы изменения собственного капитала нетрудно установить по данным аналитического бухгалтерского учета, отражающим движение уставного, резервного и добавочного капитала, нераспределенной прибыли.
Таблица 2.3 -Движение фондов и других средств в ТОО «Азимут-СВ», в тыс. тен.
Прежде чем оценить изменения суммы и доли собственного капитала в общей валюте баланса, следует выяснить, за счет каких факторов произошли эти изменения. Очевидно, что прирост собственного капитала за счет реинвестирования прибыли и за счет переоценки основных средств будет рассматриваться по-разному при оценке способности предприятия к самофинансированию и наращиванию собственного капитала. Капитализация (реинвестирование) прибыли способствует повышению финансовой устойчивости, снижению себестоимости капитала, так как за привлечение альтернативных источников финансирования нужно платить довольно высокие проценты.
На рассматриваемом предприятии собственный капитал увеличился за счет фонда переоценки имущества на 3850 тыс. тен., а за счет капитализации прибыли - на 5925 тыс. тен., или на 18,8%.
Темп прироста собственного капитала (отношение суммы капитализированной прибыли отчетного периода к собственному капиталу) зависят от следующих факторов:
Доли чистой прибыли в общей сумме брутто прибыли до выплаты процентов и налогов (Дчп);
Рентабельности оборота (Rоб) - отношение чистой прибыли к выручке;
Оборачиваемости капитала (Коб) - отношение выручки к среднегодовой сумме капитала;
Мультипликатора капитала (МК), характеризующего финансовую активность предприятия по привлечению заемных средств (отношение среднегодовой суммы активов баланса к среднегодовой сумме собственного капитала);
Доли отчислений чистой прибыли на развитие производства (Дкп) (отношение реинвестированной прибыли к сумме чистой прибыли).
Для расчета влияния данных факторов на изменение темпов роста собственного капитала можно использовать следующую модель:
Т СК = Пк/СК = (ЧП/БП) * (БП/В) * (В/КL) * (КL/СК) * (Пк/ЧП) = Дчп * Rоб * Коб * МК * Дкп
Т СК - темп прироста собственного капитала;
Пк - сумма капитализированной прибыли;
СК - собственный капитал;
ЧП - чистая прибыль;
В - выручка;
KL - общая сумма капитала.
Первый фактор отражает влияние уровня налогового и процентного изъятия прибыли на темпы прироста собственного капитала. Второй и третий факторы отражают воздействие маркентинговой политики предприятия. Правильно выбранная структурная и ценовая политика, расширение рынков приводят к увеличению объема продаж и прибыли предприятия, повышению уровня рентабельности продаж и скорости оборота капитала. Четвертый и пятый факторы характеризуют влияние финансовой политики, которая может как усилить, так и снизить положительный результат предыдущих факторов.
Таблица 2.4 -Исходные данные для факторного анализа темпов устойчивого роста собственного капитала в ТОО «Азимут-СВ».
| Показатель | 2008 год | 2009 год |
| Капитализированная прибыль, тыс. тен. | 5160 | 6660 |
| Чистая прибыль, тыс.тен. | 11870 | 14 685 |
| Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов, тыс. тен. | 18 260 | 22 250 |
| выручка (нетто) от всех видов продаж, тыс.тен. | 80 400 | 97 120 |
| Среднегодовая сумма капитала, тыс.тен. | 40 200 | 53 955 |
| В том числе собственного капитала, тыс.тен. | 27 420 | 36 500 |
| Темп прироста собственного капитала за счет капитализации прибыли (ТСК), % | 18,8 | 18,25 |
| 0,65 | 0,66 | |
| Рентабельность оборота (Rоб), % | 22,7 | 22,91 |
| Оборачиваемость капитала (Коб) | 2,0 | 1,6 |
| Мультипликатор капитала (МК) | 1,466 | 1,4782 |
| Доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дкп) | 0,4347 | 0.4535 |
Расчет произведем способом цепной подстановки:
Т СК0 = 0,65 * 22,7 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 18,8%;
Т СКусл1 = 0,66 * 22,7 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 19,1%;
Т СКусл2 = 0,66 * 22,9 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 19,3%;
Т СКусл3 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,466 * 0,4347 = 17,4%;
Т СКусл4 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,4782 * 0,4347 = 17,5%;
Т СК1 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,4782 * 0,4535 = 18,25%.
Общее изменение темпов роста собственного капитала составляет
18,25-18,8 = - 0,55%,
Приведенные данные показывают, что темп прироста собственного капитала ниже прошлогоднего в основном из-за замедления оборачиваемости капитала, поскольку остальные факторы оказали положительное влияние на его уровень.
Большое влияние на финансовое состояние рассматриваемого предприятия оказывают состав и структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.
Таблица 2.5 -Динамика структуры заемного капитала ТОО «Азимут-СВ».
Источник заемных средств |
Сумма, тыс. тен. | Структура капитала,% | ||||
| 2008 год | 2009 год | изменение | 2008 год | 2009 год | изменение | |
| Долгосрочные кредиты | 5000 | 6000 | + 1000 | 37,0 | 25,6 | -11,4 |
| Краткосрочные кредиты | 3000 | 8400 | +5400 | 22,2 | 35,9 | + 13,7 |
| Кредиторская задолженность | 5500 | 9000 | +3500 | 40.8 | 38,5 | -2,3 |
| В том числе: поставщикам | 2050 | 3800 | + 1750 | 15,2 | 16,3 | +1,1 |
персоналу по оплате труда |
||||||
| внебюджетным фондам | 400 | 600 | +200 | 3,0 | 2,6 | -0,4 |
| бюджету | 1500 | 2200 | +700 | 11,1 | 9,4 | -1,7 |
| прочим кредиторам | 800 | 1200 | +400 | 5,9 | 5,1 | -0,8 |
| Итого: | 13 500 | 23 400 | +9900 | 100 | 100 | - |
| В том числе просроченные обязательства | - | - | - | - | - | - |
Из таблицы 2.5 следует, что за 2009 год сумма заемных средств увеличилась на 9900 тыс. тен., или на 73,3%. Произошли существенные изменения и в структуре заемного капитала: доля долгосрочных банковских кредитов уменьшилась, а краткосрочных увеличилась.
Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.
2.3. Анализ прибыли ТОО «Азимут-СВ».
Состав прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за 2008 и 2009 годы представлены в таблице 3.1
Таблица 3.1 - Анализ динамики и состава прибыли ТОО «Азимут-СВ»
Показатель |
2008 | 2009 | Темп роста |
||
| Доля, % | |||||
| Прибыль от оказания услуг до выплаты налогов | 13 250 | 89,8 | 18 597 | 83,6 | 140,3 |
| Процентные доходы от инвестиционной деятельности | 1550 | 10,5 | 3860 | 17,4 | 249 |
| Сальдо прочих операционных доходов и расходов | -500 | -3,3 | -1060 | -4,8 | 117,7 |
| Сальдо внереализационных доходов и расходов | 450 | 3 | 853 | 3,8 | 189,5 |
| Чрезвычайные доходы и расходы | - | - | - | - | - |
| Общая сумма брутто-прибыли | 14 750 | 100 | 22 250 | 100 | 150,84 |
| Проценты к уплате за использование заемных средств | 2220 | 12,1 | 2585 | 11,6 | 116,4 |
| Прибыль отчетного периода после уплаты процентов | 12 530 | 84,9 | 19665 | 88,4 | 156,9 |
| Налоги из прибыли | 2240 | 17,9 | 4200 | 18.9 | 187,5 |
| Экономические санкции по платежам в бюджет | 690 | 3,8 | 780 | 3,5 | 113.0 |
| Чистая прибыль | 9600 | 76,6 | 14685 | 66,0 | 152,9 |
| В том числе: потребленная прибыль | 7120 | 74,2 | 8760 | 59,7 | 123,0 |
| нераспределенная (капитализированная) прибыль | 2480 | 25,8 | 5925 | 40.3 | 238,9 |
Как показывают данные таблицы 3.1, общая сумма валовой прибыли за исследуемый период увеличилась на 50,84%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от оказания услуг (83,6%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 16,4%, что несколько больше, чем в 2008 году.
Прибыль от оказания услуг в целом по предприятию зависит от трех факторов первого уровня соподчиненности: объема оказанных услуг (VРП); себестоимости (C i) и уровня средне реализационных цен (Ц i).
П = ∑ .
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки.
Таблица 3.2 - Исходные данные для анализа прибыли от оказания услуг ТОО «Азимут-СВ», в тыс. тен.
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме выполненных работ и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема продаж (оказанных услуг), а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Индекс объема продаж (оказанных услуг) исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в стоимостном выражении. На ТОО «Азимут-СВ» его величина составляет:
I рп = VРП 1 / VРП 0 = 18450 /20500 = 0,9.
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 10% и составить 11925 тыс. тен. (13250 * 0,9).
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:
∑(VРП i 1 * Цi 0) - ∑(VРП i 1 * Сi 0) = 81032 - 65534 = 15498 тыс. тен.
Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
∑(VРП i 1 * Цi 1) - ∑(VРП i 1 * Сi 0) = 97120 - 65534 = 31586 тыс. тен.
Порядок расчета данных представлен в таблице 3.3
Таблица 3.3 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от оказания услуг в целом по предприятию.
По данным таблицы 3.3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
Объема оказанных услуг
∆П v рп = П усл1 - П 0 = 11925 - 13250 = -1325тыс. тен.;
∆П ц = П усл3 - П усл2 = 31586 - 15498 = +16088 тыс. тен.;
Себестоимости реализованной продукции (оказанных услуг)
∆П с = П 1 - П усл3 = 18597 - 31586 = -12989 тыс. тен.
Итого + 1774 тыс. тен.
Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением средне реализационных цен. В связи с повышением себестоимости сумма прибыли уменьшилась на 12989 тыс. тен. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.
2.4 Анализ рентабельности предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить динамику показателей рентабельности капитала, установить тенденции их изменения, провести сравнительный анализ их уровня с целью более полной оценки эффективности работы предприятия.
Таблица 3.4 - Показатели эффективности использования капитала предприятия ТОО «Азимут-СВ».
| Показатель | 2008 год | 2009 год |
| Выручка от реализации продукции (Врп), тыс. тен. | 80 400 | 97120 |
| Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов (БП), тыс. тен. | 14 750 | 22 250 |
| Прибыль от оказанных услуг (Прп), тыс. тен. | 13 250 | 18 597 |
| Отношение брутто-прибыли к операционной прибыли (Wn) | 1,1132 | 1,1964 |
| Чистая прибыль (ЧП), тыс. тен. | 9600 | 14 685 |
| Доля чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли | 0,65 | 0,66 |
| Средняя сумма совокупного капитала (KL), тыс. тен. | 40 200 | 53 955 |
| Средняя сумма собственного капитала (СК), тыс. тен. | 27 420 | 36 500 |
| Мультипликатор капитала (МК) | 1,466 | 1,478 |
| Средняя сумма операционного капитала (ОК), тыс. тен. | 32160 | 40 460 |
| Доля операционного капитала в общей его сумме (УДо.к) | 0,8 | 0,75 |
| Рентабельность оборота (Roб), % | 16,48 | 19.15 |
| Коэффициент оборачиваемости операционного капитала (Коб) | 2,5 | 2,4 |
| Рентабельность операционного капитала (ROK), % | 41,2 | 46,0 |
| Рентабельность совокупного капитала (ВЕР), % | 36,7 | 41,2 |
| Рентабельность собственного капитала (ROE), % | 35,0 | 40,2 |
Проведем факторный анализ изменения уровня данных показателей, который поможет выявить сильные и слабые стороны ТОО «Азимут-СВ».
В первую очередь необходимо изучить факторы изменения рентабельности операционного капитала, поскольку они лежит в основе формирования остальных показателей доходности капитала. Его величина непосредственно зависит от скорости оборота капитала в операционном процессе и от уровня рентабельности оказанных услуг:
RОК = (Прп/ОК) = (Врп/ОК) * (Прп/Врп) = Коб * Rоб
RОК - рентабельность операционного капитала;
Прп - прибыль от реализации продукции;
ОК - средняя сумма операционного капитала;
Врп - выручка от реализации продукции (оказания услуг);
Коб - коэффициент оборачиваемости операционного капитала;
Rоб - рентабельность оборота.
Общее изменение уровня данного показателя составляет:
∆ROKобщ = ROK1 – ROK0 = 46,0 - 41,2 = +4,8 %;
в том числе за счет изменения:
коэффициента оборачиваемости операционного капитала:
∆ROKкоб = ∆Коб * Rоб0 = (2,4 - 2,5) * 16,48 = -1,6 %;
рентабельности оборота:
∆ROKRоб = Коб1 - ∆Rоб = 2,4 * (19,15 - 16,48) = +6,4 %.
Результаты расчетов показывают, что рентабельность операционного капитала ТОО «Азимут-СВ» повысилась.
Рентабельность совокупного капитала (ВЕР) по уровню своего синтеза является более сложным показателем. Его величина зависит не только от рентабельности операционного капитала (ROK) и факторов, формирующих его уровень, но и доли в нем операционного капитала (УДок), а также от структуры прибыли (Wn - соотношения общей суммы валовой прибыли и операционной прибыли):
ВЕР = (БП/КL) = (БП/Прп) * (Прп/ОК) * (ОК/КL) = Wn * ROK * Удок = Wn * Rоб * Коб * Удок
ВЕР - рентабельность совокупного капитала;
БП - общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов;
КL - средняя сумма совокупного капитала.
Согласно данным таблицы 16 общее изменение рентабельности совокупного капитала ТОО «Азимут-СВ» составляет:
∆ВЕРобщ = BEP1 - ВЕР0 = 41,2 - 36,7 = +4,5 %,
в том числе за счет изменения:
структуры прибыли
∆ВЕРw = ∆W * Коб0 * Rоб0 * Удок0 = (1,1964 - 1,1132) * 2,5 * 16,48 * 0,8 = +2,70 %;
коэффициента оборачиваемости операционного капитала
∆ВЕРкоб = W1 * ∆Коб * Rоб0 * Удок0 = 1,1964 * (2,4 - 2,5) * 16,48 * 0,8 = -1,58 %;
рентабельности оборота
∆ВЕРRоб = W1 * Коб1 * ∆Rоб * Удок0 = 1,1965 * 2,4 * (19,15 - 16,48) * 0,8 = +6,13 %;
удельного веса операционного капитала в общей сумме капитала
∆ВЕРУдок = W1 * Коб1 * Rоб1 * ∆Удок = 1,1965 * 2,4 * 19,15 * (0,75 - 0,8) = -2,75 %.
Данные расчета показывают, что доходность капитала ТОО «Азимут-СВ» за 2009 год увеличилась. Увеличение прибыли от инвестиционной и финансовой деятельности способствовали росту величины Wn, а следовательно, и доходности совокупного капитала. Уменьшение доли операционного капитала и увеличение доли неработающих активов, не приносящих предприятию никакого дохода, снизили доходность совокупного капитала на 2,75%.
3. Пути улучшения финансовых результатов предприятия.
Для улучшения финансовых результатовпредприятия необходимо наращивать объем оказанных услуг. В процессе финансовой деятельности предприятие должно получать прибыль, которая должна не только возмещать затраты на производство продукции, но и использоваться для дальнейшего расширенного воспроизводства. Важнейшие результаты деятельности каждого предприятия - прибыль и рентабельность, которые зависят, в основном, от себестоимости и цены реализации продукции.
На предприятии «Азимут-СВ» разработана методика определения резервов роста прибыли и рентабельности.
Основные источники резервов увеличения суммы прибыли: увеличение объема реализации, снижение себестоимости, определение новых рынков сбыта, улучшение сервиса и т.д. (рис. 1).
Рис. 1 - Основные направления поиска резервов увеличения прибыли ТОО «Азимут-СВ».
