Ее прежняя форма была рекомендована в совместном письме ПФР от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691, ФСС России от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П. Но сейчас она не актуальна, так как в ней всего одна строка для предельной базы по взносам, а с 2015 года лимиты у фондов разные. Кроме того, многие строительные организации платят взносы по дополнительным тарифам в зависимости от классов условий труда, определенных при спецоценке, а в старой форме они не предусмотрены.
Есть и другие корректировки, учитывающие, в частности:
Расчет взносов по общему тарифу
В начале формы надо указать общие сведения по сотруднику: Ф. И. О., страховой номер, ИНН, вид и номер заключенного договора (трудовой, гражданско-правовой и т. д.).
В табличке справа - код тарифа (если общий, то 01), а также размеры тарифов в процентах по видам взносов: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 22 процента; на обязательное медицинское страхование (ОМС) - 5,1 процента; на обязательное социальное страхование (ФСС) - 2,9 процента.
В ФФОМС. С 2015 года работодатели платят взносы на обязательное медицинское страхование со всех выплат, которые облагаются взносами (лимит не установлен). Поэтому в карточке не предусмотрены строки для сверхлимитных выплат в части ОМС. Нужно показывать лишь базу и суммы начисленных взносов.
В ПФР. Для пенсионных взносов лимит базы - 711 тыс. руб. Со всех выплат сверх этой величины взносы платят по тарифу 10 процентов. Выплаты сверх лимита нужно отражать в карточке в специальной строке «Сумма выплат, превышающая установленную…». Они не входят в базу, в карточке их указывают до строки «База для начисления страховых взносов на ОПС».
Поэтому и строка, где отражаются пенсионные взносы, разделена на две части: для взносов, начисленных на выплаты в пределах базы, и для сверхлимитных взносов.
Обратите внимание: если строительная компания применяет упрощенку, то выплаты сверх предельной базы взносами не облагаются (подп. 8 п. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 30 января 2015 г. № 17-3/В-37).
В ФСС России. Лимит для взносов в фонд соцстраха равен 670 тыс. руб., эта сумма отличается от лимита базы для пенсионных взносов (постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316). Поэтому на странице 1 карточки появились разные строки для выплат, превышающих лимит по пенсионным взносам, и для выплат, превышающих лимит по взносам в фонд социального страхования.
Заметим, что для взносов на травматизм лимит не установлен (они начисляются со всех выплат).
Для расходов на пособия есть специальная строка на странице 1, но одновременно выплаты нужно расшифровать на странице 3.
Расчет дополнительных взносов
По работникам, которые трудятся во вредных или опасных условиях, надо заполнить страницу 2 карточки.
На этом листе отражают суммы выплат, облагаемых взносами по дополнительным фиксированным (6 или 9%) или дифференцированным (от 2 до 8%) тарифам.
В течение года дополнительный тариф может измениться, если компания проведет специальную оценку условий труда. До дня утверждения отчета об оценке взносы надо начислять по тарифам 9 и 6 процентов (для списков № 1 и № 2 соответственно). › |
› | Списки № 1 и № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение, утвержденыпостановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10.
А со дня утверждения отчета - по дифференцированным тарифам: от 2 до 8 процентов (письмо Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В113). Взносы по разным тарифам указывают в разных подразделах карточки.
Отражение расходов на соцобеспечение
Страница 3 карточки предназначена для учета сумм пособий (больничных, декретных, детских, а также пособий по страхованию от несчастных случаев на производстве) и других выплат за счет ФСС России. Кроме сумм надо проставить количество выплат или дней болезни.
При отражении ежемесячных пособий по уходу за ребенком (детьми) отдельно указывают, какая сумма приходится на первого ребенка, а какая на других детей.
Если есть соответствующие категории работников, надо уточнить, сколько денег было выдано за счет средств федерального бюджета (например, в отношении выплат чернобыльцам). Так как в отдельных случаях финансовое обеспечение расходов на соцстрах производится за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых ФСС России (п. 5 ст. 3 закона № 255-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 386-ФЗ).
Также в карточке есть строка для мероприятий, которые профинансировал фонд соцстраха. В их числе: спецоценка рабочих мест, обязательные медосмотры, приобретение аптечек и др. › |
› | Но это расходы не по конкретному сотруднику, а в целом по компании. Поэтому в карточке их можно не указывать.
