Работодатель обязан произвести сотруднику все выплаты при увольнении по собственному желанию в день, когда этот сотрудник окончательно покинет рабочее место. Получение денежных средств при уходе с работы – право всякого работника, причем в эти выплаты включена не только зарплата, но и прочие начисления.

Уважаемые читатели! В статьях содержатся варианты решения типовых проблем.
Бесплатно помочь найти ответ на Ваш персональный вопрос помогут наши юристы. Для решения Вашей проблемы, звоните: Вы можете также получить бесплатную консультацию онлайн .

Какие выплаты при увольнении с работы по собственному желанию должен получить работник согласно трудовому законодательству в 2017 году:

• долю оплаты трудовой деятельности, которую он заработал на момент увольнения;
• компенсацию за отпускной период, обязательный, но не полученный человеком на момент увольнения;
• необходимые премии (если возможна выплата премии).

Выходное пособие предоставляют за полный срок действия трудового контракта, причем, сюда входит и дата увольнения, считающаяся рабочей.

Если работник компании уходил в отпуск авансом, при расторжении соглашения наниматель обладает правом на удержание денежной суммы, предназначенной для оплаты отпускного периода. Удержание должно осуществляться в соответствии с положениями статьи 138 ТК РФ. Также оно может проходить по НДФЛ, страховке, прочим налогам (согласно системе налогообложения) и т.д. Максимальный объем имеет ограничение – двадцать процентов от общей суммы оплаты труда. Оставшуюся сумму сотрудник вносит на добровольной основе, или же наниматель получает ее после судебного процесса.

Начисление за неотгуленный отпуск рассчитывается по всем разновидностям отпусков. Оплачивать должны как основные, так и прочие периоды, а также сроки, которые прописаны во внутренней документации организации – в коллективном договоре и т.д.

Главное правило во время осуществления расчета – установление числа отпускных дней в соответствии с отработанным периодом.

Период устанавливается со дня устройства на работу согласно информации, содержащейся в карте сотрудника Т-2. Расчетный период не включает в себя:

• отпуск без содержания, длящийся более двух недель;
• прогулы, не имеющие уважительных причин;
• декретный отпуск;
• отстранение от выполнения трудовых обязанностей из-за отсутствия необходимых медицинских справок, игнорирования требования охраны труда и по иным причинам.

Сотрудник может уйти с работы и в последний отпускной день.

Если человек увольняется с работы по собственному желанию, и у него нет дней отпуска, которые не были использованы, никакая компенсация не полагается.

Предусматривать также нужно включение в период расчета дней отпуска.

Если уволившийся человек заболел в течение месяца после того, как покинул рабочее место, организация осуществляет необходимые денежные выплаты согласно листку нетрудоспособности.

Пособие по больничному необходимо оплачивать с учетом некоторых нюансов:

• сотрудник не нашел новую работу, так как в трудовой книжке нет записи;
• листок нетрудоспособности предоставляется сотрудникам фирмы не позднее, чем через полгода после ухода с работы;
• размер выплаты составляет 60%, каким бы ни был стаж бывшего сотрудника.

Оплачивать положено листок с любой продолжительностью. Оплате не подлежат те листки, которые выдаются при наличии заболевшего родственника.

Выплаты осуществляются в финальный трудовой день, то есть в день, когда сотрудник уходит с работы. Если в этот момент его нет на рабочем месте, деньги предоставляются не позднее, чем через один день после обращения.

Если дата ухода с работы накладывается на последний выходной день (этот вариант возможен, если процесс был согласован с нанимателем), начисления должны производить в последний день перед отпускным периодом, а не в последний день отпуска.

Важно! Если в дату увольнения работник утратил работоспособность, то есть находился на больничном, расчеты осуществляются согласно дню увольнения, а выплаты нужно предоставить на следующий день после требования. Больничный рассчитывается через десять дней после того, как будет предоставлен соответствующий документ, а деньги платят в ближайший срок выдачи заработной платы.

Если зарплата придет на платежную карту, выплаты должны осуществиться без задержки расчета. Трудовая книжка, если на то имеется согласие сотрудника, может быть отправлена по почте (в ситуациях, когда сотрудник не может сам прийти и забрать ее).

Расчет выплат

Существует две разновидности расчета перед тем, как увольнять человека – расчет зарплаты и расчет компенсации за неиспользованные отпускные дни..

Доход, который выплачивают при уходе сотрудника с работы, зависит от того, какой системой предоставления выплат пользуются в конкретной организации. Например:

• повременная – в этой ситуации оплачиваются только отработанные дни;
• сдельная – при использовании такого способа не столь важно, сколько дней было отработано работником. Итоги трудовой деятельности измеряются при помощи натуральных показателей, например, в экземплярах изготовленной продукции.

Кроме того, в компании могут пользоваться и какой-нибудь другой системой оплаты – сдельно-переменной, сдельно-прогрессивной, с бонусами и т.д. Описанные выше способы, однако, встречаются наиболее часто.

Компенсация

Расчет компенсации за отпускной период, который не был использован работником, занимает большее количество времени – в бухгалтерском отделе для этого обычно применяются различные программные инструменты.

Если говорить более простым языком, такую схему можно представить в виде определенной последовательности действий:

• установление рабочего стажа для предоставления отпускных дней. Для этого день трудоустройства вычитается из даты ухода с работы. Стаж также лишается периодов, когда сотрудник уходил в административный отпуск за собственный счет на срок более двух недель. В результате остается некоторое количество дней и месяцев, округляющихся таким образом: меньше пятнадцати суток – в меньшую сторону, больше – в большую;
• расчет нужного количества отпускных дней на основании стажа и положений, прописанный в трудовом контракте;
• установление того, сколько дней не было использовано, при помощи вычитания из полученного значения использованных по факту дней;
• расчет средней заработной платы за день: оклад за предыдущий год, поделенный на то, сколько времени было отработано по факту в течение данного срока;
• расчет компенсации.

На испытательном сроке

Если работник уходит с работы, будучи на испытательном сроке, он должен предоставить уведомление руководству, составленное в письменной форме, не позднее, чем за три дня до предполагаемого ухода. Этот срок будет считаться сроком отработки. Помимо того, уволиться можно и не отрабатывая, но для этого должна существовать уважительная причина или согласие самого нанимателя.

Если говорить о причитающихся выплатах, такое физическое лицо обладает правом на те же компенсации, что и все остальные сотрудники. В учет необходимо брать как заработок, так и дни отпуска, если они положены работнику на испытательном сроке.

Документация

Чтобы получать положенные выплаты, не нужно составлять какие-либо дополнительные заявления. В дату увольнения сотрудник просто должен предоставить следующие бумаги:

• трудовую книжку;
• 2-НДФЛ;
• справку о размере зарплаты для осуществления расчета (не НДФЛ);
• при существовании письменного заявления предоставляются копии бумаг, касающихся трудовой деятельности.

Нестандартные ситуации

Существуют случаи, при которых положено соблюдать особенный порядок предоставления выплат увольняющемуся по собственному желанию сотруднику.

