Страховые взносы должны платить все организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие вознаграждения в пользу физлиц. Соблюдение сроков их оплаты очень важно, поскольку их нарушение может привести к штрафам и пене. Хотя в 2017 году сроки уплаты остались прежними, они отличаются для юридических лиц и ИП и имеют важные нюансы.

В Налоговом кодексе с 1 января 2017 года есть отдельная глава, регулирующая страховые взносы. Кроме того, по прежнему действует , который регулирует обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое осталось за пределами юрисдикции НК РФ.

Что собой представляют страховые взносы

Платежи, включенные в налоговое законодательства с 2017 года администрирует ФНС России, а под контролем ФСС осталось обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По нормам страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие, также, как и определение налога и сбора, закреплено законодательно. Под ними Налоговый кодекс регламентирует понимать обязательные платежи:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование.

Однако, плату по страхованию от несчастных случаев на производстве, которая так осталась не налоговым платежом, также важно своевременно перечислять в бюджет, как и три вышеперечисленных платежа. Изменения в администрировании, которые произошли в январе, прямо затрагивают порядок и сроки уплаты страховых взносов в 2017 году. Хотя они остались прежними по сравнению с прошлыми периодами, сама процедура перечисления получила свои особенности. Соблюдение этих сроков плательщиками является очень важным, поскольку дает возможность избежать штрафных санкций. Что конкретно изменилось и на что обратить внимание?

Страховые взносы в 2017 году: сроки уплаты

Нормы определяют, что срок перечисления страховых взносов в 2017 году за предшествующий месяц наступает не позднее 15-го числа следующего месяца. Такая же дата определена в Федеральном законе № 125-ФЗ. В 2016 году и предшествующие периоды действовал такой же предельный срок, поэтому для организаций и ИП ничего не поменялось.

Нормами предусмотрено, что если конечный срок перечисления денежных средств в бюджет выпал на выходной или праздничный день, то соответствующий срок переносится на первый рабочий день после такого выходного или праздника. Чтобы работодатели не пропустили важные даты и не опоздали с оплатой, мы собрали вместе все сроки уплаты взносов в 2017 году. Таблица выглядит так:

Учет плательщиков

Изменения 2017 обязывают организации, в том числе, обособленные подразделения, филиалы и ИП, представлять в ФНС информацию о платежах в пользу физических лиц. Данное требование и формы закреплены . Указанные изменения касаются только организаций и ИП, образованных в 2017, плательщики выплат в пользу физлиц, организованные до этого времени сдавать указанные формы не обязаны.

Юридические лица-страхователи, которые являются плательщиками страховых взносов, подлежат обязательному учету в налоговых органах. Прежде чем начать любые выплаты в пользу физических лиц, по нормам , каждая организация с 2017 года должна подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика в территориальный орган ФНС по месту своей деятельности. Процедура постановки не изменилась по сравнению с прошлым годом, хотя ранее учетом занимались сами Фонды: ПФР и ФСС.

В указаны все категории плательщиков, для перечисленных в п. 2 данной статьи не предусмотрена обязанность подачи заявления о постановке на учет. К ним, в частности, относятся физлица, которые должны платить фиксированные взносы за себя, а также за тех лиц, которые работают на них:

• граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, которые нанимают работников для своей деятельности в качестве ИП;
• адвокаты с частной практикой;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• арбитражные управляющие;
• оценщики, занимающиеся частной практикой;
• патентные поверенные, занимающиеся частной практикой;
• медиаторы.

Все вышеперечисленные лица все равно должны исчислять взносы, как за себя, так и со всех вознаграждений в пользу других граждан, а также соблюдать сроки оплаты страховых взносов в 2017 году. Информацию о том, что они являются плательщиками ФНС получает из других источников, например, в момент постановки на учет ИП или от уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков или медиаторов.

База обложения

Работодатели должны ежемесячно нарастающим итогом определять базу для начисления по каждому работнику, с начала расчетного периода.

Предельную величину базы страховых взносов определяет постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016г. № 1255:

• обязательное пенсионное страхование - 876 тыс. рублей;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 755 тыс. рублей;
• на другие виды обязательного страхования предельные величины не определены.

