Уточнение платежа по взносам в году. Пересчет взносов из-за потери права на пониженные тарифы. Расчет по взносам при преобразовании

Уточнение платежа по взносам в году. Пересчет взносов из-за потери права на пониженные тарифы. Расчет по взносам при преобразовании

29.01.2019 Обязательное страхование

В связи с тем, что страховые взносы администрирует ФНС России, для уплаты обязательных платежей установлены специальные коды бюджетной классификации. Рассмотрим особенности перечисления страховых взносов в 2017 году.

С 1 января 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование работодатели перечисляют в ИФНС . Исключение сделано лишь для взносов на травматизм, которые по-прежнему уплачивают в ФСС России.

Фонды по окончании отчетного периода (это 25.01.2017 по взносам в ФСС России и 20.02.2017 по взносам в ПФР и ФФОМС) передадут в ИФНС информацию о долгах работодателя. Задолженность по уплате страховых взносов, например взносы за декабрь 2016 года, работодатель должен заплатить уже в ИФНС.

В связи с тем, что страховые взносы администрирует налоговая служба, для уплаты обязательных платежей установлены специальные коды бюджетной классификации. При этом КБК разделены по обязательствам работодателей на периоды:

обязательства по страховым взносам, возникшим до 1 января 2017 года, когда уплату страховых взносов администрировали ПФР и ФСС России;
обязательства по обязательным платежам на страховые взносы с 1 января 2017 года.

На КБК по обязательствам, возникшим до 1 января 2017 года, необходимо будет перечислять страховые взносы, доначисленные как по уточненным расчетам работодателем самостоятельно, так и по результатам проверок фондов за периоды 2016 года и ранее.

Обратите внимание, что работодатели, уплачивающие дополнительные пенсионные взносы за периоды 2016 года и ранее, перечисляют страховые взносы на КБК, по которым будут уплачиваться взносы за 2017 год. Специальные КБК по таким платежам за предыдущие периоды не предусмотрены.

Ошибка № 1. Страховые взносы за декабрь перечислены в 2017 году в фонды

В этом случае задолженность по уплате страховых взносов не будет считаться исполненной. Поэтому работодатель должен оплатить страховые взносы в ИФНС на соответствующие КБК и пени, если дата уплаты приходится на момент после срока уплаты взносов (16.01.2017).

При этом ошибочно перечисленные взносы в ПФР или ФСС России можно вернуть. Для этого необходимо обратиться в Фонд с заявлением на возврат ошибочно перечисленных страховых взносов. Это заявление может быть составлено в произвольной форме, ведь установленные формы заявлений на возврат (пост. Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п, 512п; приказ ФСС России от 17.02.2015 № 49) не предусмотрены для возврата ошибочно перечисленных средств.

В заявлении необходимо указать данные Фонда и организации, в том числе ее регистрационный номер и банковские реквизиты, на которые надо перечислить ошибочно отправленные средства. Также в заявлении необходимо указать сведения о платежных поручениях, по которым средства были ошибочно направлены, а также отметить, какую сумму взносов, пеней или штрафов необходимо вернуть.

Фонд примет решение о возврате средств и передаст его в налоговый орган, а тот уже непосредственно осуществит возврат. Обратите внимание, что такой возврат может производиться в течение месяца.

КБК по страховым взносам, по которым нужно перечислить страховые взносы в 2017 году

Ошибка № 2. Страховые взносы перечислены в ИФНС, но не по тем КБК

Если средства попали на счет Федерального казначейства вашей налоговой инспекции, повторно уплачивать страховые взносы, а также пени не нужно. Для этого достаточно будет уточнить платежные реквизиты, воспользовавшись правом на уточнение платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ) по ошибкам в платежных документах, которые не препятствуют перечислению страховых взносов в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства.

Заявление об уточнении КБК подают в налоговый орган по месту учета плательщика страховых взносов в произвольной форме. Также в нем должны быть реквизиты организации (ИНН, название, местонахождение) и подпись ее руководителя. В заявлении необходимо объяснить, какая именно ошибка была допущена, и попросить налоговый орган уточнить платеж. К такому заявлению следует приложить документы, подтверждающие уплату налога и его перечисление на соответствующий счет УФК.

Приведем примеры заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов в 2017 году.

Страховые взносы - 2017: изучаем вместе

КБК-2016 при уплате взносов за 2017 г.

