Мошенничество сотрудников умысел компенсация за вынужденный прогул. Описание вынужденного прогула и расчет заработка за его время. Виды вынужденных прогулов
преподаватель Мусина И.П.
для
ИИПО «Соц работа» 2 курс
1. К мегафакторам социализации относятся
планета, город, село
космос, планета, мир
общество, этнос, страна
мир, страна, этнос
2. В структуру микросреды развития личности входят
неформальные объединения, компании
культура общества и региона
семья и родственники
коллектив класса, школы
средства массовой коммуникации
3. К макрофакторам социализации относят
страна, этнос, общество
группа сверстников, страна, государство
село, средства массовой коммуникации
семья, воспитательные организации
^
4. Сельский образ жизни характеризуется
большим объемом информации
слабой социально-профессиональной и культурной дифференциацией
прагматическим уровнем общения
жесткой обособленностью каждого
^
5. Ценностные ориентации, социальные нормы, традиции составляют содержание понятия
«мировоззрение»
«ментальность»
«культура»
«образ жизни»
6. Ребенком является лицо в возрасте до __ лет
16
^
7. Механизм социализации личности, проявляющийся в отождествлении индивидом себя с определенной группой или общностью, называется
идентификацией
самопознанием
коллективизмом
саморефлексией
^
8. Эгалитарный, патриархальный, матриархальный типы семей выделяются по
особенностям главенства в семье
качеству отношений
уровню материальной обеспеченности
составу
^
9. Семья, сверстники, врачи, учителя относятся к агентам
первичной социализации
второстепенным
основным
вторичной социализации
10. К микрофакторам социализации относятся
город, общество, планета
общество, государство, семья
семья, сверстники, воспитательные организации
мир, государство
^
11. Одной из задач социального воспитания является
регламентация деятельности
организация частных школ
защита прав ребенка
разработка методов воспитания
^
12. К агентам вторичной социализации можно отнести
тренеров
гувернеров
администрацию школы
друзей семьи
13. Семья, объединяющая только супругов и их несовершеннолетних детей, называется
малодетной
патриархальной
неполной
нуклеарной
^
14. Воспитание выступает по отношению к социализации механизмом
ускорения
торможения
отождествления
подавления
15. Приобретение черт и свойств личности, необходимых для группового и собственного развития (по А.В.Петровскому), характерно для такой фазы социального развития, как
зрелость
юность
старость
^
16. Наиболее распространены классификации групп по
непосредственности взаимосвязей
уровню обученности
общественному статусу
степени группового влияния
все варианты верны
^
17. Для следующего хода мыслей: «Он из неполной семьи? Наверняка хулиган и трудновоспитуемый» характерен такой барьер восприятия в общении, как эффект
значимости
стереотипизации
отношения
впечатления
^
18. Этнические особенности социализации – это
Ментальные
Витальные
Эмоциональные
Моральные
19. К мезафакторам социализации относятся:
Сверстники
Тип поселения
Соседство
^
20. Социально- педагогическая деятельность – это
внимание, участие, сочувствие, милосердие; представления кому- либо приюта и пропитания
Процесс и результат активного приспособления индивида, слоя, группы к условиям новой социальной среды, к изменяющимся или уже изменившимся общественным условиям жизни
Психологическое воздействие на семью и её членов
разновидность профессиональной деятельности, направленная на оказание помощи личности в процессе социализации, освоению ею социокультурного опыта и создание условий для самореализации в обществе
^ 21. К микрофакторам социализации личности относится
Государство
Воспитательная организация
Общество
22. Высшей формой психики, необходимой для организации общественной и индивидуальной жизни людей является
Понимание
сознание
восприятие
^
23. Укажите все правильные варианты ответов: семья –
высокоорганизованная группа, объединённая общественно значимыми целями, совместной деятельностью по их достижению, общими ценностями и нормами
малая социальная группа, члены которой связаны брачными или родственными узами, общностью быта, взаимной моралью и материальной ответственностью
Основанная на браке или кровном родстве малая группа, члены которой связаны общностью быта, взаимной ответственностью и взаимопомощью
совокупность людей, выделенная на основе какого – либо одного или нескольких, общих для них признаков
^ 24. Укажите все правильные варианты ответов: основные принципы социального воспитания-
социальной ответственности
природосообразности
наглядности
гуманности
^ 25. Укажите все правильные варианты ответов: Мегафакторы социализации – это
планета
этнос
26. Социум – это
исторически сложившаяся устойчивая форма организации совместной деятельности людей
^ Ближайшая среда, в которой происходит развитие ребёнка
Окружение, в котором формируется человек, совокупность различных групп и других объединений,организаций, составляющих это окружение; пространство – предметное, культурное,духовное – где он реализует свою активность.
