Изменения в налоговых органах году. Социальные налоговые вычеты. Установили новые виды госпошлины

18.07.2019 Социальная пенсия

Что изменится в законодательстве для бухгалтера с 1 января 2019

Уже утверждены многие изменения по налогам на 2019 . Чтобы не тратить время на самостоятельный анализ всех поправок, смотрите готовый обзор.

Главные изменения в учете: законодатели внесли изменения в состав доходов, освобожденных от налога на прибыль, уточнили порядок учета расходов на НИОКР, ограничили применение льгот по налогу на имущество, установили новую форму книги учета доходов и расходов для упрощенки. Все поправки и изменения на 2019, которые повлияют на вашу работу. Смотрите в удобной таблице по разделам. Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно пополняется новыми изменениями.

Что изменится в работе бухгалтера в 2019

С 2019 в работе бухгалтеров будет много изменений . Чтобы вы ничего не пропустили, приготовлена таблица с обзором самых важных поправок. Изменений в налоги и бухучет . Она поможет вам заранее разобраться в новых правилах и подскажет. Как их применять на практике. Смотреть изменения изменения... (.docx 22Кб)

МРОТ

Увеличили минимальный размер оплаты труда С 1 января 2019 изменения в оплаты труда вырастет с 11 163 руб. до 11 280 руб. С 2019 сделали измения МРОТ. Приравняли к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд внес измения и утвердил прожиточный минимум за II квартал 2018 в размере 11 280 руб.

Увеличьте зарплату. Если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и др.
Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н, абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ, законопроект № 556367-7

Налог на прибыль

Изменения и Дополнили перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом

С 1 января 2019 правительство внесло измения и расширило перечень оборудования. Которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий. Такое оборудование можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2. (п. 1 ст. 259.3 НК).

Первоначальный перечень был установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р. Новое распоряжение внесло изменения и расширило его более чем в два раза. Распоряжение Правительства от 07.04.2018 № 622-р

Разрешили учитывать расходы на путевки для сотрудников

С 1 января 2019 внесены измения в расходах при расчете можно учесть стоимость путевок. Для сотрудников и их семей. Для этого нужно выполнить два условия. А именно, чтобы:

сотрудник отдыхал на территории России;
затраты не превышали 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности

Пункт 1 статьи 1, статья 2 Закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ

к меню

НДC

Повысили ставку НДС

С 1 января 2019 ввели изменения в налоги. Основная ставка НДС составляет 20 процентов. 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась. Применяйте новую ставку. Если отгрузили товары работы. И услуги, в новом году. Подп. «в» п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ

Какие новые изменения и обязанности появятся у плательщиков ЕСХН в 2019

С нового года сельхозпроизводители на ЕСХН признаются плательщиками НДС. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ и письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@). У этой категории налогоплательщиков новые изменения. У них появятся следующие новые обязанности.

оформлять счета-фактуры с выделенным НДС. И передавать их покупателям в пятидневный срок. Перед выставлением счета-фактуры проверяйте его на опасные и безопасные ошибки. Это избавит от споров с инспекторами и контрагентами;
начислять НДС при реализации продукции, работ, услуг. А также при получении авансов от покупателей и заказчиков;
получать от поставщиков и заказчиков счета-фактуры;
вести книги продаж и покупок;
сдавать декларацию по НДС в электронном виде;
платить НДС в бюджет.

Чтобы . Подайте в налоговую инспекцию письменное уведомление не позднее 20 числа месяца. С которого вы планируете освободиться от НДС. Так, если вы сельхозпроизводитель на ЕСХН, хотите освободиться от НДС с 1 января 2019. И ваши доходы за 2018 не превысили 100 млн. руб., подайте в ИФНС уведомление не позднее 21 января (20 января – воскресенье).

Уточнили порядок подтверждения места реализации электронных услуг

Измения подтверждать место оказания услуг в электронной форме необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693. Подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Изменения и Определили документы, которыми нужно подтверждать вычет по электронным услугам иностранных компаний

Ввели изменение, чтобы получить вычет НДС с электронных услуг иностранных организаций, необходимы:

договор и (или) расчетный документ, в котором выделена сумма платежа и указаны ИНН и КПП иностранной компании;
документы на перечисление оплаты

Подп. «а» п. 13, п. 14 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подробнее об изменениях... (.pdf 280 Кб)

к меню

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Есть изменения и Установили бессрочное действие общего тарифа 22 процента по пенсионным взносам

Новое изменение в налогах. Отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22 процента по 2020 включительно. Повышения тарифа до 26 процентов с 2021 не будет.

Применяйте текущий тариф 22 процента в 2019-м и последующие периоды.

Продлили до 2024 пониженные тарифы для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.

А вот остальные упрощенщики, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте с 2019 должны платить взносы на общих основаниях.

П. 6–7 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260

Изменения и Увеличение лимитов по страховым взносам

В 2019 начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:

1 150 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
865 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С выплат физлицам, которые не превышают лимит. Начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты. Которые превышают лимит. Не начисляйте. Постановление Правительства от 28.11.2018 No 1426

Уточнили, как облагать взносами оплату проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера в заграничный отпуск

Новые изменения в бухгалтерском учете. Оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к нему районов не облагается взносами только в части стоимости проезда по России.

Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети.