На основании данных страницы 3 карточки будет легко заполнить таблицу 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и таблицу 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы-4 ФСС РФ.
ПРИМЕР
Борисов И.И. работает в ООО «Стройка». Зарплата - 80 000 руб. в месяц. В марте он семь дней болел, зарплата в этом месяце составила 73 000 руб., пособие по нетрудоспособности - 2000 руб.
Сверхлимитные выплаты на ОПС и в ФСС надо отразить в карточке начиная с сентября 2015 года.
Предположим, что профессия Борисова включена в список № 1 вредных работ. В октябре 2015 года компания планирует провести спецоценку условий труда. По ее итогам по рабочему месту этого сотрудника будет установлен класс 3.4 (вредный). Следовательно, до спецоценки компания рассчитывает дополнительные пенсионные взносы по тарифу 9 процентов, а после - по тарифу 7 процентов (п. 2.1 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ).
Отчет о спецоценке утвержден 16 октября 2015 года. Сумма зарплаты работника в этом месяце составила 40 000 руб. до оценки и 40 000 руб. после нее (по 11 рабочих дней с 1 по 15 и с 16 по 31 октября).
По мнению автора, исходя из нормы законодательства и приведенных Минтрудом России разъяснений, зарплата и взносы делятся пропорционально дням месяца: до даты утверждения отчета о спецоценке и после нее. Условия о том, что тариф нужно изменить со следующего месяца, в законодательстве нет. Образец заполнения карточки на работника приведен на стр. 77.
По мнению автора, исходя из нормы законодательства и приведенных Минтрудом России разъяснений, зарплата и взносы делятся пропорционально дням месяца: до даты утверждения отчета о спецоценке и после нее. Условия о том, что тариф нужно изменить со следующего месяца, в законодательстве нет. Образец заполнения карточки на работника:
А если в карточках будут обнаружены ошибки, могут ли за это наказать организацию?
Только за факт неправильного ведения учета объектов обложения страховыми взносами привлекать компанию к ответственности не должны. Ведь порядок ведения такого учета законодательством РФ не урегулирован. И в законе № 212-ФЗ ответственность за неправильное ведение индивидуального учета начисленных выплат и сумм начисленных взносов не установлена.
Главное, чтобы в самой отчетности, которая сдана в фонд, облагаемая база и взносы были рассчитаны верно.
Если из-за ошибок в карточке взносы будут занижены, то за неполную уплату взносов в результате искажения базы организацию могут оштрафовать. Сумма штрафа - 20 процентов от суммы неуплаченных взносов. И 40 процентов - при умышленном искажении данных в отчетности. › |
› | Меры ответственности за неуплату или неполную уплату взносов установлены в статье 47 закона № 212-ФЗ.
18.02.2015 |
Зарплата
ПФР и ФСС РФ усовершенствовали форму для индивидуального учета страховых взносов. Рассмотрим особенности заполнения новой карточки.
Обязанность ведения индивидуального учета в сфере действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах …» (п. 2 ч. 2 ст. 28) установлена:
Эти задачи призвана решать Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (далее – Карточка). Ее форма первоначально была рекомендована письмом ПФ РФ от 26.01.2010 № АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П. Однако письмом ПФ РФ № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014 рекомендована новая форма. Рассмотрим особенности ее заполнения.
Прежняя форма Карточки состояла из одной страницы. В ней взносы в ПФР по дополнительным тарифам были представлены суммарно - на одной строке. Начисленные работнику пособия за счет средств ФСС РФ тоже отражались итоговой суммой.
Новая форма существенно расширена – она состоит уже из трех страниц.
Страница 1 в целом соответствует старой форме, однако из нее исключены сведения о взносах по дополнительным тарифам. Теперь эта информация развернуто представлена на странице 2. Дело в том, что на протяжении календарного года работник может работать по нескольким профессиям, дающим право на досрочное назначение пенсии и при этом на рабочих местах, характеризующихся разными условиями труда.
Страница 2 предназначена для детального отражения взносов по дополнительным тарифам, предусмотренным статьей 58.3 Закона № 212-ФЗ. Напомним: на основании письма Минтруда России от 14.08.2014 № 17-3/13-385 базу для начисления страховых взносов по каждому из дополнительных тарифов нужно формировать отдельно. А порядок применения дополнительных тарифов в зависимости от результатов аттестации рабочих мест или специальной оценки условий труда (а также при отсутствии таких результатов) разъяснен в пунктах 3.5 и 4 письма Минтруда России от 13.03.2014 № 17-3/В-113.