Основные источники резервов повышения уровня рентабельности продукции - увеличение суммы прибыли от оказания услуг и снижение себестоимости.
Для улучшения финансового состояния ТОО «Азимут-СВ» надо добиться снижения объема затрат, либо увеличения собственных оборотных средств или краткосрочных кредитов. Например, для снижения объема затрат можно предложить инвентаризацию запасов в целях выявления в них неликвидных, не нужных предприятию, но отягощающих его баланс; либо разработку мер по снижению потребности в этих запасах и затратах, в том числе за счет снижения материалоемкости, энергоемкости производства, и другие меры.
Набор таких предложений, полученных от финансового менеджера руководителем предприятия, позволит последнему выбрать наиболее реальный и доступный вариант для решения финансовых проблем экономического субъекта.
Также представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ТОО «Азимут-СВ», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:
Повышение качества предоставляемых услуг;
Рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы.
Усовершенствовать управление предприятием.
Осуществлять эффективную ценовую политику;
Повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;
Разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала.
Заключение
Написав курсовую работу на тему «Анализ прибыли и рентабельности» на примере ТОО «Азимут-СВ»», сделаем выводы.
Финансовое состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников;
Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия;
Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли;
Прибыль от прочей реализации представляет собой прибыль, полученную от реализации основных фондов и другого имущества, нематериальных активов. Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию;
Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества определяется, как разница между продажной ценой и остаточной (или первоначальной) стоимостью этих фондов и имущества увеличенной на индекс инфляции устанавливаемой РБ;
Следует отметить, что рентабельность – это показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. Различают рентабельность производства и рентабельность продукции;
Рентабельность производства показывает, насколько результативно используется имущество предприятия, а рентабельность продукции показывает результативность текущих затрат;
Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию;
Для повышения эффективности производства предприятия очень важно, чтобы была четко отработанная налоговая политика, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия. Если государство облагает предприятия высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, и, как результат поступление средств в бюджет. Следовательно, необходимо совершенствование налоговой политики, она нестабильна и очень сложна.
3.2. Подсчет резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности
Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:
На рассматриваемом предприятии при существующем оборудовании и уровне организации производства максимальный объем производства может достигать значения 2200 тыс. тен. в год.
Таким образом, резерв роста объема реализации продукции составляет:
2200 - 1985,584 = 214,416 тыс. тен.
В отчетном году сумма прибыли, приходящаяся на единицу продукции составила:
2198,470 тыс. тен. / 1985,584 тыс. тен. = 1,107
Резерв роста прибыли составляет:
214,416 * 1,107 = 237,405 тыс. тен.
Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:
При снижении себестоимости на 0,20 тенге, прибыль увеличится на следующую величину:
0,20*(1985,584 + 214,416) = 440,000 тыс. тен.
Что касается такого фактора, как качество продукции, то в данном случае его рассматривать нецелесообразно, поскольку предприятие оказывает услуги.
Аналогично тому, как был подсчитан резерв увеличения прибыли за счет уменьшения себестоимости можно подсчитать резерв увеличения прибыли за счет увеличения цены.
В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли
Таблица 3.1.-Влияние резервов роста прибыли на ее изменение
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:
,
где РR – резерв роста рентабельности;
R в – рентабельность возможная;
R ф – рентабельность фактическая;
РП – резерв роста прибыли от реализации продукции;
VРП в i - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;
С в i - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;
Пф – фактическая прибыль от реализации продукции;
Иф - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.
Резерв повышения уровня рентабельности составит:
РR = (2198,470 + 1007,405)*100 / (2200*4,393) - (2198,470 / 8722,240) = 32,92 %
Мы видим, что после внедрения описанных выше мероприятий рентабельность производственной деятельности может увеличиться на 32, 92% и составить: 25,20 + 32,92 = 58,12%
Заключение
Итак, постараемся выделить основные задачи финансового анализа применительно к деятельности казахстанских предприятий:
Оценка текущей платёжеспособности фирмы, возможности своевременно погасить краткосрочные обязательства;
Оценка финансовой устойчивости, то есть возможности погасить долгосрочные кредиты, нести убытки без риска полной потери собственных вложений;
Оценка эффективности управления имуществом и заёмным капиталом;
Оценка прибыльности от производственной и физической деятельности;
Анализ эффективности использования имущества;
Оценка рискованности деятельности предприятия;
Оценка возможностей предприятия при условии и ухудшения определённых условий деятельности.
Показатель рентабельности производства имеет особенно важное значение в современных, рыночных условиях, когда руководству предприятия требуется постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности, а, следовательно, финансовой устойчивости предприятия (фирмы).
Финансовое состояние организации, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации. Напротив, в результате спада происходит повышение себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансовых результатов организации.
ТОО «Азимут-СВ» было зарегистрировано Управлением юстиции города Павлодара 12 июля 2007 года (свидетельство регистрации №14802-1945-ТОО). Форма собственности – частная.
Целью ТОО является извлечение дохода от основной деятельности и использование его в интересах учредителей ТОО.
Доходом предприятия признаются валовые, систематические и регулярные поступления экономических выгод, возникающих от следующих операций и событий:
Международные грузовые перевозки;
Предоставление услуг, выполнение работ по договору.
Общая сумма валовой прибыли в ТОО «Азимут-СВ» за 2009 году увеличилась на 50,84%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от оказания услуг (83,6%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 16,4%, что несколько больше, чем в 2008 году.
Рост прибыли обусловлен в основном увеличением средне реализационных цен. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 12989 тыс. тен. Но поскольку темпы роста цен были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.
Основные источники резервов увеличения суммы прибыли: увеличение объема реализации, снижение себестоимости, определение новых рынков сбыта, улучшение сервиса и т.д.
Для улучшение финансового состояния ТОО «Азимут-СВ» надо добиться снижения объема затрат, либо увеличения собственных оборотных средств или краткосрочных кредитов.
Список использованной литературы
1. Ковалёв В. В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 512 с.
2. Чуев И. Н., Чечевицина Л. Н. Экономика предприятия. - М.: Изд.–торг. корпорация «Дашков и Кº», 2003. – 416 с.
3. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА, 2002.
4. Экономика фирмы. / Под ред. проф. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. – М.: Юнити, 2003. – 461с.
5. http://www.dmir.ru/journal/riz/
6. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия .// http:/www.aup. ru
7. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.: Учеб. пособие – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – 3-е изд. испр. и доп. – М.: Инфра-М, 2008.
9. Бухгалтерский баланс ТОО «Азимут-СВ» за 2008-2009 гг
10. Отчет о прибылях и убытках ТОО «Азимут-СВ» за 2008-2009 гг
11. Финансовая отчетность ТОО «Азимут-СВ» за 2008 – 2009 гг
12. Дюсембаев К.Ш. «Учет и анализ финансовой отчетности» - 1998г
Выявление факторов, влияющих на прибыль, предполагает изучение экономических условий ее формирования. Под воздействием внешних и внутренних условий хозяйственной деятельности торгового предприятия существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли.
К внешним условиям можно отнести инфляцию, изменения в законодательных и нормативных документах в области ценообразования, кредитования, импортирования товаров народного потребления, налогообложения предприятий, оплаты труда работников.
Внутренние условия деятельности предприятия также влияют на формирование прибыли. Так, в связи с увеличением (или сокращением) количества работников возрастают (снижаются) затраты на оплату труда и социальные нужды, что в свою очередь может повлиять на рост (или уменьшение) валовой прибыли и соответственно чистой прибыли, хотя уровень рентабельности, исчисленный по отношению к товарообороту, может остаться на прежнем уровне или измениться незначительно.
Прибыль является синтетическим показателем, ее исследования должны носить системный характер. Это означает, что совокупность факторов, влияющих на прибыль, представляет собой систему, состоящую из нескольких элементов. К подсистеме образующих факторов, от которых зависит формирование валовой прибыли, относятся валовой доход от торговой деятельности, прибыль (убыток) по прочим доходам и расходам.
Другую подсистему образуют взаимовлияющие факторы. На формирование прибыли от реализации товаров влияют те же факторы, что и на валовой доход и издержки обращения. Объём и уровень прибыли находятся в прямой зависимости от абсолютной величины и уровня валового дохода и в обратной зависимости от величины и уровня издержек обращения.
На практике балансовая прибыль в основном создается за счет прибыли от реализации товаров, но она может быть увеличена (уменьшена) на величину выявленного положительного (отрицательного) сальдо по прочим доходам и расходам.
Основными взаимовлияющими факторами являются: объем продажи товаров, розничные цены на реализуемые товары, издержки обращения, оборачиваемость и состав оборотного капитала, фондовооруженность работников, налогоемкость предприятия, численность работников. К подсистеме взаимовлияющих факторов можно отнести элементы, которые традиционно не включаются при исчислении валовой (балансовой) прибыли, но фактически являются составляющими экономической прибыли. Это группа расходов предприятия, не учитываемых в издержках обращения, но относимых на прибыль, которая остается в распоряжении предприятия. Одним из факторов, снижающих величину экономической прибыли, является изъятие средств у предприятия за допущенные нарушения налогового законодательства. Разделив подсистему взаимовлияющих факторов на отдельные элементы - показатели, можно выявить степень влияния каждого из них на прибыль на основе применения методов и приемов экономико-математического анализа. Сначала определяется степень зависимости между каждым фактором и прибылью, а затем оценивается их Комплексное влияние.
Для выявления степени воздействия того или иного взаимовлияющего фактора на величину прибыли можно применить метод комплексного анализа экономической эффективности хозяйственной деятельности. При этом в совокупность взаимовлияющих факторов включаются показатели, характеризующие ресурсы, затраты и конечные результаты. Затраты возникают в ходе целенаправленного потребления ресурсов. Можно сказать, что ресурсы трансформируются через затраты в конечные результаты хозяйственной деятельности.
При использовании метода комплексного анализа исходят из того, что рост значения любого взаимовлияющего фактора должен вызвать адекватный рост другого.
Развитие торгового предприятия возможно при следующих необходимых условиях:
Тп > Тт > Ти > Тф > Тр,
где Тп - темп роста прибыли;
Тт - темп роста товарооборота;
Ти - темп роста издержек обращения;
Тф - темп роста фондовооруженности работников;
Тр - темп роста численности работников.
Коэффициенты роста того или иного показателя исчисляются путем их последовательного соотношения. Интенсивное развитие торгового предприятия может характеризоваться не только ростом товарооборота и прибыли, но и повышением производительности труда торговых работников, увеличением капитала.
Снижение издержек обращения в розничной торговле зависит от сокращения затрат на оплату труда и связанных с ними отчислений на социальные нужды. Стимулирование труда работников в зарубежной практике наряду с повышением должностных окладов осуществляется через так называемую систему участия работников в прибылях фирмы: работники приобретают акции фирмы по льготным ценам, а затем получают по ним соответствующие дивиденды. Работник участвует не только в получении прибыли, но и в распределении убытка фирмы, который может возникнуть в связи с изменениями рыночной конъюнктуры, снижением спроса населения, сокращением производства товаров и т.п.
Предполагается, что отдача от увеличения затрат на оплату труда должна расти быстрее, чем размер его оплаты. Величина прибыли в торговле зависит от объемов спроса на товары и их предложения. Трудности, возникающие при продаже товаров в виду снижения спроса на них, могут привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и балансовой прибыли. Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают розничные цены. При низких ценах на товары объем спроса на них больше, а при высоких - меньше, поскольку существуют заменители этих товаров. По мере увеличения объема продаж норма прибыли растет, затем рост ее замедляется и, наконец, она стабилизируется или снижается, что зависит от группы товаров.
Различная степень покупательского спроса на те или иные товары определяет дифференциацию объемов их продажи, что в свою очередь приводит к коммерческому риску, проистекающему из-за сокращения жизненного цикла товаров. Продолжительность пребывания товара на рынке сейчас значительно сократилась в связи с постоянным обновлением потребительских свойств товаров.
Для увеличения финансовых результатов предприятию ООО «Арбат энд Ко» следует:
- - рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;
- - увеличить объём реализации продукции путём проведения эффективной маркетинговой политики;
- - увеличить величину поступлений от прочих доходов засчёт реализации неиспользуемых основных средств, а также засчёт инвестиционной деятельности;
- - погашать свои обязательства перед кредиторами;
- - разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия;
- - повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;
- - осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;
- - расширение ассортимента реализуемой продукции;
- - выбор оптимальной структуры ассортимента с учетом коньюктуры рынка и потребностей предприятия;
Таким образом, проводя анализ прибыли ООО «Арбат энд Ко» за 1-3 кварталы 2007 года, можно сделать вывод о резком её ухудшении её показателей. Чистая прибыль уменьшилась на 187 687 тыс. руб. по сравнению с 1-м кварталом того же года. Возросли управленческие и коммерческие расходы, уменьшилась выручка, сказался большой объём полученных ранее кредитов и займов и снижение доходов от прочих видов деятельности.
Данное предприятие является временно убыточным из-за большого количества обязательств, погашение которых полностью поглащает прибыль. Холдингу «Арбат Престиж» следует погасить часть обязательств данного предприятия. Также обществу «Арбат энд Ко» необходимо реализовать излишние и неиспользуемые активы, снижающие рентабельность активов и повысить объёмы реализации продукции.
Прибыль предприятия имеет низкое значение по сравнению с выручкой, и наблюдается тенденция к снижению. Все это снижает ликвидность баланса.
Причины, повлиявшие на сложившуюся ситуацию:
- - плохие хозяйственные связи между организациями-поставщиками, в договорах указываются слишком большие сроки по оплате за проданные товары, не существует штрафов за несвоевременную оплату за поставленные товары;
- - отсутствие на предприятии отдела маркетинга. ООО «Продукты» не ведет активную рекламную политику, не ищет новых потребителей.
С целью улучшения финансового состояния предприятия предлагается план финансового оздоровления предприятия, который включает следующие положения:
- 1. Разработка и проведение ежеквартального мониторинга деятельности предприятия на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельно по подразделениям (магазинам) и сводной бухгалтерской отчетности по предприятию в целом по следующим направлениям:
- - Выручка, себестоимость, прибыль.
- - Состояние оборотного капитала.
- - Показатели деловой активности и эффективности работы: коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, рентабельность основной деятельности, рентабельность оборотного капитала.
- - Показатели обеспеченности денежными средствами (анализ денежных потоков по текущей (основной), и финансовой деятельности).
- - Показатели финансовой устойчивости (коэффициент автономии, соотношения собственных и заемных средств, коэффициент прогноза банкротства).
- - Показатели платежеспособности: текущей, промежуточной и общей ликвидности.
- 2. Отслеживание динамики и структурных изменений основных показателей финансово-хозяйственной деятельности и анализ причин изменения на протяжении года.
- 3. Анализ результативности, экономической и финансовой эффективности наиболее крупных договоров.
- 4. Контроль и анализ выполнения внутренних тематических планов по подразделениям и магазинам.
- 5. Выявление и сокращение непроизводительных затрат ресурсов (человеческих, материальных, производственных) по каждому подразделению.
- 6. Проведение маркетинговых исследований и изучение рынка с целью формирования и поддержания конкурентоспособных направлений деятельности, направленных на ускорение продвижения товаров к потребителю.
- 7. Анализ причин и закрытие неперспективных (нерентабельных) направлений деятельности.
- 8. Отслеживание сроков погашения кредиторской задолженности: контроль над сроками исполнения обязательств перед банком, бюджетом и внебюджетными фондами.
- 9. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности в целях прогнозирования вероятности банкротства по методике, разработанной Федеральной службой по финансовому оздоровлению РФ.
