ВВЕДЕНИЕ
	Теоретические аспекты результатов
		Понятие, экономическая сущность, классификация
		Методика анализа результатов производственной деятельности
	СОВРЕМЕННОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОСТОЯНИЕ ООО «ПАРУС» И АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
		Общая характеристика предприятия и анализ его хозяйственной деятельности
		Анализ результатов производственной деятельности
	РЕЗЕРВЫ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ
		Разработка детерминированной факторной модели результатов производственной деятельности
		Расчет резервов улучшения производственной деятельности ООО «Парус»
	ЗАКЛЮЧЕНИЕ
	СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
	ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности выпускаемой продукции, товаров и услуг.

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объемов производства, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Результатом производственной деятельности предприятия является выпуск продукции, выручка от реализации этой продукции и, в конечном счете, получение прибыли.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Прибыль предприятия - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, и который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

Предметом исследования настоящей выпускной квалификационной работы является результат производственной деятельности предприятия.

Объектом исследования является предприятие ООО «Парус». Это предприятие начало свою деятельность в 1996 году. Целью деятельности предприятия является выпуск бумажно-беловой продукции, оказание широкого спектра услуг гражданам, объединениям, организациям и фирмам.

Целью выпускной квалификационной работы является: теоретическое и практическое исследование результатов производственной деятельности предприятия, поиск резервов и путей улучшения результатов.

В связи с этим в настоящей выпускной квалификационной работе поставлены следующие конкретные задачи:

Ø изучение теоретических аспектов результатов производственной деятельности предприятия, определение методики их анализа;

Ø экономическая характеристика ООО «Парус» и анализ результатов его производственной деятельности;

Ø разработка детерминированной факторной модели;

Ø расчет резервов улучшения результатов производственной деятельности;

Ø определение мероприятий по улучшению результатов производственной деятельности.

Основными источниками при анализе реализации продукции и прибыли являются накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету 46, 47. 48 и 80, финансовой отчетности Ф2 «Отчет о прибылях и убытках», Ф5 «Приложение к годовому бухгалтерскому балансу».

1. Теоретические основы результатов

производственной деятельности.

1.1. Понятие, экономическая сущность, классификация

результатов деятельности предприятия.

Итоговыми показателями хозяйственной деятельности предприятия является выручка от реализации, прибыль от реализации, объем производства, ассортимент продукции, ее качество и ритмичность выпуска. Эти показатели характеризую не что иное, как эффект, полученный в результате производственно-хозяйственной деятельности.

Каждое предприятие, фирма, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход оно сможет получить.

Выручка от реализации - это показатель, характеризующий конечный результат производственной деятельности предприятия. Она определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц.

Выручка - основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям:

Ø основному;

Ø инвестиционному;

Ø финансовому.

Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг) выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций м акций предприятия.

Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:

Ø по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов - метод начислений;

Ø по мере оплаты - кассовый метод.

Между этими методами имеется существенная разница. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки, остается дата отгрузки, т.е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции, несостоятельности плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, результатом которых могут стать неплатежи по налогам и налоговым обязательствам, срыв расчетов с предприятиями-смежниками, возникновение цепочки неплатежей. Для того чтобы сгладить негативные последствия неплатежей, предприятию предоставлено право образовывать резерв по сомнительным платежам. Его величина определяется предприятием на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств.

В отечественной практике наибольшее распространение получил второй метод - определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник.

Поступление выручки на денежные счета предприятия представляет собой завершение кругооборота средств, а ее использование представляет как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов. На этой стадии формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым государственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.

Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата. Возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия. Схема использования выручки показана на рис. 1.1.

Прибыль - это превышение дохода над расходами. Обратное положение называется убытком. С экономической точки зрения прибыль - это разница между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.

Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к пониманию того, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к четкому разграничению таких понятий, как бухгалтерская и экономическая прибыль.

Рис. 1.2. Факторы образования, распределения и исполнения прибыли.

Бухгалтерская прибыль представляет собой часть дохода фирмы, которая остается от общей выручки после возмещения внешних издержек, т.е. платы за ресурсы поставщиков. Такая трактовка включает только явные издержки и игнорирует временные (скрытые) издержки.

Экономическая (чистая) прибыль - это то, что остается после вычитания из общего дохода фирмы всех издержек (внешних и внутренних, включая в последние нормальную прибыль предприятия).

Также различают балансовую прибыль предприятия - это разница между выручкой от реализации продукции и суммой материальных затрат, амортизации и заработной платы. Иногда балансовую прибыль называют общей прибылью, поскольку именно она является источником распределения и использования средств предприятия.

Идея двух трактовок прибыли (бухгалтерской и экономической) получила развитие благодаря Дэвиду Соломону. Он исходил из предпосылки, что концепция прибыли нужна для трех целей:

Ø Исчисления налогов;

Ø Защиты кредиторов;

Ø Для разумной инвестиционной политики.

Д. Соломон разработал формулу, определяющую связь между бухгалтерской и экономической прибылью:

[Бухгалтерская прибыль] + [Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в течение одного года] - [Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в предыдущие отчетные периоды] + [Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в будущие отчетные периоды] =[Экономическая прибыль].

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического развития и морального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и, наряду с другими доходными поступлениями, используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

На рис. 1.2. представлены факторы образования, распределения и использования прибыли.

Прибыль - основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Валовой доход предприятия - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, т.е. включающий в себя оплату труда и прибыль. Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия приведены на рис. 1.3.

Рис. 1.3. Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия.

Экстенсивные

Интенсивные

Внепроизводственные

Внутренние

Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее получение, классифицируют по различным признакам (рис. 1.4.)

Рис. 1.4. Классификация факторов, влияющих на величину прибыли

К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Внутренние факторы на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, рабочего времени и др. Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.

К воспроизводимым факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

Кроме абсолютного размера прибыли, показателем эффективности предприятия выступает рентабельность . Рентабельность характеризует результативность деятельности фирмы. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы. Существует система показателей рентабельности. Можно выделить показатели, используемые в статистической практике для оценки эффективности использования имущества фирмы.

Рентабельность является одной из базовых экономических категорий экономики. Толкование термина «рентабельность» не вызывает особых разногласий, поскольку под ним понимается отношение, в числителе которого всегда фигурирует прибыль. Рентабельность капитала исчисляется как отношение прибыли к капиталу (активам), рентабельность издержек - отношение прибыли к себестоимости (издержкам), рентабельность продаж - отношение прибыли к цене (выручка от реализации).

Показатели рентабельности активно участвуют в процессах анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, финансовом планировании, выработке управленческих решений, принятии решений потенциальными кредиторами и инвесторами.

Размер прибыли характеризует абсолютную доходность производства, но не дает представления об эффективности работы фирм. Для характеристики их относительной доходности (степени прибыльности) используются показатели рентабельности.

Надо сказать, что на разных производствах внешние факторы складываются по разному и поэтому в какой-то мере могут искажать достоверность показателя как критерия эффективности работы производства.

Целью анализа объема выпуска и реализации продукции является выявление резервов роста объема выпуска продукции, формирование ассортимента реализуемой продукции, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей, составление прогноза развития производства.

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерениях. Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция. Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчетном году. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции.

Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске продукции по объему, ассортименту, качеству.

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре).

Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.

Важным показателем деятельности промышленного предприятия является качество продукции. Ее повышение обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов, но и позволяет более полно удовлетворять потребности общества. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции - это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и качественные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции, независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

б) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

в) удельный вес продукции высшей категории качества;

г) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

д) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

Ø полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде и т.д.);

Ø надежность (долговечность, безотказность в работе);

Ø технологичность, характеризующая эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

Ø эстетичность изделий.

Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объемах и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

1.2. Методика анализа результатов

производственной деятельности

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях.

Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитывать по среднегеометрической:

На объем производства могут влиять среднесписочная численность работников, рабочий период, средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка на одного работника.

V = P р-в . ч.ч; (1.2.2)

где V - объем производства;

P р-в - среднесписочная численность работников;

рп - рабочий период (отработанное количество дней одним работником за год);

t дн - средняя продолжительность рабочего дня;

W ч.ч . - среднечасовая выработка на одного работника, в человеко-часах.

Исходя из формулы (1.2.2), можно найти влияние каждого из факторов на объем производства.

V = V 1 - V 0: (1.2.3)

V (Р р -в ) = V 0 . (I р-в - 1): (1.2.4)

V(рп) = V 0 . I р-в. (I р-п - 1); (1.2.5)

V(t дн ) = V 0 . I р-в . I рп. (I t дн - 1); (1.2.6)

V (W ч .ч ) = V 0 . I р-в . I рп. I t дн . (I w ч.ч - 1); (1.2.7)

V = V (р-в ) + V (рп) + V (t дн ) + V (w ч.ч ).

Оценка плана по ассортименту может производиться:

а) по способу наименьшего процента;

б) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции;

в) с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Качество продукции - это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: а) отношение качества продукции I сорта к общему количеству; б) отношение стоимости продукции по цене I сорта.

К сорт = ,

Где V i - количество i - того товара;

Р i - цена i - того товара;

Р Iсорта - цена продукции I сорта;

V общ - общее количество продукции.

Если известна средняя плановая цена, то можно найти индекс выполнения плана по качеству:

I вып . Пл . = ,

где I вып.пл . - индекс выполнения плана по качеству;

Средняя фактическая цена;

Средняя плановая цена.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используют показатель - коэффициент ритмичности.

К рит = , (1.2.8)

где a i - % выполнения плана по выпуску, но не более 100;

n - период времени.

Можно также вычислить коэффициент равномерности:

К рв = 100 - V, (1.2.9)

где V - коэффициент вариации

где - среднеквадратическое отклонение от планового задания;

Выпуск продукции по установленному периоду.

где n - число плановых заданий,

Хi - выпуск за каждый период.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель ритмичности.

Выручка от реализации - это показатель, характеризующий конечный результат производственной деятельности предприятия. Она определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц:

где ВР - выручка от реализации,

р - цена за единицу товара,

q - количество этого товара.

ВР = ВР 1 - ВР 0 ,

Эту формулу можно записать по-другому:

ВР = Σp 1 q 1 - Σp 0 q 0

Относительным показателем, который отражает влияние изменения объема продажи товаров на выручку является индекс физического объема товарооборота (I q).

Существует два вида индексов физического объема товарооборота.

Первый вариант индекса физического объема построен по схеме Пааше , т.е. по ценам отчетного периода. Его формула имеет следующий вид:

Второй вариант индекса физического объема построен по схеме Ласперейса . Его формула имеет следующий вид:

Относительный показатель, который отражает влияние изменения цен на динамику выручки, называют индексом цен.

Индекс цен также имеет два варианта построения по схеме Пааше и по схеме Ласперейса.

Прибыль от реализации продукции в целом зависит от следующих факторов:

1. Выручка от реализации:

где Пр - прибыль от реализации,

У Пр - уровень прибыли от реализации.

2. Себестоимости:

где Z - себестоимость реализованной продукции,

УZ - уровень себестоимости.

3. Налог на добавленную стоимость

где Ундс - уровень НДС.

динамика прибыли от реализации:

абсолютное изменение:

Пр = Пр 1 - Пр 0 .

Можно также найти влияние на прибыль от реализации следующих факторов:

1. Объема (V) и структуры реализованной продукции (d рп):

Пр (V, d рп) = Пр 1 - Пр 0 . (1.2.19)

2. Полной себестоимости (Zn):

Пр (Zn) = Zn 1 - Zn 1 . (1.2.20)

3. Среднереализационных цен ():

Пр() = ВР 1 - ВР 0 (1.2.21)

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. Показатели, характеризующие рентабельность издержек производства и инвестиционных проектов;

2. Показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли и прибыли от реализации.

Рентабельность продаж исчисляется путем отношения прибыли от реализации к выручке от реализации:

R п-ж = , (1.2.22)

где R п-ж - рентабельность продаж

R п-ж = R п-ж 1 - R п-ж 0

R п-ж (Пр) = R п-ж 0 . (IПр - 1)

R п-ж (ВР) = R п-ж 0 . IПр

Рентабельность продукции исчисляется путем отношения прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции:

R п-и = , (1.2.23)

uде R п-и - рентабельность продукции;

Σ zq - себестоимость реализованной продукции.

R п-и = R п-и 1 - R п-и 0

R п-и (Пр) = R п-и 0 . (IПр-1)

R п-и (Σ zq) = R п-и 0 . IПр. ()

Рентабельность собственного капитала (R с.к .) исчисляется путем отношения балансовой прибыли (Пб ) к сумме собственного капитала (Σ с.к .)

R с.к. = . (1.2.24)

R с.к. = R с.к 1 - R с.к 0 ;

R с.к. (Пб )= R с.к 0 . (IПб -1);

R с.к. (Σ с.к .)= R с.к 0 . IПб ();

Рентабельность основного капитала (R ос.к .) определяется путем отношения прибыли от реализации к среднегодовой стоимости основного капитала (Σ ос.к .).

R ос.к . = . (1.2.25)

R ос.к. = R ос.к 1 - Rос.к 0 ;

R ос.к. (Пр)= R ос.к 0 . (IПр-1);

R ос.к. (Σ с.к .)= R ос.к 0 . IПр ();

Рентабельность внеоборотных активов исчисляется путем отношения балансовой прибыли к сумме внеоборотных активов:

R вн.а . = . (1.2.26)

где R вн.а . - рентабельность внеоборотных активов;

Σ вн.а. - сумма внеоборотных активов.

R вн.а. = R вн.а 1 - R вн.а 0 ;

R вн.а. (Пб )= R вн.а 0 . (IПб-1);

R вн.а. (Σ вн.а .)= R вн.а 0 . IПб ().

Рентабельность оборотного капитала исчисляется путем отношения прибыли от реализации к среднегодовой стоимости оборотного капитала:

R об.к . = . (1.2.27)

где R об.к . - рентабельность оборотного капитала;

Σ об.к. - среднегодовая стоимость оборотного капитала.

R об.к. = R об.к 1 - R об.к 0 ;

R об.к. (Пр )= R об.к 0 . (IПр-1);

R об.к. (Σ об.к .)= R об.к 0 . IПр ().

Показатель общей рентабельности исчисляется по следующей формуле:

R общ . = , (1.2.28)

где R общ . - общая рентабельность.

2. СОВРЕМЕННОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОСТОЯНИЕ ООО «ПАРУС»

И АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

2.1. Общая характеристика предприятия и анализ его

хозяйственной деятельности.

Общество с ограниченной ответственностью «Парус» зарегистрировано 20.03.1996 года Постановлением главы администрации МКР, фактическое начало деятельности в июле 1996 года. Место нахождения общества: Россия, Ставропольский край, г. Кисловодск, ул. Промышленная, 14. Общество учреждено на неограниченный срок.

Учредителями Общества являются:

Ø фирма «Нарзан» в лице генерального директора Айбазова Р.Ф.;

Ø Теккев Абдуллах Казиевич;

Ø Бостанов Азретали Сегидулович.

Учредители Общества являются его участниками. Общество имеет право быть участником других предприятий.

Целями деятельности Общества являются: выпуск продукции и товаров, оказание широкого спектра услуг гражданам, объединениям, организациям и фирмам. Для достижения этих целей Общество в соответствие с действующим Законодательством осуществляет следующие виды деятельности:

Ø Полиграфическая деятельность, путем организации полиграфного цеха для выпуска широкого ассортимента товаров из бумаги, картона, кожи и т.д. для школьных учебных заведений, предприятий и граждан;

Ø Коммерческой (в т.ч. закупка сельхозпродуктов);

Ø Внешнеэкономическая деятельность;

Ø Все виды деятельности, на запрещенные Законодательством Российской Федерации.

Форма собственности Общества - частная. Собственностью общества являются принадлежащие ему средства производства и иное имущество в соответствии с целями его деятельности.

Общество реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а также в случаях. Предусмотренным Законодательством - по государственным расценкам.

За несколько лет работы Общество смогло наладить производственную и торговую деятельность в г. Кисловодске. На сегодняшний день ООО «Парус» имеет цех по выпуску бумажно-беловой продукции (скоросшиватели, папки для бумаг, обложка «Дело» и многое другое), имеет три торговые точки (розничная торговля) в г. Ставрополе по реализации продукции и торговую точку в г. Кисловодске (оптовая торговля).

За сравнительно непродолжительный срок своего существования предприятие смогло глубоко внедриться на рынок бумажно-беловых и канцелярских товаров. Основными постоянными покупателями Общества стали: Кисловодский ГУС ОАО «Электросвязь», ФАИК ПСБ «Ставрополье», ОАО «Ставропольпромстройбанк», Предгорное ОСБ 7907, Учкекенское ОСБ 7770, Кисловодское ОСБ 1795, РКЦ г. Кисловодска, санаторий «Кавказ», Кисловодский ХМК, санаторий «Нарзан», институт Дружбы народов, КИЭП, РГЭА, отдел здравоохранения г. Кисловодска (поликлиника № 1, детская больница, роддом) благодаря тому, что предприятие всегда имеет в наличии широкий ассортимент канцтоваров, бумажно-беловых изделий, бланков.

Спектр поставщиков Общества широк, т.к. велик объем деятельности. Это фирмы разных городов: г. Краснодар («Югканцторг», «Югоптторг»), г. Воронеж («Воронежатом», «Самсон»), г. Ростов-на-Дону («Берег»), Московская область («Ступэкс»). На сегодняшний день предприятие получает сырье напрямую от производителей, минуя посреднические фирмы и тем самым пытаясь снизить себестоимость и. следовательно, цену реализации товаров собственного производства.

Основной акцент своей деятельности предприятие делает, конечно же, на производство, но уделяет большое внимание и торговле.

Общество имеет в собственности основные средства, главным из которых является ризограф REX ROTORY, осуществляющий копирование. В целом на предприятии находится оборудование на сумму 181466 рублей, причем переоценка основных средств не производилась с целью - не увеличивать себестоимость выпускаемых изделий.

За 1998 год предприятие использовало кредит, выданный ФАИК ПСБ «Ставрополье» ОАО в сумме 100000 рублей и выплатило за 1998 год всего процентов 54402 рубля, причем 47475 рублей пошло на себестоимость продукции.

При этом по итогам прошлого года предприятие получило неплохую прибыль, если учесть, что оно существует сравнительно недавно, страну потряс августовский кризис 1998 года, и многие предприятия стали просто банкротами.

Следует отметить, что в связи с тем, что в ООО «Парус» используется труд инвалидов, предприятие имеет ряд льгот по уплате налогов, что позволяет оставлять в обороте больше средств.

Так, ООО уплачивает лишь 50% от начисленного налога на прибыль (т.е. ставка 35% : 2 = 17,5%), не платит налог на имущество, не платило НДС по товарам собственного производства до 2000 года.

Таким образом, ООО «Парус» имеет все предпосылки и делает все возможное для организации нормальной работы и способно выплатить проценты по запрашиваемому кредиту, а также вернуть вовремя основной долг.

Структура управления

Рис. 2.1. Структура управления на ООО «Парус»

Технологический процесс изготовления скоросшивателя - одного из видов товаров, изготавливаемых предприятием, состоит из нескольких стадий:

1. Размотка картона из рулона на листы (машина листорезальная ПР-2М);

2. Резка листов картона на заготовки по размеру 310мм х 475 мм (машина бумагорезальная БР-110);

3. Печать (машина плоскопечатная ПС 1 -М);

4. Биговка (станок биговальный УПБ -41/С);

5. Крепление машинки для скоросшивателя к обложке вручную при помощи клея ПВА;

Размотка картона

Упаковка вручную.

Рис. 2.2. Технологический процесс изготовления скоросшивателя.

При анализе хозяйственной деятельности все показатели были рассчитаны в действующих ценах без учета индекса цен, т.к. данных по индексации цен нет.

Выручка от реализации на предприятии за годы деятельности росла. В 1999 году выручка от реализации без НДС возросла по сравнению с 1998 годом на 152.9% и составила 2293344 руб.

Себестоимость реализованной продукции также увеличилась. Она возросла в 2,6 раза и составила в 1999 году 2111534 руб.

Затраты на рубль товарной продукции в 1999 году составили 73 коп., это больше по сравнению с базисным годом на 3 коп. Под влиянием изменения цен затраты на рубль товарной продукции снизились на 8 коп. Под влиянием изменения себестоимости они повысились на 15 коп. Под влиянием количества продукции затраты на рубль товарной продукции снизились на 0,03 руб.

Основную долю в выручке от реализации занимает производство и реализация следующих товаров:

Скоросшиватель;

Папка для бумаг;

Бумага для записей (серая);

Бумага для записей (белая).

Предприятие занимается производственной деятельностью и коммерческой. Производственная деятельность занимала в общей сумме выручки в 1999 году 59,3%, это ниже по сравнению с 1998 годом на 5.7%. Коммерческая деятельность составляла в 1999 году соответственно 40,7% выручки, в 1998 году - 35%.

Что касается прибыли от реализации, то она также увеличилась. За счет изменения объема и структуры реализованной продукции она увеличилась на 9803 рубля. За счет изменения полной себестоимости прибыль от реализации уменьшилась на 764328 руб. За счет изменения цен прибыль от реализации увеличилась на 773043 руб. В целом прибыль от реализации увеличилась на 18518руб.

Среднегодовая сумма производственного капитала увеличилась на 55,8%, это произошло за счет увеличения сумм основного и оборотного капитала.

Эффективность капитала в 1999 году повысилась на 18.6% по сравнению с 1998 годом.

За счет изменения уровня рентабельности эффективность капитала уменьшилась на 1.42 руб. Под влиянием коэффициента оборачиваемости рентабельность капитала увеличилась на 1,256 руб. За счет изменения фондоотдачи основных средств рентабельность капитала увеличилась на 1,114 руб. За счет изменения фондоотдачи нематериальных активов рентабельность капитала увеличилась на 0.035 руб. В целом абсолютное увеличение рентабельности капитала составило + 0,982 руб.

Коэффициент износа в отчетном году увеличился на 252,6%. Это произошло за счет значительного увеличения суммы износа основных средств.

За счет увеличения коэффициента износа коэффициент годности уменьшился на 52, 1% и составил 39,7%.

Трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 216 дней вместо 220 предусмотренных планом, в связи с чем целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 4 дня.

Фонд оплаты труда увеличился на 721 руб. На это повлияло изменение месячной оплаты одного работника на 2,209 руб. и за счет увеличения среднесписочной численности на 4 человека.

Производительность одного работника увеличилась в 1999 году на 18045.5 руб. и составила 34892.2 руб.

Финансовое состояние предприятия в 1999 году ухудшилось. Финансовая устойчивость снизилась на 17,1% по сравнению с 1998 годом. Предприятие является некредитоспособным, неплатежеспособным.

Меньше нормативных значений и структура баланса признается неудовлетворительной. Восстановить свою платежеспособность за 6 месяцев предприятие не сможет.

2.2. Анализ результатов производственной деятельности.

Анализ результатов производственной деятельности начнем с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста по формуле (1.2.1) в п.1.2.

По результатам произведенных расчетов (см. приложение № 7) среднегодовой темп прироста составит 36%. Объем производства товарной продукции увеличился на 241,3%.

Таблица 2.2.1

Динамика товарной продукции

	Товарная продукция,	Темпы роста, %
		базисные	цепные

Для наглядности динамику товарной продукции можно изобразить графически.

Рис. 2.2.1 Динамика товарной продукции

Далее проанализируем выполнение плана по выпуску товарной продукции (табл. 2.2.2). Из проведенных расчетов видно, что объем производства перевыполнен по всем видам продукции на 61.5%, что составило 518292 руб.

Таблица 2.2.2

Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции

Изделие	Объем производства, руб.			Отклонение плана от прошлого года		Отклонение фактического выпуска
	прошлый год	отчетный год				от планового		от прошлого
		план	факт
Скоросши-ватель
Папка для бумаг
Бумага для записей (с)
Бумага для записей (б)

Таблица 2.2.3

Выполнение плана по ассортименту

Изделие	Товарная продукция. руб.		Выполне-ние плана	Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, руб.
	план	факт
Скоросшиватель
Папка для бумаг
Бумага для записей (с)
Бумага для записей (б)

По способу наименьшего процента план по ассортименту выполнен на 137,9%. По методике среднего процента план выполнен на 100%. По удельному проценту в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план по выпуску, он составил также 100%.

Таблица 2.2.4

Исходные данные для факторного анализа объема производства

Показатель	Единица измерения	Годы		Отклонения, ±
				абсолютное, руб.	относительное,
Объем производства, (V)
Среднесписочная численность (Р)
Рабочий период ()
Среднечасовая выработка на одного работника ()
Средняя продолжительность рабочего дня (дн )

По формуле (1.2.4) найдем изменение объема производства за счет изменения среднесписочной численности:

V (Р р-в ) = 589635 (1,114 - 1) = 67218,4 руб.

По формуле (1.2.5) рассчитаем изменение объема производства за счет снижения рабочего периода:

) = 589635 . 1.114 (0,9953 - 1) = 3021,5 руб.

По формуле (1.2.6) рассчитаем изменение объема производства за счет изменения средней продолжительности рабочего дня:

(дн ) = 589635 . 1,114 . 0,995 (1,0128 - 1) = 8496,3 руб.

По формуле (1.2.7) рассчитаем изменение объема производства за счет изменения среднечасовой выработки на одного работника:

(ч ) = 589635 . 1,114 . 0.995 . 1,013 (2,054 - 1) = 698468,3 руб.

На анализируемом предприятии отсутствует сортность Проанализируем качество бумаги, т.к. на предприятии она выпускается только двух видов - серая и белая. Как правило, белая бумага более качественная и более эстетичная по внешнему виду. Условно обозначим показатели качества: белая бумага - (Б), серая бумага - (С).

Таблица 2.2.5

Анализ качества продукции

Показатель качества	Цена	По плану			По факту
		количество,	в % к итогу	сумма,	количество,	итогу	сумма.

Найдем среднюю цену фактическую:

Средняя цена плановая:

пл . = руб.

I вып.п.= или 101%.

План по качеству выполнен на 101%. За счет повышения качества объем продукции увеличился на 246.6 руб. (28,8 - 28,5) . 822. За счет снижения количества производимых товаров объем снизился на 16473 руб. (822 - 1400) . 28,5. в целом произошел расход на сумму 16265 руб.

Ритмичность составила 99,95% к предусмотренной планом.

Таблица 2.2.6

Исходные данные для анализа ритмичности производства

Квартал	Выпуск продукции, шт		% выполнения плана
	по плану	фактически

К рв = 100 - 57,86 = 42,14

Равномерность фактически выпущенной продукции составляет 42,14% к предусмотренной планом.

Таблица 2.2.7

Исходные данные для анализа выручки от реализации

Показатель	Сумма, руб.		Отклонения, ±		Структура, %
			абсолютное, руб.	относительное,
Выручка в производстве
Выручка в торговле

Изобразим графически структуру общей выручки:

Рис. 2.2.2 Структура общей выручки от реализации

Таблица 2.2.8

Исходные данные для факторного анализа выручки

Изделие	Цена за единицу, руб.		Количество, шт		Сумма, руб.
Скоросшиватель
Папка для бумаг
Бумага для записей (С)
Бумага для записей (Б)

На выручку влияют цена и количество реализованной продукции. Рассчитаем их влияние двумя способами: по схеме Пааше и схеме Ласперейса:

По произведенным расчетам видно, что выручка от реализации увеличилась на 131%.

Таблица 2.2.9

Исходные данные для анализа прибыли от реализации

Показатель	Годы		Отклонения,
Выручка от реализации, руб.
Уровень НДС, %
Себестоимость реализации товаров, руб.
Уровень себестоимости, %
Прибыль от реализации, руб.
Уровень прибыли от реализации, %

По формуле (1.2.16) рассчитаем изменение прибыли от реализации за счет увеличения выручки от реализации:

Пр(ВР) = (2293344 - 906854)руб.

По формуле (1.2.17) рассчитаем, как изменилась прибыль от реализации за счет увеличения себестоимости реализованной продукции:

Пр(Z) = (88?48 - 92?07) . 22933,44 = - 82331,049 руб.

По формуле (1.2.18) рассчитаем изменение прибыли от реализации за счет изменения НДС:

Пр(НДС) = (6,788 - 5,135) . 22933,44 = 37908,976 руб.

В целом прибыль от реализации увеличилась на 18518 руб.

Таблица 2.2.10

Анализ рентабельности предприятия

Показатель	Годы		Отклонения,
Рентабельность продаж
Рентабельность продукции
Рентабельность собственного капитала
Рентабельность основного капитала
Рентабельность внеоборотных активов
Рентабельность оборотного капитала
Общая рентабельность

Все расчеты, произведенные при анализе рентабельности, см. Приложение № 9.

В отчетном году рентабельность продаж снизилась на 1,9%. За счет изменения суммы прибыли рентабельность продаж увеличилась на 2,022%, а за счет изменения выручки от реализации снизилась на 3,9%.

Рентабельность продукции снизилась в 1999 году на 2,3%. За счет изменения прибыли от реализации она увеличилась на 2,292%. За счет повышения себестоимости реализованной продукции рентабельность продукции уменьшилась на 4,583%.

Рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,06%. За счет увеличения суммы балансовой прибыли рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,0847%. За счет изменения среднегодовой суммы собственного капитала его рентабельность уменьшилась на 0,0245%.

Рентабельность основного капитала увеличилась за счет изменения прибыли от реализации на 1,096%. За счет изменения среднегодовой суммы основного капитала его рентабельность снизилась на 0,1638%.

В целом рентабельность основного капитала снизилась на 0,054%.

Рентабельность основного капитала снизилась на 0,005%. За счет изменения прибыли от реализации рентабельность оборотного капитала увеличилась на 0,056%. За счет изменения среднегодовой суммы оборотного капитала его рентабельность снизилась на 0,061%.

Рентабельность внеоборотных активов увеличилась на 0,126%. На это повлияло изменение балансовой прибыли и среднегодовой стоимости внеоборотных активов.

Общая рентабельность предприятия увеличилась на 0,01%.

3. РЕЗЕРВЫ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ

ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПАРУС»

3.1. Разработка детерминированной

факторной модели результатов производственной деятельности

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 3.1.1).

Рис. 3.1.1. Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации

Для определения резервов роста прибыли по увеличению объема реализации необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

Р П vрп = Р Прп i . (3.1.1)

Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитывается следующим образом:

Р П с = S[Р С (V рп 1 + Р V рп ) ] . (3.1.2)

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:

Р П с = S (d i . p i ) 100 (Vpп 1i + P V рп) . (3.1.3)

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли реализации продукции (Р П) и снижение себестоимости товарной продукции (Р С). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

Р R = Rв - R 1 = , (3.1.4)

где Р R - резерв роста рентабельности;

Rв - рентабельность возможная;

Ri - рентабельность фактическая;

И 1 - фактическая сумма затрат по реализованной продукции;

Св i - возможный уровень себестоимости i -ых видов продукции с учетом

выявленных резервов снижения;

V рпв - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных

резервов его роста.

Прибыль балансовая зависит от следующих факторов: выручки от реализации, себестоимости реализованной продукции, НДС, операционных доходов (ОД) и расходов (ОР), внереализационных доходов (ВД) и расходов (ВнР), коммерческих расходов (КР).

Рассмотрим влияние этих факторов на балансовую прибыль.

Пб = Пб 1 - Пб 0

Пб 0 = ВР 0 - С 0 - НДС 0 - КР 0 + ОД 0 - ОР 0 + ВнД 0 - ВнР 0 ;

Пб усл 1 = ВР 1 - С 0 - НДС 0 - КР 0 + ОД 0 - ОР 0 + ВнД 0 - ВнР 0 ;

Пб усл 2 = ВР 1 - С 1 - НДС 0 - КР 0 + ОД 0 - ОР 0 + ВнД 0 - ВнР;

Пб усл 3 = ВР 1 - С 1 - НДС 1 - КР 0 + ОД 0 - ОР 0 + ВнД 0 - ВнР;

Пб усл 4 = ВР 1 - С 1 - НДС 1 - КР 1 + ОД 0 - ОР 0 + ВнД 0 - ВнР 0 ;

Пб усл 5 = ВР 1 - С 1 - НДС 1 - КР 1 + ОД 1 - ОР 0 + ВнД 0 - ВнР 0 ;

Пб усл 6 = ВР 1 - С 1 - НДС 1 - КР 1 + ОД 1 - ОР 1 + ВнД 0 - ВнР 0 ;

Пб 1 = ВР 1 - С 1 - НДС 1 - КР 1 + ОД 1 - ОР 1 + ВнД 1 - ВнР 1 ;

Пб (ВР) = Пб усл 1 - Пб 0 ;

Пб (С) = Пб усл 2 - Пб усл 1 ;

Пб (НДС) = Пб усл 3 - Пб усл 2 ;

Пб (КР) = Пб усл 4 - Пб усл 3 ;

Пб (ОД) = Пб усл 5 - Пб усл 4 ;

Пб (ОР) = Пб усл 6 - Пб усл 5 ;

Пб (ВнД) = Пб усл 7 - Пб усл 6 ;

Пб (ВнР) = Пб усл Пб 1 - Пб усл 7 ;

В последнее время большой интерес вызывает методика анализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Эта методика широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями.

Маржинальный доход можно определить как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:

Дм = ВР - Рп, (3.1.5)

где Дм - маржинальный доход;

Вр - выручка от реализации;

Рп - переменные затраты.

Точка безубыточности

объема продаж

Переменные

Постоянные

500 1000 X, шт

Рис. 3.1.2. Зависимость между прибылью, объемом реализации

продукции и ее себестоимостью.

По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. С его помощью можно определить точку. В которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции , или порога рентабельности, ниже которого производство будет убыточным.

На графике точка расположена на уровне 50% возможного объема реализации продукции. Если пакеты заказов предприятия больше 50% от его производственной мощности, оно (предприятие) получит прибыль. В противном случае, если пакет заказов будет меньше 50%, то предприятие будет убыточным и обанкротится.

Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности.

Для расчета точки критического объема продаж в денежном измерении применим следующую формулу:

где Н - постоянные затраты.

Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении ВР на соответствующий объем реализации в натуральных единицах К, то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах:

3.2. Расчет резервов улучшения

производственной деятельности ООО «Парус»

Таблица 3.2.1

Исходные данные для факторного анализа балансовой прибыли

Показатель	Сумма		Отклонение,
Выручка от реализации
Себестоимость
Коммерческие расходы
Операционные доходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Балансовая прибыль

Пб 0 = 906854 - 802404 - 63246 + 6 - 11098 - 2617 = 27495 руб.

Пб усл 1 = 2293344 - 802404 -63246 + 6 - 11098 - 2517 = 1413985 руб.

Пб усл 2 = 2293344 - 2111534 - 63246 + 6 - 11098 - 2617 = 104855 руб.

Пб усл 3 = 2293344 - 2111534 - 122088 + 6 - 11098 - 2617 = 150868 руб.

Пб усл 4 = 2293344 - 2111534 - 122088 + 20301 - 11098 - 2617 = 217176 руб.

Пб усл 5 = 2293344 - 2111534 - 122088 + 20301 - 7300 - 2617 = 287282 руб.

Пб 1 = 2293344 - 2111534 - 122088 + 20301 - 7300 - 21919 = 50804 руб.

Пб = 50804 - 27495 руб.

В отчетном году балансовая прибыль увеличилась на 23309 руб.

Рассчитаем влияние факторов на это изменение:

1. Выручка от реализации:

Пб (ВР) = 1413985 - 27495 = 1386490 руб.

2. Себестоимость реализованной продукции:

Пб (С) = 104855 - 1413985 = -1309130 руб.

3. Коммерческих расходов:

Пб (КР) = 150868 - 104855 = 46013 руб.

4. Операционных доходов:

Пб (ОР) = 287282 - 217176 = 70106 руб.

5. Внереализационных расходов:

Пб (ВнР) = 50804 - 287282 = -236478 руб.

Пб = 1386490 - 1309130 + 46013 + 66308 + 70106 - 236478 = 23309 руб.

Для повышения прибыли предприятия необходимо использование резервов. Резервами повышения прибыли являются: увеличение объема реализации, повышение цен, снижение себестоимости товарной продукции, реализация в более оптимальные сроки.

На анализируемом предприятии можно использовать три резерва:

1. Увеличение выпуска продукции. пользующейся наибольшим спросом;

2. Рационализация использования основных фондов;

3. Экономия ресурсов.

Наибольшим спросом на предприятии ООО «Парус» пользуются скоросшиватели. Рассчитаем резерв, полученный при увеличении объема их выпуска.

В отчетном году было выпущено 119350 скоросшивателей. Себестоимость одного скоросшивателя составляет 1,09 руб., всех - 130091,5 руб. В себестоимости одного скоросшивателя 0,65 руб. составляют переменные издержки, 0,44 руб. - постоянные затраты. Общая стоимость реализованной продукции по всему предприятию составляет 2111534 руб.

Если увеличить объем выпуска скоросшивателей на 10000 шт., то произойдут следующие изменения:

1. Переменные издержки возрастут:

0,65 . 10000 = 6500 руб.

2. Себестоимость реализованной продукции увеличится на 6500 руб.

Выручка предприятия в целом - 2293344 руб. Цена 1-го скоросшивателя составляла 1,5 руб.

За счет увеличения объема выпуска скоросшивателей выручка от реализации увеличится и составит 2308344 руб. [(2293344 + (10000 . 1,5)].

Прибыль от реализации в отчетном году составляла 59722 руб. А в прогнозируемом периоде она составит 190310 руб. (2308344 - 2118034 руб.).

Для рационального использования основных фондов ООО «Парус» нужно продать неэксплуатируемый станок. Его остаточная стоимость 36000 руб. без НДС. Первоначальная стоимость составляла 40000 руб. без НДС. При продаже этого станка сократятся расходы на амортизацию:

40000 . 6% = 2400 руб.

Норма амортизации составляет 6% в год.

Также в этом случае можно сократить налог на имущество:

40000 . 2% = 800 руб.

За счет продажи этого станка произойдет экономия на сумму 3200 руб. (2400 + 800). Выручка от реализации составит 2344344 руб. (2308344 + 36000).

На предприятии ООО «Парус» во всех подразделениях и пустующих помещениях горит свет. В целом ежедневно перерасход по электроэнергии в часах составляет примерно 1,1 ч. В год это составляет 237,6 ч (1,1 . 216). Экономия, согласно действующего тарифа, составит:

237,8 . 1,5 = 346,7 руб.

Себестоимость продукции снизится и составит:

2118034 - 3200 - 356,7 = 2114477,3 руб.

Таблица 3.2.2

Основные показатели деятельности предприятия

Показатель	Отчетный год	Прогнозируемый год	Отклонения,
Выручка от реализации, руб.
Себестоимость реализации продукции, руб.
Уровень себестоимости, %
Коммерческие расходы, руб.
Прибыль от реализации, руб.

Рассчитаем безубыточный объем продаж в отчетном периоде.

1. Расчет критического объема продаж в отчетном году:

Дм = 223344 - 1366160 = 927 184 руб.;

Т = 202539 (927184: 2293344) = 501334 руб.

Т = 759786 . 202539: 927184 = 165971 шт.

2. Расчет критического объема продаж в прогнозируемом периоде:

Дм 1 = 2344344 - 13712660 = 971684 руб.

Т 1 = 202539 (971684: 2344344) = 489225 руб.

Т 1 = 769786 . 202539: 971684 = 160455 шт.

Y, руб общие

2344344 общие

160455 165971 759786 769786 Х, шт

Рис. 3.2.1 Определение точки безубыточности

Как видно из рис. 3.2.1, за отчетный период нужно было бы реализовать продукцию на сумму 501334 руб., чтобы покрыть затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактическая выручка составила 2293344 руб., что выше порога на 1792010 руб., или на 357%. Это и есть запас финансовой устойчивости. В прогнозируемом периоде запас финансовой устойчивости увеличился.

Повышение запаса финансовой устойчивости на 22% подтверждает целесообразность предпринятых мероприятий.

Эффективность работы предприятия характеризуется различными показателями рентабельности, которые более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации и чистой продукции.

Особое внимание при оценке эффективности уделяется двум методам:

Регрессному;

Затратному.

1. Э = ВР ФР = ВР: (ОФ + ОБФ + З + ФОТ) ,

где Ф - функционирующие ресурсы,

ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов,

ОБФ - среднегодовая стоимость оборотных фондов,

З - запасы, из Ф.1 ,

ФОТ - фонд оплаты труда

Эф = 2293344: (314729,5 + 501121,5 + 322542 + 75312) = 2,889 или 288,9%

В результате нововведений эффективность увеличится и составит:

Эпрогн. + 2344344: (278729,5 + 501121,5 + 322542 + 75312) = 2,991 или 299,1%

Прогнозируемая эффективность превысила отчетную на 10,1 процентных пункта, что является благоприятным изменением имеющихся ресурсов.

2. Э = Пр С. 100 ,

Эф = 59722 2111534 . 100 = 2,8%

Эпрогн. = 107779 2114477 . 100 = 5,1%

Увеличение прибыли и себестоимости привело к повышению эффективности на 2,3 процентных пункта (5,1 - 2,8) .

Таким образом, предложенные мероприятия повысят эффективность работы предприятия.

Выводы

При анализе результатов производственной деятельности были выявлены основные резервы по их улучшению:

Þ увеличение объемов производства;

Þ продажа ненужного оборудования;

Þ экономия ресурсов.

Исходя из приведенного анализа, предприятию было предложено провести ряд мероприятий по улучшению результатов деятельности.

За счет увеличения объема выпуска скоросшивателей на 10000 шт. прибыль от реализации возрастет с 59722 руб. до 190310 руб.

За счет продажи ненужного станка сократятся расходы на амортизацию (2400 руб.), также можно сократить налог на имущество (800 руб.).

За счет экономии электроэнергии себестоимость продукции снизится на 356,7 руб.

В целом за счет предложенных мероприятий выручка от реализации возрастет с 2293344 руб. до 2344344 руб. Себестоимость реализованной продукции увеличится на 2943 руб. (2114477 - 2111534) . Прибыль от реализации увеличится на 48057 руб. и составит 107779 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выпуск продукции, выручка от реализации и прибыль являются конечными результатами производственной деятельности.

Для анализа результатов производственной деятельности и выявления резервов их улучшения был выбран конкретный объект - ООО «Парус» - предприятие, выпускающее бумажно-беловую продукцию.

Затраты на производство в 1999 году составили 2111534 руб., а затраты на 1 руб. товарной продукции - 0,73 руб.

В результате анализа наиболее важных видов продукции были выявлены резервы улучшения результатов производственной деятельности и рассчитан эффект от внедрения конкретных мероприятий.

Результатом данных мероприятий явилось увеличение выручки от реализации с 2293344 руб. до 2344344 руб. и снижение уровня себестоимости на 2 процентных пункта (92 - 90), а также была получена прибыль от реализации в сумме 107779 руб. (в 1999 году Пр = 59722 руб.).

Изменение основных экономических показателей приведет к повышению запаса финансовой устойчивости на 22%, а также к увеличению различных видов рентабельности, а следовательно, подтвердит целесообразность внедрения предложенных мероприятий и их эффективность.

4. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П. и др. Экономика и статистика фирм. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 441с.
2. Берзин И.Э. Экономика фирмы. - М.: Институт международного права и экономики, 1997. - 405с.
3. Козлова Е.Н., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в промышленности. - М.: Финансы и статистика, 1993. - 190с.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М., 1996. - 345с.
5. Курс экономической теории. Под ред. Чепурина М.Н., Киселевой Е.А. - Киров: Издательство АСА, 1995. - 236с.
6. Луговой В.А. Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). - М.: Финансы и статистика, 1995. - 178с.
7. Ляпина А.П. Экономика, экология, затраты. - М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 1997. - 96с.
8. Макеева Е. Платежи за загрязнение окружающей среды - экономическое регулирование природопользования: Кисловодская газета. - 1999. - 8 апреля. - с.3.
9. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 82м.
10. Общая экономическая теория (политэкономия): Учебник. Под редакцией Видятина В.И. и Журавлевой В.П.. - М.: ПРОМО - Медиа, 1995. - 235с.
11. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. - М.: ИНФРА - М., 1996. - 540с.
12. Ройзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцев Е.Б. Современный экономический словарь. - М.: ИНФРА - М., 1996. - 636с.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - 2 изд. - Мн.: ЧП Экоперспектива, 1997. - 498с.
14. Современная экономика: Учебник. Научн. Редактор Мамедов О.Ю. - Ростов-на-Дону: Феникс. - М.: Зевс, 1997. - 275с.
15. Тишков И.Е, Балдинова А.И., Дементей Т.М. и др. под общей редакцией И.Е. Тишкова. Бухгалтерский учет: Учебник. Минск: Высшая школа, 1994. - 580с.
16. Фишер С., Дорибуш Р., Шмалензи Р. Экономика: Пер. с англ. - М.: Дело ЛТД, 1993. - 715с.
17. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия. Под. Редакцией Поршнева А.Г. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 449с.
18. Экономика и бизнес: Учебник. Под редакцией Камаева В.Д. - М.: Изд-во МГПУ, 1993. - 361с.
19. Экономика предприятия: Учебник для вузов. Горфинкель В.Я., Купряков Е.М., Прасолова Е.П. и др. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. - 510с.
20. Экономика.: Учебник. Под редакцией Булатова А.С. - Изд-во БЕК, 1995. - 344с.

ТАВЕР Ефим Иосифович, директор Центра консалтинга и обучения Всероссийской организации качества, к.т.н., с.н.с, профессор АСМС, действительный член АПК.

Руководитель любого предприятия, занятого производством продукции, хочет он или не хочет, делает это осознанно или стихийно, вынужден всегда управлять своим предприятием как единым целым, как системой. И менеджмент, который осуществляется в рамках этой системы, не может быть несистемным, вне зависимости от наличия или отсутствия тех или иных документов, которые в некоторых стандартах рассматриваются как непременные атрибуты системности менеджмента. Системность не в документах, системность в действиях, в процессах, в управленческих решениях. Другое дело, что совершенство системы, уровень системности может быть различным.

Сложившаяся практика внедрения требований международных стандартов по менеджменту, например, ИСО серий 9000 или 14000, обычно заключается в том, что кроме системы менеджмента, фактически уже действующей в организации, так или иначе отраженной в разных документах, зафиксированной в сложившихся, часто недокументированных отношениях сотрудников между собой, появляются другие, де факто и документально обособленные системы менеджмента. Это приводит к тому, что многие типовые управленческие процессы дробятся. Например, выделяется управление документацией применительно к менеджменту качества и применительно к менеджменту охраны окружающей среды. Но документы должны разрабатываться, храниться, тиражироваться, актуализироваться, аннулироваться в зависимости от их назначения - чертеж, план, технология, контракт и т.д., тем более, что часто один и тот же документ имеет отношение и к качеству, и к количеству, и к охране окружающей среды, и к ценам, и к срокам и т.д. Это приводит к вполне понятным негативным последствиям .

Целостность, единство, системность менеджмента высшее руководство всегда считает одной из своих важнейших целей. Поэтому оно не понимает, почему, при всей важности качества или охраны окружающей среды, логистики или информации, проектов или рисков должны разрабатываться и функционировать отдельно системы их менеджмента.

Создание и поддержание сбалансированной единой системы менеджмента является очень сложной задачей, даже если высшее руководство хорошо представляет себе стратегические и тактические цели организации, обоснованно устанавливает плановые и финансовые приоритеты и располагает необходимыми ресурсами. Но ещё более сложность этой задачи возрастает, когда предлагается вести разработку одновременно или в случайной последовательности нескольких систем менеджмента, а затем обеспечивать их параллельное функционирование.

Очевидно, что для решения этой задачи, т.е. для поддержания сбалансированности единой системы менеджмента, необходимо отталкиваться от анализа и оценки всей совокупности целей и результатов деятельности предприятия, а также всех факторов , от которых они зависят, не оставляя без внимания ни один из них. Конечно, любой руководитель старается это делать, но в силу разных причин это не всегда удается.

Ниже рассмотрены основные результаты деятельности и факторы, от которых они зависят, как основа при создании и поддержании эффективного функционировании единой системы менеджмента.

Результаты производственной деятельности, предложенные как основные, выделены, ориентируясь на их связь с качеством , исходя из того, что сегодня качество - главный, определяющий результат, который нуждается в осознанном управлении.

Вполне возможно указать на другие результаты или по-другому структурировать факторы влияния. Суть не в классификации. Суть в необходимости совместного их рассмотрения и учета при попытках изменять сложившуюся на предприятии практику менеджмента, в том числе на основе самых новейших подходов и новаций. Только это дает возможность скоординированного и сбалансированного менеджмента, только это позволяет приблизиться к оптимизации результатов.

Основные результаты производственной деятельности

А) Технические результаты.

Качество продукции, поставляемой на рынок (потребителю, заказчику, клиенту - покупателю ), является важнейшим результатом производственной деятельности. Но качество не существует само по себе, оно воплощается в продукции и зависит от её количества.

Здесь под продукцией подразумевается любой результат производственной деятельности:

материальная продукция (сырье, материалы, вещества, изделия, сооружения и др.),

энергия (тепловая, электрическая),

интеллектуальная продукция (информация, заключенная в документации),

услуги (транспортные, связи, бытового обслуживания, финансовые, консалтинговые и др.),

работы (строительство, монтаж и др.),

сложные технические системы , например, теплоэлектрическая станция или химический завод.

Выпущенной продукции должно быть столько, сколько нужно рынку, с учетом факторов, влияющих на изменчивость спроса. При этом продукция должна быть изготовлена и поставлена в те календарные сроки и с той периодичностью, которые удовлетворяют потребителя.

Итак, количество, качество и сроки выпуска продукции - взаимосвязанные результаты производственной деятельности, которые можно назвать техническими результатами. Они показывают, насколько полно организация удовлетворяет запросы и ожидания потребителей.

Б) Финансовые результаты.

Производство продукции в нужном количестве, надлежащего качества и в приемлемые сроки - несомненное свидетельство эффективности менеджмента. Но при этом важно, каковы финансовые результаты. Выберем из них:

Затраты на выпуск продукции, в том числе, на уплату налогов и др. сборов, на возмещение текущих затрат (заработная плата, закупки, аренда и др.), затраты на развитие и совершенствование производства, на решение социальных нужд персонала и окружающего социума. Затраты прямо определяются проектным и фактическим уровнем качества выпускаемой продукции.

Доход (выручка) от реализации (продажи) продукции, который должен не только возместить затраты, но дать возможность получить прибыль и выплатить дивиденды (для акционерных компаний). Объем реализации зависит от спроса, спрос - от качества, цены и маркетинга.

Цена , которую может установить организация за выпускаемую ей продукцию. Цена зависит не только от затрат, но и от качества. Монопольная продажа продукции с уникальным качеством, пользующейся повышенным спросом, позволяет существенно увеличить цену.

Финансовые результаты организации оценивают не только по затратам и доходам. Используют, например, такие показатели, как производительность труда , прибыль или размер дивидендов на акцию. Но эти показатели вторичны по отношению к затратам и доходам , которые, более наглядно связаны с качеством.

В) Социальные результаты.

В хороших финансовых результатах заинтересованы персонал организации, поскольку от них зависят уровень заработной платы и социальные выплаты; владельцы организации, в том числе, акционеры, и общество в лице государства, поскольку увеличиваются налоговые поступления и возможности для благотворительности.

Но есть еще одни результаты, которые характеризуют взаимоотношения организации с собственным персоналом и обществом и которые показывают, насколько она осознает свою социальную ответственность и насколько полно выполняет свои обязательства перед ними.

К этим результатам, которые назовем социальными , относятся:

величина заработной платы персонала,

состояние условий и охраны труда ,

величина отчислений на социальные нужды

воздействие на окружающую среду,

величина различных отчислений в местные и общегосударственные бюджеты.

Затраты, связанные с получением этих результатов, определяются финансовыми результатами организации, которые также прямо или косвенно зависят от качества выпускаемой продукции

Итак, объектом единого и сбалансированного менеджмента должны быть технические, финансовые и социальные результаты деятельности (рис. 1).

При взгляде на эту схему, очевидно, что правильно ставить цели, разрабатывать программы и вообще, принимать какие-либо решения, касающиеся даже одного какого-то результата, например, качества, можно только учитывая их последствия для остальных результатов.

Факторы, от которых зависят результаты производственной деятельности (факторы влияния).

Чтобы чем-то управлять, надо воздействовать на факторы, от которых это "что-то" зависит. Например, чтобы управлять расходом топлива транспортного средства, следует воздействовать на самые разные факторы, от полноты сгорания топлива до организации дорожного движения.

Факторы, от которых зависят технические, финансовые и социальные результаты производственной деятельности (далее будем их называть факторами влияния ), можно структурировать следующим образом.

а) Процессы , составляющие и обеспечивающие производственную деятельность по выпуску продукции.

К ним относятся процессы, которые условно назовем основными - маркетинг, проектирование продукции, закупки ресурсов для изготовления продукции, изготовление продукции, поставки продукции, обслуживание продукции при эксплуатации.

Затем - вспомогательные или обслуживающие процессы: монтаж, наладка и ремонт оборудования, транспорт, связь, энергоснабжение, работа с персоналом и др.

В состав процессов, обеспечивающих выпуск продукции, входят также процессы менеджмента, например, планирование, организация и др.

Чем совершенней технология процессов, чем они производительней, чем менее они материало-, энерго- и трудоемки, чем лучше они организованы, тем лучше результаты, в том числе и качество, и меньше затраты.

б) Персонал , необходимый для осуществления процессов. Знания, опыт, квалификация, добросовестность, а значит качественный, высокоэффективный труд персонала, в том числе менеджеров, организующих этот труд, определяют успешность выполнения процессов и, тем самым, достижение всех запланированных результатов.

в) Ресурсы , материальные и интеллектуальные, собственные и те, которые закупаются и расходуются при разработке и изготовлении продукции, - сырьё, энергия, материалы, полуфабрикаты, комплектация, услуги, консультации, информация, программные продукты и др. (оборотные средства) . Выше качество ресурсов - выше качество продукции. С другой стороны, стоимость ресурсов - существенная часть затрат.

г) Производственная инфраструктура, необходимая для изготовления и поставок продукции - помещения, технологическое оборудование, инструмент, средства измерений, оргтехника и др.(основные средства).

д) Финансы , нужные для достижения запланированных требований к продукции, процессам, персоналу, ресурсам и инфраструктуре.

е) Менеджмент (в том числе и менеджмент процессов менеджмента!),

Отметим, что эффективный менеджмент, - один из ряда факторов , необходимых для успешного выпуска продукции, такой же важный, как инфраструктура или персонал. Вместе с тем, - это специфический фактор. Именно менеджмент связывает процессы с персоналом, ресурсами, инфраструктурой и финансами.

Только воздействуя на перечисленные выше в п.п. а) - е) факторы влияния, можно устанавливать нужные и скоординированные требования к результатам деятельности, а затем обеспечивать их выполнение.

Таким образом, менеджмент деятельности - это менеджмент процессов, персонала, ресурсов, инфраструктуры, финансов (рис. 2). Заметим, что в менеджменте процессов присутствует менеджмент управленческих процессов, например, менеджмент планирования. Поэтому можно говорить об управлении менеджментом.

Рис.2. Внутренние факторы влияния, от которых зависят результаты деятельности.

Схема на рис. 2 подчеркивает, что ведущим фактором являются процессы, поскольку персонал, ресурсы и инфраструктура оказывают влияние на результаты производственной деятельности только через процессы.

Финансирование определяет фактическое состояние всех факторов влияния, а объектами управления являются все факторы, включая само управление.

Внешние факторы, влияющие на результаты производственной деятельности.

Перечисленные выше факторы влияния действуют внутри организации. Однако, кроме внутренних, есть и внешние факторы, которые также оказывают серьезное влияние на результаты деятельности.

Такими факторами являются различные обязательные требования, установленные общегосударственными, региональными и муниципальными органами власти, которые регулируют и определенным образом ограничивают деятельность организаций.

К этим требования относятся:

уплата налогов и различных платежей и сборов, например, таможенных и акцизных;

ведение экономической деятельности, прежде всего, при закупках и поставках; на основе хозяйственного права,

обеспечение прав персонала;

охрана труда персонала,

охрана окружающей среды,

соблюдение требований санитарии и гигиены на производстве,

обеспечение безопасного выполнения отдельных работ и процессов и безопасной эксплуатации отдельных видов оборудования,

учет и экономное расходование отдельных видов природных ресурсов,

подтверждение соответствия выпускаемой продукции обязательным требованиям,

лицензирование отдельных видов деятельности.

Эти внешние регулирующие факторы прямо влияют на требования к персоналу и процессам, ресурсам и инфраструктуре, управлению и финансам.

Они установлены законами и множеством подзаконных актов и контролируются целой системой государственных надзорных органов, от налоговой инспекции и санэпиднадзора до торговой инспекции и таможенных служб.

Организации вынуждены управлять своими ответными действиями, чтобы, с одной стороны, обеспечить выполнение соответствующих законов и подзаконных актов, а, с другой, - минимизировать затраты на это.

Добросовестное выполнение обязательных требований создает определенные гарантии в достижении надлежащего уровня качества продукции, способствует получению хороших социальных результатов и, что немаловажно, защищает организации от необоснованных претензий со стороны государства и общества.

Заключение

1. Создание и поддержание единой системы менеджмента организации должно быть постоянной целью её руководства

2. Единая система менеджмента должна базироваться на скоординированном и сбалансированном менеджменте её результатов через менеджмент факторов, от которых они зависят, с учетом внешних регулирующих требований (рис.3).

Рис. 3. Менеджмент производственной деятельности

3. Внедрение требований международных стандартов целесообразней проводить через модификацию единой системы менеджмента.

Это позволяет:

учитывать требования любых вновь появившихся стандартов или новые требования заказчиков к системе менеджмента, без разработки новых дополнительных систем.

взаимоувязать в одном и том же документе требования разных стандартов к одному и тому же процессу или объекту,

существенно сократить количество вновь разрабатываемых документов.

4. Чтобы приступить к модификации единой системы менеджмента, необходимо иметь её описание. Оно позволяет оценить её соответствие требованиям тех или иных стандартов и установить, по каким требованиям такое соответствие отсутствует или неполно. Обычно полное описание системы отсутствует, хотя она и документирована разным образом, но существует в значительной мере в головах руководства и сотрудников, строится на сложившихся отношениях и стереотипах поведения. Возникает вопрос - как идентифицировать и описывать систему менеджмента. Целесообразно делать это применительно к менеджменту факторов влияния , т.е. менеджмент качества, как и менеджмент количества, сроков, затрат и т.д., осуществляется через менеджмент процессов, персонала, ресурсов, финансов (рис.4).

5. Чтобы уменьшить затраты и не вызвать торможения и саботажа работ из-за слишком сильного психологического отторжения персоналом "обвальных" новаций, целесообразно модификацию проводить не сразу, а по этапам, в зависимости от актуальности для компании внедрения того или иного стандарта.

Рис. 4. Структура описания системы менеджмента

Литература: В.Г. Елиферов. Торжество буквы стандарта над здравым смыслом? Методы менеджмента качества, №6, 2005.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ производственных результатов

1. Задачи и источники анализа

2. Общая оценка объема выпуска и реализации

3. Анализ динамики выпуска продукции

4. Анализ ассортимента выпуска

5. Анализ структуры выпуска

6. Анализ ритмичности выпуска

7. Анализ качества выпускаемой продукции

1 . Задачи и источники анализа производственных результатов

Производственным результатом деятельности организации является выпуск продукции определенного ассортимента и качества в натуральных и стоимостных показателях, ориентированных на достижение целей организации.

Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшение ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства и реализации. Выручка от реализации является основным каналом поступления финансовых ресурсов на предприятие, а задачей управляющей подсистемы является максимизация финансовых ресурсов в распоряжении организации, что дает возможность решения многочисленных задач, стоящих перед ней: повышения эффективности деятельности, укрепления финансового состояния, конкурентоспособности, расширения доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

1) оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества продукции;

2) проверка сбалансированности и оптимальности планов, программ, плановых показателей, их напряженности и реальности;

3) выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;

4) выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

5) разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

Объектами данного направления анализа являются:

1) объем производства и реализации продукции;

2) ассортимент и структура продукции;

3) качество продукции;

4) ритмичность продукции.

Для характеристики производственных результатов используют показатели производства важнейших видов продукции в натуральном выражении, включая показатели качества продукции и стоимостные показатели - товарная продукция, валовая продукция, выручка от продаж.

Товарная продукция представляет собой объем всей произведенной организацией за определенный период конечной продукции, исчисленный в денежном выражении. Товарная продукция включает готовую продукцию, полуфабрикаты собственного изготовления для реализации на сторону и работы и услуги промышленного характера. Отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году.

Валовая продукция включает товарную продукцию и незавершенное производство.

Величина реализованной продукции определяется на основе формулы балансовой увязки показателей:

РП = ТП + (О нг - О кг) - ПО;

где ТП - товарная продукция;

О нг - остатки готовой продукции на складе на начало года;

О кг - остатки готовой продукции на складе на конец года;

ПО - продукция отгруженная и не оплаченная покупателями в отчетном периоде.

В процессе анализа производства и реализации продукции должны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства:

1) недостатки в организации производства и труда;

2) нерациональное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов;

3) брак продукции.

Анализ производственных результатов проводится как в целом по предприятию, так и по каждому виду деятельности.

В качестве источников информации для проведения ретроспективного анализа объема выпуска и реализации продукции используются статистическая отчетность, а также данные бухгалтерского учета, отраженные в ведомости №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.

Перечисленные источники информации используются для проведения ретроспективного анализа, значительная роль которого подтверждается практикой хозяйственной деятельности. Оперативный анализ проводится по данным первичного бухгалтерского учета (по счетам 45 и 46).

Перспективный анализ выпуска и реализации составляет содержание управленческого анализа и применяется при оценке альтернативных управленческих решений и выборе из них оптимального.

2 . Общая оценка объема выпуска и реализации продукции

Общая оценка выпуска и реализации проводится по показателям: товарная (валовая) продукция, выручка от продаж.

1. Показатели объема выпуска и реализации сравнивают по годам рассматриваемого периода, характеризуют динамику.

2. Стоимостные показатели выпуска и реализации пересчитывают в сопоставимые цены. Для пересчета можно использовать следующие способы:

1) прямой;

2) на основе индексов цен.

Прямой способ. Выпуск продукции (реализации) отчетного года раскрывается по наименованиям продукции, работ, услуг. По каждому наименованию отчетный выпуск в натуральном измерении умножают на цену этого же наименования в базовом году. Полученные произведения складывают по всему перечню наименований. Рассчитанный таким образом показатель называют товарная (валовая) продукция отчетного периода в сопоставимых ценах.

Выполнить пересчет в сопоставимые цены можно по форме таблицы 1.1

Таблица 1.1 - Пересчет показателей выпуска в сопоставимые цены

Наименование продукции			Стоимость выпуска 2004г. в ценах 2003г.
	Натуральный объем выпуска, т	Оптовая цена за 1 т, тыс.р.	Стоимость продукции, тыс.р.	Натуральный объем выпуска, т	Оптовая цена за 1 т, тыс.р.	Стоимость продукции, тыс.р.

Способ на основе индексов цен. Этот способ используют в торговле и в организациях, оказывающих услуги. При этом способе объем услуг отчетного периода раскрывают по наименованиям и по каждому наименованию объем услуг отчетного года делят на индекс роста цен на это наименование за рассматриваемый период. Скорректированные таким образом суммы складывают по всему перечню наименований. Пример пересчета приведен ниже.

Таблица 1.2 - Пересчет объема услуг в сопоставимые цены

3. Сравнивают показатели выпуска в действующих и сопоставимых ценах, выявляют и количественно измеряют влияние факторов первого порядка на показатели.

Чтобы определить влияние натурального объема выпуска (реализации) на товарную (валовую) продукцию, необходимо из показателя товарной (валовой) продукции отчетного периода в сопоставимых ценах вычесть товарную (валовую) продукцию базового периода:

Индекс натурального объема выпуска определяется как соотношение указанных выше показателей:

Влияние цен определяют как разницу между товарной продукцией отчетного периода и товарной продукцией отчетного периода в сопоставимых ценах:

Индекс цен на выпускаемую в среднем по предприятию продукцию определяется как отношение указанных выше показателей:

Таблица 1.3 - Показатели выпуска продукции

Влияние натуральных объемов производства составит:

Индекс роста натуральных объемов по формуле (1.2):

Влияние цен на выпускаемую продукцию определяется:

Индекс цен на выпускаемую продукцию:

По данным таблицы 1.3 видно, что за анализируемый период товарная продукция предприятия увеличилась на 3163 тыс. р. или на 6,7% к уровню базового года. Причем за счет роста натуральных объемов выпуска на 4,5% товарная продукция увеличилась на 2104 тыс. р., за счет роста цен, в среднем, на выпускаемую продукцию на 2,1%, товарная продукция дополнительно увеличилась на 1059 тыс. р.

4. Составляют товарный баланс:

Товарный баланс может быть составлен как по себестоимости продукции, так и в оптовых ценах. Формулу товарного баланса трансформируют и в качестве результирующего показателя рассматривают выручку от продаж. На основании этой формулы определяют какой из факторов (товарная продукция, изменение остатков готовой продукции на складе или продукция отгруженная и не оплаченная) являлся определяющим при формировании изменений выручки от продаж. Изменение остатков готовой продукции на складе может являться косвенной характеристикой изменения спроса на продукцию предприятия. Увеличение остатков на складе как правило характеризует затруднения со сбытом. Причинами могут быть как внешние: ужесточение конкуренции, появление нового товара на рынке с аналогичными качествами, но по более низким ценам, снижение покупательского спроса в связи с появлением заменителей и т.д.; так и внутренние: снижение качества продукции, неэффективное товаропродвижение и т.д. При анализе изменений по продукции отгруженной, но не оплаченной следует учесть, что эта часть нереализованной продукции формируется за счет: продукции отгруженной по которой не наступил срок оплаты, продукции отгруженной, но не оплаченной в срок покупателями и продукции на ответственном хранении ввиду отказа от акцепта. Остатки продукции по первой статье - нормальное явление обусловленное порядком расчетов между покупателями и поставщиками, по двум другим в ходе анализа следует вскрыть причины неоплаты.

5. По каждому направлению выявляют и количественно измеряют влияние факторов на выручку от продаж. Измерение влияния факторов проводят методами факторного анализа.

6. Устанавливают причины сокращения выручки, разрабатывают мероприятия по их устранению.

3 . Анализ динамики выпуска продукции

Анализ динамики выпуска продукции выполняют в два этапа:

1) На первом этапе по показателям выпуска и показателям факторов производства рассчитывают показатели динамики.

Показателями выпуска продукции являются товарная или валовая продукция. Факторы производства рассматриваются с точки зрения труда, средств труда и предметов труда. Труд характеризуется с количественной стороны показателем среднесписочная численность персонала, с качественной - производительностью труда. Средства труда: с количественной - среднегодовой стоимостью основных производственных фондов, с качественной - фондоотдачей. Предметы труда: С количественной - суммой материальных затрат, с качественной - материалоотдачей.

2) на втором этапе оценивают влияние факторов на динамику выпуска. Оценку влияния выполняют с точки зрения каждого фактора в отдельности.

В ходе анализа влияния факторов:

а) количественно измеряют влияние каждого фактора на динамику выпуска:

где - изменение объема выпуска продукции за счет количественного фактора;

Изменение количественного фактора;

Качественный фактор в базовом периоде.

где - изменение объема выпуска за счет качественного фактора;

Количественный фактор в отчетном периоде;

Изменение качественного фактора.

2) определяют характер развития предприятия. Характер развития определяется только в том случае, когда за рассматриваемый период наблюдается прирост выпуска продукции, исчисленный в натуральных измерителях или в сопоставимых ценах.

Характер развития определяют по доле вклада количественных и качественных факторов в прирост выпуска:

Если в результате расчетов доли количественного и качественного факторов - положительные числа, то характер развития смешанный с преобладанием экстенсивного, если доля количественного фактора более 50 % или интенсивного, если доля качественного фактора более 50 %. Если доля количественного фактора более 100 %, а качественного - отрицательное число, то характер развития экстенсивный, если наоборот, то интенсивный.

3) определяют относительную экономию (перерасход) каждого вида производственного ресурса:

где - экономия производственного ресурса;

Производственный ресурс в базовом периоде;

Производственный ресурс в отчетном периоде;

Индекс роста объема выпуска продукции.

Если в результате расчета получается положительная величина - предприятием достигнута относительная экономия ресурса за счет повышения эффективности его использования, если отрицательная - перерасход.

4) рассчитывают соотношение темпов прироста ресурса и объема выпуска продукции:

Экономический смысл формулы - на сколько процентов при сложившемся на предприятии характере развития необходимо увеличить потребление ресурса, чтобы достигнуть повышение объема выпуска на 1 %.

Рассмотрим пример. Данные для расчетов приведены в таблице 1.4

Таблица 1.4 - Показатели динамики выпуска продукции

Показатели			Абс. откл.
1.ТП в сопоставимых ценах, тыс.р.
2. Среднесписочная численность персонала, чел
3. Производительность труда, тыс.р.
4.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
5.Фондоотдача,р.
6.Материальные затраты, р
7.Материалоотдача, р.

По формуле (1.6) определим влияние количественного фактора - численности, на товарную продукцию:

ТП Ч = 2 * 513,91 = 1027,8 (тыс. р.)

По формуле (1.7) определим влияние качественного фактора - производительности труда на товарную продукцию:

ТП ПТ = 94 * 11,45 = 1076,2 (тыс. р.)

Общее влияние факторов составит;

ТП 1027,8 + 1076,2 = 2104 (тыс. р.)

Далее определим характер развития предприятия с точки зрения использования трудовых ресурсов. Для этого сначала по формулам (1.8) и (1.9) рассчитаем доли количественного и качественного факторов в приросте товарной продукции.

ТП Ч,% = * 100 = 48,8 %;

ТП ПТ,% = * 100 = 51,2 %

На основании выполненных расчетов видно, что характер развития предприятия с точки зрения использования трудовых ресурсов смешанный с преобладанием интенсивного.

По формуле (1.10) рассчитаем относительную экономию трудовых ресурсов предприятия:

Э Ч = 92 * 1,045 - 94 = 2,14 (чел.)

Соотношение темпов прироста численности и темпов прироста товарной продукции по формуле (1.11) составит:

Таким образом, на основании проведенных расчетов видно, что за счет роста численности персонала на 2 человека или 2,2%, товарная продукция предприятия увеличилась на 1027,8 тыс. р., за счет повышения производительности труда на 11,45 тыс. р. или на 2,2%, товарная продукция дополнительно увеличилась на 1076,2 тыс. р. Характер развития предприятия с точки зрения трудовых ресурсов смешанный с преобладанием интенсивного. За счет повышения производительности труда предприятие достигнута относительная экономия численности в размере 2,14 человек. При сложившемся на предприятии характере развития для повышения товарной продукции на 1% необходимо увеличить численность на 0,49%.

4 . Анализ ассортимента выпуска

Ассортимент - перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный, групповой и внутригрупповой ассортимент. Систематизированный перечень наименований изделий с указанием кодов по общесоюзному классификатору промышленной продукции (ОКПГТ), а также шифров изделий (номенклатурных номеров) -- это номенклатура.

Ассортимент - перечень наименований и объемов по этим наименованиям.

Анализ ассортимента проводится в натуральных, условно-натуральных измерителях или в сопоставимых ценах. В качестве базы сравнения принимают показатели товарной стратегии, планов развития предприятия или условий договоров поставок продукции.

Последовательность проведения анализа:

1) По каждому наименованию выпускаемой продукции сравнивают отчетные объемы выпуска с установленной базой сравнения, характеризуют динамику. В качестве базы используют планы, программные стратегии, т.к. в прошлом году ассортимент не может быть идеальным;

2) Определяют сумму, засчитываемую в счет базового ассортимента. Для этого по каждому наименованию базовый объем выпуска сравнивают с отчетным и выбирают наименьшую величину. Сумма, засчитанная в счет базового ассортимента, определяется сложением засчитанных величин по каждому наименованию.

Таблица 1.5 - Показатели характеристики ассортимента выпускаемой продукции

Показатели	Товарная стратегия		Засчитано в счет базового ассортимента

3) определяют коэффициент соответствия базовому ассортименту (коэффициент ассортиментности) как отношение суммы, засчитанной в счет базового ассортимента к базовому объему выпуска продукции в целом по перечню наименований, т.е.

4) определяю недополученную по ассортименту продукцию. В приведенном примере недополучено по продукции Б 170 т, по продукции В 120т. Всего недополучено по ассортименту 290т.

5) устанавливают причины нарушения ассортимента, разрабатывают рекомендации по их устранению, либо корректируют товарную стратегию.

5 . Анализ структуры выпуска

производственный продукция выпуск ассортимент

Экономический анализ структуры выполняется в следующей последовательности:

1) по каждому наименованию выпущенной продукции отчетный выпуск сравнивается с установленной базой сравнения;

2) рассчитывают отчетный объем выпуска при базовой структуре. Для этого по каждому наименованию базовый объем выпуска умножают на индекс роста объема выпуска в целом по перечню наименований. Сумма пересчитанных величин абсолютно равна отчетному объему выпуска.

3) по каждому наименованию выпускаемой продукции отчетный объем выпуска сравнивают с отчетным объемом выпуска при базовой структуре и выбирают наименьшую величину. Сумма, засчитываемая в счет базовой структуры выпуска, определяется сложением засчитанных величин по отдельным наименованиям;

4) определяют коэффициент соответствия базовой структуре выпуска. Для этого сумму, засчитанную в счет базовой структуры выпуска, делят на отчетный выпуск в целом по наименованиям:

5) определяют недополученный по структуре выпуск продукции, а также дополнительный выпуск;

6) устанавливают причины нарушения структуры выпуска. Разрабатывают мероприятия по устранению нарушений, либо корректируют товарную стратегию.

Таблица 1.6 - Показатели оценки структуры выпуска продукции

Показатели	Товарная стратегия		Темп роста, %	Отчетный объем выпуска при базовой структуре	Абсолютное отклонение	Засчитано в счет базовой структуры

Определим коэффициент соответствия структуре выпуска продукции:

Недополучено по структуре выпуска продукции Б - 187,2т, продукции В - 100,3т. Дополнительно выпущено продукции А - 277,7т, продукции Г - 9,8т.

6 . Анализ ритмичности выпуска

Анализ ритмичности может проводиться графическим и аналитическим методами. Графический метод более нагляден, однако существенным недостатком является сложность сопоставления данных за различные периоды. Этот недостаток устраняет аналитический метод, который предполагает расчет интегрального показателя - коэффициента ритмичности.

В специальной литературе известны несколько способов расчета этого коэффициента:

1 способ. Оценка ритмичности проводится в пределах установленной базы сравнения. В этом случае на снижение коэффициента ритмичности влияет только недополучение продукции по сравнению с установленной базой. Расчет коэффициента аналогичен расчету коэффициента ассортиментности. База сравнения - расчетная величина выпуска, которая определяется расчетным путем. Анализ проводится в натуральных величинах, либо в сопоставимых ценах;

2 способ. Анализ ритмичности проводится в пределах фактического выпуска отчетного периода, т.е. на снижение коэффициента ритмичности в данном случае влияет как недополучение, так и увеличение выпуска по сравнению с установленной базой. Последовательность выполнения расчетов следующая:

1. По каждому элементарному промежутку отчетный выпуск сравнивают с базовым, характеризуют динамику.

2. Определяют отчетный выпуск при базовой ритмичности Для этого по каждому элементарному промежутку базовый выпуск умножают на индекс роста объема выпуска в целом за период (пересчитанная величина должна быть равна отчетному объему выпуска).

3. По каждому элементарному промежутку определяют разницу между отчетным объемом выпуска и отчетным объемом выпуска при базовой ритмичности.

4. Полученные разницы возводят в квадрат.

5. Определяют сумму квадратов разностей.

6. Определяют среднее квадратичное отклонение:

где - сумма квадратов разностей;

n - количество элементарных промежутков в анализируемом периоде.

7. Определяют коэффициент вариации:

где - среднее квадратичное отклонение;

Средний объем выпуска продукции за один элементарный

промежуток по базе сравнения.

8. Рассчитывают коэффициент ритмичности:

9. Устанавливают недополученную продукцию вследствии нарушения ритмичности выпуска.

10. Устанавливают причины нарушения ритмичности, разрабатывают рекомендации по их устранению.

Таблица 1.7 - Показатели оценки ритмичности выпуска продукции

По формуле (1.12) определим среднеквадратичное отклонение:

Тогда по формуле (1.13) коэффициент вариации составит:

К вар = = 0,058

Коэффициент ритмичности будет равен:

К ритм = 1-0,058 = 0,942

На основании выполненных расчетов видно, что выпуск продукции по сравнению с установленной базой увеличился на 2,8% , при этом ритмичность производства составила 94,2%. На нарушение ритмичности производства повлияло недополучение продукции по первому кварталу в размере 48,8т, по второму - 1,3т, а также увеличение выпуска в третьем квартале на 6,4т, в четвертом - 39,7т

7 . Анализ качества выпускаемой продукции

Методика оценки качества продукции по сортности - самая распространенная.

1. По каждому сорту выпущенной продукции сравнивают объем выпуска продукции, характеризуют динамику. По соотношениям темпов роста различных сортов продукции можно судить об изменении качества.

2. По каждому сорту выпускаемой продукции рассчитывают удельный вес продукции каждого сорта в общем объеме выпуска. По изменению долей можно также судить об изменении качества.

3. Рассчитывают интегральный показатель качества - коэффициент сортности, который определяется отношением объема выпуска продукции в стоимостном выражении к произведению объема выпуска продукции в натуральном измерении и цены наивысшего сорта.

4. Определяют недополученную вследствие снижения качества продукцию. Существует два способа расчета:

1) по средней цене, т.к. средняя цена при прочих равных условиях является следствием изменения качества:

2) по балансовому уравнению на основе относительных величин:

в этом уравнении две величины рассчитываются на основе отчетности

Расчеты, выполненные первым и вторым способом, абсолютно совпадают.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Система производственных показателей выпуска продукции. Ряды динамики: общее понятие и значение. Теория определения и построения тренда. Использование метода сглаживания временных рядов в изучении динамики выпуска продукции на примере ООО "Прогресс".

курсовая работа , добавлен 23.12.2013


Анализ объемов выпуска и реализации продукции. Динамика изменения выпуска товарной продукции и изменения объема продукции в стоимостном выражении. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции. Фактическая себестоимость выпущенной продукции.

реферат , добавлен 10.12.2008


Источники информационного обеспечения, задачи и методика анализа выпуска и реализации промышленной продукции. Анализ влияния выпуска и реализованной продукции на финансовые результаты РУП Гомельский завод "Гидропривод", направления его совершенствования.

курсовая работа , добавлен 21.05.2013


Показатели выполнения плана по каждому подразделению и в целом по предприятию. Абсолютные и относительные показатели динамики численности персонала, производительности труда и объема выпуска продукции. Влияние факторов на объем выпуска продукции.

контрольная работа , добавлен 24.07.2009


Значение и основные направления анализа выпуска и реализации продукции. Анализ хозяйственной и финансово-экономической деятельности предприятия. Влияние эффективности использования трудовых ресурсов на изменение объема выпуска хлебобулочных изделий.

курсовая работа , добавлен 17.12.2015


Теоретические основы анализа объема производства и реализации продукции предприятия. Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении. Структура продукции, влияние структурных сдвигов на изменение её стоимости. Анализ ритмичности выпуска.

курсовая работа , добавлен 09.07.2012


Задачи и информационное обеспечение анализа. Динамика выполнения плана производства и реализации продукции. Анализ ассортимента, структуры и качества произведенной продукции. Ритмичность работы предприятия, резервы увеличения выпуска продукции.

лекция , добавлен 28.11.2011


Определение уровня выполнения плана по объёму производства и ассортименту продукции. Влияние изменения объема выпуска, структуры и ассортимента на изменение товарной продукции. Изменение сортности продукции "А" на изменение объёма выпуска продукции.

контрольная работа , добавлен 21.03.2009


Абсолютный прирост товарной продукции предприятия. Влияние качества продукции на изменение объема продукции. Анализ заработной платы и определение трудоемкости выпуска продукции. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Оценка финансовых результатов.

контрольная работа , добавлен 06.01.2012


Финансовое положение и технологические возможности предприятия. Анализ выпуска и реализации продукции. Оценка использования основных производственных фондов. Повышение эффективности деятельности ЗАО "Глобал" путем ввода в действие нового оборудования.

Производственным результатом деятельности предприятия является изготовленная продукция, выполненные работы и усдуги.

Измеряется:

Номенклатурой

Качеством

Производственный результат:

-Валовый -стоимость всей производственной продукции и выполнен-
ных работ, включая незавершенное производство

-незаверш.произв-во -продукция на стадии изготовления

-Торговая продукция -продукция,прошедшая полный техн. цикл и готовая к реализации.Принята отделом качества.

-Реализованнаяпр-ция -продукция,за которую пр-тие получило денежные средства.

Выручка от реализации

Выручка нетто от реал.прод.

Выручка от реал.прод.

Остатки готовой продукции

Устойчивое состояние производства и реализации продукции характеризуется одинаковыми темпами изменения объемов товарной и реализованной продукции (АТП=АРП)и устойчивым соотношением их абсолютных величин ((ТП1/РП1)=(ТП2/РП2)). Значительное отклонение в темпах изменения объемных показателей служит индикатором сбоя в системе сбыта продукции.

Производственная мощность предприятия

Производственная мощность предприятия- способность предприятия кмах выпуску продукции.

Расчитывается :

Количества установленного и вводимого оборудования (Nоб);

Времени работы элемента осн.ср-в,необходимых для пр-ва 1 едпр-ции

Время работы оборудования необх.для произв. 1 едпр-ции

Коэффициент выполнения норм – отношение факт.произвед. кол-ва продукции к план.

К вн =В факт /В план =t план ед /t факт ед

Мощность единицы оборудования:

- эффективный фонд времени работ оборудования

- коэф.выполнения норм

- плановая,фактическая трудоемкость

Мощность предприятия в целом

Единицы однотипного оборудования

Среднегодовая мощность предприятия

Мощность на начало года

Вводимая произв.мощность

Выводимая производственная мощность

Число месяцев с момента ввода

Число месяцев с момента вывода

Коэффициент использования производственной мощности(степень исп.мощностей)

Налогообложение предприятия

Налог - обязательный,безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных
образований.

Сбор -обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических
лиц, для предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Элементы налоговой системы:

1.налогоплательщик

2.объект налогообложения

3.налоговая база(хар-ка объекта налогооб.)

4.налоговый период

5.налоговая ставка

6.порядок исчисления налога

7.порядок и сроки уплаты налога

8.налоговые льготы

9.сроки уплаты налога

10бюджет и внебюджетный фонд(куда)

11.источник налога(откуда)

По экономическому содержанию:

прямые (уплачиваемые налогоплательщиком)

Реальные(связанные с пользованием)

Личные(облагается доход)

косвенные (вкл.в цену товара)

Акцизы на отдельные виды товаров

Способы взимания:

-по кадастру(содержащего классификацию объекта налога.Для каждого класса-индивидуальная ставка.)

-на основе декларации (отчета налогоплательщика о полученном доходе)

-у источника (выплачивается пр-тием,на котором образовался доход)

Источники финансирования:

Выручка(НДС,акциза)

Себестоимость(полезные ископаемые,транспортный налог,земельный)

Ост.прибыль(налог на прибыль)

Основные виды налогов

Налог на добавленную стоимость(косв) -налог,который входит в цену и имеет ставку 18%; определяется как разница между ст-тью товаров, работ и услуг и ст-тью материальных затрат, отнесенных на издержки произ-ва и реализации.

10%: продукты питания, товары для детей, лекарства и изделия мед.назначения, продукция, связанная с образованием, наукой и культурой.

18%: все прочие товары, работы, услуги.

Акциз(косв.)- облагаются опр.виды товаров(табак,алкоголь, легковые автомобили, нефтепродукты(бензин, горюче-смазочные материалы)).

Налог на имущество(прям )-макс. 2,2% от остаточной стоимости основных ср-в (от налогооблагаемой ст-ти имущества).

Налог на прибыль(прям) - 20% от прибыли предприятия (2%-фед.бюджет, 18%-бюджет субъектов РФ (не менее 13,5%))

Прибыль-разница между доходами и экономически обоснованными расходами, связанными с получением этих доходов.

Страхование

Фонд соц.страхования .ср-ва используются на обеспечение работников и членов их семей гарантированными гос.пособиями и компенсациями. Выплачиваются пособия по: временной нетрудоспособности, беременности, родам, декретный отпуск, при рождении каждого ребенка, по уходу за ребенком до достижения им 1,5 года.

Пенсионный фонд -обеспеч. права граждан на получение страховых выплат(трудовая пенсия по старости,по инвалидности, по случаю потери кормильца и т.д)

Фонд медицинского страхования -мед.мед.помощьработникам и проведение профелакт.Мероприятий за счёт стредств, накапливаемых в фондах мед.страхования.

Введение

Основополагающим этапом в процессе хозяйственной деятельности сельскохозяйственного предприятия является производство продукции. Анализ производства и реализации продукции растениеводства и животноводства должен показать правильность принимаемых управленческих решений.

Животноводство является важной отраслью сельского хозяйства, дающей более половины его валовой продукции. Значение этой отрасли определяется не только высокой долей ее в производстве валовой продукции, но и большим влиянием на экономику сельского хозяйства.

Актуальность вопроса в исследуемой работе это рассмотрение процессов производства и реализации продукции животноводства.

Цель анализа производственных результатов заключается в оценке динамики производства и реализации сельскохозяйственной продукции (работ, услуг) за анализируемый период, факторов, оказавших влияние на нее, и выявлении внутренних резервов по увеличению объема производства валовой и товарной продукции.

В процессе анализа необходимо решить следующие задачи:

изучить уровень и динамику производства и использования сельскохозяйственной продукции по предприятию и подразделениям;

оценить влияние основных факторов, определяющих изменение производственных показателей развития животноводства;

исследовать эффективность производства и реализации товарных культур;

оценить обеспеченность скота кормами и эффективность их использования;

изучить условия и эффективность реализации сельскохозяйственной продукции;

выявить и обосновать внутрипроизводственные резервы роста объемов производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

Объектом исследования является ООО «АП Соловьевское» Княгиниского района Нижегородской области.

Предметом исследования является определение важности анализа производства и реализации продукции животноводства на предприятии ООО «АП Соловьевское».

Источниками исследования являются данные отчетов ООО «АП Соловьевское» за 2011 - 2013 гг., учебники, справочная литература, журналы.

1. Теоретические основы производства и реализации продукции животноводства

Сельское хозяйство - отрасль народного хозяйства, которая занимается выращиванием растений (растениеводство) и разведением животных (животноводство).

Мы полностью разделяем мнение П.В Лешиловского, поскольку основной отраслью сельского хозяйства , является животноводство, которое занимается разведением сельскохозяйственных животных для производства животноводческих продуктов.

Головин П.А. утверждает, что животноводство − самая динамичная отрасль в области сельского хозяйства. За последние десятилетия она развивалась достаточно быстрыми темпами. При этом ожидается, что на животноводческую продукцию будет продолжать активно возрастать спрос.

Комарова Т. Н. считает, что животноводство - одна из важнейших отраслей сельского хозяйства, значительно влияющая на его экономику. В структуре стоимости валовой продукции сельского хозяйства на долю животноводства, включающего в том числе молочное и мясное скотоводство, приходится более 55%.

Отрасль производит важнейшие продукты питания, являющиеся основным источником белка животного происхождения, а также сырье для различных отраслей перерабатывающей промышленности (маслосыродельной, молочной, мясной, кожевенной и др.), поставляя им молоко, мясо, кожу, шерсть, овчину и пр.

Важнейшем импульсом для динамичного развития животноводства послужил приоритетный национальный проект «Развитие АПК».

Сегодня в рамках реализации Государственной программы «Развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы» на развитие животноводства выделяются значительные средства.

Как отмечает Мамушкина Н.В., животноводство является основным направлением в сельском хозяйстве области, в структуре выручки, по данным годового отчета, за 2012 год оно занимает 73,2 %, а растениеводство - 26,8 %. Основным направлением в животноводстве является производство скота и птицы (в живом весе), выручка от реализации которого в отчетном году составила 44,2 %, от реализации молока - 35,8 %, яйца - 18,9 % от общего объема выручки продукции животноводства.

Сельское хозяйство связано со многими отраслями промышленности, образует агропромышленный комплекс, основной задачей которого является надежное обеспечение страны продовольствием и сельскохозяйственным сырьем.

Мы согласны с мнением Шичкина Г. <#"justify">финансовый животноводство себестоимость

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «АП Соловьевское»

1 Территориально-климатическая характеристика хозяйства

ООО «АП Соловьевское» было образовано в результате реорганизации колхоза «Соловьевское» в 2005 году.

Полное наименование организации ООО «Агропредприятие Соловьевское», вид деятельности - сельское хозяйство, организационно - правовая форма - общество с ограниченной ответственностью, форма собственности - частная, ИНН - 5217003856. Адрес 606342 Нижегородская область Княгининский район д. Соловьево ул. Молодежная д.1.

Административно-хозяйственный центр организации находится в деревне Соловьево. На территории организации располагаются три населенных пункта: село Рубское, деревня Сосновка, деревня Соловьево. В Сосновке расположен откормочный комплекс с ремонтным молодняком телок от 1 года на 250 голов, в Рубском расположен комплекс с молочным стадом на 500 голов, телятник для доращивания молодняка до года на 500 голов, на территории д.Соловьево расположена 1 МТФ (молочно товарная ферма) на 150 голов, откормочный двор и телятник на 150 голов.

Отдаленность от районного центра города Княгинино составляет 8 км, от областного 115 км (Нижнего Новгорода). Транспортная связь осуществляется по асфальтированным дорогам. Ближайшая пристань города Лысково находится в 25 километрах от ООО «АП Соловьевского», а ближайшая железнодорожная станция в городе Сергач, что в 60 километрах от хозяйства. Землепользование хозяйства находится на водоразделах рек Имзы и Сундовика. Восточная часть за рекой Имзой имеет общий западный уклон к реке. Склоны здесь короткие, а также имеются глубокие овраги и крутые склоны. Климат умеренно континентальный, зима обычно холодная и многоснежная, лето короткое и умеренно жаркое.

Климат района умеренный. Средняя температура июля - +19°С, средняя температура января - -12°С. За год выпадает 500-600 мм осадков.

Продолжительность вегетационного периода - 170-175 дней, время со среднесуточной температурой выше 10°С - 135 дней.

Среднегодовая температура составляет + 3,400С, июня-18,80С. В целом климатические условия хозяйства вполне подходят для выращивания и получения высоких урожаев всех сельскохозяйственных культур.

На территории ООО «Агропредприятие Соловьевское» основными почвами являются: светло-серые, серые, темно-серые, лесные, занимающие 83 % от общей площади хозяйства. По степени кислотности пахотные земли хозяйства в основном средне и слабокислые и нуждаются в известковании. Хозяйство расположено в агроклиматической зоне и имеет умеренно-теплый климат. Температура выше 100С имеет продолжительность 130-135 дней. Среднегодовая температура составляет + 3,40С, а среднемесячная января-12,20С, июня-18,80С. Годовое количество осадков составляет 45 мл. В целом климатические условия хозяйства вполне подходят для выращивания и получения высоких урожаев всех сельскохозяйственных культур.

Вся деятельность ООО «Агропредприятие Соловьевское» специализируется в области животноводства и растениеводства, так как хозяйство располагает подходящими природно-климатическими условиями. Точнее, направляет свою деятельность на производство такой сельскохозяйственной продукции как зерно, мясо, молоко. Деятельность хозяйства в отрасли животноводства представлена выращиванием крупного рогатого скота молочного и мясного направления. Отрасль растениеводства занимается возделыванием зерновых культур, выращиванием многолетних трав.

Пунктами сдачи основных видов сельскохозяйственной продукции являются: зерна- город Лысково (25 км), город Сергач (60 км); молока-город Княгинино (8 км); мяса- город Нижний Новгород, город Дзержинск.

В сельском хозяйстве с развитием производительных сил, научно-технического прогресса сокращается численность работников, занятых непосредственно производством продукции. В их использовании наблюдается сезонность и тесная связь с природно-климатическими условиями.

Одна из глобальных проблем человечества - продовольственная. Большую роль в ее решение играет зерновое хозяйство. Состояние зернового производства организации принимают в качестве основных показателей продовольственной безопасности. Данная организация производит продукцию в объемах достаточных для самообеспечения, а так же для вывоза за пределы.

Общая площадь земельных угодий составляет в 2012 году 4680 га.

2.2 Экономическая характеристика

Главным средством производства в сельском хозяйстве является земля. Земля - важнейшее условие существования человеческого общества, незаменимое средство, удовлетворения его потребностей. Основу производства составляют сельскохозяйственные угодья, в состав которых входит пашня, сенокосы и пастбища, поэтому, чем лучше обеспеченно хозяйство необходимыми ресурсами, тем эффективнее ведётся производственно-хозяйственная деятельность организации. Процент соотношения различных видов угодий в составе общей площади называется структурой угодий.

Земля при правильном использовании не изнашивается, не ухудшается, а, напротив, улучшает свою функциональность, тогда как другие средства производства изнашиваются, устаревают морально и материально, применяются в процессе труда.

Рассмотрим состав и структуру земель ООО «АП Соловьевское», так как это главное и незаменимое средство производства.

Таблица 1 - Состав и структура земельных угодий в ООО «АП Соловьёвское»

ПоказателиГодаОткл., га201120122013га%га%га%Общая площадь земель сельскохозяйственные угодья, в том числе: пашни сенокосы пастбища Площадь не сельскохозяйственных угодий4680 4599 3515 43 1041 81100 98,3 76,5 0,9 22,6 1,74680 4599 3515 43 1041 81100 98,3 76,5 0,9 22,6 1,74680 4599 3515 43 1041 81100 98,3 76,5 0,9 22,6 1,7-- - - - -

Из данных таблицы 1 видно, что общая площадь земель не изменилась и составила на отчетную дату 4680 га. Количество сельскохозяйственных угодий осталось неизменным и составило в отчетном году 4599 га. Площадь несельскохозяйственных угодий осталась неизменной и составила в отчетном году 81 га. Наименьшую долю занимают сенокосы и составляют 0,9 % от общей площади земель. Наибольшую долю площади земель составляют земли сельскохозяйственного назначения и составляют 98,3 % от общей площади земель.

Наглядно структура сельскохозяйственных угодий представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Состав и структура земельных угодий в ООО «АП Соловьёвское»

Рост производства продукции сельского хозяйства может быть достигнут либо за счёт увеличения количества применяемых ресурсов, либо за счёт повышения их использования, поэтому важная роль в этой связи отводится рациональному использованию трудовых ресурсов. Трудовые ресурсы представляют собой часть населения страны, обладающих совокупностью физических возможностей, знаний и практического опыта для работы в народном хозяйстве.

Проанализировав таблицу 2 видно, что общее количество работников сократилось на 20 человек и составило в отчетном году 104 человека. Это произошло за счет сокращения работников сельскохозяйственного производства на 18 человек и составило на отчетную дату 104 человек. Наименьшую долю занимают рабочие сезонные и временные, которые составляют 5,6 % от количества работников сельскохозяйственного производства. Наибольшую долю в структуре занимают работники сельскохозяйственного производства, которые составляют 100 % от общей численности работников.

Таблица 2 - Состав и структура трудовых ресурсов в ООО «АП Соловьёвское»

ПоказателиГодаОткл., чел.201120122013чел.%чел.%чел.%Работники,всего в т.ч: Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве из них: Рабочие постоянные из них: Трактористы машинисты Операторы машинного доения Скотники крупного рогатого скота Рабочие сезонные и временные Служащие из них: Руководители Специалисты124 122 87 18 9 12 8 29 7 20100 98,4 71,3 20,7 10,3 13,8 6,6 23,8 24,1 68,9108 108 79 17 9 12 6 23 8 13100 100 73,1 21,5 11,4 15,2 5,6 21,3 34,8 56,5104 104 75 12 9 12 6 23 8 13100 100 72,1 11,5 8,6 11,5 5,6 21,3 34,8 56,5-20 -18 -12 -6 - - - -6 1 -7Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов. Дело в том, что повышение технико - организационного уровня и других условий в любой отрасли материального производства в конечном счете проявляется в уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств труда и предметов труда. Один из качественных показателей производственных ресурсов - производительность труда - является показателем экономической эффективности. Все это определяет достаточно высокую степень как общественной, так и практической значимости рассматриваемого направления в анализе экономической деятельности предприятия.

Таблица 3 - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами в ООО «АП Соловьевское»

Показатели201120122013ОтклонениеСреднегодовая численность работников всего, чел. в т.ч работники, занятые в сельскохозяйственном производстве Наличие работников на 100 га сельскохозяйственных угодий, чел. Наличие работников на 100 га пашни,чел. Нагрузка на 1 работника сельскохозяйственных угодий, га. Нагрузка на 1 работника пашни, га.124 124 2,7 3,5 37,1 28,3108 108 2,3 3,1 42,6 35,2104 104 2,2 3 44,2 33,8-20 -20 -0,5 -0,5 7,1 5,5

По данным таблицы видно, что наличие работников на 100 га сельскохозяйственных угодий сократилось на 0,5 человек на 100 га сельскохозяйственных угодий. Наличие работников на 100 га пашни сократилось на 0,5 человека на 100 га пашни. Нагрузка на 1 работника сельскохозяйственных угодий увеличилась на 7,1 га на 1 работника. Нагрузка на 1 работника увеличилось 5,5 га пашни на 1 работника.

В процессе сельскохозяйственного производства важное значение имеет структура основных средств. Она выражает процентное отношение стоимости отдельных видов или групп основных фондов к общей их стоимости.

К основным средствам относится: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитывается так же: капитальные вложения на коренное улучшение земель; капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования.

Таблица 4 - Состав и структура основных средств в ООО «АП Соловьевское»

ПоказателиГодаОтк., тыс. руб.201120122013тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Здания Машины и оборудование Транспортные средства Продуктивный скот Земельные участки и объекты природопользования Итого:410 29194 5328 15756 208 508960,8 57,4 10,5 31 0,4 100410 44865 9316 18474 208 732730,6 61,2 12,7 25,2 0,3 100410 47128 9316 20861 208 779230,5 60,4 12 26,8 0,2 100- 17934 3988 5105 - 27027

Анализируя таблицу 4 можем сделать вывод, что общая стоимость основных средств увеличилась на 27027 тыс.руб. и составила в отчетном году 77923 тыс.руб. Стоимость машин увеличилась на 17934 тыс.руб. и составила в отчетном году 47128 тыс.руб. Стоимость транспортных средств увеличилась на 3988 тыс.руб. и составила в отчетном году 9316 тыс.руб. Стоимость продуктивного скота увеличилась на 5105 тыс.руб. и составила в отчетном году 20861 тыс.руб.Стоимость зданий, сооружений и других видов основных средств осталась неизменной.

Наибольшую долю в основных средствах занимают машины и составляют 60,4 %. Наименьшую долю основных средств занимают земельные участки и объекты природопользования и составляют 0,2%.

Наглядно состав и структура основных средств представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Состав и структура основных средств в ООО «АП Соловьевское»

Различают общие и частные показатели использования основных средств. К общим показателям относятся фондоотдача, фондоемкость, рентабельность фондов. К частным - показатели использования оборудования и производственных площадей.

Фондоотдача показывает, сколько товарной продукции приходиться на один рубль основных производственных фондов, а фондоемкость - показывает сколько производственных фондов приходиться на один рубль товарной продукции.

Из данных таблицы 5 видно, что фондоотдача уменьшилась на 0,17 руб. и составила 0,63 руб., то есть на 1 руб. основных средств приходиться 0,63 руб. выручки. Фондоемкость увеличилась на 0,31 руб. и составила в отчетом году 1,56 руб. , то есть на 1 руб. выручки приходиться 0,31 руб. основных средств.

Уровень рентабельности уменьшился на 0,56 % и составил на отчетную дату 0,84 % , то есть на 1 руб. основных средств приходится 1 коп. прибыли.

Таблица 5 - Показатели эффективности использования основных средств в ООО «АП Соловьевское»

Показатели201120122013Темп роста, %Среднегодовая стоимость основных средств на предприятии, тыс.руб. Денежная выручка, тыс. руб. Фондоотдача, руб. Фондоемкость, руб. Прибыль (+), убыток (-) от продажи, тыс.руб. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) основных средств, %49730 39647 0,80 1,25 -2209 1,4062492 37576 0,60 1,66 -3361 1,1375598 48374 0,63 1,56 -3476 0,84152 122 78,7 124,8 157,3 60

Условия производства и реализация продукции требуют, чтобы на складах производственного предприятия постоянно находились запасы материальных ценностей, потребляемых в процессе производства, а также готовой продукции. Кроме того, для обеспечения бесперебойной работы необходимо, чтобы в ценах находились определенные заделы незаконченной продукции. И наконец, предприятие должно располагать определенными денежными средствами в кассе, на счетах в банке, в расчетах.

Активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально - вещественную форму, называются оборотными средствами.

Оборотные средства представляют собой наиболее подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную. Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются, перенося свою стоимость на создаваемый продукт. Оборотные фонды состоят из трех частей: производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов.

Таблица 6 - Состав и структура оборотных средств в ООО «АП Соловьевское»

ПоказателиГодаОткл., (+;-)201120122013тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Запасы в т.ч сырье, материалы и др. аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция Долгосрочная дебиторская задолженность Денежные средства Итого:70010 33228 23356 13402 24 3264 106 7338095,3 47,4 33,3 19,1 0,03 4,4 0,14 10083948 52189 23721 8021 17 1833 10 8579197,8 62,1 28,2 9,5 0,02 2,1 0,01 10093581 55704 30346 7510 21 2260 430 9627197,2 57,8 31,5 7,8 0,02 2,3 0,44 10023571 22476 6990 -5892 -3 -1004 324 22891

По данным таблицы 6 видно, что запасы увеличились на 23571 тыс.руб. и составили на отчетную дату 93581 тыс.руб. Долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 1004 тыс.руб. и составила в отчетном году 2260 тыс.руб. Денежные средства увеличились на 324 тыс.руб. и составили на отчетную дату 430 тыс.руб.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают запасы, которые составляют 97,2 % , а наименьший удельный вес занимают денежные средства,которые составляют 0,44 %.

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные, исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Применение обобщающих показателей в анализе получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Таблица 7 - Показатели эффективности использования материальных ресурсов в ООО «АП Соловьевкое»

Показатели201120122013Откл.Выручка, тыс.руб. Материальные затраты, тыс.руб. Материалоотдача, руб Материалоемкость, руб.39647 54921 1,38 0,7237576 25830 0,70 1,4548374 27611 0,57 1,758727 -27310 -0,81 1,03

Из данных таблицы видно, что материалоотдача уменьшилась на 0,81 руб. и составила в отчетном году 0,57 руб., то есть на 1 руб. материальных затрат приходится 0,57 руб. выручки. Материалоемкость увеличилась на 1,03 руб. и составила в отчетом году 1,75 руб., то есть на 1 руб. выручки приходиться 1,75 руб. материальных затрат.

2.3 Оценка финансового состояния

Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования.

Положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного оборотного капитала. Таким образом, конечный финансовый результат деятельности организации выражается так называемой бухгалтерской прибылью (убытком), выявленной за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех ее хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса.

Финансовый результат деятельности предприятия служит своего рода показателем значимости данного предприятия в народном хозяйстве. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересованно в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою мощность, материально заинтересовать персонал, работающий на данном предприятии, выплачивать дивиденды акционерам и т.д.

Таблица 8 - Финансовые результаты деятельности ООО «АП Соловьевское»

Показатели201120122013Отк. (+;-)Выручка от продажи - всего, тыс.руб., в т.ч продукция растениеводства продукция животноводства Себестоимость проданной продукции - всего, тыс.руб., в т.ч. продукция растениеводства продукция животноводства Прибыль (убыток) от продажи - всего, тыс.руб., в т.ч. продукция растениеводства продукция животноводства Рентабельность производства, %, в т.ч. продукция растениеводства продукция животноводства Рентабельность продажи, %, в т.ч. продукция растениеводства продукция животноводства39647 3674 34342 41856 4282 36688 -2209 -608 -2346 -5,2 -14,1 -6,3 -5,6 -16,5 -737576 5488 30370 40937 4807 35334 -3361 681 -4964 -8,2 14,1 -14 -9 12 -1648374 5673 40255 51850 4304 46274 -3476 1369 -6019 -6,8 31,8 -13 7,1 24,1 -158727 1999 5913 9994 22 9586 -1267 - -3673 -1,6 - -6,7 - - -8

Анализируя таблицу 8 можем сделать вывод, что убыток от продажи увеличился на 1267 тыс.руб. и составил в отчетном году 3476 тыс.руб. Рентабельность продажи сократилась на 1,5 % и составила в отчетном году 7,1 %. Производство продукции животноводства является убыточной. Производство продукции растениеводства, наоборот, является прибыльно.

Убыточность производства продукции животноводства составляет 13%. Рентабельность производства продукции растениеводства составляет 31,8%. Убыточность продаж продукции животноводства составляет 15 %. Рентабельность продаж продукции растениеводства составляет 24,1 %.

Залогом успешного развития, стабильности и конкурентоспособности предприятия на рынке товаров и услуг служит финансовая устойчивость.

Финансовая устойчивость достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, высокой деловой активности предприятия, достаточном уровне рентабельности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Анализ финансовой устойчивости основывается, главным образом, на относительных показателях (финансовых коэффициентах), так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Таблица 9 - Оценка финансового состояния предприятия в ООО «АП Соловьевское»

Финансовые коэффициенты201120122013Нормативное значениеОткл. (+;-)Коэффициент собственных средств0,090,080,070,6 - 0,7-0,02Коэффициент заемных средств0,910,920,920,3 - 0,40,01Коэффициент соотношения заемных и собственных средств10,1111,5011,56= 1,01,45Коэффициент текущей ликвидности0,520,750,80≥ 20,28Коэффициент быстрой ликвидности0,040,020,020,8 - 1-0,02Коэффициент абсолютной ликвидности0,0030,000090,0030,2 - 0,7-

Из данных таблицы видно, что коэффициент собственных средств снизился на 0,02 и в отчетном году составляет 0,07, то есть 7 % собственных средств в общей стоимости всех средств предприятия.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличился на 1,45 и в отчетном году составил 11,56, то есть на 1 единицу собственного капитала приходиться 11,56 единиц заемного капитала.

Коэффициент заемных средств увеличился на 0,01 и составил в отчетном году 0,92,то есть 92 % заемных средств в общей стоимости всех средств предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности остался неизменным и составил в отчетном году 0,003, то есть на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 0,003 руб. абсолютно ликвидных активов.

Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,28 и составил в отчетном году 0,80, то есть на 1 руб. краткосрочных обязательств приходится 0,80 руб. оборотных активов.

Коэффициент быстрой ликвидности уменьшился на 0,02 и составил в отчетном году 0,02, то есть на 1 руб. краткосрочных обязательств приходиться 0,02 руб. быстро ликвидных активов.

Таким образом, климат существенно влияет на формирование урожая сельскохозяйственных культур. Он в значительной мере определяет средний уровень урожайности, ее межгодовую изменчивость и пространственную структуру национального и мирового сельскохозяйственного производства. Общая земельная площадь осталось неизменной и составила в отчетном году 4680 га. Общее количество работников сократилось на 20 человек и составило в отчетном году 104 человек. Уровень рентабельности уменьшился на 0,56 % и составил на отчетную дату 0,84 % ,то есть на 1 руб. основных средств приходится 0,84 % прибыли.

Стоимость основных средств увеличилась на 27027 тыс.руб. и составила в отчетном году 77923 тыс.руб.

Запасы увеличились на 23571 тыс.руб. и составили на отчетную дату 93581 тыс.руб. Прибыль от продажи уменьшилась на 1267 тыс.руб. и составила в отчетном году 3476 тыс.руб. Рентабельность продажи сократилась на 1,6 % и составила в отчетном году 7,2 %.

3. Анализ производства и реализации продукции животноводства в ООО «АП Соловьевское»

3.1 Анализ производства продукции животноводства

Валовой продукцией молочного скотоводства является общий объем продукции отрасли, произведенной за тот или иной период времени. Основная валовая продукция - молоко, получаемое от молочного стада коров, сопряженная - приплод, а побочная - навоз.

Рассмотрим валовое производство молока в ООО «АП Соловьевское» (таблица 3.1).

Таблица 3.1- Валовое производство молока в ООО «АП Соловьевское»

Показатель2011 г2012 г2013 гОтк., +/-Среднегодовое поголовье коров, гол. Валовое производство молока всего, ц Продуктивность, ц/гол525 18276 34,8525 21014 40525 21619 41,1- 3343 6,3

По данным таблицы, видно, что продуктивность среднегодового поголовья коров в 2013 году составила 41,1 ц/гол, что на 6,3 ц/гол больше по сравнению с базисным годом. Это означает, что на 1 гол. молочных коров приходится 41,1 ц валового производства молока. На это повлияло увеличение валового производства молока на 3343 ц.

К основным факторам, влияющим на объемы валового производства молока, относятся обеспеченности коров кормами, помещениями, рационов кормления, породности коров и условий их содержания. Но непосредственное влияние на валовое производство оказывают поголовье и продуктивность коров. Для определения степени их влияния используем метод цепной подстановки. Рассмотрим факторный анализ валового производства молока в ООО «АП Соловьевское» (таблица 3.2).

Таблица 3.2 - Факторный анализ валового производства молока в ООО «АП Соловьевское»

Среднегодовое поголовье коров, гол.Продуктивность одной коровы, цВаловое производство молока, цИзменение, (+,-) цвсегов том числе за счет2011 г.2013 г.2011 г.2013 г.2011 г.2013 г.Услпоголовьяпрод-сти52552534,841,11827621619182703343-63349

За анализируемый период валовое производства молока увеличилось на 3343 ц, в том числе за счет уменьшения поголовья коров на 6 ц, за счет снижения продуктивности 1 головы на 6,3 ц валовое производство повысилось на 3349 ц.

Из раздела 3.1 мы видим, что за счет увеличения продуктивности коров, увеличилось валовое производство молока.

2 Анализ себестоимости производства и реализации продукции животноводства

Затраты на производство являются частью расходов организации, связанных с выполнением последней обычных (уставных) видов деятельности по производству продукции, выполнению работ и оказанию услуг, являющихся целью создания организации, а также предметом ее деятельности. Рассмотрим анализ затрат на производство молока в ООО «АП Соловьевское» (таблица 3.3).

Анализируя данные из таблицы мы можем отметить, что затраты всего по предприятию за анализируемый нами период увеличились на 12353 тыс.руб., наибольшую роль в этом сыграли прочие затраты, они увеличились на 6685 тыс.руб. , затраты на корма, которые увеличились на 5139 тыс. руб., а так же оплата труда с отчислениями на социальные нужды, которая увеличилась на 3239 тыс.руб. Наибольший удельный вес в общем объеме в отчетном году занимают затраты на корма - 52 % или 5139 тыс.руб. Наименьший удельный вес занимают затраты на электроэнергию - 6,8 % или 485 тыс.руб.

Таблица 3.3 - Анализ затрат на производство молока в ООО «АП Соловьевское»

Показатели2011г.2012г.2013г.Отк. (+;-)тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Затраты - всего, в том числе:24859100301871003721210012353оплата труда с отчислениями на социальные нужды476719,2594319,8800621,53239корма1420657,21023233,919345525139электроэнергия20428,222837,625276,8485нефтепродукты11104,518256---1110содержание основных средств20858,3834727,6---2085Прочие затраты6492,615575,17334206685

Наглядно затраты на производство молока представлены на рисунке 3.

Рисунок 3. Анализ затрат на производство молока в ООО «АП Соловьевское»

Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. Рассмотрим финансовые результаты производства и реализации молока в ООО «АП Соловьевское»(таблица 3.4).

Таблица 3.4 - Финансовые результаты производства и реализации молока в ООО «АП Соловьевское»

Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Отк., (+,-)Валовое производство молока, ц1827621014216193343Объем реализации молока, ц1586516873185782713Уровень товарности, %86,880,385,9-0,9Полная себестоимость реализованной продукции (молока), тыс. руб.1876921091280079238Себестоимость 1 ц молока, руб.11812515133Цена реализации 1 ц, руб.129127,1168,3393Выручка - всего, тыс. руб.20468214583128110813Прибыль (+), тыс. руб.169936732741575Прибыль (+) на 1 ц, руб.112,117,36,3Рентабельность (+) продаж, %91,711,62,6

В таблице представлены финансовые результаты производства и реализации молока в ООО «АП Соловьевское», исходя из которых можно выделить, что объем реализации за период с 2011 года по 2013 год поднялся всего на 2712 тыс.руб., следовательно, сократился уровень товарности на 0,9%. Полная себестоимость реализованной продукции поднялась на 9238 тыс.руб. Показатель себестоимости 1 центнера реализованного молока в 2013 году составил 151 руб., а цена реализации этого центнера молока составляет 168,3 руб. Выручка за анализируемый нами период увеличилась на 10813 тыс.руб., это свидетельствует о том, что цена и спрос на молоко значительно увеличилась. Прибыль увеличилась на 1575 тыс.руб. и в 2013 году составила 3274 тыс.руб. Рентабельность продаж значительно увеличилась на 2,6 %.

Продажа сельскохозяйственной продукции является основным источником дохода любого сельскохозяйственного предприятия. В современных условиях деятельности предприятия реализуется не вся полученная продукция. Часть ее используется на производственные цели. От рационального использования продукции собственного производства зависит, расширение отраслей растениеводства и животноводства.

Рассмотрим реализацию продукции по направлениям за анализируемый период в ООО «АП Соловьевское» (таблица 3.5).

Таблица 3.5 - Реализация продукции по направлениям в ООО «АП Соловьевское»

Показатели201120122013Отк. (+;-)Произведено, всего, ц1827621014216193343Реализовано молока всего ц, в т.ч1586516873185782713организациям, предпринимателям, на рынках и пр.1586516872185782713работникам организации-1--На корм животным241241473038626

По данным таблицы видно, что производство молока за анализируемый нами период увеличилось на 3343 ц и составило в отчетном году 21619 ц, благодаря этому выросла и реализация молока на 2713 ц и составила в отчетном году 18578 ц. А так же за счет увеличения производства молока, увеличилась на 626 ц реализация молока на корм животным и составила в отчетном году 3038 ц.

По разделу 3.2 можно сделать выводы, что затраты на производство молока увеличились, также увеличилась себестоимость реализованной продукции, следовательно, производство молока в отчетном году по сравнению с базисным в ООО «АП Соловьевское» приносит убытки.

4. Резервы повышения эффективности производства продукции животноводства в ООО «АП Соловьевское»

1 Резервы производства и реализации продукции животноводства

Повышение продуктивности скота и птицы имеет возможность быть достигнуто за счет недопущения или же уменьшения яловости маточного поголовья, выполнения намерения по породному составу и структуре стада, совершенствования его содержания.

Яловость коров приносит предприятиям большие убытки. Они складываются прежде всего из недополучения приплода (следовательно, и мясной продукции) и резкого (30-50 %) понижения надоев молока.

За счет наилучшей организации труда и содержания животных также можно получить значительное количество дополнительной продукции.

Рациональное использование кормов - третье слагаемое увеличения производства продукции животноводства.

Так как реализация молока занимает наибольший вес в структуре реализованной сельскохозяйственной продукции ООО «АП Соловьевское» будет целесообразно рассчитать резерв увеличения его производства путем доведения среднегодовой продуктивности коров до уровня 2012 года (таблица 4.1).

Таблица 4.1 Резерв валового надоя молока за счет доведения среднегодовой продуктивности до уровня 2012 года

Показатель20122013Отклонение(+;-)Среднегодовое количество коров525525-Среднегодовая продуктивность, ц40,0241,181,15Валовой надой молока, ц2101421619605

Из таблицы 4.1 можно сделать следующий вывод, что доведя среднегодовую продуктивность коров до уровня 2012 года (увеличение на 1,15 ц.), можно дополнительно получить 605 ц. валового надоя молока.

Также можно увеличить валовое производство молока путем доведения среднегодового поголовья коров до уровня прошлого года. Но в связи с тем, что поголовье коров не менялось на протяжении последних трех лет это не даст никакого результата.

4.2 Экономическая эффективность производства и реализации животноводства

Увеличение производства продуктов животноводства осуществляется путём роста поголовья скота и повышения его продуктивности. Для этого разрабатываются меры по воспроизводству поголовья, правильному его содержанию, созданию прочной кормовой базы, рациональной системе выращивания молодняка и полноценному кормлению животных. Внедрение научно обоснованных зоотехнических приёмов даёт возможность эффективно вести животноводство в хозяйстве.

Главные направления снижения себестоимости продукции животноводства - повышение продуктивности скота, снижение затрат кормов и труда на единицу продукции, применение интенсивных технологий.

Эффективность производства молока определяется рядом факторов: правильной организацией кормовой базы и использованием кормов, уровнем продуктивности животных и условиями их содержания, степенью механизации работ, величиной амортизационных отчислений и прочих затрат, подготовленностью персонала, организацией труда и др.

В качестве главного направления увеличения производства молока определено повышение продуктивности скота.

Основные пути повышения продуктивности животных:

повышение уровня кормления скота путём значительного увеличения в рационе питания животных доли концентрированных кормов, соломы, а также овощей (кормовой свеклы, кормовой моркови, также возможно включать в корм отходы овощеводства);

улучшение породного и возрастного состава стада. Тёлки старше 2-х лет способны участвовать в повышении поголовья. Поэтому необходимо, чтобы в стаде присутствовала большая их доля. Хозяйство может значительно увеличить производство молока путём систематического улучшения возрастного состава дойного стада коров.

предотвращение падежа коров. Падеж коров может быть по вине хозяйства, по болезни животных, некачественное или неполноценное кормление. Поэтому для сокращения гибели животных необходимо: соблюдать правила санитарии в животноводческих помещениях, проводить регулярное ветеринарное обследование животных.

хозяйство не имеет в пользовании современных животноводческих помещений, необходимых для нормального содержания скота, производства продукции животноводства. Получение таких помещений требует дополнительных денежных средств, которых у хозяйства нет. Поэтому обеспечение хозяйства лучшими животноводческими помещениями является одним из направлений повышения продуктивности животных, т. к. содержание животных в благоприятных условиях способствует повышению выхода продукции животноводства.

Выводы и предложения

В результате проведенного анализа состояния молочного животноводства в ООО «АП Соловьевское» можно сделать следующие выводы.

Землепользование в ООО «АП Соловьевское» Административно-хозяйственный центр организации находится в деревне Соловьево. На территории организации располагаются три населенных пункта: село Рубское, деревня Сосновка, деревня Соловьево. В Сосновке расположен откормочный комплекс с ремонтным молодняком телок от 1 года на 250 голов, в Рубском расположен комплекс с молочным стадом на 500 голов, телятник для доращивания молодняка до года на 500 голов, на территории д.Соловьево расположена 1 МТФ (молочно товарная ферма) на 150 голов, откормочный двор и телятник на 150 голов. Общая площадь земельных угодий составляет в 2013 году 4680 га.

Специализацией данного хозяйства является растениеводство и животноводство, исходя из проделанной работы, можно сказать, что растениеводство на данный момент является более убыточной отраслью данного хозяйства.

Запасы увеличились на 23571 тыс. руб. и составили на отчетную дату 93581 тыс. руб.. Убыточность производства продукции животноводства составляет 13 %. Рентабельность производства продукции растениеводства составляет 31,8 %. Убыточность продаж продукции животноводства составляет 15 %. Рентабельность продаж продукции растениеводства составляет 24,1 %.

Климат существенно повлиял на формирование урожая сельскохозяйственных культур. Он в значительной мере определяет средний уровень урожайности, ее межгодовую изменчивость и пространственную структуру национального и мирового сельскохозяйственного производства.

Уровень рентабельности уменьшился на 0,56 % и составил на отчетную дату 0,84 % , то есть на 1 руб. основных средств приходится 1 коп. прибыли.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 27027 тыс. руб.

Общая земельная площадь осталось неизменной и составила на отчетную дату 4680 га.

Общее количество работников сократилось на 20 человек и составило в отчетном году 104 человек.

Наибольшую прибыль приносит реализация молока. Среднегодовое поголовье коров в 2013 году увеличилось на 6,3 ц/гол и составила 41,1 ц/гол. Это означает, что на 1 гол. молочных коров приходится 41,1 ц валового производства молока. На это повлияло увеличение валового производства молока на 3343 ц.

Себестоимость молока в хозяйстве имеет тенденцию роста. За последние три года, она выросла на 12353 тыс.руб. и составила в отчетном году 37212 тыс.руб.. Это обусловлено в основном постоянным ростом цен на потребляемые ресурсы. Наибольший удельный вес в общем объеме в отчетном году занимают затраты на корма - 52 %.

Выручка за анализируемый нами период увеличилась на 10813 тыс.руб., это свидетельствует о том, что цена и спрос на молоко значительно увеличилась.а затраты в себестоимости увеличились на 9238 тыс.руб. Несмотря на это прибыль увеличилась на 1575 тыс.руб. и в 2013 году составила 3274 тыс.руб.

Затраты всегда являются результатом действия спроса и предложения. Возрастание спроса на любое благо повысит затраты на приобретение этого блага лишь постольку, поскольку оно не вызовет роста величины предложения.

Одним из главных резервов снижения затрат на предприятии является повышение объемов производства, которое влияет на уменьшение затрат на единицу продукции, а следовательно, на конечную цену единицы продукции и размер прибыли. Но важно помнить, что уравновешение доходов над расходами, процесс постепенный, требующий конкретных мер. Притом лучше, какие-то точечные контролируемые инъекции достаточно безопасны.

Таким образом, руководству предприятия необходимо более тщательно обдумывать принимаемые экономические решения по производству плодов, так как оно очень трудоемкое и требует больших затрат ручного труда. Выявленные резервы предприятие могло бы направить на улучшение качества продукции по средствам более тщательной защиты, на увеличение материально-технической базы для обслуживания производства и другое.

Список использованной литературы

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.№ 34н. (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н.).

3.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина от 06.05.99г. №33-н.

5.Головин П.А. Анализ производства продуктов животноводства в хозяйствах всех категорий // Теория и практика общественного развития - 2013. - С. 263-265.

Лещиловский П.В., Гусаков В.Г., Кивейша Е.И. //Экономика предприятий и отраслей АПК // под ред. Лещиловского П.В., Тонковича В.С., Мозоля А.В. - 2е изд., перераб. И доп. - Минск: БГЭУ. 2011- 574 с.;

Комарова Т.Н. Факторы повышения эффективности производства продукции животноводства // Информация и образование: границы коммуникаций - 2014. - С. 119 - 120.

Мамушкина Н.В . Анализ производства основных видов продукции животноводства по категориям хозяйств нижегородской области // Вестник НГИЭИ Нижегородский государственный инженерно-экономический институт (Княгинино) - 2013.- С.38 - 48.

Мамушкина Н.В . Особенности организации учета затрат и контроля продукции животноводства // Вестник НГИЭИ Нижегородский государственный инженерно-экономический институт (Княгинино) - 2011. - С.165 - 170.

Новикова М.Д Об организации финансов производителей продукции животноводства // Вестник оренбургского государственного университета - 2013. С. 191 - 197.

Семёнов С.Н. , Мармурова О.М. , Васильева В.С. Состояние и основные тенденции развития молочного животноводства в России // Вестник воронежского государственного аграрного университета - 2011. - 56 - 59.

Серегин С.Н. Молочный под комплекс России: итоги работы в 2009 году // С.Н. Серегин, Н.П. Свирина, О.Н. Каширина // Молочная промышленность. - 2011. - № 3. - С. 5-8.

Шичкин Г.И. Развитие молочного животноводства и увеличение производства молока в РФ //Вестник орловского государственного аграрного университета - 2011. - С. 2 - 3.

14.Широбоков, В.Г, Грибанова, З.М., Грибанов, А.А. Бухгалтерский финансовый учет: учеб.пособие / В.Г. Широбоков, [и др].- М.: КНОРУС, 2007.- 480 с.

15.Ханова И.М. Развитие производства продукции животноводства в аграрном секторе // Российский электронный научный журнал - 2013. С. 73 - 77.

Фасхутдинова М.С. Бюджетирование затрат на производство и продажи продукции животноводства // вестник казанского государственного аграрного университета