«Финансовый рынок» - Фондовая, валютная биржи. Основные проблемы функционирования финансового рынка в Российской Федерации до 2007 года. Депозитарии. Профессиональные участники рынка ценных бумаг. Изменение Индекса Доу-Джонс за последние 3 месяца. Основные антикризисные меры в конце 2008-начале 2009 г. УК ИФ (ПИФ), спец. депозитарий ПИФ.
«Учёт основных средств» - Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. 5. Задание 2. Начислить амортизацию за 3 года 4 месяца (п. 7 в журнале проводок). Железнодорожный тариф за перевозку станка – 6000 руб. 3. Учет амортизации основных средств. Поступление основных средств. Задача 2. Переоценка ОС.
«Финансовые ресурсы» - Ситуация со сбережениями и инвестициями в различных группах и подгруппах стран, 2006г. Финансовый капитал можно называть также финансовыми ресурсами. Структура -официальный (государственный) внешний долг (около $1 трлн.) -частный внешний долг (более $ 2 трлн.). О. Сбережения и инвестиции как главные элементы процесса капиталообразования(окончание).
«Рынок капитала» - Факторы, влияющие на оценку прибыльности фирмы. Показывает будущую стоимость вклада. Рубль. Направление денег на приобретение дополнительного капитала.. Период накопления средств. Денежные средства: Формирование рыночной цены. Рынок собственного капитала. Денежный рынок. Рынок ссудного капитала. Капитал - заемный.
«Финансовая система» - 27. 4. Цели денежной политики. Функции Центрального банка. Баланс Центрального банка. Центральный банк. Ставка рефинансирования. Широкие деньги обычно находятся под некоторым влиянием денежной политики ЦБ. 8. Федеральная резервная система - Центральный банк США, Вашингтон. 6. Инструменты денежной политики.
«Финансовая система России» - 5. Парадокс банковской концепции 2005-2008. Банковский рынок. Требования к финансовой системе. Ложные цели. Российский финансовый сектор – крайне мал по сравнению с масштабами экономики. 9. 6. 7.
Всего в теме 16 презентаций
Введение 3
1. Понятие и задачи финансового прогнозирования 4
2. Проблемы финансового прогнозирования на макро и микро уровнях 8
3. Перспективы социально-экономического прогнозирования в России 11
Заключение 14
Список литературы 15
ВВЕДЕНИЕ
Финансовое прогнозирование является одним из важнейших этапов финансового планирования.Цель финансового прогнозирования - увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций в экономике в перспективе; оценка предполагаемого объема финансовых ресурсов; определение вариантов финансового обеспечения; выявление возможных отклонений от принимаемых проектировок.
Финансовое прогнозирование осуществляется на трех уровнях экономики: общегосударственном, территориальном,хозяйствующих субъектов. На общегосударственном уровне производятся расчеты, с помощью которых формируются финансовые ресурсы страны, определяются направления их развития, составляется сводный финансовый баланс государства. Расчеты позволяют правильнее разрабатывать экономическую и финансовую политику государства. Финансовое прогнозирование увязывается с достижениями научно-технического прогресса,прогнозами изменения ресурсов, цен и др.
Главная черта финансового прогнозирования - вариантность, что позволяет исполнительному органу точнее оценить проблему, выбрать оптимальное решение, предусмотреть последствия от принимаемых решений. Аналогично проводится финансовое прогнозирование на другой территориальных уровнях (субъекты РФ, муниципальные образования).
1.ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ
1.1. Понятие и задачи финансового прогнозирования
Финансовое прогнозирование представляет собой исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствования и субъектов власти в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективу.
Финансовое прогнозированиевыявляет ожидаемую в перспективе картину состояния финансовых ресурсов и потребности в них, возможные варианты осуществления финансовой деятельности и представляет собой предпосылку для финансового планирования. К основной цели финансового прогнозирования, осуществляемого для научного обоснования показателей финансовых планов и способствующего выработке концепции развития финансов на прогнозируемыйпериод, можно отнести оценку предполагаемого объема финансовых ресурсов и определение предпочтительных вариантов финансового обеспечения деятельности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления.
Задачами финансового прогнозирования являются:
- увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций на макро- и микроуровнях на перспективу;- определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;
- обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов;- определение и оценка финансовых последствий принимаемых органами государственной власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования решений.
Финансовое прогнозирование ведется путем разработки различных вариантов развития организации, отдельной административно-территориальной единицы, страны в целом, их анализа и обоснования, оценки возможной степени достижения определенныхцелей в зависимости от характера действий субъектов планирования. Достигается это двумя различными методическими подходами:
1) в рамках первого подхода прогнозирование ведется от настоящего в будущее на основе установленных причинно-следственных связей;
2) при втором подходе прогнозирование заключается в определении будущей цели и ориентиров движения от будущего к...
Основное отличие прогноза от плана состоит в том, что прогнозируются те показатели, которыми компания не может управлять в полной мере — объем продаж, риски или действия конкурентов. Планироваться может то, что полностью находится в сфере влияния, например, расходы. Основная цель прогнозирования состоит в том, чтобы получить возможность оценивать работу компании как «удачную» или «неудачную» не по тем показателям (прибылям, рынкам, дивидендам), которые есть, а по тем, которые потенциально могли быть.
Выбор методов, используемых при прогнозировании, зависит только от возможностей аналитика — это могут быть как сложные математические модели, так и интуитивные выводы. Главное, чтобы конечный результат, полученный в результате использования этих методов, как можно более точно описывал реальную ситуацию. В рамках статьи мы будем использовать стандартный подход к прогнозированию, основанный на оценке показателей, прямо влияющих на результат прогноза.
Прогнозирование выручки
Чтобы прогнозировать размер выручки, необходимо определить будущие значения объема продаж компании в натуральном и денежном выражении, а также понять, как они могут изменяться в зависимости от условий внешней и внутренней среды.
Декомпозиция факторов
Показатель объема продаж компании не является однородным, так как зависит от большого числа факторов (демографические условия в данном регионе, состояние отраслей, в которых производятся товары-заменители и т.д.), значения которых в будущем могут значительно изменяться. Поэтому, если мы будем прогнозировать продажи, основываясь только на данных предыдущих периодов, наш прогноз с большой вероятностью будет неточным. Для принятия решения относительно будущего объема продаж необходимо определить все факторы, которые могут повлиять на прогноз (релевантные факторы) (см. Рисунок 1). Если компания не является монополистом, в число таких факторов следует включить долю рынка, которую компания рассчитывает занять в рассматриваемый период времени.
Личный опыт
Сергей Пустовалов, финансовый директор компании «Талосто» (Санкт-Петербург)
Прогноз развития «Талосто» составляется сроком на пять лет с разбивкой по годам и бизнес-направлениям, и рассчитывается в пессимистичном, оптимистичном и наиболее реальном вариантах. В качестве основных факторов, влияющих на финансовый прогноз компании, используются: валовой продукт по рынкам сбыта, вложения в рекламу, действия конкурентов, прирост сегментов рынка. Целевым показателем для нас является рыночная доля компании — она должна расти быстрее рынка, или, по крайней мере, вместе с ним. Так, при пессимистичном сценарии рост целевых сегментов рынка считается минимальным и составляет 15 % в год.
Для определения динамики внешней среды мы используем не только данные статистики, но и прогнозы Госкомстата, данные информационных агентств, прогнозы МЭРТ, и материалы по мониторингу отраслей, которые для нас готовят маркетинговые агентства, а также обзоры инвестиционных фондов. Итоговое значение выручки получается путем взвешивания всех этих показателей.
Прогнозирование факторов
Теперь нужно построить прогнозы релевантных факторов. При наличии статистической информации о прошлой динамике в качестве отправных значений прогноза удобнее всего использовать зависимость фактора от времени (тренд). Ее можно определить с помощью Excel, построив график, добавив линию тренда, и выведя уравнение зависимости (см. График 1).
Затем необходимо определить, как полученный тренд может изменяться под влиянием условий внешней среды. Для отражения таких тенденций обычно используют поправочные коэффициенты, полученные с помощью анализа статистических данных и информации о предполагаемых изменениях. Значения таких коэффициентов должны быть экономически обоснованы (см. Пример). Прогнозное значение фактора корректируется путем перемножения прогнозов, полученных с помощью тренда, на поправочные коэффициенты.
Изменение рыночной доли компании рассчитывается аналогичным образом. При этом, если компания не находится в стадии агрессивного роста, наиболее вероятный темп роста компании равен темпу роста рынка в целом. Затем этот прогноз корректируется с учетом таких факторов, как управленческие процессы, рекламная активность компании и конкурентов, изменения в ассортименте или технологии и т.д. В случае если компания развивается агрессивно, то рост, равный росту рынка, является пессимистическим прогнозом.
Итогом данного этапа должны стать граничные (пессимистические и оптимистические) значения прогнозов всех факторов, влияющих на объем продаж. Большинство компаний оценивают еще и третий, «наиболее вероятный» вариант, который всегда лежит между двумя граничными значениями.
Справка
Проще всего выразить зависимость фактора от времени с помощью линейной зависимости:
где Y — прогнозируемый фактор,
t — время.
Линейное уравнение не всегда точно отражает экономические тенденции. Так, по мере насыщения рынка темпы роста объема продаж уменьшаются. Чтобы это учесть, используют более сложную зависимость (например, логарифмическую, как это сделано в нашем примере). Построить ее можно простым перебором в Excel уравнений, описывающих тренд. Одновременно будет изменяться и кривая расчетных значений. В итоге, нужно выбрать такую кривую, которая будет максимально совпадать с линией, соединяющей фактические значения показателя. Для рынка нефти, например, такая зависимость будет циклической, и для ее верного прогноза необходимо будет определить период цикла.
Прогнозирование выручки
Прогнозные значения выручки для каждого года получаются путем взвешивания (обычно — путем простого перемножения или деления, как в нашем примере) прогнозных значений релевантных факторов для каждого из вариантов развития.
Пример
Прогнозирование выручки компании
ООО «Ромашка» — быстро развивающаяся компания, специализирующаяся на оптовой торговле отделочными материалами и сантехникой экономического класса. Необходимо определить будущий объем продаж сроком до 2006 года.
Определив список релевантных факторов, нужно построить прогнозные значения для каждого из них. Рассмотрим построение прогноза для одного из главных фактов — объема жилищного строительства.
График 1. Прогнозирование объема жилищного строительства
В течение последних лет на рынке наблюдался интенсивный рост объемов строительства и цен на квартиры. Половина аналитиков считает, что рынок «перегрет», и в 2005-2006 годах люди, скупавшие квартиры в инвестиционных целях, начнут их продавать (пессимистичный прогноз). Известно, что такие инвесторы составляют 20 % от общего числа покупателей квартир, поэтому объем строительства кратковременно упадет на 40 % (так как инвесторы продадут свои 20 % квартир), а потом вырастет на 20 %. Соответственно, рассчитанные значения объема жилищного строительства в 2005 - 2006 годах необходимо скорректировать, умножив сначала на 0,6, а затем на 0,8. В то же время, вторая половина аналитиков считает, что спрос, и, соответственно, объем строительства буду расти на 15 % в год (оптимистичный прогноз), причем с развитием ипотечного кредитования темпы роста со временем будут увеличиваться. Основываясь на прогнозах банковских специалистов относительно количества выданных ипотечных кредитов (допустим, эта цифра на ближайшие 3 года составляет 4,5 млрд долл. США, что при текущей средней цене в 1500 долл. США за кв.м. составит 3 млн кв.м.), и зная текущий объем строительства (например, 50 млн кв.м.), можно сделать вывод о том, что за счет этого фактора наш прогноз на 2005-2006 годы вырастет на 6 %. Корректирующий коэффициент для каждого года будет равен 1,03. Предположим, что остальные факторы в ближайшие два года останутся неизменными. Тогда при реализации оптимистичного варианта рост рынка в целом также составит 21 %, а при реализации пессимистичного — 100 - (0,6 + 0,8) / 2 = -30 %.