окружение,в котором формируется человек
27. Совокупность людей, имеющих общий признак,помещённых в какие – либо идентичные условия, занимающихся какой – либо совместной деятельностью и осуществляющих между собой общение – это
общность
группа
^
28. Назовите основные направления социально – педагогической деятельности
установления диагноза и назначения курса лечения
повышения уровня социальной
социальная реабилитация личностей,имеющих те или иные отклонения от нормы
профилактика дезадаптации
^
29. Укажите все правильные варианты ответов: по типу лидерства группы сверстников делятся на
дворовые
демократические
^
30. Целенаправленный процесс управления социализацией индивида, это
обучение
воспитание
образование
педагогическая деятельность
^
31. Укажите все правильные варианты ответов: Агенты первичной социализации
сверстники
государство
32. Для принципа диалогичности социального воспитания характерно:
взаимное уважение
игнорирование возрастных и социальных различий
искренность
равенство между воспитателем и воспитуемым.
^ 33. Критика и наказание являются методами:
формирования сознания
педагогической коррекции
педагогического стимулирования
формирования поведения
^
34. Технико – гигиенический параметр семьи характеризуют:
структуру семьи
Оборудованность жилища
условия проживания
имущественные характеристики
^
35. Психика является предметом изучения
медицины
педагогики
философии
психологии
36. Высший уровень развития группы, в котором общие интересы и цели могут преобладать над личными, - это
конгломерат
корпорация
коллектив
кооперация
^
37. Периодическое состояние «бодрствование – сон» характерны для
мышления
сознания
воображения
38. Укажите все правильные варианты ответов: Факторы социализации – это
факторы, влияющие на процесс социализации;
окружение, в котором формируется человек, совокупность различных групп и других объединений, организаций, учреждений, движений, составляющих это окружение
действующие на человека условия, т.к. социализация происходит во взаимодействии человека с огромным количеством разнообразных условий, влияющие на его развитие
ближайшая среда, в которой происходит развитие ребёнка
40. Сущность педагогической категории «самовоспитания»
процесс усвоения человеком опыта предшествующих поколений
Осознанное, управляемое самой личностью развитие, в котором в интересах общества и самой личности планомерно формируются качества, силы, способности человека.
Процесс количественных и качественных изменений в духовном мире и организма ребёнка
процесс формирования личности в результате воздействия педагогов различных учреждений
В ТК РФ вынужденный прогул по вине работодателя не имеет четкого определения. По сути это прогул, который имел место не по вине работника. Работодатель обязан оплатить ему его материальные потери добровольно или по судебному решению.
Возможные причины прогула по вине работодателя
Причинами вынужденного прогула по ТК РФ может быть:
Что такое прогул
Согласно ТК РФ, прогул — это нарушение трудового распорядка из-за продолжительном отсутствии сотрудника на рабочем месте без уважительных причин. Какие бывают виды прогулов — можно узнать в этой
- увольнение работника, если на то не имелось законных оснований;
- в другое подразделение с нарушением установленного порядка;
- незаконный отказ работодателя в приеме физического лица на работу, в том числе несвоевременное заключение трудового соглашения;
- несвоевременный возврат трудовой книжки, а также указание неправильной причины увольнения в самой трудовой;
- несвоевременное исполнение решения по восстановлению сотрудника, уволенного без законных оснований, и т.д.
В таких ситуациях работодатель обязан оплатить вынужденный прогул или компенсировать невозможность трудовой деятельности (ст.234 ТК РФ). Также это время засчитывается в непрерывный трудовой стаж и в стаж, на основании которого рассчитывается отпуск, а также при расчете надбавок, зависящих от выслуги лет. Кстати, как считается непрерывный стаж работы, можно узнать в статье .
Расчет длительности прогула
При расчете длительности такого прогула при незаконном увольнении, 1-ым его днем считается следующий день после подписания приказа. В ситуации, когда сотрудник был уволен в течение отпуска, то первым днем вынужденного прогула будет считаться следующий день по окончанию отпуска.
Если сотруднику причитается компенсация из-за невыдачи трудовой книжки или выдачи ее с неверной записью, то она выплачивается за то время, когда он мог работать.
Расчет среднего заработка за время вынужденного прогула
Если в ходе разбирательства было доказано, что прогул был не по вине работника, то работодатель обязан выплатить ему компенсацию. Ее рассчитывают на основании среднего заработка работника за предшествующие двенадцать месяцев.
Расчет производится по алгоритму согласно ст.139 ТК РФ. В нем учитываются:
- премии;
- надбавки;
- страховые возмещения.
Обратите внимание! Если сотрудник, уволенный с нарушением действующего законодательства, получил выходное пособие, то эта сумма будет участвовать в расчете. Выплата выходного пособия не освобождает работодателя от обязанности компенсировать сотруднику вынужденный прогул.
Все выплаты, несвязанные с оплатой труда, в расчете не участвуют. К ним относятся:
- денежная помощь работнику от профсоюза;
- компенсация средств за питание и проезд;
- средства, предназначенные для оплаты обучения или повышения квалификации и т.д.
В случае, когда сотрудник работает меньше двенадцати месяцев, расчет производится исходя из среднедневного заработка. При этом учитываются только рабочие дни на данном предприятии. Доходы с других мест работы за предшествующие двенадцать месяцев в расчете не участвуют.
