Все организации и ИП, делающие выплаты в пользу физлиц, должны платить страховые взносы (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Большинство страхователей начисляют взносы по основным тарифам (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), но есть и такие плательщики, которые вправе применять . К примеру, аптечные организации на ЕНВД (п. 10 ч. 1 , ). Таким образом, в зависимости от того, к какой категории страхователей относится плательщик взносов, он должен применять одни или другие ставки для их расчета.

Код категории страхователя в ПФР

Даже при самом пристальном изучении Закона N 212-ФЗ, а также формы РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п), такого понятия как «код категории страхователя» ни в одном, ни в другом документе вы не найдете. Вместе с тем часто под кодом категории страхователя в ПФР подразумевается код застрахованного лица, за которое страхователь должен платить взносы и подавать сведения. Этот код указывается в персонифицированных сведениях физлиц, т. е. в разделе 6 расчета РСВ-1 (п. 33.6 Порядка заполнения формы РСВ-1).

Код застрахованного лица зависит как раз от того, по каким тарифам страхователь уплачивает взносы, и от того, является ли застрахованное лицо иностранным гражданином. Допустим, организация начисляет взносы с выплат своих работников по основным тарифам. Тогда независимо от применяемого ею режима налогообложения, она должна будет указать в расчете РСВ-1 следующие коды в отношении своих сотрудников:

• граждан РФ - код НР;
• временно проживающих в РФ иностранных граждан - код ВЖНР;
• временно пребывающих в РФ иностранных граждан - код ВПНР.

А если организация применяет УСН и платит взносы по пониженным тарифам, поскольку ведет льготный вид деятельности (п. 8 ч. 1 , ч. 1.4 , ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), то в РСВ-1 в отношении таких же категорий работников надо будет проставить коды, соответственно, ПНЭД, ВЖЭД, ВПЭД.

Полный перечень кодов можно найти в приложении 2 к Порядку заполнения формы РСВ-1 (Приложение N 2). А в приложении 1 приведена таблица, где отражено, какие именно коды может использовать тот или иной плательщик взносов (

Тарифный код плательщика (он же - наниматель, страхователь, обязанное лицо) страховых взносов - цифровой показатель, используемый в новом расчете по страховым платежам для обозначения категории страхователя. Актуальные коды имеют свою классификацию. Зависит она от специфики деятельности обязанного лица и применяемого им страхового тарифа (основного, сниженного либо дополнительного).

Целевое назначение рассматриваемого типа кодировки со следующего 2018 года не поменяется. По-прежнему коды будут указываться в КНД 1151111 по позициям:

• Тарифный код 001 - приложение 1к разделу 1 формы (далее по тексту - вложение 1 к разделу 1);
• «270» (раздел 3, п. 3.2.2).

Разрешается внесение данных в отчетность представителем обязанного лица. Раздел 1 включает 10 вложений. Из них лишь первое имеет позицию «001», именуемую как «код тарифа плательщика». Именно сюда нужно будет вписать кодовое значение.

Третий раздел содержит индивидуальные сведения. Оформляется он на всех застрахованных лиц, которые работают по трудовым соглашениям либо договорам ГПХ. Тарифный код понадобится только в п. п. 3.2.2 по позиции «270».

Перечень используемых кодов по требуемым позициям представлен вложением 5 к Порядку заполнения расчета КНД 1151111 (приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 ). Правила использования кодов при оформлении указанных позиций приведены здесь же, в утвержденном ФНС Порядке (п. 6.4 и п. 22.33 ).

В требуемых позициях расчета («Код тарифа 001» и «270») проставляется цифровое значение кода, который соответствует тарифу и конкретной категории страхователя.

При отсутствии суммового либо численного показателя ставится «0». В остальных ситуациях в пустых позициях проставляются прочерки. Если бланк заполняется печатью, прочерки можно не ставить. Печать с двух сторон на бумаге исключается.

