При продаже доли ООО возникает вопрос об определении ее стоимости. На практике применяются несколько способов расчета, которые влекут за собой различные налоговые последствия:

1. Продажа доли ООО по номинальной стоимости.

Расчет производится исходя из размера уставного капитала (ст.14 ФЗ "Об ООО"). Согласно закону, продажа доли является реализацией имущественных прав. Следовательно, продавец может уменьшить доходы на расходы, произведенные для ее приобретения и отчуждения (ст.268 НК). Таким образом, при продаже доли в уставном капитале ООО по номинальной стоимости обязанности по перечислению налогов не возникает.

Эта методика расчета имеет и значительный недостаток – часто размер уставного капитала не отражает реальную цену бизнеса. Поэтому, несмотря на возможность избежать уплаты налогов, продажу доли в уставном капитале по номинальной стоимости целесообразно проводить далеко не во всех случаях.

2. Продажа по действительной цене.

Стоимости доли определяется с использованием данных бухгалтерской отчетности (ст.14, ст.26 ФЗ "Об ООО"). Необходимо отметить, что активы учитываются на балансе по остаточной стоимости, которая практически всегда значительно ниже реальной. Это позволяет предприятиям снизить объемы платежей по налогу на имущество, но вызывает сложности при необходимости его оценки.

3. Продажа доли в уставном капитале выше стоимости ее номинала

В результате продажи доли в уставном капитале выше стоимости ее номинала возникает обязанность по уплате налогов. Юридические лица должны перечислить налог на прибыль, физические – НДФЛ. Налоговая база рассчитывается как разница между ценой доли, указанной в договоре, и ее номиналом. Также учитываются издержки на организацию сделки.

4. Продажа по оценочной стоимости.

В том случае, если данные баланса не отражают реальную цену имущества, можно воспользоваться услугами оценщиков и определить стоимость доли исходя из их отчета (Постановления ВАС 15787/04 от 07.06.05 и 5261/05 от 06.09.05.).

5. Продажа по договорной цене.

В соответствии с п. 1 ст. 489 ГК, стороны сделки вправе самостоятельно определять ее условия (цену, порядок оплаты и т.д.) В частности, договором может быть предусмотрена продажа доли в уставном капитале в рассрочку. В силу специфики этих сделок действие п.3 ст.488 ГК на них не распространяется – в случае несвоевременной оплаты продавец может потребовать расторжения сделки и вернуть себе статус участника ООО.

6. Продажа доли в уставном капитале ниже номинальной стоимости.

Поскольку закон позволяет участникам договора свободно устанавливать его условия, возможна продажа доли в уставном капитале ниже номинальной стоимости. При этом продавец не несет никаких налоговых рисков. Ст. 40 НК, предусматривающая доначисление платежей в бюджет в случае отклонения цены товаров, работ или услуг от среднерыночных более чем на 20%, применяться не может. В соответствии с положениями ГК, ФЗ "Об ООО" и ст. 38 НК, доля – это имущественное право. Она не является товаром, работой или услугой. К тому же, согласно ст. 40 НК среднерыночная цена определяется в сравнении с идентичными объектам, что невозможно в случае с долями ООО. Каждое предприятие имеет свою специфику работы, клиентскую базу, техническое оснащение и т.д., поэтому является уникальным. Правомерность продажи доли ООО ниже номинальной стоимости без доначисления налогов подтверждается Постановлением ВАС РФ №6272/08 от 28.10.08.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Стороны договора купли-продажи транспортного средства могут установить любую приемлемую для них цену.