- 10. Проведение изменений в структуре управления финансами на предприятии, а именно введение подразделения со следующими функциями:
- - внутреннего контроля (аудита) финансовой деятельности;
- - стратегического планирования;
- - анализа финансово-хозяйственной деятельности;
- - оперативного управления финансами предприятия;
- - работа на внешних финансовых рынках;
- 11. С целью улучшения структуры капитала в сторону увеличения собственных средств увеличить добавочный капитал предприятия на результат переоценки основных средств (на основании проведенной оценки рыночной стоимости основных средств).
Одно из основных направлений совершенствования организации и ведения бухгалтерского учета связано с автоматизацией обработки учетной информации. Преимущества автоматизированной формы бухгалтерского учета: скорость обработки информации, возможность оперативного получения информации в различных разрезах аналитики, оперативность контроля, выявления и исправления ошибок. Полная автоматизация всех участков учетной работы позволит исключить ручную обработку данных, преодолеть временной разрыв между моментом совершения хозяйственной операции и моментом ее отражения в бухгалтерском учете. Рынок программных бухгалтерских продуктов в России очень разнообразен (например: 1С-Бухгалтерия, Парус, Галактика и др).
От руководителя ООО «Продукты» требуется прежде всего умение эффективно вести дело, то есть увеличивать прибыль. Известны две основные возможности увеличения прибыли: первая - наращивание объема продаж и реализации товаров, вторая - уменьшение издержек. Тщательный экономико-организационный анализ может подсказать выход даже из тупикового положения.
Управление прибылью предприятия сводится к разработке механизма организационно-экономического воздействия по результатам работы предприятия, на повышение его эффективности по сравнению с затратами, поиску комплекса инструментов, позволяющих из стихийного получения доходов предприятия перейти к регулируемым доходам. В то же время, недостаточно обеспечить только прибыльность предприятия.
Прибыль должна быть настолько весомой, чтобы обеспечивать все производство. В современный период рыночная конкуренция более жесткая, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Выживание предприятия все чаще обуславливается действием факторов досрочного порядка, нежели просто экономия на каких-либо видах прямых или накладных расходов. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, увеличение доходов, чем управлению, с целью снижения издержек.
В настоящее время необходимо, чтобы руководство предприятия уделяло внимание не столько на получение максимальной прибыли, сколько на получение максимального дохода. Максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Когда самими затратами предприятие может управлять, (расход их количества), а цена на каждый входной ресурс практически неуправляем, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия.
Современное предприятие должно соответствовать следующим параметрам:
- 1. Обладать большой гибкостью, способностью быстро следить за ассортиментом товаров, так как неспособность приспосабливаться к запросам потребителей, обретет организацию на банкротство.
- 2. Требования к качеству товаров, не просто возросли, а совершенно изменили характер. Мало торговать хорошей продукцией, необходимо еще думать об организации послепродажного обслуживания, о предоставлении потребителям дополнительных фирменных услуг.
- 3. Резко изменилась структура издержек производства. Одновременно все более возрастает доля издержек, связанных с реализацией продукции. Все это требует принципиально новых подходов к управлению и организации торгового предприятия, что непосредственно касается и управления прибылью.
Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов. Естественно, такой подход требует совершенно иного в управлении качеством продукции и организации поставок.
При рассмотрении прибыли, сталкиваются интересы различных сторон: государства, которое рассчитывает на рост производства и реализацию продукции, увеличение прибыли, что означает нарастание налоговых отчислений в бюджет; трудового коллектива, который рассчитывает на свою долю прибыли; банков, которых беспокоит платежеспособность фирмы, возвратность полученных ссуд и обеспечение представления новых: руководства предприятия, стремящегося как можно большую часть прибыли оставить нераспределенной, в качестве ресурса, резерва, позволяющего укреплять основы самофинансирования.
Руководителю придется так планировать распределение прибыли, чтобы не нанести ущерба ни одной стороне, и в тоже время обеспечить благосостояние предприятия.
На деятельность предприятий должно большое внимание оказывать гибкое государственное регулирование с использованием экономических рычагов. В странах Запада государство воздействует на них через систему стимулирующих мер. Ускоренная амортизация обеспечивается за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. Этим методом государство регулирует рентабельность в различных секторах экономики. Наиболее быстрая амортизация предусмотрена в передовых отраслях индустрии. Помимо прочего, такая политика подталкивает предприятия к ускоренному обновлению основного капитала, оборудования, выпускаемой продукции.
К основным факторам, влияющим на прибыль относятся:
- 1. Конкурентоспособность продукции, в силу того, что предприятие должно существовать для потребителя и только клиенты, потребности которых удовлетворяются, дают организации возможность выжить на рынке и получить доход.
- 2. Высокая мобильность на рынке, свобода экономического маневра, делающая объективно необходимыми учет рыночной конъюнктуры, гибкое маневрирование всеми имеющимися ресурсами для достижения эффекта.
- 3. Ритмичность и гибкость организации, способность быстро менять ассортимент продукции в соответствии с запросами потребителей.
- 4. Разработка мер по улучшению ассортимента продукции, способность дать потребителю товар более высокого качества, причем за туже цену, при тех же издержках производства.
Все эти факторы являются важными для эффективного функционирования предприятия, и только с их помощью предприятие сможет получить максимальную прибыль. Однако, ведущим является удовлетворение потребности потребителей и определение набора товарных групп, наиболее предпочтительных для успешной работы на рынке.
Управление прибылью должно носить государственный характер. Налоговая система должна быть гибкой, стимулировать развитие, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия.
Выполнение этих предложений значительно повысит эффективность управления прибылью на предприятии.
Выводы
- 1. Данная организация располагает резервами увеличения прибыли от реализации продукции и услуг и прежде всего за изменения структуры предприятия, за счет увеличения возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и услуг.
- 2. Управление прибылью предприятия сводится к разработке механизма организационно-экономического воздействия на результат предприятия, поскольку позволяет из стихийного получения доходов перейти к регулируемым доходам.
ЗАО СААЗ АМО ЗИЛ
Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 2).
Рис. 2. Резервы увеличения прибыли
В результате проведенной работы, было выявлено, что на ЗАО СААЗ АМО ЗИЛ себестоимость реализованной продукции явилась главным фактором, отрицательно повлиявшим на финансовые результаты деятельности предприятия.
1. Рассчитаем снижение себестоимости продукции за счет роста производительности труда, опережающего рост заработной платы.
Снижение себестоимости = (1-Индекс заработной платы/Индекс производительности труда)*Доля заработной платы
Рассчитаем долю заработной платы в себестоимости продукции:
(56080/284066)*100% = 19,74%
Рассчитаем индекс заработной платы:
В отчетном периоде (2006г.) средняя заработная плата ППП составила 2505 руб. Если в плановом периоде увеличить размер средней заработной платы до 2600 руб., то индекс заработной платы составит 1,04.
Индекс производительности труда составит 1,06, т.е. планируется увеличить выработку на 1 работника на 6 %.
Увеличить производительность труда можно за счет следующих организационно-технических мероприятий:
Снижения внутрисменных простоев;
Снижения технических перерывов в работе;
Повышения мотивации труда.
Необходимо изыскивать внутренние резервы повышения производительности труда на предприятии.
Тогда, снижение себестоимости продукции составит:
(1-1,04/1,06)*19,74% = 0,39%
Таким образом, рост производительности труда, опережающий рост заработной платы, позволит снизить себестоимость продукции на 767 тыс. руб.
(284066*0,39%)/100% = 1107,86тыс.руб.
2. Определим снижение себестоимости продукции за счет роста объема производства при неизменных условно-постоянных расходах.
Снижение себестоимости = (1 - Индекс условно-постоянных расходов/Индекс объёма производства)*Доля условно-постоянных расходов
Так как доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции составляет 23,14 %, а объем производства планируется увеличить на 10 %, то резерв снижения себестоимости составит 2,10 %.
Снижение себестоимости = (1 – 1/1,1)* 23,14 % = 2,10
Таким образом, рост объема производства при неизменных условно-постоянных расходах позволит снизить себестоимость продукции на 5965,39 тыс. руб.(284066*2,10%)
Определим суммарную экономию от снижения себестоимости продукции за счет внедрения предлагаемых мероприятий:
0,39%+2,10% = 2,49% или
1107,86+5965,39 = 7073,25тыс.руб.
Проведенный анализ показал, что наиболее важным фактором, оказавшим положительное влияние на финансовые результаты ЗАО СААЗ АМО ЗИЛ является изменение цен на реализованную продукцию.
Поэтому, наряду со снижением себестоимости продукции, для увеличения прибыли предприятию следует проводить гибкую политику рыночных цен на реализуемую продукцию.
Заключение
Экономический потенциал предприятия не сводится лишь к имущественному компоненту, не менее важна и финансовая его сторона, суть которой в отражении рациональности структуры оборотных активов, как обеспечения текущих расчётов, достаточности денежных средств, возможности поддерживать сложившуюся или желаемую структуру источников средств. Если два предприятия имеют одинаковые состав и структуру имущества, но одно из них существенно больше обременено долгами по сравнению с другим, то характеристика экономического потенциала, как способности, в частности, генерировать прибыль для этих двух предприятий будет принципиально различной.
С позиции финансовой деятельности любой коммерческой организации присуща необходимость решения двух основных задач:
Поддержание способности отвечать по текущим финансовым обязательствам;
Обеспечение долгосрочного финансирования в желаемых объёмах и способности безболезненно поддерживать сложившуюся или желаемую структуру капитала.
Эти задачи формулируются в плане характеристики финансового состояния предприятия с позиции соответственно краткосрочной и долгосрочной перспектив.
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платёжеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объёме произвести расчёт по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.
Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрагентами. смысл определения состоит в том, что если процесс производства и реализации продукции идут в нормальном режиме, то денежных сумм, поступающих от покупателей в оплату полученной им продукции, будет достаточно для расчётов с кредиторами, т.е. расчётов по текущим обязательствам.
Основным признаком ликвидности, следовательно, служит формальное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Чем больше это превышение, тем благоприятнее финансовое состояние предприятия с позиции ликвидности. Если величина оборотных активов недостаточно велика по сравнению с краткосрочными пассивами, текущее положение предприятия неустойчиво – вполне может возникнуть ситуация, когда оно не будет иметь достаточно денежных средств для расчёта по своим обязательствам и ему придётся либо нарушать естественный технологический процесс, либо распродавать часть долгосрочных активов.
Уровень ликвидности предприятия оценивается с помощью специальных показателей – коэффициентов ликвидности, основывающихся на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пассивов.
На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что коэффициент текущей ликвидности анализируемой организации снижается в динамике 0,1049 пунктов, т.е. в отчётном периоде организация не может рассчитываться по своим текущим обязательствам за счёт текущих активов;
коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,0003 пункта, организации хватает наиболее ликвидных активов для покрытия краткосрочных пассивов или текущих обязательств;
коэффициент общей ликвидности также незначительно повысился, значит повышается ликвидность организации в целом.
Приведенными коэффициентами, естественно, не исчерпывается все многообразие способов оценки ликвидности и платежеспособности; вряд ли возможно и расставить приоритеты между теми или иными показателями.
На основе анализа ликвидности и платёжеспособности можно сделать вывод, что предприятие по сравнению с началом года резко сократило свою ликвидность и платёжеспособность.
Проведя анализ финансовых результатов ЗАО СААЗ АМО ЗИЛ можно сделать вывод, что предприятие по результатам производственно-хозяйственной деятельности за 2006 год является прибыльным. За 2006 год чистая прибыль предприятия составила 2398 тыс. руб. и за анализируемый период (2005 – 2006гг.) увеличилась на 829 тыс. руб. (2398-1569) или 52,84% ((2398/1569)*100). Прибыль от продаж сложилась на уровне 9680 тыс. руб. При этом изменение в структуре реализованной продукции в сторону продукции с меньшим уровнем рентабельности снизило прибыль от продаж за анализируемый период по сравнению с предыдущим на 2104 тыс.руб.(9680-11784) или -17,85% ((9680/11784)*100). На прибыль от продаж влияют три фактора, это выручка от продажи товаров, себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) и коммерческие расходы.
Отрицательный финансовый результат от прочих операций 2006 года 6338 тыс.руб. улучшен на 2504 тыс. руб. Возросла также доходность долгосрочных финансовых вложений. на 2 тыс.руб.(+5,45%). Начисленный налог на прибыль и иные аналогичные платежи в сумме 983 тыс. руб. довели положительную динамику итогового финансового результата по прибыли за 2006 год до уровня +829 тыс. руб.
Что касается общей рентабельности предприятия, можно сделать вывод, что динамика её показателей положительна, хотя её уровень и не высок.
В целом, по проведенному анализу, завод ЗАО СААЗ АМО ЗИЛ является прибыльным. Но руководству предприятия необходимо снижать уровень себестоимости продукции, увеличивать объем реализации товарной продукции, а также снижать коммерческие расходы. Такие меры способствуют увеличению суммы прибыли.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, части I и II - М.: ОМЕГА - Л, 2005.
2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-Фз «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 г. №»123-Ф3, от 28.03. 2002г. №32-Ф3, 31.12.2002 г. Ш87-ФЗ, от 31.12.2002 г. №191-ФЗ, от 10.01.2004 г. №8-ФЗ).
3.Федеральный закон от 8 января 1998г. №6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»//РГ.1998.№10,11.
4.О введении мониторинга финансового состояния организаций и учёта их платёжеспособности. Федеральная служба России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению. Распоряжение от 31 марта 1999г. №13-р// Экономика и жизнь.1999.№22.
5.Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утверждены распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности(банкротстве) от 12 августа 1994г. №31-р// Экономика и жизнь.1994.№44.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 г. №60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 г. №107н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. №43н.
8. Абрютина М.С., Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:учеб.-практ. Пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и сервис,2001. 272с.
9. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ.М.:ДИС,1999г.
10. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет. - М.: ОМЕГА - Л, 2003
11. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учеб. пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2007ю-344с.
12. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия М.:ИНФРА-М, 2001г. 276с.
13. Бортников А.П. О Платёжеспособности и ликвидации предприятия/ Бухгалтерский учёт.1995.№11.С.32-34.
15. Васильева Л.С., Петровская М.В.Финансовый анализ. – М,: КНОРУС, 2007
16. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник 2е изд., перераб. и доп.- М,: Высшее образование, 2007г.-513с.
17. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-527с.
18. Гинзбург А.И. Экономический анализ-СПб.:Питер,2003.-480 с.: ил.-(Серия «Учебник для вузов»).
19. Губна О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: уч. пособие. М.: ИД «Форум» ИНФРА-М, 2007г. 192с.
20. Еролович Л.Л. Сивчик Л.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:учеб.пособие Мн.:Интерпрессервис;Экоперспектива,2001г.284с.
21. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учёт: учеб. для студентов-3е изд., перероаб. И доп.-М.:Омега-Л,2006г.-589с.
22. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие.-2е. изд.,испр. И доп.-М.: ФОРУМ «ИНФРА-М»,2005.-288с.-(профессиональное образование).
23. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2001
24. Ковалёв В.В.,Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М.,2000.-424с.
25. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006
26. Мельник М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. -М.: Экономисть, 2004
27. Петренко Н.С. Бухгалтерский учет на промышленном предприятии. -М: Сервис, 2003.
28. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг.- М.: «Финансы и статистика»,2003-536с.ил.
29. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия М.: ЮНИТИ-ДАНА,2003г.-364с.
30. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» Учебник.-2е изд., стереотип. - М.: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2002.-336с.
31.Русак Н.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности.-4е изд., исправ. и доп.-Мн.: Выш. шк.,1999г. 398с.
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 7е изд., исправ.- Минск: ООО «Новое знание», 2002.-678с.
33. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие, - Ростов-на-Дону: изд-во «Феникс», 2001г. 448с.
34. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учеб. для вузов.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006г. 368с.
35. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: ИНФРА-М, 2002г. 467с.
36.Якутина О.В. Комплексный экономический анализ. Учеб. пособие, Смоленск 2004г. 189с.
Введение
Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.
За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.
Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что предприятие любой формы собственности, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.