Ранее Верховный суд указал. Что оплата членам семьи сотрудника расходов на проезд к месту отпуска и обратно
не облагается страховыми взносами. (подп.7 п.1 ст.422 НК, решение от 14.06.2018 No АКПИ18-393). П.1ст.2 Закона от 03.08.2018 No300 -ФЗ, п.1 ст.5 НК

Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от обязательных страховых взносов

Изменения в налогах. Граждане и предприниматели, которые платят НПД, освобождены от взносов. Пенсионные взносы можно уплачивать добровольно. Ч. 11 ст. 2, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 3, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Подробнее см. изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

НДФЛ

Установили максимальный размер полевого довольствия, с которого не нужно платить НДФЛ

Новое последнее изменение в бухучете с 1 января 2019. С выплат сотрудникам полевого довольствия свыше 700 руб. за каждый день работы надо платить НДФЛ. Закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ

Утвердили новую форму 2-НДФЛ

Изменения действуют новые формы:

справки 2-НДФЛ;
справки, которую налоговый агент выдает работникам и другим физлицам о выплаченных доходах;
реестра сведений о доходах физлиц;
сообщения о невозможности удержать налог.

Новые формы применяйте начиная с отчетности за 2018. Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566

Утвердили новую форму 3-НДФЛ

Изменения и действует новая форма 3-НДФЛ. Ее применяйте с отчетности за 2018. Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569

Подробнее эти изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Госпошлина

Установили новые виды госпошлины

Изменения в госпошлины:

за выдачу разрешений на выброс (сброс) радиоактивных веществ;
за выдачу (продление, переоформление, пересмотр) комплексного экологического разрешения

П. 4 ст. 6 Закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ

Отменили госпошлину за выдачу документов взамен утраченных в связи с чрезвычайной ситуацией

Изменения и отменили госпошлину за замену документов. Если они утрачены или испорчены в результате чрезвычайной ситуации. Освобождение распространяется на любые документы. До 1 января пошлину не надо платить только при утрате паспорта гражданина России. Закон от 29.07.2018 № 233-ФЗ

к меню

ЕНВД - вмененка

Нет изменений!

Подробнее про об изменениях... (.pdf 280 Кб)

к меню

ПАТЕНТ

Нет изменений!

к меню

УСН - Упрощенка

Изменения в порядок учета платы за проезд большегрузов

С 1 января 2019 есть изменения все платежи за проезд большегрузов включайте в расходы. Если платите единый налог с разницы между доходами и расходами. Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Транспортный налог

Изменения и Отмена вычета в размере платы за проезд большегрузов

С 1 января 2019 изменен транспортный налог нельзя уменьшить на плату за проезд большегрузных автомобилей. Плату за проезд учтите в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Ввели авансовую систему уплаты транспортного налога в отношении большегрузов

С 1 января 2019 ввели авансовые платежи за большегрузные автомобили. Платить подать поквартально нужно только в регионах, где установлены отчетные периоды по ТН. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Налог на имущество организаций

Отменили налог на движимое имущество

С 1 января 2019 движимое имущество не признается объектом налогообложения. П. 19–24 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

С 1 января 2019 есть изменения в период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Он зависит от причины ее изменения.

Например, если изменились качественные характеристики объекта. Налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) . Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Подробнее про изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Земельный налог

Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости

С 1 января 2019 период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Зависит от причины ее изменения.
Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Другие изменения

Установили коэффициенты-дефляторы на 2019 год

На 2019 есть изменения в коэффициенты:

1,729 – для НДФЛ;
1,915 – для ЕНВД;
1,317 – для торгового сбора;
1,518 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения.

Для УСН также внесли изменения и утвердили новый коэффициент – 1,518. Но он не повлияет на доходы и право применять этот спецрежим. Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595

Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке.

Изменилась статотчетность

С отчетности за 2018 и периоды 2019 изменили и ввели более 100 форм статистики. Их придется сдавать на новых бланках. Среди самых распространенных – форма 1-предприятие, П-2, П-3,П-4, П-6, П-5 (м), ПМ, МП (микро) и другие. Приказ Росстата от 06.08.2018 № 485 и другие

Застраховали вклады малых предприятий в банках

С 1 января 2019 в систему страхования вкладов включены малые предприятия. Сумма возмещения – не более 1,4 млн руб. по всем счетам в одном банке. Под страховку попадают деньги, которые организация разместила в банке на основании договоров банковского вклада или счета.

Получить возмещение смогут только те малые предприятия, сведения о которых есть в реестре субъектов МСП на день. Когда произошел страховой случай. Поэтому убедитесь, что ваша организация включена в реестр. Он размещен на сайте ФНС. П. 4 ст. 1, ст. 21 Закона от 03.08.2018 № 322–ФЗ

Увеличили пенсионный возраст

С 1 января 2019 года постепенно начинает расти возраст выхода на пенсию. Так, в 2019 году пенсионный возраст женщин – 56 лет. За пять лет он вырастет с 55 до 60 лет.

Пенсионный возраст мужчин в 2019 году – 61 год. За пять лет он вырастет с 60 до 65 лет.

Старые льготы в связи с выходом на пенсию продолжают действовать для шахтеров, работников горячих цехов, химических производств, чернобыльцев, ряда других категорий.

Право досрочно выйти на пенсию есть у многодетных матерей. Если у женщины трое детей, то она может выйти на пенсию на три года раньше срока. Если четверо детей – на четыре года раньше. А для женщин, у которых пять и более детей, все осталось как раньше: они вправе выходить на пенсию в 50 лет.