справочно
Новая форма Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов рекомендована в письме ПФ РФ № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014.
Страница 3 служит для регистрации начисленных пособий по обязательному социальному страхованию: а) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; б) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Из нее итоговые суммы расходов переносятся в последнюю строку страницы 1. Отметим, что старая форма отражения расходов по «травматизму» не предусматривала.
Страница 3 содержит информацию, предусмотренную частью 6 статьи 15 Закона № 212-ФЗ (см. также п. 4 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 № 908н) и Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (подп. 17 п. 2 ст. 17).
Вообще говоря, карточка работника представляет собой первичный учетный документ, предназначенный для ежемесячного отражения страховых взносов, начисленных на выплаты работнику. По своей сути это справка бухгалтера. Поэтому следует назначить сотрудника бухгалтерии, ответственного за ведение карточек (п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Данные из карточек после суммирования заносят в регистры бухгалтерского учета по соответствующим субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (п. 4 ст. 34 Закона № 212-ФЗ, п. 1, 3 ст. 10 Закона № 402-ФЗ). При этом форма карточки, подлежащая применению, утверждается в составе учетной политики. Пересматривать ее в течение календарного года нецелесообразно. Поэтому логично было бы ввести в документооборот новую форму, предложенную фондами в конце 2014 года, начиная с 2015 года.
Однако проблема в том, что на 2015 год ряд норм законодательства об обязательном социальном страховании пересмотрен.
Во-первых, изменился подход к обложению взносами выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства. В результате следует уточнить коды к строкам «Статус застрахованного» на страницах 1 и 2 Карточки. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» выплаты в пользу лиц, временно пребывающих на территории РФ, теперь облагаются взносами в ПФР вне зависимости от продолжительности заключенного с ними трудового договора. Поэтому выделение кодов 3 и 4 заведомо лишено смысла.
Во-вторых, предельные величины базы для начисления взносов в ФСС РФ и ПФР установлены соответственно частями 4 - 5.1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ. В этой связи необходимо скорректировать наименование строки «Сумма выплат, превышающая установленную ч. 4 ст. 8 212-ФЗ» на странице 1.
обрати внимание
Форму Карточки целесообразно сократить, удалив из нее строки, заведомо не актуальные для вашей организации.
В третьих, на странице 2 ссылки на пункт 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» необходимо заменить ссылками на часть 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
Кроме того, по мнению автора, строка 18 на странице 3 неуместна. Ведь предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний финансируются по страхователю в целом, без разнесения этих сумм на конкретных застрахованных лиц.
Наконец, форму Карточки целесообразно сократить, удалив из нее строки, заведомо не актуальные для вашей организации. Например, на странице 2 можно исключить строки «Начислено взносов на доплату членам летных экипажей» и «Начислено взносов на доплату работникам угольной промышленности».
Чем обернется неведение Карточек? Во-первых, подобное бездействие может расцениваться как отсутствие первичных учетных документов, которое карается штрафом по статье 120 Налогового кодекса. Аналогичную позицию налоговые органы заняли в отношении налоговых регистров по НДФЛ (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690). Но это не единственная опасность. На основании статьи 48 Закона № 212-ФЗ компании грозит еще один штраф – в размере 200 рублей за каждую отсутствующую карточку (постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.06.2014 № Ф03-2167/2014). А вот неотражение в Карточке расходов по «травматизму» санкций не повлечет.
Рассмотрим заполнение Карточки за I квартал 2015 года на конкретном примере. Предположим, за этот период работница строительной фирмы Сидорова А.И. осуществляла следующую трудовую деятельность:
Строительная фирма применяет общеустановленные тарифы страховых взносов: ОПС- 22 процентов, ОМС – 5,1 процентов, ФСС – 2,9 процентов.
