Согласно Налоговому кодексу РФ Единый налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налог у.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога (15%) и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Большинству компаний более выгодным кажется последний вариант, так как он позволяет уменьшить налог на сумму затрат.
А 6-процентная схема подходит прежде всего организациям с невысокой себестоимостью деятельности.

!!! Обратите внимание: не каждый "упрощенный" заявитель может самостоятельно определиться с объектом налогообложения. Начиная с 1 января 2006 г., согласно п. 4 ст. 1 Закона N 101-ФЗ, участники договоров простого товарищества (совместной деятельности) и доверительного управления имуществом - смогут платить единый налог только по ставке 15 % с разницы между доходами и расходами. Об этом говорит п. 3 новой редакции ст. 346.14 Налогового кодекса.

С 1 января 2006 г. объект можно будет изменить. В случаях, если с начала применения упрощенной системы налогообложения прошло как минимум три года (то есть, фирма работает с применением УСН с 1 января 2003 года по ставке 6 процентов от доходов), новая редакция п. 2 ст. 346.14 НК РФ, разрешает менять объект налогообложения . При желании смены объекта "доходы" на "доходы минус расходы", таким фирмам нужно будет подать в инспекцию заявление в свободной форме о смене объекта налогообложения . Сделать это они должны до 20 декабря текущего года (п. 3 ст. 5 Закона N 101-ФЗ).
К выбору объекта налогообложения нужно подходить очень тщательно. Если, допустим, фирма подала заявление на упрощенку, а затем спохватилась и решила его изменить, она сможет сделать это только до 20 декабря, уведомив инспекцию в свободной форме (п. 1 ст. 346.13 НК). Иначе придется три года жить с невыгодным режимом. Конечно, можно отказаться от упрощенки. Но в течение первого года применения спецрежима сделать это добровольно фирмы не имеют права. Так сказано в п. 3 ст. 346.13 Налогового кодекса.
Есть и другой вариант - нарушить одно из обязательных условий применения упрощенной системы. Тогда компания должна будет перейти на общий режим налогообложения начиная с квартала, в котором она утратила "упрощенное" право (п. 4 ст. 346.13 НК). Даже если фирме удастся вернуть свои показатели в "простое" русло, снова перейти на упрощенку с выгодным объектом налогообложения она сможет только через год (п. 7 ст. 346.13 НК).

Каждый из выбранных объектов уплаты единого налога имеет свои плюсы и минусы. Для удобного сравнения достоинств и недостатков выбранных объектов, нашими экспертами,подготовлена сводная таблица.

Организации и предприниматели, когда создают собственный бизнес или решают перейти на «упрощенку» в дальнейшем, сталкиваются с проблемой, как выбрать . Перед ними встает много вопросов, например, какой вариант определения налоговой базы выгоднее? В чем принципиальное отличие уплаты налога с доходов от варианта «доходы, уменьшенные на величину расходов»? На эти вопросы нет однозначного ответа, поэтому стоит подробно рассмотреть факторы, которые влияют на размер налога в обоих случаях.

Организации, которые рассчитывают налог, исходя из полученных доходов, согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ применяют налоговую ставку 6%. Для второго варианта определения налоговой базы – доходов, уменьшенных на величину расходов, – применяется максимальная ставка 15%, которая законами субъектов РФ может быть снижена до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

На первый взгляд, раз «доходная» ставка налога ниже, то ее выгоднее применять. Но надо учитывать, что налоговая база, рассчитанная без учета расходов, в этом случае выше, поэтому необходимо сравнить оба варианта, прежде чем принимать решение о порядке определения налоговой базы.

Сравнение вариантов УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Следует обратить внимание на тот факт, что существует только один вид расходов, который принимается к учету при объекте налогообложения «доходы» — это все виды страховых взносов и пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам. Данная норма указана в п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Там же установлено ограничение: сумма налога, а также авансовых платежей по нему, не может быть уменьшена более чем на 50%.

Основной критерий, который влияет на выбор налогоплательщиком объекта налогообложения, — соотношение доходов и расходов. При переходе организации на УСН с общего режима налогообложения, необходимо рассчитать имеющиеся показатели и спрогнозировать их на перспективу. Фирмам и предпринимателям, которые изначально выбрали УСН, придется опираться только на прогнозы.

Важный момент, который необходимо учитывать при выборе «доходной» УСН, — опасность убытка даже при получении организацией фактической прибыли. Доказательство этого утверждения приведено в примере.

В 2011 году ООО «Полюс» применяет УСН, выбранный объект налогообложения – доходы. За 1-ый квартал 2011 года размер доходов составил 4 500 тыс.руб., а расходов – 4 400 тыс.руб. В величину расходов входят также и страховые взносы – 350 тыс.руб.

