Материальная помощь относится к непроизводственным выплатам и осуществляется за счет прибыли организации.
Законодательство не обязывает нанимателя оказывать материальную помощь - ее выплата производится по усмотрению нанимателя.
Выплата материальной помощи может осуществляться как на основании заявления работника, так и инициативе нанимателя (например, выплаты к юбилею сотрудника или по случаю какого-либо торжественного события).
Что касается размеров выплаты материальной помощи, то они также не закреплены законодательно и регулируются локальными нормативно-правовыми актами организации (коллективным договором, соглашением, положением о материальной помощи и т.д.).
Для работников бюджетных организаций и организаций, пользующихся государственными дотациями подп.2.7 п.2 постановления Минтруда РБ от 21.01.2000 № 6 «О мерах по совершенствованию условий оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями» предусмотрено, что руководители организаций в пределах фонда заработной платы имеют право предусматривать средства на оказание материальной помощи в размере 5 % от планового фонда заработной платы штатных сотрудников.
Как было указано выше, материальная помощь может быть выплачена по заявлению работника. Как правило, на основании данного заявления издается приказ о выплате материальной помощи, однако некоторые случаи ее оказания требуют представления и других подтверждающих документов.
В соответствии со ст.2 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон) объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками: от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии со ст.17 Общей части Налогового кодекса РБ. Материальная помощь относится к доходам, которые либо не облагаются подоходным налогом, либо облагаются в пределах 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода.

Отдельные виды материальной помощи освобождаются также от начисления по ним взносов в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ (далее - ФСЗН) и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах).

Так, в соответствии со ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан - все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, утверждаемым Советом Министров РБ.

Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - Перечень), утвержден постановлением Совета Министров РБ 25.01.1999 № 115.

Рассмотрим основные виды материальной помощи:
Материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением
Решение о выплате и размере помощи принимает наниматель, он же оценивает степень «тяжести» материального положения. Так как данный вид помощи не входит в перечень выплат, на которые не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах, соответственно, взносы на сумму оказанной помощи начисляются. Подоходным налогом сумма помощи будет облагаться только в случае превышения условий, установленных подп.1.17 п.1 ст.12 Закона.

Материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами
К стихийным бедствиям и чрезвычайным обстоятельствам можно отнести, например, кражу имущества, пожар. Для выплаты материальной помощи по данному основанию работнику необходимо представить справки из исполкома, милиции, иных органов, подтверждающие сумму понесенного ущерба.

Согласно подп.1.8 п.1 ст.12 Закона не облагаются подоходным налогом суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам.

Также по данному виду помощи не уплачиваются взносы в ФСЗН и Белгосстрах (п.13 Перечня).

Материальная помощь, оказываемая в связи со смертью близких родственников, либо близким родственникам умершего работника
Материальная помощь может оказываться в связи со смертью близких родственников работника либо близким родственникам умершего работника. К близким родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги (подп.1.8 п.1 ст.12 Закона).
К подтверждающим документам на получение данного вида материальной помощи относятся:
- копия свидетельства о смерти;
- документы, подтверждающие оплату ритуальных услуг.
Подпункт 1.8 п.1 ст.12 Закона освобождает этот вид материальной помощи от уплаты подоходного налога, а п.13 Перечня - от начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Предоставление материальной помощи в связи с семейными обстоятельствами
Работники могут претендовать на получение материальной помощи в связи с семейными обстоятельствами. Наиболее распространенные из них - заключение брака и рождение ребенка. Соответственно, для получения помощи по данным основаниям, работники должны представить свидетельство о заключении брака или о рождении ребенка.

Материальная помощь, выплачиваемая в связи с семейными обстоятельствами, не облагается подоходным налогом в том случае, если ее размер не превышает 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода. Согласно п.13 Перечня не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на материальную помощь, оказываемую в связи со вступлением в брак, рождением ребенка.

Кроме материальной помощи в связи с рождением ребенка, работники могут претендовать на получение помощи в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком.

Пункт 13 Перечня освобождает суммы помощи, оказываемой в данном случае, от начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Материальная помощь в связи с тяжелой болезнью работника либо его родственников
Материальная помощь может выплачиваться в связи с тяжелой болезнью работника либо его родственников. Под тяжелой болезнью следует понимать болезнь, повлекшую временную утрату трудоспособности более 2-х месяцев подряд или установление работнику группы инвалидности (разъяснение Минсоцзащиты РБ от 18.06.1999 № 10-6/1042). Для получения данного вида материальной помощи работник должен представить справку врачебно-консультативной комиссии учреждения здравоохранения по месту работы или жительства, выданную по установленной форме.