Для граждан, которым предстояло выходить на пенсию по старому законодательству в 2019–2020 годах, действует особая льгота –право оформить пенсию на шесть месяцев 2 раньше нового пенсионного возраста.

Например, человек, который по новому пенсионному возрасту должен будет уходить на пенсию в январе 2020. Сможет сделать это уже в июле 2019 – на шесть месяцев раньше.

Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Бухучет и отчетность

Уточнили порядок пересчета активов и обязательств в валюте (ПБУ 3/2006)

Если официальный курс валюты не установлен, стоимость активов и обязательств в валюте нужно пересчитывать по кросс-курсу. Ранее такой порядок был рекомендован в Рекомендациях аудиторам, направленных письмом Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694.

Уточнили порядок пересчета не предъявленной к оплате выручки. При изменении курса валюты:

выручку в сумме полученного аванса или предоплаты не пересчитывают;
выручку в части, превышающей сумму полученного аванса или предоплаты, пересчитывают.

Если организация использует активы и обязательства с целью хеджирования рисков. Курсовые разницы по ним можно учитывать по правилам МСФО.

Уточнили порядок учета активов и обязательств по сегменту. В котором организация ведет основные операции в иностранной валюте. Изменениями в этом случае можно вести учет активов и обязательств в порядке, который предусмотрен для ведения деятельности за пределами России.

Унифицировали порядок пересчета стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России. Теперь пересчет всех таких активов и обязательств нужно делать на отчетную дату. Ранее по некоторым видам активов (например, МПЗ, НМА, основным средствам) пересчет делали на дату совершения операции в иностранной валюте. А результате которой эти активы и обязательства были приняты к бухгалтерскому учету

Приказ Минфина от 09.11.2017 № 180н

Изменили условия, при которых можно уточнить налоговый платеж

со дня уплаты прошло не более трех лет;
уточнение не приводит к образованию недоимки;
деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.

Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке. Это новые изменения 2019.

Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика. Но и номер счета Федерального казначейства. П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Ввели новые санкции

С 1 января 2019 есть изменения, вводятся штрафы. Если плательщики налога на профессиональный доход передают в ИФНС сведения о доходах с нарушением порядка и сроков.

Штрафы для граждан и предпринимателей – 20 процентов от суммы за первое нарушение. 100 процентов от суммы – за повторное в течение шести месяцев (ст.129.13 НК). Изменения на Штраф для операторов электронных площадок и банков – 20 процентов от суммы. Но не менее 200 руб. (ст.129.14 НК). П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Какие налоги и Виды сборов и взносов, взимаемых на территории РФ в 2019

Примечание : Формат.pdf 178Кб

С 1 января 2016 года ряд важных изменений законодательства нашей страны коснется предпринимателей. Это выплаты налогов, страховых взносов, сдача отчетности в ПФР, ведение бухгалтерии и многие другие аспекты, важные для ведения бизнеса. Интернет-журнал Бизнес.ру собрал для вас основные новшества российского законодательства, которые уже вступили или только вступят в силу с нового 2016 года.

Изменения в налоговом законодательстве с 2016 года

Одним из важных изменений в налоговом законодательстве с 2016 года является налог на имущество – в 2016 году ИП заплатят его впервые. Ранее налог на имущество, а конкретнее, недвижимость, рассчитывался исходя из инвентарной оценки, а с 2015 года – по кадастровой стоимости. Другими словами, до 1 октября 2016 года ИП должны оплатить налог на имущество за 2015 год. Этот налог теперь является обязательным для предприятий, работающих по упрощенной схеме налогообложения или выплачивающих ЕНВД. Под имущественный налог также попадает любая недвижимость и земельные участки, которые используются для ведения предпринимательской деятельности. Ставка налога на недвижимость в регионах страны сегодня равна 2%, да и в целом специалисты отмечают тот факт, что теперь имущественный налог для предпринимателей на УСН и ЕНВД возрастет в несколько раз.

С 1 января 2016 года для учреждений, осуществляющих деятельность по присмотру и уходу за детьми, введена нулевая ставка налога на прибыль. Также в перечень организаций, которые вправе рассчитывать на данную льготу, входят учреждения начального, основного, среднего, среднего профессионального, высшего образования. Обязательным условием должно быть наличие лицензии, численность работников – не более 15 человек и другие важные условия. Также с 2016 года применение нулевой ставки по налогу на прибыль возможно при ведении определенных видов медицинской деятельности.

Важным нововведением с января 2016 года стала сдача отчетностей по НДФЛ – теперь их необходимо сдавать четыре раза в год. Принимается отчетность в электронном виде, но для предприятий с численностью работников менее 25 человек возможно и представление документации на бумажном носителе. Данная мера, ужесточающая представление в налоговые органы отчеты по НДФЛ, призвана контролировать своевременность уплаты данного налога и штрафовать нарушителей.

«Налоговые каникулы»

С 1 января 2016 года в нашей стране продолжаются «налоговые каникулы» – это период в течение двух лет после создания ИП (бизнес должен быть зарегистрирован впервые!), в течение которых предприниматель освобождается государством от уплаты налогов. «Налоговые каникулы» могут устанавливать власти в регионах нашей страны для конкретных категорий предпринимателей. Сегодня преференции распространяются на бизнес в производственной сфере, социальной или научной, но регион принимает решение о налоговых каникулах и льготах самостоятельно – субъекты также могут не вводить данное право для своих индивидуальных предпринимателей.