Пенсионерам

Человек, уходящий на пенсию, имеет право составить заявление об уходе с любого дня, если будет прописана причина «уход на пенсию». Отработку, длящуюся четырнадцать дней, он может проходить только по желанию. Если необходимая причина не была прописана в заявлении, человеку придется отработать положенный срок.

Выплаты для сотрудников, уходящих на пенсию, осуществляются на единых основаниях. Не позднее, чем в последний трудовой день они получают заработок за время, отработанное по факту, а также премии и компенсации за отпускной период. В некоторых организациях существует правило — начислять дополнительные денежные средства пенсионерам.

Государственным служащим

Если по собственной инициативе расторгнуть трудовое соглашение желает человек, работающий в государственной структуре, он также должен получить необходимые денежные средства, премии и компенсации. Кроме того, ему выплачивают надбавки, льготы и премирование за каждый месяц:

• выслуга лет;
• условия;
• уровень секретности;
• важные обязанности.

Когда государственный служащий уходит в отпуск, ему выплачивают отпускные выплаты, равные размеру двух зарплат. Случай, когда такой сотрудник уходит с работы, не воспользовавшись своим отпуском, сопровождается выдачей только пропорционально рассчитанной компенсации.

Сотрудник, увольняющийся по собственному желанию, может рассчитывать на предоставление обязательных выплат. Сроки такого предоставления регламентированы. Если работодатель нарушает свои обязательства, связанные с данным вопросом, сотрудник имеет право подать иск в суд, что грозит нанимателю крупными штрафами и прочими санкциями.

Получение выплат при увольнении по собственному желанию – право любого работника, причем к их числу относится не только заработная плата за отработанный период, но и ряд других начислений.

Знать и уметь отстаивать свои права – важные навыки, которые позволят получить от работодателя всю сумму денежных средств, которая положена по закону.

При увольнении по собственному желанию процесс расторжения трудовых отношений инициируется самим работником организации.

Согласно трудовому законодательству России, после уведомления работодателя о намерении уволиться, нужно отработать еще две недели, в течение которых он имеет возможность подобрать другого человека на освобождаемую должность.

По взаимному соглашению сторон трудового договора срок может быть сокращен. В любом случае, первый документ для оформления увольнения – это заявление, составленное в письменном виде.

Для увольняющегося работника также важно иметь в виду, что он может отозвать свое заявление вплоть до момента истечения положенных двух недель работы. Такая возможность предусмотрена законом, поэтому работодатель не имеет права отказать, даже если уже нашел сотрудника на замену (кроме случая, когда новому сотруднику отказать нельзя – например, при переводе с другого предприятия).

Во избежание попирания своих прав, работник должен уведомить об отказе от увольнения также в виде письменного заявления, которое впоследствии может быть использовано как доказательство нарушения его прав при принудительном расторжении трудового соглашения.

При расторжении отношений заполняется трудовая книжка и возвращается сотруднику вместе с другими документами (к примеру, дипломом о высшем образовании), хранившимися в организации.

Увольнение во время испытательного срока

Испытательный срок – это период, в течение которого работодатель оценивает, насколько конкретный сотрудник подходит на должность, а работник, в свою очередь, оценивает, совпадают ли его ожидания о трудовых обязанностях с действительностью.

Главная особенность увольнения по собственному желанию во время испытательного срока – укороченный период рассмотрения заявления. В частности, наниматель должен рассмотреть заявление в течение трех дней, и не имеет права затягивать этот срок.

Продолжительность испытательного срока устанавливается в трудовом соглашении или приложении к нему. По общему правилу она не может превышать три месяца. Однако для руководящих должностей данный срок может быть увеличен до 6 месяцев.

Для срочных трудовых договоров сроком до 2 месяцев испытательный период устанавливать нельзя в принципе, а для контрактов до полугода максимальный период испытаний составляет две недели. В любом из приведенных выше случаев сотрудник не обязан сообщать причины своего увольнения, и имеет право расторгнуть трудовой договор в любой момент.

Работники на испытательном сроке имеют такие же права на получение выплат при увольнении, как и обычные работники организации.

Что должны выплатить сотруднику?

Рассмотрим, какие расчетные выплаты при увольнении по собственному желанию работодатель должен выплатить.

Согласно трудовому законодательству, увольняющемуся работнику положены два обязательных вида выплат:

• зарплата за отработанный период;
• компенсирующая выплата за неиспользованные отпуска.

Заработная плата должна включать в себя не только оклад, но и все предусмотренные договором или локальными нормативными актами надбавки, премии и т.д. Что касается компенсаций за отпуска (выплаты отпускных), существует два варианта развития ситуации: сотрудник либо соглашается на выплату, либо берет отпуск с последующим увольнением. Во втором случае окончательный расчет с работником и возврат трудовой книжки должен быть осуществлен до его ухода в отпуск.

Редко встречаются ситуации, когда во время отпуска работник берет больничный – в такой ситуации ему полагается пособие по временной нетрудоспособности, однако срок отпуска на дни болезни не продлевается. Положения коллективного договора могут предусматривать и иные виды выплат, полагающиеся увольняющимся работникам, однако такие контракты встречаются нечасто.

При увольнении по собственному желанию выходное пособие не положено – трудовое законодательство регламентирует его выплату только при ликвидации компании или сокращении штата работников.

Расчеты выплат с примерами

Расчет заработной платы

Выплачиваемая при увольнении заработная плата зависит от того, какая система оплаты принята на предприятии. Примеры:

• Повременная система – в данном случае оплата происходит за отработанные дни. Если оклад составлял 25000 рублей, а из 22 рабочих дней фактически отработано 12, то зарплата на момент увольнения составит: 25000 / 22 * 12 = 13636 руб.
• Сдельная система – при такой системе не имеет значения, сколько дней отработал сотрудник. Результаты его труда измеряются в конкретных натуральных показателях, к примеру – в единицах произведенных изделий. Допустим, что за месяц, в котором происходит расторжение трудового договора, сотрудник изготовил 25 изделий, а ставка за каждое из них составляет 400 рублей. Тогда полагающаяся ему заработная плата составит: 25 * 400 = 10000 руб.

На практике может использоваться любая другая система оплаты – сдельно-переменная, сдельно-прогрессивная, бонусная и др. Однако указанные выше формы встречаются чаще всего.

Расчет компенсации

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск представляет собой более трудоемкий процесс – бухгалтеры чаще всего применяют для этого специальные программные средства.

В упрощенном виде его можно представить в виде следующей последовательности действий:

• Определение стажа работы для предоставления отпуска. Для этого из даты увольнения вычитают дату приема на работу. Из стажа также исключаются периоды нахождения в административном отпуске за свой счет свыше 14 дней. Получается определенное количество полных месяцев и дней, которые округляются по следующему принципу: менее 15 дней – в меньшую сторону, более 15 дней – в большую.
• Расчет положенного количества дней отпуска исходя из стажа и положений трудового договора.
• Определение количества неиспользованных дней отпуска путем вычитания из рассчитанного значения фактически использованных отпусков.
• Расчет среднего дневного заработка: заработная плата за предшествующие 12 месяцев поделенная на фактически отработанное время за данный период.
• Расчет компенсации.