В базу следует включать оплату труда штатных сотрудников, а также иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, определенных нормами и , а также закона N 125-ФЗ. Так, в число иных вознаграждений в пользу физлиц входят:

• оплата в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
• оплата по договорам авторского заказа в пользу самих авторов произведений;
• выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам.

Работодатели исчисляют положенные к уплате суммы в течение календарного года (расчетный период) по итогам каждого календарного месяца в порядке, определенном в . Следовательно, срок оплаты страховых взносов в 2017 наступает для работодателей ежемесячно.

Особенности оплаты индивидуальными предпринимателями

Для индивидуальных предпринимателей установлены особые сроки для уплаты. ИП, которые платят взносы за себя, могут перечислять их в бюджет раз в квартал или даже раз в год, по своему выбору. Для них действует всего один крайний срок оплаты страховых взносов в 2017 - 31 декабря. Так как эта дата выпала на выходной, рассчитаться необходимо до первой рабочей даты 2018. В соответствии с проектом производственного календаря, ожидается, что это будет 9 января. При этом ИП могут оплачивать свои обязательства в течение года, поквартально.

Новое в порядке расходования взносов на социальное страхование

Отдельно нужно отметить, что после 1 января 2017 года сохранился зачетный принцип расходования средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому все плательщики-работодатели имеют право уменьшить исчисленную сумму на произведенные ими расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. И перечислять в бюджет по установленному сроку только разницу между этими суммами с направлением подтверждающих документов в налоговый орган.

Ответственность плательщиков за нарушение сроков

Взносы взимаются с юридических лиц-страхователей и физических лиц, имеющих статус ИП с целью финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение обязательного страхования по соответствующему виду. Поэтому нарушение сроков перечисления влечет ответственность по нормам , если речь идет о пенсионном, медицинском страховании или взносах в связи с утратой временной нетрудоспособности и в связи с материнством. О порядке привлечения нарушителей к ответственности рассказал в своем письме от 24 мая 2017 г. N 03-02-07/1/31912 Минфин России.

В частности, чиновники указали, что нормы данной статьи полностью применимы к несвоевременной уплате сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах, своевременно представленных плательщиками в налоговые органы. В этом случае нормы данной статьи применяют с учетом позиции, изложенной в пункте 19 , а именно только с взысканием пени, без назначения штрафа.

Что касается нарушений с платежами в ФСС, то нормами статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ предусмотрена возможность назначения штрафа в размере 20% при неумышленной и в размере 40% при умышленной неуплате исчисленных сумм "на травматизм". Однако, применить эти санкции можно только в случае отсутствия платежа по причине:

• занижения базы для начисления;
• неправильного исчисления или необоснованного применения пониженного тарифа;
• прочих неправомерных действий страхователя.

Если причиной нарушения срока перечисления стала банальная неорганизованность, то в этом случае нарушителю грозит только начисление пени.

Порядок и ряд особенностей внесения страховых взносов в 2017 г. претерпели некоторые изменения. Рассмотрим более подробно, какие сроки уплаты страховых взносов необходимо соблюдать в 2017 г., а также порядок их внесения.

Сроки внесения платежей

Каждое предприятие, действующее в пределах России, должно в обязательном порядке уплачивать страховые взносы. Отчисления производятся в следующие фонды:

1. Пенсионный.
2. Социального страхования.
3. Обязательного медицинского страхования.

Что касается сроков уплаты, они были установлены Федеральным законом №212-ФЗ 24. 07. 2009. Ежемесячно на протяжении года необходимо перечислять в соответствующие фонды суммы страховых взносов, их следует уменьшить на сумму ранее исчисленных платежей.

Помимо этого, существует возможность снижения величины платежей в ФСС РФ на сумму, равную расходам, которые понесла организация на обязательное социальное страхование.

Срок исчисления сумм страхования за каждый месяц установлен не позже 15 числа месяца, следующего за расчетным. В случае когда сроки выплат приходятся на выходной или праздничный день, нужно осуществить расчет не позднее следующего рабочего дня.