Правительство ввело налоговые каникулы до 2020 года, а значит и в 2016 году они также продлятся, а значит вновь созданные организации малого бизнеса, которые уплачивают налоги по патентной или упрощенной системе, будут рассчитывать свои налоги по новой схеме. Так, упрощенный налог составит по ставке 0% с дохода или 5 – 15% с разницы между доходами и расходами; или же предприниматели смогут приобретать патент, стоимость которого составит ноль рублей. Отчетность при применении данных специальных режимов налогообложения также необходимо будет сдавать в ФНС, только ставка налога теперь будет нулевая.

Упрощенная система налогообложения

С 1 января 2016 года расширился список предприятий, которые смогут применять упрощенную систему налогообложения – если у организации есть представительства, то с января 2016 года ей доступна УСН, тогда как раньше этой возможности у предпринимателей не было.

Также изменения в УСН коснулись налоговых ставок. Ранее ставка УСН с объектом налогообложения «доходы» составляла 6%. Начиная с 1 января 2016 года регионы могут снижать ставку данного налога – минимальный его порог может составлять 1%, но не более прежних шести процентов. По словам экспертов, снижение ставку УСН до 1% доходов в регионах поможет развитию отдельных видов предпринимательской деятельности и открытию новых фирм.

Также в мае 2015 года была утверждена новая форма декларации для налогоплательщиков, применяющих пониженный налог по УСН. Соответственно, отчетность по итогам 2015 года упрощенцы должны сдавать уже на новых бланках декларации.

Изменились и лимиты доходов для предприятий, работающих по упрощенной системе налогообложения, на 2016 год. Так, максимальная сумма дохода для «упрощенцев» не должна превышать 79 млн 740 тыс. руб.

Еще одни изменения с 1 января 2016 года: налогоплательщикам по УСН должны исключить из доходов фирмы суммы налога на добавленную стоимость. Раньше сумма НДС могла быть выделена в счетах-фактурах, которые выставлялись покупателям, и данный налог затем перечислялся в бюджет страны. К примеру, если налогоплательщикам по общей системе налогообложения нужно будет перечислять НДС от каждой сделки за каждый квартал года, то для «упрощенцев» учитываться будут только доходы без НДС.

Единый налог на вмененный доход

Специальный режим налогообложения – ЕНВД – продолжает свое существование и в 2016 году. В 2015 году ставка ЕНВД была равна 15% величины вмененного дохода. Изменения в налоговом законодательстве, а именно поправки в Федеральный закон, наделили правом региональные власти снижать ставку ЕНВД до 7,5%, но не выше установленных 15%. Но стоит отметить, что такая льготная ставка ЕНВД применяется только для определенных видов деятельности и конкретных категорий налогоплательщиков.

Необходимо также сказать о том, что коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД в 2016 году равен 1,798. Его размер остался на уровне 2015 года.

Общая система налогообложения

Изменения в законодательстве с 2016 года также коснулись и общей системы налогообложения. С нового года налогоплательщики обязаны заполнять новую форму декларации по НДС. Напомним, сдавать декларацию по НДС по итогам работы в четвертом квартале 2015 года предприниматели должны не позднее 25 января 2016 года, и далее за каждый квартал 2016 года – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

Также изменения 1 января 2016 года претерпели коды видов операций по НДС. Они необходимы для правильного ведения бухгалтерской отчетности.

Патентная система налогообложения

Изменения в законодательстве есть и в части патентной системы налогообложения. Специально для предприятий с количеством сотрудников менее 15 человек и доходом в год не превышающем 60 миллионов рублей в регионах страны введена патентная система налогообложения. В 2016 году на 16 позиций увеличилось количество видов предпринимательской деятельности для этого спецрежима: теперь на патент смогут перейти фирмы по предоставлению услуг общественного питания (без залов обслуживания посетителей), компании по ремонту компьютеров, производства молочной продукции, хлебобулочных изделий, услуг по переводу и другие.

Обязательные взносы для предпринимателей в 2016 году

Страховые взносы

С 1 января 2016 года увеличен в нашей стране минимальный размер оплаты труда – вместо прежних 5965 рублей сегодня он равен 6204 рублям. Исходя из этого следует, что для предпринимателей увеличился размер взносов в ПФР в 2016 году (Пенсионный фонд России) и ФОМС (Фонд обязательного медицинского страхования).

Для индивидуальных предпринимателей, имеющих общий доход менее трехсот тысяч рублей, общая минимальная сумма взносов в ПФР в 2016 и ФОМС в 2016 году составит чуть более 23 тысяч рублей (взнос в ПФР –19 456, 48 руб., в ФОМС – 3 796, 85 руб.) Если же доход ИП превышает триста тысяч рублей, то к сумме в 23 153, 33 рублей прибавится один процент от суммы, превышающей эти триста тысяч – данные денежные средства также следует обязательно уплатить в ПФР в 2016 году.

Данный платеж разрешается «разбить» на четыре части и платить взносы ежеквартально в ПФР и ФОМС.

