Любое предприятие, работающее на территории России, должно сдавать отчетность в различные государственные органы.

Не являются исключением. Однако для таких субъектов предусмотрен иной состав документации и особые сроки сдачи.

Что такое НКО?

Некоммерческой называется организация, целью деятельности которой не является получение прибыли, а доходы от деятельности не распределяются между учредителями.

Такой субъект хозяйствования имеет все признаки юридического лица:

• имеет самостоятельный баланс;
• может открывать счета в банках;
• имеет право на штампы со своим названием;
• действует на основании устава;
• создаётся на неограниченный срок деятельности.

Эти предприятия создаются для социальных, культурных, образовательных, политических и прочих аналогичных видов деятельности, целью которых выступает достижение общественных благ. Наиболее известные подобные организации являются благотворительными.

Субъекты такого рода могут осуществлять коммерческую деятельность, но только если она предназначена для достижения целей компании и распределения полученного дохода между учредителями не предполагается. Их деятельность регулируется законом № 7-ФЗ.

Бухгалтерская отчетность

Некоммерческие организации обязаны вести соответствующий учёт, составлять отчёты и представлять их ежегодно. Срок, до наступления которого необходимо сдать готовые формы, наступает 31 марта года, следующего за отчетным.

Согласно законодательству, в состав бух. отчётности НКО включаются два типа документов, каждый из которых должен быть оформлен по установленной форме с учётом особенностей деятельности субъекта:

• Бухгалтерский баланс . Отличие данного отчёта от , состоит в замене раздела «Капиталы и резервы» на «Целевое финансирование». При этом организация указывает информацию о суммах источников формирования её активов. Конкретное содержание раздела зависит от правовой формы компании.
  НКО самостоятельно определяет, насколько подробным будет отражение информации в балансе. Например, если у предприятия достаточно большое количество запасов, то в отчётности может быть показан детализированный состав МПЗ. Если же их ассортимент ограничен, то всю сумму разрешено показать одной строкой.
• Отчёт о целевом использовании средств . В содержится следующая информация:
  • размер использованных в деятельности средств, в том числе расходы на оплату труда, благотворительность, целевые мероприятия, затраты на обеспечение функционирования предприятия;
  • остаток средств на начало года;
  • общая сумма поступивших денег, в том числе целевые, членские, вступительные и добровольные взносы, также указывается прибыль от предпринимательской деятельности;
  • остаток на конец года.

Также можно составить пояснительную записку. Этот документ содержит выраженную в произвольной форме расшифровку отдельных показателей.

Сдавать отчётность допускается в бумажном или электронном виде.

Подробную информацию о бухучете данных предприятий вы можете почерпнуть из следующего видео:

Налоговая отчетность

Некоммерческие организации отчитываются также в государственные органы ИФНС. Перечень документов зависит от выбранной системы налогообложения.

Общий режим

Если предприятие не использует специальную систему налогообложения, то оно должно представить в налоговую следующие документы:

• . Её рекомендуется сдавать в электронном виде не позднее 25 числа месяца, который следует за датой окончания периода.
• . Если существующая организация имеет в составе активов налогооблагаемое имущество, она должна предоставлять расчёт и перечислять платежи ежеквартально. От заполнения формы и уплаты налога освобождаются только предприятия, не владеющие основными фондами. Декларация по авансовым платежам представляется в соответствующие органы в течение 30 дней после окончания отчётного периода. Документ, содержащий сведения о итоговом расчёте, сдаётся не позднее 30 марта.
• . НКО признаётся плательщиком , если ведёт предпринимательскую деятельность. Форма подаётся за каждый отчётный период не позднее чем через 28 дней после его окончания. Отчёт за налоговый период должен сдаваться до 28 марта года, следующего за истекшим. Если организация не вела предпринимательскую деятельность, она должна предоставить в территориальную инспекцию специальную упрощённую декларацию. Срок её сдачи также наступает 28 марта.
• . Если в составе имущества компании имеется земельный участок, она должна предоставить данный отчет до 1 февраля года, следующего за отчетным.
• . Она необходима, если организация имеет транспортное средство. Срок сдачи документа - также 1 февраля.

Кроме перечисленных, НКО должны предоставить в инспекцию некоторые другие бумаги:

• . Предоставляется в случае, если в компании оформлено 100 и более сотрудников. Сдаётся до 20 января.
• . Согласно законодательству, любое предприятие обязано отчитаться о сумме подоходного налога, удержанного с работников, если их численность превышает 25 человек. Для этого необходимо представить в налоговые органы справку по установленной форме в срок до 1 апреля.

Специальные системы

Данные организации имеют право использовать специальные налоговые режимы. В этом случае они обязаны предоставить в государственные органы соответствующие отчеты:

• . Её нужно оформлять, если предприятие применяет . Документ сдаётся ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
• . Заполняется, если компания находится на УСН (). В этом случае форма оформляется и сдаётся до 31 марта года, следующего за прошедшим периодом.

Ответственность за сведения, указанные в документах, данные субъекты несут такую же, как и другие предприятия.

Прочая документация

НКО также представляют расчёты в другие государственные учреждения.

Внебюджетные фонды

• . Представляется в фонд социального страхования, если численность сотрудников превышает 25 человек. Даты представления документа в электронном и бумажном виде различаются:
  • на бумаге следует отчитываться до 20 января;
  • электронный расчёт разрешается представлять до 25 января.
• . Представляется в территориальные органы ПФР, если среднесписочная численность превышает 25 человек. Сроки сдачи следующие:
  • 15 февраля, если отчёт формируется на бумаге;
  • 22 февраля, если сдаётся электронный расчёт.

Федеральная служба государственной статистики

Кроме отчётов, которые сдаются организацией, попавшей в выборку, в территориальный орган Росстата необходимо предоставить два обязательных документа:

• Форма №1-НКО . Информацию о деятельности предприятия нужно сдать до 1 апреля года, следующего за отчётным.
• Форма № 11 (краткая). Документ содержит информацию о движении основных фондов. Его также нужно представить в территориальные органы до 1 апреля.

Министерство юстиции

Некоммерческие предприятия обязаны предоставлять отчёты о своей деятельности в Минюст:

• Форма №0Н0001 . В ней должны быть отражены сведения о руководителях, а также о характере деятельности организации.
• Форма №0Н0002 . Заполненный бланк содержит информацию о расходовании целевых денежных средств, а также об использовании имущества.
• Форма №0Н0003 . Заполняется на официальном сайте министерства.

В некоторых случаях компании могут не предоставлять указанные отчеты. Такая возможность появляется, если:

• в НКО не было поступлений активов от иностранных лиц, международных предприятий и т. п.;
• учредителями или участниками не являются иностранные граждане;
• общая сумма поступлений за год не превышает 3 миллиона рублей.

В таком случае вместо форм №0Н0001 и 0Н0002 сдаётся заявление о соответствии требованиям законодательства. Оно составляется в произвольной форме.

Все перечисленные отчёты нужно предоставить в территориальное управление министерства до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Особенности социально ориентированных НКО

Согласно действующему законодательству, социально ориентированными (СО) признаются некоммерческие организации, работа которых направлена на решение общественных проблем:

• социальная защита;
• помощь в преодолении стихийных бедствий, катастроф;
• защита животных;
• охрана зданий и сооружений, которые имеют культурное, историческое значение;
• оказание юридической помощи безвозмездно или на льготной основе;
• охрана окружающей среды;
• благотворительность;
• профилактика опасных форм поведения людей;
• деятельность в области здравоохранения, образования, культуры, науки и т. п.