Необходимо производить соответствующие отчисления по месту расположения организации следующими видами платежей:

• в ПФР РФ единым платежом на страховую и накопительную часть (нет необходимости формирования различных платежных поручений). При осуществлении платежа требуется указывать КБК, с помощью которого формируется страховая пенсионная составляющая;
• отчисления по обязательному пенсионному страхованию согласно дополнительной тарификации;
• взносы в ФОМС;
• в ФСС РФ предусмотрена уплата сумм по обязательному страхованию в случае возникновения временной нетрудоспособности, а также наступления материнства. На портале ФСС РФ можно ознакомиться с образцами соответствующей документации.

Обязательства по исчислению данных платежей будут выполненными организациями, если:

• произошло перечисление через банковскую организацию страховых сумм платежным поручением с расчетного счета организации. На счету уплачивающей организации в момент уплаты находится необходимая сумма;
• с момента зачисления излишне перечисленных сумм в счет уплаты требующихся страховых платежей.

Особенности уплаты страховых взносов организациями

Согласно общему тарифу, в 2017 г. страховые перечисления будут на уровне 30%, согласно Федеральному закону № 212-ФЗ от 24. 07. 2009 в соответствии с ч. 1 ст. 58.2.

Распределение этого тарифа будет следующим: 22% – сумма перечислений в ПФ РФ, 5,1% необходимо перевести в ФОМС, а остальные 2,9% требуется уплатить в ФСС.

Размер взноса 22% в Пенсионный фонд будет сохраняться до момента, пока суммы выплат работника не достигнут значения предельного лимита, после чего тариф сократится до 10%.

Если выплаты с сумм заработной платы превысят значение предельной базы, то выплаты в размере 2,9%, предназначенные для Фонда социального страхования исчислять не нужно.

Взносы на медицинское страхование необходимо уплачивать, вне зависимости от сумм выплат работникам. Тогда общая сумма страховых взносов сократится с 30% до 15,1%.

Кто может воспользоваться сниженным тарифом

При этом ряд организаций имеет право уплачивать взносы согласно величине пониженного тарифа. К данной категории относятся:

• ООО и другие организации, применяющие УСН, если их деятельность осуществляется в сферах производственного или социального характера. К данной категории присоединяются ИП, имеющие патенты, ряд организаций некоммерческого характера, применяющие УСН. Если аптека находится на УСН либо на ЕНВД, она также может воспользоваться данным тарифом, равным 20%. Сумма отчислений направляется в ПФР в полном объеме. Эта величина установлена вплоть до 2018 г.;
• пониженный тариф применяется для организаций, осуществляющих деятельность интеллектуального характера. К этой категории присоединяются организации, оказывающие услуги туристического или рекреационного характера в местах туристических и рекреационных зон. А также предприятия, деятельность которых имеет технико-внедренческий характер, при условии осуществления деятельности в зонах промышленного производства или на территориях технико-внедренческих зон.

Таким организациям необходимо исчислять 14%, из них в ПФР направляется 8%, оставшиеся 4% предназначены для ФФОМС и 2% идут в ФСС РФ. Предполагается изменение данного тарифа до 21% в 2018 г., а в 2019 г. эта сумма будет равна 28%.

1. До 2028 г. тарифом, равным 0%, сможет воспользоваться категория плательщиков, выплачивающая причитающиеся суммы членам экипажей судов, которые состоят в числе зарегистрированных в международном реестре судов России.
2. Участникам фонда «Сколково» можно будет воспользоваться тарифом, равным 14%. Вся сумма целиком уплачивается в Пенсионный фонд. Пониженный тариф распространяется на срок 10 лет с даты обретения соответствующего статуса.
3. Пониженная ставка будет действовать в 2017 г. для организаций, входящих в свободную экономическую зону Крымской Республики, а также Севастополя. Тарифом можно воспользоваться в ближайшие 10 лет с даты фиксации статуса участника. К данной категории также будут относиться те организации, которые считаются резидентами территорий, опережающих развитие по социально-экономическим показателям. Данный тариф будет действителен в течение 10 лет. Его значение равно 7,6%, из них в ПФР следует отчислять 6%, 1,5% требуется распределять в ФСС РФ, а отчислению в ФФОМС подлежит 0,1%.