Новые КБК 2016

Индивидуальным предпринимателям необходимо помнить о том, что с 1 января 2016 года изменились двадцатизначные коды бюджетной классификации, так называемые КБК. Ранее для перечисления в ПФР пенсионных взносов «за себя» использовался один и тот же код КБК для предпринимателей с доходом до 300 тысяч рублей и доходом свыше 300 тысяч рублей. С 2016 года КБК для взноса на обязательное медицинское страхование, зачисляемого на страховую часть пенсии, вводятся два разных кода:

392 1 02 02140 06 1100 160 (для ИП с доходом менее 300 тысяч рублей)

392 1 02 02140 06 1200 160 (для ИП с доходов свыше 300 тысяч рублей).

Также ИП должны платить фиксированные взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, если их доходы не превышают трехсот тысяч рублей. Для данного вида взносов в ФФОМС также изменились КБК на 2016 год:

392 1 02 02103 08 1011 160

Специалисты рекомендуют предпринимателям перед осуществлением платежей в ПФР в 2016 году и в Фонд обязательного медицинского страхования обязательно уточнять коды бюджетной классификации, чтобы не допустить ошибки в цифрах.

Новые виды отчетности для предпринимателей

Отчетность в ПФР в 2016 году: изменения

Еще одни важные изменения в законодательстве затронули предпринимателей: появилось новое требование по сдаче отчетности в ПФР – теперь работодатели, организации и ИП должны предоставлять отчётность в ПФР ежемесячно, начиная с первого апреля 2016 года. Необходимо передавать сведения о сотрудниках предприятия – оформленных по ТК РФ и «договорников», сообщая также их фамилию, имя, отчество, ИНН, СНИЛС и сведения о своей организации. Никаких взносов при сдаче отчётности в ПФР в 2016 году при этом платить предпринимателям будет не нужно, но вот сдавать отчетность в ПФР необходимо будет не позднее десятого числа следующего месяца. Также отчетность в ПФР в 2016 году необходимо сдавать и ежеквартальную – данные требования к представлению документов остались, как и было прежде, и плюс к ним предприниматели будут сдавать отчеты в ПФР-2016 ежемесячные.

Безвозмездный платеж взимается индивидуально в обязательном порядке органами государственной власти – как с граждан этого государства, так и с организаций для финансирования любой деятельности самого государства. Такие взимания производятся в виде денежных средств. Они являются основным источником доходов для государственного бюджета. Именно с помощью налогов перераспределяется совокупный продукт общества между производителями этого продукта и государством.

Существует три основных функции, которые выполняют налоги:

Фискальная (слово «фиск» означает «государственная казна») – объясняет причину появления таких выплат и их назначение.
Экономическая – регулирует, распределяет, стимулирует, влияет на производственный процесс («налоговая война»):
- распределительная подфункция – налоговые выплаты используются как инструмент для распределения (или перераспределения) валового внутреннего продукта;
- стимулирующая подфункция дифференцирует налоговые ставки (вводятся льготы в этой финансовой сфере);
- социальная подфункция заключается в поддержке соцобеспечения и соцстрахования;
- воспроизводственная подфункция – налоговые отчисления зачисляются на бюджетные спецсчета с целью их дальнейшего использования.
Контрольная – следит за правильностью и своевременностью выплат, назначенных налоговой службой.

Современные методы налогообложения и уплаты налогов

Сейчас в Российском государстве практически работает четыре метода налогообложения:

Равного налогообложения – все налогоплательщики должны выплачивать одинаковые суммы, которые не зависят от доходности и стоимости имущества (это необходимо для простоты налоговых расчетов).
Пропорционального налогообложения – величина налоговой ставки для плательщиков одинаковая (но сумма выплат будет разная).
Прогрессивного налогообложения – дает возможность выплат по разным ставкам, которые зависят от доходов и стоимости имущества (при повышении доходности, повышается и сумма налоговой выплаты).
Регрессивного налогообложения – при высокой доходности налоговые ставки понижены (применяется в сфере косвенного налогообложения).

При этом существует несколько способов уплаты таких денежных выплат:

кадастровый («кадастр» – реестр объектов, которые проходят по классификации, соответствующей внешним признакам-показателям средней доходности) – по определенным внешним признакам установлены разряды налогообложения;
«у источника» – первоначально налогоплательщик платит налог, а потом получает свой доход;
по декларации – изначально плательщик получает доход, после чего вычисляется из его суммы налог, который выплачивается в бюджет государства.

Налоговое законодательство в России

Налоговое законодательство является частью финансовой правовой отрасли. В него входят нормы правовых взаимоотношений, которые регулируются сферой налогообложения.

Налоговый кодекс Российской Федерации предопределяет не только систему налоговых сборов, но и правила, по которым эта система работает:

обязанности по уплате (основания для этих действий, их изменения и прекращения);
нововведения;
права самих налогоплательщиков, а также соответствующих государственных органов;
контроль за выполнением названных обязанностей, его формы, методы;
правонарушения и ответственность за их совершение;
возможности обжалования налоговых актов.

Вся эта совокупность правовых норм, которые подтверждаются законодательными актами РФ, а также регулировкой налоговых обязанностей и называется налоговым законодательством.

