Практически в каждой компании есть имущество, признаваемое малоценным. О том, что именно относится к малоценным основным средствам в 2017 году и как такие ОС учитывать, вы можете узнать из следующей статьи.

Все организации приобретают для себя какие-либо объекты, которые планируют использовать более года. Данные объекты:

• Используются на протяжении длительного времени;
• Применяются для изготовления товаров, или для управленческих нужд фирмы.

Такие ОС организация не собирается в будущем продавать. Она собирается извлечь с них прибыль.

Законодательство сообщает, что если цена объекта не превышает ста тысяч рублей, то в бухучете его разрешено принимать к учету в качестве МПЗ. Именно такое имущество является в 2017 году малоценным.

Отражение в учетной политике

В учетной политике фирмы для целей бухучета должны содержаться такие положения:

1. Установление ценового лимита, в пределах которого малоценное ОС разрешается отнести к малоценному имуществу. Этот лимит должен быть не более ста тысяч рублей. Если его не установить, он автоматически будет считаться равным нулю. Следовательно, все имущество будет считаться основными средствами.
2. Метод оценки малоценных объектов при их выбытии. Возможно несколько вариантов:

• По себестоимости каждой единицы;
• По средней себестоимости;
• По себестоимости МПЗ, приобретенных первыми по времени.

1. Какой первичной документацией, будет сопровождаться движение малоценных ОС: принятие к бухучету, ввод в пользование, выбытие, проверка наличия. В учетной политике обязательно должны быть приведены формы документации.
2. Для учета малоценных ОС, в план счетов нужно будет включить:

• Субсчет 10 счета «материалы», на котором будет показано движение малоценных объектов для целей бухучета;
• Забалансовый счет, по которому можно проверять фактическое наличие малоценных ОС.

Проводки по приобретению малоценных объектов

В случае, когда фирма покупает малоценные ОС, в бухучете делаются такие проводки:

• Д10 – К60 – принятие к учету объекта на основании документации, полученной от продавца;
• Д19 – К60 – отражение предъявленного НДС на основании счета-фактуры;
• Д20, 26, 44 – К10 – передача объекта в пользование, единовременное списание цены на затраты;
• Д68 – К19 – принятие к вычету суммы НДС;
• Д60 – К51 – осуществление безналичных расчетов с продавцом.

Проводки по выбытию малоценных ОС

В случае, когда малоценное имущество выбывает из учета компании, в бухгалтерии делаются следующие проводки:

• Д10 – К91-1 – принятие к учету списанного ранее объекта по рыночной цене на дату оприходования;
• Д62 – К91-1 – признание иного дохода на дату, когда право собственности на объект перешло покупателю;
• Д91-2 – К68 – начисление НДС к уплате в бюджет;
• Д51, 50 – К62 – получение денег от покупателя;
• Д91-2 – К10 – признание иного расхода при списании цены объекта.

Забалансовый учет

Как правило, учет малоценных объектов, введенных в пользование, осуществляется на забалансовых счетах. К примеру, можно ввести счет 012 (малоценные объекты). Благодаря этому можно будет:

• Следить за фактическим наличием малоценных объектов после их списания;
• Проверять, кто из работников несет ответственность за определенные объекты;
• При возникновении доп. затрат, связанных с использованием «малоценки», подтвердить их законную обоснованность.

Как отобразить принятие ОС и МПЗ за предыдущие периоды?

Лимит основных средств. Какое имущество относится к основным средствам? Ошибки прошлых лет, допущенные в учете малых предприятий.

Вопрос: Как корректно отобразить принятие ОС и МПЗ за предыдущие периоды?Организация на УСН доходы-расходы. В 2015 г учредитель (100 %) безвозмездно передал организации в пользование мебель. данную операцию бухгалтер не отразил в учете 2015 г., а отразил 01.01.2016. (в составе передаваемой мебели есть как и ОС так и МПЗ). Какими проводками правильнее отразить данную операцию? По ОС критерии учитывать по правилам 2015 или 2016 г (ПС больше 40.000 или ПС больше 100.000) мне не совсем ясна ситуация, если я операцию делаю в 2016 г, но за 2015, то правильнее будет учитывать порог 2015 г? Т.е. 40.000 р? Имущество должно было быть введено в 2015 г, но ошибочно было не введено, по этому ввожу в 2016 за 2015...я же не могу его ввести 2015, финансовый же год уже закрыт.

Ответ: Лимит основных средств для отражения в бухучете не менялся. В 2015, 2016 и в 2017г этот лимит составляет 40 000 рублей.

Имущество может обладать всеми признаками основного средства и иметь первоначальную стоимость, равную или менее 40 000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:

• в составе основных средств;
• в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике для целей бухучета. Такой порядок предусмотрен в пункте 5 ПБУ 6/01.