Порядок выплаты
Работодатель может добровольно выплатить сотруднику средства за вынужденный прогул. Если же он не признает факт его наличия, то работник имеет право подать иск в суд не позже трех месяцев по факту нарушения его прав (ст.391 ТК РФ). В вынужденный прогул будет засчитываться и период судебного разбирательства.
Если работодатель не выплачивает компенсацию в сроки, назначенные судом, то пострадавший имеет право на получение неустойки в размере 1/300 от ставки Центрального банка за каждый день задержки.
Налогообложение компенсации за вынужденный прогул
Согласно Письму Минфина РФ 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36473 , выплаты за вынужденный прогул подлежат удержанию налога, так как они не включены в перечень ст. 210 НК РФ.
Тем не менее, в судебной практике есть прецеденты, когда средства, которые причитаются сотруднику за прогул по вине работодателя, были обозначены как компенсация. В этом случае данные средства не будут облагаться налогом. Это относится и к компенсации за моральный ущерб, который может быть присужден судом.
Если деньги не подлежат налогообложению, то работодатель обязан уведомить налоговую службу о невозможности удержания НДФЛ.
Пример расчета оплаты вынужденного прогула по вине работодателя
Сотрудник был уволен с нарушением трудового законодательства 01 февраля 2017 года. Он обратился в суд. Согласно решению суда, его восстановили на работе 15 марта. Месячная оплата труда на момент увольнения сотрудника составляла 15000 рублей.
За предыдущие двенадцать месяцев работник проработал 252 рабочих дня. Его среднедневная заработная плата составит 15000*12/252 = 714,29 рублей.
Длительность вынужденного прогула составила 27 дней. Выплата составит 27*714,29 = 19 285,71 рублей. Напомним, что суд может также обязать работодателя выплатить моральный ущерб и судебные издержки.
Хотите получить больше информации? Задавайте вопросы в комментариях
Что такое вынужденный прогул? Каковы действия работодателя после признания увольнения работника незаконным? По каким правилам рассчитывается средний заработок за время вынужденного прогула? Надо ли удерживать с данных выплат НДФЛ и начислять на них страховые взносы? Как отразить зарплату за время вынужденного прогула в бухгалтерском учете? Ответы на эти вопросы вы найдете в представленной статье.
Что такое вынужденный прогул?
Вынужденный прогул - это время, в течение которого работник по вине работодателя не мог выполнять свои трудовые обязанности. Такая ситуация может возникнуть в следующих случаях:- если работник был уволен незаконно;
- если организация своевременно не выдала уволенному работнику трудовую книжку.
Если работодатель не выдал работнику трудовую книжку в день увольнения и это помешало ему устроиться на новую работу, время с момента увольнения до дня фактической выдачи трудовой книжки считается вынужденным прогулом.
Обязанность работодателя возместить работнику материальный ущерб, причиненный в результате незаконного лишения его возможности трудиться, возникает в соответствии со ст. 234 ТК РФ.
Обратите внимание
В случае признания увольнения работника незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ).
В соответствии со ст. 395 ТК РФ денежные требования работника, которые были признаны обоснованными органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, удовлетворяются в полном размере.
Действия работодателя после признания увольнения работника незаконным
Статьей 396 ТК РФ установлено требование о немедленном исполнении решения суда о восстановлении на работе незаконно уволенного работника.На основании судебного решения работодатель должен:
- издать приказ о восстановлении сотрудника на работе с обязательной отменой приказа об увольнении;
- внести в трудовую книжку запись о признании недействительной предыдущей записи об увольнении;
- издать приказ, в котором указывается, за какой период и какие выплаты нужно произвести (для бухгалтерии он будет являться основанием для начисления и выплаты компенсации за время вынужденного прогула);
- выплатить средний заработок за время вынужденного прогула: предварительно рассчитанную для суда сумму, не оспариваемую компанией, если она указана в решении, или сумму, рассчитанную после издания приказа;
- выплатить денежную компенсацию морального вреда, если она присуждена судом;
- учесть в трудовом стаже работника время вынужденного прогула (ст. 121 ТК РФ).
Обратите внимание
Обязанность работодателя выплатить заработную плату за время вынужденного прогула наступает одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности, являясь неотъемлемой частью процесса восстановления на работе (Определение ВС РФ от 23.04.2010 № 5-В09-159).
Следует отметить, что согласно ч. 4 ст. 394 ТК РФ в случае признания увольнения незаконным суд по заявлению работника может принять решение об изменении формулировки основания для увольнения на увольнение по собственному желанию. В силу ч. 7 той же статьи, если в случаях, предусмотренных данной статьей, после признания увольнения незаконным суд выносит решение не о восстановлении работника, а об изменении формулировки основания для увольнения, дата увольнения должна быть изменена на дату вынесения судом решения. В случае, когда к моменту вынесения указанного решения работник после оспариваемого увольнения вступил в трудовые отношения с другим работодателем, дата увольнения должна быть изменена на дату, предшествующую дню начала работы у этого работодателя.