При оформлении формы вручную можно использовать только черный, фиолетовый, синий цвет чернил. Текстовая часть пишется заглавными печатными буквами. Документ, в котором делали исправления при помощи корректирующего средства, не принимается. Таковы общие базисные требования к оформлению нового расчета, которые обязывает соблюдать ФНС.

Общие тарифные ставки с применением кодов плательщика от 01 до 03

Основные тарифные ставки используются для калькуляции взносов на ОПС (22%), ФСС (2,9%), ФФОМС (5,1%). Категория страхователей, которые применяют эти ставки, отчитываясь по форме КНД 1151111, вписывают код плательщика, соответствующий общим тарифным ставкам. Он устанавливается с учетом применяемого режима налогообложения:

• ОСНО - код 01;
• УСН - код 02;
• ЕНВД - код 03.

Обязанное лицо вправе на протяжении отчетного периода использовать несколько тарифов. Тогда при подготовке формы КНД 1151111 ему нужно будет добавлять приложение 1 к разделу 1 дополнительно. Количество добавочных вложений 1 должно быть столько, сколько тарифов использовалось.

Этот момент актуален при совмещении налоговых режимов. Так, к примеру, организация на упрощенном режиме и патенте, применяет одновременно стандартный и льготный тариф. При оформлении КНД 1151111 ей необходимо заполнить два вложения 1 к разделу 1 на двух листах: одно для патента (код тарифа - 12), второе - для УСН (код тарифа - 02).

Льготные тарифные ставки с применением кодов плательщика от 04 до16

К числу льготных относят пониженные размеры тарифов. Основания для их применения содержит ст. 427 НК РФ. Сообразно налоговым нормам страхователи вправе:

• исчислять все виды общеобязательных взносов по льготному тарифу;
• заплатить страховые платежи частично либо на специальных условиях;
• воспользоваться особым правом на освобождение от уплаты.

К примеру, IT - организации с 2017 по 2023 годы вправе использовать пониженные ставки: 8% (по ОПС), 2% (по ФСС) и 4 % (ОМС.). Освобождаются от общеобязательных страховых платежей ФСС и ФФОМС участники инновационного проекта «Сколково». На специальных условиях оплачивают взносы страхователи, работающие в СЭЗ Крыма и Севастополя.

Для каждого конкретного случая предусмотрен свой тарифный код плательщика.

Тарифные коды страхователей от 21 до 29 с учетом сниженных ставок

Добавочные тарифы по общеобязательным взносам определяет НК РФ ст. 428 (по платежам ОПС) и 429 (по платежам на дополнительное соцобеспечение). Кодовый показатель таким страхователям устанавливается во взаимосвязи с классом (подклассом) условий труда и спецификой работы.

Категория нанимателей (плательщиков), которые вправе применять дополнительные тарифы, определяется законом. Помимо налогового законодательства по этой части в действие вступают нормы ФЗ № 155 от 27.11.2001, а также ФЗ № 8 от 10.05.2010.

Пример 1. Вложение 1 к разделу 1 формы КНД 1151111: пример использования тарифного кода

Плательщик общеобязательных взносов - юридическое лицо, ООО «Полет». Страхователь применяет общий режим налогообложения, а платежи калькулирует с учетом стандартной тарифной ставки.

Отчитываясь по форме КНД 1151111, ООО «Полет» обязано заполнить позицию 001 во вложении 1 к разделу 1, указав в ней свой код. Кодовый показатель определяется сообразно списку, указанному во вложении 5 Порядка заполнения нового расчета по страховым взносам. Отсюда следует, тарифный код ООО «Полет» - 01. Его и нужно будет вписать в позицию 001 (тарифный код страхователя) во вложении 1.

Поскольку на протяжении отчетного периода ООО «Полет» применялся только один единственный тариф, то добавлять в дополнение еще одно вложение 1 (либо несколько вложений) к разделу 1 не потребуется.

Правила оформления позиции для вложения 1 к разделу 1 изложены в п. 6.4. (часть 6 Порядка, о внесении сведений по расчету сумм взносов на ОПС и ОМС во вложение1 ).