Рассмотрим основные принципы налогообложения:

Законность – все действия в сфере налогообложения регулируются нормами определенного закона.
Публичность – конституционная обязанность каждого российского гражданина платить налоги и сборы, установленные законами России.
Справедливость – запрещает любые виды дискриминации по отношению к гражданам Российского государства.
Единство – единая финансовая политика (ограничения могут быть только в федеральном законодательстве, при условии необходимости обеспечения безопасных условий для защиты жизни и здоровья граждан России).
Законодательная форма – налоги, не установленные Налоговым кодексом РФ, взиматься с граждан России не могут.
Федерализм – налоги, которые взимаются в федеральный бюджет, определяются федеральным законом.
Однократность – гражданин, который выплатил определенный налог за соответствующий период времени, не может облагаться этим же налогом еще раз.
Определенность – конкретизация всей документации, которая сопровождает соответствующие выплаты и исчисления.

Изменения в налоговом российском законодательстве в 2016 году

Главные направления налоговой политики России уже определены и на 2016 год, и на два последующих – 2017 и 2018. Основная идея заключается в том, что правительством не должно допускаться повышение налоговой нагрузки в сфере экономики. Также определены изменения, затрагивающие малый и средний бизнес:

Налог на имущество организаций в 2016 году. Продолжается эксперимент, который касается налога на имущество организаций. Суть его состоит в освобождении всего движимого имущества от налога, которое было принято на учет после 1 января 2013 года. В этом году (2015) освободили еще и основные средства 1-2 группы, у которых срок службы от одного до трех лет (это и компьютерная техника, и мелкое оборудование). Но остальное движимое имущество находится в налогооблагаемой базе по «льготе», то есть выплаты взимаются, если такое имущество получено организацией в результате реорганизации или от взаимозависимого лица. Такие меры повлекли некоторые проблемы, из-за которых необходим дополнительный мониторинг сложившейся ситуации (при этом должна учитываться основная идея налоговой политики России – не повышения нагрузки на налоги).

Учет основных средств в 2016 году. Существенное изменение планируется в учете основных средств амортизируемого имущества. С началом 2016 года поднимется порог стоимости такого имущества — до 100 тысяч рублей. Хотя в сфере бухгалтерского учета изменений не предвидится – порог стоимости указанных средств останется до 40 тысяч рублей.

Налоговые режимы в 2016 году. Еще предстоят изменения в специальных налоговых режимах. В текущем году государство предоставило право новоиспеченным предпринимателям на налоговые каникулы в течение двух лет (налоговую ставку снизили до 0). В 2016 году будет предоставлена возможность субъектам Российской Федерации снизить ставку единого налога УСН:

с объектом «доходы» – 6% до 1%;
с объектом «доходы минус расходы» – от 15% до 5%.

Для городов федерального значения предусмотрено снижение ставки ЕНВД от 15% до 7,5% (это зависит от категории налогоплательщиков и их деятельности). К тому же регионы получат больше прав для стимуляции какой-либо деятельности предпринимателей.

Налог на прибыль и авансовый платеж. 2016 год начнется с изменений, касающихся налогоплательщиков, у которых выручка от реализации продукции будет свыше 60 миллионов рублей (за последние четыре квартала). Они будут платить авансом налог на прибыль каждый месяц, все остальные категории налогоплательщиков от этой процедуры будут освобождены.

Отчетность налоговых агентов по НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Вводятся нововведения по оформлению отчетной документации для тех руководителей, которые выплачивают зарплату работникам, привлекаемым по договору подряда – «расчет суммы НДФЛ» (каждый квартал). Сроком подачи такого отчета установлен последний день последующего за отчетным периодом месяца. Изменения не коснулись сроков сдачи годовых отчетов – до 1 апреля следующего года.

Ответственность налоговых агентов также меняется: если необходимый отчет не представлен в установленный срок, то налоговая организация уполномочена (по прошествии десяти дней) остановить банковские операции по счетам нарушителя, а также переводы электронных денежных средств на эти счета. Предусмотрен штраф за такое нарушение размером в 1000 рублей за каждый месяц (начисляется со дня, что был установлен для предоставления отчетной документации).

Штрафом будут облагаться и те агенты, которые подадут недостоверные сведения в налоговую инспекцию – за каждый такой документ по 500 рублей.

В 2016 году в налоговом законодательстве произойдет немало изменений. Рассмотрим ряд основных нововведений.

Часть 1 НК РФ

1. Налог на доходы физических лиц.

02.05.2015 года правительство приняло закон №113-ФЗ, отдельные пункты которого начнут действовать только с 2016 года. Согласно этому закону, в будущем году в обязанности налоговых агентов входит предоставление ежеквартального обобщенного расчета по форме 6-НДФЛ. Кроме того, данный закон регламентирует меры ответственности за непредставление документа в установленные сроки.

Если налоговый агент не предоставит расчет сумм НДФЛ к указанной дате, в отношении компании будет применен штраф в размере 1 000 рублей за месяц задержки (полный или неполный).

Если же налоговый агент предоставляет налоговой инспекции недостоверные документы, будет использован штраф в размере 500 рублей за каждую позицию документа с неверными данными.

Обновленная редакция также предусматривает основания для освобождения от указанной ответственности. Так, штраф не будет начислен, если налоговый агент самостоятельно исправит документ и повторно подаст его до момента выявления ошибки инспектором.

2. Основания для приостановления операций по счетам.