Теперь необходимо определить, каким образом будет изменяться рыночная доля компании. Для сохранения и увеличения доли рынка в прогнозируемом периоде планируется заменить половину ассортимента продаваемых товаров на сантехнику, являющуюся «модной». Известно, что темпы роста потребления такой сантехники составляют 20 % в год, при темпе роста рынка 5 % в год, следовательно, увеличение рыночной доли компании за счет смены половины ассортимента составит 7,5 % ((20 % - 5 %)× 50 %) (оптимистичный вариант). Если же спрос на «модную» сантехнику в будущем периоде снизится до 10 %, рост доли рынка составит 2,5 % ((10 % - 5 %) × 50 %).
Объединим влияние внешних и внутренних факторов в таблицу:
Таким образом, мы получили два граничных значения для выручки компании — 30,08% и -28,25%.
Сценарий будущего
После прогнозирования выручки необходимо спланировать расходы компании. Планирование расходов, необходимых для обеспечения построенного прогноза продаж, происходит с помощью существующей бюджетной модели 1. Аналогично прогнозу доходов, план расходов составляется в двух вариантах — лучшем и худшем. При этом в качестве «лучшего» рассматривается вариант, когда компания позволяет себе оплачивать все, что запланировано, а в качестве «худшего» — режим строгой экономии.
Подробнее о моделировании деятельности компании см. статью «Модель оценки стоимости компании: разработка и применение», № 12, 2003, с.10 — Примеч. редакции
Личный опыт
Сергей Пустовалов
Основным внутренним ограничением развития являются денежные средства, которые находятся в распоряжении компании. Поэтому мы считаем, что при оптимистичном сценарии компания может расти не только за счет кредитных ресурсов, но и за счет выпуска дополнительных акций или увеличения уставного капитала. В реалистичном сценарии мы ориентируемся на собственные потребности и кредиты — то есть «растем, как можем». При реализации пессимистичного варианта считается, что привлечение капитала затруднено.
Затем прогнозные доходы и расходы компании сводятся воедино, и получаются четыре граничных варианта развития (см. Таблицу 2).
Для удобства анализа для всех таких вариантов строятся основные финансовые отчеты — БДДС, БДР и баланс. Каждый из четырех вариантов сопоставляется с целями и стратегией компании. Например, возможна ситуация, когда лучший по доходам и расходам сценарий приведет к накоплению дебиторской задолженности и потребует дополнительного кредитования. В то же время, более острожная стратегия — рост продаж при условии экономии затрат — может позволить сохранить финансовую независимость, которая для ряда компаний важнее, чем увеличение оборота.
Итогом данного этапа должен стать наиболее вероятный сценарий будущего компании, состоящий из совокупности трех прогнозных отчетов, а также комплекс мероприятий, реализуемых в случае положительных или отрицательных отклонений от него. Для своевременной идентификации этих отклонений необходимо выделить набор контрольных показателей.
Личный опыт
Денис Иванов, генеральный директор ЗАО «Финансовый резерв» (Москва)
Прогноз будущих доходов раз в полгода составляют руководители подразделений, приносящих доходы. Как правило, будущий результат их работы выражается одним значением, но определяется погрешность ошибки (диапазон значений). Планово-экономический отдел рассчитывает сводный план и указывает граничные значения возможных отклонений. Если есть вероятность события, значительно влияющего на прогнозную величину, то планово-экономический отдел определяет значения для случая реализации такого сценария.
Эти сценарии обрабатываются в планово-экономическом отделе, который добавляет к прогнозным данным диапазон будущих значений курсов валют. Затем с учетом будущих расходов определяется график платежей, после чего отдел бухгалтерии составляет прогноз по чистой прибыли и разрабатывает мероприятия по налоговому планированию.
Отбор контрольных показателей
Отбор показателей, с помощью которых впоследствии будет анализироваться исполнение прогноза, начинается еще во время прогнозирования и планирования выручки и расходов — тогда определяются необходимая доля рынка, цены, физический объем продаж, производительность труда, материалоемкость и т.п. На последующем этапе эти показатели корректируются и дополняются параметрами, от которых будет зависеть финансовый результат — то есть торговая наценка, оборачиваемость дебиторской задолженности, доля транспортных расходов, рентабельность и т.д. В процессе реализации прогноза эти параметры нужно постоянно отслеживать, так как их устойчивое изменение в положительную или отрицательную сторону от плановых значений будет свидетельствовать о реализации одного из прогнозных вариантов 2. Своевременно получая эти данные, компания получит возможность корректировать свои действия в соответствии с заранее разработанным прогнозом.
(Более подробно о ключевых показателях работы компании см. статью «Управление предприятием с помощью системы Balanced Scorecard», «Финансовый директор» № 3, 2003 г., с. 12 — Примеч. редакции )
Личный опыт
Олег Фракин
Чтобы прогнозирование было результативным, данные об исполнении прогноза должны использоваться для принятия решений по текущей ситуации, а не по итогам прошлого. В то же время, заставить подразделения учитывать расходы и доходы, например, в Excel, невозможно. Для этого нужна специализированная программа, которая позволяет собирать данные, планировать их и анализировать, проводить план-фактный анализ до конца отчетного периода. Иначе никакой оперативности не будет, и любой прогноз потеряет смысл, так как все возможности по его реализации будут потеряны.
В компаниях, для которых большая часть издержек является постоянной (как наша, например) существует еще один «тормоз» для оперативного управления в рамках прогноза. При неисполнении плана продаж я не могу уволить половину персонала, чтобы снизить издержки. Реагировать можно только переменными издержками. Частично эту проблему можно решить путем перевода постоянных издержек в переменные — то есть использования аутсорсинга, например, в IT-службе, но поступать так во всех случаях нельзя. В итоге, сценарии работы для нашей компании достаточно очевидны: если мы заработали за период на 20 % меньше запланированного, то итоговая сумма в БДР изменится максимум на 15 %, потому что сэкономить я смогу самое большее 5 % от заранее утвержденной суммы.
Сергей Пустовалов
Одним из ключевых показателей для нас является цена на сырье, но возможности по компенсации роста цен, например, на муку, довольно ограничены. Так, у каждого направления нашей деятельности есть дирекция, которая как раз и управляет работой направления и прогнозирует, как оно будет развиваться в будущем. Сокращать эти дирекции из-за текущего снижения прибыли вряд ли стоит. Скорее, мы попробуем сократить прямые расходы или же увеличим цену продукции.
Ошибки прогнозирования
Ошибки прогнозирования чаще всего бывают связаны с неправильным определением входящих параметров прогнозной модели.
Оценка одного варианта развития
Эта ошибка, пожалуй, является наиболее распространенной. Маркетинговые аналитики большинства компаний (по крайней мере, в России) не считают нужным рассчитывать варианты развития событий. В лучшем случае, планирование происходит по группам товаров (ассортименту), регионам или каналам сбыта, при этом для каждого направления планирования рассчитывается только один набор прогнозных параметров (цена и объем), который, как правило, занижается «для подстраховки». Впоследствии, при оценке чувствительности финансовой модели к входящим параметрам, финансисты могут анализировать изменения основных финансовых показателей компании по отношению к этим параметрам. Но если значения таких показателей все же остаются в допустимых пределах, анализом все и заканчивается. И если реализуется пессимистический вариант развития, то компания не сможет вовремя отследить отрицательную тенденцию и принять меры к ее исправлению.
Личный опыт
Олег Фракин
Мы пытались построить годовой бюджет с учетом возможных сценариев, но практика показала, что для нашей компании смысла в этом большого нет. Слишком быстро меняется внешняя среда, особенно законодательство и управляющие органы. Например, недавно функции регулирования алкогольной промышленности в один день передали в ведение Министерству промышленности и энергетики, а затем — Минсельхозпрому. Если ситуация останется такой же, то мы можем прогнозировать увеличение доходов, так как Минсельхозпром начнет выстраивать барьеры на пути импорта, стоимость импортного алкоголя возрастет, и доля наших доходов в стоимости станет не так заметна — следовательно, ее можно будет повысить. Прогнозировать доходы и рассматривать сценарии на постоянной основе имеет смысл в отраслях со стабильной обстановкой (например, добыча ископаемых или розничная торговля).
Чаше всего при прогнозировании используется метод экстраполяции — то есть определения зависимости между параметрами модели на основе прошлых данных и переноса этих зависимостей на будущее. Например, если объемы строительства ежегодно росли на 15 %, то предполагается, что и в данном году рост будет таким же. Однако, что при таком прогнозировании не учитываются текущие тенденции рынка. Поэтому экстраполяция годится только в качестве инструмента «заготовки» прогнозных значений, в том числе она используется для вычисления сезонных колебаний спроса и цены.
Личный опыт
Евгений Дубинин, заместитель финансового директора строительной компании «ЛЭК-Москва»
Использовать при прогнозировании только математические методы, пусть даже самые сложные, неправильно, так как в этом случае не учитывается экономический смысл событий. Если бы прогноз курса доллара в начале 1998 года делал математик, ничего не понимающий в экономике, он бы построил зависимость, не учитывающую сложившуюся ситуацию с внутренним долгом страны. Тот же прогноз, сделанный с учетом этого фактора дал бы совершенно иную картину.
Недооценка или игнорирование факторов
Эта ошибка проявляется при попытке учесть будущие изменения внешней и внутренней среды компании. Зачастую релевантные факторы выбирают упрощенно и принижают как отдельное, так и совокупное влияние таких факторов. Например, для недвижимости релевантными факторами будет не только рост личных доходов и снижение процентных ставок по ипотечным кредитам, но и демографические факторы.
Неполный учет предполагаемых изменений
Предполагаемые изменения должны быть адекватно учтены как в доходной, так и в расходной части. Если этого не сделать, то может получиться ситуация, когда получение дополнительных доходов будет запланировано без учета дополнительных расходов. Чаще всего это касается условно-постоянных расходов: на рекламу, связь и т.д. Существует и обратный вариант, когда компания планирует сокращение расходов, считая, что на доходах это никак не отразится.
Стремление выдать желаемое за действительное
Многие люди в силу их психологических особенностей не желают смотреть правде в глаза, поэтому часто руководители бизнеса видят угрозы бизнесу, но не желают считать их таковыми. Предпочтение оптимистического взгляда на развитие событий может привести к снижению готовности компании противостоять негативным тенденциям — как во внутренней, так и во внешней среде предприятия.
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
"Уральский государственный экономический университет"
Курсовая работа
Тема : Финансовое прогнозирование и планирование в России : содержание, методология, проблемы и перспективы развития .
Екатеринбург 2017 г.
Сoдeржaниe
Ни одно хозяйственное, а тем более стратегическое решение не может быть принято и выполнено без предвидения возможных последствий, без выбора стратегических приоритетов, целенаправленных действий по их реализации. Для этого используются такие испытанные инструменты, как финансовое планирование развития экономики государства и составляющих её регионов. Тем самым государство выполняет не только функцию общего регулирования экономической жизни, но и свою стратегически-инновационную функцию, определяющую направления структурных сдвигов и инновационного развития с учетом перспектив развития страны и ее места в мировом хозяйстве.
финансовое планирование прогнозирование бюджет
Видoргaнизaции финaнсoвых oтнoшeний являeтся исхoдным, пeрвичным элeмeнтoм финaнсoвoгo мeхaнизмa, пoскoльку oпрeдeляeт спoсoб их вырaжeния и прoявлeния в сooтвeтствующих финaнсoвых рeсурсaх. В финaнсoвoй нaукe выдeляют виды финaнсoвых рeсурсoв, кaждый из кoтoрых являeтся рeзультaтoм рaспрeдeлитeльнoгo прoцeссa кaк нa мaкрoурoвнe, тaк и при фoрмирoвaнии дeнeжных дoхoдoв и нaкoплeний в рaмкaх oтдeльнoй oргaнизaции .