Чаще всего они создаются в форме религиозных организаций, ассоциаций, общественных объединений, автономных НКО. Политические партии, государственные корпорации не могут быть таковыми.

Отчётность таких компаний имеет ряд отличительных черт. Вместо стандартных бланков, которые сдают все предприятия, они заполняют специальные формы:

• Бухгалтерский баланс СО НКО.
• Отчёт о целевом использовании их средств.

Последние изменения 2019 года

Законодательством были введены некоторые новые правила составления отчётности некоммерческих предприятий. Отличие новых правил от старых в следующем:

• раздел 3 баланса получил название «Целевое финансирование» вместо «Капиталы и резервы», в нём содержится информация о целевых средствах и фондах;
• существенная информация о показателях отчётности может быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу;
• малые НКО имеют право составлять упрощённые формы, в том числе отчёт о целевом использовании средств.

Согласно изменениям, социально ориентированные объединения больше не рассматриваются как отдельная категория. Формы их отчётности больше не имеют существенных отличий.

Наша организация называется АССОЦИАЦИЯ "ОБЪЕДИНЕНИЕ СТРОИТЕЛЕЙ", налогооблажение УСН-6%. Подскажите в каие Государственные органы нужно сдавать и какие отчеты по нашей организации, кроме НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ, ФСС, ПФР!!!

Некоммерческие организации должны сдавать бухотчетность в учреждение статистики. Также некоторые НКО должны сдавать отчетность в Минюст России. Порядок сдачи отчетности в Минюст содержится в материалах Системы Главбух. Специальной отчетности для СРО не предусмотрено.

Обоснование

Из книги

Пособие для бухгалтера некоммерческой организации

Какую отчетность сдавать некоммерческим организациям

Некоммерческие организации не освобождаются от сдачи отчетности. Какие отчеты и куда следует отправить, расскажем далее.

Бухгалтерская отчетность. Сдавать бухотчетность следует всем НКО. Ее нужно отправить в налоговую инспекцию и учреждение статистики не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (подп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» , далее - Закон № 402-ФЗ). От сдачи бухотчетности в ИФНС освобождены лишь религиозные организации, у которых за отчетный год не возникало обязанности по уплате налогов или сборов (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). В отношении учреждения статистики никаких освобождений для религиозной организации не предусмотрено. Поэтому отчетность нужно сдать (ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

В составе бухгалтерской отчетности подготовьте:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о целевом использовании средств.

Заполнить формы вы можете как по обычным бланкам, так и по упрощенным. Обычные утверждены приложениями № и , а упрощенные - приложением № 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (далее - приказ № 66н). Нельзя использовать упрощенные бланки лишь тем НКО, которые по закону не вправе вести бухучет в упрощенном виде. Такие НКО перечислены в пункте 5 статьи 6 Закона № 402-ФЗ. Это организации, бухотчетность которых подлежит обязательному аудиту, жилищные и жилищно-строительные кооперативы, политические партии и пр. Если вы относитесь к таким организациям, заполняйте бухгалтерскую отчетность на обычных бланках.

Абсолютно все НКО обязаны сдать в составе годовой отчетности бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств.

Если же ваша НКО ведет предпринимательскую деятельность и получила существенный доход от бизнеса, то, помимо отмеченных форм, вам придется сдать еще отчет о финансовых результатах. О том, какой доход является существенным, вы решаете сами. И уровень существенности (5, 10, 20% от всех поступлений) прописываете в своей учетной политике для целей бухучета (п. 1 ст. 13 Закона № 402-ФЗ , п. и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Форма отчета о финансовых результатах также утверждена приказом № 66н. Вы можете использовать как обычную форму отчета (приложение № 1), так и упрощенную (приложение № 5) - если вашей компании не запрещено вести бухучет в упрощенном виде.

Если вы ведете предпринимательскую деятельность и получаете от нее существенный доход, то придется заполнить отчет о финансовых результатах.

Другие приложения к отчетности оформлять не обязательно. Если только сами решите расшифровать в них какую-то важную информацию, тогда заполняйте приложения. Можете использовать как текстовую, так и их табличную форму.

Декларация по упрощенке . Декларацию заполните по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ . И сдайте ее в налоговую инспекцию не позднее 31 марта следующего года (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Обратите внимание: декларация подается в ИФНС только по итогам года. По результатам отчетных периодов сдавать ее в налоговую не нужно.

В декларации по УСН, помимо основных разделов 1.1-2.2, заполните раздел 3. Это раздел, специальный для НКО, - отчет о целевом использовании имущества. Отразите там средства, которые вы получили в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и целевого финансирования. И покажите, как потратили деньги: по целевому назначению или нет.

Сведения о среднесписочной численности . Отчетность сдайте за предшествующий год, не позднее 20 января текущего года. Форма сведений утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174 .

Отчеты в фонды - ПФР и ФСС. Сдавать расчеты в фонды вам нужно за своих работников. Так вы отчитаетесь о произведенных им выплатах и начисленных с них взносах. Отправляйте отчеты по итогам отчетных и налогового периодов. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период - год (ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , далее - Закон № 212-ФЗ).

В ФСС подайте расчет по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59 . Сроки сдачи:

- не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, - для расчета на бумаге;

- не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, - для электронного отчета ().

В Пенсионный фонд сдайте расчет по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16.01.2014 № 2п . Сроки сдачи:

- не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, - для отчета на бумаге;

- не позже 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, - для расчета в электронном виде (подп. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Кроме того, каждый месяц вам нужно сдавать в ПФР ежемесячный отчет по форме СЗВ-М на работников. Срок - не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Бланк отчета утвержден постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п .

Отчетность по НДФЛ. Сдавать ее нужно, чтобы отчитаться о доходах, выплаченных своим работникам. И об удержанном с них НДФЛ. В состав отчетности входит расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ.

Форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ . Отправляйте отчет в налоговую инспекцию не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). А за год - не позднее 1 апреля (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ . Отправляйте справку в налоговую только по итогам года. Срок сдачи - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 1 п. 2 ст. 230 НК?РФ). Это общий срок для сдачи справки, в которой вы отражаете налог с выплаченных доходов, она заполняется с признаком 1. Кроме того, если НДФЛ в течение года вы не удержали, то отправьте в налоговую еще справку 2-НДФЛ с признаком 2, чтобы отчитаться о неудержанных суммах. Срок сдачи - не позднее 1 марта следующего года (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Из справочника

Отчетность некоммерческих организаций (НКО) в Минюст России

• Скачайте формы

1 Календарь отчетности НКО на 2017 год

2 Календарь отчетности НКО на 2017 год Представление отчетности в контролирующие органы, является неотъемлемой частью деятельности всех Некоммерческих организации. Несмотря на то, что вопрос о сроках и порядке подачи регулярно освещается в средствах массовой информации, в сети Интернет, на семинарах и круглых столах, организуемых уполномоченными государственными органами, для многих некоммерческих организаций он остается актуальным. В соответствии со статьей 32 Федерального закона Российской Федерации от ФЗ «О некоммерческих организациях» НКО предоставляет информацию о своей деятельности органам государственной статистики, налоговым органам, уполномоченному органу исполнительной власти, учредителям и иным лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некоммерческой организации. В хронологическом порядке отчетность НКО в 2017 году сводиться к следующему: 16 ЯНВАРЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующих сведений: Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 2