Пример 2. Тарифный код в разделе 3, п. 3.2.2 КНД 1151111: образец оформления позиции «270»

По итогам проведенной спецоценки условий работы в ООО «Полет» установлен класс - вредный (под. 3.3). С учетом присвоенного класса условий труда и сообразно НК РФ, ст. 428, п.3 страхователем при уплате общеобязательных пенсионных взносов применялся добавочный тариф 6.0%.

Формируя отчетность по общеобязательным взносам за первые три месяца 2017 года, ООО «Полет» требуется внести персонифицированные данные на менеджера Петрова Л.Н. в раздел 3. За январь, февраль, март работник получал по 25 000 руб. (ежемесячно). С заработка Петрова Л. Н. ежемесячно исчислялись общеобязательные взносы по добавочному тарифу.

При оформлении п. 3.2.2. раздела 3 формы КНД 1151111 страхователю нужно вписать код добавочного тарифа. Кодовый показатель определяется по перечню, представленному вложением 5 Порядка оформления нового расчета по страховым взносам. Самоочевидно, применяться будет тарифный код -.25. Именно это цифровое значение нужно вписать в позицию «270» п. 3.2.2.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Как составить п. 3.2.2 нового расчета по страховым взносам на работников, которым не выплачивали денег за третий квартал 2017 года?

Подраздел 3.2. раздела 3 здесь вообще не заполняется. Обоснование - часть 22 п. 22.2 Порядка. Т. е. в представляемых персонифицированных сведений по третьему разделу может отсутствовать информация о величине произведенных выплат, иных видов вознаграждений. Во внимание берутся начисления физическим лицам только за три последних месяца по отчетному (либо расчетному) периоду. Тогда оформлять рассматриваемый подраздел не нужно.

Вопрос №2: Страхователь работает на упрощенном режиме, применяет стандартный тариф, а его обособленное подразделение работает на ЕНВД. Какой тарифный код нужно записать ему в сводной документации КНД 1151111?

В отчетности, которая сдается по месту нахождения страхователя, прописывается код 02. Во второй форме КНД 1151111, которая будет сдаваться по месту нахождения подразделения, проставляется код 03.

С июня 2016 года изменились коды категории страхователя в Пенсионном фонде. В 2016 году они останутся теми же. То есть те, которые использовались во втором квартале 2015 года, будут использоваться как минимум в первом квартале 2016 года. Категорий таких застрахованных лиц довольно много, поэтому перечислим лишь основные их них с описанием каждой.
–
–
–
–
–
–
–
–
–

Физ. лица и наемные работники

Их код: ФЛ.

Сюда можно отнести различных ИП, адвокатов, нотариусов, которые работают сами на себя. В принципе всех, кто работает в сфере частной практики и при этом соблюдает все указания российского законодательства, можно отнести в эту категорию. Разумеется, у таких ИП должны быть все соответствующие документы, которые могут служить подтверждением того, что они действительно вносили свои страховые платежи в ПФР. На самом деле список таких лиц весьма обширный. Фактически, в него можно внести где-то 15-20% всех людей, от которых деньги попадают в Пенсионный фонд.

Что касается еще одной категории, то она объединяет лиц, которые работают по найму. У них код: НР , что и расшифровывается как «наемные работники». Это те люди, за которых страховые взносы делает начальник. Фактически, в данной ситуации именно работодатель выполняет обязанности страхователя.

Хозяйственные общества

В данном случае код ХО.