Если работодатель собирается оспаривать решение суда, подготовку соответствующих документов и непосредственно обращение в суд следует осуществить после восстановления работника на работе.
По каким правилам рассчитывается средний заработок за время вынужденного прогула?
Положениями ст. 234 ТК РФ предусмотрено, что при признании судом или комиссией по трудовым спорам увольнения работника незаконным ему должен быть выплачен средний заработок за все время вынужденного прогула.Согласно правовой позиции, изложенной в п. 62 Постановления Пленума ВС РФ № 2 , средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ. Поскольку Трудовым кодексом установлен единый порядок исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера, по таким же правилам следует определять средний заработок при взыскании денежных сумм:
- за время вынужденного прогула, вызванного задержкой выдачи уволенному работнику трудовой книжки (ст. 234 ТК РФ);
- при вынужденном прогуле в связи с неправильной формулировкой причины увольнения (ч. 8 ст. 394 ТК РФ).
На практике судебные разбирательства по вопросам восстановления на работе и взыскания заработной платы за вынужденный прогул могут затянуться, а за это время в организации чаще всего происходит увеличение заработной платы.
В связи с этим в п. 17 Положения предусмотрен особый порядок расчета. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, увеличивается на специальный коэффициент.
Итак, если за время вынужденного прогула в организации (филиале, структурном подразделении) повышались тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, коэффициент определяется по следующей формуле:
При этом в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и в абсолютном размере, действуют правила п. 16 Положения: при повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.
Обратите внимание
При взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе, выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету (Постановление Пленума ВС РФ № 2, Апелляционное определение Свердловского областного суда от 01.04.2015 № 33-4234/2015).
Выплаты за вынужденный прогул и «зарплатные» налоги
Налог на доходы физических лиц. По общему правилу, установленному в п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло.Согласно официальной позиции Минфина сумма среднего заработка, причитающаяся работнику за время вынужденного прогула, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Это обусловлено тем, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ, а доход в виде среднего заработка за время вынужденного прогула в указанном перечне не поименован (письма Минфина РФ от 24.07.2014 № 03‑04‑05/36473, от 13.04.2012 № 03‑04‑05/3‑502, ФНС РФ от 04.04.2006 № 04‑1‑04/190). Поддерживают контролеров и арбитры (постановления ФАС МО от 26.04.2007, 04.05.2007 № КА-А40/3164‑07 по делу № А40-70555/06‑4‑304, ФАС СЗО от 06.07.2006 № А56-53997/2005).
Есть и другая точка зрения. Дело в том, что в ст. 394 ТК РФ выплата за время вынужденного прогула, производимая работнику в виде среднего заработка, определена как компенсация. Учитывая данную норму, УМНС по г. Москве в Письме от 27.02.2004 № 28-11/12809 заключило, что компенсация в виде выплаты работнику среднего заработка за время вынужденного прогула относится к компенсациям, установленным законодательством РФ, и подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. К такому же выводу пришел ФАС МО в Постановлении от 08.12.2008 № КА-А40/11341‑08 по делу № А40-6313/08‑33‑28.
Однако на практике лучше руководствоваться более поздними разъяснениями чиновников.
Иначе обстоит дело в ситуации, когда вместе с выплатой среднего заработка за время вынужденного прогула работнику производится компенсация морального вреда, присужденная судом. Выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и, следовательно, не подлежит налогообложению (Письмо УФНС по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651@).
К сведению
Если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, данные выплаты не признаются компенсационными выплатами, подпадающими под действие п. 3 ст. 217 НК РФ , и облагаются НДФЛ в установленном порядке.
В каком порядке удерживается НДФЛ при выплате среднего заработка за время вынужденного прогула? Согласно абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание суммы НДФЛ производится налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
На практике нередко встречаются ситуации, когда в исполнительном листе сумма выплаты по решению суда определена без учета подлежащего удержанию НДФЛ. В силу п. 2 ст. 13 ГПК РФ решение суда, предусматривающее обязанность организации выплатить физическому лицу определенную денежную сумму, подлежит обязательному исполнению. При этом организация должна выплатить ту сумму, которая указана в исполнительном листе, без удержания НДФЛ (Письмо УФНС по г. Москве от 07.10.2009 № 20-14/3/104564@).
Минфин в Письме от 07.04.2014 № 03‑04‑06/15507 заметил: организация-должник имеет возможность обратить внимание суда на необходимость учета требований налогового законодательства при определении подлежащих уплате сумм. Если при вынесении решения суд не разделяет суммы, подлежащие уплате физическому лицу и удержанию с него, налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ с выплат, производимых налогоплательщику по решению суда. Вместе с тем налоговый агент должен удержать налог при осуществлении налогоплательщику иных выплат. В случае отсутствия таких выплат до окончания налогового периода налоговый агент в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме (Письмо Минфина РФ от 02.11.2015 № 03‑04‑05/62860).