Важная задача каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.
Прибыль как результирующий показатель хозяйственной деятельности предприятия зависит от цены продукции и затрат на ее производство. Поэтому прибыль теснейшим образом связана с неопределенностью будущих экономических явлений, которые нельзя предсказать с достоверностью, а только с той или иной степенью вероятности.
Основной источник денежных накоплений предприятия - выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом на производство и реализацию этой продукции.
Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности предприятия вместе с тем не означает его уникальности. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива.
Более того, выявлены факты получения «незаработанной» прибыли, то есть образующейся не в результате эффективной хозяйственной деятельности, а путем изменения, например, структуры выпускаемой продукции, отнюдь не в интересах потребителей. Вместо производства низкорентабельной, но имеющей большой спрос продукции, предприятия увеличивают производство более выгодной для них и более дорогой высокорентабельной продукции. В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию.
Стремление любыми путями получить высокую прибыль с целью увеличения фонда оплаты труда приводит к росту объема денежной массы в обращении, не обеспеченной товарными ресурсами. Отсюда - дальнейший рост цен, инфляция, а следовательно, эмиссия денег. Таким образом, абсолютное увеличение прибыли предприятия не всегда объективно отражает повышение эффективности производства в результате трудовых достижений коллектива. Для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом и (рынком) полезности его деятельности или получение выручки от продажи произведенного на предприятии продукта в форме продукции, работ и услуг.
Актуальность темы данной дипломной работы обусловлена тем, что конечным положительным финансовым результатом хозяйственно-финансовой деятельности субъекта хозяйствования является прибыль. Прибыль можно назвать показателем, в котором отражается эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.
Значение прибыли обусловлено и тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы, создает экономическую заинтересованность в наиболее эффективном использовании ресурсов, поскольку является основным источником производственного и социального развития. А с другой стороны, прибыль является важнейшим источником формирования государственного бюджета.
Таким образом, в росте прибыли заинтересованы как субъекты хозяйствования, так и государство. Поэтому анализ финансовых результатов деятельности предприятия и управление ими являются основной и довольно сложной задачей для многих служб предприятия, так как прибыль является основным показателем выживаемости предприятия в современных рыночных условиях. Правильная оценка этого показателя позволяет управленческому персоналу принимать правильные решения для совершенствования своей деятельности.
Положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как: О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, Л.Т. Гиляровская, В.Р. Банк, В.М. Глазунов, П. Ревенко, Л.Г. Скамай и т.д.
Целью дипломной работы является разработка и оценка эффективности мероприятий по совершенствованию финансовых результатов деятельности ООО «Дюркон».
Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:
-рассмотреть теоретические аспекты управления финансовыми результатами деятельности предприятия;
-произвести анализ и дать оценку финансовых результатов деятельности ООО «Дюркон» от реализации товаров, продукции, работ, услуг;
показать краткую характеристику деятельности предприятия;
произвести анализ эффективности управления финансовыми результатами предприятия;
рассмотреть пути совершенствования управления финансовыми результатами на исследуемом предприятии.
В работе были использованы научные труды Маркарьян Э.А., Савицкой Г.В, академика Г.Б. Поляка, профессора О.И. Волкова и другие. Так же была использована нормативно-законодательная литература и периодические издания.
Практическая значимость данной работы заключается в полном анализе финансовых результатов деятельности предприятия и выявлении резервов по их улучшению. Использование на практике предложенных в работе путей улучшения финансовых результатов деятельности позволит предприятию получить дополнительную прибыль.
Объектом исследования в данной дипломной работе является деятельность ООО «Дюркон». Предметом исследования выступают показатели, отражающие финансовые результаты деятельности предприятия.
Согласно выбранной теме были изучены различные официальные документы и литературные источники, что позволило определить теоретические основы исследуемых вопросов темы и выявить уровень их разработанности, а затем приступить непосредственно к оценке результатов работы предприятия ООО «Дюркон».
При выполнении данной работы использовались следующие методы и приемы экономического анализа: метод сравнений, балансовый метод, горизонтальный и вертикальный анализ и другие.
В первой главе дипломной работы рассматриваются теоретические основы управления финансовыми результатами деятельности предприятия: понятие и значимость финансовых результатов, методы управления финансовыми результатами и методы оценки финансовых результатов деятельности предприятия.
Во второй главе проводится анализ организации и оценка эффективности управления финансовыми результатами деятельности предприятия на примере ООО «Дюркон». Даётся краткая характеристика предприятия, проводится анализ организации управления финансовыми результатами и оценка платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и ликвидности ООО «Дюркон». Тут же проводится оценка прибыли и рентабельности деятельности предприятия.
В третьей главе разрабатывается и оценивается эффективность мероприятий по совершенствованию финансовых результатов деятельности ООО «Дюркон». Предложены пути улучшения финансовых результатов деятельности ООО «Дюркон» и проведена оценка эффективности предложенных мероприятий.
1. Теоретические и методические основы исследования финансовых результатов деятельности предприятия
1.1 Сущностная характеристика финансовых результатов деятельности предприятия
Финансовая работа на предприятии прежде всего направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т.е. улучшение финансового состояния предприятия.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. мРассмотрим мнения различных авторов о понятии финансовых результатов деятельности предприятия.
И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева считают, что прибыль и есть финансовые результаты деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.
Г.В. Савицкая высказывает мнение, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности .
Финансовый результат (прибыль или убыток) слагается от финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям .
Прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты отчетного года. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в учете и отчетности отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты при наступлении отчетного периода, к которому они относятся .
Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли. Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает балансовая прибыль .
Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.
Для целей налогообложения прибыли предприятий, в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации «О налоге на прибыль организаций», рассчитывается показатель валовой прибыли, которая определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества для целей налогообложения в сумму валовой прибыли включается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость увеличивается на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный период .
Для целей исчисления облагаемой прибыли валовая прибыль корректируется:
увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной;
уменьшается на сумму:
а) рентных платежей, вносимых в бюджет в установленном порядке;
б) доходов, полученным по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
в) дохода долевого участия в деятельности других предприятий;
г) прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции;
д) прибыли от страховой деятельности и осуществления банковских операций и сделок;
е) доходов от видеосалонов, проведения концертных мероприятий, от посреднической деятельности .
При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли исключается сумма отчислений в резервные и другие аналогичные по назначению фонды, формируемые предприятиями.
По мере получения прибыли предприятие использует ее в соответствии с действующим законодательством государства и учредительными документами предприятия. В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем порядке:
) уплачивается в бюджет налог на прибыль (доход);
) производятся отчисления в резервный фонд;
) образуются фонды и резервы, предусмотренные учредительными документами предприятия.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является преобладающей в составе общей прибыли.
Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. (Коммерческие расходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо).
Прибыль от прочей реализации представляет собой прибыль, полученную от реализации основных фондов и другого имущества, нематериальных активов. Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию .
Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих производств, а также от реализации покупных товарно-материальных ценностей. К прочей реализации предприятия относятся не включаемые в объем реализуемой продукции основной деятельности работы и услуги непромышленного характера, в том числе по капитальному ремонту и по капитальному строительству; услуги транспортных хозяйств; реализация покупной теплоэнергии, пара; а также полученных со стороны полуфабрикатов, не подвергшихся обработке и монтажу.
Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества определяется, как разница между продажной ценой и остаточной (или первоначальной) стоимостью этих фондов и имущества увеличенной на индекс инфляции устанавливаемой РФ .
Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы. Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителем. Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы .
Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов. Прибыль от реализации есть показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции (работ, услуг) торговой деятельности.
Данные о финансовых результатах организации являются основной информацией необходимой для организаций, взаимодействующих с данной фирмой .
Для оценки эффективности работы организаций недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что организация работает хорошо. Многие организации, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объемы продаж, разные затраты. Поэтому для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель - уровень рентабельности. Прибыль и рентабельность - тесно взаимосвязанные понятия, но не тождественные по своим аналитическим возможностям. Рентабельность целесообразно рассматривать с двух позиций - как объективную экономическую категорию и как количественный и качественный показатель . Как объективная экономическая категория рентабельность характеризует прибыльность, доходность, финансовый результат деятельности организации. Рентабельность - синтетический показатель, отражающий многие стороны деятельности организаций за определенный период.
Применяется несколько определений категорий рентабельности: прибыльность; отношение полезного результата торговой деятельности в виде прибыли к стоимости совокупных затрат на ее получение; сопоставление результатов хозяйственной деятельности с затратами или ресурсами; интегральный показатель, обобщающий другие показатели эффективности .
В любом определении рентабельность будет означать процентное отношение суммы полученной (ожидаемой) прибыли к одному из показателей: объему товарооборота, расходам на реализацию, средней стоимости основных и оборотных средств, фонду оплаты труда.
Значимость коэффициента рентабельности в условиях ориентации на рыночные отношения определяется интересом к нему не только работников одной организации, но и интересом государства, контрагентов, собственников, кредиторов и заемщиков.
Повышение уровня рентабельности для коллектива организации означает укрепление финансового положения, а следовательно, увеличение средств, направляемых на материальное стимулирование их труда, для управленцев - это информация о результатах применяемой тактики и стратегии о целесообразности ее корректировки .
Собственников (акционеров и учредителей) показатель рентабельности интересует с точки зрения прибыльности их паевых и учредительских взносов в составе общих вложений. Если уровень рентабельности возрастает, то возрастает интерес к организации других потенциальных акционеров, цена акций в этом случае тоже возрастает.
Кредиторов и заемщиков денежных средств уровень рентабельности и его изменение интересует с точки зрения реальности получения процентов по обязательствам, снижения риска невозврата заемных средств, платежеспособности клиента и возможностей для дальнейшего его развития. Динамика рентабельности организаций изучается также налоговыми службами, фондовыми биржами, профессиональными ассоциациями .
Таким образом, финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.
Для оценки эффективности работы организаций недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что организация работает хорошо. Поэтому для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель - уровень рентабельности. Прибыль и рентабельность - тесно взаимосвязанные понятия, но не тождественные по своим аналитическим возможностям. Рентабельность - синтетический показатель, отражающий многие стороны деятельности организаций за определенный период.
1.2 Виды прибыли и порядок формирования прибыли предприятия
Создание и функционирование любого предприятия представляет собой процесс инвестирования финансовых ресурсов на долгосрочной основе с целью извлечения прибыли. Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятию управленческих решений по обеспечению эффективности деятельности, которая выражается в достигнутых финансовых результатах .
Прибыль является основным источником средств динамично развивающегося предприятия. В условиях рыночной экономики величина прибыли зависит от множества факторов, основным из которых является соотношение доходов и расходов. Вместе с тем в действующих нормативных документах заложена возможность определенного регулирования прибыли руководством предприятия. К числу таких регулирующих процедур относятся:
-варьирование границей отнесения активов к основным средствам;
-ускоренная амортизация основных средств;
применяемая методика амортизации малоценных и быстро изнашивающихся предметов;
порядок оценки и амортизации нематериальных активов;
порядок оценки вкладов участников в уставный капитал;
порядок учета процентов по кредитам банков, используемых на финансирование капитальных вложений;
порядок создания резервов по сомнительным долгам;
своевременное списание безнадежных долгов;
порядок отнесения на себестоимость реализованной продукции отдельных видов расходов;
состав накладных расходов и способ их распределения;
снижение налогов за счет использования льготного налогообложения и др. .
К методам управления прибылью относятся:
-планирование прибыли;
-распределение прибыли;
управление прибылью на основе организации центров ответственности;
факторный анализ прибыли.
Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Прибыль планируют раздельно по видам деятельности предприятия. В процессе, разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль .
При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на год в рамках текущего финансового плана. Современная ситуация в экономике затрудняет долгосрочное планирование, и предприятия могут составлять реальные планы прибыли по кварталам. Поскольку планирование прибыли призвано к расчету авансовых платежей по налогу на прибыль и порядку внесения их в бюджет, то составление квартальных планов становится необходимым. Плательщики налога на прибыль заинтересованы в том, чтобы разница между заявленным ими размером авансовых платежей налога и фактическими платежами была минимальной. Однако более важная цель планирования прибыли - определение возможностей предприятия в финансировании своих потребностей .
Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета служит объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.
Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование дохода страны. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий. Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под распределением прибыли понимается ее направление в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия .
Возможные направления использования чистой прибыли:
модернизация или реконструкция имеющихся у предприятия основных средств и приобретение новых; прирост собственных оборотных средств, который может быть обусловлен как инфляцией, так и расширением или диверсификацией производства;
возврат кредитов и займов, а также уплата по ним процентов;
охрана окружающей среды;
социально-культурные нужды;
материальное стимулирование персонала и т.д.
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая часть характеризует долю прибыли, используемой на потребление. Остаток прибыли не использованной на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных расходов .
Нераспределенная прибыль прошлых лет оставшаяся на накопление образует фонд накопления. Структура фонда накопления строится в зависимости от источников, а разделение на фонды не является обязательным, но это предпочтительнее с точки зрения эффективности использования и учета. Источники фондов формируют следующие фонды:
амортизационный;
инвестиционный;
резервный;
страховой;
ассоциативный или отраслевой;
пенсионный и прочие.
Управление по центрам ответственности является одной из подсистем, обеспечивающих внутрифирменное планирование. В рамках данной подсистемы можно оценить вклад каждого подразделения в конечные результаты деятельности предприятия. Выделение центров финансовой ответственности необходимо при регулировании конечных финансовых результатов на основе оценочных показателей, ответственность за которые несут руководители структурных подразделений предприятия.
Управление предприятием через центры финансовой ответственности является эффективным инструментом оперативного управления бизнесом. Данная система управления позволяет иметь системную информацию о темпах развития предприятия, проводить анализ, за счет каких факторов был достигнут определенный результат, выявлять какое звено предприятия тормозит его развитие, воздействуя на определенные центры ответственности можно достичь максимального результата и качественно новых результатов .
Центр финансовой ответственности - это структурное подразделение предприятия:
-осуществляющее операции по оптимизации прибыли;
-способное оказывать непосредственное воздействие на рентабельность;
отвечающее перед вышестоящим руководством за реализацию установленных целей и соблюдение уровней расходов в пределах установленных лимитов.
Цель системы управления по центрам финансовой ответственности состоит в повышении эффективности управления подразделениями предприятия на основе обобщения данных о результатах деятельности каждого центра ответственности с тем, чтобы возникающие отклонения можно было отнести на конкретного руководителя.
Управление прибылью на основе организации центров финансовой ответственности затрагивает работу внутренних структурных служб и подразделений предприятия, обеспечивающих разработку и принятие управленческих решений по отдельным аспектам формирования, распределения и использования прибыли и несущих ответственность за результаты этих решений .
Целью применения методики управления прибылью по центрам ответственности является оценка, прогнозирование и достижение оптимальной прибыли, рентабельности и эффективности деятельности центров финансовой ответственности и предприятия в целом. Применение данной методики позволяет получать исчерпывающую информацию о затратах и доходах по каждому центру ответственности, при этом в ходе анализа выявляются участки, где чаще всего возникают отклонения, а также виды продукции с низкой рентабельностью .
На величину прибыли от реализации продукции оказывают влияние как внутренние, так и внешние факторы. К внешнему воздействию относятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, система налогообложения, состояние экономики страны. К внутренним факторам можно отнести цены на реализуемую продукцию, заработную плату, конкурентоспособность продукции, эффективность производственного и финансового планирования, компетентность руководства и менеджеров, квалификация работников, технический уровень основных производственных фондов.
Важнейшим фактором, определяющим величину прибыли предприятия являются цены на продукцию. Цены устанавливаются в зависимости от конкурентоспособности производимой продукции, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями. Уровень цен определяется качеством производимой продукции, зависящим от технического совершенствования ее производства.