Например, сотрудник был принят на работу 13.08.2015, а уволен 16.09.2016. Отпусков за свой счет он не брал, значит, стаж работы составил 13 месяцев и 10 дней. В целях расчета компенсации период составит 13 месяцев (округление в меньшую сторону).

Согласно трудовому договору, работнику полагается 36 дней отпуска, тогда положенный ему отпуск составит 36 / 12 * 13 = 39 дней. Фактически он использовал 15 дней в июне 2016 года, тогда количество неиспользованных – 39 — 15 = 24 дня. Заработная плата за предыдущий год составила 460000 рублей, период отработан полностью (кроме времени отпуска).

Тогда средний заработок за день составит: 460000 / (29,3*11 + 29,3/30*15) = 1365,19 руб., где 29,3 – среднее количество дней в месяце (согласно ТК РФ), 30 – количество дней в июне 2016 года, 15 – фактически отработанное количество дней в июне 2016 года. Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск составит: 1365,19 * 24 = 32764,56 руб.

Сроки выплат

В зависимости от того, по какой причине увольняется сотрудник компании, и сколько он успел проработать на фирме, ему могут полагаться различные компенсационные суммы, выплачиваемые при окончательном расчете с ним. В статье расскажем, как рассчитывается компенсация при увольнении сотрудника в 2019 году, какие документы необходимы для этого.

Процедура увольнения служащего предприятия заключается в прохождении следующих этапов:

1. Подача заявления сотрудником в случае, если уход с работы инициирован им самим.
2. Издание руководителем приказа об увольнении.
3. Финальный расчет со служащим и выдача ему на руки трудовой книжки с соответствующей записью о причине ухода с работы.

И неважно, на каком основании увольняется работник, дата передачи ему документов и денег должна стать последним рабочим днем.

Увольнение сотрудника, отработавшего 2 недели, 1 месяц, 5 месяцев, 6 месяцев, 11 месяцев

Бывают такие ситуации, когда работника приходится увольнять по его собственному желанию или по инициативе нанимателя, когда тот проработал совсем мало, либо отработал неполный месяц, либо не задержался на предприятии до окончания трудового года. В таких случаях работодатель должен грамотно провести процедуру увольнения, иначе не будут соблюдены права служащего.

Чаще всего увольнение проработавшего только 2 недели работника происходит:

• по собственной инициативе,
• по итогам испытательного срока (вариант для уволенных после 2 недель и 1 месяца работы).

Если решено было оформить увольнение сотрудника как не прошедшего испытания, нужно помнить, что для этого испытательный срок должен был быть назначен, и длится он мог не более месяца. Трудовое законодательство не устанавливает обязательство нанимателя назначать испытания, а потому, если политикой предприятия не предусмотрены какие-либо тестирования способностей кандидата на рабочее место, то и уволить его станет возможным только за прогулы и нарушения, или по своему желанию.

Увольнение производится без написания соответствующего заявления – наниматель только снимает с регистрации трудовой контракт сотрудника в Службе занятости.

Если принято решение оформить увольнение как уход по собственному желанию, сотрудник обязан предупредить об этом за 2 недели, которые придется впоследствии отрабатывать, если этого потребуется работодатель (при желании стороны могут договориться об увольнении в любой день без отработки положенного срока). Бывает, что отработка невозможна из-за переезда служащего в другой регион, наступившей беременности и т.д.

Что касается выплат, то при окончательном расчете в любом случае необходимо:

• выдать зарплату за фактически проведенное на рабочем месте время,
• произвести расчет и начислить компенсацию за отпуск, который мог быть использован, но до которого дело так и не дошло (в среднем за месяц работы возникает право на 2 дня отдыха, поэтому за 2 недели работы и за 1 месяц работы должны компенсироваться 1-2 дня неотгулянного отпуска).

Увольнение после 5, 6 и 11 месяцев работы может быть мотивировано следующим образом:

1. Работник сам пожелал покинуть рабочее место.
2. Продолжительность срочного контакта подошла к концу.
3. Служащий переводится на новую должность в другую фирму.
4. Сокращение штатов. Читайте также статью: → « ».
5. Ликвидация предприятия.
6. Допущение служащим регулярных нарушений трудовой дисциплины.

Даже когда работник не трудился полные полгода или год, ему будет положена компенсация за неиспользованные дни отдыха. А если произошло сокращение штатов, или же уход с работы служащего был инициирован работодателем по иной причине, сотруднику полагаются и иные виды компенсаций за досрочное прекращение трудовых отношений.

Зарплата за неполный месяц осуществления должностных обязанностей рассчитывается:

1. По номинальному количеству дней в месяце (среднее число дней в месяце определяется нормативными документами, в 2016 году – это 29,4 дней):

ЗП = ФЗП: 29,4 х ЧОД, где

• ЗП – зарплата, рассчитанная по номинальному числу дней,
• ФЗП – фактически назначенная зарплата,

1. По фактическому количеству дней в месяце:

ЗП = ФЗП: КДМ х ЧОД , где

• ЗП – зарплата, рассчитанная по фактическому числу дней в месяце,
• ФЗП – фактическая зарплата служащего,
• КДМ – количество дней в месяце,
• ЧОД – число отработанных дней.

Дополнительно учитываются праздничные дни, выходные, дни отсутствия с сохранением оклада.

Причины для получения компенсационных выплат при увольнении

Главная причина для назначения служащему компенсационных выплат – факт его ухода с работы, поскольку руководитель гарантирует своим работникам материальное благополучие. Обязательные отчисления во внебюджетные фонды на протяжении всего периода работы сотрудника служат социальными гарантиями, в том числе и на “денежный резерв” в случае лишения рабочего места.

Еще одним основанием для выдаче бывшему служащему всех причитающихся ему денег является обязательство начальника по расчету персонала при завершении трудовых отношений. Оно признается исполненным лишь в момент получения работником всех денег, а внебюджетными фондами – всех отчислений за него.

Виды компенсаций уволенным работникам

Трудовым законодательством России утвержден ряд выплат, полагающихся работнику при увольнении с работы:

• компенсация при увольнения сотрудника по причине ухудшения здоровья,
• выплаты при увольнении по инициативе самого работника,
• выплаты при увольнении по соглашению сторон,
• выплаты при увольнении сотрудника по сокращению штата.

При вычислении размеров денежных выплат во внимание принимаются отработанные часы, принятая в компании форма оплаты, тарифная ставка, положенные персоналу надбавки к окладу и премии за хорошую работу.

При любой причине ухода с предприятия персонала, наниматель должен сделать выплаты за ежегодные отпуска, которыми рабочие не успели воспользоваться. Когда уход с работы случился по инициативе начальства, уволенным полагается еще и выходное пособие (помимо оплаты фактически проведенного на рабочем месте времени при исполнении должностных обязанностей). Читайте также статью: → « ».

Компенсация за досрочное расторжение трудового контракта

Увольнению при досрочном прекращении трудового договора должно предшествовать уведомление нанимателем наемного сотрудника за 2 месяца до даты фактического его ухода с работы. Наниматель не имеет права заставлять служащего писать заявление об увольнении по собственному желанию, поскольку это выгодно исключительно работодателю, которому не придется выплачивать своему работнику выходного пособия.