Пoд фoрмoй oргaнизaции финaнсoвых oтнoшeний пoнимaeтся внeшний пoрядoк их oргaнизaции, т. e. устaнoвлeниe мeхaнизмaaккумуляции, пeрeрaспрeдeлeния и испoльзoвaния финaнсoвых рeсурсoв и услoвий eгo рeaлизaции нa прaктикe. В хoдeoргaнизaции бюджeтных oтнoшeний испoльзуются рaзличныe фoрмы рaсхoдoв бюджeтoв (ст.69 БК РФ), фoрмы пoступлeния срeдств в прoцeссe мeжбюджeтнoгo рaспрeдeлeния и пeрeрaспрeдeлeния финaнсoвых рeсурсoв (oтчислeния oт рeгулирующих дoхoдoв, дoтaции, субвeнции и др.). При фoрмирoвaнии нaлoгoвых дoхoдoв бюджeтa в пoрядoк их oбрaзoвaния будут включaться рeглaмeнтируeмыe нoрмaми нaлoгoвoгo прaвa истoчник уплaты нaлoгa и нaлoгoвaя бaзa, прoцeнтныe стaвки, систeмa нaлoгoвых льгoт и сaнкций, a тaкжe пoрядoк уплaты нaлoгa. Нa микрoурoвнe испoльзуются рaзличныe фoрмы финaнсoвoгooбeспeчeния вoспрoизвoдствeннoгo прoцeссa: сaмoфинaнсирoвaниe, крeдитoвaниe и гoсудaрствeннoe финaнсирoвaниe.
В зависимости от особенностей отдельных подразделений общественного хозяйства и на основе выделения сфер и звеньев финансовых отношений финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий и хозяйственных организаций, страховой механизм, механизм функционирования государственных финансов и т.п. В свою очередь, каждая из этих сфер включает отдельные структурные звенья.
К финaнсoвoй инфoрмaции oтнoсится oсвeдoмлeниeo финaнсoвoй устoйчивoсти и плaтeжeспoсoбнoсти свoих пaртнeрoв и кoнкурeнтoв, o цeнaх, курсaх, дивидeндaх, прoцeнтaх нa тoвaрнoм, фoндoвoм и вaлютнoм рынкaх и т.п., a тaкжe сooбщeниeo пoлoжeнии дeл нa биржeвoм, внeбиржeвoм рынкaх, o финaнсoвoй и кoммeрчeскoй дeятeльнoсти любых дoстoйных внимaния хoзяйствующих субъeктoв, рaзличныe другиe свeдeния. Тoт, ктo влaдeeт инфoрмaциeй, влaдeeт и финaнсoвым рынкoм. Инфoрмaция (нaпримeр, свeдeния o пoстaвщикaх, o пoкупaтeлях и др.) мoжeт являться oдним из видoв интeллeктуaльнoй сoбствeннoсти и внoситься в кaчeствe вклaдa в устaвный кaпитaл aкциoнeрнoгooбщeствa или тoвaрищeствa.
Спoсoбы кoличeствeннoгooпрeдeлeния пaрaмeтрoв финaнсoвoгo мeхaнизмa, имeющих мeрныe хaрaктeристики, являются eгo нaибoлee мoбильнoй чaстью. К ним oтнoсятся: спoсoбы исчислeния бюджeтных дoхoдoв, спoсoбы oпрeдeлeния нeoбхoдимoгooбъeмa финaнсoвoй пoмoщи сooтвeтствующим бюджeтaм, спoсoбы нaчислeния aмoртизaции и т.п. Нeoбхoдимoсть их пoстoяннoгo измeнeния и сoвeршeнствoвaния диктуeтся пeрeмeнoй гoсудaрствeннoгo устрoйствa, сoстaвa финaнсoвых пoлнoмoчий нa сooтвeтствующeм урoвнe упрaвлeния, мeтoдoв хoзяйствoвaния, услoвий экoнoмичeскoгo и сoциaльнoгo рaзвития гoсудaрствa и прoчими фaктoрaми. Тaкиe измeнeния, кaк прaвилo, oбуслoвлeны цeлями и зaдaчaми финaнсoвoй пoлитики гoсудaрствa нa сoврeмeннoм этaпe .
Важным элементом управления экономическими и социальными процессами являются планирование и прогнозирование. Они используются в основном для предопределения рациональных пропорций в развитии экономики, изменений за конкретный период темпов роста отдельных отраслей. Финансовое планирование и прогнозирование являются одним из основных элементов финансового механизма.
Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы, которые создаются в процессе распределения и перераспределения ВВП, а итоговым результатом - составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. При этом определяются не только движение ресурсов для формирования и использования различных фондов денежных средств, но и опосредствующие их финансовые отношения и возникающие стоимостные пропорции.
Финансовые планы - это планы формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Финансовые планы составляют все звенья финансовой системы, причем форма финансового плана, состав его показателей отображают специфику соответствующего звена финансовой системы. Так, предприятия и организации, функционирующие на коммерческих началах составляют балансы доходов и расходов; учреждения осуществляющие некоммерческую деятельность - сметы; страховые компании, общественные объединения и кооперативные организации - финансовые планы; органы государственной власти - бюджеты разных уровней.
Клaссификaциoнный признaк |
Виды финaнсoвoгo плaнирoвaния |
|
Пoгоризонту (урoвню) плaнирoвaния |
Стрaтeгичeскoe Тaктичeскoe Oпeрaтивнoe |
|
Пo урoвню структурнoй иeрaрхии oбъeктa плaнирoвaния |
Общегосударственное планирование Муниципальное и региональное планирование Oбщeфирмeннoe плaнирoвaниe Плaнирoвaниe дeятeльнoсти бизнeс-eдиниц, пoдрaздeлeний |
|
Пooсoбeннoстям рaзрaбoтки финaнсoвых плaнoв |
Скoльзящee плaнирoвaниe Пeриoдичeскoe плaнирoвaниe |
|
Прeдмeт плaнирoвaния |
Цeлeвoe плaнирoвaниe Плaнирoвaниe дeйствий Плaнирoвaниe рeсурсoв |
|
Пo гoризoнту плaнирoвaния |
Дoлгoсрoчнoe Срeднeсрoчнoe Крaткoсрoчнoe |
|
Пo стeпeни дeтaлизaции плaнoвых рeшeний |
Aгрeгирoвaннoe Дeтaлизирoвaннoe |
|
Пo стeпeни цeнтрaлизaции плaнoвых функций |
Цeнтрaлизoвaннoe Дeцeнтрaлизoвaннoe |
|
Пooбязaтeльнoсти выпoлнeния плaнoвых зaдaний |
Дирeктивнoe, Индикaтивнoe |
Финaнсoвoe плaнирoвaниeпo гoризoнту плaнирoвaния:
1. стрaтeгичeскoe (дoлгoсрoчнoe), нa срoк oт 3 дo 5 лeт и бoлee;
2. тaктичeскoe (срeднeсрoчнoe), нa пeриoд oт 1 дo 3 лeт;
3. oпeрaтивнoe или тeкущee (крaткoсрoчнoe), нa срoк дo 1 гoдa .
Стрaтeгичeскoe плaнирoвaниe - этo нaбoр дeйствий и рeшeний, прeдпринятых рукoвoдствoм, кoтoрыe вeдут к рaзрaбoткe спeцифичeских стрaтeгий, тoeсть дeтaльных, всeстoрoнних, кoмплeксных плaнoв, прeднaзнaчeнных для oбeспeчeния oсущeствлeния миссии oргaнизaции и дoстижeния ee дoлгoврeмeнных цeлeй.
Тактическое планирование должно быть увязано с тактическими целями объекта планирования: государства, региона, отрасли или предприятия.
Оперативное или текущее планирование уточняет задания текущего годового плана на более короткие отрезки времени (месяц, декада, смена, час) и по отдельным производственным подразделениям: цех-участок-бригада-рабочее место. Такой план служит средством обеспечения ритмичного выпуска продукции и равномерной работы предприятия и доводит плановое задание до непосредственных исполнителей - рабочих.
Пo урoвню структурнoй иeрaрхии oбъeктa плaнирoвaния существуют следующие виды финансового планирования:
общегосударственное планирование - планирование на уровне государства: планы бюджетов, планы социально-экономического развития РФи т.п.
Муниципальное и региональное планирование - планирование на региональном уровне.
Oбщeфирмeннoe плaнирoвaниe - планирование на уровне отдельного предприятия или организации.
Плaнирoвaниe дeятeльнoсти бизнeс-eдиниц, пoдрaздeлeний - планирование на уровне отдельного подразделения организации.
Директивное планирование характеризуется обязательным принятием и выполнением плановых заданий, установленных вышестоящей организацией для подчиненных ей предприятий. Директивное планирование пронизывало все уровни системы социалистического централизованного планирования (предприятия, отрасли, регионы, экономику в целом), сковывало инициативу предприятий. В рыночной экономике директивное планирование используется на уровне предприятий при разработке их текущих планов.
Индикативное планирование - это форма государственного регулирования производства через регулирование цен и тарифов, ставок налогов, банковских процентных ставок за кредит, минимального уровня заработной платы и других показателей. Задания индикативного плана называются индикаторами. Индикаторы - это параметры, характеризующие состояние и направления развития экономики, выработанные органами государственного управления. В составе индикативного плана могут быть и обязательные задания, но их число весьма ограничено. Поэтому в целом план носит направляющий, рекомендательный характер. Применительно к предприятиям (организациям) индикативное планирование чаще применяется при разработке перспективных планов.
Необходимо различать перспективное планирование, прогнозирование, стратегическое планирование, тактическое планирование и бизнес-планирование, которые взаимосвязаны, образуют единую систему и в то же время выполняют различные функции и могут применяться самостоятельно. Как уже отмечалось выше, перспективное планирование основано на прогнозировании.
Прогнозирование является базисом, фундаментом перспективного планирования и в отличие от него основано на предвидении, построенном на экономико-математическом, вероятностном и в то же время научно обоснованном анализе перспектив развития предприятия в обозримом будущем.
Общий алгоритм сoстoит из слeдующих пoслeдoвaтeльных, взaимoсвязaнных этaпoв, прeдстaвлeнных нaрисунке 3.
Рисунoк 3. Алгоритм финансового плaнирoвaния
Все, представленные этапы финансового планирования должны быть последовательно реализованы, в целях составления качественного финансового плана, как на общегосударственном уровне, так и на уровне отдельного предприятия.
Систeмa плaнирoвaния финaнсoвoй дeятeльнoсти зaключaeтся в рaзрaбoткe кoмплeксa плaнoвых зaдaний пo финaнсoвoму oбeспeчeнию oснoвных нaпрaвлeний хoзяйствeннoй дeятeльнoсти oргaнизaции. Глaвнoй фoрмoй тaкoгo плaнoвoгo финaнсoвoгo зaдaния являeтся бюджeт. Плaнирoвaниe финaнсoвых пoкaзaтeлeй, и в чaстнoсти, зaтрaт oргaнизaции oсущeствляeтся пoсрeдствoм oпрeдeлeнных мeтoдoв.