В структуре цены себестоимость занимает значительный удельный вес. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, а ее рост к падению прибыли. Изменение среднего уровня цен на продукцию и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Вместе с тем при увеличении цен существует опасность падения спроса, что также приведет к снижению прибыли .
Данные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализованной продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукции может оказывать влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в объеме реализации, то сумма прибыли возрастает, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной продукции общая сумма прибыли уменьшается. Предприятие должно стремиться к сокращению остатков нереализованной продукции и предпринимать меры по обеспечению роста объема. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Но на многих российских предприятиях прибыли недостаточно для осуществления капитальных вложений. Разрешить данную проблему может помочь развитие механизма долгосрочного кредитования предприятий, но финансово-кредитные институты не идут на это из-за нестабильности экономической и политической ситуации в стране .
Таким образом, величина прибыли от продажи продукции находится под воздействием множества факторов: изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализацию продукции, цен на сырье, материалы, топливо и энергию, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Проведение факторного анализа прибыли позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и принять правильные управленческие решения по использованию производственных факторов.
Существуют четыре метода управления прибылью: планирование прибыли, распределение прибыли, управление прибылью на основе организации центров ответственности, факторный анализ прибыли. Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета служит объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах. Под распределением прибыли понимается ее направление в бюджет и по статьям использования на предприятии.
Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия. Целью применения методики управления прибылью по центрам ответственности является оценка, прогнозирование и достижение оптимальной прибыли, рентабельности и эффективности деятельности центров финансовой ответственности и предприятия в целом.
Проведение факторного анализа прибыли позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и принять правильные управленческие решения по использованию производственных факторов.
.3 Методика оценки финансовых результатов деятельности предприятия
Основная цель анализа финансовых результатов - получение ключевых, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами . В зависимости от конкретных задач анализ финансовых результатов может осуществляться в следующих видах:
-экспресс-анализ (предназначен для получения за 1-2 дня общего представления о финансовом положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности);
-комплексный финансовый анализ (предназначен для получения за 3-4 недели комплексной оценки финансового положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статей отчетности, данных аналитического учета, результатов независимого аудита и др.);
финансовый анализ как часть общего исследования бизнес-процессов компании (предназначен для получения комплексной оценки всех аспектов деятельности компании - производства, финансов, снабжения, сбыта и маркетинга, менеджмента, персонала и др.);
ориентированный финансовый анализ (предназначен для решения приоритетной финансовой проблемы компании, например оптимизации дебиторской задолженности на базе как основных форм внешней бухгалтерской отчетности, так и расшифровок только тех статей отчетности, которые связаны с указанной проблемой);
регулярный финансовый анализ (предназначен для постановки эффективного управления финансами компании на базе представления в определенные сроки, ежеквартально или ежемесячно, специальным образом обработанных результатов комплексного финансового анализа) .
В зависимости от заданных направлений анализ финансовых результатов может проводиться в следующих формах:
-ретроспективный анализ (предназначен для анализа сложившихся тенденций и проблем финансового состояния компании; при этом мы считаем, что, как правило, бывает достаточно квартальной отчетности за последний отчетный год и отчетный период текущего года);
-план-фактный анализ (требуется для оценки и выявления причин отклонений отчетных показателей от плановых);
перспективный анализ (необходим для экспертизы финансовых планов, их обоснованности и достоверности с позиций текущего состояния и имеющегося потенциала).
Практика анализа финансовых результатов выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующие:
-горизонтальный анализ;
-вертикальный анализ;
трендовый анализ;
метод финансовых коэффифиентов;
сравнительный анализ;
факторный анализ.
Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть, основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Сравнительный (пространственный) анализ это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными. Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохатических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), то есть заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель .
Для внутренних пользователей, к которым в первую очередь относятся руководители предприятия, результаты финансового анализа необходимы для оценки деятельности предприятия и подготовки решений о корректировке финансовой политики предприятия.
Для внешних пользователей - партнеров, инвесторов и кредиторов - информация о предприятии необходима для принятия решений о реализации конкретных планов в отношении данного предприятия (приобретение, инвестирование, заключение длительных контрактов). Между внутренним и внешним финансовым анализом существуют определенные отличия.
Внешний финансовый анализ ориентирован на открытую финансовую информацию предприятия и предполагает использование типовых (стандартизированных) методик. При этом, как правило, используется ограниченное количество базовых показателей. При выполнении анализа основной акцент делается на сравнительные методы, так как пользователи внешнего финансового анализа чаще всего находятся в состоянии выбора - с каким из исследуемых предприятий устанавливать или продолжать взаимоотношения и в какой форме это наиболее целесообразно делать .
Внутренний финансовый анализ отличается большей требовательностью к исходной информации. В большинстве случаев для него не достаточно информации, содержащейся в стандартных бухгалтерских отчетах, и возникает необходимость использовать данные внутреннего управленческого учета. В процессе анализа наибольший акцент делается на понимание причин происходящих изменений финансового состояния предприятия и поиск решений, направленных на улучшение этого состояния. При этом совершенно не важно, достигается ли поставленная цель путем использования стандартных или же оригинальных методик .
В отличие от внешнего, внутренний анализ не ограничивается рассмотрением предприятия в целом, а практически всегда спускается до анализа отдельных подразделений и направлений деятельности предприятия, а также видов продукции. В таблице 1 представлено сравнение двух подходов к финансовому анализу.
финансовый прибыль результат анализ
Таблица 1.Различия между внешним и внутренним финансовым анализом
Параметры сравненияВнешний анализВнутренний анализЦельОценка финансового состояния (проблема выбора)Улучшение финансового состоянияИсходные данныеОткрытая (стандартная) бухгалтерская отчетностьЛюбая информация, необходимая для решения поставленной задачиМетодикаСтандартнаяЛюбая, соответствующая решению поставленной задачиАкцентСравнение с другими предприятиямиВыявление причинно-следственных связейОбъект исследованияПредприятие в целомПредприятие его структурные подразделения, направления деятельности виды продукции
В представленной работе целесообразно отобразить следующие показатели, на основе которых будет произведены расчеты в аналитической главе.
Во-первых, это влияние изменения выручки от продажи на рентабельность:
Во-вторых, это влияние изменения себестоимости продажи на рентабельность:
В-третьих, это влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж:
Таким образом, существуют следующие методы оценки финансовых результатов деятельности предприятия: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффифиентов, сравнительный анализ и факторный анализ.
Итак, финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.
Для оценки эффективности работы организаций недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что организация работает хорошо. Поэтому для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель - уровень рентабельности. Прибыль и рентабельность - тесно взаимосвязанные понятия, но не тождественные по своим аналитическим возможностям.
Рентабельность - синтетический показатель, отражающий многие стороны деятельности организаций за определенный период. Существуют 4 метода управления прибылью: планирование прибыли, распределение прибыли, управление прибылью на основе организации центров ответственности, факторный анализ прибыли.
Основой для расчета служит объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах. Под распределением прибыли понимается ее направление в бюджет и по статьям использования на предприятии. Определение направлений расходования прибыли, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.
Целью применения методики управления прибылью по центрам ответственности является оценка, прогнозирование и достижение оптимальной прибыли, рентабельности и эффективности деятельности центров финансовой ответственности и предприятия в целом. Проведение факторного анализа прибыли позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и принять правильные управленческие решения по использованию производственных факторов.
Существуют следующие методы оценки финансовых результатов деятельности предприятия: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффифиентов, сравнительный анализ и факторный анализ.
Результаты анализа финансового состояния предприятия имеет первостепенное значение для широкого круга пользователей, как внутренних, так и внешних по отношению к предприятию - менеджеров, партнеров, инвесторов и кредиторов. Основываясь на данных о прошлой деятельности предприятия, финансовый анализ направлен на снижение неопределенности относительно его будущего состояния.
2. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО «Дюркон»
.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Дюркон»
ООО «Дюркон», именуемое в дальнейшем «Общество», создано по решению участника 27 сентября 2005 года, в соответствии с действующим законодательством РФ. Фирменное наименование и местонахождение Общества: общество с ограниченной ответственностью «Дюркон», сокращенное фирменное наименование-ООО «Дюркон».
Место нахождения Общества: 423822, РФ, РТ, г. Набережные Челны, проспект Набережночелнинский, дом 51, кв. 146.
Почтовый адрес Общества 423821, РФ, РТ, г. Набережные Челны, а/я 109.
Целями деятельности Общества является:
- удовлетворение потребностей рынка в продукции и услугах, оказываемых обществу,
- извлечение прибыли.
- Предметом деятельности Общества является:
- туристическая, тур агентская, тур операторская, в том числе международная деятельность;
- оказание парикмахерских, косметических, медицинских услуг, в том числе нетрадиционная медицина;
- организация культурно - массовых развлечений, досуг;
- организация комплексного туристического обслуживания.
Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и т.д. Общество осуществляет хозяйственную деятельность на основе полного хозяйственного расчета, самоуправления и самоокупаемости в соответствии с Уставом и действующим законодательством.
Важнейшим элементом, характеризующим деятельность предприятия, является его финансовое состояние, которое проводится с использованием определенных методов, коэффициентов и формул финансового анализа на основе данных годовой бухгалтерской отчетности. Отдельные показатели деятельности общества представлены в таблице 2.
Таблица 2. Сравнительный аналитический баланс предприятия ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг.
Группировка статей балансаАбсолютные величины2009 г. (тыс. руб.)2010 г. (тыс. руб.)Изменения, тыс. руб.2011 г. (тыс. руб.)Изменения, тыс. руб.Актив балансаИмущество - всего, в т. ч.:452054449245275-169Внеоборотные активы410747906834972182Запасы и НДС по приобретенным ценностям425614626Дебиторская задолженность206320114112-208Денежные средства1532489530355Пассив балансаИмущество - всего, в т. ч.:452054449245275-169Капитал и резервы43658715167790Кредиторская задолженность408448577734598-259
В 2011 году по сравнению с 2009 годом внеоборотные активы уменьшились на 169 тыс. руб., капитал и резервы увеличились на 90 тыс. руб., а кредиторская задолженность уменьшилась на 259 тыс. руб. В структуре оборотных средств в 2011 году произошли следующие изменения: уменьшилась краткосрочная дебиторская задолженность на 208 тыс. руб., увеличились запасы на 6 тыс. руб. и денежные средства - на 55 тыс. руб. Среднесписочная численность работников приведена в таблице 3.
Таблица 3. Среднесписочная численность работников ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг.
Должность2009 г.2010 г.2011 г.Директор111Бухгалтер111Парикмахер111316Мастер маникюра и педикюра345Косметолог223Массажист222Администратор445Менеджер688Охранник334Уборщица222
В 2009 году было 11 парикмахеров, а в 2011 их количество увеличилось до 16 человек. Также увеличилось количество мастеров маникюра и педикюра, косметологов, массажистов, администраторов, менеджеров и охранников.
Таблица 4. Результаты анализа эффективности использования основных фондов ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг.
ПоказателиАлгоритм расчета2009 г.2010 г.Темп роста, %2011 г.Темп роста, %ФондоотдачаФо=В/Фср, где В-выручка, Фср среднегодовая стоимость основных фондов1,371,521111,59105ФондоёмкостьФё=1/Фо0,370,661781,09165Фондовооружён-ностьФв=Фср/Чср, где Чср-среднесписочная численность рабочих104100,29694,394Фондорентабель-ностьФр=(П/Фср)*100%8,5411,2313111,85106Фондоотдача (исчисленная для всей стоимости ОПФ) в 2010 году фактически по отношению к предыдущему периоду увеличилась с 1,37 руб. до 1,52 руб., а на период 2009 год - до 1,59 руб.
Это происходит вследствие роста выручки. Это означает, что количество товарной продукции, которое принесёт каждый рубль, вложенный в основные фонды, растет. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.
Рис. 1. Динамика показателей фондоотдачи и фондоёмкости ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг.
Значение показателя фондоёмкости за 2010 год по сравнению с 2009 годом увеличилось на 0,29 руб., что составляет 78%. За 2011 год также наблюдается увеличение показателя фондоёмкости на 0,3 руб. (65%). Показатель невысок, следовательно, основные производственные фонды используются достаточно эффективно.
Значение показателя фондовооружённости за 2010 год уменьшился на 4%, а за 2009 год на 6%. Это произошло из-за увеличения среднесписочной численности работников.
Показатель фондорентабельности растёт: за 2010 год - на 31%, а за 2009 год - на 6%. Увеличение данного показателя в динамике говорит об уменьшении затрат предприятия. Рост показателя происходит из-за роста прибыли.
Трудовые ресурсы ООО «Дюркон» рассмотрены в таблице 5.
Таблица 5. Анализ трудовых ресурсов ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг.
ПоказательАлгоритм расчета2009 г.2010 г.2011 г.Темп роста2010/09 гг.2011/10 гг.Трудоёмкость, чел./часыТё=Чср/В0,00690,00650,006694,1101,3Производительность труда, тыс. руб./челПТ=В / Чср143,17152,55150,09106,598,4
За 2010 год показатель трудоёмкости уменьшился на 5,9%. В 2011 году данный показатель увеличился на 1,3%. В 2009 году трудоёмкость продукции составила 0,0069 чел./часов.
В 2010 году наблюдается уменьшение трудоёмкости на 0,004 чел./часа по сравнению с 2009 годом.
В 2011 году наблюдается увеличение показтеля трудоёмкости на 0,0001 чел./часа по сравнению с 2010 годом. Это происходит вследствие увеличения среднесписочной численности работников. За 2010 год производительность труда увеличилась на 6,5%, но в 2011 году уменьшилась на 1,6%.
Рис. 2 Динамика производительности труда ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг.
В 2009 году производительность труда составила 143,17 тыс. руб./ чел. В 2010 году наблюдается увеличение производительности труда на 9,38 тыс. руб./ чел. В 2010 году данный показатель уменьшился по сравнению с 2009 годом на 2,46 тыс. руб./ чел. И становится равным 150,09 тыс. руб./ чел. Это происходит вследствие увеличения среднесписочной численности работников.Снижение трудоёмкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит за счёт снижения трудоёмкости продукции.
Таким образом, целями деятельности Общества являются: удовлетворение потребностей рынка в продукции и услугах, оказываемых обществу, извлечение прибыли В 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшились дебиторская и кредиторская задолженности. Увеличились внеоборотные активы, запасы, денежные средства и капитал и резервы.
Также за 2011 год увеличились показатели фондоотдачи, фондоёмкости, фондорентабельности и производительности труда и уменьшились такие показатели как фондовооружённость и производительность труда.
.2 Структурно-динамический анализ финансовых результатов ООО «Дюркон»
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, так как различные стороны сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную оценку именно в системе показателей финансовых результатов.
Капитализация полученной прибыли предприятия увеличивает размер его собственных средств и, следовательно, делает его более устойчивым.
Анализ финансовых результатов следует начинать с анализа состава и динамики балансовой прибыли. Балансовая прибыль предприятия складывается из:
прибыли от продажи продукции, работ и услуг;
сальдо операционных доходов и расходов;
сальдо внереализационных доходов и расходов.
Финансовый результат хозяйственной деятельности определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного года.
Финансовый результат деятельности предприятия формируется из двух его слагаемых, основным из которых является реализационный результат, т.е. полученный от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Вторая часть в виде доходов и расходов, непосредственно не связанных с процессом реализации продукции, товаров, работ, услуг образует внереализационный финансовый результат деятельности предприятия.
Предприятие получает основную часть прибыли от продажи услуг. Прибыль от реализации услуг определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и реализацию.
В 2010 году выручка от продажи товаров, продукции, услуг выросла на 21,8%. Себестоимость тоже выросла на 22,4%. Прибыль увеличилась на 44,7% За 2011 год выручка увеличилась на 15,6%, себестоимость на 17,6%, а прибыль на 19,3%.
Представим динамику финансовых результатов деятельности ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг. в таблице 6.