Фрагмент карточки Сидоровой с отражением индивидуальных начислений будет выглядеть так:
Показатель |
Суммы (в рублях и копейках) |
|||||||
СТРАНИЦА 1 |
||||||||
Выплаты в соответствии с ч. 1 - 2 ст. 7 212-ФЗ | ||||||||
с начала года | ||||||||
212-ФЗ : |
Ст. 9 ч. 1, 2 | |||||||
с начала года | ||||||||
Сумма выплат, превышающая установленную ч. 4-5.1 ст. 8 212-ФЗ | ||||||||
с начала года | ||||||||
с начала года | ||||||||
На ОПС, ОМС, ФСС | ||||||||
с начала года | ||||||||
Начислено страховых взносов на ОПС |
с сумм, не прев. пред. величину | |||||||
с начала года | ||||||||
Начислено страховых взносов на ОМС | ||||||||
с начала года | ||||||||
Начислено страховых взносов в ФСС | ||||||||
с начала года | ||||||||
Расходы на цели обязательного социального страхования всего | ||||||||
с начала года | ||||||||
в том числе расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | ||||||||
с начала года | ||||||||
СТРАНИЦА 2 |
||||||||
Карточка учета сумм выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» |
||||||||
Выплаты по всем видам работ |
||||||||
Выплаты в соответствии с ч. 1 - 2 ст. 7 212-ФЗ | ||||||||
с начала года | ||||||||
Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ : | ||||||||
с начала года | ||||||||
База для начисления взносов на доплату к пенсии | ||||||||
с начала года | ||||||||
Выплаты по видам работ, указанным в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, по рабочим местам с классом условий труда В3.3 (вредные 3.3): тариф - 6,0 % |
||||||||
212-ФЗ | ||||||||
с начала года | ||||||||
Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ : | ||||||||
с начала года | ||||||||
База для начисления страховых взносов | ||||||||
с начала года | ||||||||
Начислено страховых взносов | ||||||||
с начала года | ||||||||
Выплаты по видам работ, указанным в пунктах 2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, по непрошедшим аттестации и специальной оценки условий труда рабочим местам (тариф - 6 %) |
||||||||
Выплаты в соответствии с ч. 1 - 2 ст. 7 212-ФЗ | ||||||||
с начала года | ||||||||
Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ : | ||||||||
с начала года | ||||||||
База для начисления страховых взносов | ||||||||
с начала года | ||||||||
Начислено страховых взносов | ||||||||
с начала года | ||||||||
СТРАНИЦА 3 |
||||||||
Карточка учета сумм страхового обеспечения на цели обязательного социального страхования |
||||||||
Выплаты по видам пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
||||||||
По временной нетрудоспособности | ||||||||
в т.ч. из фед. бюджета | ||||||||
кол-во дней |
Сведения из карточек работников о произведенных начислениях используются при формировании отчетности в ПФР и ФСС РФ.
Елена Диркова, редакция «ПБ»
Правильно ли у вас организован учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ? Попробуем разобраться, как это сделать в 2017 году с учетом передачи страховых взносов налоговикам.
Новая глава Налогового кодекса (п. 4 ст. 431) говорит о необходимости каждому страхователю вести учет сумм:
Делать это нужно по каждому человеку, в пользу которого шли выплаты. Данные позиции должны найти отражение в отдельном регистре. Например, карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат. Образец 2017 года, на наш взгляд, не будет сильно отличаться от прошлых периодов.
Дело в том, что указанная обязанность перекочевала в Налоговый кодекс из Закона № 212-ФЗ о страховых взносах в неизменном виде. Вдобавок, объект обложения страховыми взносами и правила их начисления не претерпели серьезного пересмотра. За исключением, пожалуй, сверхнормативных суточных.
Чтобы приспособить ее под изменения с 2017 года, на наш взгляд, достаточно:
Прежняя норма, Закон № 212-ФЗ | Соответствующая новая норма, НК РФ |
части 1 и 2 статьи 7 | Пункты 1 – 3 статьи 420 |
часть 4 статьи 8 | пункт 3 статьи 421 |
часть 7 статьи 8 | пункт 7 статьи 420 |
часть 1 и 2 статьи 9 | пункт 1 и 2 статьи 422 |
пункт 1 части 3 статьи 9 | подпункт 1 пункта 3 статьи 422 |
пункт 2 части 3 статьи 9 | подпункт 2 пункта 3 статьи 422 |
Основные принципы ведения и заполнения бланка карточки учета страховых взносов в 2017 году таковы:
По общему правилу, заверяет внесенные в карточку данные главный бухгалтер.