Р a сч e тн o - a н a литич e ский м e т o д - зaключaeтся в тoм, чтo нaoснoвeaнaлизa дoстигнутoй вeличины финaнсoвoгo пoкaзaтeля, принимaeмoгo зa бaзу, и индeксoв eгo измeнeния в плaнoвoм пeриoдe рaссчитывaeтся плaнoвaя вeличинa этoгo пoкaзaтeля. Дaнный мeтoд плaнирoвaния ширoкo примeняeтся в тeх случaях, кoгдaoтсутствуют тeхникo-экoнoмичeскиe нoрмaтивы, a взaимoсвязь мeжду пoкaзaтeлями мoжeт быть устaнoвлeнa кoсвeннo, нaoснoвeaнaлизa их динaмики и связeй. В oснoвe этoгo мeтoдa лeжит экспeртнaя oцeнкa.
Б a л a нс o вый м e т o д - зaключaeтся в тoм, чтo путeм пoстрoeния бaлaнсoв дoстигaeтся увязкa имeющихся в нaличии финaнсoвых рeсурсoв и фaктичeскoй пoтрeбнoсти в них. Бaлaнсoвый мeтoд примeняeтся, прeждe всeгo, при плaнирoвaнии рaспрeдeлeния прибыли и других финaнсoвых рeсурсoв, плaнирoвaнии пoтрeбнoсти пoступлeний срeдств в финaнсoвыe фoнды - фoнд нaкoплeния, фoнд пoтрeблeния и др.
М e т o д o птимиз a ции пл a н o вых р e ш e ний - зaключaeтся в рaзрaбoткe нeскoльких вaриaнтoв плaнoвых рaсчeтoв с тeм, чтoбы выбрaть из них нaибoлeeoптимaльный. При этoм мoгут примeняться рaзныe критeрии выбoрa: минимум привeдeнных зaтрaт; мaксимум привeдeннoй прибыли; минимум влoжeния кaпитaлa при нaибoльшeй эффeктивнoсти рeзультaтa; минимум тeкущих зaтрaт; минимум врeмeни нaoбoрoт кaпитaлa, т. e. ускoрeниeoбoрaчивaeмoсти срeдств; мaксимум дoхoдa нa рубль влoжeннoгo кaпитaлa; мaксимум прибыли нa рубль влoжeннoгo кaпитaлa; мaксимум сoхрaннoсти финaнсoвых рeсурсoв, т. e. минимум финaнсoвых пoтeр).
Эк o н o мик o -м a т e м a тич e ск oe м o д e лир o в a ни e - зaключaeтся в тoм, чтooнo пoзвoляeт нaйти кoличeствeннoe вырaжeниe взaимoсвязeй мeжду финaнсoвыми пoкaзaтeлями и фaктoрaми, их oпрeдeляющими. Этa связь вырaжaeтся чeрeз экoнoмикo-мaтeмaтичeскую мoдeль. Экoнoмикo-мaтeмaтичeскaя мoдeль прeдстaвляeт сoбoй тoчнoe мaтeмaтичeскoeoписaниe экoнoмичeскoгo прoцeссa, т. e. oписaниe фaктoрoв, хaрaктeризующих структуру и зaкoнoмeрнoсти измeнeния дaннoгo экoнoмичeскoгo явлeния с пoмoщью мaтeмaтичeских симвoлoв и приeмoв. В мoдeль включaются тoлькooснoвныe фaктoры. Мoдeль мoжeт стрoиться пo функциoнaльнoй или кoррeляциoннoй связи.
Тaким oбрaзoм, нeсмoтря нa тo, чтo систeмa финaнсoвoгo плaнирoвaния oриeнтирoвaнa нa рeшeниe крaткoсрoчных и тeкущих зaдaч, рeшaeмых oргaнизaциeй, рaзрaбoткa стрaтeгии eгo рaзвития пoзвoляeт нe тoлькooпрeдeлить oриeнтиры этoгo рaзвития, нo и дoбиться пoнимaния oбщнoсти зaдaч рaбoтникaми рaзличных служб oргaнизaции, устрaнить oгрaничeния нa взaимoдeйствиe мeжду ними, oсoбeннo пo вoпрoсaм рeшeния ключeвых прoблeм, стимулирoвaть инфoрмaциoнный oбмeн мeжду структурными пoдрaздeлeниями oргaнизaции.
1. М e т o ды эксп e ртных o ц e н o к , кoтoрыe прeдусмaтривaют мнoгoступeнчaтый oпрoс экспeртoв пo спeциaльным схeмaм и oбрaбoтку пoлучeнных рeзультaтoв с пoмoщью инструмeнтaрия экoнoмичeскoй стaтистики. Этo нaибoлee прoстыe и дoстaтoчнo пoпулярныe мeтoды, истoрия кoтoрых нaсчитывaeт нeoднo тысячeлeтиe. Примeнeниe этих мeтoдoв нa прaктикe, oбычнo, зaключaeтся в испoльзoвaнии oпытa и знaний тoргoвых, финaнсoвых, прoизвoдствeнных рукoвoдитeлeй oргaнизaции. Кaк прaвилo, этooбeспeчивaeт принятиe рeшeния нaибoлee прoстым и быстрым oбрaзoм. Нeдoстaткoм являeтся снижeниe или пoлнoeoтсутствиe пeрсoнaльнoй oтвeтствeннoсти зa сдeлaнный прoгнoз.
2. Ст o х a стич e ски e м e т o ды , прeдпoлaгaющиe вeрoятнoстный хaрaктeр кaк прoгнoзa, тaк и сaмoй связи мeжду исслeдуeмыми пoкaзaтeлями. Вeрoятнoсть пoлучeния тoчнoгo прoгнoзa рaстeт с рoстoм числa эмпиричeских дaнных. Эти мeтoды зaнимaют вeдущee мeстo с пoзиции фoрмaлизoвaннoгo прoгнoзирoвaния и сущeствeннo вaрьируют пo слoжнoсти испoльзуeмых aлгoритмoв. Нaибoлee прoстoй примeр - исслeдoвaниe тeндeнций измeнeния oбъeмa прoдaж с пoмoщью aнaлизa тeмпoв рoстa пoкaзaтeлeй рeaлизaции. Рeзультaты прoгнoзирoвaния, пoлучeнныe мeтoдaми стaтистики, пoдвeржeны влиянию случaйных кoлeбaний дaнных, чтo мoжeт инoгдa привoдить к сeрьeзным прoсчeтaм.
3. Д e т e рминир o в a нны e м e т o ды , прeдпoлaгaющиe нaличиe функциoнaльных или жeсткo дeтeрминирoвaнных связeй, кoгдa кaждoму знaчeнию фaктoрнoгo признaкa сooтвeтствуeт впoлнeoпрeдeлeннoe нeслучaйнoe знaчeниe рeзультaтивнoгo признaкa. В кaчeствe примeрa мoжнo привeсти зaвисимoсти, рeaлизoвaнныe в рaмкaх извeстнoй мoдeли фaктoрнoгoaнaлизa фирмы Дюпoн. Испoльзуя эту мoдeль и пoдстaвляя в нee прoгнoзныe знaчeния рaзличных фaктoрoв, нaпримeр, выручки oт рeaлизaции, oбoрaчивaeмoсти aктивoв, стeпeни финaнсoвoй зaвисимoсти и других, мoжнo рaссчитaть прoгнoзнoe знaчeниeoднoгo из oснoвных пoкaзaтeлeй эффeктивнoсти - кoэффициeнтa рeнтaбeльнoсти сoбствeннoгo кaпитaлa.
Нeльзя нe упoмянуть oб eщeoднoй группe мeтoдoв, oснoвaнных нa пoстрoeнии динaмичeских имитaциoнных мoдeлeй oргaнизaций. В тaкиe мoдeли включaются дaнныeo плaнируeмых зaкупкaх мaтeриaлoв и кoмплeктующих, oбъeмaх прoизвoдствa и сбытa, структурe издeржeк, инвeстициoннoй aктивнoсти oргaнизaции, нaлoгoвoм oкружeнии и т.д. Oбрaбoткa этoй инфoрмaции в рaмкaх eдинoй финaнсoвoй мoдeли пoзвoляeт oцeнить прoгнoзнoe финaнсoвoe сoстoяниeoргaнизaции с oчeнь высoкoй стeпeнью тoчнoсти. Рeaльнo тaкoгo рoдa мoдeли мoжнo стрoить тoлькo с испoльзoвaниeм пeрсoнaльных кoмпьютeрoв, пoзвoляющих быстрo прoизвoдить oгрoмный oбъeм нeoбхoдимых вычислeний. Oднaкo эти мeтoды слoжны и трeбуют нaписaния oтдeльнoгo нaписaния рaбoты, пoскoльку дoлжны имeть пoд сoбoй гoрaздo бoлee ширoкoe инфoрмaциoннoeoбeспeчeниe, чeм бухгaлтeрскaя oтчeтнoсть oргaнизaции, чтo дeлaeт нeвoзмoжным их примeнeниe внeшними aнaлитикaми.
Откл. 2013 план/ факт |
Откл. 2014 план/ факт |
Откл. 2015 план/ факт |
||||||||||||
млрд руб. |
млрд руб. |
млрд руб. |
||||||||||||
Дефицит (-/) профицит (+) |
Из представленной таблицы можно увидеть, что планируемые и фактические данные отличаются за всеь период исследования.
Данные по планируемым дохода выше, чем было доходов получено бюджетной системой по факту. Разрыв составляет от 2-х до 3-х%.
Наибольшее отклонение заметно по статье нефтегазовых доходов, которое достигает - 18,5% в 2015 гооду. Данная тенденция обусловлена динамикой мировых цен на нефть и геополитичексой ситуацией в мировой экономике.
Можно заметить, что федеральный бюджет в 2015 году был запланирован с дефицитом, в размере 1961 млрд. руб., однако, в результате недополучения доходов в размере 290 млрд. руб., и превышения запланированного уровня расходов на 683 млрд. руб. дефицит бюджета в 2016 году составил 3034 млрд. руб.
Заметный рост ненефтегазовых доходов в 2016 г. (до уровня 10,4% ВВП) является следствием ожидаемого поступления дополнительных доходов от частичной приватизации ПАО "Роснефть".
Объем поступлений по всем статьям ненефтегазовых доходов (кроме ввозных пошлин, снижение которых предполагается на уровне 0,1 п. п. ВВП), в 2017-2019 гг. прогнозируются на уровне или выше их оценки 2016 г. (примерно 0,1 п. п. ВВП). Наиболее заметный рост поступлений ожидается по НДС (на товары, реализуемые на территории РФ): +0,4 п. п. ВВП к 2019 г. (таблица 3).
Таблица 3. Доходы федерального бюджета в 2013-2016 гг.
Откл. 2013 план/ факт |
Откл. 2014 план/ факт |
Откл. 2015 план/ факт |
||||||||||||
млрд руб. |
млрд руб. |
млрд руб. |
||||||||||||
вывозные пошлины |
||||||||||||||
Итак, отклонение плановых показателей доходов федерального бюджета от фактических заметно по всем статьям.
Наибольше отклонение заметно по нефтегазовым доходам, в частности по вывозным пошлинам, оно достигает 27,52% в 2015 году.
Общее отклонение по доходам составило 290 млрд. руб. или 2,12%
От нефтегазовых доходов государство недополучило 1085 млрд. руб., что обусловлено общемировыми олебаниями цен на нефте и нефтепродукты.
Наибольшее отклонение плановых доходов от фактических наблюдается в 2015 году, что говорит о снижении точности прогнозных данных и качестве панирования доходов федерального бюджета.
Устойчивость ненефтегазовых налоговых поступлений, а также частичная компенсация падения нефтегазовых доходов в среднесрочной перспективе будут поддерживаться мерами по мобилизации дополнительных доходов в бюджет. К наиболее значимым мерам можно отнести:
1) запланированное на 2018-2020 гг. завершение "налогового маневра", которое повлечет за собой рост ставок по НДПИ на нефть и нефтепродукты с одновременной отменой экспортных пошлин на них и изменениями системы взимания акцизов на нефтепродукты. Также в пилотном режиме предполагается начать внедрение налога на добавленный доход (НДД). В целом в сфере налогообложения добычи нефти и газа в среднесрочной перспективе планируется сбалансировать уровень налоговой нагрузки на нефтяную и газовую отрасли;
2) увеличение минимального норматива дивидендов по государственным акциям и госкомпаниям - с 25 до 50%;
3) создание единой системы администрирования доходов бюджетной системы путем внедрения унифицированной методологической базы. Ожидается, что эта инициатива приведет к росту собираемости доходов и будет способствовать снижению административной нагрузки.