3 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за декабрь 2016 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Единая (упрощенная) налоговая декларация Представление декларации за 2016 г., вместо деклараций по налогу на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от N 62н Представление сведений за 2016 г. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от N Сведения о среднесписочной численности работников 20 ЯНВАРЯ НКО не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения НКО, привлекавшие в указанный период наемных работников 3

4 Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за IV квартал 2016 г. Формат журнала учета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Форма журнала учета и правила ведения журнала учета утверждены Постановлением Правительства РФ от N 1137 Налог на добавленную стоимость НКО на УСН, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Представление декларации по налогу за IV квартал 2016 г. Форма декларации, формат, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от N Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за 2016 год Страховые взносы НКО, осуществляющие соответствующие виды деятельности (ЕНВД) страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в органы ФСС РФ 4

5 Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 59. Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за IV квартал 2016 г. Форма ДСВ-3 реестра утверждена Постановлением Правления ПФР от N 322п Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за IV квартал 2016 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится в территориальные налоговые органы, а не во внебюджетные фонды Страхователи (работодатели) Налог на добавленную стоимость Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в территориальные органы ПФР 25 ЯНВАРЯ НКО на ОСН. НКО на УСН: в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика. 5

6 Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Страховые взносы Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за 2016 г. Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 59. Представление налоговой декларации за 2016 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России N Транспортный налог страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в органы ФСС РФ С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится в территориальные налоговые органы, а не во внебюджетные фонды 1 ФЕВРАЛЯ НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 6

7 Представление налоговой декларации за 2016 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от N Внимание! Новая форма декларации по транспортному налогу, утвержденная Приказом ФНС России от N ММВ- начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2017 г., и будет представляться соответственно в 2018 г. В течение текущего 2017 г. новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН. Земельный налог НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 15 ФЕВРАЛЯ Представление (в форме электронного документа) расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2015 г. Отчетность в Пенсионный фонд РФ страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в территориальные органы ПФР 7

8 Форма расчета РСВ-1 ПФР, порядок заполнения формы утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от п. Формат расчета по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от п Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за январь 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 20 ФЕВРАЛЯ Представление (в форме электронного документа) расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2016 г. Отчетность в Пенсионный фонд РФ страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в территориальные органы ПФР 8

9 Форма расчета РСВ-1 ПФР, порядок заполнения формы утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от N 2п. Формат расчета по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от N 243п 1 МАРТА Налог на доходы физических лиц Представление сведений о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме Налоговые агенты (ст. 226 НК РФ) неудержанного налога за 2016 г. Форма 2-НДФЛ, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от N 9

10 15 МАРТА Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за февраль 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 28 МАРТА 10 Налог на прибыль организаций Представление налоговой декларации за 2016 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Форма НКО НКО на ОСН, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу

11 Представление отчета о целевом использовании полученных средств: имущества (в т.ч. денежных средств); работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в т.ч. в виде благотворительной помощи, пожертвований); целевых поступлений, целевого финансирования за 2016 г. Форма отчета (лист 07 декларации по налогу на прибыль) утверждена Приказом ФНС России от N Представление отчета о целевом использовании полученных средств: предназначенных для осуществления деятельности общественной организации инвалидов и на цели социальной защиты инвалидов за 2016 г. Форма отчета (лист 07 декларации по налогу на прибыль) утверждена Приказом ФНС России от N Представление отчета о целевом использовании сформированных резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов за 2016 г. Форма отчета (лист 07 декларации по налогу на прибыль) утверждена Приказом ФНС России от N НКО на ОСН, получившие имущество (в т.ч. денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование НКО на ОСН: общественные организации инвалидов; учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов НКО на ОСН: общественные организации инвалидов; организации, использующие труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25% 11

12 30 МАРТА Представление налоговой декларации за 2016 г. Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895 Налог на имущество организаций НКО на ОСН, при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 31 МАРТА Представление декларации и уплата налога за 2016 г. Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от N Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Представление: обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности; Упрощенная система налогообложения Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность НКО НКО перешедшие на упрощенную систему налогообложения Экономические субъекты, обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность все НКО 12

13 аудиторского заключения о составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, в территориальный орган Росстата за 2016 г. Порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности утвержден Приказом Росстата от N 220 Представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы за 2016 г. Формы утверждены Приказом Минфина РФ от N 66н НКО (экономические субъекты, обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность) 1 АПРЕЛЯ Отчетность в территориальные органы Министерства юстиции РФ В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Федерального закона от ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» благотворительные организации дополнительно ежегодно представляют отчет о своей деятельности, содержащий сведения о: финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие соблюдение требований указанного Федерального закона по использованию имущества и расходованию средств благотворительной организации; персональном составе высшего органа управления благотворительной организацией; составе и содержании благотворительных программ благотворительной организации (перечень и описание указанных программ); содержании и результатах деятельности благотворительной организации; нарушениях требований вышеназванного Федерального закона, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению (отчет о деятельности предоставляется в органы юстиции лично или по почте). НКО Благотворительные организации 13

14 Ежегодный отчет представляется благотворительными организациями в орган, принявший решение об их государственной регистрации, в тот же срок, что и годовой отчет о финансовохозяйственной деятельности, представляемый в налоговые органы. Благотворительные организации обеспечивают открытый доступ, включая доступ средств массовой информации, к своим ежегодным отчетам Отчетность в территориальные органы Министерства юстиции РФ В соответствии с Федеральным законом ст. 29 Федерального закона от года 82-ФЗ «Об общественных объединениях» общественные объединения обязаны ежегодно до 15 апреля года, следующего за отчетным, представлять следующие документы: информацию о продолжении деятельности с указанием действительного места нахождения постоянно действующего руководящего органа, его наименования и данных о руководителях общественного объединения в объеме сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц (письмо о продолжении деятельности предоставляется в органы юстиции лично или по почте); информацию об объеме получаемых общественным объединением от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства денежных средств и иного имущества, о целях их расходования или использования и об их фактическом расходовании или использовании по форме ОН0003, утвержденной приказом Минюста России от «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций» (отчет по форме ОН0003 представляется в органы юстиции лично, либо по почте, либо путем размещения на Информационном портале Минюста России, при этом факт размещения отчета на Информационном портале Минюста России дает право не представлять данный отчет в бумажном виде). До 15 АПРЕЛЯ НКО Общественные объединения 14

15 В соответствии с законом статьей 29 Федерального закона от 19 мая 1995 года 82-ФЗ «Об общественных объединениях» профсоюзные организации обязаны ежегодно до 15 апреля года, следующего за отчетным, представлять информацию о продолжении своей деятельности с указанием действительного места нахождения постоянно действующего руководящего органа, его наименования и данных о руководителях общественного объединения в объеме сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц (письмо о продолжении деятельности представляется в органы юстиции лично или по почте). В связи с внесением изменений в Федеральный закон от «О свободе совести и о религиозных объединениях» обязанность по представлению в федеральный орган государственной регистрации или его территориальный орган ежегодного отчета о своей деятельности, персональном составе руководящих органов, целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, об их фактическом расходовании (использовании), предусмотрена только для религиозных организаций, получивших в течение одного года денежные средства и иное имущество от международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства. Начиная с 2016 года, если религиозные организации в течение года не получали денежные средства и иное имущество от международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, представление вышеуказанной отчетности не требуется, в том числе за 2015 год. В соответствии с Федеральным законом ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческие организации обязаны ежегодно до 15 апреля года, следующего за отчетным, представлять следующие документы: Профсоюзы Религиозные организации Некоммерческие организации 15