В соответствии с подп.1.17 п.1 ст.12 Закона данный вид материальной помощи не будет облагаться подоходным налогом в пределах 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода. Пункт 13 Перечня относит материальную помощь в связи с тяжелой болезнью к выплатам, на которые не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Материальная помощь в связи с юбилейными датами
Прямого определения юбилейных дат законодательство не содержит, а потому установление таких дат относится к компетенции нанимателя. Однако согласно п.10 Перечня не начисляются взносы на выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами (40, 50, 60 лет и последующие юбилейные даты). Что касается подоходного налога, то данный вид помощи не облагается подоходным налогом в пределах 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода (подп.1.17 п.1 ст.12 Закона).

Материальная помощь на оздоровление
Материальная помощь на оздоровление может быть оказана, например, в виде оплаты стоимости путевок. Следует отметить, что в соответствии с п.15 Перечня от начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах освобождается стоимость приобретенных за счет нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения. Таким образом, на стоимость путевок работникам организации такие взносы начисляться будут. Суммы путевок в пределах 150 базовых величин не будут облагаться подоходным налогом (подп.1.17 п.1 ст.12 Закона).

Однако здесь имеются исключения: денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС не будут облагаться подоходным налогом (подп.1.25 п.1 ст.12 Закона).

Пункт 13 ст.23 Закона РБ от 22.02.1991 № 634-XII «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС» (далее - Закон № 634-XII) устанавливает, что эти лица имеют право на единовременную материальную помощь на оздоровление в размере государственной месячной тарифной ставки (должностного оклада) при предоставлении ежегодного отпуска.

Материальная помощь нуждающимся в улучшении жилищных условий
Такая помощь может выдаваться на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, на полное или частичное погашение кредитов, полученных на указанные цели. Пунктом 12 Перечня данный вид помощи освобожден от начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Другие виды материальной помощи
Подпунктом 1.8-1 Закона и п.13 Перечня освобождают от уплаты подходного налога и начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах такой вид материальной помощи, как помощь, оказанная работникам в соответствии с действующим законодательством РБ. К этому виду помощи можно отнести материальную помощь военнослужащим и молодым специалистам. В соответствии с п.2 ст.342 Трудового кодекса РБ лицам, уволенным с военной службы и принятым на прежнее место работы, гарантируется предоставление единовременной материальной помощи в размере не менее одной минимальной заработной платы.

Что касается молодых специалистов, то п.26 постановления Совета Министров РБ от 10.12.2007 № 1702 «Об утверждении Положения о распределении выпускников учреждений образования, получивших профессионально-техническое, среднее специальное или высшее образование» устанавливает, что молодым специалистам, получившим среднее специальное или высшее образование, выплачивается денежная помощь в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем семестре, получившим профессионально-техническое образование - из расчета тарифной ставки по присвоенной им квалификации (разряду, классу, категории) или соответствующего оклада.

Отметим, что материальная помощь может быть выдана работнику в вещественной форме. В этом случае она будет облагаться налогом на добавленную стоимость. Так, в соответствии с подп.1.1.4 п.1 ст.2 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» объектами налогообложения признаются обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом под безвозмездной передачей понимается передача товаров (работ, услуг).

Добавлено 23.8.11 12:57

Общество с ограниченной ответственностью «ХХХ»

П Р И К А З

Об оказании материальной помощи

ПРЕДОСТАВИТЬ:
Борадачу Александру Родионовичу, охраннику, материальную помощь в размере 5 000 000 (Пять миллионов) белорусских рублей, в связи с тяжелым материальным положением.

Основание: заявление Борадача А.Р. от 01.06.2011

Директор А.А. Кум

С приказом ознакомлен: ______________________/А.Р. Борадач/

Материальная помощь подразумевает под собой передачу денежных средств, продуктов, медикаментов и прочих материальных благ следующим категориям лиц:

• Оказавшимся в тяжелой финансовой ситуации, вызванной непредвиденными тратами;
• Пострадавшим в результате стихийных бедствий, терактов и т.д..

Зачастую оказание материальной помощи происходит в качестве единоразовой выплаты. Выдавать ее может как государство из выделенных им бюджетных средств, так и руководство предприятия, сотрудниками которого являлись потерпевшие, после подачи ими соответствующего заявления.