Как применяются налоговые вычеты при исчислении НДФЛ с суммы среднего заработка, выплачиваемого работнику по решению суда в связи с признанием его увольнения незаконным? Данные выплаты не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. Минфин в Письме от 28.06.2013 № 03‑04‑05/24633 разъяснил, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это означает, что вычеты могут быть предоставлены только с 1 января того налогового периода, в котором производится оплата вынужденного прогула.
Страховые взносы. В Письме № 02‑07‑05/35315 Минфин отметил, что выплата, осуществляемая работнику в размере среднего заработка за время вынужденного прогула, подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не включена в перечень выплат, освобождаемых от обложения ими (ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ ). При этом объект обложения страховыми взносами возникнет в момент начисления зарплаты независимо от даты ее фактического получения работником и периода, за который она начислена (ст. 11, 15 Федерального закона № 212‑ФЗ).
Когда следует начислить страховые взносы? Исчисление страховых взносов с суммы причитающихся работнику выплат осуществляется одновременно с начислением компенсации в размере среднего заработка за время вынужденного прогула на дату восстановления работника в должности по решению суда при отмене приказа об увольнении.
Кстати, в вопросе начисления страховых взносов арбитры также солидарны с контролерами (Постановление ФАС ЗСО от 20.12.2013 № А45-20740/2012).
К сведению
Так как положения ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ в отношении компенсационных выплат при увольнении аналогичны ст. 422 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» НК РФ, после того как вышеназванный закон перестанет действовать и вступит в силу гл. 34 НК РФ, позиция Минфина по вопросу начисления страховых взносов не должна измениться.
Отражение выплат за вынужденный прогул в бухгалтерском учете
По мнению финансового ведомства, высказанному в Письме от 17.06.2016 № 02‑07‑05/35315, начисление обязательств перед работником должно быть произведено одновременно с отменой приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности с отражением в бухгалтерском учете в момент совершения (непосредственно после окончания). Это следует из правила о том, что требование суда о восстановлении на работе незаконно уволенного сотрудника должно быть исполнено немедленно (ст. 396 ТК РФ). Что касается отражения фактов хозяйственной жизни в бухучете, оно должно быть произведено при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете»).Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула, выплачиваемая работнику, а также начисленные на нее страховые взносы включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5, абз. 3, 4 п. 8 ПБУ 10/99).
К сведению
При выплате среднего заработка за время вынужденного прогула организация признает данные расходы в месяце вступления в силу решения суда (п. 16 ПБУ 10/99).
Бухгалтерские записи по отражению выплат в связи с восстановлением сотрудника на работе производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Пример.
Работник организации, уволенный в феврале, обратился в суд с иском о признании его увольнения незаконным. Суд удовлетворил требования истца и обязал организацию восстановить в должности незаконно уволенного работника и выплатить ему сумму среднего заработка за время вынужденного прогула в размере 110 000 руб. На основании полученного исполнительного листа организация в сентябре восстановила работника в должности и выплатила ему из кассы присужденную судом сумму.
На дату начисления среднего заработка за время вынужденного прогула:
У работника нет права на получение стандартных вычетов по НДФЛ;
Сумма выплат, произведенных организацией в пользу работника, исчисленная с начала текущего года нарастающим итогом, не превышает предельную величину, установленную для начисления страховых взносов.
Как отразить в учете оплату вынужденного прогула незаконно уволенному работнику, восстановленному на работе по решению суда?
В связи с выплатой работнику среднего заработка за время вынужденного прогула бухгалтер должен сделать следующие записи:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Начислен средний заработок за время вынужденного прогула | 20 (25, 26, 44) | 70 | 110 000 |
|
Начислены страховые взносы на сумму среднего заработка (110 000 руб. х 30,2%*) | 20 (25, 26, 44) | 69 | 33 220 |
| Работнику выплачена из кассы сумма среднего заработка за время вынужденного прогула | 70 | 50 | 110 000 |
|
Удержан НДФЛ, начисленный с суммы среднего заработка за время вынужденного прогула (при выплате работнику иных доходов в денежной форме, в частности, зарплаты) (110 000 руб. х 13%)** | 70 | 68 | 14 300 |
Размеры тарифов страховых взносов: в ПФР - 22%, в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 5,1%, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом класса профессионального риска, к которому относится экономическая деятельность организации, - 0,2%.
**
При условии, что удерживаемая сумма НДФЛ не превышает 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Подведем итог:
работодатель обязан выплатить заработную плату за время вынужденного прогула одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности;
средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ . Если за время вынужденного прогула в организации повышались оклады, исчисленный средний заработок подлежит индексации;
согласно официальной позиции контролеров с суммы среднего заработка, выплаченного за время вынужденного прогула, удерживается НДФЛ;
одновременно с начислением компенсации в размере среднего заработка за время вынужденного прогула на дату восстановления работника в прежней должности с этой суммы исчисляются страховые взносы.
Постановление Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации».
Письмо Минфина РФ от 17.06.2016 № 02‑07‑05/35315 «О периоде начисления заработной платы за время вынужденного прогула и соответствующих отчислений в ФСС РФ и ПФ РФ».