16 отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов, а также документы о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства по формам ОН0001 и ОН0002, утвержденным приказом Минюста России от «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций» (отчеты по формам ОН0001 и ОН0002 представляются в органы юстиции лично (либо по почте) или путем размещения на Информационном портале Минюста России, при этом факт размещения отчетов на Информационном портале Минюста России дает право не представлять данные отчеты в бумажном виде). Некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых не являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, а также не имевшие в течение года поступлений имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, в случае, если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили до трех миллионов рублей, вместо отчетов по формам ОН0001 и ОН0002 представляют заявление, подтверждающее их соответствие указанным критериям, и информацию в произвольной форме о продолжении своей деятельности (информация представляется в органы юстиции лично (либо по почте) или путем размещения на Информационном портале Минюста России, при этом факт размещения информации на Информационном портале Минюста России дает право не представлять её в бумажном виде). Предоставление некоммерческими организациями отчетов в органы юстиции в бумажном виде не освобождает некоммерческие организации от обязанности размещать данные отчеты на Информационном портале Минюста России. Размещение на Информационном портале Минюста России некоммерческими организациями своих отчетов обязательно (пункт 3 Порядка размещения в сети Интернет отчетов о деятельности и сообщений о продолжении деятельности некоммерческих организаций, утвержденного приказом Минюста России от). 16

17 Порядок размещения ежегодной отчетности всеми некоммерческими организациями на Информационном портале Минюста России (В соответствии со ст. 32 Федерального закона ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, либо имевшие в течение года поступления имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, либо если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили три и более миллионов рублей, ежегодно, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, размещают в сети Интернет отчеты о своей деятельности в объеме сведений, представляемых в документах, содержащих отчет деятельности, о персональном составе руководящих органов, а также документах о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, по формам, утвержденным приказом Минюста России от «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций». Некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых не являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, а также не имевшие в течение года поступлений имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, в случае, если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили до трех миллионов рублей, ежегодно, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, размещают в сети Интернет сообщения о продолжении своей деятельности. Во исполнение требований законодательства Российской Федерации, в целях обеспечения публичной открытости финансовой деятельности некоммерческих организаций Минюстом России издан приказ от «О порядке размещения в сети Интернет отчетов о деятельности и сообщений о продолжении деятельности некоммерческих организаций». Отчеты и сообщения размещаются на информационных ресурсах Минюста России в сети Интернет, предназначенных для размещения отчетов и сообщений, доступ к которым осуществляется через официальный сайт Минюста России (Отчеты и сообщения дополнительно могут быть размещены в сети Интернет на сайте некоммерческой организации и на иных сайтах в сети Интернет. 17

18 Срок размещения отчетов и сообщений в сети Интернет не может составлять менее 1 года. Размещению в сети Интернет не подлежат сведения: о дате рождения, данных документа, удостоверяющего личность, адресе (месте жительства) членов руководящего органа некоммерческой организации. отчеты и сообщения, содержащие сведения и изображения, распространение которых ограничивается или запрещается законодательством Российской Федерации. Направление отчета или сообщения для размещения на информационных ресурсах Минюста России в сети Интернет производится путем заполнения содержащейся на сайте формы отчета или сообщения либо посредством прикрепления файла, содержащего заполненный отчет или сообщение. 3 АПРЕЛЯ Налог на доходы физических лиц Представление в электронной форме Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу за 2016 г. Форма 2-НДФЛ, порядок заполнения, формат в электронном форме утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от N 18

19 Представление в электронной форме (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 2016 г. Расчет по форме 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N ММВ- Статистическая отчетность Предоставление сведений о деятельности некоммерческой НКО организации в территориальный орган Росстата Форма 1-НКО утверждена Приказом Росстата от N 213 Предоставление сведений о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций в территориальный орган Росстата Форма N 11 (краткая) утверждена Приказ Росстата от N 507 Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ НКО 19

20 17 АПРЕЛЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за март 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Представление декларации за I квартал 2017 г. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно Единая (упрощенная) налоговая декларация Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от N 62н 20 АПРЕЛЯ НКО на ОСН по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения 20

21 Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за I квартал 2017 г. Формат журнала учета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Форма журнала учета и правила ведения журнала учета утверждены Постановлением Правительства РФ от N Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Перечень кодов видов операций по НДС утвержден Приказом ФНС России от N Налог на добавленную стоимость НКО на УСН, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Представление декларации по налогу за I квартал 2017 г. Форма декларации, формат, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от N Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за I квартал 2017 г. Страховые взносы НКО, осуществляющие соответствующие виды деятельности (ЕНВД) Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Внимание! С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится в территориальные налоговые органы, а не во внебюджетные фонды 21

22 Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за I квартал 2017 г. Форма ДСВ-3 реестра, порядок представления, формат в электронной форме утверждены Постановлением Правления ПФР от N 482п. Страхователи (работодатели) Внимание! Расчеты представляются в территориальные органы ПФР 25 АПРЕЛЯ Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за I квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Налог на добавленную стоимость НКО на ОСН. НКО на УСН: в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика. 22

23 Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Страховые взносы Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за I квартал 2017 г. Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Внимание! С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится в территориальные налоговые органы, а не во внебюджетные фонды 28 АПРЕЛЯ Представление декларации и уплата декларации и уплата авансового платежа за I квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на прибыль организаций НКО на ОСН, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев 23

24 Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N 2 МАЯ Представление расчета по страховым взносам за I квартал 2017 г. Форма расчета, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Страховые взносы страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Внимание! О представлении расчета по страховым взносам в 2017 г. и об администрировании страховых взносов с 1 января 2017 г. см. информацию ФНС России Налог на доходы физических лиц Представление в электронной форме Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за I квартал 2017 г. Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N ММВ- 24

25 Представление налогового расчета по авансовым платежам за I квартал 2017 г. Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895 Налог на имущество организаций НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 15 МАЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за апрель 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 25

26 15 ИЮНЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за май 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 26

27 17 ИЮЛЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за июнь 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 20 ИЮЛЯ Единая (упрощенная) налоговая декларация Представление декларации за полугодие 2017 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от N 62н НКО на ОСН, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения 27

28 Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за II квартал 2017 г. Формат журнала учета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Форма журнала учета и правила ведения журнала учета утверждены Постановлением Правительства РФ от N Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N 28 Налог на добавленную стоимость НКО на УСН, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Представление декларации по налогу за II квартал 2017 г. Налогоплательщики ЕНВД Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от N Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ, за I полугодие 2017 г. Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Страховые взносы Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

29 Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за II квартал 2017 г. Форма ДСВ-3 реестра, порядок представления, формат в электронной форме утверждены Постановлением Правления ПФР от N 482п. Страхователи (работодатели) 25 ИЮЛЯ Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за II квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Налог на добавленную стоимость НКО на ОСН. НКО на УСН: в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика 29

30 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Страховые взносы Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за I полугодие 2017 г. Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 28 ИЮЛЯ Представление декларации и уплата авансового платежа за II квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на прибыль организаций НКО на ОСН, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев 30

31 31 ИЮЛЯ Страховые взносы Представление расчета по страховым взносам за I полугодие 2017 г. Форма расчета, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на доходы физических лиц Представление в электронной форме (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2017 г. Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на имущество организаций Представление налогового расчета по авансовым платежам за полугодие 2017 г. Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895 страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 31

32 Отчетность в Пенсионный фонд РФ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за июль 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за август 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. 15 АВГУСТА Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету 15 СЕНТЯБРЯ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 32