Видно, что размер фактической прибыли без учета налогов – 100 тыс.руб.

Авансовый платеж за 1-ый квартал (без учета страховых взносов) составит: 4 500 тыс.руб. х 6% = 270 тыс.руб.

У организации имеется возможность снизить сумму данного платежа на 50% за счет страховых взносов, следовательно, итоговая сумма составит 135 тыс.руб.

При сравнении размеров авансового платежа и фактической прибыли видно, что организации заплатить в бюджет придется больше, чем составила прибыль, следовательно, образовался убыток в размере 35 тыс.руб.

Из приведенного примера видно, что если есть риск получения убытка, или прибыль значительно ниже доходов, выбирать при определении налоговой базы вариант «доходы» не стоит.

Если бы в приведенном примере объектом налогообложения были доходы, уменьшенные на величину расходов, то тогда налоговая база составляла бы 100 тыс.руб. (при условии включения всех расходов в налоговую базу), а размер авансового платежа был равен 15 тыс. руб. (100 тыс.руб. х 15%). В таком случае у организации осталась бы прибыль 85 тыс.руб.

Так как же выбрать объект налогообложения при УСН ?

Для грамотного выбора объекта налогообложения при УСН необходимо составить план доходов и расходов организации за квартал. При этом надо учитывать, что перечень расходов, которые можно принять к учету, применяя объект налогообложения «доходы минус расходы», согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ, закрытый, поэтому в плане расходов стоит указывать, какие из них включается в налоговую базу, а какие нет.

Затем надо поделить доходы на расходы. Полученный коэффициент играет значительную роль при выборе объекта налогообложения.

Чтобы понять, какое соотношение доходов и расходов выгоднее при выборе того или иного объекта налогообложения, следует для сравнения составить таблицу при следующих условиях:

Доходы составляют 20 млн.руб. во всех рассматриваемых случаях, величина расходов изменяется;

Все расходы подлежат налогообложению, если был выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

Страховые взносы максимально занижают налогооблагаемую базу (на 50%) при выборе доходов объектом налогообложения.

Таблица. Влияние соотношения доходов и расходов на выбор объекта налогообложения при УСН

Строка, выделенная жирным шрифтом, показывает совпадение размера прибыли после налогообложения в обоих вариантах. Соотношение между полученными доходами и произведенными расходами в этой строке составляет 1,25. Если этот коэффициент ниже, то стоит сделать выбор в пользу объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», если же выше – «доходы».

Следует иметь в виду, что таблица составлена при условиях, близких к идеальным: нет расходов, не включаемых в налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы», а страховые взносы на 50% снижают налог при другом объекте налогообложения. Поэтому в практической деятельности организации соотношение доходов и расходов может отличаться от значения 1,25.

Важно также при выборе объекта налогообложения при УСН помнить о правиле: если доходы больше расходов на четвертую часть и менее, то невыгодно выбирать объект налогообложения «доходы», т.к. в этом случае налогоплательщик подвергается риску переплаты налога и получения убытка. Поэтому в такой ситуации рекомендован выбор в пользу доходов, уменьшенных на величину расходов, в качестве объекта налогообложения.

Информация обновлена:

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то налоговая база по единому налогу - это денежное выражение доходов фирмы. В состав доходов включают:

• доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
• доходы от реализации имущества и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле:

Доходы от реализации рассчитывают по правилам, установленным статьей 249 Налогового кодекса, а внереализационные доходы - по правилам, установленным статьей 250 Налогового кодекса.

Пример. Как определить доходы в целях УСН

ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы от продаж за год составили 3 100 000 руб., внереализационные доходы - 45 000 руб. Сумма налога за год составит:

(3 100 000 руб. + 45 000 руб.) × 6% = 188 700 руб.

Доходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. Налоговый период по единому налогу - календарный год. Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.

Пример. Как учесть авансовые платежи при расчете единого налога

ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 100 000 руб., в том числе за I квартал - 1 100 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, такова:

1 100 000 руб. × 6% = 66 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная по итогам первого полугодия, составляет:

3 100 000 руб. × 6% = 186 000 руб.

За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 120 000 руб. (186 000 - 66 000).

Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем наполовину:

• на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
• на сумму взносов «по травме»;
• на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
• на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшение УСН - налога

Существуют некоторые особенности уменьшения единого налога.

1. Начисленный налог уменьшают на сумму страховых взносов, которая была фактически уплачена (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). За какой период уплачены взносы, теперь неважно. Например, страховые взносы за декабрь 2016 года, уплаченные в январе 2017 года, уменьшают авансовый платеж по УСН за I квартал 2017 года. Но не более чем наполовину.

ООО «Пассив» применяет УСН с 1 января текущего года. В качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы.