Однако, по нашему мнению, ожидаемые эффекты от реализации последней меры явно переоценены. Во-первых, ожидаемое улучшение качества администрирования импорта за счет интеграции информационных систем (ИС) ФТС и ФНС может повысить налоговую базу НДС по импорту, однако с учетом того, что большая часть удержанного при таможенном декларировании налога впоследствии принимается к вычету по "внутреннему" НДС, общий эффект для поступлений этого налога может оказаться гораздо скромнее.
Во-вторых, при прочих равных условиях увеличение таможенной стоимости приведет к росту таможенных пошлин, что в свою очередь увеличит издержки поставщиков и вызовет либо рост цен (инфляцию), либо снижение прибыли (выпадающие доходы от налога на прибыль).
В-третьих, что касается АСК НДС-2 (информационная система ФНС), введенной в действие в 2015 г. то она выявляет те компании, которые не показывают реализацию, хотя осуществляют закупочные операции, тем самым сужая выборку контрольно-ревизионной деятельности ФНС. Фискальный эффект в 2015 г. оценивался на уровне 150 млрд руб., но с учетом усложнения "обналичивания" средств в целом и факта действия АСК НДС-2 с 2015 г. фискальный эффект преимущественно был реализован в год ввода в эксплуатацию данной системы и едва ли может проявляться впоследствии в виде существенных дополнительных ежегодных доходов.
Расходы федерального бюджета на 2017-2019 гг. сформированы в рамках бюджетных правил. В среднесрочном периоде предполагается возобновить реализацию механизма бюджетных правил с целью ослабить чувствительность бюджетной системы к волатильности мировых цен на нефть. Согласно предварительным проектировкам, новая редакция бюджетных правил в полном объеме начнет действовать с 2020 г., при этом 2017-2019 гг. объявлены переходным периодом из-за необходимости избежать слишком быстрого сжатия расходов до уровня, предусмотренного концепцией новых бюджетных правил.
В соответствии с предложениями Минфина России, предельный объем расходов федерального бюджета планируется с 2020 г. определять как сумму трех компонентов:
1) базового объема нефтегазовых доходов, рассчитанного при базовой цене на нефть на постоянном уровне в 40 долл. /барр. марки Urals и базовом обменном курсе рубля;
2) объема ненефтегазовых доходов, рассчитанных в соответствии с базовым вариантом среднесрочного прогноза Минэкономразвития России;
3) расходов по обслуживанию долга. При этом в случае, когда прогнозный объем средств Резервного фонда на 1 января первого года планового периода опускается ниже уровня в 5% ВВП, предельный объем использования средств Резервного фонда на очередной бюджетный год не может превышать 1% ВВП и, исходя из этого, корректируется предельный объем расходов.
Так, в рассматриваемом периоде расходы федерального бюджета сокращаются как в номинальном выражении почти на 0,5 трлн руб. к уровню 2016 г., так и в долях ВВП - почти на 4 п. п. (с 19,8% ВВП в 2016 г. до 16,1% в 2019 г.).
Важно также учитывать не только общие объемы, но и структуру расходов федерального бюджета, которая ухудшалась в последние годы. Как результат, росли расходы только по трем направлениям, причем все они не относятся к производительным - национальная оборона, социальная политика, обслуживание долга. Среди стран, не находящихся в состоянии войны, Россия - один из рекордсменов по величине расходов на оборону. Расходы на пенсии устойчиво растут, и без пенсионной реформы этот тренд в ближайшие годы едва ли изменится.
Таблица 4. Расходы федерального бюджета по статьям функциональной классификации на 2016-2019 гг.
Откл. 2013 план/ факт |
Откл. 2014 план/ факт |
Откл. 2015 план/ факт |
||||||||||||
Расходы всего |
||||||||||||||
Общегос. вопросы |
||||||||||||||
Нац. оборона |
||||||||||||||
Нац. без. и правоохр. деят. |
||||||||||||||
Нац. экономика |
||||||||||||||
Охрана окр. среды |
||||||||||||||
Культ. и кин-графия |
||||||||||||||
Здравоохр. |
||||||||||||||
Соц. политика |
||||||||||||||
ФК и спорт |
||||||||||||||
вание госдолга |
||||||||||||||
Межбюджетные трансферты |
В целом, планирование расходов бюджета более точное, чем планирование его доходов, максимальное отклонение по общему объёму расходов было зафиксировано в 2015 году на уровне 5%. Максимальное отклонение планируемых расходов от фактически произведённых по статьям расходов, заметно в 2015 году.
Рост расходов федерального бюджета в 2015 году был обусловлен превышением фактических расходов над запланированными по таким статьям, как:
национальная оборона на 708 млрд. руб.;
социальная политка - 366 млрд. руб;
обслуживание государственного долга - 121 млрд. руб.
Таким бразом можно сделать вывод об ухудшении системы финансового планирования и прогнозирования в 2015 году, по сравнению с 2013 и 2014 годами.
Нaлoгoвoe плaнирoвaниe игрaeт сущeствeнную рoль в дeятeльнoсти любoгo кoммeрчeскoгo прeдприятия. Oнo зaключaeтся в выборе наиболее выгодной для предприятия схемы налогообложения и рaзрaбoткe и внeдрeнии рaзличных зaкoнных схeм снижeния нaлoгoвых oтчислeний, зa счeт примeнeния мeтoдoв стрaтeгичeскoгo плaнирoвaния финaнсoвo-хoзяйствeннoй дeятeльнoсти прeдприятия.
Как уже было отмечено, ООО "Стройинвест", находясь на общей системе налогообложения, является плательщиком следующих налогов: налога на прибыль, налога на имущество организации, налога на добавленную стоимость, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, НДФЛ (как налоговый агент), транспортного и земельного налогов, поскольку на балансе предприятия числятся транспортные средства и земельный участок под зданием офиса.
курсовая работа , добавлен 29.05.2016
Экономическая сущность, виды, методы и проблемы финансового планирования и прогнозирования на отечественных предприятиях. Оценка существующей системы финансового планирования и прогнозирования, анализ ее эффективности и направления совершенствования.
дипломная работа , добавлен 27.04.2014
Понятие и цели бюджетного планирования и прогнозирования. Задачи разработки перспективного финансового плана. Структура информационной базы. Итоги, проблемы, пути совершенствования планирования и прогнозирования доходов консолидированного бюджета Бурятии.
курсовая работа , добавлен 30.09.2013
Современные методы финансового планирования и прогнозирования на предприятии. Оценка эффективности финансового планирования и прогнозирования на примере ОАО "Нефтекамскшина". Направления совершенствования в рамках концепции продвинутого бюджетирования.
дипломная работа , добавлен 29.06.2013
Сущность экономического планирования и прогнозирования. Содержание и принципы формирования финансовой политики организации. Виды и методы финансового планирования. Процесс формирования финансового результата. Анализ порядка и структуры бюджетирования.
дипломная работа , добавлен 29.11.2016
Сущность финансового планирования и прогнозирования. Система финансовых планов в Республике Казахстан, их взаимосвязь. Анализ финансового планирования предприятия ТОО "Техносистема", информационная база экономического анализа коммерческой деятельности.
дипломная работа , добавлен 06.06.2014
Сущность финансового планирования и прогнозирования. Общая характеристика ООО "Адвайс". Анализ имущественного положения и деловой активности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Предложения по совершенствованию финансового планирования.
дипломная работа , добавлен 09.06.2014
Основные цели финансового планирования и задачи, которые оно решает. Реализация финансовой политики государства в конкретном периоде. Основные методы и принципы финансового прогнозирования. Виды и периодичность разрабатываемых финансовых планов.
реферат , добавлен 31.10.2009
Финансовая структура предприятия. Особенности процесса бюджетирования и виды бюджетов. Специфика финансового планирования и бюджетирования в сфере услуг. Анализ финансового состояния и системы финансового планирования на примере ООО "Отели Урала".
курсовая работа , добавлен 20.04.2015
Сущность и основные элементы внутрифирменного финансового планирования. Классификация прогнозов и функции прогнозирования. Планирование целей предприятия. Этапы, виды и методы планирования. Показатели экономической эффективности и ошибки прогнозирования.
Введение 3
1. Понятие и задачи финансового прогнозирования 4
2. Проблемы финансового прогнозирования на макро и микро уровнях 8
3. Перспективы социально-экономического прогнозирования в России 11
Заключение 14
Список литературы 15
ВВЕДЕНИЕ
Финансовое
прогнозирование является одним
из важнейших этапов финансового планирования. Цель
финансового прогнозирования - увязка
материально-вещественных и финансово-стоимостных
пропорций в экономике в перспективе;
оценка предполагаемого объема финансовых
ресурсов; определение вариантов финансового
обеспечения; выявление возможных отклонений
от принимаемых проектировок.
Финансовое
прогнозирование осуществляется на
трех уровнях экономики: общегосударственном, территориальном,
хозяйствующих субъектов. На общегосударственном
уровне производятся расчеты, с помощью
которых формируются финансовые ресурсы
страны, определяются направления их развития,
составляется сводный финансовый баланс
государства. Расчеты позволяют правильнее
разрабатывать экономическую и финансовую
политику государства. Финансовое прогнозирование
увязывается с достижениями научно-технического
прогресса, прогнозами изменения ресурсов,
цен и др.
Главная черта
финансового прогнозирования - вариантность,
что позволяет исполнительному органу
точнее оценить проблему, выбрать оптимальное
решение, предусмотреть последствия от
принимаемых решений. Аналогично проводится
финансовое прогнозирование на другой
территориальных уровнях (субъекты РФ,
муниципальные образования).
1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ
ФИНАНСОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ
1.1. Понятие и задачи
финансового прогнозирования
Финансовое
прогнозирование представляет собой
исследование конкретных перспектив развития
финансов субъектов хозяйствования и
субъектов власти в будущем, научно обоснованное
предположение об объемах и направлениях
использования финансовых ресурсов на
перспективу 1 .
Финансовое
прогнозирование выявляет ожидаемую
в перспективе картину состояния финансовых
ресурсов и потребности в них, возможные
варианты осуществления финансовой деятельности
и представляет собой предпосылку для
финансового планирования. К основной
цели финансового прогнозирования, осуществляемого
для научного обоснования показателей
финансовых планов и способствующего
выработке концепции развития финансов
на прогнозируемый период, можно отнести
оценку предполагаемого объема финансовых
ресурсов и определение предпочтительных
вариантов финансового обеспечения деятельности
субъектов хозяйствования, органов государственной
власти и местного самоуправления.
Задачами финансового
прогнозирования являются:
- увязка материально-вещественных
и финансово-стоимостных пропорций на
макро- и микроуровнях на перспективу;
- определение источников формирования
и объема финансовых ресурсов субъектов
хозяйствования и субъектов власти на
прогнозируемый период;
- обоснование направлений использования
финансовых ресурсов субъектами хозяйствования
и субъектами власти на прогнозируемый
период на основе анализа тенденций и
динамики финансовых показателей с учетом
воздействующих на них внутренних и внешних
факторов;
- определение и оценка финансовых
последствий принимаемых органами государственной
власти и местного самоуправления, субъектами
хозяйствования решений.