Вы должны были имущество отразить в учете в 2015г, так как, исходя из текста Вашего вопроса, учредитель имущество передал Вашей организации именно в 2015г.

Существенные ошибки прошлых лет, допущенные в учете малых предприятий, можно исправлять в том же порядке, который предусмотрен для исправления несущественных. То есть без ретроспективного пересчета показателей бухгалтерской отчетности (п. 9 ПБУ 22/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

В налоговом учете в 2015 г. первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 40 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Вы не списали при упрощенке стоимость основных средств в 2015г, база в этом случае завышена, в этом случае подавать уточненную декларацию право, а не обязанность. Расходы Вы можете отразить текущим периодом. При этом нужно учитывать лимит основных средств, применимый в 2015г (40 000 руб)

Обоснование

Какое имущество относится к основным средствам

Лимит стоимости для учета в составе ОС

Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно применять только в отношении основных средств, принимаемых к бухучету после его корректировки. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 января 2012 г. № 07-02-06/3 .

В налоговом учете под основными средствами понимается имущество (его часть), используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. В отличие от бухгалтерского учета первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 40 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Основные средства, стоимость которых равна 40 000 руб. и менее, относятся к имуществу, которое не является амортизируемым и

Один из главных признаков основных средств в налоговом и бухгалтерском учете в 2019 году - первоначальная стоимость. От нее зависит, будет объект применяться как основное средство или нет. Узнайте, какая минимальная стоимость основных средств установлена кодексом и ПБУ в новом году и как применять лимиты.

В 2019 году активы считаются амортизируемыми, если им одновременно присущи следующие признаки:

• первоначальная стоимость превышает: 40 тыс. рублей - в бухгалтерском учете и 100 тыс. рублей - в налоговом;
• предназначены для изготовления товаров, оказания услуг или работ либо сдаются в аренду за плату;
• срок использования - более 12 месяцев;
• объекты не для перепродажи контрагентам;
• цель - приносить компании выгоду.

Если актив отвечает вышеперечисленым критериям только частично, к основным средствам его отнести нельзя. Также не относятся к основным средствам продукция компаний-производителей, а также капитальные и финансовые вложения в предметы, которые находятся на монтаже (подлежащих монтажу) или в пути. А теперь разберем более подробно все вышеперечисленные признаки основных средств.

Лимит основных средств в налоговом и бухгалтерском учете в 2019 году

Минимальная стоимость основных средств в бухгалтерском учете в 2019 году . Основным нормативным актом, регулирующим учет основных средств, является ПБУ 6/01. Документ определяет показатели отнесения к основным средствам и методы учета.

Одним из важных показателей учета объекта как основного средства - первоначальная стоимость. В бухгалтерском учете в 2019 году она по-прежнему составляет 40 000 рублей.

Ожидалось, что с начала года в учете основных фондов должны были произойти существенные изменения. В частности, ПБУ 06/01 планировали поименовать как Федеральный стандарт бухгалтерского учета основных средств. Проект стандарта разработал Фонд развития бухучета НРБУ "БМЦ" (с документом можно ознакомиться на сайте bmcenter.ru). Новый стандарт приближен к Международным стандартам финансовой отчетности. Согласно проекту, минимальный стоимостный порог активов 40 000 рублей планировали отменить, предоставив организациям право назначить лимит стоимости основных средств 100 тыс. рублей (как в налоговом учете). Однако в сентябре 2018 года совет при министерстве обсудил проект нового федерального стандарта и принял решение об отказе в принятии документа.

Минимальная стоимость основных средств в налоговом учете в 2019 году. В новом году в налоговом учете имущество считается амортизируемым, если его стоимость превышает 100 тыс. рублей (ст. 256 НК РФ). Новый критерий действует уже три года, но только к тем объектам, которые эксплуатируются с 2016 года.

В 2019 году правила не изменились, а значит объекты дешевле 100 тыс. рублей надо списывать сразу, а дороже - амортизировать. Но здесь важно не запутаться, как списывать малоценку – цена актива до 40 тыс. рублей. Ведь в 2016 году с учетом новых поправок возникла путаница. Из-за того, что в бухучете стоимость основных средств осталась прежняя 40 тыс. рублей, компании списывали малоценку сразу - единовременно, а активы от 40 до 100 тыс. рублей - постепенно. Минфин в письме от 20.05.16 № 03-03-06/1/29194 разъяснил, что это неверно. Если организация в налоговом учете списывает активы от 40 до 100 тыс. рублей постепенно, то такой же порядок надо применять и к малоценным основным средствам. Например, спецодежде, оснастке, инвентарю, оборудованию и др.