Таблица 6. Динамика финансовых результатов деятельности ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг., тыс. руб.
Показатель2009 год тыс. руб.2010 год тыс. руб.2011 год тыс. руб.1. Выручка от продаж5011610270542. Производственная себестоимость реализованной продукции, работ и услуг4500550963503. Валовая (маржинальная) прибыль5115937044. Коммерческие расходы2001431675. Управленческие расходы---6. Финансовый результат от продаж продукции, работ3114505377. Прочие доходы и расходы в том числе:--127.1. Операционные доходы---7.2. Операциооные расходы---7.3. Внереализационные доходы---7.4. Внереализационные расходы--128. Прибыль (убыток) до налогообложения3114505259. Отложенные налоговые активы---10. Отложенные налоговые обязательства---11. Текущий налог на прибыль---
По данным таблицы 6 видно, что выручка от услуг в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 1091 тыс. руб., однако, затраты увеличились на 952 тыс. руб. за счет увеличения себестоимости. Во все годы выручка от продажи услуг превышает затраты, это говорит о том, что предприятие работает не в убыток себе. Динамка выручки и себестоимости показана на рисунке 3.
Рис. 3. Динамика выручки и себестоимости ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг.
В 2011 году по сравнению с 2010 годом выручка от продаж увеличилась на 952 тыс. руб. Затраты увеличились на 865 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом. за счет увеличения себестоимости.
Динамика чистой прибыли приведена на рисунке 4.
Рис. 4. Динамика чистой прибыли ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг.
Чистая прибыль в 2010 году, по сравнению с 2009 годом, увеличилась на 139 тыс. руб., а в 2011, по сравнению с 2010 - на 87 тыс. руб. Это произошло вследствие увеличения выручки.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, а также в разрезе отдельных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и пр.).
Выделяют следующие группы показателей рентабельности: рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (Ри), рентабельность услуг (оборота) (Рпр), рентабельность активов по чистой прибыли (Ра), рентабельность собственного капитала (Рск).
Представим расчет показателей рентабельности ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг. в виде таблицы 7.
Таблица 7. Расчет показателей рентабельности ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг., %
ПоказателиАлгоритм расчета2009 г.2010 г.2011 г.Изменение2010 г. от 2009 г.2010 г. От 2011 г.Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек)Ри = П 100%, З где П - балансовая прибыль; З - затраты по реализованной продукции6,627,968,061,340,1Рентабельность услуг (продаж)Рпр = П 100%, В где В-выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.6,217,377,441,160,07Рентабельность активов по чистой прибылиРа = ЧП 100%, А где ЧП-Чистая прибыль; А-стоимость активов.6,888,279,951,391,68Рентабельность собственного капиталаРск = ЧП 100%, СК где СК - собственный капитал46,9150,6253,853,713,23
Представим динамику показателей рентабельности ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг. в виде рисунка 5.
Рис. 5 Динамика показателей рентабельности ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг.
Показатель рентабельности производственной деятельности в 2009 году составил 6,62%. В 2010 и в 2011 году он увеличился и составил 7,96% и 8,06% соответственно. Его увеличение означает, что с каждым годом ООО «Дюркон» получает большую сумму прибыли с каждого рубля произведённых расходов.
Показатель рентабельности производственной деятельности в 2009 году составил 6,62%. В 2010 и в 2011 году он увеличился и составил 7,96% и 8,06% соответственно. Его увеличение означает, что с каждым годом ООО «Дюркон» получает большую сумму прибыли с каждого рубля произведённых расходов. В 2009 году рентабельность услуг составила 6,21%. В 2010 году рентабельность услуг повысилась и составила 7,37%, а в 2011 году данный показатель снова увеличился до 7,44%.
Рис. 6. Динамика рентабельности собственного капитала ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг.
Увеличение данного показателя показывает, что увеличивается прибыль, полученная с каждой денежной единицы прибыли. Рентабельность активов по чистой прибыли в 2009 году составила 6,881%, в 2010 году она увеличилась и уже составляла 8,266%, а в 2011 году - 9,953%. Следовательно, данное предприятие каждый год увеличивает количество прибыли, получаемое с каждого рубля активов, авансирпованных в деятельность предприятия.
Показатель рентабельности собственного капитала в 2009 году составлял 46,908%, в 2010 году - 50,619%, а в 2011 году - 53,846. Данный показатель характеризует величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль средств, вложенных собственниками в деятельность предприятия. Увеличение данного показателя говорит о повышении прибыли.
Таким образом, анализируя показатели рентабельности предприятия можно сделать вывод, что предприятие является рентабельным, и его рентабельность с каждым годом увеличивается.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. В 2009 году она составила 6.62%, в 2010 г. равна 7,96%, в 2011 г. равна 8,06%. Рентабельность продаж (оборота) - сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. В 2009 г. этот показатель составил 6,21%, в 2010 г. равен 7,37%, в 2011 г. равен 7,44%.
2.3 Факторный анализ прибыли и рентабельности деятельности ООО «Дюркон»
Валовая прибыль предприятия, а также прибыль от реализации зависят от:
изменения цен на продукцию;
изменения объема продаж;
изменения структуры продаж;
изменения себестоимости продукции.
Для проведения факторного анализа валовой прибыли и прибыли от реализации воспользуемся необходимыми данными, представленными в таблице 8.
Таблица 8. Исходная информация для факторного анализа валовой прибыли и прибыли от реализации
Показатель2009 г., тыс. руб.2010 г., тыс. руб.2011 г., тыс. руб.Выручка от реализации, руб.5 011 0006 102 0007 054 000Себестоимость, руб.4 500 0005 509 0006 350 000Валовая прибыль, руб.511 000593 000704 000Коммерческие расходы, руб.200 000143 000167 000Чистая прибыль от реализации, руб.311 000450 000537 000Количество оказанных услуг, шт.26 79630 05930 669Средняя стоимость услуги, руб.187,01203,00230,00Средняя себестоимость услуги, руб.167,94183,27207,05
В 2010 году выручка от реализации услуг выросла на 1091 тыс. руб.
Так же в 2010 году мы можем наблюдать рост чистой прибыли от реализации услуг на 139 тыс. руб. с 311 тыс. руб. до 450 тыс. руб. Прирост составил 44, 6% относительно 2009 г. Рост чистой прибыли произошел по причине увеличения выручки от реализации услуг, а также уменьшения суммы коммерческих расходов на 57 тыс. руб.
В 2011 году также наблюдается рост выручки от реализации услуг на 952 тыс. руб.
Несмотря на увеличение суммы коммерческих расходов на 24 тыс. руб., чистая прибыль приросла на 87 тыс. руб.
Из вышеприведенной таблицы следует, что количество оказанных услуг за год постоянно увеличивается. В 2009 году было оказано 26 796 услуг, в 2010 году 20 059 услуг, а в 2011 году уже 30 669 услуг.
В 2009 году средняя стоимость оказанной услуги составляла 187,01 руб., в 2010 году она увеличилась до 203,00 руб., а в 2011 году стоимость уже составляла 230,00 руб. за одну услугу.
Рис. 7. Динамика стоимости и себестоимости услуг ООО «Дюркон» 2009-2011 гг.
Также ежегодно с 2009 года по 2011 год росла и средняя себестоимость за услуги. В 2009 году средняя себестоимость составляла 167,94 руб., а в 2011 году она выросла до 207,05 руб.
Теперь рассчитаем влияние факторов на увеличение валовой прибыли.
В целом в ООО «Дюркон» ежегодно увеличивается объем валовой прибыли. В 2010 году прирост составил 82 тыс. руб., а в 2011 году 111 тыс руб.
Р2010 = 593 - 511 = 82 тыс. руб.;
Р2011 = 704 - 593 = 111 тыс. руб.
При факторном анализе изменения прибыли следует произвесть следующие расчеты:
Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (? Р1 ):
Р12010 = 6 102 000 - (30 059187,01)=480 666,41 руб.;
Р12011 = 7 054 000 - (30 669203,00)=828 193,00 руб.
Увеличение средней стоимости за оказываемые услуги привело к увеличению валовой прибыли как в 2010, так и в 2011 году.
Увеличение цены в 2010 году до 203,00 руб. помогло увеличить уровень прибыли на 480 666,41 руб. Повешение цены в 2011 году до230 руб. привело к увеличению показателя валовой прибыли на 828 193,00 руб.
Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (? Р2 ) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):
Р22010 =511 000 (5 509 000/4 500 000) - 511 000 = 114 464 руб.;
Р22011 =593 000 (6 350 000/5 509 000) - 593 000 = 90 136 руб.
Из расчета объема продукции в оценке по базовой себестоимости следует, что увеличение выручки благоприятно влияет на показатель валовой прибыли. И в 2010, и в 2011 году увеличение объемы выручки привело к росту валовой прибыли: в 2010 году на 114 646 руб., а в 2011 году на 90 136 руб.
Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (? Р3 ):
? Р3 2010 = 511 000 (30 059187,01/5 011 000 - 5 509 000/4 500 000) =
? Р3 2011 = 593 000 (30 669203,00/6 102 000 - 6 350 000/5 509 000) =
Изменение структуры продаж влечет за собой уменьшение уровня валовой прибыли. В 2010 году прибыль уменьшилась на 52 633 руб., а в 2011 году на 78 276 руб.
Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (? Р4 ):
? Р4 2010 = (30 059167,94) - 5 509 000 = - 460 891,54 руб.;
? Р4 2010 = (30 669183,27) - 6 350 000 = - 729 292,37 руб.
Как показано в Таблице 3 общая себестоимость оказанных услуг увеличивается из года в год. Так себестоимость в 2009 году составила 4 500 000 руб., а в 2010 году 5 509 000 руб. В 2011 году уровень себестоимости достиг 6 350 000 руб. Увеличение общей себестоимости оказанных услуг в расчете влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции привело к уменьшению уровня валовой прибыли ООО «Дюркон» в 2010 году на 460 892 руб., а в 2011 году на 729 292 руб.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:
Р2010 = 481 + 114 - 52 - 461= 82 тыс. руб.;
Р2011 = 828 + 90 - 78 - 729= 111 тыс. руб.
Таким образом, валовая прибыль предприятия зависит от 4 факторов:
изменение цен на продукцию;
изменение объема продаж;
изменение структуры продаж;
изменение себестоимости продукции.
Валовая прибыль ООО «Дюркон» в 2009 году составляла 511 тыс. руб. В 2010 году данный показатель увеличился на 82 тыс. руб. и составил 593 тыс. руб. В 2011 году уровень валовой прибыли снова увеличислся и составил уже 704 тыс. руб.
Увеличение объемы продаж услуг привело к изменению показателя валовой прибыли в сторону увеличения на 114 тыс. руб. и 90 тыс. руб. в 2010 и 2011 году соответственно. Наряду с данными факторами, увеличившими уровень валовой прибыли, существуют факторы, отрицательно влияющие на данный показатель - это изменение структуры продаж и увеличение себестоимости услуг.
Изменение структуры продаж в 2010 году привело к уменьшению валовой прибыли на 52 тыс. руб., а в 2011 году на 78 тыс. руб. Увеличение уровня себестоимости повлекло за собой снижение уровня валовой прибыли на 461 тыс. руб. и 729 тыс. руб. в 2010 и 2011 году соответственно. В целом в ООО «Дюркон» ежегодно увеличивается объем валовой прибыли. В 2010 году прирост составил 82 тыс. руб., а в 2011 году 111 тыс руб.
Методология факторного анализа показателей рентабельности предусматривает разложение исходных формул расчета показателя по всем качественным и количественным характеристикам интенсификации производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности.
Проведем факторный анализ рентабельности производства на основании данных Ф1 «Баланс предприятия» и Ф2 «Финансовые результаты».
Рентабельность продаж (Rп) - это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
Где
В-выручка;
С - себестоимость;
КП - коммерческие расходы;
УР - управленческие расходы;
Пп - прибыль от продаж (чистая прибыль).
Таким образом, Rп2009 = 311/5 011100% = 6,2%;
Rп 2010 = 450/6 102100% = 7,3%;
Rп 2011 = 525/7 054100% = 7,5%.
Следовательно, ?RП2010 = 7,3% - 6,2% = 1,1%;
RП2011 = 7,5% - 7,3% = 0,2%.
Рис. 8. Динамика рентабельности продаж услуг ООО «Дюркон» за 2009-2011 гг.
В 2009 году рентабельность продаж составила 6,2%, в 2010 году - 7,3%, а в 2011 году - 7,5%. Рост уровня рентабельности продаж происходил за счет увеличения чистой прибыли.Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты:
1.Влияние изменения выручки от продажи на R:
RП(В)2010 = = 16,7%;
RП(В)2011 = = 12,4%.
Выручка от продаж услуг ООО «Дюркон» увеличилась как в 2010, так и в 2011 году. Увеличение данного показателя способствовало увеличению рентабельности продаж на 16,7% и 12,5% в 2010 и 2011 году соответственно.
2. Влияние изменения себестоимости продажи на RП:
RП(С)2010 = 100% = - 16,4%;
RП(С)2011 = = - 11,9%.
Увеличение уровня себестоимости отрицательно сказывается на изменении показателя уровня рентабельности продаж. В 2010 году себестоимость увеличилась до 6102 тыс. руб., что уменьшило показатель рентабельности на 16,4%. Увеличение себестоимости в 2011 году привело к уменьшению уровня рентабельности продаж на 9,5%.
Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж RП:
RП(ур)2010 = * 100%= 0,9%;
RП(ур)2011 = = - 0,4%.
В 2010 году коммерческие расходы ООО «Дюркон» уменьшились до 143 тыс. руб., что увеличило показатель рентабельности продаж на 0,9%. Однако, в 2011 году коммерческие расходы снова возросли и составили 167 тыс. руб. Следствием данного увеличения стало снижения уровня рентабельности на 0,4%.
Совокупное влияние факторов составляет:
RП2010=16,7 - 16,4+0,9=1,2%;
RП2011=12,4 -11,9-0,3=0,3%.
Таблица 9. Влияние факторов на изменение уровня рентабельности продаж ООО «Дюркон» 2009-2011 гг.
Наименование фактораИзменение, %2010 г.2011 г.Изменение уровня выручки16,712,4Изменение уровня себестоимости-16,4-11,9Изменение уровня коммерческих расходов0,9-0,3
Итак, прирост рентабельности продаж составил в 2010 году 1,2%. Большое влияние на это оказало увеличение выручки от реализации услуг до 6102 тыс. руб. (прирост 16,7%). Также увеличение показателя рентабельности продаж произошло за счет уменьшения коммерческих расходов с 200 тыс. руб. до 143 тыс. руб. (прирост 0,9%). Однако, увеличение себестоимости оказало отрицательное воздействие на показатель рентабельности, уменьшив его на 16,4%.
В 2011 году рентабельность продаж увеличилась на 0,3%. Увеличение данного показателя произошло за счет увеличения выручки от продаж до 7 054 тыс. руб. (прирост 12,4%). Отрицательное влияние на показатель рентабельности оказало увеличение себестоимости услуг и коммерческих расходов. Уменьшение составило 11,9% и 0,3% соответственно.
Подводя итог, можно сделать вывод, что в ООО «Дюркон» за прогнозируемый период уменьшаются такие показатели как фондовооружённость, трудоёмкость и производительность труда. Это происходит вследствие увеличения среднесписочной численность рабочих и из-за недостаточно высокого роста выручки.
Предприятие довольно эффективно осуществляет свою деятельность. Анализируя показатели рентабельности предприятия можно сделать вывод, что предприятие является рентабельным, и его рентабельность с каждым годом увеличивается. Однако возросли и расходы, которые существенно повлияли на себестоимость. Однако, с каждым годом эффективность работы предприятия ООО «Дюркон» значительно повышается.
В ООО «Дюркон» ежегодно увеличивается объем валовой прибыли. В 2008 году прирост составил 82 тыс. руб., а в 2011 году 111 тыс руб.