Что касается сумм, переводимых в Фонд социального страхования от несчастных случаев во время производственного процесса, а также профессиональных заболеваний, их значения остаются на том же уровне, как в 2015 г.

Это означает, что на протяжении 2017 г. будет применима величина 0,2-8,5% в соответствии с классом риска профессий.

Страховые взносы в 2016 году в ПФР, ФСС РФ и ФОМС платят все компании, которые производят выплаты в пользу физлиц. Подробные сроки уплаты страховых взносов в 2016 году вы найдете в таблице.

Важно! Посмотрите большую инструкцию по новым страховым взносам в статье

В этой статье вы найдете:

• Срок уплаты в 2016 году в ПФР ФСС РФ и ФОМС
• Срок уплаты страховых взносов в ФСС в 2016 году

Срок уплаты страховых взносов в 2016 году в ПФР ФСС РФ и ФОМС

Компания по итогам каждого месяца перечисляет страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФОМС. Для этого оформляется отдельно платежное поручение по каждому виду страховых взносов. Заплатить все взносы одной платежкой нельзя, так как деньги уходят в разные бюджеты.

С 2016 года поменялся срок уплаты взносов на травматизм. Теперь срок уплаты страховых взносов в 2016 году в ПФР, ФСС РФ и ФОМС установлен одинаковый. Вы перечисляете взносы до 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислили взносы. Подробные сроки уплаты в 2016 году вы найдете в таблице ниже.

Срок уплаты страховых взносов в 2016 году для юридических лиц

Для юридических лиц в 2016 году срок уплаты страховых взносов - каждый месяц до 15 числа. Самозанятые лица платят взносы за себя не позднее 31 декабря года. В 2016 году 31 число выпадает на субботу, поэтому срок переносится на первый рабочий день 2017 года. Предприниматель имеет право как заплатить всю сумму единовременно, так и платить взносы частями в течение года. Исключение - взносы с доходов свыше 300 000 руб. Их нужно уплатить до 3 апреля 2017 года.

Срок уплаты страховых взносов в ПФР в 2016 году

Срок уплаты страховых взносов в ПФР в 2016 году ничем не отличается от срока, установленного для взносов в ФСС. Перечислить платежи в Пенсионный фонд нужно тоже до 15 числа следующего месяца. Поэтому сроки в таблице выше актуальны и для взносов в ПФР.

Пример платежки вы найдете в статье Платежное поручение в ПФР в 2016 году . А чтобы проверить, верно ли вы заполняете отчет в ПФР, почитайте статью

Работодателем является индивидуальный предприниматель либо организация, у которых имеются наемные работники, осуществляющие трудовую функцию на основании трудовых договоров, и зарегистрированные как работодатели в фондах социального и пенсионного страхования (ФСС и ПФР).

Работодатели являются главными участниками государственных систем страхования и, благодаря взносам, которые платят работодатели в фонды за своих работников, последние имеют право на получение разнообразных социальных выплат и будут получать пенсию по старости.

При этом необходимо учитывать, что индивидуальный предприниматель не является работодателем до тех пор, пока не заключит первый трудовой договор. С этого момента он обязан зарегистрироваться в ПФР и ФСС как работодатель. При появлении новых работников дополнительной регистрации не нужно.

Работодатель производит страховые выплаты на работника, в зависимости от их предназначения в разные фонды, среди которых ПФР, ФФОМС и ФСС. Основными взносами являются те, которые уплачиваются на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Тарифы страховых взносов в 2016 году

При начислении страховых платежей, работодатель должен руководствоваться установленными тарифами. В 2016 году страховые взносы должны начисляться и уплачиваться в рублях и копейках по тарифам, которые установлены для каждой группы работодателей.

Основной тариф для уплаты в фонды составляет:

• ПФР — 22 % (+ 10 % с суммы, выше 796 тысяч рублей);
• ФФОМС – 5,1 %;
• ФСС — 2,9 % (в пределах 718 тысяч рублей, при страховании от несчастных случаев дополнительно – от 0,2 до 8,5 %, исходя из вида деятельности сотрудника.