С позицией Минфина можно поспорить. Ведь НК РФ разрешает организациям самостоятельно определить, как списывать малоценные объекты. И нигде нет предопределяющих правил, что надо использовать одинаковый подход к списанию активов.

По общему правилу малоценку компания вправе списать сразу. А если компания будет постепенно учитывать часть объектов, то она завысит налог, а не занизит. По сути спорить с инспекторами нет снований, но из-за позиция Минфина претензий со стороны налоговиков можно не избежать. Если вы не готовы спорить, то применяйте единый метод списания. Есть такие варианты: все активы до 100 тыс. рублей надо учитывать в расходах сразу или постепенно. Чтобы разобраться, какие активы надо амортизировать, смотрите таблицу.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете в 2019 году

С 1 января 2019 года сроки амортизации в налоговом учете следует определять исходя из новой классификации основных средств 2019 года . Для всех старых активов сроки использования прежние.

К основным средствам в целях расчета налога на прибыль относится имущество, для которого выполняются следующие условия (ст. 256 , ст. 257 НК РФ):

• используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией;
• принадлежит организации на праве собственности;
• используется для извлечения дохода;
• срок его полезного использования — более 12 месяцев;
• первоначальная стоимость — более 100 000 рублей.

Основные средства в 2019 году: минимальная стоимость

Итак, минимальная стоимость объекта, при которой он считается основным средством, — 100 000 рублей. Напомним, что ранее (до 2016 г.) он составлял 40 000 рублей.

Налоговый учет основных средств в 2019 году

При принятии основных средств к налоговому учету необходимо установить их первоначальную стоимость. Она определяется как сумма расходов организации на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором объект основных средств пригоден для использования (без учета НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Если основное средство получено безвозмездно или обнаружено в результате инвентаризации, то первоначальная стоимость объекта определяется как его рыночная стоимость (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Организации важно также определить, начислять ли амортизацию по основному средству. Перечень основных средств, амортизация по которым не начисляется, приведен в п. 2 , п. 3 ст. 256 НК РФ .

По амортизируемым основным средствам организации необходимо установить амортизационную группу и метод начисления амортизации. Это должно быть прописанов вашей .

Модернизация основных средств: бухгалтерский и налоговый учет

Периодически для изменения технологического или служебного назначения объекта основных средств, для использования его в условиях повышенных нагрузок или придания ему иных новых качеств проводятся работы по достройке, дооборудованию, модернизации. В этом их отличие от ремонта, цель которого — поддержание объекта в рабочем состоянии.

Понесенные затраты по модернизации увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств (п. 14 ПБУ 6/01 , п. 2 ст. 257 НК РФ).

Затраты на модернизацию отражаются в бухучете по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с Кредита счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Завершенные работы по модернизации относятся в Дебет счета 01 «Основные средства» с Кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Если после проведения работ по модернизации основного средства повышаются его первоначальные нормативные показатели функционирования, то срок полезного использования объекта может быть увеличен (п. 20 ПБУ 6/01).

В налоговом учете организация тоже может увеличить срок полезного использования объекта, но лишь в пределах его амортизационной группы, в которую объект был включен первоначально (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Кроме того, при модернизации организация по указанным затратам может учесть .

В 2019 году бухгалтерам придется приготовиться к нововведениям, связанным с ценой основных средств (ОС) и изменением ее лимитов в налоговом и бухгалтерском учете. Отныне стоимость активов в двух данных видах учета станет существенно различаться, ввиду чего появляется налоговая разница. Сегодня постараемся разобраться в том, что же действительно изменилось в 2017 году, и какой будет стоимость ОС в налоговом и бухгалтерском учете в текущем году.

Что относится к основным средствам

Прежде чем говорить об особенностях налогообложения и отражения ОС в финансовых документах в 2019 году, вначале поговорим о том, что представляет собой данная категория средств. Основными средствами называется имущество, которое непосредственно используется для производства тех или иных товаров (услуг). Однако для того, чтобы те или иные объекты относились к ОС, в их отношении должны быть соблюдены четыре основных правила, в частности:

• имущество должно использоваться непосредственно для производственной деятельности;
• длительность эксплуатации указанного объекта не должна быть меньше12 месяцев;
• имущество не будет продаваться иным лицам;
• средство может принести экономическую выгоду.

Привести примеров основных средств можно много. Например, производственное помещение относится к ОС практически для любого вида деятельности. Туда же можно отнести оснащение цехов, транспорт, инструмент. В отрасли сельского хозяйства к основным средствам стоит отнести животных, которые используются для получения той или иной продукции.