Обратите внимание, что совсем не обязательно использовать форму именно в таком варианте. Закон обязательных требований к ней пока не предъявляет. К тому же не исключено, что в ФНС разработает свой вариант бланка карточки учета страховых взносов с 2017 года.
Между тем, пока предлагаем работать с образцом карточки учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению , который можно .
В этом бланке учтены изменения законодательства по передаче администрирования страховых взносов (кроме травм) налоговой службе России.
По вредным и подобным им производствам, чернобыльцам и др. образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов может несколько отличаться, так как нужно иметь в виду дополнительные выплаты и еще ряд параметров (в письме ПФР и ФСС есть такие образцы).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Любая компания, которая имеет в своем штате наемных сотрудников, должна делать соответствующие взносы в Фонд социального страхования для того, чтобы обеспечить себя и своих работников соответствующими выплатами в различных ситуациях.
Для того, чтобы подтвердить выполнение этого обязательства, в организации должна вестись специальная карточка учета страховых взносов, в которой записывается вся необходимая информация касательно оформления этих бумаг.
При этом не все знают о том, как изменяется законодательство в этом плане и как правильно вести каточки учета страховых взносов в 2017 году.
В соответствии с действующим законодательством каждый работодатель должен вести учет следующих сумм:
Делать это нужно по каждому отдельному работнику, в пользу которого начислялись выплаты, причем все эти позиции должны отражаться в отдельных регистрах, таких как карточка индивидуального учета начисленных выплат.
При этом сразу стоит отметить, что образец 2017 года не перетерпел каких-то серьезных изменений по сравнению с прошлыми периодами, и единственная особенность заключается в том, что данная обязанность теперь указана в Налоговом кодексе.
Помимо этого, объект обложения взносами и правила их расчета не перетерпели каких-то серьезных изменений, и единственным исключением из этого можно назвать разве что сверхнормативные суточные выплаты.
Несмотря на то, что в действующем законодательстве не произошло каких-то кардинальных изменений, составление документа теперь несколько отличается от того, как это осуществлялось ранее.
В карточке обязательно нужно указывать следующую информацию:
Стоит отметить тот факт, что все суммовые показатели в карточке нужно прописывать не только за соответствующий месяц, но еще и вдобавок нарастающим итогом. Помимо этого, если в числе застрахованных лиц компании присутствуют члены летних экипажей или сотрудники, выполняющие свои обязанности в угольной промышленности, в их карточке нужно будет отразить также дополнительные взносы, сделанные с их выплат. Для этого предусматривается отдельная страница №2 каждой карточки.
Как говорилось выше, в 2017 году страховые взносы будут полностью регулироваться в соответствии с нормами Налогового кодекса. Главной сутью этого нововведения является то, что все основные принципы, которые относятся к налогообложению, с 2017 года начинают также распространяться и на выплачиваемые страховые взносы, в связи с чем в него были внесены многочисленные поправки. В частности, это касается необходимости использования обязательного досудебного порядке решения конфликтных ситуаций с ИФНС по страховым спорам со стороны плательщиков.
Помимо этого, стоит отметить несколько других нововведений, которые произойдут, начиная с 2017 года:
Таким образом, контроль над исполнением обязанностей работодателей теперь был предоставлен всецело налоговым органам, а само законодательство в этом плане стало гораздо ближе к нормам Налогового кодекса.
Стандартная карточка включает в себя три страницы, но для начала заполняется шапка, в которой пишется:
Далее проводится составление большой таблицы, в пунктах которой полностью отражаются выплаты, сделанные в пользу этого сотрудника. Записывать их нужно за каждый прошедший месяц, при этом заполняя нарастающий итог с начала отчетного года.
Облагающиеся и не облагающиеся страховыми взносами выплаты нужно записывать в данной таблице раздельно. После этого в таблице карточки нужно обязательно указать базы, на основании которых начисляются взносы на ФСС, ОМС и ОПС, а после этого указать, какое количество взносов было выплачено по каждому отдельному типу страхования. Информация, записанная в таблице, должна быть подтверждена подписью главного бухгалтера.
На второй странице указываются данные по всем сотрудникам, которые выполняют свои обязанности на вредных или тяжелых производствах.