Обоснование вывода:
Прежде всего хотелось бы отметить, что, по устоявшемуся мнению уполномоченных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 10.12.2010 N 03-11-11/319, от 16.11.2010 N 03-11-06/3/159, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2007 N 18-11/057885@), реализация основного средства не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД.
Эта точка зрения находит поддержку в судебных решениях (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2012 N Ф04-547/12, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2011 N 08АП-8053/11, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2012 N 18АП-435/12).
Следовательно, организации-продавцу следует исчислить и уплатить в бюджет налоги в соответствии с иными режимами налогообложения, т.е. в соответствии либо с общим режимом налогообложения, либо с УСН.
При этом налоговая база как по НДС, так и по налогу на прибыль при реализации основного средства исчисляется исходя из цен, определяемых с учетом норм ст. 105.3 НК РФ (п.п. 1, 3 ст. 154, п. 6 ст. 274 НК РФ, письмо Минфина России от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102).
Принимая во внимание, что в рассматриваемом случае у реализуемого транспортного средства "нулевая" остаточная стоимость, НДС при его продаже будет исчисляться с полной продажной стоимости вне зависимости от того, учитывался автомобиль по стоимости с учетом НДС или нет.
Пункт 3 ст. 105.3 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если, в частности, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба), не доказано обратное.
Кроме того, следует учитывать, что на основании п. 1 ст. 105.17 НК РФ проверка полноты исчисления и уплаты налогов производится только в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, признанных контролируемыми. Принимая во внимание, что транспортное средство планируется реализовать физическому лицу, не имеющему отношение к Вашей организации, полагаем, что указанная сделка к контролируемым не относится.
В соответствии с п. 1 ст. 485 ГК РФ покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи, либо, если она договором не предусмотрена и не может быть определена исходя из его условий, по цене, определяемой в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон; лишь в прямо предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами.
В силу п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Данное положение применимо и к ценам, которые устанавливают стороны сделок.
Таким образом, стороны договора купли-продажи автомобиля вправе самостоятельно установить любую приемлемую для них цену продажи. При этом законодательство РФ не обязывает организацию в этом случае проводить независимую экспертную оценку основного средства в целях обоснования его продажной цены.
В настоящее время подтверждение оценки объекта основных средств обязательно при его взносе в уставный капитал акционерного общества (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"), уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") и паевой фонд производственного кооператива (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 08.05.1996 N 41-ФЗ "О производственных кооперативах"). Других случаев обязательной оценки выбывающих объектов основных средств законодательство не содержит.
Соответственно, отсутствует и порядок определения продажной цены полностью самортизированного транспортного средства.
Если Ваша организация все же примет решение при установлении продажной цены автомобиля руководствоваться рыночными ценами, то здесь необходимо учитывать следующее.
По мнению работников контролирующих органов (смотрите, например, письма Минфина России от 01.11.2011 N 03-02-08/113, от 19.10.2011 N 03-02-08/111, от 31.12.2009 N 03-02-08/95, письма Управления МНС по г. Москве от 06.02.2004 N 23-10/4/07499, от 20.07.2001 N 03-12/33431), источниками информации о рыночных ценах могут быть признаны, в частности:
- информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации;
- информация государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование.
К информации о рыночных ценах на товары, работы, услуги, содержащейся в указанных официальных источниках, не относится информация о стоимости товаров, представляемая организациями, осуществляющими деятельность по сбору и обработке информации без специального указания в нормативных правовых актах на статус ее публикации в качестве официального источника (письмо Минфина России от 10.05.2011 N 03-02-07/1-160).
Однако реализуемый автомобиль ранее находился в эксплуатации, по нему начислена 100-процентная амортизация. Поэтому когда он выставляется на продажу, что не является для продавца основной деятельностью, то найти на рынке аналогичное транспортное средство (эксплуатировавшееся в таком же режиме, полностью самортизированное и т.п.) маловероятно. Таким образом, указанная в договоре купли-продажи цена и является рыночной.
Вместе с тем в постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2010 N 04АП-3177/08 судьи пришли к выводу, что рыночная цена автомобиля, определенная на основании данных интернет-сайта о стоимости транспортных средств аналогичной марки и года выпуска, составляет 963 333,30 руб. Автомобиль при этом был реализован за 200 000 руб. Обращаем Ваше внимание, что данное судебное разбирательство не касалось вопросов налогообложения.
В заключение отметим, что на сегодняшний день создание в организации комиссии, в функции которой будет входить определение продажной цены выбывающего основного средства, не предусмотрено.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Добрый день.

Товар должен быть продан потребителю по цене, указанной на ценнике.

Пункт 1 статьи 10 закона «О защите прав потребителей» гласит: «изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставить потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора». Пункт 2 той же статьи дополняет, что цена товара в рублях является неотъемлемой частью этой информации.
- в Гражданском кодексе РФ есть такое понятие как оферта, т.е. задокументированное предложение. В магазинах ценник является именно публичной офертой, и продавец обязан продать вам товар именно по той цене, которая в этой оферте указана.