При сокращении штата законом вообще запрещено указывать причину увольнения “личное желание служащего”, поскольку два основания для ухода с работы не могут возникнуть одновременно. Кроме того, запись в трудовой книжке при увольнении по сокращению штата является более выгодной для рабочего и в плане поиска нового места работы, и в плане оформления различных пособий.

Процедура подобного увольнения выглядит следующим образом:

1. Сотрудник получает уведомление и дает на него согласие.
2. Работодатель поручает бухгалтерии рассчитаться с работником по сумме компенсации за не предоставленный отпуск и выходного пособия.
3. Служащий получает компенсационную выплату за досрочное расторжение с ним трудового контракта.

Дополнительно назначается компенсация на тот срок, который остался до окончания уведомительного времени. Итого, уволенный получит положенный ему оклад со всеми надбавками, компенсацию за отдых, которого не было, выходное пособие и компенсационный оклад за то время, которое он мог еще работать до увольнения, но согласился не отрабатывать.

Цель наложения законом на работодателя обязательства по выплате выходного пособия – обеспечить средствами к существованию сотрудника, который не по своей вине и не по своему желанию лишился источника дохода, на время, пока он будет находиться в поисках нового работодателя.

Стоит иметь ввиду, что любой проступок на рабочем месте, который не брался бы во внимание ранее, перед увольнением может послужить причиной для манипуляций со стороны работодателя с целью заставить работника уволиться по личному желанию. Не стоит в такое время допускать опозданий и других, даже мелкий, дисциплинарных нарушений.

Компенсация за отпуск, которым сотрудник не успел воспользоваться

По какой бы причине не уходил с работы служащий, в числе обязательных выплат для него будет компенсация за не предоставленный до момента увольнения ежегодный отпуск. Причем если он имел право на отдых дважды, но не уходил в отпуск два года подряд, он получит двойное возмещение.

Однако работа 2 года подряд без отдыха незаконна, а потому работодатель должен дать по этому поводу объяснение, кроме тех случаев, когда сотрудник в чем-то провинился. Порядок таков по причине того, что компенсация неиспользованного отпуска не выплачивается, если работника уволили за серьезные нарушения. Днем фактического ухода с предприятия станет крайний день отдыха, а до этого служащему уже будут переданы все положенные ему компенсации неиспользованных отпусков.

Компенсация работникам при сокращении штата

Увольнение служащих при сокращении штата компании по закону признается не зависящим от желания руководства и подчиненных. Внебюджетные фонды занимаются внедрением социальных программ, реализованных с целью обеспечения граждан, лишившихся работы не по своей вине или инициативе.

Уволенные служащие получают заработную плату с положенными им надбавками и премиями за фактически проведенное на рабочем месте время, компенсации не предоставленного ежегодного отдыха (если таковое имело место), выходное пособие, которое непременно выплачивается в двух случаях:

• при закрытии предприятия,
• при сокращении штата работников.

Средний оклад сохраняется за уволенным служащим лишь до момента (но не более 3 месяцев, и только после вынесения такого решения Службой занятости), пока он не подпишет контракт с новым работодателем. А если речь идет о совместителе, у которого остается второе рабочее место, то выходное пособие ему вообще не полагается.

Если совместительство не имеет места быть, уволенный сотрудник в течение 14 дней обращается в Службу занятости населения, оставляет заявление о поиска нового рабочего места. И в том случае, если Центр занятости не подыщет подходящее место на другом предприятии, он будет получать от бывшего работодателя сумму своего среднего заработка на протяжении 3 месяцев вместо стандартных двух.

Компенсация сотрудникам полиции при увольнении

Полицейским полагается полная компенсация за каждый неиспользованный вовремя отпуск до 1 января того года, в котором имело место увольнение (причина значения не имеет). Компенсационные суммы за отдых, которым полицейский не воспользовался в году увольнения, будет выплачена:

• при выслуге лет, при которой возникает право на пенсионные выплаты, при достижении предельного возраста, при увольнении по сокращению штата или по причине ухудшения здоровья (за ежегодный отпуск в полной мере, а за прочие виды отдыха – пропорционально сроку несения службы в году ухода со службы в размере 1/12 части отпуска за 1 полный месяц работы);
• по всем прочим причинам (за каждый полагающийся вид отдыха в размере 1/12 части продолжительности отпуска за 1 полный месяц несения службы на основании среднего оклада).

При уходе полицейского со службы ему полагаются:

1. Зарплата за все время несения службы.
2. Квартальная премия, рассчитанная исходя из фактически прослуженного времени.
3. Компенсация, равная по величине как минимум двум заработным платам за год (если она не выплачивалась в соответствующем году).
4. Единовременное материальное поощрение по результатам 12 месяцев пропорционально времени, фактически проведенного на службе.
5. Компенсация не предоставленного до увольнения отпуска.
6. Единоразовое пособие в размере:

• 5 среднемесячных зарплат (увольнение по возрасту, по состоянию здоровья, по сокращению штата, по болезни, при выслуге 10 лет),
• 10 среднемесячных зарплат (при выслуге 10-14 лет),
• 15 среднемесячных зарплат (при выслуге 15-20 лет),
• 20 среднемесячных заработных плат (при выслуге более 20 лет),
• 40% перечисленных сумм (при увольнении по иным причинам),
• перечисленных сумм + 2 оклада (если полицейский был награжден за время службы орденом или удостоен почетного звания).

Зарплата берется та, что была назначена на момент увольнения. Годы службы не округляются до полных лет. Если увольнение последовало при повторном устройстве на службу, выплаты начисляются с зачетом уплаченных ранее сумм за выслугу лет. Если в целом срок службы составил менее 15 лет, и полицейский был уволен без права на выплату пенсии, зарплата сохраняется за ним на 12 месяцев после ухода со службы (учитывается ежегодная индексация).

Расчет компенсационных выплат

При вычислении бухгалтером полагающихся работнику выплат должны быть приняты во внимание схема оплаты работы в компании, премиальные выплаты и различные надбавки, количество часов работы за трудовой день. Дополнительные компенсации за досрочное расторжение контракта рассчитываются с учетом срока до окончания времени, положенного на оповещение об увольнении.

Неотгулянные дни отдыха будут подсчитаны на основании фактически проведенного на работе времени в течение года. Выходное пособие исчисляется пропорционально числу дней, отведенных на отдых за месяцы труда.

Формула расчета среднедневного дохода:

СДЗП = ФЗП: ФТД , где

• СДЗП – среднедневной заработок,
• ФЗП – фактически назначенная сотруднику зарплата,
• ФТД – фактически отработанные трудовые дни.

Формула расчета среднемесячного оклада:

СРЗП = СДЗП х ТД: 2 , где

• СРЗП – среднемесячная зарплата,
• ТД – число трудовых дней за 2 последних месяца.

Формула компенсации за неотгулянный отпуск:

КЗО = СДЗП х ЧДО , где

• КЗО – компенсационная сумма за непредоставленный отпуск,
• ЧДО – число дней отпуска.