Увеличение валовой прибыли ООО «Дюркон» произошло за счет увеличения цен на оказываемые услуги и увеличения объема продаж услуг.
Увеличение уровня цен помогло увеличить валовую прибыль в 2010 году на 481 тыс. руб., а в 2011 году на 828 тыс. руб.
Увеличение объемы продаж услуг привело к изменению показателя валовой прибыли в сторону увеличения на 114 тыс. руб. и 90 тыс. руб. в 2010 и 2011 году соответственно.
Также ежегодно в ООО «Дюркон» увеличивается уровень рентабельности продаж. В 2009 году рентабельность продаж составляла 6,2%, в 2010 году - 7,3%, а в 2011 году уже 7,5%. Большую значение на это оказывает увеличение выручки от продаж услуг.
3. Основные направления совершенствования финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО «Дюркон»
3.1 Пути повышения прибыли ООО «Дюркон»
Рост прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Основные направления увеличения прибыли от реализации продукции представлены на рисунке 9.
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции. Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:
где Р?Vpni - резерв роста объема реализации;
Пi1 - фактическая прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.
Сопоставление возможного объема реализации, установленного в результате анализа отчетности и производственных возможностей организации, позволяет определить резерв увеличения объема производства и реализации продукции ООО «Дюркон» в 30% от фактического объема реализации 2011 года.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «Дюркон» по формуле (12):
1)Р?Vpni = 51000 0,3 =15 300 м²;
2)Пi1 = 1124-1061 = 63 рубля или 0,063 тыс. руб.;
)Р?Пvрп = 15300 0,063 = 963,9 тыс. руб.
Подсчет резерва роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции (Р?Пс) осуществляется следующим образом: выявленный резерв снижения себестоимости продукции (Р?С) умножается на возможный объем её продаж с учетом резервов его роста:
Согласно анализу отчетности резерв снижения себестоимости составляет 17 рублей на единицу продукции. Тогда резерв роста прибыли за счет снижения себестоимости ООО «Дюркон» по формуле (13) составляет:
Р?Пс = 0,017 (51000 + 15300) = 1127,1 тыс. руб.
Обобщенный резерв увеличения суммы прибыли (Р?П) составляет:
Р?П = Р?Пvрп + Р?Пс = 963,9 + 1127,1 = 2181 тыс. руб.
Таким образом, если бы организация использовала свои резервы роста прибыли за счет увеличения объемов реализации и снижения себестоимости, то прибыль от реализации продукции составила 5 392 тыс. руб. (3211 + 2181) вместо 3 211 тыс. руб. Далее можем рассчитать резерв повышения уровня рентабельности продукции (Р?R), который зависит от увеличения суммы прибыли от реализации продукции и снижения её себестоимости. Для подсчета резерва может быть использована следующая формула:
где Rв - возможный уровень рентабельности;
R1 - фактический уровень рентабельности;
П1 - фактическая сумма прибыли отчетного периода;
Vрпв - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;
Сiв - возможный уровень себестоимости продукции с учетом выявленных резервов снижения;
З1 - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.
Находим резерв повышения уровня рентабельности ООО «Дюркон» по формуле (14):
Р?R = 5392: (1,044 66300) 100 - 5,93 = 7,79 - 5,93 = + 1,86%.
При использовании выявленных резервов рентабельность продукции может вырасти до 7,79%.
Увеличение объемов производства и реализации продукции происходит за счет более полного использования производственных мощностей, расширения клиентуры. В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора.
Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора. На очередь приходит метод снижения затрат. В практике предпринимательской деятельности применяются различные способы снижения себестоимости.
Безусловно, используются такие приемы, как экономия топливно-сырьевых ресурсов, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости, сокращение административных расходов. В этой связи мы предлагаем ООО «Дюркон»:
- пересмотреть затраты по всем статьям производственной себестоимости;
- рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы путем сокращения управленческого персонала, снижения бюджета на проведение рекламных кампаний, использование более эффективных рекламных акций;
- существует возможность освоить новую технологию производства, которая позволит сократить издержки;
- заниматься повышением квалификации работников, которая будет сопровождаться ростом производительности труда;
- разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности организации и экономией ресурсов;
- использовать системы депремирования работников при нарушении ими трудовой или технологической дисциплины;
- осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья.
- существует возможность изменить нормы расходов материалов;
Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов представим в таблице 10.
Таблица 10. Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Статья расходовФактор изменения затрат Зарплата управленческих работниковИзменение численности работников и средней зарплаты (изменение окладов, выплата премий, доплаты)Содержание основных фондов Амортизация Освещение, отопление, водоснабжение и др.Изменение стоимости основных средств и норм амортизации Изменение количества потребленных услуг и их стоимостиЗатраты на текущий ремонт основных средствИзменение объема работ и их стоимостиСодержание легкового транспортаИзменение количества машин и затрат на содержание одной машиныРасходы по командировкамКоличество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость одного дня командировкиОплата простоевКоличество человеко-дней простоя и уровень оплаты за один день простояПотери от порчи и недостачи материалов и продукцииКоличество материалов и их стоимостьНалоги и отчисления от зарплатыИзменение суммы начисленной зарплаты и процентных ставок обложений по каждому видуРасходы на охрану трудаИзменение объема намеченных мероприятий и их стоимости
Управляющие несут ответственность за утвержденную величину расходов и должны обеспечить выполнение запланированных показателей.
Центр финансовой ответственности (ЦФО) - подразделение компании, менеджер которого контролирует определенные ресурсы (затраты, прибыль, инвестиции) и несет персональную ответственность за выполнение бюджетных показателей. По объему полномочий их руководителей и обязанностей - это центры затрат, продаж, дохода, прибыли, капитальных вложений, инвестиций, контроля и управления. По задачам и функциям центры финансовой ответственности обычно рассматривают как основные и обслуживающие (рис. 10.).
Рис. 10. Разграничение центров финансовой ответственности
Для каждого центра ответственности должны быть определены цели и задачи, в том числе и учетные, то есть какая информация, с какой периодичностью, куда и кем должна предоставляться.
В системе внутреннего производственного учета формируется, прежде всего, информация об издержках производства, которые являются одним из основных объектов учета. Издержки группируются и учитываются по видам изделий, местам их возникновения и носителям затрат. Управление издержками происходит через деятельность людей. Именно люди, участвующие в процессе управления, должны отвечать за целесообразность возникновения того или иного вида расходов. Поэтому центр ответственности - это структурный элемент предприятия, его экономический субъект, в пределах которого менеджер несет ответственность за целесообразность понесенных расходов. Центры ответственности осуществляют контроль за затратами по многим местам их возникновения при условии, если затраты в них формируются под влиянием данного центра ответственности.
Для целей контроля за затратами и калькулирования себестоимости продукции, выполненных работ и оказанных услуг особый интерес представляют группировки по носителям и центрам затрат. Под носителями затрат понимают виды продукции, полуфабрикатов разной степени готовности (по переделам, стадиям, фазам, отдельным процессам), работ и услуг данного предприятия, имеющие потребительную стоимость, предназначенные для реализации на рынке, по которым необходима информация о себестоимости.
В свою очередь, центры затрат - это первичные производственные и обслуживающие единицы, отличающиеся единообразием функций и производственных операций, уровнем технической оснащенности и организации труда, целевым назначением затрат, которые, кроме выполнения своих функциональных задач, несут ответственность за результаты своей деятельности.
Они могут быть и центрами затрат, и центрами дохода, и центрами прибыли, и центрами капитальных вложений, и центрами инвестиций, и центрами продаж, и центрами контроля и управления т. п. Различие лишь в том, что в каждом центре на руководителя возлагается ответственность лишь за ту часть расходов и доходов, контроль за которыми возложен на данный центр ответственности. В системе управленческого учета их выделяют в качестве объектов учета с целью большей детализации затрат, усиления контроля за уровнем издержек и повышения точности калькулирования. Деление производственных подразделений (цехов, участков) на многие центры затрат обеспечивает более точное распределение косвенных расходов, особенно по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, и отнесение их на аналитические счета этих центров прямым путем.
Центры продаж это обслуживающие подразделения маркетингово-сбытовой деятельности, отвечающие не только за выручку от реализации продукции, товаров, услуг, но и за затраты, связанные с их сбытом. Ими предоставляется информация о пользующихся или не пользующихся спросом товарах и услугах, наиболее конкурентоспособных из них, с целью своевременного принятия обоснованных управленческих решений как в сфере производства товаров, работ и услуг, так и их сбыта. Результаты деятельности подобных подразделений оценивают, главным образом, по объему и структуре продаж и величине издержек обращения.
Центры дохода как центры ответственности представляют собой структурные единицы, подразделения, руководители которых несут ответственность только за доход, полученный данным подразделением, но не могут контролировать прибыль, если центр реализации результатов деятельности вне их компетенции.
Центры прибыли как центры ответственности представляют собой подразделения, руководители которых ответственны не только за затраты, но и за финансовые результаты своей деятельности. Это обычно отдельные предприятия в составе объединения, филиалы, дочерние организации, торговые представительства, магазины и т.п. Они имеют возможность контролировать важные компоненты деятельности предприятия, от которых зависит величина дохода и прибыли. Это объемы производства и продаж, их себестоимость, уровень цен. Руководитель несет ответственность за финансовый результат, полученный подразделением, так как в его ведении находятся не только механизмы формирования затрат и дохода, но и механизм ценообразования. Центры прибыли могут включать несколько мест затрат. Общие расходы и результаты их деятельности, отражаемые в системе бухгалтерского учета, позволяют оценивать их деятельность исходя из эффективности и целесообразности принимаемых ими управленческих решений.
Центры капитальных вложений это экономически обособливаемые подразделения, ответственные лица которых обеспечивают эффективность использования капитальных вложений, контроль за затратами и результатами, коллективную и индивидуальную ответственность за величину издержек и заинтересованность в снижении себестоимости и конечных результатах. Сметная стоимость капиталовложений является нормативным финансовым показателем, поэтому управление затратами и результатами осуществляется при помощи операционного бюджета, отчетности о его использовании и информации о движении денежных потоков. Руководитель решает задачу распределения ограниченных ресурсов: времени, капитала, рабочей силы. Управленческий учет здесь является важным инструментом обеспечения оптимальных результатов в долгосрочном плане.
Центры инвестиций - это экономически обосабливаемые подразделения, ответственные лица которых обеспечивают правильное, надлежащее расходование предоставленных им средств и ресурсов. Процесс инвестирования связан с увеличением объема функционирующего капитала предприятия, увеличением его акционерной стоимости. Задача такого центра обеспечить максимальную рентабельность вложенного капитала, его быструю окупаемость и ответственность за целесообразность понесенных расходов. При этом вложение ресурсов в капитальные активы предприятия, в отличие от других видов затрат, связывает их на длительный срок. Полное возмещение таких затрат предполагает более длительный срок их погашения и получения полезного результата.
Центры контроля и управления - это сфера, участок деятельности, обеспечивающие ответственность за конкретные виды деятельности и их результаты. Эти центры часто имеют лишь затраты, которые трудно соизмерять с контролируемыми ими результатами.
Выделение центров финансовой ответственности позволяет существенно повысить эффективность производственного учета, контроля и управления. Однако для внедрения системы управления по центрам ответственности необходимо наличие квалифицированных менеджеров, способных организовать такой учет.
Также ООО «Дюркон» можно предложить:
выявление наиболее рентабельных видов продукции и обновление ассортимента. Любая продукция проходит стадии жизненного цикла: проектирования, освоения, запуска в производства, серийного выпуска, в результате которого происходит насыщение рынка этим продуктом. По истечении времени продукция морально устаревает, либо не выдерживает конкурентной борьбы и, под давлением снижающейся рентабельности, выпуск её сокращается или прекращается. К освоению нового вида продукции лучше приступать уже на стадии роста прибыли.
осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;
- осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;
- при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;
- ввести систему планирования прибыли на предприятии, которая позволит более четко определять цели по достижению желаемых финансовых результатов и оценивать необходимые затраты, вложения, наращения объемов производства.
- 3.2 Пути повышения уровня рентабельности ООО «Дюркон» и их экономическое обоснование
- Одним из направлений улучшения уровня рентабельности является стимулирование продаж. Мероприятия по стимулированию стимулирования продаж ООО «Дюркон» (рис. 11) можно условно подразделить стратегические, разовые и специфические.
- Рис. 11. Пути стимулирования продаж
- К стратегическим мероприятиям относятся следующие: увеличить число потребителей, повысить количество товара, покупаемого каждым потребителем, оживить интерес к товару со стороны клиентуры, увеличить оборот до показателей намеченных в плане маркетинга, выполнить показатели плана продаж.
- Разовые мероприятия включают в себя: ускорить продажу наиболее выгодного товара, повысить оборачиваемость какого-либо товара, избавиться от излишних запасов (затоваривания), придать регулярность сбыту сезонного товара, оказать противодействие возникшим конкурентам, оживить продажу товара, сбыт которого переживает застой. К числу специфических мероприятий можно отнести следующие: извлечь выгоду из ежегодных событий, воспользоваться какой-либо отдельной благоприятной, возможностью, поддержать рекламную компанию. Выбор тех или иных средств стимулирования продаж зависит от поставленных целей. Их можно объединить в три большие группы:
- предложение цены (продажа по сниженным ценам, льготные купоны, талоны, дающие право на скидку);
- предложение в натуральной форме (премии, образцы товара);
- активное предложение (конкурсы покупателей, игры, лотереи).
- Применительно к ООО «Дюркон», мы можем классифицировать различные виды стимулирования иным образом, по их происхождению и воздействию на клиентуру. В этом случае приходим к трем обобщенным типам стимулирования (рис. 12.):
- Рис. 12. Основные средства и объекты воздействия стимулирования продаж
- В своей деятельности ООО «Дюркон» необходимо уделять внимание следующим важным составляющим:
- подготовка предложений по привлечению сторонних специализированных организаций по решению проблем маркетинга;
- анализ и систематизация полученных данных, и подготовка их для обработки на электронно-вычислительной технике;
- сбор, систематизация и анализ всей коммерческо-экономической информации о потенциальных рынках сбыта продукции;
- изучение ассортимента основных конкурентов;
- организация обратной связи с потребителями, изучение мнения потребителей и их предложений по улучшению;
- разработка предложений по формированию фирменного стиля, организация рекламы с помощью фирменных изделий (плакатов, буклетов, афиш, экспресс-информации);
- обеспечение представителей ООО «Дюркон», направляющихся на выставки, ярмарки, выставки-продажи, рекламными проспектами и другими рекламными документами;
- анализ деятельности рекламы, ее влияния на сбыт продукции, информированности потребителей о продукции предприятия. Определение эффективности рекламы. Разработка предложений по совершенствованию организации рекламы;
- изучение и использование передового опыта рекламы и стимулирования сбыта в стране и за рубежом;
- обеспечение успешной коммерческой деятельности предприятия по сбыту продукции;
- участие в организации выставок, ярмарок, выставок-продаж и других мероприятий по рекламе продукции;
- участие в совершенствовании сбытовой сети;
- проведение мероприятий по ликвидации необоснованных расходов по сбыту продукции;
- изучение потребностей покупателей;
- систематическое наблюдение за рынком и корректировка прогнозов в соответствии с происходящими изменениями;
- анализ эффективности фирменного обслуживания, организации сбыта, рекламы и разработка предложений по их совершенствованию;
- участие в определении целей, методов и эффективности рекламы;
- анализ проведения договорной кампании и организации сбыта продукции и разработка предложений по их совершенствованию.
- В ходе изучения деятельности ООО «Дюркон» было выяснено, что часть складских площадей используется неэффективно и существует возможность подписания контракта сдачи их в аренду. Для функциональной оценки возможности контракта мы использовали экономико-математические модели, представленные в виде следующих отношений. Оценим рентабельность контракта с учетом форм оплаты.