Фактически, там платежи вносят все те же физические лица, но здесь речь идет о целых обществах, а в обязанности физ. лиц входит только контроль деятельности общества и его курирование. Там тоже руководство может осуществлять рядовой ИП. Но этот человек должен будет заплатить в ПФР и как ИП, и как хозяйственное общество. Целью таких организаций является внедрение разнообразных результатов исследований и научной деятельности. Чаще всего это касается инновационных технологий, а конкретно вычислительных машин, моделей, чертежей, так называемых ноу-хау и всего, что с этим связано. Особенностью общества также является то, что права на все изобретения принадлежат именно учредителям, то есть главам обществ. А вот в качестве участников могут числиться различные научные учреждения, высшие школы, ВУЗы и тому подобное. Интересно, что хозяйственные общества платят в ПФР по пониженному тарифу, следуя Федеральному закону под номером 212-Ф3.

Лица, связанные с в IT (информационные технологии)

Код для всех лиц, которые действуют в данной сфере, пишется так: ОДИТ.

Код для занятых в сфере IT – ОДИТ.

Те, кто относится к этой категории, также могут заниматься внедренческой деятельностью, но только в области в IT. В предыдущем пункте речь шла о целых обществах, а в данном случае говорится о конкретных людях. Такие лица разрабатывают и реализуют различные программы для ЭВМ, базы данных, а также другие специальные информационные технологии. Кроме того, они также занимаются адаптацией и модификацией своих или чужих разработок, их установкой, тестированием и дальнейшим сопровождением. Их продукты могут быть представлены в электронном виде или в виде физического носителя (если, к примеру, программа записана на обычный CD-диск). Эти лица в 2016 году, как и раньше, будут платить взносы в ПФР по пониженному тарифу, что указано в том же самом Федеральном законе №212-Ф3, а конкретно в его статье 57. Также интересно, что они считаются таковыми еще с начала 2014 года. В 2016 году эта категория лиц не будет изменяться, как и все остальные.

Аптечные организации и предприниматели

Код для них АСБ.

Это могут быть не только целые организации, а и те же самые ИП, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность. Кроме того, сюда же можно отнести и некоммерческие организации, которые занимаются, к примеру, благотворительной деятельностью. Эти организации обязательно должны быть зарегистрированными в порядке, который установлен российским законодательством. Если ими руководит ИП, он должен платить взносы отдельно, то есть за себя. Чаще всего такие организации занимаются социальным обеспечением, различными научными исследованиями в области фармакологии и здравоохранения в целом, а также массовым, но непрофессиональным спортом. Также они заняты в сфере образования несовершеннолетних и совершеннолетних лиц.

Разумеется, сюда относятся и самые обычные аптеки, которым полагаются выплаты и вознаграждения в соответствии с Законом РФ №323-Ф3. Для них также применим пониженный тариф для взносов в ПФР, что будет актуально на протяжении всего 2016 года. Также очень важно, чтобы такие предприятия или отдельные лица были допущены к фармацевтической деятельности, потому что иметь право и быть допущенным в данном контексте – это совсем разные вещи. У них обязательно должно быть разрешение.

Организации и ИП, которые используют упрощенную систему налогообложения

Их код ПНЭД.

Вид деятельности таких организаций или ИП может быть самым разным. Это может быть изготовление пищи, минеральной воды, швейное производство, а также производство обуви, различные химические производства, изготовление изделий из пластмассы или металла, машин и комплектующих к ним, мебели, электрического оборудования и много другого. Также очень популярными видами деятельности, которые могут подразумевать упрощенную систему налогообложения, часто является производство товаров для спорта, обработка втор. сырья, обеспечение связи и транспорта, предоставление разнообразных персональных услуг, ремонт квартир, бытовой техники, показ или прокат фильмов, ведение библиотек, обеспечение целостности музеев и памятников архитектуры и так далее. Различные государственные заведения также пользуются такой системой. Это могут быть ботанические сады, театры, те же музеи, зоопарки, заповедники, исторические места и все, что с этим связано. В общем, круг таких лиц настолько обширный, что на его описание понадобится несколько дней.