Для страховых взносов в ПФР и ФСС предусмотрена , в пределах которого платежи выполняются по основной ставке, свыше лимита либо не начисляются взносы вовсе в отношении платежей в ФСС, либо начисляются по меньшей ставке — в отношении страховых взносов в ПФР.

Но для определенных категорий страхователей применяются , они также освобождены от уплаты дополнительных 10 % в ПФР. К примеру, для организаций и ИП, которые работают с упрощенной системой налогообложения, ставка равняется 20 % в ПФР и 0 % в ФОМС и т.п. Поэтому необходимо уточнить, попадает ли ИП или организация под категорию, имеющую право на применение специальной тарифной ставки.

База, с которой осуществляется расчет страховых платежей, подлежащих уплате, по каждому официально устроенному работнику производится индивидуально с начала месяца и нарастающим итогом.

Если работник относится к особой категории, для которых предусмотрен более ранний выход на пенсию из-за тяжелых, вредных и опасных условий работы, то работодатель должен дополнительно отчислять в ПФР взносы по дополнительному тарифу. Подробности можно прочитать в .

Пример расчета страховых взносов:

Работник ежемесячно получает по трудовому договору 15 тысяч рублей. Годовая база будет равна 180 тыс. рублей. Для страховых взносов, уплачиваемых в ПФР, предусмотрен дополнительный тариф в 10 %, когда величина базы выше установленного уровня, который в 2016 году равняется 796 тысяч рублей. Для уплаты взносов в ФСС предельный размер базы, с которой происходят начисления, ограничен суммой 718 тысяч рублей. Это означает, что с доходов, превышающих названную сумму, взносы уплате не подлежат. Так как у работника данного превышения в году не будет, то во все фонды страховые взносы платятся по основным тарифам.

Порядок и сроки уплаты

Во избежание административной и уголовной ответственности, следует соблюдать порядок и сроки страховых взносов в ФСС, ФФОМС и ПФР, которые установлены государством для начисления и производства соответствующих выплат.

В ПФР страховые платежи необходимо вносить каждый месяц, до 15 числа включительно. Перечисление осуществляется за прошедший месяц. В том случае, когда 15 число месяца является официальным выходным либо нерабочим днем (суббота или воскресенье), то последний день, когда может быть уплачен страховой взнос в ПФР без штрафа – это первый рабочий день, следующий за ним. К примеру, 15 число выпало на субботу. Соответственно, в текущем месяце произвести платеж в ПФР можно будет до 17 числа включительно. Однако чтобы впоследствии не приходилось доказывать свою правоту, лучше уплачивать взносы заранее.

Перечислять начисленную сумму требуется самостоятельным расчетным документом по каждому виду страхования, при этом обязательно указывать счета Федерального казначейства и КБК, которые можно узнать на официальном сайте фонда либо при непосредственном обращении. Оплачивая взносы на пенсионное страхование, разделять их на платежи за страховую и за накопительную части пенсии не требуется. Перевод можно осуществить как безналичным способом, воспользовавшись системами интернет банка либо расчетным счетом, так и наличными через банк.

Алгоритм уплаты взносов в ФФОМС и ФСС совпадают с вышеизложенным. Платить следует каждый месяц до 15 числа. Отличием является то, что в платежном поручении, либо при осуществлении платежа через интернет системы, страхователь должен указывать присвоенный ему регистрационный номер.

Таким образом, в 2016 году работодатель обязан вносить страховые платежи в фонды пенсионного, медицинского и социального страхования ежемесячно, исчисляя сумму по общим или специальным тарифам, которые установлены для определенных категорий страхователей.

По итогам каждого периода нужно подавать в фонды — в ПФР форму РСВ-1, в ФСС — 4-ФСС.

Скачать образец

Обратите внимание! С 2017 года функции администрирования страховых взносов планируется передать от фондов в налоговую, в связи с чем будут отменены действующие формы отчетов. Для подачи отчетности по взносам в ФНС будет разработан новый бланк.