Сумма доходов компании за I квартал составила 600 000 руб. За этот период «Пассив» перечислил страховые взносы в размере 21 000 руб., в том числе за декабрь 2015 г. - 7000 руб., за январь 2016 г. - 7500 руб., за февраль 2016 г. - 6500 руб.

Величина единого налога за I квартал текущего года составляет 36 000 руб. (600 000 руб. × 6%).

Эта сумма может быть уменьшена на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и взносов «по травме», но не более чем на 50%:

36 000 руб. × 50% = 18 000 руб.

Сумма страховых взносов превышает 50% единого налога (21 000 руб. > 18 000 руб.).

Поэтому «Пассив» может уменьшить налог только на 18 000 руб.

Значит, за I квартал текущего года бухгалтер «Пассива» должен заплатить в бюджет 18 000 руб. (36 000 - 18 000).

В письме 23 января 2017 года № 03-11-11/3029 Минфин указал, что ИП без наемных работников, применяющий «доходную» УСН и перечисливший фиксированный платеж за предыдущий год в текущем году, может учесть его при расчете единого налога за текущий год или соответствующий отчетный период текущего года. Уменьшить «упрощенный» налог за истекший год на эти взносы нельзя.

2. Единый налог можно уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных работникам только за счет средств организации, то есть за первые три дня болезни. С 2013 года это правило законодательно закреплено подпунктом 2 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса. В уменьшение налога можно принять только часть пособия, выплаченного за счет своих средств, которая не покрыта страховой выплатой.

Обратите внимание: если из средств работодателя к пособию по временной нетрудоспособности работника была начислена доплата до фактического среднего заработка, уменьшить «упрощенный» налог на сумму такой доплаты нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).

Пример. На какие выплаты можно уменьшить начисленный единый налог

С 1 января ООО «Актив» перешло на упрощенную систему налогообложения, а в качестве налоговой базы выбрало доходы.

За I квартал сумма доходов составила 400 000 руб.

Сумма «упрощенного» налога за I квартал будет равна:

700 000 руб. × 6% = 42 000 руб.

В I квартале «Актив» перечислил пенсионные, медицинские и социальные страховые взносы и взносы «по травме» в общей сумме 10 000 руб. За этот же период фирма выплатила больничные сотруднику - 10 000 руб., в том числе:

• 3700 руб. - оплата пособия за первые три дня болезни;
• 4100 руб. - оплата пособия с четвертого дня болезни;
• 2200 руб. - доплата до фактического среднего заработка сотрудника.

Взносы во внебюджетные фонды, взносы «по травме» и больничные могут уменьшить «упрощенный» налог, но не более чем на 50%. Сумма доплаты до фактического заработка единый налог не уменьшает. Договоры добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников "Актив" не заключал:

10 000 руб. + 3700 руб. = 13 700 руб., а 13 700 руб.

Значит, сумма единого налога, которую нужно заплатить в бюджет за I квартал, равна 28 300 руб. (42 000 руб. - 13 700 руб.).

3. Уменьшить единый налог на сумму страховых платежей за работников можно только в случае, если страховая выплата по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности не превышает размера больничного пособия за первые три дня болезни работника, определяемого в соответствии с законодательством (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

4. "Упрощенный" налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за счет заемных средств. Так, в письме от 20 июля 2015 г. № 03-11-06/41618 специалисты Минфина отметили, что для применения вычета никаких ограничений в отношении источника выплаты страховых взносов в действующем законодательстве не установлено. Следовательно, из каких средств перечисляются страховые взносы за работников – собственных или привлеченных за счет займа или кредита – значения не имеет. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же налоговом (отчетном) периоде, за который начислен «упрощенный» налог.

5. Сумму единого налога можно уменьшать не только на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов. Из «упрощенного» налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период, можно вычитать и сумму недоимки по страховым взносам, погашенную в этом же периоде. Но при условии, что налог уменьшается не более чем на 50% (письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-11-11/45839).

6. Индивидуальный предприниматель без наемных работников, применяющий УСН с объектом «доходы», может уменьшить сумму налога на переплату по страховым взносам. Но только после того, как Пенсионный фонд примет решение о зачете переплаты (письмо Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 03-11-11/67299).

7. С 1 июля 2015 года в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе введен торговый сбор, под уплату которого подпадают и "упрощенцы".

Те из них, которые применяют объект налогообложения "доходы" в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить "упрощенный" налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что "упрощенный" налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Этот вывод подтверждают финансисты. Они отмечают, что если предприниматель на «упрощенке» проживает, к примеру, в Московской области и одновременно торгует в Москве через объект недвижимости, уменьшать сумму УСН-налога на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет города Москвы, он не вправе (письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621).

Фирмы и предприниматели, применяющие УСН, имеют право вести несколько видов предпринимательской деятельности. Но в этом случае "упрощенцы" с объектом "доходы" могут уменьшать единый налог на сумму торгового сбора только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор.

Такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902).

Связано это с тем, что Налоговый кодекс содержит закрытый перечень расходов, которые могут уменьшать единый налог у этих налогоплательщиков. Напомним, что сюда относятся суммы страховых взносов, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников и суммы уплаченного торгового сбора (п. 3.1, п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Отсюда вывод: «доходные» УСН-щики уменьшают единый налог на сумму торгового сбора только по той деятельности, по которой уплачивается сбор. А это приводит к обязанности вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, перечисляемого в отношении деятельности подпадающей под торговый сбор, и в отношении деятельности, по которой этот сбор не уплачивается.

В отличие от «упрощенцев» с объектом «доходы», у фирм и предпринимателей на «доходно-расходной» УСН не возникает сложностей с учетом торгового сбора. Поскольку подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса предусмотрено, что «доходно-расходные» «упрощенцы» вправе учесть налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, в составе расходов.

Следовательно, вести раздельный учет доходов и расходов в отношении вида деятельности, по которому уплачивается торговый сбор, и в отношении вида деятельности, по которому применяется УСН им не нужно. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62729.

Кстати, если "упрощенец" с объектом "доходы" вычтет из суммы исчисленного единого налога уплаченные страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем из 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), всю оставшуюся половину налога он может уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, причем вплоть до нуля.

Сделать это "упрощенцам" на "доходной" УСН позволяет формулировка пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373.

Пример. Как уменьшить начисленный единый налог на торговый сбор

Организация применяет УСН с объектом "доходы". По итогам 9 месяцев доходы компании составили 2 485 600 руб. За этот период она уплатила страховые взносы, в том числе на "травматизм", в сумме 165 437 руб. Одновременно с уплатой страховых взносов за сентябрь организация перечислила и торговый сбор за третий квартал - 31 150 руб.

Сумма исчисленного авансового платежа по налогу, уплачиваемому при УСН, за 9 месяцев исходя из полученных доходов равна 149 136 руб. (2 485 600 руб. x 6%). Ее "упрощенец" вправе уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от исчисленной величины авансового платежа. Следовательно, в качестве уменьшаемого берется 74 568 руб. (149 136 руб. x 50%).

Остающуюся половину (74 568 руб. (149 136 - 74 568)) можно уменьшить еще и на сумму уплаченного торгового сбора (31 500 руб.). Таким образом, исчисленная к уплате сумма авансового платежа за 9 месяцев составит 43 418 руб. (74 568 - 31 150).

Бухгалтер сделает в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 субсчет "Торговый сбор"

– 31 150 руб. - начислен торговый сбор;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Торговый сбор" КРЕДИТ 51

– 31 150 руб. - перечислена в бюджет сумма торгового сбора;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Единый налог при УСН" КРЕДИТ 99

– 31 150 руб. - уменьшена сумма исчисленного налога на величину уплаченного торгового сбора.

Торговый сбор введен пока только на территории Москвы – с 1 июля 2015 года. Согласно статье 415 Кодекса периодом обложения сбором признается квартал. Уплатить его нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ). ФНС РФ выпустила письмо от 14 октября 2015 г. № СД-4-3/17948@, в котором сообщила требования к заполнению расчетного документа для уплаты торгового сбора.

Уплата сумм торгового сбора осуществляется организациями или индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе, с указанием:

• ИНН и КПП организации или индивидуального предпринимателя (для индивидуальных предпринимателей в поле КПП указывается ноль «0»), отраженные в Уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (форма ТС-1, утвержденная приказом ФНС России от 22 июня 2015 г. № ММВ-7-14/249@ (далее - Уведомление));
• ИНН, КПП налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
• номер счета, наименование органа Федерального казначейства и в скобках наименование налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
• код ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности;
• код бюджетной классификации - Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения:
  • сбор - 182 1 05 05010 02 1000 110;
  • пени - 182 1 05 05010 02 2100 110;
  • проценты - 182 1 05 05010 02 2200 110;
  • денежные взыскания (штрафы) - 182 1 05 05010 02 3000 110.

При перечислении торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в случае, если деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества) указывается:

• ИНН, КПП ИФНС России по г. Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
• номер счета, наименование Управления Федерального казначейства по г. Москве и в скобках наименование ИФНС России по г. Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
• код ОКТМО по г. Москве по месту осуществления торговой деятельности.

При перечислении торгового сбора в случае использования объекта движимого имущества указывается:

• ИНН, КПП ИФНС России в субъекте Российской Федерации, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя);
• номер счета, наименование Управления Федерального казначейства по г. Москве и в скобках наименование ИФНС России, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя);
• код ОКТМО по г. Москве, отраженный в Уведомлении.

Продолжение доступно только платным пользователям бератора