В начале 2017 г. пенсионные взносы за январь 2017 г. наша организация ошибочно перечислила в инспекцию на новые КБК, относящиеся к 2016 г.
Написали в ИФНС заявление о зачете. Нам отказали, сославшись на то, что решение о возврате взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается органами ПФРст. 21 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ . В Пенсионном фонде наше заявление о возврате принимать отказываются: они не видят поступления, перечисленные в ИФНС. Как быть?

В описанной вами ситуации к 2016 г. суммы уплаченных пенсионных страховых взносов не имеют никакого отношения.

Исправление ошибок при уплате взносов

В случае когда пенсионные взносы за периоды 2017 г. ошибочно перечислены с указанием КБК, относящегося к пенсионным взносам за 2016 г., страхователю надо написать заявление на уточнение платежа в ИФНС. В нем надо исправить неверный КБК на правильный, относящийся к периодам 2017 г.

Автоматический зачет неправильно перечисленных взносов

Должна ли инспекция сама делать зачет поступивших в начале 2017 г. платежей по страховым взносам с новыми КБК, но относящимися к 2016 г. (отличие только в 16-м разряде)? У нас числится недоимка по взносам за месяцы 2017 г., хотя все уплачено, но на ошибочный КБК.

Инспекция сама (в автоматическом режиме) не может делать такой зачет. Уплаченные вами суммы отразились в карточке расчетов с бюджетом именно по тому КБК, который был указан вами в платежке, и там числится переплата. Такое возможно, если у вас не было долгов по взносам за 2016 г. А по карточке с кодом для учета взносов, которые вы намеревались заплатить, числится недоимка. Более того - капают пени.

Для исправления ситуации вам надо обратиться в инспекцию, подав заявление об уточнении платежа с просьбой об исправлении КБК. Если за 2016 г. у вас нет задолженности, инспекция должна сделать такое уточнение. Пени в этом случае должны быть сторнированы (если взносы уплачены своевременно)пп. 7 , 9 ст. 45 НК РФ .

Решение об уточнении платежа должно быть вынесено в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас или со дня подписания акта совместной сверки расчетов по налогам, если такая сверка проводиласьп. 6 ст. 6.1 , п. 7 ст. 45 , п. 4 ст. 78 НК РФ ; Письмо Минфина от 31.07.2008 № 03-02-07/1-324 . О принятом решении инспекция должна уведомить вас в течение 5 рабочих дней после его вынесенияп. 6 ст. 6.1 , пп. 7, 8 ст. 45 НК РФ .

Зачет переплаты по взносам

У предпринимателя возникла переплата по страховым взносам за 2017 г. Возможен ли зачет по недоимке налога на доходы по УСН за 2016 г.?

Нет, это невозможно. Переплату страховых взносов за периоды с 2017 г. можно зачесть только в счет уплаты соответствующего вида взносовп. 1.1 ст. 78 НК РФ .

Требование на уплату пеней по взносам

Разумно ли со стороны инспекции высылать требование на уплату пеней по страховым взносам на сумму 1 копейка?

В НК не установлено нижнего предела пеней, которые подлежат уплате налогоплательщиком.

Учтите: если их не уплатить, то пени могут быть взысканы с вашей организации в принудительном порядкеп. 6 ст. 75 НК РФ .

Недоимка по старым взносам, которой быть не должно

Раз в месяц делаем сверку с налоговой. В апреле увидели, что у нас огромная недоимка по пенсионным взносам до 01.01.2017 и огромные пени. Написали письма в налоговую, ответов нет. Все страховые взносы были уплачены в полном размере и в срок. Что делать?

Поскольку инспекция не требует от вас погасить эти недоимку и пенип. 2 ст. 69 НК РФ ; п. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ ; Письмо Минфина от 21.10.2016 № 03-02-08/61943 , их появление в вашей карточке расчетов с бюджетом связано, видимо, со сбоями в передаче данных от фондов в ФНС. Рано или поздно данные будут приведены в соответствие с действительностью, и тогда несуществующая недоимка должна из вашей карточки исчезнуть.

Причем налоговая служба указывает, что сама инспекция не может исправить в карточках неверные данные о взносах до 01.01.2017.

Данные изменятся только после того, как Пенсионный фонд повторно передаст их налоговикам.

Поэтому ФНС предлагает плательщикам взносов направлять обращения о неверной сумме сальдо по взносам именно в соответствующие отделения фондов.