Специальные категории наемных работников

Существует целый ряд лиц, которые не относятся к обычным наемным работникам, и в 2016 году будут вносить платежи в ПФР в несколько ином порядке. Их список с кодами для каждого приведен далее:

1. Работники, проживающие в Крыму и в г. Севастополь – их код КРС. Они, кстати, делают взносы в ПФР в соответствии с Законом №377-Ф3.
2. Работники, проживающие на территориях, которые опережают развитие в социальной сфере на всей территории РФ. Список таких территорий можно увидеть в Законе №473-Ф3, как и остальные положения, касающиеся таких категорий лиц, в том числе ИП. Их код – ТОР.
3. Работники, который временно проживают на той или иной территории, в том числе иностранные граждане. Код – ВЖНР.

Кстати, есть также отдельные категории для всех тех категорий, которые описаны выше, но которые временно проживают на конкретной территории. Их коды выглядят следующим образом:

1. временно проживающие хозяйственные общества – ВЖХО;
2. временно проживающие лица, осуществляющие деятельность в области информационных технологий – ВЖИТ;
3. временно проживающие аптечные организации и ИП, которые имеют разрешение на ведение фармацевтической деятельности – ВЖСБ;
4. временно проживающие организации и частные лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения – ВЖЭД;
5. временно проживающие на территории Крыма и Севастополя – ВЖКС;
6. временно проживающие на территории, опережающей развитие в социальной сфере остальной территории России – ВЖТР.

Члены экипажей судов

В 2016 году, как и раньше взносы в Пенсионный фонд будут платить и те, кто когда-то был или является действующим членом экипажа одного из судов.

Их код – ЧЭС.

Это те люди, которые получают выплаты за то, что исполняли или исполняют обязанности члена экипажа и, соответственно, различные льготы. Это происходит в соответствии с Федеральным законом №212-Ф3, а конкретно с частью 3.3 статьи 58. Правда, для получения этих самых льгот и выплат, а также для того, чтобы в особом порядке делать взносы в Пенсионный фонд, крайне важно, чтобы и они сами, и их судно (суда) были зарегистрированы в Международном реестре судов на момент наступления 2016 года. Без документов, которые могли бы так или иначе подтвердить существование судна и наличие на нем конкретного гражданина в определенный период, получить вышеуказанные привилегии не получится. Для временно проживающих членов экипажей судов есть отдельное обозначение – ВЖЭС.

Участники «Сколково»

Как известно, в России есть инновационный центр под названием «Сколково». Там собраны только лучшие ученые Российской Федерации и некоторые зарубежные «светлые умы». Это могут быть даже лица без гражданства, которые так или иначе задействованы в разработках данного центра. Все они также в 2016 году будут делать взносы в ПФР в особом порядке, который четко указан в Законе под номером 244-Ф4, изданном еще в 2010 году.

Они будут делать это по коду ВЖЦС.

Разумеется, для них также используется пониженный тариф для этих взносов. Причем в эту категорию относятся не только сами ученые, которые трудятся в лабораториях данного инновационного центра, а абсолютно все, кто участвует в жизни центра. Это могут быть специалисты, занимающиеся процессами коммерциализации разработок «Сколково», ассистенты, управляющий персонал и даже уборщицы. Только им для этого необходимо иметь при себе документ, который подтверждал бы участие конкретного гражданина в разработках инновационного центра. Без такого документа никаких пониженных тарифов им не видать. Для временно проживающих участников данного проекта обозначение не меняется, то есть, то же самое – ВЖЦС.

Временно пребывающие граждане

Кроме тех, кто временно проживает на какой-то территории, то есть имеет временную прописку или другой документ, подтверждающий его проживание в каком-то месте, бывают люди, которые пребывают на какой-то территории без всяких документов. Соответственно, возможности поехать на свое место жительства и пойти там в местный Пенсионный фонд у них нет, поэтому государство создало для них отдельные коды, которые перечислены ниже:

1. временно пребывающий на территории, которая опережает развитие в социальной сфере – ВПТР;
2. временно пребывающий наемный работник – ВПНР;
3. временно пребывающие хозяйственные общества – ВПХО;
4. временно пребывающий гражданин или организация, которая работает в IT-сфере – ВПИТ;
5. временно пребывающий участник проекта «Сколково» – ВПЦС;
6. временно пребывающий гражданин, имеющий разрешение на осуществление фармацевтической деятельности или аптечное предприятие – ВПСБ;
7. временно пребывающий член экипажа судна – ВПЭС;
8. временно пребывающий гражданин или организация, применяющая упрощенную систему налогообложения – ВПЭД;
9. временно пребывающий в Крыму и Севастополе – ВПКС.