Как написать заявление на материальную помощь

Перед тем, как написать заявление на материальную помощь, необходимо собрать подтверждающие документы. Их могут выдавать различные организации, службы и учреждения в зависимости от степени тяжести сложившихся обстоятельств. Перечень ситуаций:

• Чрезвычайная ситуация (кража, пожар, затопление) - соответствующая организация выдает документ;
• Операция, дорогое лечение - все документы из больницы (направления, справки), подтверждение оплаты, чеки на лекарства;
• Мать-одиночка, инвалидность, тяжелое финансовое положение - справка подтверждающая инвалидность, удостоверение матери-одиночки и т.д;
• Смерть близких - свидетельство о смерти, браке и рождении - копии;
• Похороны сотрудника - если есть родные - те же документы, что и в предыдущей причине. В противном случае - не обойтись без соответствующего свидетельства (копия), подтверждающих похороны чеков и ходатайства профсоюза;
• Бракосочетание - соответствующая копия свидетельства;
• Рождение ребенка - свидетельство о рождении (копия).

Само заявление состоит из шапки, в которой должны быть указаны:

• Адресат;
• ФИО обратившегося.

Далее в деловой форме следует указать причину обращения и подкрепить письменное обращение перечнем подтверждающих документов или их копиями. Начать необходимо со слов: «Прошу оказать мне материальную помощь в связи с…». Ниже дата и подпись. Размеры материальной помощи разнятся в зависимости от причин случившегося несчастья. Ее сумма может быть:

• Рассчитанной на основании подтверждающих документов;
• Фиксированной.

Материальную помощь от государства могут получать:

• Матери-одиночки;
• Опекуны родителей пенсионного возраста;
• Родственники погибшего работника (на предприятии);
• Студенты.

Если комплекс мероприятий, необходимых для получения материальной помощи от государства ясен, то следует прояснить некоторые особенности возможного поведения работодателя в условиях сложившейся ситуации.

Предприятие и материальная помощь

В первую очередь стоит понимать, что работодатель не обязан выплачивать материальную помощь. Если же подобная практика существует, то все подробности о размере и причинах выплат должны быть максимально точно прописаны в документах предприятия, которые обязаны быть едиными для всех его филиалов. Нарушения могут привести к тому, что представители налоговой службы признают деятельность фирмы неправомерной и будут иметь полное право выдвинуть ее руководству обвинения в умышленном уменьшении выплачиваемых налогов, а это повлечет за собой штрафы.

Так как некоторые работодатели ошибочно считают материальную помощь формой оплаты труда, которая входит в затраты их предприятия, они могут использовать ее для начисления сотрудникам внеочередных премий. Однако, такие выплаты могут вызвать подозрения.

Порядок обращения и подтверждения

Право на выплату материальной помощи имеют работники или их родственники в следующих случаях:

• Получение производственной травмы;
• Непредвиденного материального ущерба;
• При возникновении какого-либо события, требующего значительных материальных затрат (свадьбы, похорон, рождения ребенка и т. д.)

Для этого в отдел кадров необходимо предоставить письменное заявление о возмещении материального ущерба. После рассмотрения руководителем оно будет подтверждено приказом, определяющим размер помощи и сроки ее получения.

Размер материальной помощи и налоги с нее

При начислении материальной помощи сверх определенной суммы, она будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Размер не подлежащей налогообложению суммы зависит от причин, по которым предоставляется пособие. Например:

• При рождении ребенка оно не превышает 50000 рублей;
• При выходе на пенсию или увольнении по инвалидности - 4000 рублей в год;
• При тяжелом материальном положении, а также на лечение, отпуск и обучение - 4000 рублей в год;
• Смерть работника или члена семьи налогом не облагается.

Также материальная помощь не принимается во внимание при расчете размера налогов - то есть она не может повлиять на их уменьшение и будет начисляться исключительно из расчета чистой прибыли. Исключением является ситуация, когда работник получает долю заработка не в денежной форме - предоставляется жилье, транспорт, услуги и т. д. Однако это допустимо только в том случае, если затраты на такую форму оплаты не превышают 20% от размера начисляемого работнику оклада в месяц. Материальная помощь, начисленная работникам без взысканий и нарушений перед уходом в отпуск также входит в оплату труда. Это является мотивацией и, соответственно, будет учитываться в качестве расходов предприятия, что повлияет на размер налогов.