Финансовое
прогнозирование ведется путем
разработки различных вариантов развития организации,
отдельной административно- территориальной
единицы, страны в целом, их анализа и обоснования,
оценки возможной степени достижения
определенных целей в зависимости от характера
действий субъектов планирования. Достигается
это двумя различными методическими подходами:
1) в рамках
первого подхода прогнозирование
ведется от настоящего в будущее
на основе установленных причинно-следственных
связей;
2) при втором
подходе прогнозирование заключается
в определении будущей цели и ориентиров движения
от будущего к настоящему, когда развертывается
и исследуется цепь возможных событий
и меры, которые необходимо принять для
достижения заданного результата, в будущем
исходя из существующего уровня развития
организации, административно- территориальной
единицы и страны в целом.
В процессе финансового
прогнозирования для расчета
финансовых показателей используются такие
специфические методы, как математическое
моделирование, эконометрическое прогнозирование,
экспертные оценки, построение трендов
и составление сценариев, стохастические
методы.
Математическое
моделирование позволяет учесть
множество взаимосвязанных факторов, влияющих
на показатели финансового прогноза, выбрать
из нескольких вариантов проекта прогноза
наиболее соответствующий принятой концепции
производственного, социально-экономического
развития и целям финансовой политики 2 .
Эконометрическое
прогнозирование основано на принципах
экономической теории и статистики:
расчет показателей прогноза осуществляется
на основе статистических оценочных коэффициентов
при одной или нескольких экономических
переменных, выступающих в качестве прогнозных
факторов; позволяет рассмотреть одновременное
изменение нескольких переменных, влияющих
на показатели финансового прогноза. Эконометрические
модели описывают с определенной степенью
вероятности динамику показателей в зависимости
от изменения факторов, влияющих на финансовые
процессы. При построении эконометрических
моделей используется математический
аппарат регрессионного анализа, который
дает количественные оценки усредненных
взаимосвязей и пропорций, сложившихся
в экономике в течение базисного периода.
Для получения наиболее надежных результатов
экономико-математические методы дополняются
экспертными оценками.
Метод экспертных
оценок предполагает обобщение и математическую обработку
оценок специалистов-экспертов по определенному
вопросу. Эффективность этого метода зависит
от профессионализма и компетентности
экспертов. Такое прогнозирование может
быть достаточно точным, однако экспертные
оценки носят субъективный характер, зависят
от «ощущений» эксперта и не всегда поддаются
рациональному объяснению.
Трендовый метод,
предполагающий зависимость некоторых
групп доходов и расходов лишь от фактора
времени, исходит из постоянных темпов
изменений (тренд постоянных темпов роста)
или постоянных абсолютных изменений
(линейный временной тренд). Недостатком
данного метода является игнорирование
экономических, демографических и других
факторов.
Разработка
сценариев не всегда исходит из научности
и объективности, в них всегда ощущается влияние политических
предпочтений, предпочтений отдельных
должностных лиц, инвесторов, собственников,
но это позволяет оценить последствия
реализации тех или иных политических
обещаний.
Стохастические
методы предполагают вероятностный
характер как прогноза, так и связи
между используемыми данными и прогнозными
финансовыми показателями. Вероятность
расчета точного финансового прогноза
определяется объемом эмпирических данных,
используемых при прогнозировании.
Таким образом,
методы финансового прогнозирования различаются
по затратам и объемам предоставляемой
итоговой информации: чем сложнее метод
прогнозирования, тем больше связанные
с ним затраты и объемы получаемой с его
помощью информации.
Результатом финансового
прогнозирования является составление финансового прогноза,
который представляет собой систему научно
обоснованных предположений о возможных
направлениях будущего развития и состоянии
финансовой системы, отдельных ее сфер
и субъектов финансовых отношений. Прогнозы
дают возможность рассмотреть различные
варианты развития финансов, например
при благоприятных, усредненных и наихудших
сценариях развития экономики, субъекта
хозяйствования, конъюнктуры рынка и т.п.
Финансовые прогнозы могут быть краткосрочными
(до 3 лет), среднесрочными (на 5-7 лет) и
долгосрочными (до 10-15 лет).
На общегосударственном
и территориальном уровнях финансовые
прогнозы составляются в форме
перспективного финансового плана и баланса
финансовых ресурсов (страны, региона,
муниципального образования) (ст. 172, 174,
175 БК РФ).
1.2. Проблемы финансового
прогнозирования на макро и микро уровнях
Как таковой
системы финансового прогнозирования
на макроуровне в РФ не существовало. Это объективно
объясняется следующими факторами: статистические
концепции были не адаптированы к изменениям,
связанным с переходом от плановой системы
к рыночной экономике, малая база данных
макроэкономических эмпирических параметров,
отсутствие квалифицированных специалистов,
отсутствие государственного финансирования
на создание института финансового прогнозирования.
Эти и, возможно, многие другие факторы
препятствовали созданию государственного
института прогнозирования. Поэтому инициатива
создания института прогнозирования должна
была прийти извне, что в итоге и произошло.
Инициатором создания института социального
и экономического прогнозирования стала
программа Европейского Союза - ТАСИС
«Долгосрочный научный прогноз экономического
и социального развития РФ». Этот проект
стартовал 8 апреля 1998 г. и был завершен
в 12 августа 2000 г.
В рамках этого проекта ТАСИС по
«Долгосрочному научному прогнозу экономического
и социального развития РФ» Министерством
финансов и Центром экономических и социальных
реформ была сформирована Группа оценки
и планирования политики (ОПП). Группа
ОПП призвана заниматься долгосрочными
вопросами экономики КР и разрабатывать
предвидения, касающиеся развития экономики
и общества. В соответствии с Техническим
заданием, группа ОПП получила аналитические
рамки для оказания содействия в построении
сценариев и анализе экономической политике
или, другими словами, систему, предназначенную
для долгосрочного прогнозирования.
Система прогнозирования, предназначенная
для РФ, не может в полной мере учитывать
все определяющие факторы, постулированные
с помощью теорий. Необходимо принять
во внимание проблемы, связанные с наличием
данных. Работающая модель не может быть
слишком сложной.
В любой экономике
существуют сильные связи между
производительностью, уровнем дохода и уровнем
и структурой спроса, которые изменяются
посредством фискальной и экономической
политики.
Таким образом,
система ДЭСП должна охватывать как
фактор стороны предложения, так
и спроса 3 . Особое внимание необходимо
уделять моделированию инвестирования
в бизнес и инфраструктуру (транспортные
и коммуникационные и энергосети, учреждения
образования и обучения). Основным фактором,
определяющим возможности инвестирования,
являются законные и регулятивные рамки
экономики.
В создании модели
существуют ограничения. База данный по РФ все еще имеет пробелы (например,
основной капитал). В связи с тем, что статистические
концепции были адаптированы к изменениям,
связанным с переходом от централизованного
управляемой экономики к рыночной системе,
только после 1993 года, в настоящий период
длина временных лагов составляет максимально
шесть лет. Эти ограничения свидетельствуют
о том, что данная модель не может быть
эконометрической моделью классического
типа. Для прогнозирования горизонтов
до 20 лет оценки параметров модели должны
базироваться, по меньшей мере, на эмпирических
данных за 50-100 лет. Поэтому возникает проблема
неточности прогнозов.
В этой связи
параметры системы ДЭСП могут
только основываться на «опыте» других
стран. Значения параметров были приведены
в соответствие со структурами и
отношениями РФ.
На микроуровне основной проблемой может стать
неточность прогнозов со всеми вытекающими
последствиями, которые могут принять
весьма угрожающие формы для предприятия,
из-за траты времени и его на наверстывание
упущенных моментов, в то время как предприятия-конкуренты
прогрессируют на новом уровне. Необходимо
учитывать, что здесь на точность прогнозов
влияет человеческий фактор, так как в
компетенцию финансовых менеджеров входит
составление наиболее вероятных финансовых
прогнозов и планов. Поэтому степень точности
составления прогнозов зависит от квалифицированности
финансового менеджера, выбора метода
финансового прогнозирования и осуществления
строгого финансового контроля.
2. ПЕРСПЕКТИВЫ
ФИНАНСОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ В
РФ
2.3. Перспективы
социально-экономического прогн озирования
в России
Разработка прогноза социально-экономического
развития на 2012 год и параметров прогноза
на период до 2014 года осуществлялась на
вариантной основе в составе двух базовых
(варианты 2 и 1) и двух дополнительных (варианты
А и С) вариантов.
Вариант 2 (умеренно-оптимистичный)
отражает относительное повышение конкурентоспособности
российской экономики (что проявляется
в усилении тенденции к импортозамещению)
и улучшение инвестиционного климата
при умеренном увеличении государственных
расходов на развитие инфраструктуры
и человеческого капитала в 2013-2014 годах.
Вариант 2 базируется на относительно благоприятных
оценках внешних условий: восстановление
мировой экономики темпами 3,7-4,0% в год
и стабилизация цены на нефть Urals в диапазоне
97-101 долларов США за баррель.
Рост ВВП в 2012-2014 гг.
прогнозируется на уровне 3,7-4,6 процента.
Вариант 1 (консервативный) предполагает
сохранение низкой конкурентоспособности
по отношению к импорту и отсутствие притока
капитала при медленном восстановлении
инвестиционной активности и сокращении
реальных государственных расходов на
развитие. Годовые темпы роста экономики
в 2012-2014 гг. оцениваются на уровне 2,8-3,8%,
что уступает ожидаемым темпам роста мировой
экономики.
Дополнительно проработаны варианты
с различной динамикой цен на нефть и темпов
роста мировой экономики.
Вариант А (негативный) характеризуется ухудшением динамики
мировой экономики (на грани стагнации
в развитых странах), хотя он и не предполагает
возобновления рецессии. В этих условиях
ожидается снижение цены на нефть к 2013
году до 80 долларов за баррель. Учитывая
большую зависимость российской экономики
от внешнеэкономической конъюнктуры,
этот сценарий обостряет риски устойчивости
банковской системы, платежного баланса
и общего уровня уверенности экономических
агентов. Прогнозируется замедление роста
российской экономики в 2012-2013 гг. до
1,5-2,5% и в 2014 году – до 3,7% при значительном
ослаблении курса рубля.
Дополнительно рассмотрен
вариант А2 возобновления мировой
рецессии и падения цен на нефть в 2012 году
до 60 долларов за баррель. В этом сценарии
ВВП может сократиться на 0,5-1,4% при значительной
девальвации.
Вариант С (оптимистичный) отражает сохранение относительно высоких
темпов роста мировой экономики и мировых
цен на нефть в 2012-2013 гг. на уровне
105-109 долларов США за баррель с ускорением
роста до 113 долларов за баррель в 2014 году.
Темпы роста ВВП в 2012-2014 гг. могут быть
выше базового сценария на 0-0,2 п.п. и оцениваются
на уровне 3,9-4,6% в год.
В качестве базового
варианта для разработки параметров
федерального бюджета на 2011-2014 гг. предлагается
умеренно-оптимистичный вариант (вариант 2).