Соответственно, при заполнении формы РСВ-1, для которой и нужны все эти коды, необходимо посмотреть, в какую категорию входите лично Вы и только потом заполнять ее.

Кстати, на многие вопросы, касающиеся страховых взносов, может ответить видео ниже.

Чем грозит нам указанный такой код категории?

При заполнении РСВ организация допустила ошибку в коде категории сотрудника. Все о последствиях и как правильно исправить категорию - читайте в статье.

Вопрос: Сдали расчет по страховым взносам за 1 кв.2017г., в разделе 3 стр.200 граждан Украины (работают у нас по трудовому договору) указали код категории НР, а не ВЖНР. Чем грозит нам указанный такой код категории? Нужно ли сдавать уточненку?

Ответ: В строке 200 раздела 3 указывается код категории застрахованного лица согласно Приложения 8 к Порядку заполнения расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@.

Если компания допустила ошибку в коде, то она вправе, но не обязана подать уточненный расчет по страховым взносам. Ведь это не повлекло заниженной уплаты взносов (п.1 ст.81 НК РФ). Штрафные санкции за такую ошибку Налоговым Кодексом не установлены.

Обоснование

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

За периоды с 2017 года уточненные расчеты подавайте в ИФНС по

С вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных лиц, страхователи платят взносы (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Для определения суммы взносов используются разные ставки. И дело не только в том, что для страховых взносов в разные внебюджетные фонды установлены разные тарифы. Законом 212-ФЗ установлены как базовые тарифы, так и для страхователей разных категорий. Кроме того, для работников - граждан России и иностранных граждан тоже могут быть предусмотрены различные ставки по взносам.

Категория застрахованного лица зависит от того, где трудится работник - в организации (ИП), имеющей право на какие-либо льготные ставки по взносам или нет, а также от гражданства работника. Для каждой категории предусмотрен свой код. Таким образом, по коду застрахованного лица можно понять, в организации какого «типа» он работает и по каким тарифам с его выплат начисляются взносы.

Код застрахованного лица в ПФР

Категория застрахованного лица в РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) указывается в подразделе 6.4 раздела 6 (п. 33.6 Порядка заполнения формы РСВ-1). А все существующие коды можно найти в Приложении N 2 к Порядку заполнения РСВ-1 .

Самый распространенный код категории застрахованного лица - НР. Расшифровывается как «наемный работник». Он указывается в отношении лиц - граждан РФ страхователями, которые начисляют страховые взносы во внебюджетные фонды по основным тарифам (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А если у таких работодателей трудятся иностранные граждане или лица без гражданства, то они подпадают под категории с кодами .

ПНЭД: расшифровка

Категория застрахованного лица ПНЭД встречается в расчетах РСВ-1 упрощенцев. Именно они должны указывать в разделах 6 коды ПНЭД, ВЖЭД, ВПЭД, если будучи на УСН, ведут льготный вид деятельности и применяют пониженные тарифы взносов (п. 8 ч. 1 , ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Требования к заполнению РСВ-1 таковы:

• код ПНЭД ставится в отношении работников и лиц, с которыми заключены ГПД, - граждан РФ;
• код ВЖЭД - в отношении временно проживающих в России иностранных граждан и лиц без гражданства;
• код ВПЭД - в отношении временно пребывающих в РФ иностранцев и лиц без гражданства.

Упрощенцы, которые не вправе применять пониженные тарифы, категорию ПНЭД, естественно, не могут указывать в РСВ-1.