Кстати, именно в фонды инспекции будут пересылать и все получаемые от организаций и ИП письма по этому вопросуПисьмо ФНС от 02.05.2017 № ГД-4-8/8281 .

Если же ждать, пока будет наведен порядок, вы не можете, потому что уже сейчас вам нужна от ИФНС «чистая» справка об исполнении обязанности по уплате налоговприложение № 1, утв. Приказом ФНС от 20.01.2017 № ММВ-7-8/20@ , то можете обжаловать сначала в УФНС, а потом при необходимости и в судепп. 1, 2 ст. 138 , статьи 137 , 139- 142 НК РФ :

справку о состоянии расчетов по налогам, пеням, штрафам, процентамподп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ ;

справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентовподп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ ;

акт сверки расчетов с бюджетом.

Пересчет взносов из-за потери права на пониженные тарифы

ИП на УСН занимается производством пищевой продукции, имеет работников, применяет пониженные тарифы страховых взносов. Как будут пересчитываться взносы в случае превышения размера выручки 79 млн руб. в течение 2017 г.?

Упрощенцы, которые ведут льготные виды деятельности, утрачивают право на пониженные тарифы, еслиподп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ :

или доля доходов от льготируемого вида деятельности составит менее 70% от общей суммы доходов при УСН;

или доходы при УСН за текущий год превысят 79 млн руб.

В том месяце, в котором упрощенец потеряет право на пониженные тарифы, надо с начала года пересчитать взносы по обычным тарифамп. 6 ст. 427 НК РФ .

Отчитаться перед ИФНС о пересчитанной сумме взносов без подачи уточненки вы не сможете. Действующая форма расчета не предусматривает возможности отражения корректировки сумм взносов в периоде их доначислениярасчет по страховым взносам (приложение № 1, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) . Это подтверждает и специалист ФНС.

Пересчет взносов из-за потери права на пониженный тариф

В случае если ИП, имевший право на применение пониженных тарифов страховых взносов, превысил за налоговый период ограничение по доходам в 79 млн руб., он лишается права применять пониженные тарифы с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, то есть с 1 января 2017 г.п. 6 ст. 427 НК РФ И сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.

Если право на пониженный тариф утрачено, к примеру, в мае, ИП обязан представить уточненный расчет за I квартал 2017 г. с перерасчетом сумм страховых взносов по основному тарифуп. 1 ст. 81 НК РФ .

В уточненный расчет нужно включить разделы (в том числе и раздел 3, где отражаются данные на каждого работника), подразделы и приложения, которые были ранее сданы в ИФНС, за исключением приложения № 6п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам (приложение № 2, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) (далее - Порядок) . Ведь право на пониженные тарифы взносов уже утраченоп. 2.6 Порядка .

Учтите, что по строке 001 приложения 1 к разделу 1, где рассчитываются взносы на ОПС и ОМС, вам нужно указать код тарифа плательщика 02, а не 08, как было в первоначальном расчетеп. 6.4 Порядка ; приложение № 5 к Порядку .

Срок для доплаты доначисленных с начала года взносов НК не установлен. Есть лишь общий срок уплаты страховых взносов - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисленияп. 3 ст. 431 НК РФ . Поэтому логично, что перечислить доначисленные взносы нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором потеряно право на пониженные тарифы.

Ни пени, ни штрафы упрощенец уплачивать не должен.

Право на пониженный тариф появилось только в апреле

ООО занимается ремонтом и техобслуживанием автомобилей. С какого периода можно применять пониженные тарифы взносов, если условия для их применения стали выполняться только с апреля 2017 г.? В I квартале 2017 г. уплачены страховые взносы по полным тарифам, так как выручка от льготного вида деятельности была менее 70%. Надо ли подавать уточненку по страховым взносам за I квартал?

Действительно, организации на УСН, основным видом деятельности которых является техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении определенных условийподп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ ; Письмо Минфина от 05.04.2017 № 03-15-06/20175 . В частности, если доля доходов от такого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов организациип. 6 ст. 427 НК РФ .

Это условие у вас было выполнено только по итогам января - апреля. При соблюдении других требований НК РФ к применению пониженных тарифов вы вправе применять их с начала года. То есть ранее начисленные взносы по основным тарифам вы можете пересчитать в меньшую сторону по пониженным тарифам с 01.01.2017Письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3705 .