При этом следует обратить внимание, что определенное имущество ни в коем случае нельзя отнести к ОС. К примеру, недопустимо считать основными средствами объекты, которые являются готовым продуктом. Важно отметить, что данное имущество предназначается для дальнейшей реализации, а значит, нарушается третье условие, в соответствии с которым его можно классифицировать как ОС. Аналогичным образом к данной категории нельзя относить материалы, которые использовались для производства объектов, предназначенных для перепродажи. Также к ОС не относится имущество, которое находится в пути, переданное в монтаж, а также капиталовложения.

Итак, мы разобрались, что представляет собой основное средство, что можно относить к данной категории, а что – ни в коем случае нельзя. Далее поговорим о том, какие же изменения ожидают бухгалтеров в 2019 году в налоговом и бухгалтерском учете имущества подобного рода.

Особенности налогового учета

В 2016 году вступил в силу закон о нововведениях, регламентирующих стоимость ОС в налоговом учете. В соответствии с данным нормативным документом, цена имущества, которое будет считаться основным средством, составляет 100 000 рублей. Если же стоимость объектов не достигает указанной отметки, они считаются материалами. Данные новшества позволят предприятиям учитывать большее количество затрат в одном налоговом периоде. Эксперты убеждены, что повышение стоимости ОС в налоговом учете положительно скажется на финансовой деятельности компаний с различными системами налогообложения:

• если организация обязана производить перечисления налога на прибыль, она способна провести амортизацию основных средств;
• компании, работающие по УСН, смогут постепенно осуществлять списание в ходе всего календарного года.

Следует обратить внимание на то, что первоначальная стоимость ОС в налоговом и бухгалтерском учете формируется немного по-разному. Собственно, отличие только одно: при формировании данного показателя в бухучете обязательно необходимо указывать проценты по займам, привлеченным для приобретения основных средств, признаваемых инвестиционными активами. В остальном разницы между подсчетом данного критерия нет, и первоначальная стоимость ОС будет формироваться одинаково.

Что касается особенностей вычета НДС, они могут быть использованы только для тех основных средств, которые будут применяться для проведения операций, попадающих под налогообложение. При этом применение вычета становится возможным в любом квартале года, в котором выполнены три необходимых условия:

1. Предприятие должно получить от поставщика счет-фактуру.
2. Приобретенные основные средства учтены.
3. С момента постановки объекта на учет не прошло три года.

Следует обратить внимание на тот факт, что НДС по имуществу, которое считается основным средством, но не принимает участия в проведении операций, подпадающих под налогообложение, обязательно включается в их стоимость, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Если же ОС используются для проведения операций, облагаемых НДС, то налоги следует разделить на две основные части, одна из которых будет принята к вычету, а другая войдет в стоимость объекта.

Итак, мы разобрались с тонкостями налогообложения при налоговом учете. Далее поговорим непосредственно о бухучете.

Особенности бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете предприятия самостоятельно устанавливают показатель стоимости ОС. При этом действующим законодательством предусмотрен предел цены основных фондов, который не может превышать 40 000 рублей. Таким образом, компании вольны самостоятельно устанавливать данный критерий в установленных пределах. При этом имущество, которое не отвечает требованиям ОС, не может учитываться в бухучете. Следовательно, оно не может и амортизироваться. Стоимость таких основных фондов отображается в бухучете в графе расходов непосредственно при сдаче объекта в эксплуатацию.

Учет ОС производится в соответствии с их первоначальной стоимостью. Под этим понятием понимают сумму, которую было вынуждено затратить предприятие на покупку или создание объекта, относящегося к основным средствам. Последние учитываются в полном объеме, за исключением налога на добавочную стоимость и иных видов налогообложения. Кроме того, из учета исключаются суммы, не имеющие прямого отношения к приобретению или процессу создания объекта, относящегося к основным средствам.

Все вышеописанные средства должны быть отражены в бухгалтерском учете по дебету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и по субсчету 08-4 «Приобретение объектов основных средств». Что касается корреспонденции, данные затраты проводятся по кредиту 60 «Расчет с подрядчиками или поставщиками».

В процессе постановки основных средств на учет используется запись по дебету 01 «Основные средства», с субсчетом 08-4, а в корреспонденции отражается запись по кредиту 08. В бухучете допускается амортизация ОС, проведенная с записью по дебету 01 или 03. При помощи амортизации происходит списание первоначальной цены основных средств, которые относятся к амортизируемым.

Амортизация по имуществу подобного рода начисляется 1 числа месяца, следующего за датой постановки объекта на учет и продолжает начисляться до того момента, когда стоимость ОС не будет окончательно погашена либо же до списания имущества. В ходе эксплуатации основного средства начисление амортизации происходит непрерывно, за исключением постановки объекта на консервацию, сроком не менее 3 месяцев.