Формула расчета продолжительности отпуска (при стандартном отпуске в 28 дней):

ЧДО = 2,33 х ЧПМ , где

• 2,33 – среднее количество полагающихся за месяц работы дней отдыха,
• ЧПМ – число полных месяцев работы.

Пример расчета выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Петрова уволилась 20.07.2014 из-за произошедших изменений в отношении условий работы. Выходное пособие должно быть рассчитано в однократном размере (в расчет берутся 05.2014 и 06.2014 г.). Петровой была получена зарплата 10 тысяч рублей. Также она получила около 4 тысяч рублей больничного пособия (в расчет при назначении выходного пособия не берется).

Петрова не успела отдохнуть во время положенного ей 28-дневного отпуска.

• Рассчитаем среднедневной доход (за указанные выше 2 месяца было отработано 33 дня):

10 000: 33 = 303 рубля.

• Расчет зарплаты на основании среднемесячного числа дней (20):

303 х 20 = 6060 рублей – это и будет суммой выходного пособия.

• Сумма компенсации за не предоставленный отпуск:

303 рубля х 28 дней = 8484 рублей.

Налогообложение компенсационных выплат при увольнении

Компенсация за неотгулянный отпуск облагается НДФЛ, но не облагается ЕСН. Выходное пособие не подлежит налогообложению по НДФЛ и ЕСН, если оно выплачивается в рамках действующего законодательства (дополнительные пособия от нанимателя будут облагаться НДФЛ и ЕСН).

В случае, когда сумма выходного пособия не облагалась ЕСН, страховые отчисления в ПФР также не совершаются. Также не начисляются страховые взносы на компенсацию за не предоставленный отпуск. С сумм компенсаций за неотгулянный отпуск и выходных пособий также не совершается отчислений в ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Необходимые документы для оформления

Список документов, являющихся основанием для запуска процедуры увольнения:

• Заявление служащего о желании уволиться.

• Соглашение работника и работодателя о прекращении трудовых отношений.

• Уведомление о прекращении действия срочного трудового контракта.

Перечень документов для осуществления процедуры увольнения:

1. Приказ начальства по ф. N T-8, T-8a с обозначением:

• причины ухода с работы сотрудника,
• статьи Трудового кодекса.

1. Трудовая книжка с отметкой о причинах ухода с предприятия.
2. Записка-расчет по ф. № Т-61 с перечнем выплаченных сумм.
3. Личная карточка служащего по ф. N T-2 с отметкой об увольнении.

Запись в трудовой книжке и личной карточке при увольнении работника

В зависимости от причин увольнения делаются следующие записи:

При увольнении до окончания или по завершении испытательного срока делается запись “уволен по причине установления несоответствия занимаемой должности во время испытательного срока”.

Ответственность за отказ в выплате компенсации при увольнении

Если все положенные компенсации уволенному сотруднику не были выплачены в срок, руководитель предприятия обязан будет выплатить ему неустойку, равную по величине 1/300 части ставки ЦБ РФ рефинансирования за день просрочки (учитывается ставка, действующая на день просрочки).

Формула расчета компенсации за задержку выплат:

СН = СТ: 100 х 1:300 х СЗ х ЧДП , где

• СН – сумма неустойки,
• СТ – ставка Центробанка,
• СЗ – сумма задолженности перед работником,
• ЧДП – число дней просрочки платежа.

Система оплаты труда, принятая в компании, роли не играет.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки при оформлении

Ошибка №1. Сотрудник отработал лишь 1 месяц, работодатель при увольнении выплатил ему только зарплату.

Даже проработав такое непродолжительное время, служащий получает право на компенсацию неиспользованного отдыха (в среднем 2 дня за каждый отработанный месяц).

Ошибка №2. Положенные работнику выплаты и компенсации работодатель обещает выплатить в ближайшее время, когда он будет располагать достаточной суммой.

Все выплаты при увольнении сотрудника должны совершаться по состоянию на последний день работы служащего. Если же его на рабочем месте не было, деньги выдаются максимум на следующий день после обращения сотрудника за выплатой.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. В какой день осуществлять окончательный расчет со служащим, который ушел в отпуск перед увольнением?

В такой ситуации расчетным днем признается последний день перед уходом служащего на отдых.

Вопрос №2. Из каких средств сотруднику выплачивается выходное пособие при увольнении с предприятия?

Сумма выходного пособия выдается из личных средств руководства компании, поскольку это не социальная выплата.

На практике нередки ситуации, когда работодатель выплачивает работнику компенсацию за неиспользованный отпуск. В каких случаях допускается замена отпуска денежной компенсацией? Каковы особенности расчета этого вида выплат? Включается ли в состав расходов на оплату труда денежная компенсация за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней? Подлежит ли обложению ЕСН денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска? На эти вопросы мы постараемся дать ответы в предлагаемой статье.

Требования Трудового кодекса
в части предоставления отпусков работникам

Статьей 122 ТК РФ определена обязанность работодателя по ежегодному предоставлению работнику оплачиваемого отпуска продолжительность 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ ). Перенос отпуска на следующий год допускается (по соглашению сторон) только в исключительных случаях (в частности, когда уход работника в отпуск в текущем году может негативно отразиться на деятельности организации). При этом дни перенесенного отпуска работник должен использовать не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который предоставляется отпуск.

Работодателю запрещено не предоставлять работнику ежегодный оплачиваемый отпуск в течение двух лет подряд (ст. 124 НК РФ ). При этом сотрудникам в возрасте до 18 лет, а также тем, кто занят на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, он обязан предоставлять отпуск ежегодно.

Таким образом, законодательством установлены строгие ограничения для работодателей в части предоставления отпусков работникам. Тем не менее на практике у работников нередко накапливаются неиспользованные отпуска за предыдущие годы. В этом случае за работодателем сохраняется обязанность предоставить сотруднику эти отпуска либо выплатить ему денежную компенсацию за их неиспользованные дни.

В каких случаях выплачивается
денежная компенсация за неиспользованный отпуск?

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при увольнении (ст. 127 ТК РФ ), а также по письменному заявлению работника за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ ).

Следует также учитывать, что замена отпуска денежной компенсацией не допускается:

беременным женщинам;

работникам в возрасте до восемнадцати лет;

работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (в том числе для организаций, применяющих суммированный учет рабочего времени) рассчитывается следующим образом:

Расчет среднего дневного (часового) заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск производится по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Положением об исчислении средней заработной платы , и исчисляется за последние три календарных месяца (если иной расчетный период не предусмотрен коллективным договором) путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на расчетное количество дней (фактически отработанных часов) за расчетный период.

При увольнении…

Самый распространенный случай, когда за неиспользованный отпуск выдается денежная компенсация, – это увольнение работника. Отметим, что при увольнении работнику по его заявлению могут быть предоставлены все не использованные им отпуска (и основной, и дополнительный), за исключением случая, если его увольнение связано с виновными действиями. Днем увольнения работника будет считаться последний день его отпуска. В этом случае оплачивается предоставленный работнику отпуск, и, соответственно, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не выплачивается.