И хотя никаких ошибок вы не совершили и не занизили сумму взносов, вам нужно будет представить в ИФНС уточненный расчет по страховым взносам за I квартал 2017 г.пп. 1 , 7 ст. 81 НК РФ

Корректировочный расчет по взносам

Как заполнять корректировочный расчет при внесении уточнений по некоторым сотрудникам? Какие разделы представлять? Должны ли там быть суммы взносов?

В Порядке заполнения расчета и в разъяснениях ФНС сказано, что в уточненку нужно включить разделы, подразделы и приложения, которые были в ошибочном расчете, кроме «персонифицированных» разделов 3. А вот разделы 3 расчета на всех сотрудников вновь представлять не надо. В уточненку нужно включить только тех из них, данные по которым изменились после корректировкипп. 1.2 , 22.22 Порядка ; Письмо ФНС от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ (п. 3) .

Однако многие работодатели не смогли сдать в ИФНС уточненку с таким разделом 3. Программа выдавала ошибку. Ведь в утвержденных ФНС контрольных соотношениях по проверке расчета по взносам заложено, что совокупная сумма страховых взносов на ОПС по всем физлицам, исчисленная за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода исходя из базы, не превышающей предельную величину, должна быть равна сумме взносов по каждому застрахованному лицу за этот же периодПисьмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@ . И если это равенство не выполняется, то расчет не считается представленнымп. 7 ст. 431 НК РФ .

Следовательно, пока из программы в инспекциях не уберут проверку такого контрольного соотношения для уточненных расчетов, при уточнении данных даже по одному работнику придется включать в раздел 3 данные на всех работников. Надеемся, что скоро все исправят.

В уточненном расчете на титульном листе в поле «Номер корректировки» и в разделе 3 по каждому работнику по строке 010 ставьте цифру 1 - если сдаете первый уточненный расчет, цифру 2 - если второй и так далеепп. 3.5 , 22.3 Порядка .

Отчетность по взносам при закрытии фирмы

Каким образом рассчитываются страховые взносы и сдается расчет по страховым взносам, если директор принимает решение о закрытии фирмы, например, 09.06.2017?

В вашем случае 9 июня 2017 г. - дата принятия решения о закрытии фирмы - будет отправной точкой длительного процесса ликвидации компании, который закончится внесением записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. Одним из этапов этого процесса будет составление промежуточного баланса. Это произойдет не ранее чем через 2 месяца с момента публикации ликвидационной комиссией в СМИ сообщения о ликвидации организациипп. 1, 2 ст. 63 ГК РФ .

Организация, которая прекращает свою деятельность, должна подать последний расчет по страховым взносам до составления промежуточного ликвидационного баланса. В этом случае расчетным периодом будет период с начала года по день представления расчетап. 15 ст. 431 НК РФ .

Если последний расчет по страховым взносам вы подадите, скажем, в III квартале 2017 г., то код расчетного периода будет 53, а если в IV квартале 2017 г. - 90приложение № 3 к Порядку . На титульном листе в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» нужно в случае ликвидации фирмы поставить 0п. 3.12 Порядка ; приложение № 2 к Порядку .

В последнем расчете необходимо учесть все выплаты, которые организация произвела в пользу застрахованных с начала года по день представления расчета, и сумму начисленных взносов. Поэтому составлять последний расчет по страховым взносам имеет смысл после увольнения работников и начисления им всех увольнительных выплат.

Сумму страховых взносов к уплате по данным последнего расчета нужно будет перечислить в течение 15 календарных дней со дня его подачип. 15 ст. 431 НК РФ .

Расчет по взносам при преобразовании

При преобразовании новая организация - ООО - возникает с момента ее государственной регистрации, в вашем случае - с 11.05.2017. В этот день у ООО начинается расчетный период по страховым взносамЗАО, 3.12, 3.13 Порядка :

в титульном листе в поле «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код 217, а в верхней части поля - ИНН и КПП организации-правопреемника, то есть ООО;

в поле «наименование организации...» поставьте наименование реорганизованной организации, то есть ЗАО;

в полях «ИНН/КПП реорганизованной организации» напишите, соответственно, ИНН и КПП ЗАО;

в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» поставьте код 1приложение № 2 к Порядку .

Создано: 10.02.2017 00:00 Опубликовано: 10.02.2017 00:00 В связи с тем, что страховые взносы администрирует для уплаты обязательных платежей специальные коды бюджетной классификации. Рассмотрим особенности перечисления страховых взносов в 2017 году.

С 1 января 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование работодатели перечисляют в ИФНС. Исключение сделано лишь для взносов на травматизм, которые по-прежнему уплачивают в ФСС России.