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Прогул – обширное понятие. Он может быть по вине сотрудника или работодателя. Определить его вид крайне важно, так как от этого зависят особенности выплат.
Понятие вынужденного прогула согласно ТК РФ
ТК не раскрывает термин «вынужденный прогул». Традиционно считается, что это пропуск рабочих дней сотрудником по непосредственной вине работодателя. К примеру, начальник желает уволить трудящегося, однако последний не стремится составлять заявление на увольнение по собственному желанию. Работодатель буквально вынуждает сотрудника уйти, не пуская его на рабочее место. Трудящийся не может продолжать работу, что можно признать вынужденным прогулом (ВП). Как правило, это понятие связано именно с .
Понятие вынужденного прогула изложено в следующих статьях ТК РФ:
- Статья 373 . Устанавливает обязанность работодателя в случае незаконного увольнения восстановить сотрудника в прежних правах, а также оплатить все дни вынужденного прогула.
- Статья 391 . Человек, если он не может устроиться на работу в связи с незаконной записью в трудовой книжке или из-за невыдачи трудовой книжки, может взыскать через суд с работодателя компенсацию за дни ВП.
- Статья 394 . Устанавливает необходимость выплаты работодателем сотруднику компенсации в размере среднего заработка за дни ВП.
ТК РФ защищает права трудящегося. Если работодатель ущемляет интересы сотрудника, последний может обратиться в трудовую инспекцию или суд.
В каких случаях возникает вынужденный прогул?
Прогул может быть признан вынужденным в следующих обстоятельствах:
- Работодатель пытается вынудить сотрудника уйти из организации, не пуская его на рабочее место. Данный факт нужно подтвердить. В качестве доказательств используются показания свидетелей, фото и видео.
- Перевод работника на должность с меньшей оплатой без достаточных на то оснований.
- Отказ в приеме человека на работу безо всяких оснований.
- Работодатель незаконно увольняет сотрудника «по статье» (к примеру, увольнение происходит из-за прогула трудящегося, однако факт неявки на рабочее место никак не подтвержден и не оформлен). В связи с этим человек не может устроиться на работу.
- Работодатель не выдает сотруднику при его увольнении трудовую книжку. Это опять же затрудняет устройство на работу. Человеку вынужденно приходится сидеть дома, а не продолжать свою трудовую деятельность.
Во всех этих случаях работодатель совершает правонарушение. Он обязан не только сделать все необходимые выплаты за период ВП, но и устранить нарушение закона. К примеру, восстановить сотрудника на службе или убрать негативную запись из его трудовой книжки.
Как определяется продолжительность вынужденного прогула?
Продолжительность ВП определить крайне важно, так как для расчетов компенсаций нужно знать сроки, за которые происходят начисления. Период прогула – это время между датой увольнения (первой вынужденной неявки на работу) и датой вынесения решения правовой структурой (судом).
Пример 1
15 мая 2016 года человек был незаконно . Он немедленно подал исковое заявление в суд о восстановлении своих прав. 15 июня в силу вступило судебное постановление, по которому работодатель обязан убрать из трудовой книжки незаконную в данном случае формулировку об увольнении, а также восстановить сотрудника в должности. Период вынужденного прогула составляет в данном случае месяц. Работодатель должен начислить компенсацию за все эти дни.
Как оплачивается вынужденный прогул?
За каждый день прогула не по вине сотрудника начисляется компенсация, равная средней зарплате трудящегося за смену. Сначала бухгалтер должен определить среднюю зарплату работника.
ВНИМАНИЕ! Правила расчета среднего дохода изложены в статье 139 ТК РФ. Также они зафиксированы в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 №922.
Расчет выплат сотруднику при ВП
Как в данном случае будет рассчитываться средний доход работника? При расчетах принимаются во внимание следующие источники заработка трудящегося:
- Оклад.
- Премиальные.
- Различные доплаты.
- Надбавки.
ВНИМАНИЕ! При расчетах не учитываются выплаты пособий и отчисления в пенсионный фонд. То есть перед определением официального заработка их нужно вычесть из дохода работника.
Для определения среднего дохода нужно сначала вычислить совокупный доход сотрудника с начала года. К примеру, 1 февраля он получил 31 700 тысяч. Из данной суммы вычитаются стандартные начисления в фонды, составляющие 1 700 рублей. Полученную сумму нужно разделить на количество дней с начала года. Получается 1 000 рублей. Это ежедневный доход работника.
ВАЖНО! При расчетах во внимание принимается только официальная зарплата сотрудника. К примеру, если официально трудящийся получал только 8 000 рублей, но его неофициальная зарплата составляла 100 000 рублей, расчеты будут проводиться на основании именно официальных 8 000 рублей. Именно поэтому работнику выгодно иметь «белую» зарплату.
Что дальше?
Среднедневная оплата труда человека умножается на количество дней ВП. К примеру, прогул по вине работодателя составил 30 дней. Среднедневная зарплата равна 1 000 рублей. Размер выплат в данном случае составит 30 000 рублей.