- Предварительная оплата:
где Rпр - рентабельность сдачи помещений в аренду с учетом предварительной оплаты (%);- плановая рентабельность сдачи помещений в аренду (%.); Tпр - срок предварительной оплаты (дни);ц - длительность производственного цикла (дни).
Предварительная оплата с учетом инфляционных процессов:
где - рентабельность сдачи помещений в аренду при предварительной оплате с учетом инфляционного фактора (%);пр - рентабельность сдачи помещений в аренду при предварительной оплате (%);a - индекс инфляции, показывающий, во сколько раз в среднем изменились цены;g - индекс ограничений роста цен, показывающий во сколько раз в среднем изменилась цена на аренду.
Индекс инфляции рассчитывается по формуле:
где (1+ a) - индекс инфляции за некоторый фиксированный период;
T - длительность анализируемого периода (дн.);
- Tм - длительность фиксированного периода.
- Индекс ограничений роста цен Ig рассчитывается аналогично:
Для анализа влияния инфляционного фактора и государственных ограничений на эффективность предварительной оплаты сделаны расчеты, представленные в таблице 11.
Таблица 11. Рентабельность сдачи помещения в аренду при предварительной оплате (исходные данные: a = 0.05, l = 0.02, Tц = 30 дн., R = 20%)
Tпр ., дн.Rпр , %Rпр , %123020.020.01231021.320.12022.620.23024.020.5
- Оценка эффективности предоплаты представлена на рисунке 13.
- Рис. 13. Рентабельность сдачи помещений в аренду при предварительной оплате
- Отсрочка платежа:
где Rот - рентабельность сдачи помещений в аренду с учетом потерь из-за отсрочки платежа;
R - рентабельность сдачи помещений в аренду на дату совершения сделки;
Tот - длительность отсрочки платежа;
Тц - длительность производственного цикла изготовления и реализации единицы продукции.
Отсрочка платежа с учетом инфляционных процессов:
где - рентабельность сдачи помещений в аренду с отсрочкой платежа в условиях инфляционных процессов;
Rот - рентабельность сдачи помещений в аренду с учетом отсрочки платежа.
Для анализа влияния инфляционного фактора на эффективность контракта с отсрочкой платежа сделаны расчеты (таблица 12).
Таблица 12. Рентабельность товарной продукции при отсрочке платежа (исходные данные: a = 0.05, g = 0.02, Tц = 30 дн., R = 20%)
Tпр, дн.Rпр, %Rпр, %020.020.01018.716.82017.413.73016.010.5
- Оценка эффективности отсрочки платежа для продавца показана на рисунке 14.
Рис. 14. Рентабельность сдачи помещений в аренду при отсрочке платежа
В результате проведения экономической оценки было выявлено, что для ООО «Дюркон» предварительная оплата выгоднее. Эффективность заключения контрактов по предварительной оплате наиболее рентабельна.
Что касается розничной торговли, то ЕНВД для такого вида деятельности рассчитывается исходя из величины физического показателя - площади зала. Таким образом, руководству ООО «Дюркон» следует просчитать оптимальную площадь своего торгового зала и не уплачивать налог с площади, которая ему не нужна для осуществления его деятельности. Лишние площади можно, например, переоборудовать под другой вид деятельности.
Чем выше полученное значение, тем эффективнее используется площадь магазина.
Произведем расчеты по розничному магазину ООО «Дюркон». Предположим, общая площадь магазина 2000 м² из них торговая площадь - 1000 м². Коэффициент эффективности равен: 1000: 2000=0,5. Это означает, что торговая площадь занимает лишь половину (50%) площади магазина и используется неэффективно, так как значительная её часть, которая могла бы быть использована для обслуживания покупателей и выкладки товара, занята вспомогательными помещениями, тогда как наиболее оптимальным является соотношение торговой и неторговой площади магазина 70: 30.
Анализируя ООО «Дюркон» можно сделать вывод о неэффективности использования торговых и складских помещений, и как следствие этого упущенная экономическая выгода на фоне периодических платежей за аренду помещения.
Таким образом, в экономически развитых странах все большее распространение получает использование формализованных моделей управления финансами. Степень формализации находится в прямой зависимости от размеров предприятия: чем крупнее фирма, тем в большей степени ее руководство может и должно использовать формализованные подходы в финансовой политике. В западной научной литературе отмечается, что около 50% крупных фирм и около 18% мелких и средних фирм предпочитает ориентироваться на формализованные количественные методы в управлении финансовыми ресурсами и анализе финансового состояния предприятия. Ниже приведена классификация именно количественных методов прогнозирования финансового состояния предприятия.
Причины плохого состояния рентабельности активов, могут лежать как в снижении рентабельности продаж, так и в уменьшении оборачиваемости активов. Необходимо следить за изменением себестоимости, которая является причиной ухудшения рентабельности продаж. Для решения этой проблемы необходимо проработать механизмы управления затратами:
- Выводы и предложения
- В практическом плане прибыль представляет собой обобщающий показатель результатов хозяйственной деятельности предприятий любой формы собственности. Различают прибыль бухгалтерскую и экономическую.
- Экономическая прибыль - это разница между выручкой и всеми издержками производства (внешними и внутренними). В бухгалтерском смысле прибыль - это разница между общей выручкой и внешними издержками.
- В бухгалтерской практике различают и в процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
- Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.
- Чистая прибыль - прибыль, остающаяся у предприятия, исчисляется как разница между балансовой прибылью и величиной уплаченных в бюджет налогов из прибыли.
- Льготируемая прибыль - часть балансовой прибыли, не подлежащая налогообложению по действующему законодательству.
- Налогооблагаемая прибыль - прибыль, подлежащая налогообложению по установленным ставкам.
- Факторы, влияющие на прибыль, классифицируются по разным признакам. Так, выделяют факторы внешние и внутренние. Внутренние факторы - факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют стороны работы коллектива. Внешние факторы - факторы, не зависящие от деятельности самого предприятия. Однако, они могут оказывать существенное влияние на прибыль. В процессе анализа влияние внутренних и внешних факторов дает возможность «очистить» показатели эффективности от внешних воздействий, что имеет важное значение для объективной оценки собственных достижений коллектива. В свою очередь внутренние факторы подразделяются на внепроизводственные и производственные. Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.
- Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление.
- При этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат. Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.
- Таким образом, в условиях рынка прибыль является основным побудительным мотивом организации производственной и хозяйственно-коммерческой деятельности предприятия.
- На основании проведённых расчётов в работе видно, что чистая выручка организации за период с 2010 по 2011 г. г. увеличилась на 24353 тыс. руб.
- Себестоимость реализованной продукции организации за анализируемый период увеличилась на 18253 тыс. руб. (с 15780 до 34033 тыс. руб.)
- Как следствие этого, эффективность основной деятельности организации снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.
- Валовая прибыль в период с 2010 по 2011 г. г. увеличилась на 6100 тыс. руб. При осуществлении всех видов деятельности в 2010-2011 г. г. организация получило прибыль в размере 2554 тыс. руб. и 6125 тыс. руб. соответственно. Наблюдается существенный рост прибыли в 2011 г. в сравнении с 2010. Изменение составляет около 58,3% При вычете всех налоговых выплат, чистая прибыль организации составляет: 2552 тыс. руб. - 2010 г., 6124 тыс. руб. - 2011 г.
- Анализ деятельности ООО «Дюркон» обнаружил, что планирование в компании осуществляется на базе предельных издержек. Перед планированием финансовых результатов на будущий год в ООО «Дюркон» чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом организации: 10% чистой прибыли организации отчисляется собственнику, 90% чистой прибыли является источником пополнения фондов организации, отчисления в которые осуществляются один раз в год. Так в 2010 году в резервный фонд было направлено 320 тыс. руб., в фонд накопления 2794 тыс. руб., фонд потребления пополнился на сумму 1119 тыс. руб., фонд социальной сферы - на 926 тыс. руб., в ремонтный фонд - 353 тыс. руб. Для получения в планируемом году указанной суммы, ООО «Дюркон» необходимо:
- увеличить объем товарооборота по сравнению с отчетным годом на 4,23%;
- повысить средний уровень торговой надбавки на 0,4% к обороту;
- снизить уровень издержек обращения на 0,33% к обороту.
- В работе также рассматриваются рекомендации и мероприятия по совершенствованию управления финансовыми результатами. Было определено, что основной стратегический фактор успеха ООО «Дюркон» размещение в местах с высоким потоком клиентов. Умение использовать особенности конкретной сети может стать резервом повышения ее конкурентоспособности. На размер прибыли и соответственно рентабельности ООО «Дюркон» влияют следующие факторы: ценовая политика; переменные затраты; постоянные затраты; ассортиментная структура товарооборота; объем продаж.
- Для максимизации получаемой прибыли и обеспечения доходности организации все перечисленные показатели, кроме издержек обращения (затрат), должны увеличиваться; затраты - и совокупные, и по структуре - уменьшаться. При этом ценовая политика должна быть оптимальной, предусматривающей конкурентоспособность продукции и обеспечивающей доступность для населения. Немалая роль в улучшении финансовых результатов организации принадлежит стимулированию продаж.
- Автором были выделены разовые, стратегические и специфические мероприятия. Осуществляя оптовую и розничную торговлю, ООО «Дюркон» имеет в своей собственности складские помещения в одном районе города и торгово-складское помещение магазина в другой его части. В ходе анализа ООО «Дюркон» было выявлено, что часть складских площадей (оптовая торговля) используется неэффективно и существует возможность подписания контракта сдачи их в аренду. Для функциональной оценки возможности контракта мы использовали экономико-математические модели и оценили рентабельность контракта с учетом форм оплаты.
- В результате проведения экономической оценки было выявлено, что для ООО «Дюркон» предварительная оплата выгоднее. Эффективность заключения контрактов по предварительной оплате наиболее рентабельна.
- В экономически развитых странах все большее распространение получает использование формализованных моделей управления финансами. Степень формализации находится в прямой зависимости от размеров предприятия: чем крупнее фирма, тем в большей степени ее руководство может и должно использовать формализованные подходы в финансовой политике. В западной научной литературе отмечается, что около 50% крупных фирм и около 18% мелких и средних фирм предпочитает ориентироваться на формализованные количественные методы в управлении финансовыми ресурсами и анализе финансового состояния предприятия. Ниже приведена классификация именно количественных методов прогнозирования финансового состояния предприятия.
- Исходным пунктом любого из методов является признание факта некоторой преемственности (или определенной устойчивости) изменений показателей финансово-хозяйственной деятельности от одного отчетного периода к другому. Поэтому, в общем случае, перспективный анализ финансового состояния предприятия представляет собой изучение его финансово-хозяйственной деятельности с целью определения финансового состояния этого предприятия в будущем. Перечень прогнозируемых показателей может ощутимо варьировать. Этот набор величин можно принять в качестве первого критерия для классификации методов.
- Анализ прибыли показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности. Предлагается проводить работу по следующим направлениям: Улучшить значения рентабельности активов. Причины плохого состояния рентабельности активов, могут лежать как в снижении рентабельности продаж, так и в уменьшении оборачиваемости активов. Необходимо следить за изменением себестоимости, которая является причиной ухудшения рентабельности продаж. Для решения этой проблемы необходимо проработать механизмы управления затратами:
- выделить наиболее весомые статьи себестоимости и исследовать возможности их снижения;
- произвести разделение затрат на постоянные и переменные и рассчитать точку безубыточности;
- проанализировать прибыльность отдельных видов продукции на основе вклада на покрытие, изучить необходимость и возможность изменения номенклатуры выпускаемой продукции.
Список использованной литературы
- Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачева. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2009. - 502 с.
- Бабич, А.М. Финансы: Учебник / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.-320 с.
- Баканов, М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / М.И. Баканова, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2009.-305 с.
- Баканов, М.И. Теория анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М.И. Баканова, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2010.-415 с.
- Белолипецкий, К.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под. ред. И.П. Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 2011.-318 с.
- Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента. 2-е изд., перераб. и доп. / И.А. Бланк. - К.: Эльга, Ника - Центр, 2004. - 624 с.
- Богаров, В.В. Финансовой анализ / В.В. Богаров. - СПб: Питер, 2002. - 245 с.
- Волков, О.И. Экономика предприятия: Курс лекций / О.И. Волков, В.К. Скляринко. - М.: ИНФРА-М, 2005.-280 с.
- Гончаров, А.И. Финансовое оздоровление предприятий: теория и практика / А.И. Гончаров. - М.: Ось-89, 2008. - 231 с.
- Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, В.А. Швандар. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. -670 с.
- Дегтярев, А.А. Факторы дивидендной политики и их классификация / А.А. Дегтярев // Финансы и кредит. - 2010. - №3. - С. 9-12.
- Ендовицкий, Д.А. Факторный анализ степени платежеспособности коммерческой организации / Д.А. Ендовицкий // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - №9. - С. 12-18.
- Илышева, Н.Н. Управление финансовыми потоками организации и финансовый анализ как его обеспечивающая функция / Н.Н. Илышева // Финансы и кредит. - 2011. - №4. - С. 13-18.
- Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 560 с.
- Ковалев, А.И. Анализ хозяйственного состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. - Изд. 3-е. испр. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. - 415 с.
- Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2008.-313 с.
- Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009.-230 с.
- Колчина, Н.В. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТА, 2010. - 240 с.
- Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности / Л.И. Кравченко. - Мн.: Высшая школа 2004.-209 с.
- Колчина, Н.В. Финансы предприятий: Учеб. для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Н.П. Павлова. - 3-е изд. Перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 244 с.
- Либерман, И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособие / И.А. Либерман. - 3-е изд. - М.: Издательство ПРИОР, 2008. - 190 с.
- Лихачев, О.Н. Финансовое планирование на предприятии. Учебное пособие / О.Н. Лихачев. - М. ООО «ТК Велби», 2003. - 415 с.
- Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под. ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТА-ДАНА, 2002. - 350 с.
- Миннибаева, К.А. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами: факторы изменения. Финансовый менеджмент / К.А. Миннибаева, К.В. Остапенко. - 2011. - №4. - С. 12-16.
- Павлова, Л.Н. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Л.Н. Павлова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 345 с.
- Павлова, Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Л.Н. Павлова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. - 248 с.
- Поляк, Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Г.Б. Поляк. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.-527 с.
- Пястолов, Н.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Н.Г. Пястолов. - 2-е изд., - М.: Академия, 2009. - 100 с.
- Румянцева, Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: учеб. пособие / Е.Е. Румянцева. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 459 с.
- Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА - М, 2002. -420 с.
- Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс / Г.В. Савицкая. - 3-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2005.-320 с.
- Селезнева, Н.Н., Ионова, А.Ф. Финансовый анализ: учеб. пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 479 с.
- Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / Е.С. Стоянова. - 5-е изд., перераб. И доп. - М.: Перспектива, 2004. - 656 с.
- Стражева, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / В.И. Стражева. - Мн.: Высшая школа, 2002. - 423 с.
- Сухова, Л.Ф., Чернова, Н.А. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия: учебное пособие / Л.Ф. Сухова, Н.А. Чернова. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 330 с.
- Тренев, Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие / Н.Н. Тренев. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 113 с.
- Уткин, Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов / Э.А. Уткин. - М.: Издательство «Зерцало», 2004. - 326 с.
- Хелферт, Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. Под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009.-325 с.
- Официальный сайт ООО «Дюркон» // #"justify">Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфуллин. - 3-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2009. - 223 с.
- Юдина, Л.Н. Бухгалтерская отчетность организации как источник финансового анализа / Л.Н. Юдина // Финансовый менеджмент. - 2011. - №3. - С. 28-32.
- Яблукова, Р.В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах / Р.В. Яблукова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 256 с.
Теги: Основные направления совершенствования финансовых результатов деятельности предприятия Диплом Финансы, деньги, кредит