В связи с тем, что страховые взносы администрирует для уплаты обязательных платежей установлены специальные коды бюджетной классификации. При этом КБК разделены по обязательствам работодателей на периоды:

обязательства по страховым взносам, возникшим до 1 января 2017 года, когда уплату страховых взносов администрировали ПФР и ФСС России;

На КБК по обязательствам, возникшим до 1 января 2017 года, необходимо будет перечислять страховые взносы, доначисленные как по уточненным работодателем самостоятельно, так и по результатам проверок фондов за периоды 2016 года и ранее.

Ошибка № 1. Страховые взносы за декабрь перечислены в 2017 году в фонды

В заявлении необходимо указать данные Фонда и организации, в том числе ее регистрационный номер и реквизиты, на которые надо перечислить ошибочно отправленные средства. Также в заявлении необходимо указать сведения о по которым средства были ошибочно направлены, а также отметить, какую сумму взносов, или штрафов необходимо вернуть.

КБК по страховым взносам, по которым нужно перечислить страховые взносы в 2017 году

Ошибка № 2. Страховые взносы перечислены в ИФНС, но не по тем КБК

Заявление об уточнении КБК подают в налоговый орган по месту учета плательщика страховых взносов в произвольной форме. Также в нем должны быть реквизиты организации (ИНН, название, местонахождение) и подпись ее В заявлении необходимо объяснить, какая именно ошибка была допущена, и попросить налоговый орган уточнить платеж. К такому заявлению следует приложить документы, подтверждающие уплату налога и его перечисление на соответствующий счет УФК.

С 2017 года уточнение платежа по страховым взносам регулирует уже налоговое законодательство, поскольку базовый для этих платежей федеральный закон был упразднён с 01.01.2017. Анализируем правила и порядок уточнения платежа по взносам во внебюджетные фонды, которые теперь контролируют налоговики.

Общие с налогами правила уточнения

В связи с передачей взносов во внебюджетные фонды (кроме ФСС по травмам) под контроль налоговиков, с 2017 года необходимо обращаться именно в ИФНС за уточнением платежа по страховым взносам. Правда, это касается только тех отчислений, которые были сделаны после 01 января 2017 года.

В законодательном плане уточнение платежа по страховым взносам с 2017 года полностью подчиняется правила уточнения налоговых платежей. Это прямо указано в пункте 8 статьи 45 НК РФ. А сами правила прописаны в пункте 7 этой же статьи.

Когда уточнить нельзя

Учтите, что заведомо не получится сделать уточнение платежа по взносам в 2017 году и в дальнейшем, если в поручении на уплату одновременно неверно указаны:

номер счета Федерального казначейства;
название банка-получателя.

То есть это и послужило причиной непопадания денег в казну на соответствующий счет Федерального казначейства. Все остальные ошибки в платёжке к такому последствию не приводят.

Есть еще один важный нюанс в случае уточнения платежа по страховым взносам на ОПС. Так, сделать это заведомо не получится, если территориальное отделение Пенсионного фонда сообщит налоговикам, что данные о запрошенной сумме в силу закона учтены на персональном лицевом счете застрахованного в системе обязательного пенсионного страхования. Об этом говорит п. 9 ст. 45 НК РФ.

Порядок

По общему правилу закон даёт возможность уточнить:

основание платежа;
его тип и принадлежность;
отчетный/расчетный период;
статус плательщика.

Попутно с уточнением платежа по страховым взносам желательно запросить сверку расчётов по ним.

Решение об уточнении платежа инспекция должна принять на дату фактического перечисления страховых взносов в бюджетную систему на соответствующий счет Казначейства. Его форма закреплена приказом ФНС от 29 декабря 2016 года № ММВ-7-1/731.

Одновременно налоговая переиграет ситуацию с начисленными пенями: за время с даты фактической уплаты взносов до даты издания решения об уточнении платежа. Это произойдет автоматически.

Закон даёт инспекции 5 дней на то, чтобы сообщить плательщику взносов о принятии решения об уточнении платежа.

Заявление

После получения заявления инспекция перенаправит его копию вместе с копией платёжки в соответствующий внебюджетный фонд. ПФР должен отреагировать на него за 5 рабочих дней (письмо ФНС России № ЗН-4-22/10626а, ПФР № НП-30-26/8158 от 06.06.2017 <Об уточнении платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование>).

Подробнее об этом см. « ».