33 16 ОКТЯБРЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за сентябрь 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 20 ОКТЯБРЯ Единая (упрощенная) налоговая декларация Представление декларации за 9 месяцев 2017 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от N 62н НКО на ОСН по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения 33

34 Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за III квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Налог на добавленную стоимость НКО на ОСН. НКО на УСН: в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Представление декларации по налогу за III квартал 2017 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от N НКО, осуществляющие соответствующие виды деятельности (ЕНВД) 34

35 Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 9 месяцев 2017 г. Форма 4 - ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за III квартал 2017 г. Форма ДСВ-3 реестра, порядок представления, формат в электронной форме утверждены Постановлением Правления ПФР от N 482п. Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за III квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Страховые взносы Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Страхователи (работодатели) Налог на добавленную стоимость 25 ОКТЯБРЯ НКО на ОСН. НКО на УСН: - в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. 35

36 Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 9 месяцев 2017 г. Форма 4 - ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Страховые взносы - являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика. Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 30 ОКТЯБРЯ Налог на прибыль организаций Представление декларации и уплата авансового платежа за III квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N 36 НКО на ОСН, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев

37 Страховые взносы Представление расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 г. Форма расчета, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам 31 ОКТЯБРЯ Налог на доходы физических лиц Представление в электронной форме (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2017 г. Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на имущество организаций Представление налогового расчета по авансовым платежам за 9 месяцев 2017 г. Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895 Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 37

38 15 НОЯБРЯ Отчетность в Пенсионный фонд РФ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за октябрь 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 15 ДЕКАБРЯ 38 Отчетность в Пенсионный фонд РФ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за ноябрь 2017 г. Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно

39 Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. 29 ДЕКАБРЯ Упрощенная система налогообложения Представление уведомления об изменении объекта налогообложения в 2018 г. Рекомендуемая форма уведомления N утверждена Приказом ФНС России от N Представление уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 2018 г. Рекомендуемая форма сообщения N утверждена Приказом ФНС России от N НКО на УСН изъявившие желание перейти на ОСН НКО на ОСН, изъявившие желание перейти на УСН Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Представление аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, в территориальный орган Росстатаза 2016 г. Экономические субъекты, обязанные производить аудит 39

Относятся субъекты, деятельность которых не связана с получением прибыли. В НКО доходы, полученные в результате выполняемых действий, не могут быть распределены между учредителями, что является основным отличием от коммерческих предприятий. Некоммерческие организации имеют много общего с юридическими лицами. Они имеют собственный баланс и устав, на сновании которого совершают свою деятельность, могут открывать банковские счета. Также НКО разрешается иметь штампы, на которых указано их название. Деятельность субъектов некоммерческой деятельности не ограничивается определенным сроком.

Некоммерческим организациям необходимо обеспечить своевременную сдачу отчетности и правильное заполнение представляемых документов. Следует знать, что довольно часто ошибки в отчетах, сдаваемых в различные государственные органы, становятся причиной претензий к НКО, которую могут обвинить в нарушении законодательства, приостановив деятельность.

Некоммерческим организациям наряду с другими предприятиями и структурами, необходимо подготовить документацию для сдачи в контролирующие органы отчетности - налоговой, бухгалтерской и статистической. Также НКО отчитываются по страховым взносам и сдают специальные отчеты в Минюст РФ. Чтобы своевременно представить все необходимые документы и избежать проблем с законодательством, субъекты некоммерческой деятельности должны знать, какие отчеты сдают НКО, сроки их сдачи и другие аспекты отчетности, требующие особенного внимания.

Бухгалтерская отчетность НКО

Все субъекты некоммерческой деятельности обязаны вести и раз в год представлять бухгалтерскую отчетность согласно общим правилам. Отчитываясь перед соответствующим органом, они должны подготовить для сдачи следующую документацию

Бухгалтерский баланс НКО;

Отчеты, подтверждающие целевое расходование средств.

Каждый документ заполняется и оформляется по установленной форме, при их составлении учитываются особенности и специфика деятельности организации.

Некоторые НКО дополнительно сдают отчет о финансовых результатах. Он представляется в следующих случаях

Работа некоммерческой организации принесла ей значимый доход;

Отчет необходим для оценки финансового состояния НКО.

Если не требуется предоставление отчета о финансовых результатах, то доход от функционирования НКО отражается в документе о целевом использовании в специальной строке «прибыль от приносящей доход деятельности».

Бухгалтерская отчетность НКО сдается на протяжении 90 дней после того, как закончится отчетный период.

Бухгалтерский баланс НКО несколько отличается от баланса, составляемого коммерческими предприятиями. Так раздел «Капиталы и резервы» заменен на «Целевое финансирование». В нем указываются суммы источников образования активов, а также отражаются остатки целевых поступлений. Также в бухгалтерском балансе НКО заменены некоторые другие строки, что обусловлено характером деятельности некоммерческих предприятий.

В отчете о целевом расходовании средств указываются затраты на благотворительные цели, на проведение различных мероприятий, на оплату труда и другие расходы, необходимые для функционирования организации. Сумма финансовых поступлений - общая и по конкретным статьям - различные взносы, доход от деятельности, остаток денег на начало и на конец отчетного периода.

Отчеты НКО в Минюст

Субъекты некоммерческой деятельности предоставляют отчетность НКО в Минюст, указав в формах, утвержденных министерством юстиции Российской Федерации, всю необходимую информацию. Сдаваемые отчеты подтверждают, что среди сотрудников НКО нет иностранных лиц, а также организация не имеет зарубежных источников финансирования.

Отчетность НКО в Минюст, сроки ее сдачи следующие

Форма №1 - в документе указывается информация о руководителях некоммерческой организации, а также о характере и специфике ее деятельности;

Форма № 2 - в ней предоставляются данные об использованных целевых средствах и имуществе;

Форма №3 - в отчете отражаются все денежные средства и имущества, полученные НКО от международных и зарубежных компаний и предприятий, от иностранцев и лиц без гражданства. Заполнить ее можно, посетив официальный портал министерства юстиции.

Все эти отчеты НКО в Минюст сроки предоставления имеют следующие - до 15 апреля года, последующего за отчетным периодом.

Некоторые субъекты некоммерческой деятельности не сдают отчетность в Минюст в таких случаях

Организация не получала средств от зарубежных компаний или иностранных лиц;

Учредителями или сотрудники НКО не являются иностранцами;

Организация за отчетный период получила поступлений общей суммой не более 3 млн. руб.

При этом вместо первых двух форм заполняется заявление, имеющее произвольную форму, и соответствующее требованиям законодательства РФ.

Налоговая отчетность НКО

Некоммерческие организации также должны сдать отчетность в федеральную налоговую службу. Форма отчетности НКО в налоговую службу у разных субъектов может отличаться в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Основной режим налогообложения

Некоммерческие предприятия, использующие основную систему налогообложения, представляют в налоговую инспекцию следующий перечень документов

Декларация по НДС - сдается, как правило, в электронной форме до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Сдавать такой отчет необходимо каждый квартал. В случае отсутствия объекта, облагаемого НДС, некоммерческие предприятия сдают отчетность, состоящую из титульной страницы и первого раздела;

Отчетность по налогам на имущество - в процессе своей деятельности выплачивают НКО налоги на имущество, имеющееся у них на балансе. Ежеквартально субъектами некоммерческой деятельности перечисляются платежи и предоставляются их расчеты в соответствующей форме. От ее заполнения освобождаются НКО, не владеющие основными фондами. Сроки отчета НКО по налогам на имущество - декларация предоставляется на протяжении 30 календарных дней после окончания отчетного периода;

Налог на прибыль - субъект некоммерческой деятельности, занимающийся предпринимательством, является плательщиком налога на прибыль. За каждый отчетный период предоставляется отчетность, которая должна сдаваться на протяжении 28 дней после его окончания. Полный отчет за налоговый период сдается до 28 марта года, следующего за отчетным. Если НКО не осуществляет предпринимательскую деятельность, то она предоставляет в налоговую службу упрощенную отчетность. Сроки сдачи НКО такого отчета также до 28 марта;

Земельный налог - если в распоряжении некоммерческой организации есть земельный участок, то она заполняет соответствующую декларацию до 1 февраля года, идущего за отчетным периодом;

Отчет по транспортному налогу - форма заполняется, если на балансе НКО есть транспортное средство, она сдается также до 1 февраля.