Обратите внимание : компенсация за неиспользованный отпуск выплачивают также работникам, которые увольняются из организации в порядке перевода (по основанию, предусмотренному п. 5 ст. 77 ТК РФ ).

На практике при определении количества дней отпуска, на которые имеет право работник за время работы в организации, возникают определенные затруднения. Дело в том, что ТК РФ предусматривает конкретный порядок подсчета дней неиспользованного отпуска только для работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев, – в силу ст. 291 ТК РФ компенсация им выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы. Для остальных категорий работников механизм такого расчета в ТК РФ не прописан.

Общепризнанным является следующий вариант расчета. Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск (ст. 121 ТК РФ ), то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя 11 месяцев (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках , далее – Правила ). Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (п. 29 Правил ).

При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил ).

Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.

Пример 1 .

Сотрудник проработал в организации 10 месяцев. При увольнении ему положена компенсация за 23,3 дня (2,33 дня х 10 мес.). Если бы он проработал 11 месяцев, то получил бы компенсацию за полный месяц – 28 календарных дней.

Таким образом, 11-й месяц работы дает сотруднику право на получение компенсации за 4,7 дня (28 - 23,3).

Обратите внимание : указанные нормы при выплате компенсаций ухудшают положение увольняемых работников, проработавших менее 11 месяцев, по сравнению с лицами, увольняемыми по истечении 11 месяцев работы. Однако попытка оспорить положения п. 29 Правил в Верховном суде РФ не увенчалась успехом (Решение ВС РФ от 01.12.04 № ГКПИ04-1294 , Определение ВС РФ от 15.02.05 № КАС05-14 ), так как, по мнению судей, принцип пропорционального расчета компенсаций полностью соответствует аналогичному принципу, содержащемуся в ст. 291 ТК РФ . Само обстоятельство, что пункт 28 Правил предусматривает право проработавшего не менее 11 месяцев работника при его увольнении на получение полной компенсации за неиспользованный отпуск, само по себе не может свидетельствовать о наличии каких-либо противоречий между пунктом 29 Правил и положениями статей 3, 114 и 127 ТК РФ.

Некоторые организации используют другой способ расчета, который отражают в коллективном договоре (или положении об оплате труда). Так как рабочий год делится примерно на 11 месяцев работы и 1 месяц отпуска, ежемесячно работник зарабатывает право на отпуск в размере 2,55 дня (28 дн. / 11 мес.). С точки зрения математики, такой способ расчета является более правильным и не ухудшает условия выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении работников. Однако его применение приведет к увеличению расходов на оплату труда, а это, скорее всего, будет расценено проверяющими органами как занижение налоговой базы по налогу на прибыль. Если возникнут разногласия с налоговыми органами, то отстаивать свою позицию придется только в суде.

Пример 2 .

И. И. Иванова поступила на работу 02.08.03. В 2004 г. она находилась в очередном ежегодном отпуске с 1 по 28 июня (28 календарных дней). В 2005 г. И. И. Иванова в отпуске не была. В апреле 2006 г. она написала заявление об уходе по собственному желанию (с 24.04.06).

Оклад работницы составляет 10 000 руб. в месяц. Кроме этого, ей были начислены:

в январе 2006 г. – премия по итогам работы за 2005 г. в размере 3 000 руб. и месячная премия за выполнение производственных показателей в декабре 2005 г. – 500 руб.;

в феврале – премия за выполнение производственных показателей в январе 2006 г. – 600 руб.;

в марте – премия за выполнение производственных показателей в феврале 2006 г. – 700 руб.;

в апреле – премия за выполнение производственных показателей в марте 2006 г. – 800 руб. и премия по итогам работы за I квартал 2006 г. в размере 2 000 руб.

Продолжительность расчетного периода в организации составляет 3 месяца. Расчетный период отработан полностью.

Напомним, что при увольнении работника расчет причитающихся ему выплат (в том числе и компенсации за неиспользованный отпуск) производится в унифицированной форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» . Итак, приведем поэтапный расчет компенсации за неиспользованный отпуск И. И. Ивановой.

1) Определим сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период (январь – март 2006 года). В нее включаются:

должностной оклад работницы за три месяца в сумме 30 000 руб. (10 000 руб. х 3 мес.);

премия по итогам работы за 2005 год в сумме 750 руб. (3 000 руб. / 12 мес. х 3 мес.);

премии за выполнение производственных показателей в сумме 1 800 руб., в том числе: 500 руб. (так как она начислена в месяце, который приходится на расчетный период), 600 и 700 руб.

Обратите внимание : месячная премия за выполнение производственных показателей в марте 2006 года (800 руб.), а также квартальная премия по итогам работы за I квартал 2006 года (2 000 руб.) не учитываются, так как они были начислены в месяце, выходящем за пределы расчетного период (в апреле).

Таким образом, сумма фактически начисленной заработной платы в расчетном периоде составит 32 550 руб. (30 000 + 750 + 1 800).

2) Рассчитаем средний дневной заработок за расчетный период: (32 550 руб. / 3 мес. / 29,6 дня) = 366,55 руб.

3) Определим количество дней отпуска, которые остались неиспользованными. Напомним, что отпуск работнику предоставляется за отработанное им время, а не календарный год. Другими словами, исчисление срока на право получения отпуска начинается с даты, когда работник приступил к работе, а не с начала календарного года.

Первый рабочий год И. И. Ивановой закончился 01.08.04, второй – 01.08.05. За это время работнице положено 56 дней отпуска (28 дн. х 2 г.).

Со 2 августа 2005 года по 24 апреля 2006 года длился третий рабочий год, включающий 7 полных месяцев и один неполный (со 02.04.06 по 24.04.06). Причем последний приравнивается к полному рабочему месяцу, так как включает в себя более 15 календарных дней. Таким образом, И. И. Иванова за третий год работы в организации заработала отпуск за 8 полных месяцев, то есть имела право на 19 дней оплачиваемого отпуска (2,33 дня х 8 мес. = 18,64 дня).

Общее количество дней отпуска, заработанных И. И. Ивановой, – 75 (56 + 19). Следовательно, при увольнении ей положена компенсация за 47 дней (75 - 28).

4) Итак, рассчитаем компенсацию за неиспользованный отпуск: 366,55 руб. х 47 дн. = 17 227,85 руб.

Обратите внимание : бывают случаи, когда при расчете компенсации бухгалтеры определяют количество дней неиспользованного отпуска в последнем рабочем месяце в упрощенном варианте. По их мнению, если работник увольняется до 15 числа, у него нет права на дни отпуска за последний месяц, если после указанной даты – соответственно, такое право есть. Однако данный подход неверен и может привести к ошибкам при исчислении компенсационной выплаты. Поэтому расчет следует производить по установленным правилам: учитывать, сколько дней в сумме проработал сотрудник в первом и последнем месяцах работы в организации, а также обязательно исчислять стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый основной отпуск (ст. 121 ТК РФ ).