Облагаются ли выплаты НДФЛ?
Отражение выплат в бухучете
Данные в бухучет, согласно Письму Минфина от 17 июня 2016 года, нужно заносить одновременно с устранением правонарушения в отношении сотрудника. К примеру, если произошло незаконное увольнение, бухгалтер вносит сведения одновременно с восстановлением работника в должности и отменой приказа об его увольнении. Выплаты за период вынужденного прогула и начисленные страховые взносы могут быть включены в состав расходов в общем порядке.
Пример 2
Сотрудник был незаконно уволен в феврале. Он обратился в суд с целью восстановиться в своих правах. Суд удовлетворил его иск и обязал работодателя выплатить 110 000 рублей за период ВП. Работник был восстановлен в должности и получил средства в полном объеме. На дату начисления компенсации:
- У сотрудника нет прав на стандартный вычет по .
- Сумма компенсаций не превышает максимальную величину, принятую для начисления взносов по страховке.
Бухгалтер вносит следующие записи:
- ДТ20 (25, 26, 44) КТ70. Пояснение: начисление среднего заработка. Сумма: 110 000 рублей.
- ДТ20 (25, 26, 44) КТ69. Пояснение: начисление взносов по страховке. Сумма: 33 220 рублей (110 000 * 30,2%).
- ДТ70 КТ50. Пояснение: выплата компенсации сотруднику. Сумма: 110 000 рублей.
- ДТ70 КТ68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 14 300 рублей (110 000 * 13%).
Это стандартный порядок отражения сведений в бухучете.
Дополнительная компенсация
Работник может также рассчитывать на дополнительную компенсацию за нанесенный моральный ущерб. Решение об обязательности ее выплаты принимает суд. Размер компенсации зависит от требований сотрудника, а также решения судьи. К примеру, трудящийся может запросить миллион рублей, однако судья оценит причиненный моральный вред в меньшую сумму и обяжет работодателя выплатить 10 000 рублей.
ВАЖНО! При инициировании подобных дел автоматического начисления компенсаций не происходит. Для их получения нужно указать соответствующее требование в своем иске.
Работу сотрудник может не только по своей вине. Работодатели нередко становятся причиной прогула своих подчиненных. За вынужденный прогул по вине работодателя сотруднику выплачивается компенсация. Чтобы работник не подал исковое заявление, вы должны оплатить время прогула. Как происходит оплата и какая формула нужна для расчета суммы компенсации?
Причины вынужденного прогула
Если работник не имеет возможности выполнять служебные обязанности по вине директора или владельца компании, то прогул признается вынужденным.
Прогул по вине предпринимателя – это:
- Увольнение нанятого лица без каких-либо весомых оснований.
- Отстранение специалиста от его обязанностей без причин.
- Выдача трудовой книжки после увольнения не в положенный срок.
Рассчитываем выплаты
Для расчета суммы компенсации учитывается заработная плата сотрудника за предшествующие незаконному увольнению 12 месяцев.
При этом учитывают:
- премиальные выплаты;
- надбавки;
- страховые выплаты;
- оплаты по повышенному коэффициенту и пр.
Не учитывают выплаты, которые не связаны с оплатой за труд:
- помощь работнику профсоюзом;
- возврат средств за питание;
- компенсация затрат на дорогу до места службы;
- оплата переквалификации или дополнительного обучения.
Если сотрудник работал в компании менее 1 года, зарплата рассчитывается исходя из среднего дневного заработка. Для этого количество отработанных дней делится на полученную зарплату за 12 месяцев с вычетом всех , которые не относятся к оплате труда. Учитываются при расчете только трудодни на данном предприятии, предыдущие места работы и оплаты не влияют на среднюю зарплату за день.
Если за время, когда сотрудник был незаконно отстранен от своего рабочего места, ставка в компании выросла, то при расчете учитывается и этот коэффициент. При любых расчетах сумма выплаты не должна быть ниже ежемесячной средней оплаты труда в компании. Подробный расчет регламентируется Постановлением правительства от 24.12.2007 № 922.
При расчете учитываются только трудодни на данном предприятии, предыдущие места работы и оплаты не влияют на среднюю зарплату за день.
Если сотрудник был уволен с выходного пособия, то при расчетах эта сумма засчитывается в выплату. При этом другие выплаты, которые были получены незаконно уволенным сотрудником, не снимают ответственности с предпринимателя и не являются причиной для отказа оплатить прогулы.
К таким выплатам относят:
- страховое пособие по безработице;
- выплаты с других мест работы;
- выплаты процентов от сделок по договорам;
- по больничному листу.
Правила выплаты простые: уволили сотрудника без причины – оплатите и компенсируйте потерянное им время. Причем по решению суда работник может претендовать не только на оплату в размере средней заработной платы, но и на компенсацию морального вреда. Сумму компенсации морального вреда определит суд в каждом конкретном случае. Конечно, работнику придется доказать, что незаконное увольнение принесло ему моральный вред.
Рассчитываем время прогула
Если произошло незаконное увольнение сотрудника, работодатель должен правильно высчитать не только средний ежемесячный или ежедневный заработок подчиненного, но и время вынужденного прогула.
При расчете времени берется дата не со дня приказа об увольнении, а следующая после увольнения. А если работник взял отпуск и был уволен после него – то за день до приказа. Так, если сотрудника уволили, а он предусмотрел неприятность и взял отпуск, то первым днем вынужденного увольнения считается последний день отпуска.
При расчете времени берется дата не со дня приказа об увольнении, а следующая после увольнения.
Не всегда нарушения связаны с увольнением. Так, если по ст. 62 ТК РФ трудовая книжка не была выдана в день увольнения, а сотрудник хотел устроиться на новую работу и не смог, то он теряет прибыль, и за эти дни придется заплатить. Причем потерянная прибыль будет высчитываться по той заработной плате, которую не получил сотрудник на новом месте.
Если при увольнении в трудовой книжке была сделана неправильная запись и бывший сотрудник из-за этого потерял выгодное место, то предпринимателю придется уплатить потерянную прибыль. Конечно, в суде бывший сотрудник должен предоставить доказательство, что на новое место его не взяли именно из-за этой записи.
Чаще всего в судебной практике встречается вынужденный прогул по причине или ухода за несовершеннолетним ребенком. Если вы не хотите попасть в неприятную ситуацию, прежде чем увольнять работника, проконсультируйтесь со специалистами, насколько это будет законно.
Ответственность за просрочку компенсации
Если работодатель не выплачивает бывшему работнику назначенные судом компенсации, то уволенный может рассчитывать на компенсацию в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждое число задержки (с 1 января 2016 года ставка – 11% годовых). Регламентируется это указанием банка России 11.12.2015 2873-у. Плюс придется оплатить моральную компенсацию и судебные издержки, а это минимум 30000 рублей.
Компенсация и налоги
Минфин России опубликовал письмо от 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36473, где говорится, что любая полученная сумма за время вынужденного прогула облагается налогом.
При заполнении НДФЛ декларации учитывают все доходы плательщика. Поэтому согласно ст. 210 НК РФ выплаты после трудового спора по вынужденному прогулу тоже облагаются налогами.
Полный перечень доходов, которые не подлежат налоговому обложению, установлены ст. 217 НК РФ. Но в судебной практике были случаи, когда среднемесячная зарплата, выплаченная по вынужденному прогулу, была отнесена к компенсации работнику. Если выплата признана судом компенсацией, то согласно п. 3 ст. 217 НК РФ облагаться НДФЛ она не будет. Это же касается компенсации от бывшего работодателя морального вреда, который доказан в суде.
Компенсация сотруднику за вынужденный прогул по вине работодателя не облагается НДФЛ.
Страховые выплаты в Пенсионный фонд за время отсутствия работника, который был восстановлен по решению суда, предприниматель должен произвести в полном объеме.
Разберемся на примерах
Для того чтобы вам было проще разобраться, приведем образец расчета сотрудника при вынужденном прогуле.
Итак, Сидоров В.В. был уволен 1 июня 2010 года незаконно. Он обратился в суд, и его восстановили 2 августа 2010 года.
Начинаем расчет:
Месячная оплата у Сидорова В.В. до его незаконного увольнения составляла 10000 рублей. Время вынужденного прогула – 2 месяца, или 42 рабочих дня.
Для вычисления среднемесячной заработной платы необходимо взять данные за последние 12 месяцев до увольнения. Делаем расчет дней за этот период, если работник отработал его полностью: с июня по декабрь 2009 года (149 рабочих дней) и с января по май 2010 года (125 рабочих дней).
Для вычисления среднемесячной заработной платы необходимо взять данные за последние 12 месяцев до увольнения.
Но известно, что с 1 июня на месте, которое занимал Сидоров В.В., оклад был повышен до 14400 рублей.
Высчитывается коэффициент повышения по формуле: новая ставка / старая ставка. В нашем случае: 14400 / 10 000 = 1,44.
Теперь высчитываем, сколько должен получить работник за время вынужденного прогула по формуле: средняя заработная плата за день × коэффициент повышения ставки × рабочие дни.
В нашем случае: 437 рублей 96 копеек × 1, 44 × 42 дня = 26 487 рублей 82 копейки. Эту сумму должен получить незаконно уволенный работник.
Но предположим, судом была назначена компенсация морального вреда в размере 12000 рублей, а также судебные издержки (22000 рублей). В итоге восстановленный сотрудник получит: 26487 рублей 82 копейки + 22000 рублей + 12000 рублей = 60487 рублей 82 копейки.
Не стоит доводить дело до суда. Если вы решили уволить сотрудника, но сомневаетесь в законности, стоит обратиться к юристам. Если вы допустите ошибку, придется выплатить бывшему сотруднику немаленькую сумму и восстановить его на рабочем месте. Также из вашего кармана будут уплачены судебные издержки. Если неприятная ситуация все же возникла, то рекомендуем рассчитаться с сотрудником, не дожидаясь вступления в силу решения суда.