Также субъектами некоммерческой деятельности сдаются некоторые другие документы. Данные о среднесписочной численности работников предоставляются в налоговую инспекцию до 20 января организациями, имеющими в штате 100 и более человек. А если количество сотрудников более 25 человек, то до 1 апреля представляются справки 2-НДФЛ, составленные по определенной форме.

Отчетность на УСН

Некоммерческие организации, работающие на упрощенном режиме налогообложения, подают в налоговую инспекцию такую отчетность

Декларация по единому налогу на вмененный доход - если НКО применяет ЕНВД, то каждый квартал до 20 числа месяца, последующего за отчетным периодом, она должна сдать данную декларацию;

Декларация по УСН - обязательно заполняется и сдается некоммерческим предприятием, находящимся на упрощенном режиме налогообложения. Сроки отчетности НКО - документация сдается до 31 марта года, наступившего после отчетного периода.

НКО на упрощенной системе не платят НДС, налоги на прибыль и имущество, а также некоторые другие платежи. Но при этом бывают исключения для предприятий, арендующих имущество и в некоторых других случаях, что необходимо уточнять в органах налоговой службы.

Сдавая отчетность НКО 2017, субъекты некоммерческой деятельности наравне с другими предприятиями несут полную ответственность перед федеральной налоговой инспекцией за предоставленные в документах сведения.

Отчетность за сотрудников НКО

Также предоставляется в контролирующие органы всеми НКО отчетность за год по взносам, уплаченным организацией за своих сотрудников.

Отчетность по страховым взносам

Все некоммерческие организации обязаны своевременно сдать отчетность в Фонд соцстрахования и в Пенсионный фонд РФ. Отчеты НКО 2017 по внебюджетным фондам сдаются согласно правилам, общим для предприятий всех видов деятельности.

Некоммерческими организациями заполняются следующие документы

Отчеты в ФСС - форма 4-ФСС сдается в фонд соцстрахования НКО с количеством работников более 25 человек. Она может быть представлена в электронном формате или на бумаге, при этом сроки дачи отчетности в ФСС отличаются.

Если в некоммерческой организации за отчетный период не числятся постоянные сотрудники, то она должна сдать в фонд соцстраха нулевую отчетность НКО 2018. Сроки ее представления - до 20 числа месяца, последующего за отчетным периодом.

Отчеты в ПФР - отчетность в Пенсионный фонд РФ сдается по форме РСВ-1 некоммерческими организациями, в которых средняя численность сотрудников за отчетный период более 25 человек. Отчеты НКО 2018 в ПФР формируются на бумажных носителях или в электронной форме и отличаются только сроками сдачи

Согласно нововведениям, с 2016 года субъекты некоммерческой деятельности должны каждый месяц, отчитываясь за сотрудников, заполнять и сдавать в ПФР форму СЗВ-М. Это отчетность, в которой представляются сведения о застрахованных лицах.

Согласно письменному разрешению Пенсионного фонда России, нулевая ежеквартальная отчетность может не предоставляться. Это касается НКО, в которых за отчетный период не числятся постоянные работники.

Кроме этого, некоммерческие организации, применяющие пониженные тарифы, должны заполнить дополнительные подразделы в формах РСВ-1 и 4-ФСС.

Отчетность в Росстат

Субъекты некоммерческой деятельности наряду с другими юридическими лицами должны своевременно предоставлять в Росстат статистические отчеты, с указанием необходимой информации. Сроки и правила сдачи требуемых документов определены законодательством Российской Федерации, а в случае непредставления отчетов предусматривается административная ответственность. Все НКО обязаны представить в Росстат бухгалтерский баланс.

В государственные статистические органы субъекты некоммерческой деятельности должны сдать в обязательном порядке следующие документы

Форма №1-НКО - в отчете указывается информация о деятельности некоммерческого предприятия, представить его необходимо до 1 апреля года, последующего за отчетным периодом;

Форма №11 (краткая) - в документе указывается информация об имеющихся основных средствах, их количестве и движении. Форму необходимо сдавать каждый год один раз до 1 апреля.

Также в местные отделения Росстата представляются и другие отчеты. Оончательный перечень документации, включенной в статистическую отчетность НКО, определяется в зависимости от специфики деятельности организации. Предварительно перед сдачей отчетности необходимо уточнить в местных отделениях статистики, какие формы следует сдавать конкретной некоммерческой организации.

Социально ориентированными некоммерческими организациями в Росстат сдается форма 1-СОНКО, в которой предоставляется вся необходимая информация о деятельности социально ориентированной НКО. Форму 1-СОНКО необходимо сдать до 1 апреля года, последующего за отчетным периодом.

Социально ориентированными считаются некоммерческие организации, которые в ходе своей деятельности помогают решить социально-общественные проблемы. К СО НКО относятся субъекты, обеспечивающие социальную защиту физических лиц, охрану природы, а также объектов, имеющих культурную или архитектурную ценность, защиту животных. Также такие организации оказывают физическим и юридическим лицам правовую помощь. Они занимаются благотворительностью и деятельностью в различных областях - культурной, научной, образовательной и других.

Также есть отдельные требования для некоммерческих организаций, являющихся . Они должны каждый год отчитываться в использовании своего имущества и обязательно публиковать отчетность. При этом законодательством не определяются конкретные сроки публикации и ее вид, поэтому раз в год НКО необходимо опубликовать такой отчет в средствах массовой информации или на своем официальном сайте. Также можно напечатать специальную брошюру.

Дополнительные отчеты обязаны предоставлять и благотворительные организации. Так в Министерство юстиции они сдают отчетность о своей деятельности, в которой должна содержаться следующая информация

Сведения, касающиеся финансовой и хозяйственной сторон деятельности организации. Они должны подтверждать, что НКО, занимающаяся благотворительностью, соблюдает требования, предусмотренные законодательством в отношении имущества и фондов благотворительных организаций;

Список персонального состава управляющего органа благотворительной организации;

Сведения, в которых подробно раскрываются содержание и состав благотворительных программ и мероприятий, составленных и проводимых данной организацией, в том числе перечень программ и их описание;

Данные о результатах благотворительной деятельности некоммерческой организации, сведения о нарушениях законодательства, выявленных в ходе проверок, и мерах, принятых для их устранения.

Отчет о деятельности благотворительной организации представляется раз в год в территориальное отделение Минюста РФ в срок до 31 марта года, последующего за отчетным периодом.

Отдельно выделяют отчетность, сдаваемую некоммерческой организацией, которая выполняет функции «иностранного агента».