Если работник продолжает трудиться в организации…

Статья 126 ТК РФ разрешает работодателю (Внимание! Это его право, а не обязанность) по соглашению с работником заменить последнему часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, денежной компенсацией. При этом компенсировать деньгами основной отпуск за текущий год нельзя (Письмо МФ РФ от 08.02.06 № 03-05-02-04/13 ).

К сожалению, указанная статья нечетко определяет ситуацию и может быть прочитана двояко. С одной стороны, можно предположить, что из имеющегося количества дней неиспользованного отпуска (например, работник не был в отпуске 3 года, значит, у него накопилось 84 дня отпуска) 28 дней он должен отгулять в любом случае, а оставшиеся 56 дней (84 - 28) попросить заменить денежной компенсацией.

С другой стороны, ст. 126 ТК РФ может быть расценена следующим образом. Предположим, что работнику полагается основной отпуск – 28 дней и дополнительный – продолжительностью 3 дня, который присоединяется к основному. Два года он их не получал. В результате 56 дней основного отпуска ему надо предоставить днями отдыха, и только накопившиеся дополнительные 6 дней могут быть компенсированы в денежной форме.

Эта двойственность будет сохраняться до тех пор, пока не будут внесены поправки в ТК РФ. Соответственно, будут действовать разъяснения, данные в Письме Минтруда от 25.04.02 № 966-10 , согласно которым ввиду неопределенности законодательной формулировки возможны два варианта выплаты денежной компенсации. Выбор делается по соглашению сторон. То есть работодатель и работник должны сами договориться, сколько дней неиспользованных отпусков за прошлые годы заменить денежной компенсацией.

Исчисление налогов с компенсации за неиспользованный отпуск

Налог на доходы физических лиц

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск работодатель обязан исчислить и уплатить НДФЛ с этой суммы (п. 3 ст. 217 НК РФ ). Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении должна быть выплачена работнику в день увольнения (ст. 140 ТК РФ ), то удержанный с нее налог должен быть перечислен в бюджет при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ ), в частности, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату компенсации либо в день перечисления этой суммы на счет работника или по его поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ ).

Денежная компенсация взамен отпуска, превышающего 28 календарных дней, выплачиваемая по заявлению работника и не связанная с увольнением, как правило, выплачивается вместе с зарплатой за соответствующий месяц (п. 3 ст. 226 НК РФ ).

ЕСН, взносы в ПФР и обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве

Подпунктом 2 п. 1 ст. 238 НК РФ определено, что компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая увольняющемуся работнику, не облагается ЕСН (письма МФ РФ от 17.09.03 № 04-04-04/103 , УМНС по г. Москве от 29.03.04 № 28-11/21211 ), а также взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ ) и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ , далее – Перечень , п . 3 Правил начисления , учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ).

Для компенсаций, выплачиваемых по письменному заявлению работников, которые продолжают трудиться в организации, установлены иные правила налогообложения. По мнению Минфина, такие выплаты подлежат обложению ЕСН на общих основаниях (письма МФ РФ от 08.02.06 № 03-05-02-04/13 , от 16.01.06 № 03-03-04/1/24 , УФНС по г. Москве от 15.08.05 № 21-11/57993 ). Кроме того, бухгалтер не должен забывать и о взносах в ФСС.

Обратите внимание : Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 14.03.06 № 106 разъяснено, что пункт 3 статьи 236 НК РФ не представляет налогоплательщику права выбора, по какому налогу (единому социальному или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу по налогу на сумму соответствующих выплат. Другими словами, если налогоплательщик имеет право отнести на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, то на них он должен начислить ЕСН.

Пример 3.

В соответствии со ст. 119 ТК РФ организация предоставляет работнику с ненормированным рабочим днем ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определена коллективным договором и составляет 3 календарных дня.

По желанию работника (при согласовании с администрацией) часть неиспользованного отпуска, превышающая 28 календарных дней, ему заменена денежной компенсацией .

В связи с тем что указанная компенсационная выплата учитывается для целей налогообложения прибыли на основании п. 8 ст. 255 НК РФ , она должна облагаться ЕСН.

Обратите внимание : бывают случаи, когда налоговые органы на местах настаивают на обложении ЕСН компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, если эта выплата не была учтена в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Следует отметить, что суды по данному вопросу занимают сторону налогоплательщиков (см., например, постановления ФАС УО от 21.12.05 № Ф09-5669/05-С2 , ЦО от 15.12.05 № А64-1991/05-10 , СЗО от 28.01.05 № А66-6613/2004 ).

Приведем еще одно мнение по данному вопросу. Но сразу заметим, что оно достаточно рискованное и неизбежно приведет к спорам с налоговыми органами. Суть данного подхода состоит в следующем: на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ от обложения ЕСН освобождаются все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Замена части ежегодного оплачиваемого отпуска компенсацией предусмотрена ст. 126 ТК РФ . В налоговом законодательстве понятия компенсации не установлено, поэтому его следует применять в том значении, в котором оно используется в ТК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ ). Следовательно, соблюдены все требования, установленные ст. 238 НК РФ , и начислять ЕСН на сумму компенсаций, выплаченных по письменным заявлениям работников, не нужно (независимо от того, учтены ли такие выплаты для целей налогообложения прибыли).

Так как денежная компенсация взамен части отпуска, превышающей 28 календарных дней, предусмотрена ст. 126 ТК РФ , а Налоговый кодекс не устанавливает иных правил, то в силу п. 1 ст. 11 НК РФ применению подлежат нормы Трудового кодекса РФ. Таким образом, в данном случае соблюдены все требования, установленные ст. 238 НК РФ . Следовательно, начислять ЕСН на сумму компенсаций, выплачиваемых по письменному заявлению работников, которые продолжают трудиться в организации, не нужно (независимо от того, учтены или не учтены такие выплаты для целей налогообложения прибыли). Есть и положительная арбитражная практика по рассмотренному случаю (см. например, постановления ФАС СЗО от 04.02.05 № А26-8327/04-21 , от 07.11.05 № А05-7210/05-33 ). Налогоплательщик, принявший решение о замене части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией, вправе учесть указанную выплату в расходах на оплату труда согласно п. 8 ст. 255 НК РФ . При этом ЕСН на эту выплату начислять не нужно.

Скажем несколько слов о взносах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве: на сумму компенсации за неиспользованный отпуск они не начисляются (п. 1 Перечня ).

налог на прибыль

При исчислении налога на прибыль организаций сумма денежной компенсации за неиспользованный основной отпуск, не связанная с увольнением, выплаченная в соответствии с трудовым законодательством, принимается в уменьшение налоговой базы. Основанием служит п. 8 ст. 255 НК РФ (см., письма МФ РФ от 16.01.06 № 03-03-04/1/24 , УФНС по г. Москве от 16.08.05 № 20-08/58249 ). При этом, если работодатель и работники достигли соглашения осуществлять выплату денежной компенсации за все дни неиспользованных отпусков, то неиспользованные отпуска соединяются, в том числе за те периоды, когда действовал Кодекс законов о труде Российской Федерации , не позволявший осуществлять такую компенсацию, кроме как при увольнении сотрудника.