Согласно новой редакции Закона №113 ФЗ, налоговый орган имеет право «заморозить» совершение операций по банковским счетам и переводам электронных средств налогового агента в том случае, если он не предъявит расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10-ти дней с момента срока его подачи. Эта норма прописана в п. 3.2 статьи 76 НК РФ. В этом же пункте указано, что инспекция обязана отметить решение в течение одного дня, прошедшего с момента представления расчета.

По новым правилам документация по форме 6-НДФЛ может быть подана как в бумажном, так и в электронном виде. Бумажная форма расчета подается в том случае, если налоговый агент предоставляет данные о компании, где количество сотрудников, получающих доход, составляет менее 25-ти человек (пункт №2 статьи 230 НК РФ). Сейчас подавать бумажный отчет разрешается при количестве сотрудников до 10-ти человек.

Часть 2 НК РФ

1. Налог на добавленную стоимость.

Обновленная статья 176.1 НК РФ расширяет перечень субъектов, которые имеют право на использование заявительного порядка возмещения . В будущем году к таким субъектам также будут относиться резиденты свободного порта Владивосток (Закон 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»). Эти субъекты будут обязаны предоставить в комплекте с декларацией по НДС и договор поручительства управляющей компании.

2. Налог на доходы физических лиц.

Федеральный Закон №382, принятый 29.11.2014 года, внес изменения в сроки давности владения недвижимости, достаточные для освобождения от обязанности уплаты НДС при его продаже. Согласно этому закону, с января будущего года общий срок давности, при наличии которого налогоплательщик освободится от уплаты НДФЛ при продаже объекта недвижимости, составит 5 лет. Однако в законе установлено несколько исключений, на основании которых общий срок давности составляет 3 года. К таким исключениям относятся следующие случаи:

Право собственности на недвижимость перешло налогоплательщику в результате его наследования или договора дарения от лица, являющегося членом его семьи (близким родственником);

Налогоплательщик получил право собственности на недвижимый объект в результате его приватизации;

Налогоплательщик (плательщик ренты) получил право собственности на недвижимое имущество на основании его передачи по договору пожизненного содержания с иждивением (пункт 6 статьи 210, №217 НК РФ).

3. Социальные налоговые вычеты.

С 2016 года налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, смогут получать социальные по НДФЛ (обучение, лечение и т.д.) непосредственно у работодателя. Для оформления вычетов нужно получить уведомление о праве на них у налогового агента, а также предоставить работодателю необходимые документы (пункт 2 статьи 219 НК РФ).

4. Новый перечень имущественных налоговых вычетов.

В законе №146 Ф-З указаны измененные правила получения имущественных налоговых вычетов НДФЛ. С 1-го января 2016 года доходы налогоплательщиков могут быть уменьшены на 250 000 рублей в нескольких случаях:

Продажа доли или ее части в уставном капитале общества;

Получение денежных средств или имущества при ликвидации общества;

Уступки прав требования согласно договору участия в долевом строительстве;

Снижение номинальной стоимости доли в уставном капитале сообщества;

Выход из состава участников.

Во всех этих случаях налогоплательщик сможет уменьшить свои доходы в размере 250 000 рублей на расходы, подтвержденные документально, если они были связаны с приобретением имущества (имущественных прав). В статье 220 НК РФ закреплены отдельные категории расходов, которые могут быть учтены в данных случаях.

5. Даты получения отдельных доходов.

В Ф-З №113 указан порядок определения даты получения отдельных категорий доходов. Согласно нововведению, если работник получил материальную выгоду в качестве снижения обязательных процентов по кредитному договору, этот доход будет определяться в последний день каждого месяца на протяжении всего срока кредитования (пункт 1 статьи 223 НК РФ). Кроме того, в законе сказано, что работодатель должен исчислять суммы НДФЛ по получаемым работником доходам нарастающим итогом. Но если исчисление применяется в отношении дохода от долевого участия в организации, исчисление производится отдельно при каждой выплате (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Также Федеральный Закон устанавливает срок информирования инспекции при невозможности удержать НДФЛ. Согласно новым правилам, эту информацию следует подавать не позднее 1-го марта года, который следует за прошедшим налоговым периодом. В данном случае агенту необходимо предоставить информацию о сумме дохода, из которого не удержан налог, и саму сумму неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

6. Устранение двойного налогообложения.

Правительство внесло существенные изменения в Ф-З №146, который регламентирует механизм зачета налогов, уплаченных за пределами РФ. По новым правилам такой зачет будет использоваться только в том случае, если применяемый механизм определен международным договором, участником которого является РФ. Кроме того, данная информация должна отображаться в декларации 3-НДФЛ (статья 232 НК РФ).

7. Налог на прибыль.

Сейчас чтобы признать имущество амортизируемым, его первоначальная стоимость должна составлять не менее 40 000 рублей, а в будущем году эта сумма увеличится до 100 000 рублей (пункт 1 статья 256 и пункт 1 статья 257 НК РФ).

В отношении резидентов свободного порта Владивосток по , который зачисляется в , принято решение установить беспроцентную налоговую ставку.

Что касается других регионов, то местные власти смогут самостоятельно понижать ставки по налогу, которые зачисляются в конкретный региональный бюджет (пункт 1.8 статья 284 и статья 284.4 НК РФ).

8. УСН.

Правительство подкорректировало перечень субъектов, которые не имеют права применять . С 2016 года из этого списка будут исключены организации, имеющие представительства (Ф-З №84).