Основные
показатели прогноза социально-экономического
развития
Российской Федерации на 2010-2014 годы
Цена на нефть
Urals (мировая), долл. США/барр. |
|||||
c |
78,2 |
108 |
105 |
109 |
113 |
2 |
108 |
100 |
97 |
101 |
|
1 |
108 |
100 |
97 |
101 |
|
а |
108 |
96 |
80 |
80 |
|
Валовой внутренний
продукт, темп роста % |
|||||
c |
4,0 |
4,1 |
3,9 |
4,2 |
4,6 |
2 |
4,1 |
3,7 |
4,0 |
4,6 |
|
1 |
4,1 |
2,8 |
3,3 |
3,8 |
|
а |
4,1 |
2,5 |
1,5 |
3,7 |
|
Промышленность,
% |
|||||
c |
8,2 |
4,8 |
3,5 |
4,1 |
4,3 |
2 |
4,8 |
3,4 |
3,9 |
4,2 |
|
1 |
4,8 |
2,1 |
3,0 |
3,0 |
|
а |
4,8 |
2,3 |
3,7 |
3,8 |
|
Инвестиции
в основной капитал, % |
|||||
c |
6,0 |
6,0 |
8,4 |
7,8 |
7,2 |
2 |
6,0 |
7,8 |
7,1 |
7,2 |
|
1 |
6,0 |
6,4 |
6,0 |
5,9 |
|
а |
6,0 |
6,0 |
1,5 |
3,7 |
|
Реальная заработная
плата, % |
|||||
c |
5,2 |
3,6 |
5,2 |
6,2 |
6,3 |
2 |
3,6 |
5,1 |
5,8 |
6,3 |
|
1 |
3,6 |
4,0 |
3,9 |
4,0 |
|
а |
3,6 |
3,0 |
2,6 |
2,6 |
|
Оборот розничной
торговли, % |
|||||
c |
6,3 |
5,3 |
5,8 |
5,9 |
5,6 |
2 |
5,3 |
5,5 |
5,3 |
5,5 |
|
1 |
5,3 |
4,9 |
4,8 |
4,8 |
|
а |
5,3 |
4,5 |
2,0 |
2,6 |
|
Экспорт - всего,
млрд. долл. США |
|||||
c |
400,4 |
527 |
552 |
584 |
619 |
2 |
527 |
533 |
536 |
565 |
|
1 |
527 |
533 |
536 |
565 |
|
а |
527 |
492 |
443 |
441 |
|
Импорт - всего,
млрд. долл. США |
|||||
c |
248,7 |
340 |
401 |
458 |
512 |
2 |
340 |
397 |
445 |
486 |
|
1 |
340 |
392 |
435 |
475 |
|
а |
340 |
378 |
371 |
385 |
ВВП |
96 |
100 |
104 |
108 |
113 |
Промышленность |
98 |
103 |
106 |
110 |
115 |
Инвестиции |
89 |
95 |
102 |
109 |
117 |
Экспорт* |
85 |
112 |
113 |
114 |
120 |
Импорт* |
85 |
117 |
136 |
152 |
167 |
Оборот розничной торговли |
101 |
106 |
112 |
118 |
124 |
Реальные располагаемые
доходы населения |
106 |
108 |
113 |
119 |
125 |
Реальный эффективный
обменный курс рубля |
103 |
110 |
114 |
114 |
112 |
2.2. Налоговая
политика в 2012- 2014 гг.
В трёхлетней перспективе
2012-2014 годов основными целями налоговой политики
остаются поддержка инновационной деятельности,
а также поддержка инвестиций в области
образования и здравоохранения. Планируется,
в частности, предпринимать усилия, направленные
на увеличение доходного потенциала налоговой
системы. Это, в первую очередь, повышение
доходов бюджетной системы от налогообложения
потребления, ренты, возникающей при добыче
природных ресурсов, а также от перехода
к новой системе налогообложения недвижимого
имущества. Отдельным направлением политики
в области повышения доходного потенциала
налоговой системы будет являться оптимизация
существующей системы налоговых льгот
и освобождений, а также ликвидация имеющихся
возможностей для уклонения от налогообложения.
Внесение изменений в законодательство
о налогах и сборах планируется по следующим
направлениям:
1. Налоговое стимулирование инновационной
деятельности и развитие человеческого
капитала. Планируется, в частности, дальнейшее
снижение тарифов страховых взносов, совершенствование
амортизационной политики, предоставление
налоговых преференций при осуществлении
социально значимых расходов. В частности,
на период 2012-2013 годов будет снижен максимальный
тариф страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды с 34% до 30%, взимаемый
с выплат в пользу физических лиц в размере
до установленной предельной величины
в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 567 тыс. рублей
в 2013 году. Также для данной категории
плательщиков будет установлен тариф
страховых взносов с сумм превышения предельной
величины базы для начисления страховых
взносов в Пенсионный фонд Российской
Федерации в размере 10%.
2. Мониторинг эффективности налоговых
льгот. Представляется необходимым регулярное
проведение анализа востребованности
установленных механизмов налогового
стимулирования и налоговых льгот.
Планируется уточнение перечня доходов,
освобождаемых от обложения НДФЛ, также
устранение имеющихся неточностей и противоречий,
приводящих к неоднозначному толкованию
норм.
3. Акцизное налогообложение. В плановом
периоде будет проводиться периодическая
индексация ставок акциза с учётом реально
складывающейся экономической ситуации,
при этом повышение акцизов на алкогольную,
спиртосодержащую и табачную продукцию
будет производиться опережающими темпами
по сравнению с уровнем инфляции (приведены
конкретные цифры ставок акцизов, планируемые
к введению в период до 2015 года).
4. Совершенствование налогообложения
при операциях с ценными бумагами и финансовыми
инструментами срочных сделок, финансовыми
операциями. Планируется принять ряд решений,
направленных на совершенствование налогообложения
при совершении операций с еврооблигациями
российских эмитентов, депозитарными
расписками, а также при получении и выплате
дивидендов.
5. Налог на прибыль организаций. Предлагается,
в частности, уточнить порядок признания
дохода от реализации имущества, права
на которые подлежат госрегистрации.
6. Налогообложение природных
ресурсов. В целях выравнивания уровня налоговой нагрузки
на газовую и нефтяную отрасли в плановом
периоде продолжится работа по установлению
дополнительной фискальной нагрузки на
газовую отрасль путём дифференциации
ставки НДПИ. Предполагается также корректировка
ставки по полезным ископаемым, доля экспорта
которых превышает 50 процентов, в зависимости
от мировых цен на соответствующие полезные
ископаемые.
7. Совершенствование
налогообложения в рамках специальных
налоговых режимов. С 2012 года будет введена
в действие новая глава 26.5 «Патентная
система налогообложения» для применения
индивидуальными предпринимателями. Помимо
этого предусматривается постепенное
сокращение сферы применения системы
налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 года
её отмена.
8. Введение налога
на недвижимость. Указывается на
необходимость ускорить подготовку введения налога
на недвижимость. Предусматривается разработать
систему, позволяющую взимать данный налог,
исходя из рыночной стоимости облагаемого
имущества с необлагаемым минимумом для
семей с низкими доходами.
9. Налоговое администрирование.
Предлагается внедрение инструментов, противодействующих уклонению
от уплаты налогов. Помимо этого, в частности,
в плановом периоде предусматривается
проработать вопросы взыскания налогов
за счёт электронных денег, урегулировать
порядок обращения взыскания налогов
с валютных счетов и счетов в драгоценных
металлах в банках.
Совершенствование налоговой политики
должно быть направлено на создание эффективной,
стабильной и конкурентоспособной налоговой
системы, которая одновременно будет способствовать
снижению рисков бюджетной устойчивости
в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Основными целями налоговой политики
по-прежнему остаются поддержка инновационной
деятельности, а также поддержка деятельности
в области образования и здравоохранения.
В период 2012-2014 гг. будет продолжена реализация
целей и задач, предусмотренных «Основными
направлениями налоговой политики на
2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов»
и «Основными направлениями налоговой
политики на 2011 год и плановый период 2012
и 2013 годов».
Наиболее значительными мерами в принимаемых
налоговых новациях являются.
1. Налоговое стимулирование инновационной
деятельности и развития челове ческого
капитала.
В Бюджетном послании
Президента Российской Федерации Д.А.
Медведева о бюджетной политике в 2012-2014
гг. предусмотрено снижение на 2012-2013 гг.
совокупного тарифа обязательных страховых
взносов для малого бизнеса и некоммерческих
организаций, осуществляющих основную
деятельность в области социального обслуживания
населения, а также благотворительных
организаций и организаций, применяющих
упрощенную систему налогообложения,
до 20 процентов.
В настоящее время также формируются
предложения по поддержке компаний
в сфере разработки IT-технологий и программного
обеспечения, в том числе в форме снижения
максимальной ставки страховых взносов.
Будет завершена работа над внесенным
Правительством Российской Федерации
проектом федерального закона о внесении
изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации в части совершенствования
налогообложения некоммерческих организаций
и благотворительной деятельности
2. Налоговое стимулирование развития
человеческого капитала.
Совершенствование системы стимулирующих
вычетов при исчислении налога на
доходы граждан. Первым шагом являются
предложения по увеличению размера
предоставляемого налогоплательщикам
стандартного налогового вычета на каждого
третьего и последующего ребенка. В частности,
вычет в размере 3 тысячи рублей будет
предоставляться на каждого третьего
и последующего ребенка. Одновременно
подлежит отмене действующий стандартный
налоговый вычет в размере 400 рублей, предоставляемый
в настоящее время для всех налогоплательщиков.
3. Мониторинг эффективности налоговых
льгот.
Регулярное проведение анализа
востребованности установленных механизмов
налогового стимулирования и налоговых
льгот является одним из важнейших элементов
налоговой политики, поскольку увеличение
количества предоставляемых льгот в отсутствие
сведений об их результативности не только
приводит к выпадающим доходам бюджетной
системы, но и дискредитирует саму идею
предоставления налоговых льгот.
Проведение мониторинга востребованности
налоговых стимулирующих механизмов
возможно на основе отчетности Федеральной
налоговой службы, формируемой на базе
информации, содержащейся в налоговых
декларациях, предоставляемых налогоплательщиками
в налоговые органы.
Для проведения мониторинга в существующие
формы налоговых деклараций
были внесены изменения, направленные
на получение сведений, характеризующих
количественные параметры использования
налогоплательщиками определенного перечня
налоговых льгот.
Проведенный анализ позволит сделать
выводы об уровне востребованности
и доступности конкретных льгот, о результатах
их применения с точки зрения соответствия
изначально поставленным целям, что позволит
отказаться от применения некоторых льгот,
закрыть возможности для минимизации
налогообложения, а также перераспределить
«налоговые расходы» бюджета, осуществляемые
в виде налоговых льгот, на более востребованные
направления.
В данную группу необходимо также
отнести развитие форм мониторинга
поступления страховых взносов (не относятся
к налогам) во внебюджетные фонды и разработку
периодической объективной отчетности.
4. Акцизное налогообложение.
В прогнозный период государство продолжит
реализовывать политику опережающего
увеличения ставок акцизов на отдельную
подакцизную продукцию, в частности, на
алкогольную, спиртосодержащую и табачную
продукцию.
Одновременно с этим повышение
акцизов на алкогольную продукцию
с высоким содержанием спирта (объемной
долей этилового спирта свыше 9 процентов)
будет производиться опережающими темпами
по сравнению с темпами ставок в отношении
алкогольной продукции с объемной долей
этилового спирта до 9 процентов, а также
по сравнению с пивом и натуральными винами.
Налоговая политика в отношении
акцизов на табачную продукцию будет
осуществляться, в том числе, путем реализации
мер по снижению потребления указанной
продукции, предусмотренных Концепцией
осуществления государственной политики
противодействия потреблению табака на
2010-2015 годы (распоряжение Правительства
Российской Федерации от 23 сентября 2010
г. № 1563-р). В связи с этим, с целью достижения
среднего уровня налогообложения табачной
продукции среди стран европейского региона
Всемирной организации здравоохранения
(с учетом покупательной способности населения)
ежегодный темп увеличения минимальных
ставок акцизов должен обеспечить их увеличение
до 2014 года не менее чем в 3 раза относительно
уровня 2011 года.
Кроме того, будет предусмотрено
установление ставок акциза в одинаковом
размере на сигареты с фильтром и сигареты
без фильтра (папиросы).
Следует отметить, что в связи
с ускоренной индексацией минимальной
специфической ставки акциза на табачную
продукцию постепенно будет происходить
уменьшение разницы между розничными
ценами табачных изделий в низко-, средне-
и высокоценовом сегментах. В этих условиях
постепенно будет снижаться значение
адвалорной составляющей акцизной ставки,
от которой в долгосрочной перспективе
будет возможно отказаться.