Сообщите ему, что вы попросите продать вам товар именно по той цене, по которой было заявлено (на ценнике).
Напомните это администратору магазина, и потребуйте немедленно исправить нарушение законодательства, т.е. продать вам товар по цене, указанной на ценнике. Можете «припугнуть» тем, что якобы вы сейчас позвоните в Роспотребнадзор и УБЭП (Управление по борьбе с экономическими преступлениями).
Кроме того, вы можете отстоять свою правоту, обратившись в Роспотребнадзор: нужно найти свидетелей, которые смогут подтвердить ваши слова. Это могут быть ваши друзья или родственники, которые пришли с вами в магазин. можно сфотографировать данный ценник. Если у вас получится добавить в кадр дату и время - будет еще лучше. Вы можете приставить включенный мобильный телефон к ценнику (чтобы была видна дата и время) и сфотографировать. Потребуйте жалобную книгу и обязательно оставьте в ней запись о случившемся. Подробно напишите, что вы покупали, когда, какая цена была на ценнике, какая цена в чеке. В своей жалобе потребуйте от администрации магазина письменного ответа на ваше обращение. Именно этот ответ послужит доказательством для Роспотребнадзора.

Обратитесь в местное отделение Роспотребнадзора с заявлением, составленным в двух экземплярах. К заявлению приложите ответ из магазина на вашу жалобу, а так же фотографию ценника, сделанную в магазине, и чек.

В результате проверки по вашей жалобе, Роспотребнадзор может оштрафовать магазин.
Ответственность магазина.

Статья 14.7. Обман потребителей

Обмеривание, обвешивание, обсчет, введение в заблуждение относительно потребительских свойств, качества товара (работы, услуги) или иной обман потребителей, за исключением случаев, предусмотренных частью 1 статьи 14.33 настоящего Кодекса, в организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги населению, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в сфере торговли (услуг), а также гражданами, работающими у индивидуальных предпринимателей, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от одной тысячи до двух тысяч рублей; на юридических лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.

Статья 14.8. Нарушение иных прав потребителей

1. Нарушение права потребителя на получение необходимой и достоверной информации о реализуемом товаре (работе, услуге), об изготовителе, о продавце, об исполнителе и о режиме их работы -

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Вопрос: ...Единственный учредитель ООО (100% уставного капитала), занимающий должность директора ООО, решил продать нежилое помещение, находящееся на балансе, физлицу, а именно самому себе. Как правильно отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Являются ли участники сделки взаимозависимыми лицами? По какой цене можно продать это помещение: по остаточной, по оценке БТИ или по рыночной? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, n 6)

"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 6
Вопрос: Единственный учредитель ООО (100% уставного капитала), занимающий должность директора ООО, решил продать нежилое помещение, находящееся на балансе организации, физическому лицу, а именно самому себе.
Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Являются ли участники этой сделки взаимозависимыми лицами? По какой цене можно продать это помещение: по остаточной (балансовой), по оценке БТИ или по рыночной?
Ответ: В бухгалтерском учете выбытие объекта основных средств (ОС) осуществляется в соответствии с правилами ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Так, если списание стоимости объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к учету в сумме, согласованной сторонами в договоре (п. 30 ПБУ 6/01).
Списание стоимости объекта ОС при его реализации отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет 01 "Основные средства"/"Выбытие ОС" - Кредит 01
- списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта ОС;
Дебет 02 "Амортизация ОС" - Кредит 01/"Выбытие ОС"
- списывается сумма начисленной амортизации по объекту ОС;
Дебет 91/2 "Прочие расходы" - Кредит 01/"Выбытие ОС"
- списывается остаточная стоимость объекта ОС в качестве прочих расходов;
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - Кредит 91/1 "Прочие доходы"
- признается выручка от продажи объекта ОС в качестве прочего дохода (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
В соответствии со ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Поэтому стороны договора вправе определить любую цену. Для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), которая установлена сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соответствует рыночной (п. 1 ст. 40 НК РФ).
Однако в некоторых случаях налоговые органы имеют право проверить, действительно ли установленные в договоре цены соответствуют рыночным. В частности, налоговый контроль возможен в отношении сделок между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 40 НК РФ).
Понятие взаимозависимости для целей налогообложения дано в ст. 20 НК РФ. В п. 1 данной статьи приводятся случаи взаимозависимости, но случая, о котором говорится в вопросе, там нет. При этом в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ суд может признать лиц взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 указанной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
В данном случае налоговые органы могут посчитать организацию и приобретателя имущества взаимозависимыми лицами на том основании, что учредителем организации и покупателем является одно и то же лицо, которое заинтересовано в установлении выгодных условий по сделке купли-продажи имущества.
Если в результате проверки налоговыми органами будет установлено, что цена, определенная договором купли-продажи нежилого помещения, существенно (более чем на 20%) отклоняется от рыночной, то налоговики могут пересчитать выручку и доначислить налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены.
Здесь также следует отметить, что разницу в цене налоговые органы могут признать материальной выгодой физического лица, которая определяется в соответствии со ст. 212 НК РФ, и доначислить еще и налог на доходы физических лиц.
Помимо указанных налогов организации придется заплатить еще и пени за задержку налоговых платежей (ст. 75 НК РФ).
На наш взгляд, гарантированно избежать проблем и спора с налоговыми органами можно только одним способом: установить в договоре цену недвижимости, которая ниже рыночной не более чем на 20%. При этом организация может воспользоваться услугами независимого оценщика.
Обратите внимание! Директор ООО не может совершать сделки в отношении себя лично (п. 3 ст. 182 ГК РФ). Такая сделка ничтожна, и к ней могут быть применены последствия недействительности ничтожной сделки (п. 1 ст. 166 ГК РФ).
И.Горшкова
Ведущий эксперт
АКДИ "ЭЖ"
Подписано в печать
30.05.2007