Такая НКО обязана представить в контролирующие органы следующие отчеты

Документы, в которых указываются специфика деятельности НКО и руководящий состав организации. Такой отчет представляется раз в полугодие до 15 числа месяца, идущего после окончания отчетного периода;

Отчетность о денежных средствах и имуществе, об их целевом назначении и расходе. В том числе указываются денежные средства и имущество, полученные от иностранных организаций и граждан. Такая отчетность сдается каждый квартал до 15 числа месяца, идущего за окончанием отчетного периода;

Аудиторское заключение, которое составляется по итогам проверки бухгалтерской или финансовой отчетности. Оно подается раз в год до 15 апреля.

Перечень отчетностей, сдаваемых некоммерческими организациями, довольно внушительный. Кроме основных отчетов, общих для всех НКО, сдаются дополнительные отчеты, список которых зависит от вида деятельности организации и некоторых других аспектов.

Главная задача субъектов некоммерческой деятельности - правильно заполнить и своевременно сдать все требуемые документы. Чтобы избежать ошибок и неточностей, ведущих к нарушению законодательства и административной ответственности, необходимо уточнять перечень отчетности и сроки ее сдачи в территориальных отделениях государственных органов. А также необходимо строго следовать инструкциям к заполнению документации, предлагаемым контролирующими службами.

НКО, или некоммерческие организации — это экономические субъекты, основной целью создания которых является выполнение социально значимых функций и программ. А вот получение прибыли для данной категории организаций стоит далеко не на первом месте. Понятие и ключевые особенности деятельности закреплены в Федеральном законе от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 29.07.2018).

Однако несмотря на свой особый статус, как и другие экономические субъекты, некоммерческие организации обязаны сдавать отчетность о результатах своей деятельности. Причем подавать такие сведения придется не только в ФНС, но и своим учредителям, в территориальные органы статистики, а также в Минюст. Обратите внимание, что именно НКО обязаны отчитываться в Министерство юстиции России. Например, для бюджетных учреждений или коммерческих фирм такие обязательства не предусмотрены.

Какую отчетность сдают НКО

Отчетность некоммерческих организаций следует разделять на отдельные группы:

1. Налоговая — это формы, которые предназначены для ФНС. Основная цель: предоставление сведений для сверки правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты налоговых платежей. Простыми словами, это декларации, авансовые расчеты, справки и пояснения, которые позволяют налоговикам проверить, правильно ли компания рассчитала налог и в полном ли объеме уплатила его в бюджет, верно ли истолковала законодательство, правомерно ли воспользовалась льготами, вычетами и привилегиями.
2. Страховая — это информация, раскрывающая сведения о начисленных и уплаченных взносах в пользу страхового обеспечения работающих граждан. Данная категория сведений — это персонифицированная информация. То есть отчет раскрывает объем страховых взносов, начисленных в отношении каждого работника компании.
3. Статистическая — это сведения статотчетности, которые систематически запрашивают территориальные органы статистики. Данная группа отчетов раскрывает практически все показатели деятельности компании: производство, трудовые ресурсы, потребление, заработная плата, рабочее время и многое другое. Состав статотчетности довольно велик, определяется для каждого субъекта в индивидуальном порядке.
4. Финансовая или бухгалтерская отчетность — это данные, которые раскрывают информацию о финансовом положении субъекта, стоимости активов и объемах принятых обязательств, а также характеризует фактические результаты деятельности организации. Анализ отчетов данной категории позволяет принимать управленческие решения.

Именно о бухгалтерской отчетности и расскажем в статье.

Правовое регулирование финотчетности

Бухгалтеру некоммерческой организации при формировании бухгалтерской финансовой отчетности следует руководствоваться следующими нормативно-правовыми актами:

1. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.
2. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н.

Применяя правила вышеуказанных законодательных актов, следует помнить об особенностях некоммерческих организаций, установленных Гражданским кодексом России.

Во-первых, НКО созданы не с целью извлечения прибыли, а для достижения социально значимых показателей, но могут вести предпринимательскую деятельность, если это требуется для достижения поставленных целей.

Во-вторых, некоммерческие предприятия не имеют права распределять полученный доход (прибыль) между участниками, учредителями, собственниками, а направляют его на достижение поставленных целей.

В-третьих, на основании ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность организации (некоммерческой) не должна содержать информацию о наличии и изменениях уставного (складочного), резервного и других составляющих частей капитала организации.

Особенности ведения бухучета и формирования бухгалтерской отчетности

Некоммерческие учреждения, как и другие организации, обязаны вести бухучет в установленном порядке (закон № 402-ФЗ). Хозяйственные операции, отражающие деятельность предприятия, подлежат отражению в первичной документации и регистрационных журналах. Формирование финансовых отчетов производится на основании данных учета. Особенности ведения учета, годовая бухгалтерская отчетность, а также способы формирования и детализации бухотчетности НКО должны быть отражены в учетной политике.

Вести бухучет без утвержденной учетной политики недопустимо. Простыми словами, не определив основные аспекты и правила отражения и учета хозяйственных операций, добиться полноты, достоверности и своевременности отражения данных невозможно. А следовательно, и составить правдивую финансовую бухгалтерскую отчетность не представляется реальным.

Обратите внимание, что ведение бухгалтерского учета в НКО, как и в других категориях российских организаций, осуществляется исключительно в рублях. Даже если операция была совершена в иностранной валюте, то ее необходимо перевести в рубли. В данном случае следует руководствоваться основным правилом пересчета. То есть операция переводится в рубли по курсу, установленному Центробанком России на дату совершения операции. Если определить курс невозможно или проблематично, то следует применить новый порядок пересчета по кросс-курсу. Однако отразить в учете операцию в иностранной валюте нельзя. Следовательно, и бухотчетность не может содержать сведений и показателей, исчисленных в иностранных валютах.

Состав и структура отчетных форм

Как мы отметили раньше, годовая бухгалтерская отчетность за 2019 год по предприятию определена в Приказе Минфина № 66н. Данный нормативно-правовой акт закрепляет шесть отчетных форм, которые придется заполнить по итогам календарного года. Итак, в состав финотчетности НКО входят:

1. Бухгалтерский баланс — это основа основ финотчетности. Ключевой документ, отражающий стоимостное выражение активов, капиталов и обязательств субъекта. Форма разделена на две части: пассив и актив. В активной стороне баланса раскрывается информация о стоимости основных фондов, запасов, финансовых инструментов, находящихся в распоряжении компании. Пассивная же часть баланса характеризует источники формирования активов, то есть обозначается денежное выражение капиталов (уставный, добавочный, резервный), принятых обязательств (кредиторская задолженность, заемные капиталы) и так далее. Ключевое правило бухгалтерского баланса — актив и пассив должны быть равны.
2. Отчет о финансовых результатах — вторая по значимости форма финотчетности. Отражает фактический результат деятельности компании. Структура документа предусматривает заполнение показателей не только за отчетный период (год), но и за два предшествующих. Данная особенность позволяет производить сравнительный анализ деятельности предприятия по годам.
3. Отчет об изменениях капитала раскрывает информацию обо всех движениях капиталов, которые произошли в отчетном периоде. Информация заполняется в разрезе экономически значимых показателей, на основании данных бухучета, за полный финансовый год.
4. Отчет о движении денежных средств детализирует сведения о движении финансовых активов предприятия. Структура формы предусматривает возможность проведения сравнительного анализа показателей отчетного периода и предшествующих лет (два предшествующих календарных года).
5. Отчет о целевом использовании средств обличает информацию о размерах целевых поступлений (субсидий, грантов, дотаций и прочих средств), а также данные о их использовании. Причем сведения об использовании раскрываются в разрезе целевых направлений. Заполняется за отчетный и предшествующий годы.
6. Приложение к бухгалтерскому балансу — это пояснительная записка, а также совокупность форм и таблиц, раскрывающих отдельные показатели о деятельности, структуре, имущественных активах предприятия. Пояснительная записка — это текстовое описание показателей отчетных форм. Обратите внимание, что при наличии каких-либо расхождений в бухотчетности данные обстоятельства должны быть максимально подробно раскрыты в пояснительной записке.