Также в новом году упрощенную систему налогообложения не смогут использовать частные агентства занятости, чья деятельность связана с предоставлением труда для персонала (подпункт 1 и 21, пункт 3 статьи 346.12 НК РФ).

Кроме того, этого пункта касается ФЗ №232, согласно которому, регионы РФ смогут уменьшать ставку УСН для отдельных категорий налогоплательщиков по доходам до 1%, а в некоторых случаях и до 0% (пункт 1 статья 346.20 НК РФ).

9. Патентное налогообложение.

В 2016 году патентное налогообложение станет доступно большему перечню видов деятельности. Например, эта система сможет использовать при производстве молочной продукции, кондитерских и хлебобулочных изделий, ремонте компьютеров и бытовой техники и т.д. Полный перечень указан в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

10. Акцизы.

Согласно ФЗ №366, с 1-го января 2016 года по некоторым подакцизным товарам вырастут. К таким товарам относится вино (включая игристое), и сигареты.

Как всегда, в преддверии Нового Года, бухгалтера, анализируя год уходящий, с опаской смотрят в год грядущий, обосновано полагая, что фискальная служба и другие «соответствующие органы» приготовили им достаточное количество новшеств.

Налоговые режимы

Анализируя изменения в федеральном налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 1 января 2016 года, следует отметить, что правительство, в целом, придерживается политики направленной на снижение налоговой нагрузки, в первую очередь, для предприятий малого и среднего бизнеса. Так в следующем году индивидуальные предприниматели, плательщики единого налога, получат возможность снизить ставку налога:

база налогообложения доход - с 6% до 1%;
база налогообложения доходы расходы - с 15% до 5%.

Налог на имущество

Также, числу «приятных» нововведений можно отнести продолжающийся эксперимент по налогу на имущество. В 2016 году «последствия эксперимента» будут не так ощутимы, как в 2015 году, но все же база для исчисления этого налога продолжит сужаться.

Налог на доходы физических лиц

Федеральный закон №-113Ф, принятый 2 мая 2015 года внес существенные изменения в порядок подготовки и сдачи отчетов по «подоходному» налогу. Так с 1 января 2016 года за каждый несданный в утвержденные сроки отчет по НДФЛ, налоговому агенту будет начислять штраф в размере 1000 рублей. Но наши «законотворцы» решили не останавливаться на таком, откровенно «меркантильном» способе наказания и постановили, что налоговый орган имеет право приостановить движение по банковским счета налогового агента в том случае, если отчет не будет сдан в течение 10 дней, следующих за последним днем установленного срока сдачи.

За допущенные ошибки в предоставленном отчете налоговый агент будет оштрафован на 500 рублей. Этого штрафа можно избежать в том случае, если налоговый агент предоставит уточненный расчет до того, как налоговый орган уведомит его об обнаружении ошибок.

Отчет по НДФЛ подается ежеквартально. На его подготовку и подачу в налоговый орган новый федеральный закон отводить ровно 1 календарный месяц. Отчет подается в электронной форме. В случае если штат сотрудников предприятия (и приравненных к ним лиц) не превышал 25 человек, отчет может подаваться в бумажной форме.

При наличии у налогового агента обособленных подразделений, отчеты по НДФЛ подаются по месту фактического нахождения таких подразделений. Соответственно перечисление налога производится в местные бюджеты.

Удержанный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего банковского дня после дня выплаты дохода. Исключением являются отпускные и пособия по временной нетрудоспособности. Удержания с этих начислений перечисляются в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором такие начисления были произведены.

Налог на прибыль организаций

В 2016 году будет поднят порог стоимости основных средств. Амортизации (налоговой) будут подлежать объекты, стоимость которых превышает 100000 рублей. Эти изменения внесены федеральным законом №-150-Ф3, принятым 8 июня 2015 года, и касаются объектов, введенных в эксплуатацию после 1 января 2016 года.

Также этот закон предусматривает увеличение числа предприятий, плательщиков квартальных авансовых платежей по Налогу на прибыль. Данное увеличение напрямую связано с лимитами среднеквартальных сумм доходов от реализации, рассчитываемых за четыре предыдущих квартала, которые увеличены с 10 до 15 миллионов рублей. Авансовые платежи должны быть перечислены в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода.

Закон №-32-Ф3 от 8 марта 2015 года устанавливает новые процентные ставки (их предельные значения) по обязательствам, которые возникают в результате контролируемых сделок.

Акцизы

Изменения в налоговом законодательстве на 2016 года, в части акцизов, откровенно говоря не порадовали. Уменьшится акциз только на масла моторные и прямогонный бензин.

Вырастут ставки акциза на :

некрепкий алкоголь (вино, пиво и другая слабоалкогольная продукция);
автомобили мощностью более 90 лошадиных сил;
автомобильный бензин.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Закон №-116-Ф№ предусматривает следующие изменения пункта 2.1. статьи 22 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве. Установка тарифа на социальное страхование "предоставленных" сотрудников находится в компетенции принимающей стороны. Страхователю - компании, которая «предоставила» своих работников, в рамках договора о предоставлении труда, принимающая сторона должна предоставить полную и достоверную информацию, которая требуется для определения страхового тарифа.

При расчете сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний страхователь обязан исходить из сведений об основном виде деятельности принимающей стороны, учитывая результаты спецоценки условий труда на ее рабочих местах и иную полученную информацию.