Для того чтобы получить прибыль, нужно установить торговую наценку на товар - надбавку к закупочной цене. В среднем наценка на одежду и обувь составляет 60-100%, бижутерию и сувениры - 200-300% и более, бытовую технику - 10-60% и т.д. В этой статье мы дадим вам несколько советов о том, как устанавливать наценку в розничной торговле.

Проанализируйте ценовую политику ваших ближайших конкурентов. Если вы устанавливаете цены на таком же уровне или выше, дополнительно привлечь покупателей поможет удобное месторасположение магазина, замечательный сервис, широкий ассортимент или редкие товарные позиции.

Если у вас есть возможность снизить затраты или закупать товары дешевле, то устанавливайте более низкие цены, чем у конкурентов. Часто это может стать важным преимуществом, но многое зависит от того, как вы позиционируете свою торговую точку. Не всегда нужно двигаться в сторону уменьшения цен, например, более дешевые товары элитного сегмента могут восприниматься посетителям вашего магазина менее качественными. Значительное снижение цены может быть оправданно, если вы хотите привлечь таким образом новых клиентов, сбыть залежавшийся товар или продавать менее ходовые товары в комплекте.

Как правило, поставщики указывают в прайс-листе рекомендованные розничные цены. Вы можете ориентироваться в том числе и на них, в особенности, если только начали собственный бизнес и не знаете, как будут продаваться те или иные товары.

Совет 4. Устанавливайте разную наценку на разные группы товаров

Разделите товары на три группы: «завлекающие», «основные» и «сверхприбыльные». «Завлекающие» - товары широкого спроса, примерную стоимость которых покупатель знает и по которой, вероятно, сделает вывод о ценовой политике вашего магазина. Наценка на эти товары должна быть минимальной. «Основные» товары составляют основу ассортимента. «Сверхприбыльные» - товары с максимальной наценкой, на которых вы сможете заработать больше денег.

Попробуйте поэкспериментировать с ценой на товары. Повысьте цены на небольшой срок, лучше выбрать обычные будние дни, а затем проанализируйте результаты. Если в конце первого дня выручка такая же, как и в предыдущий день, а также в тот же день неделю назад, продолжайте эксперимент. В течение нескольких недель продажи стабильны? Можно смело принимать цену за базовую и через несколько месяцев снова провести аналогичный опыт. Выручка снизилась? Вернитесь к предыдущей цене. Она в настоящий момент и является оптимальной.

Подбирайте подходящую стратегию

Единого подхода к выбору цены в розничной торговле не существует. Для эффективного ценообразования определяйте, как тот или иной товар воспринимается покупателями, подсчитывайте ваши ежемесячные издержки, анализируйте цены конкурентов и поставщиков. Экспериментируйте с ценами и пробуйте разные стратегии. Выставляйте цены, которые будут выгодны и вам, и вашим покупателям. Тем самым вы сможете обзавестись постоянными клиентами, хорошей репутацией и получить достойную прибыль.