Данный раздел включает в себя объемную таблицу, распределенную на несколько частей, таких как:
Третья страница включает в себя выплаты по всем видам пособий, предусмотренных в случае наступления временной нетрудоспособности, материнства, беременности, профессиональных заболеваний или каких-либо несчастных случаев в процессе выполнения своих обязанностей.
Первую часть этой страницы нужно заполнять выплатами, которые осуществлялись по причине материнства и беременности, после чего уже работодателю отдельно нужно будет указать все виды выплат. Каждая строчка с указанием того или иного вида распределяется на несколько частей, таких как сумма (включая сумму из федерального бюджета), а также общее количество выплат.
Во второй части данного раздела нужно указать выплаты, которые делаются по всем видам пособий, связанных со страхованием лиц от несчастных случаев или профессиональных заболеваний, после чего по отдельности указываются все виды выплат. Каждый заполненный раздел должен быть заверен подписью главного бухгалтера.
Образец заполнения карточки учета страховых взносов:
Помимо уже сказанного, стоит отметить также несколько важных особенностей, которые будет полезно учитывать работодателям при оформлении таких карточек учета.
В 2017 году база для начисления страховых взносов не перетерпела никаких изменений, и на суммы декретных, детских, командировочных или выходных пособий в пределах трех заработков взносы по-прежнему начислять не обязательно. При этом стоит отметить тот факт, что в соответствии с Постановлением Правительства №1255, изданным 21 ноября 2016 года, лимит по взносам на обязательное страхование в этом году составляет 755000 рублей.
Тарифы же установлены на уровне 22% в пределах лимита и 10% для сверхлимитных перечислений в Пенсионный фонд, а также на уровне 2.9% и 1.8% соответственно в Фонд социального страхования. Взносы на травматизм непосредственно зависят от степени профессионального риска у конкретного сотрудника.
Многие считают, что учетная политика компании должна меняться каждый год, но на самом деле это неверное суждение, и изменения в нее вносятся только при наличии такой необходимости.
В частности, многие считают, что в учетной политике нужно обязательно отражать все изменения, которые происходят в налоговом и бухгалтерском законодательстве, но на самом деле, к примеру, если компания не работает непосредственно с оборотом ценных документов и не собирается участвовать в этой деятельности, то эту информацию ей отражать не обязательно. При этом эксперты рекомендуют все-таки прописывать какие-то общераспространенные правки.
Помимо этого, не обязательно нужно подробно расписывать учет страховых взносов, но некоторую информацию из этого перечня все-таки стоит указать в .
Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов разработана ПФР и ФСС России. Прямой обязанности применять данную форму нет, но ведомства рекомендуют работодателям использовать в работе именно ее. Рассмотрим порядок заполнения карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов.
Работодатель обязан вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений сотрудникам, а также сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (ч. 6 ст. 15 , п. 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов разработана Пенсионным фондом России и Фондом социального страхования России. Прямой обязанности применять Карточку нет, но ведомства рекомендуют именно ее для ведения учета объектов обложения и начислений страховых взносов (письмо ПФР и ФСС России от 09.12.2014 № АД-30-26/16030, 17-03-10/08/47380).
Новая форма по сравнению со старой (утратившей силу) (утв. письмом ФСС России и ПФР от 14, 26.01.2010 № 02-03-08/08-56П, АД-30-24/691) существенно расширена и состоит из трех страниц. Для учета выплат лицам, работающим в опасных и вредных условиях (подп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ), предназначена отдельная страница 2. Также теперь сведения о выплаченных пособиях указываются в разрезе их видов (при наличии расходов заполняется страница 3).
Карточка индивидуального учета позволяет отразить сведения о взносах за иностранцев и лиц без гражданства: для этой категории работников графа "статус застрахованного" заполняется одним из следующих кодов: 1 - постоянное проживание, 2 - временное проживание, 3 - временное пребывание, по заключенным трудовым договорам на срок 6 месяцев и более, 4 - временное пребывание, по заключенным трудовым договорам на срок менее 6 месяцев, 5 - высококвалифицированный специалист - постоянное проживание, 6 - высококвалифицированный специалист - временное проживание.
ПРИМЕР
Компания "Актив" ежемесячно производит выплаты сотруднику по трудовому договору и начисляет на них взносы. В марте и апреле 2015 г. сотрудник болел 3 и 5 дней соответственно. Карточка индивидуальных взносов в отношении сотрудника заполняется следующим образом.
Образец заполнения карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов