Суммы на которые начисляются страховые взносы. Какие выплаты облагаются взносами на пенсионное, социальное, медицинское страхование. Оплаченный больничный: подлежит обложению страховыми взносами
Общий перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Однако он требует некоторого пояснения. Чиновники периодически выпускают разъяснительные письма.
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПОСОБИЯ
От обложения страховыми взносами освобождаются пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (подп. 1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). При этом здесь не указано, что к государственным пособиям относятся пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком и по беременности и родам. Однако суммы этих пособий также освобождены от обложения взносами. Ведь такие пособия являются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»).
Одна из них - это корпоративная пенсия, и она становится все более важной особенностью современной жизни, чтобы помочь обеспечить выход на пенсию. Со стареющим населением отмена денег в качестве пенсионного банка имеет решающее значение для комфортного проживания в старшие годы. Хотя это может показаться далеким, последнее, что вы хотите, - это изо всех сил пытаться позволить себе крышу над головой, когда вы пожилые люди, потому что вы не планировали заранее.
Любой, кто работает полный рабочий день, более чем вероятно будет зачислен в пенсионный план, который часто организуется и предоставляется их работодателем. Эти планы берут платежи в течение рабочего времени, инвестируют капитал и возвращают соответствующую сумму в кусках после выполнения квалификационных условий.
Правила заполнения больничных листов разъяснены
И эти разъяснения приведены в совместном письме Минздравсоцразвития России и ФСС России от 21 мая 2010 г. № 14-6/10/2-4208 и № 02-03-09/08-1132П.
Так, в письме указано, что поскольку с 2010 года отменены максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, то столбец, где ранее указывался максимальный размер дневного пособия, заполнять не следует.
Как подрядчик, вы не можете полагаться на работу, чтобы положить еду на стол до того дня, когда вы умрете. Это означает, что вам нужно откладывать деньги так же быстро и старательно, насколько это возможно для вашего будущего, поэтому у вас есть как можно больше денег, чтобы жить, когда ваши потоки доходов, наконец, прекратятся.
Каждый должен думать о своем пенсионном обеспечении, но еще важнее для тех, кто находится под их собственным трудоустройством, например, подрядчиков и принятия правильных шагов, теперь может предложить вам более удобную пенсию для дальнейшей жизни, с дополнительным преимуществом экономии налога в процесс.
Оборотная сторона листка временной нетрудоспособности заполняется следующим образом.
В первом разделе указываются вид трудового договора (постоянная или срочная работа) и его срок. Это имеет значение при срочном трудовом договоре, заключенном на срок до шести месяцев, поскольку пособие по временной нетрудоспособности в этом случае выплачивается не более чем за 75 календарных дней.
Экономить налог, обеспечивая при этом ваше будущее
Оплата в пенсионный фонд не облагается налогом, поэтому подрядчики, которые решили сделать это сейчас, могут сэкономить деньги сегодня на свой доход на завтра. Правительство хочет, чтобы люди предоставляли свои собственные пенсии и поощряли это, откладывая применимые налоги. Это означает, что для подрядчиков и фрилансеров есть финансовый стимул, чтобы как можно скорее сэкономить деньги на их пенсии, уменьшить их налоговые обязательства, а также опередить свое гнездо на будущее.
Подрядчики находятся в сложном положении, когда речь заходит о государственной пенсии, и многие из них не могут требовать от них полной суммы в результате прерванных платежей Национального страхования. Подрядчики часто предпочитают платить себе меньшую зарплату, чтобы они могли избежать платежей Национального страхования. Это хорошо в смысле экономии на вашем налоговом счете в краткосрочной перспективе, но означает, что получаемое государственное пенсионное право будет пропорционально меньше. В результате многие подрядчики предпочитают оплачивать частный план, являясь основным источником дохода, выходящего за рамки выхода на пенсию.
Во втором разделе указывают продолжительность страхового стажа в годах, месяцах и календарных днях. При его подсчете надо руководствоваться Правилами, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.
С 2010 года отметку о степени ограничения способности к трудовой деятельности делать не нужно. В этом месте вписывают только группу инвалидности (при ее наличии).
Начиная с изменений в налоговом законодательстве, пенсии остаются одним из основных налоговых льгот, которые все еще доступны для тех, кто работает подрядчиком, и вы захотите убедиться, что вы их используете. Существует два основных типа пенсионных планов, которые вы, вероятно, выберете.
Это самый распространенный тип пенсионного плана, с которым вы столкнетесь, и тот, который практически любой может вынести. Плата за услуги и комиссионные сборы ограничены 1%, а платежи до 300 фунтов стерлингов в месяц могут быть сделаны до возникновения каких-либо дополнительных налоговых осложнений.
В третьем разделе в подразделе «Назначение пособия» указывают вид пособия и продолжительность периода, за который оно выплачивается.
Если турфирма имеет основания для снижения пособия либо для отказа в его выплате, то это вписывается в соответствующие строки.
В столбце «Средний дневной заработок» таблицы «Сведения о заработной плате» помимо рассчитанного среднедневного заработка в скобках надо указать предельный размер среднедневного заработка (в этом году - 1136,99 руб.).
Основным преимуществом для подрядчиков, выбирающих пенсии для заинтересованных сторон, является то, что они могут назначить базовый год заработка за любой из последних 5 лет. Затем вы можете назначить свой самый высокий кассовый год в качестве базового года и больше заплатить за свою пенсию, чем в противном случае.
Другим важным типом пенсии, с которой вы, вероятно, столкнетесь, является пенсионный план исполнительной власти, который предлагается тем, кто работает в компаниях, которые ранее пренебрегли пенсионным планированием и вместо этого сосредоточились на построении своего бизнеса. Расчеты, используемые для определения того, сколько вы можете заплатить в пенсионный план для руководителей, отличаются от тех, которые используются в личных планах, поэтому вы можете платить больше за каждый месяц, чем это было бы в противном случае.
В таблице «Причитается пособие» указывают период болезни работника, количество календарных дней, за которые выплачивается пособие, размер дневного пособия. Столбец «Размер дневного пособия, исчисленный из максимального размера пособия» не заполняется.
Поскольку сумма пособий, выплачиваемых за счет средств соцстраха, достаточно небольшая, многие турфирмы доплачивают работникам пособие до фактического заработка. Но учтите: если сумма пособия, рассчитанная исходя из среднего заработка работника, окажется выше максимального размера, установленного законодательством, то работодатель должен включить образовавшуюся разницу в расчет страховых взносов. При этом, если такие доплаты предусмотрены трудовым (коллективным) договором, их можно учесть в составе расходов по оплате труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (основание для этого - п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Такое мнение высказал Минфин России в письме от 22 июня 2010 г. № 03-03-06/4/62.
Другие вопросы, которые следует учитывать при рассмотрении вашей пенсии
Однако нет смысла концентрироваться на планировании выхода на пенсию за счет других приоритетов. Это один из самых важных аспектов планирования выхода на пенсию, а также один из самых сложных. Это, как правило, значительное количество лет, и включает в себя образ жизни, который трудно представить себе в более молодом возрасте. Существует также ряд переменных вне вашего контроля, которые могут повлиять на ситуацию, например инфляцию, уровень государственной поддержки, возврат инвестиций и т.д. тем не менее, крайне важно установить цель дохода в самом начале и пересмотреть это с течением времени. Полезной отправной точкой может стать просмотр ваших текущих издержек и принятие решения о том, что будет продолжаться до выхода на пенсию, которое прекратится и какие из них вам нужно будет добавить, когда вы станете старше, например. более высокие расходы на здравоохранение.
- Как и в большинстве вещей в жизни, это вопрос баланса и компромисса.
- Какой доход вы требуете при выходе на пенсию?
Доплату до фактического заработка работника смогут учесть в расходах и субъекты «упрощенки» (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
ПРИМЕР
Работник турфирмы был болен в период с 1 по 14 апреля 2010 года включительно (всего 14 календарных дней). Предположим, что его среднедневной заработок, рассчитанный по установленным правилам, составляет 1200 руб.
Сумма, подлежащая выплате, варьируется в зависимости от взносов в Национальное страхование. Плата за пенсионный план может быть чрезвычайно эффективным для налогов для подрядчиков. В некоторых случаях можно «переносить» неиспользованные суммы ежегодных пособий в предыдущие годы.
Пенсии могут быстро стать сложной темой, особенно для подрядчиков, не имеющих официальной юридической или финансовой базы. Страхование - это еще одна проблема, о которой нужно подумать. Как единственный подрядчик, вы - ваш бизнес - без вас вы не можете зарабатывать деньги. Это означает, что любой период болезни или отсутствия приходит за свой счет, если не предусмотрено положение. Это означает, что вы несете ответственность за ущерб, если что-то пойдет не так, и этой финансовой ответственности достаточно, чтобы посадить даже успешного подрядчика в горячей воде.
Предельный размер выплат, подлежащих обложению страховыми взносами в 2010 году, - 415 000 руб. Исходя из этой суммы, среднедневной заработок работника не может превышать 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.).
1200 руб. > 1136,99 руб.
Значит, пособие по временной нетрудоспособности будет исчисляться из расчетной величины среднего заработка - 1136,99 руб.
Страхование является одним из тех деловых расходов, которые многие подрядчики чувствуют, что могут обойтись без них. Но как на профессиональном, так и на личном уровне, наличие правильного типа и степени охвата на месте является ключом к поддержанию спокойствия, что бы ни происходило в будущем.
Как подрядчик, у вас будет юридическая обязанность иметь определенную форму страхования. Наиболее распространенные из них приведены ниже. Профессиональное страхование возмещения покрывает целостность вашей работы в качестве профессионального подрядчика и предусматривает халатность, которая приводит к нанесению ущерба вашему работодателю или клиенту.
Страховой стаж работника составляет 7 лет. Следовательно, дневное пособие будет равно 909,59 руб. (1136,99 руб. × 80%).
Тогда общая сумма пособия за все дни болезни (14 календарных дней) составит:
909,59 руб. × 14 дн. = 12 734,26 руб.
Если же турфирма решит доплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности до его фактического заработка, то выплаченные суммы сверх 12 734,26 руб. придется включить в расчет страховых взносов.
Доступна для покрытия вашей ответственности во многих случаях, таких как ответственность перед сотрудниками, для представителей общественности и ваших клиентов. Убедитесь, что стоимость страховой защиты, которую вы вынимаете, достаточно, чтобы защитить вас.
Профессиональное страхование и страхование гражданской ответственности обычно являются обязательными для подрядчиков, если вы выполняете какую-либо работу для созданной компании до начала контракта. В зависимости от работодателя сумма, которую вы должны застраховать, может отличаться, хотя обычно минимальный уровень покрытия для обоих составляет £ 1 млн.
КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ
Страховыми взносами не облагаются компенсационные выплаты (в пределах норм), установленные законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). В данном случае важно два момента. Во-первых, такие выплаты должны быть прямо закреплены в законодательстве. И во-вторых, они должны быть произведены в пределах норм, которые установлены опять же в соответствии с законодательством.
Защищает вас от убытков в любых помещениях, из которых вы работаете, и гарантирует, что активы вашей компании покрываются за любые возможные потери. Это жизненный путь для многих подрядчиков, которые так же восприимчивы, как и другие, к травмам или периодам отсутствия. Для некоторых подрядчиков важное значение имеет медицинское и медицинское страхование - как для обеспечения собственного благополучия, так и для покрытия медицинских расходов других лиц, за которые вы можете нести ответственность в течение своей работы.
При всех видах страхования вам будет предъявлено обвинение в премии, и, как правило, это может быть выплачено с ежемесячными интервалами, чтобы держать ваш обложки активными. Невыполнение платежей по страхованию оставит вас без покрытия, которое вы ожидаете. Это игра с огнем, и вам даже может быть трудно получить дальнейшее покрытие в будущем, когда придет время для обновления.
От обложения взносами освобождены компенсации, связанные, например:
- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
- с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.
Что нужно искать при покупке страховки
Независимо от того, оплачиваете ли вы его медицинскую страховку себе или другим, или просто страхование общей ответственности за работу по контракту, убедитесь, что вы обновляете свои страховые взносы, чтобы оставаться в безопасности во все времена. Страхование часто рассматривается как стоимость товара - выигрывает самый дешевый поставщик.
При покупке страхования любого рода, вы должны быть уверены
Но не все страховые полисы и провайдеры одинаковы. Вы должны быть полностью осведомлены о точном объеме вашей обложки перед тем, как совершить сделку с одним провайдером - самый дешевый не всегда лучший. Последнее, что вы хотите, в случае кризиса, - думать, что вы застрахованы, только чтобы найти ваше обложку, не распространяется так далеко, как вы думали. У вас есть покрытие, в котором вы нуждаетесь, вы знаете исключения и исключения из обложки, которые вы можете позволить себе заплатить страховые взносы, которые вам известны о превышении или другие положения, которые могут повлиять на ваши права, которые вы прочитали политическим документом, и вы понимаете, что вы купили. Страхование покупки может быть сложным, особенно для тех, кто занимается заключением контрактов.
Компенсация за использование автомобиля
В письме Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 550-19 чиновники указали, что компенсация работнику за использование личного транспорта страховыми взносами не облагается. Правда, только если использование автомобиля связано с исполнением работником своих трудовых обязанностей (скажем, по причине разъездного характера работы).
Тем не менее, это может быть разница между безопасностью торговли с защитой, которую вам нужно, чтобы выдержать шторм и играть с огнем в надежде, что вы никогда не станете жертвой какой-либо потенциальной деловой катастрофы. Как подрядчик, ваш единственный источник дохода зависит от вашей способности снижать и выполнять работу. Без страховки вы играете в азартные игры против средств к существованию - далеко не идеальную ситуацию для тех, у кого есть семьи и другие обязательства.
Не спешите с покупкой страхования и не стесняйтесь говорить с независимым финансовым консультантом, если вы считаете, что выиграете от дальнейшего обсуждения ваших вариантов. Это стоит того, чтобы как можно скорее получить правильную обложку, чтобы вы могли спокойно отдохнуть, зная, что вы защищены. Контракт может звучать как жизнь мечты - диктует ваши собственные часы, тарифы и проекты, - но работа для себя также означает, что вы платите по миру налогов, страховок, пенсий и ипотечных кредитов самостоятельно.
Страховыми взносами не облагаются суммы выплаченной работникам единовременной материальной помощи (независимо от ее размера!) в двух случаях. Оба они прописаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.
Во-первых, если материальная помощь оказана физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.
И во-вторых, если выплата произведена работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. Как следует из статьи 2 Семейного кодекса РФ, членами семьи являются супруги, родители и дети (в том числе усыновленные).
Страховыми взносами можно не облагать материальную помощь, если она оказана работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка. Правда, от взносов освобождена выплата в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Но здесь есть одно «но». Матпомощь не будет облагаться страховыми взносами, только если она оказана в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения) ребенка. Год рождения ребенка устанавливается на основании свидетельства о его рождении.
Подпункт 11 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ позволяет не начислять страховые взносы с сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающих 4000 руб. в год на одного работника. В данном случае основания такой выплаты не имеют значения.
СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, страховыми взносами не облагаются суммы:
- страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
- платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
- платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
- пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Также страховыми взносами не облагаются суммы платежей (взносов) по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, если договор со страховой или медицинской организацией заключен на срок от одного года и более, то платежи (взносы) по нему страховыми взносами не облагаются. При этом условия договоров могут в том числе предусматривать возмещение расходов работника на лечение за границей, санаторно-курортное лечение или приобретение лекарств.
Кроме того, не имеет значения, кому выплачиваются деньги по договору добровольного медицинского страхования: медицинскому учреждению, оказавшему услуги, или работнику в качестве компенсации понесенных расходов. Это следует из формулировки подпункта 5 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.
ОПЛАТА ОБУЧЕНИЯ
Подпункт 12 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ позволяет не облагать страховыми взносами суммы платы за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку.
Но здесь нужно учесть несколько нюансов.
Во-первых, к основным профессиональным образовательным программам относятся программы начального, среднего, высшего, а также послевузовского профессионального образования (п. 5 ст. 9 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании»). Следовательно, турфирма также вправе не учитывать при начислении страховых взносов затраты на получение работниками среднего профессионального и высшего образования, а также на их обучение в аспирантуре.
А во-вторых, обучение должно проходить в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию и лицензию.
Отметим, что профессиональная подготовка или переподготовка кадров может проходить по инициативе как работодателя, так и самого работника (ст. 196, 197 Трудового кодекса РФ, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106). Условия такого обучения устанавливаются в коллективных договорах, соглашениях, трудовых или дополнительных договорах (ст. 196, 197 Трудового кодекса РФ). При этом статья 9 Закона № 212-ФЗ не делает различия в зависимости от того, кто выступил инициатором профессиональной подготовки или переподготовки, обучения - работник или работодатель.
ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ИНОСТРАНЦЕВ
Страховыми взносами не облагаются выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России. Это прописано в подпункте 15 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.
Статус иностранного гражданина определяется Федеральным законом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Выплаты, которые не облагаются взносами в ФСС России
Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не облагаются страховыми взносами в части, подлежащей уплате в ФСС России. Такая норма закреплена в подпункте 2 пункта 3 Закона № 212-ФЗ.
Выплаты в рамках трудовых отношений
Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:
- государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449);
- суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносы на обязательное страхование сотрудников (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) и т. п.
Подробнее об условиях, при которых оплата обучения сотрудников не облагается страховыми взносами, см.
Полный перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляют обязательно (письмо Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. № 647-19).
Пример определения расчетной базы для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и лимита, позволяющего не начислять взносы. Организация начисляет страховые взносы по общим тарифам
Директор А.В. Львов, экономист А.С. Кондратьев и секретарь Е.В. Иванова работают в организации по трудовым договорам. Дополнительно с Ивановой заключен договор подряда на выполнение работ, которые не входят в ее служебные обязанности.
В I квартале 2016 года сотрудникам были начислены следующие выплаты.
1. Львову - 728 000 руб., в том числе:
- 630 000 руб. - зарплата;
- 98 000 руб. - премия за производственные результаты.
Все выплаты являются объектом обложения страховыми взносами. Их общая сумма:
- превышает 718 000 руб. - для расчета взносов на социальное страхование (ФСС России);
- не превышает 796 000 руб. - для расчета взносов на пенсионное страхование (ПФР).
Взносы на обязательное медицинское страхование начисляются с любых облагаемых выплат независимо от их размера.
Бухгалтер начислил взносы по следующим тарифам:
- в Пенсионный фонд РФ - 22 процента с суммы 728 000 руб.;
- в ФСС России - 2,9 процента с суммы 718 000 руб. Выплаты сверх этой величины взносами не облагаются;
- в ФФОМС - 5,1 процента с суммы 728 000 руб.
2. Кондратьеву - 420 000 руб., в том числе:
- 270 000 руб. - зарплата;
- 100 000 руб. - премия за производственные результаты;
- 50 000 руб. - материальная помощь при рождении ребенка.
Объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, кроме материальной помощи. Общий размер выплат, признаваемых объектом обложения (370 000 руб.), не превышает установленных предельных величин расчетной базы. Поэтому страховые взносы со всей этой суммы начисляются по следующим тарифам:
- в Пенсионный фонд РФ - 22 процента;
- в ФСС России - 2,9 процента;
- в ФФОМС - 5,1 процент.
3. Ивановой - 470 000 руб., в том числе:
- 90 000 руб. - зарплата;
- 380 000 руб. - вознаграждение по договору подряда.
Все выплаты являются объектом обложения страховыми взносами. Общий размер выплат не превышает установленных лимитов. Выплаты по договору подряда (380 000 руб.) не включаются в расчетную базу для начисления взносов в ФСС России (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). С выплат Ивановой бухгалтер организации начислил взносы следующим образом:
- в Пенсионный фонд РФ (с суммы 470 000 руб.) - по тарифу 22 процента;
- в ФСС России (с суммы 90 000 руб.) - по тарифу 2,9 процента;
- в ФФОМС (с суммы 470 000 руб.) - по тарифу 5,1 процента.
Расчетная база по страховым взносам за I квартал 2016 года в целом по организации составляет:
- для начисления взносов в Пенсионный фонд РФ по ставке 22 процента - 1 568 000 руб. (728 000 руб. + 370 000 руб. + 470 000 руб.);
- для начисления взносов в ФСС России - 1 178 000 руб. (718 000 руб. + 370 000 руб. + 90 000 руб.);
- для начисления взносов в ФФОМС - 1 568 000 руб. (728 000 руб. + 370 000 руб. + 470 000 руб.).
Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на материальное поощрение сотруднику - члену народной дружины? Поощрение выплачивается за счет субсидий из местного бюджета, которые организация получает на основании соглашения с городской администрацией .
Да, нужно.
По общему правилу все выплаты сотрудникам в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами. При этом источник финансирования не важен: собственные это средства или бюджетные. Это следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Не нужно начислять взносы лишь на выплаты, которые указаны в перечне, приведенном в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Однако поощрения дружинникам, которые выплачивают работодатели (в т. ч. за счет субсидий из местного бюджета), в этот перечень не входят. Поэтому на сумму такой выплаты взносы надо начислять в общем порядке. Просто перечислять их придется за свой счет.
Аналогичные выводы можно сделать из писем Минтруда России от 30 июля 2015 г. № 17-3/ООГ-1094, Пенсионного фонда РФ № НП-30-26/9660, ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29 июля 2014 г., Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. № 647-19.
Пример уплаты страховых взносов при выплате материального поощрения сотруднику - члену народной дружины
Водитель Ю.И. Колесов является сотрудником ООО «Альфа». Он также является действующим членом народной дружины. «Альфа» по соглашению с городской администрацией получила субсидию в размере 10 000 руб. на материальное стимулирование дружинников. За каждую смену дружиннику полагается 500 руб. (с учетом НДФЛ). Таких смен у Колесова в течение месяца было 10.
Организация применяет общие тарифы страховых взносов.
Сумма выплат Колесову нарастающим итогом с начала года не превышает предельных величин для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС России.
По итогам месяца бухгалтер определил сумму к начислению народному дружиннику Колесову:
500 руб. × 10 = 5000 руб.
Сумма НДФЛ к удержанию составила:
5000 руб. × 13% = 650 руб.
Сумма материального поощрения к выплате:
5000 руб. - 650 руб. = 4350 руб.
Бухгалтер также начислил страховые взносы:
- 1100 руб. (5000 руб. × 22%) - на пенсионное страхование;
- 145 руб. (5000 руб. × 2,9%) - на социальное страхование;
- 255 руб. (5000 руб. × 5,1%) - на медицинское страхование.
Сумму страховых взносов в размере 1500 руб. (1100 руб. + 145 руб. + 225 руб.) работодатель уплатил за счет собственных средств.
Совет: если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, то можно не начислять страховые взносы на такие выплаты. В суде помогут следующие аргументы.
Страховые взносы нужно начислять на выплаты, начисленные сотрудникам в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Участие сотрудника в народной дружине - его добровольное решение. С исполнением каких-либо обязанностей по трудовому или гражданско-правовому договору это решение никак не связано.
Органы местного самоуправления могут материально стимулировать деятельность народных дружин. Цель такого стимулирования - поддержка граждан и их объединений, которые участвуют в охране общественного порядка (ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 26 Закона от 2 апреля 2014 г. № 44-ФЗ). Формы материального стимулирования законодательно не ограничены. Поэтому местная администрация может выбирать различные варианты. В том числе перечисление из местного бюджета средств на поощрение конкретных сотрудников организации, изъявивших желание дежурить в дружине.
Такие поощрения не имеют признаков объекта обложения страховыми взносами. Поэтому при их выплате начислять страховые взносы организация не должна. Ни за счет полученных бюджетных субсидий (уменьшая сумму, предназначенную сотруднику), ни за счет собственных средств.
Участие в корпоративных праздниках
Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на расходы по оплате корпоративного праздника?
Нет, не нужно. В данном случае невозможно определить размер дохода отдельно по каждому сотруднику.
Организации нередко проводят различные корпоративные мероприятия для своих сотрудников - новогодние праздники, тренинги с выездом за пределы офисов, юбилеи компаний и т. п. Как правило, в ходе таких мероприятий сотрудники бесплатно получают доходы в натуральной форме. Ведь организация оплачивает для них питание, напитки, развлекательные мероприятия. И по идее на потраченные в связи с этим суммы надо начислять страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Однако точно установить, кто сколько съел и выпил во время корпоратива, не удастся. А раз персонального учета нет, то и невозможно определить расчетную базу для начисления взносов (ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Такой же позиции придерживаются в Минтруде России (письмо от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061) и в арбитражных судах (см., например, определение ВАС РФ от 26 ноября 2012 г. № ВАС-16165/12, постановление ФАС Центрального округа от 21 сентября 2012 г. № А14-13077/2011).
Выплаты членам семьи сотрудника
Ситуация: нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на суммы выплат в пользу членов семьи сотрудника (например, на сумму материальной помощи)?
Нет, не нужно.
Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагают взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у организации нет. Аналогичные разъяснения есть и в письме Минтруда России от 18 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-82.
Аванс по зарплате
Ситуация: нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование при выплате аванса по зарплате?
Нет, не нужно.
Платежи по страховым взносам начисляют по итогам каждого календарного месяца (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Следовательно, аванс по зарплате включают в расчет страховых взносов лишь по окончании этого периода, а именно в день начисления зарплаты (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Выплаты в пользу умершего
Ситуация: нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты родственникам за умершего сотрудника? Сотрудник работал в организации по трудовому договору .
Нет, не нужно.
Ведь со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и организацией прекращаются. То есть нарушается одно из условий начисления обязательных страховых взносов (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Кроме того, после смерти сотрудника уже невозможно реализовать его персональные права на страховое обеспечение. Он уже не может получить пенсию, больничные пособия, бесплатную медицинскую помощь. То есть начисление страховых взносов после смерти сотрудника противоречило бы основному принципу обязательного страхования.
Поэтому облагать страховыми взносами не нужно. Причем начиная с того месяца, на который приходится дата смерти.
Аналогичные разъяснения есть и в письме Минтруда России от 20 февраля 2013 г. № 17-3/292.
Плата по договору аутсорсинга
Ситуация: нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с платы за аутсорсинг? По договору сотрудники исполнителя работают на территории заказчика .
Нет, не нужно.
Ведь при аутсорс инге заказчик перечисляет вознаграждение исполнителю работ или услуг. Непосредственно сотрудникам исполнителя заказчик ничего не платит, у него нет с ними трудовых договоров.
Страховыми взносами облагают выплаты в пользу физлиц, а не в пользу организаций. И начисляют их только в рамках:
- трудовых договоров;
- гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг;
- авторских договоров.
Ни одного из названных договоров с сотрудниками исполнителя у заказчика нет. Работы (услуги) они выполняют по договору, заключенному между их работодателем и заказчиком. Договоры с сотрудниками заключает исполнитель. Именно он обязан начислять страховые взносы на выплаты своим сотрудникам.
Это следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
По материалам открытых источников