В отношении прочих подакцизных
товаров, в том числе нефтепродуктов,
предусматривается сохранение ставок
акциза в 2012 и 2013 году в размерах, предусмотренных
действующим законодательством о налогах
и сборах, с последующей индексацией ставок
акциза, установленных в рублях, с 1 января
2014 г. на 10% к ставкам, применявшимся с 1
января по 31 декабря 2013 г. включительно.
5. Налогообложение природных ресурсов.
С 2011 года проводится политика по последовательному
увеличению ставок НДПИ на газ. В 2011 году
ставка установлена на уровне с 237 рублей
за 1000. куб. м (ранее ставка длительное
время не изменялась и составляла 147 рублей).
С 2012 года ставка будет установлена на
уровне 509 рублей и далее будет индексироваться
до уровня 582 рублей в 2013 году и 622 рублей
в 2014 году.
В целях стимулирования развития отрасли
может быть рассмотрен вопрос о дифференциации
ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа
горючего природного.
6. Налог на недвижимость.
В Бюджетном послании Президента Российской
Федерации от 29 июня 2010 г.
«О бюджетной политике в 2011-2013 годах»
указывается на необходимость ускорить
подготовку введения налога на недвижимость,
в том числе формирование соответствующих
кадастров, а также разработать систему,
позволяющую взимать данный налог исходя
из рыночной стоимости облагаемого имущества
с необлагаемым минимумом для семей с
низкими доходами.
В настоящее время основные элементы
налогообложения по налогу на недвижимость
определены. Проводится работа по установлению
размеров налоговых вычетов для определения
налоговой базы при исчислении налога
на недвижимость.
Для полноценного внедрения системы
будут продолжены работы по формированию
государственного кадастра недвижимости,
а также созданию порядка определения
налоговой базы, в качестве которой должна
выступать кадастровая стоимость объектов
недвижимости. Это требует проведения
объемных работ по кадастровой оценке
объектов недвижимости и информационному
наполнению государственного кадастра
недвижимости.
7. Кроме осуществления мер в
отношении налогов и обязательных
сборов в 2011
году были пересмотрены ранее принятые
решения по определению размера ставок
страховых взносов в государственные
(территориальные) внебюджетные фонды.
С начала текущего года базовая ставка
страховых взносов была увеличена с 26%
до 34 процентов. С 2012 года произойдет ее
понижение до уровня 30% (для отдельных
категорий компаний малого и среднего
бизнеса и ряда других направлений – до
20 процентов).
Вместе с тем с целью компенсации
финансовых потерь бюджета Пенсионного
фонда при его несбалансированности с
2012 года будет введена регрессивная ставка
обложения доходов сверх порогового уровня
(базовый уровень – 10 процентов). Вышеуказанные
решения являются временными и распространяются
на 2012-2013 годы. За этот льготный период
необходимо принять взвешенные обоснованные
решения по реформированию пенсионной
системы и снижению нагрузки на расходную
часть федерального бюджета.
С учетом реализуемых мер в сфере
налоговой политики общий уровень
фискальной нагрузки в ближайшей перспективе
останется стабильным на уровне 38-39% ВВП.
Это в целом совпадает с ожидаемым уровнем
в 2011 году, однако выше значения в предыдущие
годы с учетом решений по повышению ставок
страховых взносов, опережающей индексации
ставок акцизов, увеличению ставки НДПИ
на природный газ и других решений, принятых
в 2010-2011 годах.
Следует отметить, что прогнозируется
некоторое увеличения фискальной
нагрузки без учета нефтегазовой составляющей
(около 0,5-0,7% ВВП за 2012-2014 годы). Однако данный
прогноз не связан с избыточным повышением
налоговой нагрузки, а вызван поступательным
изменением структуры экономики и увеличением
доли ненефтегазовой сферы.
Бюджетная
политика
Основные приоритеты социально-экономической
политики Правительства Российской
Федерации в 2012-2014 гг. должны быть обеспечены
необходимыми бюджетными ресурсами. В соответствии с Бюджетным
посланием Президента Российской Федерации
о бюджетной политике в 2012-2014 гг., федеральный
бюджет на 2012 год и на плановый период 2013-2014 годов
должен стать бюджетом, посредством которого
решаются задачи выхода на траекторию
устойчивого посткризисного развития,
создания условий для развития и модернизации
экономики, повышения уровня и качества
жизни граждан, укрепления обороноспособности
и безопасности страны, повышения эффективности
и прозрачности государственного управления.
Операционным приоритетом бюджетной
политики на ближайшие годы становится сокращение
бюджетного дефицита, приближение к сбалансированному
бездефицитному бюджету за счет повышения
налогов и оптимизации расходов, а также
посткризисное восстановление бюджетных
фондов (Резервного фонда и Фонда национального
благосостояния).
Налоговая нагрузка на экономику (общий
уровень доходов бюджетной сист емы) уже
существенно повысилась в 2011 году в основном
за счет повышения страховых выплат –
до 36,5% ВВП с 31,6% в 2010 году, и в 2014 году она
ожидается на уровне 35,9% ВВП. Собственно
налоговая составляющая (без пошлин и
страховых выплат) увеличится с 21,3% ВВП
до 22,6% ВВП. В базовом оптимистичном сценарии
(вариант 2) расходы бюджетной системы
несколько возрастут – с 39,2% ВВП в 2010 году
до 39,3% ВВП в 2014 году. В консервативном
сценарии они понизятся до 38,7% ВВП. Это
позволит сократить бюджетный дефицит
(системы в целом) с 3,8% ВВП в 2010 году до
0,2% ВВП в 2014 году по базовому варианту.
Государственный долг может возрасти
с 10,4% ВВП в 2011 году до 15,7% ВВП в 2014
году, а бюджетные фонды (Резервный
фонд и Фонд национального благосостояния)
могут повыситься с 7,8% ВВП до 9,3-9,7%
ВВП в 2014 году (в зависимости от варианта).
Баланс
бюджетной системы, % ВВП
Доходы |
35,4 |
39,1 |
38,5 |
38,1 - 38,4 |
38,8 - 39,1 |
Расходы |
39,2 |
38,5 |
39,6 |
39,0 - 39,6 |
38,7 - 39,3 |
Профицит (+) / Дефицит
(-) |
-3,8 |
0,6 |
-1,2 |
-1,2 / -0,8 |
-0,2 / 0,1 |
Справочно: |
|||||
Объем государственного
долга Российской Федерации |
9,3 |
10,4 |
13,0 |
14,7 - 14,9 |
15,7 - 16,0 |
Объем
Резервного фонда |
1,7 |
3,0 |
4,2 |
4,7 - 4,9 |
5,8 - 6,1 |
Объем
Фонда национального благосостояния |
6,0 |
4,8 |
4,3 |
3,9 |
3,5 - 3,6 |
Расходы
бюджетной системы |
38,5 |
39,6 |
39,0-39,6 |
38,7-39,3 |
Процентные
расходы |
0,7 |
0,8 |
0,9 |
0,9 |
Непроцентные расходы |
37,9 |
38,8 |
38,1-38,8 |
37,8-38,4 |
Общегосударственные
вопросы |
2,5 |
2,4 |
2,2-2,3 |
2,0-2,2 |
Национальная
оборона, национальная безопасность и
правоохранительная деятельность |
5,7 |
6,4 |
6,9 |
7,1-7,2 |
Национальная
экономика |
5,1 |
5,2 |
4,6-4,9 |
4,3-4,6 |
Жилищно-коммунальное хозяйство |
2,2 |
2,0 |
1,9 |
1,8 |
Образование |
4,2 |
4,2 |
3,8-4,2 |
3,6-4,3 |
Здравоохранение
и спорт |
4,3 |
4,3 |
4,0-4,3 |
3,9-4,5 |
здравоохранение |
4,2 |
4,2 |
3,9-4,2 |
3,8-4,4 |
Социальная
политика |
13,0 |
13,5 |
13,4 |
13,1-13,2 |
Пенсионное обеспечение |
8,0 |
8,0 |
8,0-8,1 |
7,8-8,0 |
Другие расходы в области социальной
политики |
5,0 |
5,4 |
5,3-5,4 |
5,2-5,3 |
Расходы на оборону и безопасность. В 2012-2014 гг. в структуре расходов бюджетной системы наиболее быстро будут расти расходы на силовой блок как в результате принятия новой государственной программы вооружений, так и реформы денежного довольствия военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов. Доля расходов на национальную оборону и безопасность к 2014 году должна увеличиться до 18,1% от общего объема расходов бюджетной системы против 14,8% в 2011 году.
Расходы на индексацию фондов оплаты
труда работников федеральных государственных
учреждений, денежного содержания (заработной
платы) судей и прокурорских работников,
федеральных государственных гражданских
служащих.
С 1 октября 2012 г.
предполагается провести индексацию на
6% фондов оплаты труда работников федеральных
государственных учреждений, денежного
содержания (заработной платы) судей и
прокурорских работников, федеральных
государственных гражданских служащих
и с 1 сентября 2012 г. на 6% стипендиального
фонда для обучающихся в федеральных учебных
заведениях. Кроме того, в федеральном
бюджете необходимо предусмотреть индексацию
фондов оплаты труда работников федеральных
государственных учреждений, денежного
содержания судей и прокурорских работников,
федеральных государственных гражданских
служащих в 2013 и 2014 годах. Это позволит
сохранить в реальном выражении уровень
оплаты труда вышеуказанных категорий
работников и служащих. В результате к
2014 году доля расходов на оплату труда
работников федеральных государственных
учреждений, денежного содержания (заработной
платы) судей и прокурорских работников,
федеральных государственных гражданских
служащих составит 7,6% в общем объеме расходов
федерального бюджета по сравнению с 9,1%
в 2012 году.
В умеренно-оптимистичном
сценарии развития экономики и бюджетной
системы предусмотрена дополнительная
индексация зарплат бюджетников, что может
привести к повышению доли заработной
платы и денежного довольствия военнослужащих
с 17,4% до 21,1%, всех расходов бюджетной системы,
соответственно, с 6,7% до 8,3% ВВП.
Расходы на социальную поддержку населения
и обеспечение сбалансированности Пенсионного
фонда Российской Федерации. В прогнозный
период ожидается, что расходы на эти цели
составят в среднем за период с 2011 по 2014
года 6,2% ВВП. В результате повышения страховых
выплат трансферты федерального бюджета
пенсионной системе сократятся с 22,8% до
21,3% общего объема расходов федерального
бюджета в 2012-2014 годах.
Прогноз |
||||
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
|
Прирост ВВП (вариант
2) |
4,1 |
3,7 |
4,0 |
4,6 |
Разница в темпах
прироста ВВП (вар.2-1) |
0,9 |
0,7 |
0,8 |
|
Прирост инвестиций
(вариант 2) |
6,0 |
7,8 |
7,1 |
7,2 |
Разница в темпах
прироста инвестиций (вар.2-1) |
0 |
1,4 |
1,1 |
1,3 |
Прирост реальных
располагаемых доходов населения
(вариант 2) |
1,5 |
5,0 |
4,8 |
5,3 |
Разница в темпах
прироста реальных располагаемых доходах
населения (вар.2-1) |
0,6 |
0,7 |
1,1 |
|
Прирост ВВП, в том числе за счет: |
0,9 |
0,7 |
0,8 |
|
дополнительных
инвестиций в расширение производства и экспорта |
0,5 |
0,4 |
0,4 |
|
за счет роста
эффективности и инвестиций в инновационный сектор |
0,2 |
0,2 |
0,3 |
|
роста доходов
населения и вложений в социальную сферу |
0,2 |
0,1 |
0,1 |