Актуальные бланки — в отдельном материале . Для каждой формы отчета дан краткий комментарий по заполнению, а также актуальные бланки: бухгалтерская отчетность форма 1 и 2, образец для них и других отчетов доступны для скачивания.

Упрощенная бухгалтерская отчетность

НКО, как и другие виды организаций, определенные в законе № 402-ФЗ, имеют право вести бухучет упрощенным способом. Для «упрощенцев» предусмотрен сокращенный состав отчетов.

Однако далеко не каждую НКО можно отнести к счастливчикам, имеющим право на предоставление упрощенных форм. Законодатели утвердили особые условия для экономических субъектов, которые могут считаться «упрощенцами». Проверьте, относится ли ваша компания к таковым. Итак, должны быть выполнены все три условия:

1. Штатная численность организации не должна превышать 100 человек за предшествующий год. Как правильно рассчитать показатель численности, указано в Приказе Росстата от 30.12.2014 № 739.
2. Доля участия в уставном капитале не превышает установленных нормативов. Для организаций государственного сектора данный показатель не может быть более 25 % от УК НКО, для иностранных субъектов — не более 49 % от УК НКО.
3. Доход от предпринимательской деятельности — не более 800 миллионов. Аналогичное ограничение по объему установлено для остаточной стоимости активов — не может превышать 800 млн руб.

Если НКО отвечает вышеперечисленным условиям, то право на ведение упрощенного бухучета есть. Однако данное положение придется закрепить в учетной политике, причем обязательно. В противном случае при проверке контролирующих органов, например налоговиков, инспекторы могут затребовать предоставление всех форм бухгалтерской отчетности. Ведь организация не закрепила в УП, что учет ведется в упрощенном виде.

Итак, КНД 0710096 состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о финансовых результатах;
• отчета о целевом использовании средств.

Обратите внимание, что отчет о финрезультатах не обязателен для НКО, не ведущих предпринимательскую деятельность. Например, организация функционирует за счет государственных дотаций, выполняет возложенные функции, но предпринимательскую деятельность не осуществляет. Следовательно, показателей к заполнению в форму № 2 нет.

Также следует учитывать, что компания самостоятельно определяет критерии значимости информации для внесения в отчетность. Данные критерии также следует закрепить в учетной политике, чтобы избежать споров с контролирующими органами.

Особенности заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности закреплены в Приказе Минфина № ПЗ-3/2015. Определим ключевые положения:

1. Финансовая информация может быть внесена в отчетность без детализации по статьям учета.
2. Упрощенная отчетность предусматривает раскрытие меньшего объема информации, в сравнении со стандартными формами.
3. Сведения о прекращающейся деятельности могут быть полностью исключены из отчетности.
4. Операции, совершенные после отчетной даты, могут быть также не внесены в отчет, если будут признаны незначительными.

Отчетность в Минюст

Как мы отметили ранее, бухгалтерская отчетность должна быть направлена в ФНС и Росстат, а также в Министерство юстиции. В отличие от коммерческих фирм и учреждений государственного сектора, НКО — единственные, кто должен подавать сведения в Минюст.

Обратите внимание, что для отчетности в Минюст утверждены специальные унифицированные формы, отличные от бланков налоговой отчетности. Так, бланки закреплены в Приказе Минюста России от 16.08.2018 № 170.

Таким образом, НКО обязаны своевременно публиковать информацию о продолжении своей деятельности. Причем публикации должны быть размещены в сети Интернет в открытом доступе либо в специальных средствах массовой информации.

Обратите внимание, что подать сведения в Минюст можно несколькими способами:

• почтовым отправлением, обязательно сделать опись вложения с перечнем всех вложенных форм;
• посредством электронной почты, однако отправляемую отчетность необходимо подписать электронной цифровой подписью;
• разместив самостоятельно в сети Интернет, на сайтах, доступ к которым осуществляется непосредственно через сайт Министерства юстиции;
• предоставив сведения для публикации в СМИ.

В состав отчетных форм включены:

1. Отчет о деятельности некоммерческой организации и о персональном составе ее руководящих органов (форма № ОН0001).
2. Отчет о целях расходования некоммерческой организацией денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных государств, их государственных органов, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства либо уполномоченных ими лиц и(или) от российских юридических лиц, получающих денежные средства и иное имущество от указанных источников (форма № ОН0002).

Подавайте информацию ежегодно, до 15 апреля года, следующего за отчетным. Стоит отметить, что в зависимости от формы и вида НКО, законодатели предусмотрели дополнительную отчетность. Все бланки закреплены в Приказе Минюста России от 16.08.2018 № 170.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности

Отчеты о финансовой деятельности НКО следует предоставлять в территориальное отделение налоговой инспекции, органы статистического наблюдения и другие госорганы по официальному запросу.

Причем руководитель или главный бухгалтер не вправе отказать в ознакомлении с бухгалтерской отчетностью третьим лицам. Сдать финансовую отчетность следует не позднее 90 календарных дней с момента окончания отчетного периода, то есть до 31 марта следующего года. Исключением является реорганизация предприятия. Например, НКО ликвидируется в сентябре этого года, следовательно, составляется бухгалтерская отчетность за 3 квартал 2019 (разделительный баланс).

В общем порядке подайте сведения в контролирующие органы не позднее 01.04.2019. Так как 31 марта — воскресенье, а в случае, если день сдачи отчетности выпадает на нерабочий день, то срок переносится на первые рабочие сутки.

Обратите внимание, что учредители НКО вправе требовать предоставления бухотчетности в разрезе утвержденных сроков. Например, собственник имеет право затребовать готовый отчет уже в январе. Такие ситуации, в большей степени характерны для организаций, учредителями которых выступают учреждения госсектора. Бюджетники формируют отчетность в особом порядке, следовательно, и сроки для них определяются в индивидуальном порядке.

Отметим, что в таком случае учредитель должен в установленном порядке довести до организации требование о предоставлении бухгалтерской отчетности. Причем уведомить ответственных лиц придется под подпись. В противном случае требовать отчет раньше установленного срока недопустимо.

Контроль и аудит

Финансовый аудит бухотчетности — это независимая оценка полноты, правильности, достоверности и законности ведения бухучета и составления отчетов. Причем проводить аудиторскую проверку отчетов бухгалтерии имеют право только специализированные аудиторские организации или частные аудиторы, прошедшие лицензирование.

Некоммерческое предприятие, как и учреждение бюджетной сферы, не относится к организации, бухгалтерская отчетность которой подлежит обязательному аудиту. Однако учредитель (собственник, наблюдательный совет, высший орган управления) НКО может принять решение о необходимости проведения аудиторской проверки для проведения экспертной оценки и получения достоверного заключения о качестве ведения бухучета в организации.

В таком случае должен быть разработан и доведен до заинтересованных лиц порядок проведения аудиторской проверки. Должны быть конкретно определены продолжительность мероприятия, направления учета, перечень документации, которые подвергнутся контролю.