Что касается денежных компенсаций взамен дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков (то есть по собственной инициативе работодателя), то такие расходы не учитываются в целях налогообложения. Такая точка зрения, в частности, представлена в Письме МФ РФ от 18.09.05 № 03-03-04/1/284 .

Следует обратить внимание на то, что не все специалисты согласны с ней. Дело в том, что минфиновцы, ссылаясь на п. 24 ст. 270 НК РФ , приравняли расходы на выплату компенсаций к затратам на оплату отпусков. Но в Налоговом кодексе РФ эти понятия разнесены: сумма компенсации за неиспользованный отпуск включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 8 ст. 255 НК РФ , а отпускные – согласно п. 7 ст. 255 НК РФ . Хотя бы поэтому между ними нельзя ставить знак равенства. В то же время в ст. 270 НК РФ говорится только о затратах на оплату дополнительных отпусков (а не компенсациях за неиспользованный отпуск).

Из изложенного можно сделать вывод, что НК РФ не запрещает учитывать при расчете налога на прибыль расходы на выплату компенсаций взамен дополнительных отпусков (независимо от того, предусмотрен такой отпуск трудовым законодательством или коллективным и (или) трудовым договорами). Понятно, что такая точка зрения вряд ли будет принята контролирующими органами, поэтому отстаивать свою правоту, скорее всего, придется в судебном порядке.

Существуют категории работников, которым в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами предоставляется удлиненный основной отпуск, но в рамках настоящей статьи они не рассматриваются.

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.04.03 № 213.

Коллективным договором может быть установлен иной расчетный период для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск (например, 6 месяцев, год), если это не будет ухудшать положение работников (ст. 139 ТК РФ).

Трудовое законодательство предполагает, что расторжение сотрудничества между работодателем и сотрудником может происходить по инициативе одной из сторон. В том числе и работником.

При этом за них сохраняется ряд прав, гарантируемых нормативно-правовой базой РФ.

Общая информация

Работник, который расторгает трудовые отношения с работодателем по собственному желанию, имеет право получение выходного пособия в полном объеме.

Данное право закреплено Трудовым Кодексом РФ, нарушить его безнаказанно не может ни одна организация.

Поскольку расторжение трудового договора происходит по инициативе работника, никаких стимулирующих и компенсационных выплат законодательством не предусматривается .

Однако это не означает, что сотрудник, который покидает должность по своей инициативе, не должен получить окончательный расчет. Выплаты при увольнении по собственному желанию рассчитываются по установленной формуле.

Когда сотрудник может окончить свои обязанности

Сотрудник, желающий расторгнуть трудовой договор по своей инициативе, обязан предупредить работодателя о своем решении не позднее, чем за 2 недели до увольнения .

При этом уведомлением считается только письменное заявление , которое направляется работодателю лично или заказным письмом. Устная договоренность не имеет никакой законной силы в вопросах увольнения.

Человек, который решил уволиться, имеет право направить заявление, только написанное лично от руки, машинописный текст к рассмотрению не принимается.

Работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен настоящим Кодексом или иным федеральным законом. Начало указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении.

Вам нужна по этому вопросу? и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Когда должен быть произведен расчет

Согласно установленным нормам, работодатель обязан выплатить все причитающиеся сотруднику средства не позднее последнего рабочего дня .

Участники трудовых правоотношений могут прекратить их раньше установленного в заявлении срока по соглашению . При этом соглашение может носить и устный характер.

Однако выплаты все равно производятся в тот день, который указан работником в заявлении последним.

Статья 80, Трудовой Кодекс РФ:

По соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении.

Права работника

Сотрудник, написавший заявление, имеет право отозвать его в любой момент в течение двух недель с момента направления его работодателю. И работодатель не вправе отказать человеку, если на то нет оснований.

В качестве такого основания выступает вызов на освобожденную должность сотрудника, отказать которому в трудоустройстве не имеют права (например, инвалид).

Если по истечении указанного в заявлении срока ни работодатель, ни работник не изъявили желания о расторжении трудовых отношений, то заявление остается без рассмотрения, а трудовой договор остается в силе.

Статья 80, Трудовой Кодекс РФ:

Если по истечении срока предупреждения об увольнении трудовой договор не был расторгнут и работник не настаивает на увольнении, то действие трудового договора продолжается.

Как производится окончательный расчет

На конечную сумму расчета влияет несколько факторов: отгулял ли сотрудник ежегодный оплачиваемый отпуск, находился ли работник на больничном, полученные выплаты за последний год. Год в этом случае учитывается календарный: с 1 января до 31 декабря.

Бухгалтерия при расчете окончательного пособия ориентируется на фактически отработанное человеком время .

Например, сотрудник отгулял положенный ему отпуск, а затем решил уволиться.

Его заработная плата составляет 12000 рублей в месяц.

Среднедневной заработок рассчитывается, исходя из тех сумм, которые человек заработал в течение двух последних лет.

Например, суммарно сотрудник получил 800000 рублей.

В этом случае его среднедневной заработок составляет: 800000/730=1095 рублей.

В течение месяца, в котором происходит увольнение, работник отработал фактически 8 дней.

В этом случае его заработная плата при расчете составит 1095*8=8760 рублей.

Если за прошлый отработанный месяц работодатель еще не произвел расчет, то к сумме окончательного расчета добавляется та, которую работодатель “задолжал” сотруднику.

Компенсация за отпуск

Если работник не отгулял законный отпуск или отгулял его не полностью, то к сумме фактического отработанного времени прибавляется еще и компенсация в денежном эквиваленте .

Она рассчитывается на основе среднедневного заработка человека в течение последнего календарного года.

Статья 139, Трудовой Кодекс РФ:

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Если работник отгулял весь отпуск, но не доработал до конца год, то при расчете сумма излишне начисленных отпускных средств будет удержана на законном основании.

Если в прошлом периоде человек не был в отпуске и не получал за него компенсацию, то это является прямым нарушением трудового законодательства.

Работодатель обязан выплатить сотруднику причитающиеся компенсации при расчете, независимо от того, в каком периоде образовалась задолженность.

Налогообложение

Выплаты при увольнении по собственному желанию не являются выходным пособием, поэтому облагаются налогообложению в установленной форме .

Подоходный налог (налог на доходы физических лиц) взимается со всей суммы окончательного расчета. Поэтому если человеку положена выплата в размере 8760 рублей, то фактически он получит 8760-13%=7621,2 рубля.

Никаких выходных пособий и компенсаций при увольнении по собственной инициативе не предусматривается.

Премии и надбавки

Если трудовым договором установлены дополнительные выплаты, сверх заработной платы, то работодатель обязан выплатить и их .

Например, если трудовым договором оговорены квартальные премии, то человек обязан получить от организации при увольнении расчет премии за фактически отработанное время, даже если в квартале гражданин отработал всего 1 день.

Работодатель не имеет права удерживать никакие суммы, если они причитаются работнику на основании трудового договора. Так, положенные надбавки и коэффициенты должны быть применены за фактически отработанное время.

Увольнение по собственному желанию

21 декабря 2016, 20:44 Мар 3, 2019 13:50